1Nội dung
Chi phí bán hàng là toàn bộ những chi phí phát sinh liên quan tới quá trình tiêu thụ hàng hóa như: chi phí nhân viên bán hàng, chi phí quảng cáo, chào hàng, giới thiệu sản phẩm, khấu hao TSCĐ phục vụ bán hàng, chi phí khác của bộ phận bán hàng, chi phí vận chuyển tới công ty người mua,…
2Trình tự luân chuyển chứng từ
Chứng từ gồm có: Hóa đơn GTGT Phiếu chi
Bảng lương tại bộ phận bán hàng
Tại công ty, giấy đề nghị chi các khoản chi chuyển lên phòng kinh doanh, khi đó trưởng phòng kinh doanh xem xét ký duyệt và được chuyển đến phòng ban có liên quan. Sau khi mua hàng hoá dịch vụ, phòng ban có liên quan mang Hoá đơn giá trị gia tăng (liên 2) do người cung cấp lập đến phòng kế toán để thanh toán và kế toán sẽ lập phiếu chi.
Tài khoản sử dụng
Tài khoản 641 “chi phí bán hàng” Kết cấu tài khoản
+Bên Nợ:
Tập hợp chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ +Bên Có :
Các khoản chi làm giảm chi phí bán hàng
Cuối kỳ, kết chuyển chi phí bán hàng vào bên Nợ tài khoản 911 “ xác định kết quả kinh doanh” hoặc phân bổ chi phí bán hàng cho những hàng hóa sẽ tieu thụ ở kỳ sau.
3Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 02 tháng 10 năm 2009, căn cứ vào phiếu xuất kho số 13/10 ngày 02 tháng 10 năm 2009 xuất bán 200 bao xi măng FICO TÂY NINH cho công ty xây dựng số 1 với giá bán chưa thuế 65,000 đbao, thuế GTGT 10%. Người mua chưa thanh toán. Theo hóa đơn GTGT số 0049933. Chi phí vận chuyển đến công ty người mua là 220,000 đồng đã bao gồm thuế GTGT 10%, chi tiền mặt để trả và tính vào chi phí bán hàng.theo Phiếu chi số 84
Định khoản: Căn cứ vào HĐ GTGT số 125834, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 641: 200,000 Nợ TK 133 : 20,000
Có TK 111: 220,000
Nghiệp vụ 2: Ngày 5 tháng 10 năm 2009, căn cứ vào Bảng phân bổ
TSCĐ số 01, khấu hao TSCĐ phục vụ bán hàng : 11,500,000 đ.
Định khoản: căn cứ vào BPB số 01 , kế toán hạch toán như sau: Nợ TK 641: 3,500,000
Có TK 214: 3,500,000
Nghiệp vụ 3: Ngày 8 tháng 10 năm 2009, căn cứ vào phiếu xuất kho
số 35/10, ngày 8 tháng 10 năm 2009, xuất kho 640 bao xi măng Fico Tây Ninh gửi cho đại lý Bình Minh bán : giá thực tế xuất kho là 45.000 đ, giá bán chưa thuế GTGT là 65,000 đ. Thuế suất GTGT là 10%, hoa hồng cho đại lý Bình Minh được hưởng 8% trên giá bán chưa thuế.
Định khoản : căn cứ vào báo cáo bán hàng của đại lý Bình Minh, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 111:42,432,000 Nợ TK 641: 3,328,000
Có TK 33311: 4,160,000 Có TK 511: 41,600,000
Nghiệp vụ 4: Tiền lương của bộ phận bán hàng trong tháng 10 năm 2009 là 39,872,146 đ và trích theo lương các khoản BHYT, BHXH, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy định.
Định khoản : kế toán căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương hạch toán như sau:
Nợ TK 641: 39,872,146
Có TK 334: 39,872,146
Trích theo lương các khoản BHYT, BHXH, KPCĐ, BHTN: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 641: 7,974,429 Nợ TK 334: 2,791,050
Có TK 338:10,765,479
Tổng chi phí bán hàng phát sinh trong tháng 10/ năm 2009 là 31,389,412 đ
Căn cứ phiếu xuất kho, kế toán phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào nhật ký chung
Tên công ty: Công ty TNHH Trần Hà
Địa chỉ : 28/3 Ấp Gia Lộc, huyện Trảng Bàng, tỉnh Tây Ninh Điện thoại: 066.3814290 .