Lý thuyết kiểm toán căn bản

KIỂM TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG tr343 Loại Thủ tục kiểm toán Mục tiêu kiểm toán Thủ tục phân tích cơ bản Phân tích các tỷ số: - Tỷ lệ lãi gộp trên doanh thu - Vòng quay NPThu - So sánh

KIỂM TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG (tr335)

Mục tiêu kiểm toán Diễn giải

Hiện hữu - NPThu khách hàng thể hiện trên BCTC là có thật

Quyền - NPThu khách hàng thể hiện trên BCTC thuộc quyền sở hữu của đơn vị

Đầy đủ - Tất cả các khoản NPThu khách hàng đã được ghi chép đầy đủ

Đánh giá & phân bổ - Các khoản NPThu khách hàng được thể hiện trên BCTC và những điều chỉnh liên quan đã được đánh giá, ghi nhận phù hợp. Ghi chép chính xác - Số liệu chi tiết của tài khoản NPThu khách hàng khớp đúng với số dư trên sổ cái.- Các phép tính lên quan đến tài khoản NPThu khách hàng đều chính xác về số học. Trình bày và thuyết

minh - Các khoản NPThu được trình bày và thuyết minh thì có thật, thuộc về đơn vị, đầy đủ, diễn đạt và phân loại đúng

KIỂM TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG (tr343)

Loại Thủ tục kiểm toán Mục tiêu kiểm toán

Thủ tục

phân tích

cơ bản

Phân tích các tỷ số:

- Tỷ lệ lãi gộp trên doanh thu

- Vòng quay NPThu

- So sánh số dư nợ quá hạn năm nay so với năm trước

- Tính tỷ số chi phí dự phòng trên số dư NPThu khách hàng

Hiện hữu, Đầy đủ, Đánh giá

Kiểm tra

chi tiết

- Kiểm tra bảng số dư chi tiết phân tích theo tuổi nợ và đối chiếu với

- Kiểm tra việc khóa sổ nghiệp vụ bán hàng

Kiểm tra lập Dự phòng phải thu khó đòi

Hiện hữu và Đầy đủ Đánh giá và Phân bổ

- Xem xét các khoản phải thu khách hàng bị cầm cố, thế chấp

- Đánh giá chung về sự trình bày và thuyết minh NPThu khách hàng trên BCTC

Trình bày và Thuyết minh

KIỂM TRA HÀNG TỒN KHO VÀ GIÁ VỐN HÀNG BÁN (tr366)

Mục tiêu kiểm toán Diễn giải

Hiện hữu - Hàng tồn kho thể hiện trên BCTC là có thật.- Giá vốn hàng bán được ghi nhận là thực sự phát sinh

Quyền - Hàng tồn kho thể hiện trên BCTC thuộc quyền sở hữu của đơn vị

Đầy đủ - Hàng tồn kho và giá vốn hàng bán đã được ghi chép đầy đủ

Đánh giá và phân bổ - Giá trị hàng tồn kho và giá vốn hàng bán trên BCTC và những điều chỉnh liên quan đã được đánh giá, ghi nhận phù hợp. Ghi chép chính xác - Số liệu chi tiết của TK hàng tồn kho khớp đúng với số dư trên sổ cái - Các phép tính toán liên quan đến TK hàng tồn kho đều chính xác về số học. Trình bày và thuyết

minh

- Hàng tồn kho được trình bày, phân loại đúng, diễn đạt dễ hiểu và đầy đủ các thuyết minh cần thiết

KIỂM TRA HÀNG TỒN KHO VÀ GIÁ VỐN HÀNG BÁN (tr383)

Loại Thủ tục kiểm toán Mục tiêu kiểm toán

Thủ tục

phân tích

cơ bản

- So sánh số dư hàng tồn kho năm hiện hành với số dư năm trước

- So sánh số vòng quay hàng tồn kho năm hiện hành với năm trước

- So sánh tỉ lệ lãi gộp năm hiện hành với năm trước

- Phân tích sự biến động của giá trị hàng mua trong năm

- So sánh khối lượng mua hàng năm hiện hành với năm trước

- So sánh giá thành năm hiện hành với năm trước, giá thành đơn vị kế hoạch với giá thành đơn vị thực tế

- So sánh tỉ lệ chi phí NVLTT, chi phí nhân công trực tiếp và chi phí SXC trong tổng chi phí sản xuất của năm hiện hành với năm trước

- So sánh chi phí thực tế với chi phí tiêu chuẩn

Hiện hữu, đầy đủ, đánh giá và phân bổ, ghi chép chính xác

Kiểm tra

chi tiết

- Chứng kiến kiểm kê hàng tồn kho

- Gửi thư xác nhận hoặc tham gia chứng kiến kiểm kê hàng tồn kho được gửi ở đơn vị khác

Hiện hữu, đầy đủ, quyền, đánh giá và phân bổ

- Kiểm tra việc đánh giá hàng tồn kho Đánh giá và phân bổ

- Kiểm tra chứng từ mua hàng sau ngày kết thúc tiến độ Đầy đủ

- Kiểm tra số dư đầu kỳ của hàng tồn kho đánh giá và phân bổ,Hiện hữu, đầy đủ,

ghi chép chính xác

- Kiểm tra lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Đánh giá

- Xem xét việc trình bày và thuyết minh chính sách kế toán về hàng tồn kho, giá vốn hàng bán và những thay đổi, nếu có

Trình bày và thuyết minh

KIỂM TOÁN NỢ PHẢI TRẢ VÀ VỐN CHỦ SỞ HỮU (tr435)

Mục tiêu kiểm toán Diễn giải

Hiện hữu - Các khoản NPTrả được thể hiện trên BCTC có thật

Nghĩa vụ - Các khoản NPTrả được thể hiện trên BCTC thật sự là nghĩa vụ của đơn vị. Đầy đủ - Tất cả các khoản NPTrả đã được ghi chép đầy đủ

Đánh giá và phân bổ - Các khoản NPTrả được đánh giá, ghi nhận phù hợp

Ghi chép chính xác -- Số liệu chi tiết của tài khoản NPTrả khớp đúng với số dư trên sổ cái.Các phép tính liên quan đến tài khoản NPTrả đều chính xác về số học. Trình bày và

thuyết minh - Các khoản NPTrả được trình bày, phân loại đúng, diễn đạt dễ hiểu vả đầy đủ các thuyết minh cần thiết

KIỂM TOÁN NỢ PHẢI TRẢ (tr442)

Thử nghiệm

kiểm toán Thủ tục kiểm toán Mục tiêu kiểm toán

Thủ tục phân

tích cơ bản

- Tỷ lệ NPTrả người bán trên tổng giá trị hàng mua trong kỳ

- Tỷ lệ NPTrả người bán trên tổng nợ ngắn hạn

Hiện hữu, đầy dủ

Kiểm tra

chi tiết

- Đối chiếu bảng số dư chi tiết NPTrả với sổ cái và sổ

- Gửi thư xác nhận một số khoản phải trả

- Chọn mẫu để kiểm tra chứng từ gốc và các tài liệu liên quan

Hiện hữu, nghĩa vụ, đánh giá và phân bổ

- Kiểm tra bảng chỉnh hợp NPTrả với bảng kê hóa đơn hàng tháng của người bán

- Tìm kiếm các khoản NPTrả không dược ghi chép

Đầy đủ

- Xem xét việc trình bày và thuyết minh các khoản phải trả trên BCTC

Trình bày và thuyết

minh

KIỂM TOÁN NỢ PHẢI TRẢ (tr454)

Thử nghiệm

kiểm toán Thủ tục kiểm toán Mục tiêu kiểm toán

Thủ tục phân

tích cơ bản

- So sánh giữa chi phí lãi vay với số ước tính (căn cứ số dư nợ vay bình quân và lãi suất bình quân)

- So sánh chi phí lãi vay năm nay với các năm trước

- So sánh số dư nợ vay cuối năm với đầu năm

Hiện hữu và Đầy đủ

Kiểm tra

chi tiết

- Yêu cầu đơn vị cung cấp số dư chi tiết các khoản vay, đối chiếu với sổ chi tiết, kiểm tra tổng số và đối chiếu với sổ cái Ghi chép chính xác

- Gửi thư đề nghị xác nhận đến các chủ nợ

- Kiểm tra chứng từ của các nghiệp vụ vay và thanh toán

Hiện hữu và Nghĩa

vụ

- Kiểm tra việc tính toán và phân bổ chi phí lãi vay Đánh giá và phân bổ

- Xem xét việc tuân thủ các cam kết trong hợp đồng tín dụng

- Xem xét tính hợp pháp của việc phát hành trái phiếu

- Kiểm tra việc trình bày & thuyết minh đối với các khoản vay

Trình bày và Thuyết minh

KIỂM TOÁN THU NHẬP VÀ CHI PHÍ (tr477)

Mục tiêu của

Phát sinh - Các khoản thu nhập và chi phí được ghi nhận phải thực sự phát sinh và thuộc về đơn vị

Đầy đủ - Mọi khoản thu nhập và chi phí phát sinh đều được ghi nhận

Đánh giá và

phân bố

- Các khoản thu nhập và chi phí được đánh giá, phân bổ và ghi nhận phù hợp với chế độ

kế toán hiện hành

Ghi chép

chính xác - Số liệu chi tiết của tài khoản thu nhập và chi phí khớp đúng với số liệu trên sổ cái.- Các phép tính liên quan đến tài khoản thu nhập và chi phí đều chính xác về số học

Trình bày và

thuyết minh - Các khoản thu nhập và chi phí được trình bày, phân loại đúng, diễn đạt dễ hiểu và đầy đủ các thuyết minh cần thiết

KIỂM TOÁN DOANH THU VÀ THU NHẬP KHÁC (tr479)

Thử nghiệm

kiểm toán Thủ tục kiểm toán Mục tiêu kiểm toán

Thủ tục

phân tích

cơ bản

- Lập bảng phân tích dthu theo từng tháng, từng đơn vị trực thuộc

- So sánh doanh thu của kỳ này với kỳ trước theo từng tháng

- Tính tỷ lệ lãi gộp của những mặt hàng, loại hình dịch vụ chủ yếu

và so sánh với năm trước

Phát sinh, đầy đủ

Kiểm tra

chi tiết

- Kiểm tra chứng từ gốc của các khoản doanh thu bán hàng và cung

- Kiểm tra việc khóa sổ nghiệp vụ bán hàng và cung cấp dịch vụ Phát sinh, Đầy đủ

- Kiểm tra việc tổng hợp, chuyển sổ doanh thu bán hàng và cung

- Kiểm tra việc tính giá, phân bổ và ghi nhận các khoản doanh thu

- Kiểm tra sự phân loại doanh thu và việc công bố các thuyết minh