Tổng hợp bài giảng lý thuyết kiểm toán (KIỂM TOÁN căn bản SLIDE)

Tổng hợp giảng Lý thuyết kiểm toán Kết cấu chương trình Chương 1: Tổng quan kiểm tốn Chương 2: Hệ thống kiểm soát nội Chương 3: Các khái niệm kiểm toán Chương 4: Phương pháp kiểm toán kỹ thuật chọn mẫu kiểm tốn Chương 5: Quy trình kiểm tốn báo cáo kiểm toán Chương Tổng quan kiểm tốn - - - - Vai trị kiểm tốn lịch sử hình thành phát triển kiểm toán Bản chất kiểm toán Đối tượng, chức kiểm toán mối quan hệ kế toán với kiểm tốn Các loại hình tổ chức kiểm tốn Kiểm tốn viên Tổ chức hoạt động cơng ty kiểm toán độc l ập Chuẩn mực kiểm toán Kiểm tốn mơi trường ứng dụng cơng nghệ thơng tin I- Vai trị kiểm tốn, lịch sử đời phát triển kiểm toán 1- Vai trị Kiểm tốn 2- Lịch sử đời phát triển kiểm tốn 1- Vai trị kiểm tốn Nhu cầu thơng tin tin cậy  Làm để biết thơng tin có tin cậy hay không?  Căn để xác định độ tin cậy thơng tin  Vai trị kiểm tốn  2- Lịch sử hình thành phát triển Kiểm toán “Audire”, nghĩa từ lâu “Audit” gốc từ tiếng la tinh “Nghe”, hoạt động có  Kiểm tóan thời kỳ cổ đại  Kiểm tốn thời kỳ trung đại cận đại  Kiểm tốn thời kỳ cách mạng cơng nghiệp  Kiểm tốn đầu kỷ XX đến Quá trình hình thành => Sự hình thành kiểm tốn có tách rời quyền sở hữu chức quản lý; đời công ty cổ phần, thị trường chứng khoán phát triển => nhu cầu giải mâu thuẫn người cung cấp người sử dụng thông tin => KTĐL đời &PT Quá trình hình thành…  Hình thành từ chức tự kiểm tra kế toán  Sự đời kiểm toán nhà nước kiểm toán nội  Sự hình thành phát triển kiểm toán - Phát triển từ chức tự kiểm tra kế toán -> chức kiểm tra độc lập - Từ kiểm toán chi tiết -> Kiểm toán tổng quát - Nhu cầu trở thành lĩnh vực kinh doanh dịch vụ xuất - Nhu cầu quản lý nhà nước nhà quản lý => Hình thành tổ chức kiểm toán độc lập, kiểm toán nhà nước kiểm toán nội II- Bản chất kiểm toán 1- Bản chất kiểm toán Kiểm tốn q trình tích luỹ (thu thập) đánh giá chứng thơng tin định lượng thực thể kinh tế để xác định báo cáo mức độ phù hợp thơng tin với tiêu chuẩn thiết lập Kiểm toán cần thực người độc lập thành thạo 10 Kế hoạch kiểm toán cần lập mức độ: Kế hoạch tổng thể Kế hoạch cụ thể Chương trình kiểm tốn chi tiết 188 - Qu¸ trình thùc hiƯn kiểm toán òi hi phi tuân thủ kế hoạch KT đà xây dựng - KH kiểm toán bổ sung phát có nhng tỡnh quan trọng dự kiến ảnh hởng nghiêm trọng tới kết kiểm toán - Nguyên nhân nội dung thay đổi KH kiểm toán phỉa đợc ghi rõ hồ sơ kiểm toán 189 Thc hin kim toỏn 2.1 Khái niệm: Là giai đoạn thực kế hoạch, chương trình kiểm tốn hoạch định sẵn =>Thực chất q trình kiểm tốn viên áp dụng phương pháp kiểm toán để thu thập đánh giá chứng kiểm toán để làm sở cho nhận xét báo cáo kiểm toán 190 2.2 Nội dung - Ghi nhận trạng hoạt động, trạng tình hình số liệu - Phân tích, đánh giá ICS - Thực thử nghiệm kiểm soát cụ thể - Xác định CR (độ tin cậy ICS) - Thử nghiệm số liệu: nghiệp vụ, chi tiết số dư TK - Thu thập chứng kiểm toán 191 2.2 Nội dung… - Thực ghi chép bước kiểm toán, chứng liệu thành hồ sơ kiểm toán - Thảo luận, bàn bạc kết kiểm tốn thơng ý kiến với nhà quản lý đơn vị kiểm toán - Lập dự thảo báo cáo kiểm toán phận tổng hợp dự thảo báo cáo kiểm tốn tổng thể 192 Hồn tất & lập báo cáo kiểm tốn 3.1 Nội dung cơng việc giai đoạn hồn tất - KTV chính, nhóm trưởng kiểm tra đánh giá lại tồn cơng việc kiểm tốn thực hiện, nhằm mục đích: + Đảm bảo kế hoạch kiểm tốn thực cách có hiệu + Xem xét ý kiến, phát KTV có xác, đầy đủ sở, chứng (bằng chứng có thích hợp đầy đủ) + Đánh giá mục tiêu kiểm toán đạt hay chưa - Xem xét kiện phát sinh sau ngày lập Báo cáo tài - Xem xét lại việc xác định PM, đánh giá rủi ro, gian lận - Soát xét => Cuối Lập báo cáo kiểm toán 193 3.2 Báo cáo kiểm toán * Khái niệm: “Báo cáo kiểm toán văn kiểm tốn viên soạn thảo để trình bày ý kiến nghề nghiệp tính trung thực hợp lý thơng tin kiểm tốn” => Báo cáo kiểm tốn sản phẩm cuối cơng việc kiểm tốn có vai trị quan trọng 194 * Vai trò: - Đối với người sử dụng thơng tin kiểm tốn: Báo cáo kiểm tốn để đưa định kinh tế, định quản lý quan trọng - Đối với kiểm toán viên: Báo cáo kiểm toán sản phẩm họ cung cấp cho xã hội, định uy tín, vị KTV họ phải chịu trách nhiệm ý kiến - Đối với đơn vị kiểm toán: + Khẳng định vị thế, uy tín đơn vị + Xác định độ tin cậy thông tin cung cấp cho nhà quản lý 195 * Nội dung báo cáo kiểm toán - Tiêu đề - Người nhận báo cáo - Đối tượng kiểm tốn: thơng tin kiểm toán - Các chuẩn mực kiểm toán nguyên tắc dùng làm chuẩn mực đánh giá kiểm tốn - Cơng việc kiểm tốn viên làm - Các giới hạn phạm vi kiểm toán (nếu có) - ý kiến KTV thơng tin kiểm toán - Nhận xét giải pháp cải tiến kiểm soát nội (nếu cần) - Ngày, tháng, năm lập báo cáo kiểm toán - Chữ ký, đóng dấu 196 * Các loại báo cáo kiểm tốn: - Báo cáo chấp nhận tồn - Báo cáo chấp nhận phần - Báo cáo bày tỏ ý kiến trái ngược - Báo cáo từ chối cho ý kiến 197 Báo cáo chấp nhận toàn Kiểm tốn viên chấp nhận tồn thơng tin kiểm tốn tất khía cạnh trọng yếu Tuy nhiên cần ý khía cạnh trọng yếu Vì báo cáo kiểm tốn khơng thể tài liệu bảo đảm hồn hảo cho tất người sử dụng không gặp rủi ro 198 Báo cáo chấp nhận phần Với loại báo cáo này, KTV đưa ý kiến chấp nhận phần thông tin kiểm tốn, bên cạnh cịn thơng tin chưa chấp nhận Phần chưa chấp nhận dạng: + Dạng tuỳ thuộc: Phạm vi kiểm tốn bị giới hạn tài liệu khơng rõ ràng mà kiểm tốn viên chưa trí, chưa diễn đạt ý kiến + Dạng ngoại trừ: KTV cịn có ý kiến bất đồng với nhà quản lý đơn vị phần đối tượng kiểm toán 199 Báo cáo bày tỏ ý kiến trái ngược KTV bày tỏ ý kiến không chấp nhận thơng tin kiểm tốn Loại báo cáo phát hành có bất đồng lớn KTV nhà quản lý đơn vị Ví dụ: Các BCTC lập không theo chuẩn mực kế toán hành 200 Báo cáo từ chối đưa ý kiến KTV từ chối bày tỏ ý kiến thơng tin kiểm tốn Loại báo cáo phát hành phạm vi kiểm toán bị gới hạn nghiêm trọng tài liệu mập mờ, không rõ ràng khiến KTV tiến hành kiểm tốn theo chương trình định 201 Thank you for your attention! Contact: Le Van Luyen PhD The Dean of Accounting & Auditing Faculty, Banking Academy    Office Tel: (844) 8526412 Mobi: 84.0913.507.608 E-mail: luyenlvhvnh@yahoo.com 202 ... tự kiểm tra kế toán  Sự đời kiểm toán nhà nước kiểm toán nội  Sự hình thành phát triển kiểm toán - Phát triển từ chức tự kiểm tra kế toán -> chức kiểm tra độc lập - Từ kiểm toán chi tiết -> Kiểm. .. Chương Tổng quan kiểm tốn - - - - Vai trị kiểm tốn lịch sử hình thành phát triển kiểm toán Bản chất kiểm toán Đối tượng, chức kiểm toán mối quan hệ kế tốn với kiểm tốn Các loại hình tổ chức kiểm toán. .. 1: Tổng quan kiểm toán Chương 2: Hệ thống kiểm soát nội Chương 3: Các khái niệm kiểm toán Chương 4: Phương pháp kiểm toán kỹ thuật chọn mẫu kiểm tốn Chương 5: Quy trình kiểm tốn báo cáo kiểm toán