Thực tập Kế toán tiêu thụ .doc

Thực tập Kế toán tiêu thụ

nâng cao khả năng cạnh tranh và hiệu quả Thực tế đã cho thấy, để tồn tại và phát triển thì phải nhanh chóng đáp ứng nhu cầu thị trường “bán những hàng hóa mà thị trường cần” Đồng thời, cùng với sự ra đời của nền kinh tế thị trường đã tạo điều kiện cho các doanh nghiệp thương mại phát triển Quá trình kinh doanh thương mại là quá trình lưu thông hàng hoá trên thị trường, nó bao gồm ba giai đoạn: mua hàng vào; dự trữ và tiêu thụ thông qua khâu chế biến làm thay đổi hình thái vật chất của hàng hoá Như vậy, hoạt động tiêu thụ là khâu cuối cùng có tính chất quyết định của cả quá trình kinh doanh Việc bán hàng có thuận lợi mới tạo điều kiện cho kế hoạch mua hàng và dự trữ Muốn hoạt động tiêu thụ diễn ra một cách thuận lợi, mỗi doanh nghiệp phải có chiến lược tiêu thụ một cách hợp lý Bên cạnh đó, tổ chức công tác kế toán tốt là một trong những yếu tố tạo nên sự hiệu quả Việc đánh giá cao vai trò của công tác kế toán tiêu thụ hàng hoá cũng như xác định kết quả tiêu thụ tạo điều kiện cung cấp thông tin chính xác, kịp thời cho nhà quản lý có thể đưa ra những chiến lược kinh doanh phù hợp, từ đó nâng cao sự cạnh tranh và hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp.

Trước nhận thức về tầm quan trọng của việc tiêu thụ hàng hoá nên trong thời gian kiến tập, em đã có cơ hội quan sát công việc kế toán, đặc biệt công tác kế toán tiêu thụ tại Công ty.Tuy nhiên, do đây là lần đầu tiên tiếp xúc với việc tìm hiểu và công việc thực tế và hạn chế về nhận thức nên không thể tránh khỏi những thiếu sót trong quá trình tìm hiểu, trình bày và đánh giá về Công ty TNHH Trần Hà nên rất mong được sự đóng góp của các thầy cô!

CHƯƠNG I.TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH TRẦN HÀ

I.Quá trình hình thành và phát triển công ty

1Giới thiệu khái quát về công ty TNHH Trần Hà

Đất nước ta ngày càng phát triển, và bằng chứng cho điều đó là nước ta đã là thành viên của WTO – Tổ chức Thương Mại Thế Giới Cùng nghĩa với vấn đề đó là sự đô thị hóa cũng sẽ diễn ra rất mạnh mẽ, nhiều ngôi nhà cao tầng sẽ mọc lên, cơ sở hạ tầng được xây lắp, chính vì thế nhu cầu thị trường về vấn đề nguyên vật liệu xây dựng rất cao Nhận thấy được thị trường có tiềm năng phát triển, tạo điều kiện thuận lợi cho việc kinh doanh đạt hiệu quả cao nên công ty TNHH Trần Hà được thành lập vả chuyên cung cấp nguyên vật liệu xây dựng.

Công ty cổ phần thương mại Lạng Sơn là một doanh nghiệp tư nhân được thành lập ngày …theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số….do sở kế hoạch và đầu tư tỉnh Tây Ninh cấp ngày … với tên gọi

-Tên giao dịch Việt Nam :CÔNG TY TNHH TRẦN HÀ-Tên viết tắt: T&H, LTD.

-Trụ sở : 28/3 Ấp Gia Lộc, Huyện Trảng Bàng, Tỉnh Tây Ninh-Điện thọai: 066.3814290

• Với số vốn điều lệ của công ty TNHH Trần Hà tại thời điểm thành lập là: 20.000.000.000 đồng ( 20 tỷ đồng).

- Kinh doanh các loại xăng dầu;

- Mua bán giống cây trồng, vật nuôi các loại;

- Mua bán vật tư và các thiết bị ngành y tế giáo dục;

- Chuyên lắp đặt thi công các công trình nhà cửa, kiến trúc.- Kinh doanh khách sạn.

2Nhiệm vụ

Để đảm bảo thực hiện các chức năng trên Công ty đã đề ra một số nhiệm vụ trước mắt và lâu dài sau :

-Hoàn thành các chỉ tiêu đã đặt ra.

-Tiến hành kinh doanh đúng pháp luật, có nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nước thực hiện nghiêm chỉnh các hợp đồng kinh tế, hợp đồng mua bán các văn bản mà Công ty đã ký kết.

-Không ngừng cải thiện điều kiện lao động và đời sống của cán bộ công nhân viên chức nhằm nâng cao năng suất lao động hiệu quả kinh tế, đảm bảo các chế độ BHYT, BHXH

-Mở rộng các mặt hàng kinh doanh, lĩnh vực kinh doanh.

-Đổi mới phương thức kinh doanh, đào tạo cán bộ kinh doanh có đủ trình độ và khả năng.

-Đổi mới phương thức kinh doanh, đào tạo cán bộ kinh doanh có đủ trình độ và khả năng.

III.Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty

1Tổ chức bộ máy quản lý của công ty

PHÒNG QUẢN LÝ NHÂN SỰ

PHÒNG TỔ CHỨC HÀNH CHÍNHPHÒNG

KINH DOANHPHÒNG KẾ

TOÁN TÀI CHÍNHPHÓ GIÁM ĐỐC 1

GIÁM ĐỐC

PHÓ GIÁM ĐỐC 2

2Chức năng, nhiệm vụ của các phòng bana)Giám đốc

Người chịu trách nhiệm trước nhà nước tức là phải có trách nhiệm phát triển và bảo toàn vốn, là người đứng đầu doanh nghiệp và lãnh đạo doanh nghiệp và các phòng ban.

-Quản lý tình hình nhân viên của doanh nghiệp

-Năm bắt được tâm tư nguyện vọng của các nhân viên để tham mưu cho cấp trên

-Có kế hoạch sử dung lao động hợp lý mang lại hiệu quả cao.

-Theo dõi công nợ của công ty, phản ánh và đề xuất các kế hoạch thu, chi tiền mặt và các hình thức thanh toán khác.Thực hiện quyết toán thuế quý, 6 tháng, năm đúng thời gian Thực hiện tốt các công tác hạch toán kế toán giúp GĐ Công ty quản lý chặt chẽ NVKD.

-Quản lý và lưu giữ chặt chẽ các sổ sách, chứng từ, tài liệu thuộc lĩnh vực tài chính của Công ty, xây đựng kế hoạch bồi thường nghiệp vụ thống kê, kế toán cho đội ngũ cán bộ làm công tác kế toán của công ty.

-Trực tiếp triển khai và hướng dẫn các đơn vị thực hiện các kế hoạch KD nội địa, XNK, liên kết, kinh tế xây dựng cơ bản

-Chuẩn bị các thủ tục giúp Giám đốc Công ty giao kế hoạch và xét duyệt hoàn thành kế hoạch hàng năm của các đơn vị trực thuộc.

-Quản lý chặt chẽ các hoạt động kinh tế, tài liệu sổ sách chuyên môn nghiệp vụ của các phòng ban đang thực hiện.

-Quản lý các hoạt động lao động, tiền lương cùng với phòng kế toán xây dựng công quỹ tiền lương, các định mức về lao động tiền lương trong toàn Công ty

-Quản lý công văn giấy tờ sổ sách hành chính và con dấu Thực hiện việc lưu trữ các tài liệu trong Công ty.

-Xây dựng các nội quy, quy chế làm việc, lao động trong Công ty, xây dựng các chương trình làm việc, giao ban, hội họp theo định kỳ hoặc bất thường.

-Thực hiện các công tác về đoàn thể thanh tra, bảo vệ nội bộ, bảo vệ môi sinh, môi trường, phòng cháy chữa cháy trong toàn Công ty.

IV.Đặc điểm tổ chức của bộ máy kế toán

1Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Phòng kế toán tài chính của Công ty gồm 5 người được tổ chức

theo mô hình kế toán tập trung như sau:

Sơ đồ 2 : Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty TNHH TRẦN HÀ

KẾ TOÁN TRƯỞNG

KẾ TOÁN VỐN BẰNG

TIỀN, CÁC KHOẢN THANH TOÁN

KẾ TOÁN TIÊU THỤ

KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO

KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNGKẾ TOÁN

TSCĐ, CCDC

2Nhiệm vụ của từng phần hành kế toán

Đứng đầu phòng kế toán là kế toán trưởng và các nhân viên kế toán phụ trách từng phần hành kế toán cụ thể, công việc của từng kế toán được phân công cụ thể như sau:

a)Kế toán trưởng

Chịu trách nhiệm điều hành chung công tác tổ chức kế toán của Công ty Là người trực tiếp thông tin lên Giám đốc và cơ quan Nhà nước có thẩm quyền và chịu trách nhiệm về các thông số số liệu báo cáo, giúp Giám đốc lập các phương án tự chủ tài chính.

b)Kế toán vốn bằng tiền và thanh toán

-Kế toán căn cứ vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kiểm tra đối chiếu chứng từ, đảm bảo tính chính xác và trung thực của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, trên cơ sở chứng từ phải đáp ứng đầy đủ các yêu cầu theo quy định về chứng từ kế toán của bộ tài chính quy định Sau đố, tiến hành lập chứng từ thanh toán trình kế toán trưởng và lãnh đạo duyệt.

-Ghi chép tổng hợp và chi tiết các tài khoản vay, công nợ Làm công tác thanh toán quốc tế, kiểm tra và hoàn chỉnh các bộ chứng từ thanh toán gửi ra ngân hàng.

c)Kế toán tài sản cố định

Chấp hàng nghiêm chỉnh các qui định của pháp luật về việc mua sắm sử dụng, nhượng bán, thanh lý TSCĐ Phải mở sổ chi tiết theo dõi từng loại TSCĐ, lập bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ Theo dõi tình hình biến động TSCĐ theo các chỉ tiêu phù hợp Theo dõi sát sao sự thuyên chuyển TSCĐ giữa các nghiệp vụ để tính đúng, tính đủ chi phí khấu hao TSCĐ một cách thích hợp theo phương pháp đã chọn.

e)Kế toán hàng tồn kho

Quản lý ghi chép về tình hình xuất nhập hàng hóa của doanh nghiệp, đồng thời cuối kỳ phải kiểm kê theo phương pháp đã chọn.

f)Kế toán tiền lương

-Tổ chức kiểm tra ghi chep số lượng lao động, thời gian lao động, khối lượng công việc, kết quả lao động của từng người.

-Tính tiền lương BHXH phải trả cho từng người đúng chế dộ quy định, tính toán chính xác chi phí tiền lương, các khoản trích lương phân bổ cho từng đối tượng hạch toán chi phí.

-Lập báo cáo về lao động tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN phân tích tình hình lao động, tình hình thực hiện quỹ lương.

V.Đặc điểm tổ chức hạch toán kế toán

-Phương pháp kế toán TSCĐ: nguyên giá TSCĐ được xác định theo đúng nguyên giá thực tế và khấu hao TSCĐ được xác định theo phương pháp khấu hao bình quân theo thời gian.

-Phương pháp kế toán hàng tồn kho: phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ là theo phương pháp kiểm kê định kỳ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho được áp dụng là kê khai thường xuyên.

-Phương pháp tính thuế GTGT: công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

2Chính sách kế toán cụ thể

Thực tế tại công ty TRẦN HÀ, hình thức ghi sổ được áp dụng theo hình thức kế toán“ nhật ký chung ” Quy trình ghi sổ như sau:

Ghi hằng ngày Ghi vào cuối tháng Đối chiếu kiểm tra

SỔ QUỸ

SỔ CÁISỔ NHẬT KÝ ĐẶC

BIỆTSỔ CHI

BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢNBẢNG

TỔNG HỢP CHI

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

CHỨNG TỪ GỐC

Trình tự ghi sổ:

Hằng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc đã kiểm tra định khoản nghiệp vào sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái Nếu dùng sổ nhật ký đặc biệt thì hằng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào các sổ nhật ký đặc biệt có liên quan , định kỳ hoặc cuối tháng tổng hợp các nghiệp vụ trên sổ nhật ký đặc biệt và lấy số liệu tổng hợp ghi một lần vào sổ cái và lấy số liệu của sổ cái ghi vào bảng cân đối tài khoản và các tài khoản tổng hợp.

-Sổ nhật ký chung: Dùng để phản ánh toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty theo trật tự thời gian.

-Sổ cái: Được mở cho các tài khoản cấp 1 để cuối kỳ tổng hợp lên bảng cân đối tài khoản và các báo cáo tài chính.

-Sổ chi tiết: Được mở cho tất cả các tài khoản cấp 1 theo dõi chi tiết nhằm đáp ứng nhu cầu quản lý kinh tế tài chính nội bộ tại doanh nghiệp.

3Vận dụng chế độ kế toán vào hệ thống tài khoản

Theo qui định chung mọi DN có đăng ký kinh doanh khi vận dụng hệ thống tài khoản thì TK cấp 1, cấp 2 do Nhà Nước ban hành, không được tự định ra hai loại TK này.

Thực tế, công ty TNHH TRẦN HÀ sử dụng hệ thống tài khoản theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006 Nhìn chung hệ thống tài khoản của công ty đều tuân theo chế độ kế toán đã ban hành, và chi tiết tới các tài khoản cấp 2, cấp 3 để phù hợp với đặc điểm sản xuất, kinh doanh, yêu cầu quản lý của Công ty và phù hợp với nội dung, kết cấu và phương pháp hạch toán của tài khoản tổng hợp tương ứng, kế toán rất linh hoạt trong việc sử dung tài khoản dựa trên nền cơ sở là tài khoản cấp 2, 3; ví dụ như khi hàng gạch men nhập về kho kế toán ghi 1560372I, 1560373II, , tức là gạch men là hàng hóa chỉ cần thêm vào sau tài khoản mã lô hàng 0372, 0373 và loại I, II của gạch men.

4Hệ thống chứng từ

Tại công ty, các chứng từ chủ yếu được sử dụng: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu thu, phiếu chi,giấy báo có giấy báo nợ của ngân hàng, hóa đơn giá trị gia tăng …

CHƯƠNG II.KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TRẦN HÀ

I.Kế toán tiêu thụ hàng hóa

Khi bán hàng thì kế toán xuất hóa đơn GTGT gồm có 3 liên:Liên 1: Lưu trong cuốn hóa đơn gốc

Liên 2: Giao cho khách hàng

Liên 3: Lưu tại phòng kế toán để hạch toán

2Trình tự luân chuyển chứng từ

Phòng kinh doanh nhận đơn đặt hàng của khách hàng, tiếp theo phòng kinh doanh lấy phiếu xuất kho yêu cầu phòng kế toán xuất hóa đơn bán hàng phong kế toán lập hóa đơn mang đến Giám đốc ký, kế toán chuyển hóa đơn đến kho yêu cầu thủ kho xuất hàng

3Tài khoản sử dụng

Tài khoản 511: doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

TK 511: được dùng để phản ánh doanh thu bán hàng thực tế của doanh nghiệp đã thực hiện trong kỳ kế toán và các khoản giảm trừ doanh thu, số tiền hạch toán vào tài khoản doanh thu khong bao gồm thuế GTGT.

Kết cấu TK 511+Bên nợ:

 Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu và thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp phải nộp tính trên doanh thu bán hàng thực tế của doanh nghiệp trong kỳ.

 Các khoản giảm giá hàng bán Trị giá của hàng bán bị trả lại. Các khoản chiết khấu thương mại

 Kết chuyển doanh thu bán hàng thuần sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh

+Bên có:

 Doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ của công ty thực hiện trong kỳ kế toán

Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ

4Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Nghiệp vụ 1: Ngày 02 tháng 10 năm 2009, căn cứ vào phiếu xuât kho

số 13/10 ngày 02 tháng 10 năm 2009 xuất bán 200 bao xi măng FICO TÂY NINH cho công ty xây dựng số 1 với giá bán chưa thuế 65000 đbao, thuế GTGT 10% Người mua chưa thanh toán Theo hóa đơn GTGT số 0049933 Chi phí vận chuyển đến công ty người mua là 220.000 đồng đã bao gồm thuế GTGT 10%, chi tiền mặt để trả và tính vào chi phí bán hàng.theo phiếu chi số 125834.

Định khoản nghiệp vụ: căn cứ vào chứng từ, kế toán hạch toán:

Nợ TK 131 : 14.300.000

Có TK 511: 13.000.000Có TK 33311:1.300.000

Nghiệp vụ 2: Ngày 5 tháng 10 năm 2009, căn cứ phiếu xuất kho số

28/10 xuất ngày 5 tháng 10 năm 2009, xuất bán cho công ty cổ phần PHI HỔ, 920

thùng gạch lát loại I (A), màu sáng, loại 11 viênthùng, giá bán chưa thuế 78.000

, thuế GTGT 10% Người bán thanh toán bằng tiền mặt Theo hóa đơn số GTGT số 0049941, ngày 5 tháng 10 năm 2009

Định khoản : Kế toán căn cứ vào chứng từ, hạch toán như sau:Nợ TK 111: 78.936.000

Có TK 511: 71.760.000Có TK 33311: 7.176.000

Nghiệp vụ 3: Ngày 5 tháng 10 năm 2009, căn cứ vào phiếu xuất kho

số 29/10 xuất kho ngày 5 tháng 10 năm 2009, xuất bán700 thùng gạch ốp lát loại (I),

màu đặc biệt, giá bán 89.000 đthùng, thuế GTGT 10% Công ty VISARIM chấp nhận thanh toán, theo HĐ số 0049942, ngày 5 tháng 10 năm 2009

Định khoản nghiệp vụ: căn cứ vào chứng từ, kế toán hạch toán như sau:

Nợ TK 131: 68.530.000

Có TK 511: 62.300.000Có TK 33311:6.230.000

Nghiệp vụ 4: Ngày 7 tháng 10 năm 2009 , căn cứ vào phiếu xuất kho

số 39/10 ngày7 tháng 10 năm 2009 , xuất bán 500 m3 đá loại 1x2, giá bán 110.000 3

, thuế GTGT 10% Công ty TNHH xây dựng số 1 chấp nhận thanh toán theo HĐ số 049952, ngày 7 tháng 10 năm 2009.

Định khoản nghiệp vụ: căn cứ vào hóa đơn , kế toán hạch toán như sau:Nợ TK 131: 60.500.000

Có TK 511: 55.000.000Có TK 33311: 5.500.000

Nghiệp vụ 5: Ngày 12 tháng 10 năm2009, phiếu xuất kho số 50/10

xuất ngày 12 tháng 10 năm 2009, xuất bán cho công ty TM&DV NGỌC MAI 600 thùng sơn cửa màu xanh biển loại 1.25 lít nhãn hàng Dulux, giá chưa thuế 250.000

, thuế 10%, công ty TM&DV NGỌC MAI thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng, ngân hàng gửi giấy báo Có số 347 ngày 12 tháng 10 năm 2009 Hóa đơn GTGT số 049970 xuất ngày 12 tháng 10 năm 2009.

Định khoản: căn cứ vào hóa đơn kế toán hạch toán như sau:Nợ TK 112: 165.000.000

Có TK 511: 150.000.000Có TK 33311:15.000.000

Nghiệp vụ 6: Ngày 14 tháng 10 năm 2009 , phiếu xuất kho số 59/10

xuất ngày 14 tháng 10 năm 2009, bán cho công ty xây dựng số 1, 60 thùng bột trét

tường nội thất Dulux Weather shield putty A502- 2931 có giá là 261.000 đthùng , thuế GTGT 10% Công ty thanh toán bằng tiền mặt theo hóa đơn GTGT số 049987.

Định khoản : căn cứ vào hóa đơn , kế toán hạch toán:Nợ TK 111 : 17.226.000

Có TK 511 : 15.660.000Có TK 33311:1.566.000

-Tổng doanh thu trong tháng 10 năm 2009 của công ty TNHH Trần Hà là 3.145.278.000 đồng

-Trong tháng 10 năm 2009 công ty có phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu là 165.978.000 đồng.

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT-3LL

GIÁ TRỊ GIA TĂNG PG/2009N Liên 1: Lưu 0049933

Họ và tên người mua hàng:NGÔ HOÀNG ĐĂNG

Tên đơn vị: Công ty Xây dựng số 1

Số tài khoản:

Hình thức thanh toán:C K Mã số:

STT Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vị

tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

7 7 3 0 3 9 3 71

0 0 7 4 1 4 9 7 0

Căn cứ vào hóa đơn GTGT, kế toán hạch toán vào sổ nhật ký chung như sau:

Tên công ty: Công ty TNHH Trần Hà

Địa chỉ : 28/3ấp Gia Lộc, huyện Trảng Bàng, tỉnh Tây NinhĐiện thoại: 066.3814290

SỔ NHẬT KÝ CHUNG Trang: Đvt: Đ

Ngày tháng ghi

Chứng từsố

Ngày thán

DIỄN GIẢI

Đã ghi sổ cái

Số hiệu

tài khoản

Số phát sinh

Số trang trước chuyển sangSố phát sinh trong kỳ

trang sau

Ngày 31/10/2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

Căn cứ vào sổ nhật ký chung kế toán hạch toán vào sổ cái như sau:

Tên công ty: Công ty TNHH Trần Hà

Địa chỉ :28/3 ấp Gia Lộc, huyện Trảng Bàng, tỉnh Tây NinhĐiện thoại: 066.3814290

Chứng từSố

Ngày thán

DIỄN GIẢI

Trang nhật

TK đối ứng

TỔNG SỐ PHÁT

Ngày 31/10/2009Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

II.Giá vốn hàng bán

1Nội dung

-Giá vốn hàng bán là giá thực tế của hàng hóa, dịch vụ lúc nhập kho bao gồm giá trị thực tế ghi trên hóa đơn cộng với các khoản chi phí thu mua mà công ty phải trả.

-Tại công ty TNHH Trần Hà áp dụng hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thương xuyên.

-Tính giá xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước.

2Trình tự luân chuyển chứng từ

Chứng từ sử dụng bao gồm:

 Phiếu nhập kho thành phẩm Phiếu giao nộp sản phẩm Phiếu xuất kho hàng Bảng kiểm kê hàng hóa

Thủ kho căn cứ vào lệnh xuất kho có chữ ký Giám đốc để xuất hàng số lượng và giá trị được ghi trong lệnh xuất kho.

Liên 1: Lưu tại kho

Liên 2 : Chuyển về phòng kế toán để làm căn cứ hạch toán giá vốn hàng bán

3Tài khoản sử dụng

Tài khoản 632: “ giá vốn hàng bán”

Kết cấu TK 632+Bên Nợ

 Trị giá vốn của hàng hóa

 Khoản hao hụt, mất mát hàng tồn kho sau khi trừ các khoản được bồi thường

 Khoản chênh lệch dự phòng giảm giá năm nay lớn hơn năm trước

+Bên Có

 Kết chuyển giá vốn vào bên Nợ TK 911 – xác định kết quả kinh doanh

Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ

4Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty TNHH Trần Hà

Nghiệp vụ 1: Ngày 02 tháng 10 năm 2009, căn cứ vào phiếu xuất kho

số 13/10 ngày 02 tháng 10 năm 2009 xuất bán 200 bao xi măng FICO TÂY NINH

cho công ty xây dựng số 1 với giá bán chưa thuế 65,000 đbao, thuế GTGT 10% Người mua chưa thanh toán Theo hóa đơn GTGT số 0049933 Chi phí vận chuyển đến công ty người mua là 220,000 đồng đã bao gồm thuế GTGT 10%, chi tiền mặt để trả và tính vào chi phí bán hàng.theo phiếu chi số 125834.

Định khoản: Căn cứ vào phiếu xuất kho 13/10, kế toán hạch toán như sau:

Nợ TK 632:9,000,000

Có TK 156:9,000,000

Nghiệp vụ 2: Ngày 5 tháng 10 năm 2009, căn cứ phiếu xuất kho số

28/10 xuất ngày 5 tháng 10 năm 2009, xuất bán cho công ty cổ phần PHI HỔ, 920

thùng gạch lát loại I (A), màu sáng, loại 11 viênthùng, giá bán chưa thuế 78.000

, thuế GTGT 10% Người bán thanh toán bằng tiền mặt Theo hóa đơn số GTGT số 0049941, ngày 5 tháng 10 năm 2009

Định khoản : Kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho 20/10, hạch toán như sau:

Nợ TK 632: 59,800,000

Có TK 156: 59,800,000

Nghiệp vụ 3: Ngày 5 tháng 10 năm 2009, căn cứ vào phiếu xuất kho

số 29/10 xuất kho ngày 5 tháng 10 năm 2009, xuất bán700 thùng gạch ốp lát loại (I),

màu đặc biệt, giá bán 89.000 đthùng, thuế GTGT 10% Công ty VISARIM chấp nhận thanh toán, theo HĐ số 0049942, ngày 5 tháng 10 năm 2009

Định khoản nghiệp vụ: Căn cứ vào phiếu xuất kho 36/10, kế toán hạch toán như sau:

Nợ TK 632:56,000,000

Có TK 156:56,000,000

Nghiệp vụ 4: Ngày 7 tháng 10 năm 2009 , căn cứ vào phiếu xuất kho

số 39/10 ngày7 tháng 10 năm 2009 , xuất bán 500 m3 đá loại 1x2, giá bán 110.000 3

, thuế GTGT 10% Công ty TNHH xây dựng số 1 chấp nhận thanh toán theo HĐ số 049952, ngày 7 tháng 10 năm 2009.

Định khoản nghiệp vụ: căn cứ vào phiếu xuất kho 39/10, kế toán hạch toán như sau:

Nợ TK 632: 45,000,000

Có TK 156: 45,000,000

Nghiệp vụ 5: Ngày 12 tháng 10 năm 2009, phiếu xuất kho số 50/10

xuất ngày 12 tháng 10 năm 2009, xuất bán cho công ty TM&DV NGỌC MAI 600 thùng sơn cửa màu xanh biển loại 1.25 lít nhãn hàng Dulux, giá chưa thuế 250.000

, thuế 10%, công ty TM&DV NGỌC MAI thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng, ngân hàng gửi giấy báo Có số 347 ngày 12 tháng 10 năm 2009 Hóa đơn GTGT số 049970 xuất ngày 12 tháng 10 năm 2009.

Định khoản: Căn cứ vào phiếu xuất kho số 50/10, kế toán hạch toán như sau:

Nợ TK 112: 126,000,000

Có TK 511: 126,000,000

Nghiệp vụ 6: Ngày 14 tháng 10 năm 2009 , phiếu xuất kho số 59/10

xuất ngày 14 tháng 10 năm 2009, bán cho công ty xây dựng số 1; 60 thùng bột trét

tường nội thất Dulux Weather Shield putty A502- 2931 có giá là 261.000 đthùng , thuế GTGT 10% Công ty thanh toán bằng tiền mặt theo hóa đơn GTGT số 049987.

Định khoản : Căn cứ vào phiếu xuất kho 59/10, kế toán hạch toán:

Nợ TK 632: 12,000,000

Có TK 156: 12,000,000

Tổng giá vốn hàng hóa phát sinh trong kỳ là 1,287,000,000 đồng

ĐƠN VỊ: CTY TNHH TRẦN HÀMẫu số 02 - VTĐịa chỉ:28/3 ấp Gia Lộc, H.Trảng Bàng, tỉnh Tây NinhQĐ số: 15/2006 /QĐ-BTC

PHIẾU XUẤT KHOSố 59/10Ngày 20/3/2006 Bộ tài chính

Ngày 02 tháng 10 năm 2009 Nợ TK 632 Có TK 156 Họ và tên người nhận: NGÔ HOÀNG ĐĂNG

Xuất cho đơn vị:Công ty xây dựng số 1Lý do xuất bán: xuất bán

Xuất tại kho: công ty

Tên, nhãn, hiệu quy cách , phâm

Bột trét tường nội thất Dulux weather shield

Căn cứ phiếu xuất kho, kế toán phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào nhật ký chung

Tên công ty: Công ty TNHH Trần Hà

Địa chỉ : 28/3 Ấp Gia Lộc, huyện Trảng Bàng, tỉnh Tây NinhĐiện thoại: 066.3814290

SỔ NHẬT KÝ CHUNG Trang:

Đvt: Đ

Ngày tháng ghi

Chứng từSố

Ngày thán

DIỄN GIẢI

Đã ghi sổ cái

Số hiệu

tài khoản

Số phát sinh

Số trang trước chuyển sangSố phát sinh trong kỳ

……… 02/10 PXK 22/1002/10

Xuất xi măng bán cho công ty Xây

Xuất nước sơn

Dulux bán cho công

14/10PXK 59/1014/10

Xuất bán bột trét tường nội thất cho công ty Xây dựng số

………