bài giảng lý thuyết kiểm toán đại học thương mại chương 5 quy trình kiểm toán và báo cáo kiểm toán

Chương Qui trình kiểm tốn báo cáo kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán Thực kiểm tốn Hồn tất Lập báo cáo kiểm toán 1 Lập kế hoạch kiểm toán 1.1 Khái niệm mục tiêu: - Khái niệm: Là việc phát triển chiến lược tổng thể phương pháp tiếp cận với đối tượng kiểm tốn khn khổ nội dung thời gian dự tính - Mục tiêu: Là để thực kiểm tốn có hiệu theo thời gian dự kiến Đồng thời giúp cho việc phân công công việc cách hợp lý cho kiểm tốn viên đồn đảm bảo phối hợp công tác kiểm toán viên với với chuyên gia khác => Ý nghĩa 1.2 Cơ sở để lập kế hoạch Kế hoạch kiểm toán xây dựng dựa hiểu biết khách hàng Tìm hiểu khách hàng Đánh giá IR CR đơn vị, nhằm đưa dự kiến DR + Lĩnh vực hđkd + Cơ cấu tổ chức + Ban giam đốc + Nhân + Mơi trường kiểm sốt + ICS 1.3 Thời điểm lập kế hoạch Lập kế hoạch kiểm toán (KTĐL) bắt đầu từ nhận giấy mời viết thư xác nhận kiểm toán (HĐKT) Trở thành chuẩn mực nghề nghiệp: KTV phải lập kế hoạch kiểm toán để trợ giúp cho kiểm tốn tiến hành có hiệu thời gian Kế hoạch kiểm toán lập sở hiểu biết đặc điểm hoạt động kinh doanh khách hàng (ISA 300) 1.4 Nội dung lập kế hoạch Kế hoạch kiểm toán Nội dung Nhân + Mục tiêu kiểm toán + Khối lượng, phạm vi cơng việc + Phương pháp kiểm tốn chủ yếu áp dụng + Trình tự bước kiểm tốn + Số lượng kiểm toán viên cần thiết tham gia kiểm tốn + u cầu chun mơn, trình độ, lực, kinh nghiệm nghề nghiệp + Yêu cầu mức độ độc lập KTV + Bố trí KTV theo đối tượng kiểm toán cụ thể + Mời thêm chuyên gia => Dự kiến chi phí kiểm tốn Thời gian + Số ngày cơng cần thiết + Thời gian bắt đầu, thời gian kết thúc + Thời gian để phối hợp phận, KTV riêng lẻ, bước cơng việc Kế hoạch kiểm tốn cần lập mức độ: Kế hoạch tổng thể Kế hoạch cụ thể Chương trình kiểm tốn chi tit - Quá trỡnh thực kiểm toán òi hi phi tuân thủ kế hoạch KT đà xây dựng - KH kiĨm to¸n chØ bỉ sung nÕu ph¸t hiƯn cã tình hng quan träng ngoµi dù kiÕn cã thể ảnh hởng nghiêm trọng tới kết kiểm toán - Nguyên nhân nội dung thay đổi KH kiểm toán phỉa đợc ghi rõ hồ sơ kiểm toán Thực kiểm toán 2.1 Khái niệm: Là giai đoạn thực kế hoạch, chương trình kiểm toán hoạch định sẵn =>Thực chất q trình kiểm tốn viên áp dụng phương pháp kiểm toán để thu thập đánh giá chứng kiểm toán để làm sở cho nhận xét báo cáo kiểm tốn 2.2 Nội dung - Ghi nhận trạng hoạt động, trạng tình hình số liệu - Phân tích, đánh giá ICS - Thực thử nghiệm kiểm soát cụ thể ịnh CR (độ tin cậy ICS) - Xác đ - Thử nghiệm số liệu: nghiệp vụ, chi tiết số dư TK - Thu thập chứng kiểm toán 2.2 Nội dung… - Thực ghi chép bước kiểm toán, chứng liệu thành hồ sơ kiểm toán - Thảo luận, bàn bạc kết kiểm tốn thơng ý kiến với nhà quản lý đơn vị kiểm toán - Lập dự thảo báo cáo kiểm toán phận tổng hợp dự thảo báo cáo kiểm toán tổng thể 10 Hoàn tất & lập báo cáo kiểm tốn 3.1 Nội dung cơng việc giai đoạn hồn tất - KTV chính, nhóm trưởng kiểm tra đánh giá lại tồn cơng việc kiểm tốn thực hiện, nhằm mục đích: + Đảm bảo kế hoạch kiểm tốn thực cách có hiệu + Xem xét ý kiến, phát KTV có xác, đầy đủ sở, chứng (bằng chứng có thích hợp đầy đủ) + Đánh giá mục tiêu kiểm toán đạt hay chưa - Xem xét kiện phát sinh sau ngày lập Báo cáo tài - Xem xét lại việc xác định PM, đánh giá rủi ro, gian lận - Soát xét => Cuối Lập báo cáo kiểm toán 11 3.2 Báo cáo kiểm toán * Khái niệm: “Báo cáo kiểm toán văn kiểm toán viên soạn thảo để trình bày ý kiến nghề nghiệp tính trung thực hợp lý thơng tin kiểm tốn” => Báo cáo kiểm tốn sản phẩm cuối cơng việc kiểm tốn có vai trị quan trọng 12 * Vai trị: - Đối với người sử dụng thơng tin kiểm toán: Báo cáo kiểm toán để đưa định kinh tế, định quản lý quan trọng - Đối với kiểm toán viên: Báo cáo kiểm toán sản phẩm họ cung cấp cho xã hội, định uy tín, vị KTV họ phải chịu trách nhiệm ý kiến - Đối với đơn vị kiểm toán: + Khẳng định vị thế, uy tín đơn vị + Xác định độ tin cậy thông tin cung cấp cho nhà quản lý 13 * Nội dung báo cáo kiểm toán - Tiêu đề - Người nhận báo cáo - Đối tượng kiểm tốn: thơng tin kiểm tốn - Các chuẩn mực kiểm toán nguyên tắc dùng làm chuẩn mực đánh giá kiểm toán - Cơng việc kiểm tốn viên làm - Các giới hạn phạm vi kiểm tốn (nếu có) - ý kiến KTV thông tin kiểm toán - Nhận xét giải pháp cải tiến kiểm soát nội (nếu cần) - Ngày, tháng, năm lập báo cáo kiểm tốn - Chữ ký, đóng dấu 14 * Các loại báo cáo kiểm toán: - Báo cáo chấp nhận toàn - Báo cáo chấp nhận phần - Báo cáo bày tỏ ý kiến trái ngược - Báo cáo từ chối cho ý kiến 15 Báo cáo chấp nhận tồn Kiểm tốn viên chấp nhận tồn thơng tin kiểm tốn tất khía cạnh trọng yếu Tuy nhiên cần ý khía cạnh trọng yếu Vì báo cáo kiểm tốn khơng thể tài liệu bảo đảm hồn hảo cho tất người sử dụng không gặp rủi ro 16 Báo cáo chấp nhận phần Với loại báo cáo này, KTV đưa ý kiến chấp nhận phần thông tin kiểm tốn, bên cạnh cịn thơng tin chưa chấp nhận Phần chưa chấp nhận dạng: + Dạng tuỳ thuộc: Phạm vi kiểm toán bị giới hạn tài liệu không rõ ràng mà kiểm tốn viên chưa trí, chưa diễn đạt ý kiến + Dạng ngoại trừ: KTV cịn có ý kiến bất đồng với nhà quản lý đơn vị phần đối tượng kiểm toán 17 Báo cáo bày tỏ ý kiến trái ngược KTV bày tỏ ý kiến không chấp nhận thông tin kiểm toán Loại báo cáo phát hành có bất đồng lớn KTV nhà quản lý đơn vị Ví dụ: Các BCTC lập không theo chuẩn mực kế toán hành 18 Báo cáo từ chối đưa ý kiến KTV từ chối bày tỏ ý kiến thơng tin kiểm tốn Loại báo cáo phát hành phạm vi kiểm toán bị gới hạn nghiêm trọng tài liệu mập mờ, không rõ ràng khiến KTV tiến hành kiểm tốn theo chương trình định 19 Thank you for your attention! 20 ... kiểm toán * Khái niệm: ? ?Báo cáo kiểm toán văn kiểm toán viên soạn thảo để trình bày ý kiến nghề nghiệp tính trung thực hợp lý thơng tin kiểm toán? ?? => Báo cáo kiểm toán sản phẩm cuối cơng việc kiểm. .. sơ kiểm toán - Thảo luận, bàn bạc kết kiểm tốn thơng ý kiến với nhà quản lý đơn vị kiểm toán - Lập dự thảo báo cáo kiểm toán phận tổng hợp dự thảo báo cáo kiểm toán tổng thể 10 Hồn tất & lập báo. .. cải tiến kiểm soát nội (nếu cần) - Ngày, tháng, năm lập báo cáo kiểm tốn - Chữ ký, đóng dấu 14 * Các loại báo cáo kiểm toán: - Báo cáo chấp nhận toàn - Báo cáo chấp nhận phần - Báo cáo bày tỏ