bài giảng lý thuyết kế toán

Tổng quan Lý thuyết kế toán Nội dung Lịch sử phát triển Bản chất kế toán Cấu trúc lý thuyết kế toán Ứng dụng giới thiệu môn học Lịch sử phát triển 1970-2000 1955-1970 1800-1955 Trước 1800 Thời kỳ tiền lý thuyết Hầu lý thuyết kế tốn Giai đoạn khoa học Giải thích phát triển thơng lệ kế toán Giai đoạn quy chuẩn Phát triển chuẩn mực lý thuyết Giai đoạn khoa học thực chứng Giải thích dự đốn thực tiễn kế tốn Thời kỳ tiền lý thuyết  Trước Pacioli  Luca Pacioli tác phẩm Summa de Arimethica Geomatria Proportioni et Proportionalità (1494)  Sau Pacioli chủ yếu hình thành thơng lệ kế tốn Luca Paciloi (1445-1510) Thời kỳ khoa học  Sự phát triển kinh tế kỷ 19 dẫn đến phát triển kỹ thuật kế tốn tài kế tốn quản trị phục vụ cho kinh tế  Lý thuyết kế toán thời kỳ bắt đầu phát triển dựa phân tích thực nghiệm nhằm giải thích thực tiễn kế tốn ngày phức tạp Thời kỳ khoa học  Các nghiên cứu phát triển thời kỳ này:  American Accounting Associate – A Tentative Statement of Accounting Principles Affecting Corporate Reports (1936)  American Institute of Certified Public Accountants – A Statement of Accounting Principles (1938)  Accounting Procedures Committee – Accounting Research Bulletins (1939-1953) Thời kỳ quy chuẩn  Vấn đề kế toán phải làm tốt kế toán diễn thực tế nào:  Phê phán giá gốc đưa mơ hình định giá khác  Phát triển khuôn mẫu lý thuyết kế tốn Thời kỳ quy chuẩn  Các thí dụ  Kế toán phải phản ảnh thay đổi giá thơng qua xác định lợi ích kinh tế tài sản tương lai  Các mơ hình định giá theo giá hành, giá có thực hiện, giá…  Cơ sở lý thuyết phương pháp xử lý kế toán Thời kỳ quy chuẩn  Hình thành khn mẫu lý thuyết hỗ trợ cho việc ban hành chuẩn mực  Tranh luận phương pháp đánh giá kế toán xác định lợi nhuận  Không đạt kết rõ ràng, dẫn đến giá gốc giữ vai trò thống trị kế tốn  Các lý thuyết quy chuẩn mang tính chủ quan khơng thể kiểm chứng thực nghiệm Thời chứng  Sự hình thành nguyên tắc kinh tế học tài  Trường phái thực chứng nhấn mạnh đến việc giải thích dự đốn thực tiễn kế toán dựa phát triển giả thiết kiểm chứng chúng thực nghiệm 10 Thí dụ nghiên cứu thực nghiệm  Đưa giả thiết Giả thiết 1: Các DN có sử dụng nợ dùng giá gốc phương pháp đánh giá dựa sở khách quan nhiều DN không sử dụng nợ Giả thiết 2: Các DN chuyển sang sử dụng nợ tăng phạm vi dùng giá gốc phương pháp đánh giá dựa sở khách quan Công thức V = ∑Vi (i: 1-n), Vi = 0, tài sản đánh giá phương pháp giá gốc dựa sở khách quan Vi = 1, tài sản đánh giá dựa chủ quan người quản lý n số tài sản báo cáo tài DN 35 Thí dụ nghiên cứu thực nghiệm  Xây dựng đề cương nghiên cứu  Giả thiết 1: Tính so sánh giá trị V hai nhóm doanh nghiệp: Nhóm có sử dụng nợ nhóm khơng sử dụng nợ  Giả thiết 2: Tính so sánh giá trị V nhóm DN trước sử dụng nợ sau sử dụng nợ  Quan sát  Thu thập thông tin báo cáo tài doanh nghiệp Australia theo nhóm nghiên cứu xác định bước xây dựng đề cương nghiên cứu 36 Thí dụ nghiên cứu thực nghiệm  Phân tích  Sử dụng thử nghiệm thống kê để xem có hay khơng khác biệt thống kê nhóm thử nghiệm  Đánh giá  Xác định kết có chứng minh cho lý thuyết hay không  Xem xét hạn chế  Rà sốt lại tồn bước xem có hạn chế khơng, có cần phải điều chỉnh lại lý thuyết hay khơng Nếu có, cố gắng giải hạn chế 37 Cấu trúc lý thuyết kế toán  Khái niệm lý thuyết kế toán  Lý thuyết kế toán tư logic hình thức hệ thống nguyên tắc: • Cung cấp sở tham chiếu phục vụ cho việc đánh giá thơng lệ kế tốn • Hướng dẫn việc phát triển thông lệ quy trình kế tốn (Hendriksen, Accounting Theory) 38 Cấu trúc lý thuyết kế toán  Các phương pháp tiếp cận  Quy nạp - Diễn dịch  Cấu trúc – Ngữ nghĩa – Hành vi  Quy chuẩn – Thực chứng 39 Diễn dịch quy nạp  Diễn dịch (deductive approach) xuất phát từ tiên đề để đưa ngun tắc kế tốn, từ phát triển kỹ thuật kế toán  Quy nạp (inductive approach) xuất phát từ quan sát thực tiễn kế tốn, phân loại khái qt hóa thành ngun tắc kế tốn 40 Thí dụ diễn dịch Mục tiêu BCTC cung cấp thơng tin hữu ích Thơng tin muốn hữu ích phải thích hợp với người sử dụng để định Chỉ vấn đề trọng yếu cần trình bày BCTC 41 Thí dụ quy nạp Việc nghiên cứu nhiều DN cho thấy người ta dựa vào doanh thu q khứ để ước tính dòng tiền tương lai, dễ dựa vào dòng tiền khứ Cần báo cáo tình hình doanh thu doanh nghiệp khứ 42 Cấu trúc/Giải thích/Hành vi  Các lý thuyết nhấn mạnh cấu trúc (structure/ syntactical theories), tập trung vào việc giải thích thơng lệ kế tốn truyền thống, xem xét quy trình kế tốn báo cáo tài  Các lý thuyết thiên giải thích (interpretational/ semantical theories), tập trung vào giải mối quan hệ thực tiễn kế toán  Các lý thuyết hành vi (behavioral/pragmatic theories), tập trung vào ảnh hưởng kế toán đến hành vi ứng xử định người sử dụng khác 43 Thí dụ cấu trúc/giải thích/hành vi  Vấn đề định giá tài sản kế toán  Các phương pháp định giá truyền thống có ý nghĩa áp dụng nào?  Tài sản phải phản ảnh giá trị tương lai mang lại  Các phương pháp định giá khác ảnh hưởng đến nhóm người đọc báo cáo tài (cổ đơng, ngân hàng…)? 44 Quy chuẩn – Thực chứng  Các lý thuyết quy chuẩn (normative theory) tập trung vào việc đưa kiến nghị điều chỉnh quy định mà kế toán phải đạt được, thay phân tích, giải thích chấp nhận thực tế:  Các lý thuyết lợi nhuận thực (true income)  Các lý thuyết định (decision-usefulness)  Các lý thuyết thực chứng (positive) nhấn mạnh đến việc kiểm chứng giả thiết với thực tiễn (qua tác động đến bên liên quan, đến thị trường…) 45 Các ứng dụng  Các lý thuyết kế toán nguồn tư liệu phong phú cho phát triển thực tiễn kế tốn đại:  Q trình ban hành chuẩn mực kế tốn  Sự hình thành khn mẫu lý thuyết kế tốn 46 Mơn học lý thuyết kế toán Tổng quan lý thuyết kế toán Cung cấp nhìn tổng quan vấn đề lý thuyết kế tốn Khn mẫu lý thuyết kế toán Nội dung vận dụng lý thuyết quy chuẩn diễn dịch việc ban hành chuẩn mực kế toán Định giá kế tốn Nội dung mơ hình định giá theo lý thuyết quy chuẩn tiếp cận theo “ngữ nghĩa” Kế tốn quốc tế Các lý thuyết giải thích khác biệt kế toán quốc gia xu hướng hội nhập 47 Tài liệu đọc thêm  Holmes, Hodgson and Godfrey, Accounting Theory, 5th edition, chapter 1-3  Belkaoui, Accounting Theory, 3rd edition, chapter 1-7  Heldriksen, Accounting Theory, 4th edition, chapter 1-6 48 Bài tập thảo luận  Ảnh hưởng Vụ Enron đến kế toán 49 ...  Lợi ích kế tốn  Quan hệ bên liên quan 18 Bản chất trị kế toán  Kế toán quy định pháp lý nhằm bảo vệ lợi ích bên  Luật pháp kế toán  Chuẩn mực kế toán 19 Bản chất trị kế tốn  Kế tốn chịu... triển Bản chất kế toán Cấu trúc lý thuyết kế toán Ứng dụng giới thiệu môn học Lịch sử phát triển 1970-2000 1955-1970 1800-1955 Trước 1800 Thời kỳ tiền lý thuyết Hầu khơng có lý thuyết kế tốn Giai... Nam thành viên ASEAN Chuẩn mực kế toán quốc tế chấp nhận rộng rãi giới Hệ thống kế toán VN phải phù hợp với chuẩn mực kế toán quốc tế 27 Cấu trúc lý thuyết kế toán  Quan hệ ngữ nghĩa (semantic