a/ Theo đối tượng: - Kiểm toán hoạt động: là tiến hành kiểm tra và đánh giá về sự hữu hiệu và tính hiệu quả của một hoạt động để đề xuất phương án cải tiến, loại này thường được thực hiệ
Trang 1PHẦN LÝ THUYẾT Câu 1: Kiểm toán là gì? Tại sao cần phải kiểm toán?
Kiểm toán là một quá trình do kiểm toán viên đủ năng lực và độc lập tiến hành nhằm thu thập bằng chứng về thông tin có thể định lượng của một tổ chức và đánh giá chúng nhằm thẳm định và báo cáo mức độ phù hợp giữ những thông tin đo với những chuẩn mực đã được thiết lập
Kiểm toán là cái thước đo tin cậy về chi tiêu lỗ lãi thật của cơ quan doanh nghiệp Vì vậy,
để đánh giá về mặt tài chính một cơ quan thì phải kiểm toán Hiện nay có kiểm toán nhà nước
để kiểm toán các cơ quan dùng tiền ngân sách và một số công ty kiểm toán để phục vụ bất cứ
cơ quan nào cần kiểm toán Ví dụ một công ty cổ phần mà có nghi ngờ về tài chính thì có thể thuê công ty kiểm toàn vào để minh bạch tài chính cho cổ đông biết
Câu 2: Trình bày về cơ sở dẫn liệu của báo cáo tài chính.
Cơ sở giải trình của báo cáo tài chính là những giải trình của người quản lý để chứng minh
về các dữ liệu được trình bài trên báo cáo tài chính Những cơ sở dẫn liệu này xuất phát từ trách nhiệm của các nhà quản lý đối với việc thiết lập, trình bày và công bố báo cáo tài chính theo đúng chuẩn mực kế toán hiện hành Có thể phân thành các cơ sở dẫn liệu sau:
- Hiện hữu và phát hành: Tài sản và công nợ được phàn ánh trên báo cáo tài chính thì phải
có thực vào thời điểm báo cáo, và các nghiệp vụ ghi chép thì thật sự xảy ra trong báo cáo tài chính
- Đầy đủ: Toàn bộ các nghiệp vụ, tài sản, có nghĩa vụ phản ánh thanh toán công nợ được trình bài trên báo cáo tài chính
- Quyền và nghĩa vụ: Đơn vị có quyền sở hữu đối với tài sản, có nghĩa vụ thanh toán công
nợ được trình bài trên báo cáo tài chính
- Đánh giá: Tài sản, nguồn vốn, doanh thu, chi phí và công nợ phải được thanh toán theo
đúng nguyên tắt kế toán được chấp nhận phổ biến
- Ghi chép chính xác: Các nghiệp vụ phải ghi chép đúng số tiền, các tài khoản đảm bảo chính xác về mặt tính toán, tổng cộng, lũy kế và số liệu trên sổ cái, sổ chi tiết phải khóp nhau Mọi thu nhập và chi phải được phân bổ trong kỳ
- Trình bài và công bố: Các tài khoản phải được trình bài, phân loại và công bố trên báo cáo
tài chính phải đúng theo chuẩn mực kế toán hiện hành, mọi vấn đề trọng yếu được công bố theo đúng yêu cầu trên báo cáo tài chính
Câu 3: Phân biệt các loại kiểm toán (theo đối tượng và theo chủ thể)?
a/ Theo đối tượng:
- Kiểm toán hoạt động: là tiến hành kiểm tra và đánh giá về sự hữu hiệu và tính hiệu quả của một hoạt động để đề xuất phương án cải tiến, loại này thường được thực hiện bởi công việc kiểm toán viên nội bộ, có thể do kiểm toán viên Nhà nước hay kiểm toán viên độc lập tiến hành Kết quả kiểm toán dùng để phục vụ lợi ích của một đơn vị
- Kiểm toán tuân thủ: là kiểm tra nhằm đánh giá mức độc chấp hành pháp luật hay một văn bản, một quy định nào đó của đơn vị Kết quả kiểm tra nhằm phục vụ cho các cấp có thẩm quyền
- Kiểm toán báo cáo tài chính: là kiểm tra và trình bài ý kiến, nhận xét về những báo cáo tài chính của đơn vị, loại này thường được thực hiện bởi kiểm toán viện độc lập Kết quả kiểm toán phục vụ cho các cấp thẩm quyền có liên quan
Trang 2b Phân loại theo chủ thể kiểm toán:
- Kiểm toán nội bộ: là loại kiểm toán do những kiểm toán viên nội bộ thực hiện và chủ yếu
để kiểm toán hoạt động và kiểm toán tuân thủ Do kiểm toán viên là nhân viên của đơn vị do đó kết quả kiểm toán khó được bên ngoài tin cậy Thông thường kiểm soát nội bộ đảm bảo một số lĩnh vực
- Kiểm toán Nhà nước: do các kiểm toán viên của nhà nước tiến hành chủ yếu để thực hiện kiểm toán tuân thủ, riêng tại các đơn vị có sử dụng kinh phí của Nhà nước thì sẽ thực hiện các kiểm toán hoạt động
- Kiểm toán độc lập: do các kiểm toán viên độc lập thực hiện, họ kiểm toán các báo cáo tài chính tùy theo yêu câu của khách hàng, họ có thể kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ
Câu 4: Gian lận là gì? Sai sót là gì? Cho các ví dụ.
a/ Gian lận:
Việc kiểm toán viên đã biết có sai lầm nhưng thay vì sửa chữa hợp lệ lại che dấu bằng các thủ đoạn như dùng các bút toán khác để bù trừ và khỏa lấp, và lặp đi lặp lại nhiều lần, đó là hành vi gian lận
Ví dụ: - Xuyên tạc, làm giả chứng từ, tài liệu liên quan đến báo cáo tài chính;
- Sửa đổi chứng từ, tài liệu kế toán làm sai lệch báo cáo tài chính;
- Biển thủ tài sản;
- Che dấu hoặc cố ý bỏ sót các thông tin, tài liệu hoặc nghiệp vụ kinh tế làm sai lệch báo cáo tài chính;
- Ghi chép các nghiệp vụ kinh tế không đúng sự thật;
- Cố ý áp dụng sai các chuẩn mực, nguyên tắc, phương pháp và chế độ kế toán, chính sách tài chính;
- Cố ý tính toán sai về số học
b/ Sai sót:
Sai sót là những sai lầm diễn ra một cách hiếm hoi không mang lại lợi ích gì cho kế toán viên đó có thể xem là sai sót
Ví dụ: trong báo cáo tài chính lỗi sai do tính toán hoặc ghi chép, áp dụng sai các chuẩn mực, nguyên tắc, phương pháp và chế độ kế toán, chính sách tài chính nhưng không cố ý
Câu 5: Trách nhiệm của kiểm toán viên về vấn đề gian lận và sai sót.
Trong quá trình kiểm toán, kiểm toán viên và công ty kiểm toán có trách nhiệm giúp đơn vị phát hiện, xử lý và ngăn ngừa gian lận và sai sót, nhưng kiểm toán viên và công ty kiểm toán không phải chịu trách nhiệm trực tiếp trong việc ngăn ngừa các gian lận và sai sót ở đơn vị mà
họ kiểm toán
Câu 6: Rủi ro kiểm toán là gì? Phân tích các loại rủi ro kiểm toán thành phần? Nêu mối quan hệ giữ các loại rủi ro?
a/ Rủi ro là: rủi ro do kiểm toán viên và công ty kiểm toán không tìm thấy những thông tin
không xác đáng nên dẫn đến kết quả không xác đáng
b/ Phân tích các loại rủi ro kiểm toán:
- Rủi ro tiềm tàng (IR): là khả năng có thể có sai sót nghiêm trọng hoặc vấn đề bất thường tiềm ẩn trong hoạt động kinh doanh hay trong bản chất của nghững khoản mục trước hki xem xét đến tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ
Trang 3- Rủi ro kiểm soát (CR): là khả năng có sai sót nghiêm trọng hay những điểm bất thường mà
hệ thồng kiểm soát nội bộ không phát hiện được hoặc không ngăn chặn được
- Rủi ro phát hiện (DR): là khả năng thông qua các bước kiểm toán những kiểm toán viên không phát hiện được sai sót nghiêm trọng hay những điểm bất thường trong báo cáo tài chính c/ Mối quan hệ giữa các loại rủi ro kiểm toán:
Do tồn tại độc lập giữa các loại thử nghiệm cơ bản của kiểm toán viên nên dù có tiến hành kiểm toán hay không, rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát vẫn tồn tại và hoạt động trong môi trường kinh doanh của đơn vị, cũng như nằm trong bản chất số dư của các tài khoản Ngược lại, rủi ro kiểm soát có thể kiểm soát được thông qua việc điều chỉnh nội dung, thời gian và phạm
vi thử nghiệm cơ bản
AR=IR*CR*DR DR=AR/(IR*CR) Khi rủi ro kiểm soát và rủi ro tiềm tàng cao => rủi ro phát hiện thấp
Khi rủi ro kiểm soát và rủi ro tiềm tàng thấp => rủi ro phát hiện cao
Câu 7: Bằng chứng kiểm toán có nghĩa là gì? Những dạng bằng chứng nào có thể sử dụng trong báo cáo tài chính?
a/ Bằng chứng kiểm toán có nghĩa là những thông tin tài liệu chi tiết mà kiểm toán viên thu thập làm cơ sở cho những nhận xét của mình về báo cáo tài chính được kiểm toán
b/ Những dạng bằng chứng có thể sử dụng trong báo cáo tài chính gồm có 3 dạng:
- Bằng chứng về tài liệu, ví dụ như: đối chiếu sổ sách, chứng từ kế toán
- Bằng chứng về vật chất như: kiểm kê tài sản cố định, hàng tồn kho, tiền mặt
- Bằng chứng qua thu thập phỏng vấn ví dụ như: thu thập qua những thông tin người nói hay viết từ phía người được kiểm toán
Câu 8: Bằng chứng có tính thuyết phục là gì? Bằng chứng có tính thuyết phục phụ thuộc vào những yếu tố nào?
a/ Bằng chứng có tính thuyết phục là bằng chứng phải đạt được những yêu cầu nhật định về mặt chất lượng và số lượng, trong đó “đầy đủ” là tiêu chuẩn về số lượng và “thích hợp” là tiêu chuẩn về chất lượng thì mới tạo nên bằng chứng có tính thuyết phục
b/ Bằng chứng có tính thuyết phục phụ thuộc vào những yếu tố:
- Thích hợp: chỉ chất lượng hay độ tin cậy của bằng chứng kiểm toán, cần chú ý các nhân tố sau: + Nguồn gốc của bằng chứng kiểm toán;
+ Dạng bằng chứng kiểm toán;
+ Hệ thống kiểm soát nội bộ;
+ Sự kết hợp giữa các loại bằng chứng
- Đầy đủ: đây là một nhân tố ảnh hưởng đến sự xét đoán của kiểm toán viên về yêu cầu đầy đủ: + Tính trọng yếu;
+ Rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát
Câu 9: Hệ thống kiểm soát nội bộ là gì? Hệ thống kiểm soát nội bộ được tạo thành bởi những yếu tố nào?
a/ Hệ thống kiểm soát nội bộ là một hệ thống gồm các chính sách, thủ tục được thiết lập tại
đơn vị nhằm đảm bảo tính hợp lý cho các nhà quản trị đạt được các mục tiêu sau:
- Bảo vệ hữu hiệu và sử dụng có hiệu quả mọi nguồn lực, ngăn ngừa và phát hiện mọi hành
vi lãng phí, gian lận, sử dụng tài sản không đúng mục đich hoặc vượt quá thẩm quyền
Trang 4- Cung cấp những thông tin đáng tin cậy
- Định kỳ đánh giá kết quả hoạt động
- Mọi thành viên trong đơn vị phải tuân thủ chính sách và quy định nội bộ
b/ Hệ thống kiểm soát nội bộ được tạo thành bởi những yếu tố sau:
- Môi trường kiểm soát, gồm : + Tính chính trực và giá trị đạo đức;
+ Đảm bảo về năng lực;
+ Ủy ban kiểm toán;
+ Triết lý quản lý và phong cách dều hành của nhà quản lý; + Cơ cấu tổ chức;
+ Cách thức phân định quyền và trách nhiệm;
+ Chính sách nhân sự
- Đánh giá rủi ro
- Hoạt động kiểm soát, bao gồm: + Phân chia trách nhiệm đầy đủ;
+ Kiểm soát quá trình xử lý thông tin và các nghiệp vụ; + Kiểm soát vật chất;
+ Kiểm tra độc lập việc thực hiện;
+ Phân tích và soát xét lại việc thực hiện
- Thông tin và truyền thông
Câu 10: Trình bày quy trình kiểm toán?
Quy trình kiểm toán gồm có 3 bước:
a/ Chuẩn bị kiểm toán: Là tiếp nhận khách hàng, thỏa thuận và ký kết hợp đồng
b/ Thực hiện kiểm toán:
Công ty lập kế hoach kiểm toán bao gồm kế hoạch chiến lượt, kế hoạch tổng thể, chương trình hoach toán Sau khi hoàn thành xong công ty thực hiện xong, công ty thực hiện kế hoạch kiểm toán kiểm toán của mình nhằm bài tỏa và xác nhận ý kiến về tính trung thực của các khoản mục nghiệp vụ kinh tế, tài chính phù hợp với các chuẩn mực kết thúc của việc kiểm toán
c/ Hoàn thành kiểm toán:
- Khi kết thúc cuộc kiểm toán kiểm toán viên phải xem xét và thực hiện các phát sinh
- Ngày kí báo cáo kiểm toán
- Phải thu thập thư giải trình của giám đốc
- Lập báo cáo kiểm toán và soạn thư quản lý
- Hoàn tất công việc kiểm toán
Câu 11: So sánh giữa thử nghiệm kiểm soát và thử nghiệm cơ bản
a/ Giống nhau : Cả hai đều thu thập bằng chứng
b/ Khác nhau:
- Thử nghiệm kiểm soát là nghiệp vụ kiểm tra thu thập bằng chứng về sư hữu hiệu thực sự của kiểm soát nội bộ
- Thử nghiệm cơ bản là việc kiểm tra để thu thập bằng chứng kiểm toán liên qua đến báo cáo tài chính nhằm phát hiện ra những sai sót trọng yếu làm ảnh hưởng đến báo cáo tài chính
Câu 12: Báo cáo kiểm toán là gì? Nêu các nội dung quan trọng của báo cáo kiểm toán? Trình bày các dạng của báo cáo kiểm toán
Trang 5a/ Khái niệm : Báo cáo kiểm toán là văn bản được kiểm toán viên phát hành để trình bày ý
kiến của mình về thông tin tài chính được kiểm toán Báo cáo kiểm toán là sảm phẩm cuối cùng của công việc kiểm toán có vai trò hết sức quan trọng
b/ Các nội dung quan trọng của báo cáo kiểm toán:
- Đối tượng kiểm toán;
- Chuẩn mực kế toán và các nguyên tắc được dùng làm chuẩn mực đánh giá cuộc kiểm toán;
- Công việc kiểm toán đã làm;
- Chuẩn mực kiểm toán đã được áp dụng;
- Các giới hạn về phạm vi kiểm toán;
- Ý kiến của kiểm toán viên về thông tin tài chính;
- Nhận xét và biện pháp cải tiến đối với kiểm soát nội bộ
c/ Các dạng của báo cáo kiểm toán:
- Báo cáo chấp nhận toàn bộ: là kiểm toán viên đưa ra báo cáo chấp nhận toàn bộ khi kiểm toán viên không có sự loại trừ nào về việc áp dụng hợp lý các nguyên tắc kế toán và không có sự giới hạn về phạm vi kiểm toán
- Báo cáo chấp nhận từng phần: khi kiểm toán viên cho rằng chỉ phản ánh trung thực và hợp lý nếu không ảnh hưởng bởi yếu tố bên ngoại trừ hoăc yếu tố tùy thuộc mà kiểm toán viên đã nêu
ra trong báo cáo tài chính
- Báo cáo không chấp nhận: đưa ra nhận xét rằng báo cáo tài chính của đon vị này trình bày một cách không hợp lý về tình hình tài chính và kết quả hoạt động theo chuẩn mực kế toán hiện hành
- Báo cáo từ chối nhận xét: kiểm toán viên đưa ra báo cáo từ chối nhận xét khi có giới hạn nghiêm trọng về phạm vi kiểm toán hoặc tồn tại những tình huống chưa rõ ràng ảnh hưởng nghiêm trọng đến báo cáo tài chính
PHẦN NHẬN ĐỊNH ĐÚNG/SAI VÀ GIẢI THÍCH Câu 1: Bốn mục tiêu của hệ thống kiểm soát nội bộ (bảo vệ tài sản của đơn vị, bảo đảm độ tin cậy của các thông tin, bảo đảm việc thực hiện các chế độ pháp lý, bảo đảm hiệu quả của hoạt động và năng lực quản lý) luôn là thể thống nhất và hòa hợp.=> TL: SAI
Trang 6GT: Bốn mục tiêu của hệ thống kiểm soát nội bộ đôi khi mâu thuẫn với nhau như tính hiệu quả
của hoạt động với mục đích bảo vệ tài sản, sổ sách hay cung cấp thông tin đầy đủ và tin cậy
Câu 2: Doanh nghiệp TNHH Nhà nước Một thành viên để đảm bảo tiết kiệm chi phí quản
lý đã giảm thiểu tối đa bộ máy quản lý bằng cách kế toán kiêm nhiệm làm thủ quỹ của công ty.=> TL: SAI
GT: vì theo nguyên tắc bất kiêm nhiệm quy định: sự cách li thích hợp về trách nhiệm trong
các nhiệm vụ có liên quan nhằm ngăn ngừa các sai phạm và hành vi lạm dụng quyền hành
Câu 3: Ủy ban kiểm soát của các công ty chỉ bao gồm các thành viên HĐQT kiêm nhiệm các chức vụ quản lý.=> TL: SAI
GT: vì ủy ban kiểm soát bao gồm những người trong bộ máy lãnh đạo cao nhất của đơn vị
bao gồm những thành viên của hội đồng quản trị nhưng không kiêm nhiệm các chức vụ quản
lý và những chuyên gia am hiểu về lĩnh vực kiểm soát
Câu 4: Khi tiến hành các cuộc kiểm toán của đơn vị kiểm toán độc lập thì kiểm toán viên phải tìm hiểu rõ hệ thống kiểm soát nội bộ của khách thể kiểm toán.=> TL: Đ
GT: vì phải hiểu rõ hệ thống kiểm soát nội bộ của khách thể kiểm toán thì kiểm toán viên
mới ước lượng được rủi ro kiểm toán của cuộc kiểm toán
Câu 5: Các đặc thù về quản lý đề cập đến các quan điểm khác nhau trong điều hành hoạt động doanh nghiệp của nhà quản lý Các quan điểm đó sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến chính sách, chế độ, các quy định và các tổ chức kiểm soát trong doanh nghiệp.=> TL: Đ
GT: Bởi vì chính các nhà quản lý đặc biệt là các nhà quản lý cấp cao nhất sẽ phê chuẩn các
quyết định, chính sách và thủ tục kiểm soát sẽ áp dụng tại doanh nghiệp
Câu 6: Cơ cấu tổ chức được xây dựng hợp lý trong doanh nghiệp sẽ góp phần tạo ra môi trường kiểm soát tốt.=> TL: ĐÚNG
GT: Cơ cấu tổ chức hợp lý đảm bảo 1 hệ thống xuyên suốt từ trên xuống dưới trong việc
ban hành các quyết định, triển khai các quyết định đó cũng như kiểm tra, giám sát việc thực hiện các quyết định đó trong toàn bộ doanh nghiệp Do đó sẽ góp phần tạo môi trường kiểm soát tốt
Câu 7: Trong kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán viên phải đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ và rủi ro kiểm soát chỉ để xác minh tính hữu hiệu của kiểm soát nội bộ.=> S
GT: Không chỉ vậy mà còn làm cơ sở cho việc xác minh phạm vi thực hiện các thử nghiệm
cơ bản trên số dư và nghiệp vụ của đơn vị
Câu 8: Một hệ thống kiểm soát nội bộ được thiết kế hoàn hảo sẽ ngăn ngừa, phát hiện được các sai phạm.=> TL: SAI
GT: Mỗi hệ thống kiểm soát nội bộ dù được thiết kế hoàn hảo đến đâu cũng không thể ngăn
ngừa hay phát hiện mọi sai phạm có thể xảy ra Đó là những hạn chế cố hữu của hệ thống kiểm soát nội bộ
Câu 9: Bộ phận kiểm toán nội bộ trực thuộc 1 cấp cao và có quyền hạn tương đối rộng rãi, hoạt động độc lập với phòng kế toán và các bộ phận hoạt động được kiểm tra.
TL: ĐÚNG
GT: Vì bộ phận kiểm toán nội bộ phải trực thuộc 1 cấp cao để không giới hạn phạm vi hoạt
động của nó, đồng thời hoạt động độc lập với phòng kế toán và các bộ phận hoạt động được kiểm tra nhằm đảm bảo tính độc lập và khách quan
Trang 7Câu 10: Bước nhận diện các quá trình kiểm soát đặc thù trong quá trình kiểm toán viên đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm soát cho từng mục tiêu kiểm soát cần thiết phải xem xét mọi quá trình kiểm soát.=> TL: SAI
GT: Không cần phải xem xét mọi quá trình kiểm soát mà chỉ nhận diện và phân tích các quá
trình kiểm soát dự kiến có ảnh hưởng lớn nhất đến việc thỏa mãn mục tiêu kiểm soát
Câu 11: Kiểm toán nội bộ là một bộ phận độc lập trong đơn vị.=>TL: ĐÚNG
GT: Kiểm toán nội bộ là một bộ phận độc lập được thiết lập trong đơn vị tiến hành công
việc kiểm tra và đánh giá các hoạt động phục vụ yêu cầu quản trị nội bộ đơn vị
Câu 12: Kiểm toán nội bộ không có ý nghĩa đối với doanh nghiệp.=> TL: SAI
GT: Bộ phận kiểm toán nội bộ cung cấp một sự quan sát, đánh giá thường xuyên về toàn bộ
hoạt độngcủa doanh nghiệp, bao gồm cả tính hiệu quả của việc thiết kế và vận hành các chính sách và thủ tục về kiểm soát nội bộ Bộ phận này hoạt động hữu hiệu sẽ giúp cho doanh nghiệp
có được thông tin kịp thời và xác thực vể các hoạt động của doanh nghiệp, chất lượng của hoạt động kiểm soát nhằm kịp thời điều chỉnh, bổ sung các quy chế kiểm soát thích hợp và hiệu quả
Câu 13:Thực hiện kế hoạch kiểm toán là quá trình sử dụng các phương pháp kĩ thuật kiểm toán thích ứng với đối tượng kiểm toán cụ thể để thu thập cơ sở dẫn liệu.=>TL: SAI
GT: Thực hiện kế hoạch kiểm toán là quá trình sử dụng các phương pháp kỹ thuật kiểm toán
thích ứng với đối tượng kiểm toán cụ thể để thu thập bằng chứng kiểm toán
Câu 14: Quá trình thực hiện kế hoạch kiểm toán thể hiện rõ chức năng xác minh của kiểm toán.=> TL: ĐÚNG
GT: Vì quá trình thực hiện kế hoạch kiểm toán là quá trình sử dụng các kỹ thuật thích ứng
để thu thập bằng chứng kiểm toán từ đó đưa ra ý kiến xác thực về mức độ trung thực và hợp lý của các bảng khai tài chính
Câu 15: Thủ tục kiểm soát được thực hiện trước khi tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ với đánh giá ban đầu là khách thể kiểm toán có hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động có hiệu lực.=> TL: SAI
GT: Vì thủ tục kiểm soát được thực hiện sau khi tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ với
đánh giá ban đầu là khách thể kiểm toán có hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động có hiệu lực
Câu 16: Trong quá trình thực hiện kế hoạch kiểm toán, nếu hệ thống kiểm soát nội bộ được đánh giá cao thì chỉ cần triển khai các trắc nghiệm đạt yêu cầu.=> TL: SAI
GT: Vì trong mọi trường hợp cùng với trắc nghiệm đạt yêu cầu đều phải sử dụng các trắc
nghiệm độ tin cậy (độ vững chãi) Trắc nghiệm độ tin cậy chỉ ít dần đi khi hệ thống kiểm soát nội bộ được đánh giá cao chứ không được bỏ qua
Câu 17: Trong từng trường hợp cụ thể, kiểm tra hệ thống chỉ áp dụng 1 biện pháp cụ thể riêng rẽ phù hợp với nó nhằm giảm chi phí.=> TL: SAI
GT: Cần phải thực hiện đồng bộ các biện pháp vì một biện pháp kĩ thuật cụ thể riêng rẽ
thường không có hiệu lực và không thể đáp ứng được yêu cầu đầy đủ và tin cậy của bằng chứng kiểm toán
Câu 18: Quan sát cho phép người kiểm tra có được nhận thức trực diện về đối tượng kiểm toán và qua đó có thể thu thập bằng chứng kiểm toán tin cậy.=> TL: ĐÚNG
GT: Quan sát cho phép người kiểm tra có được nhận thức trực diện về đối ượng kiểm toán
và qua đó có thể thu thập bằng chứng kiểm toán tin cậy khi kiểm toán viên trực tiếp quan sát hiện trường
Trang 8Câu 19: Cách thức tiếp cận hiệu quả nghiệp vụ thường xuyên là trắc nghiệm đạt yêu cầu.
TL: SAI
GT: Vì đối tượng của loại nghiệp vụ này là tiền mặt, các khoản thanh toán, hàng tồn kho…
do đó nếu hệ thống kiểm soát nội bộ không tốt, các lạo nghiệp vụ này dễ xảy ra sai sót, gian lận.Vì vậy cách thức tiếp cận hiệu quả loại nghiệp vụ này phải là trắc nghiệm độ tin cậy trong trắc nghiệm nghiệp vụ
Câu 20: Báo cáo về những chênh lệch kiểm toán cần được thực hiện cho ban giám đốc bởi kiểm toán viên trong những thời kỳ định kỳ (quý, tháng).=> TL: SAI
GT: Vì báo cáo về chênh lệch kiểm toán chỉ được thực hiện khi kiểm toán viên:
- Phát hiện sai sót trọng yếu trong báo cáo tài chính
- Phát hiện 1 điểm yếu quan trọng hoặc 1 khía cạnh phải báo cáo về hệ thống kiểm soát nội bộ
- Phát hiện ra sai phạm cố ý
- Tin rằng có tồn tại sai phạm
Câu 21: Trong thực hành kiểm toán, trắc nghiệm trực tiếp số dư kết hợp với trắc nghiệm
độ vững chãi trong trắc nghiệm công việc để hình thành các thủ tục kiểm toán chi tiết.
TL: ĐÚNG
GT: Mối quan hệ ấy được cụ thể hóa hơn bởi công thức:
Thủ tục kiểm tra chi tiết = Trắc nghiệm độ vững chãi trong trắc nghiệm công việc + Trắc nghiệm trực tiếp số dư
Câu 22: Kiểm toán viên có nhiệm vụ phải phát hiện khả năng có hành vi phạm pháp của khách thể và mức độ của tính vi phạm ấy.=> TL: SAI
GT: Bởi xác định tính phạm pháp về mức độ thường vượt quá khả năng nghề nghiệp của
kiểm toán viên
Câu 23: Ý kiến tùy thuộc của kiểm toán viên thường liên quan đến các sự kiện xảy ra ở quá khứ => TL: SAI
GT: Vì liên quan đến có thể xảy ra trong tương lai, nằm ngoài khả năng kiểm soát của đơn
vị và kiểm toán viên
Câu 24: Ý kiến của kiểm toán viên đưa ra trên báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính là
sự đảm bảo tuyệt đối rằng không có bất kỳ sự sai sót nào trên báo cáo tài chính đã được kiểm toán => TL: SAI
GT: Vì chỉ đảm bảo báo cáo tài chính đã phản ánh trung thực và hợp lý trên khía cạnh trọng
yếu, có thể có những sai sót nhưng là không trọng yếu
Câu 25: Thư quản lý nhất thiết phải đính kèm báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính
TL: SAI
GT: Thư quản lý không nhất thiết phải đính kèm báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính
Câu 26: Sau khi báo cáo tài chính được công bố phát hiện ra những sự kiện ảnh hưởng trọng yếu đối với báo cáo tài chính vào thời điểm ký báo cáo tài chính, kiểm toán viên sẽ không phải chịu bất cứ trách nhiệm nào => TL: SAI
GT: Về mặt hình thức thì kiểm toán viên không phải chịu trách nhiệm nhưng thực chất kiểm
toán viên vẫn phải cân nhắc việc phát hành lại báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính và điều này cần được thảo luận với thủ trưởng đơn vị
Câu 27: Yếu tố tùy thuộc là yếu tố trọng yếu có ảnh hưởng nghiêm trọng tới báo cáo tài chính => TL: SAI
Trang 9GT: Vì yếu tố tùy thuộc là yếu tố trọng yếu nhưng không chắc chắn, thường liên quan đến
những sự kiện xảy ra trong tương lai nằm ngoài tầm kiểm soát của đơn vị và kiểm toán viên nên không biết mức độ nghiêm trọng của nó đối với báo cáo tài chính
Câu 28: Số hiệu báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính là số hiệu phát hành báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính của công ty kiểm toán theo từng cuộc kiểm toán => TL: SAI
GT: Theo từng năm (GT/167)
Câu 29: Kiểm toán viên có thể đưa ra ý kiến chấp nhận toàn phần trong trường hợp báo cáo tài chính được kiểm toán có những sai sót nhưng đã được kiểm toán viên phát hiện và đơn vị đã điều chỉnh theo ý kiến của kiểm toán viên => TL : ĐÚNG
GT : GT/174
Câu 30: Báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính phải được trình bày bằng văn bản =>Đ
GT: Vì trong trường hợp đơn giản, khi kiểm toán báo cáo tài chính cho 1 cá nhân nào đó và
họ không cần có kết quả kiểm toán bằng văn bản
Câu 31: Khi phạm vi công việc kiểm toán bị giới hạn thì kiểm toán viên chỉ có thể đưa ra
ý kiến chấp nhận toàn phần => TL: SAI
GT: có thể đưa ra ý kiến chấp nhận từng phần, ý kiến từ chối hoặc ý kiến không chấp nhận.
Câu 32: Một kiểm toán viên cần tỏ ra độc lập để duy trì sự tin cậy của công chúng.=> Đ
GT: Để thu thập và đánh giá các bằng chứng về các thông tin, nhằm xác nhận và báo cáo
đúng với các chuẩn mực kiểm toán
Câu 33: Kiểm toán của cơ quan thuế đối với doanh nghiệp là kiểm toán tuân thủ.=> Đ
GT: Vì kiểm toán của cơ quan thuế là xem xét việc tuân thủ các thủ tục, nguyên tắc, các quy
định pháp lý của Nhà nước
Câu 34: Doanh nghiệp có thuê kiểm toán và nhờ kiểm toán viên làm hộ báo cáo tài chính.
TL: SAI
GT: Vì không có tính độc lập.
Câu 35: Phân tích dọc là việc phân tích dựa trên cơ sở so sánh các trị số của cùng một chỉ tiêu báo cáo tài chính.=> TL: SAI
GT: Vì đó là việc phân tích ngang.
Câu 36: Ở tất cả các cuộc kiểm toán thì đều phải đánh giá tính trọng yếu và rủi ro kiểm toán.=> TL: ĐÚNG
GT: Vì qua đó có thể lập được một kế hoạch kiểm toán hợp lý, tính trước được rủi ro và chi phí.
Câu 37: Để giảm bớt chi phí thì các công ty kiểm toán thường có một chương trình kiểm toán chung cho tất cả khách hàng.=> TL: SAI
GT: Vì mỗi khách hàng có những đặc điểm khác nhau về hình thức sở hữu, ngành nghề kinh
doanh, mục đích sử dụng kết quả kiểm toán,… nên công ty kiểm toán phải có những chương trình khác nhau cho mỗi cuộc kiểm toán
Câu 38: Ước lượng ban đầu của kiểm toán viên về tính trọng yếu và số lượng bằng chứng phải thu thập có mối quan hệ tỉ lệ nghịch.=> TL: ĐÚNG
GT: Vì giả sử ước lượng mức trọng yếu càng thấp thì tức là độ chính xác của các số liệu
trên bác cáo tài chính càng cao, nên số lượng bằng chứng thu thập càng nhiều
Câu 39: Trong quá trình lựa chọn đội ngũ nhân viên, công ty kiểm toán cần thay đổi kiểm toán viên trong các cuộc kiểm toán cho một khách hàng trong nhiều năm để có cái nhìn khách quan và trung thực đối với khách hàng.=> TL: SAI
Trang 10GT: Vì công ty kiểm toán cần tránh thay đổi kiểm toán viên trong các cuộc kiểm toán cho
một khách hàng trong nhiều năm (do kiểm toán viên sẽ tích lũy được nhiều kinh nghiệm cũng như có được hiểu biết sâu sắc về ngành nghề kinh doanh của khách hàng đang được kiểm toán)
Câu 40: Việc lập kế hoạch kiểm toán chỉ nhằm chuẩn bị những điều kiện cơ bản trong công tác kiểm toán.=> TL: SAI
GT: Vì lập kế hoạch kiểm toán ko chỉ xuất phát từ yêu cầu chính của cuộc kiểm toán nhằm
chuẩn bị những điều kiện cơ bản trong công tác kiểm toán, cho cuộc kiểm toán mà còn là nguyên tắc cơ bản trong công tác kiểm toán đã được quy định thành chuẩn mực và đòi hỏi các kiểm toán viên phải tuân thủ theo đầy đủ nhằm đảm bảo tiến hành công tác kiểm toán có hiệu quả và chất lượng
Câu 41: Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, kiểm toán viên nên xác định các bên liên quan tới khách hàng và nhận định sơ bộ về mối quan hệ này.=> TL: ĐÚNG
GT: Vì nó giúp kiểm toán viên bước đầu dự đoán được các vấn đề có thể phát sinh giữa các
bên liên quan để lập kế hoạch kiểm toán
Câu 42: Xem xét tính liêm chính của Ban Giám đốc công ty khách hàng không phải là vấn đề được ưu tiên trong việc đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán của giai đoạn chuẩn bị kế hoạch kiểm toán.=> TL : SAI
GT: Vì nó đóng vai trò rất quan trọng vì Ban quản trị có thể phản ánh sai các nghiệp vụ
hoặc giấu diếm các thông tin dẫn tới sai sót trọng yếu trên báo cáo tài chính
Câu 43: Rủi ro kiểm toán là những rủi ro mà kiểm toán viên có thể gặp phải khi đưa ra những nhận xét không xác đáng về thông tin tài chính và đó là những sai sót nghiêm trọng.=> TL: ĐÚNG
GT: Theo định nghĩa của nguyên tắc chỉ đạo kiểm toán quốc tế IAG 25.
PHẦN TRẮC NGHIỆM Câu 1: Kiểm toán có chức năng:
a Xác minh
b Báo cáo kết quả kiểm tra
c Bày tỏ ý kiến
d Cả a và c đều đúng
Câu 2: Chủ thể của kiểm toán nội bộ:
a Nhà nước
b Công ty cung cấp dịch vụ kiểm toán
c Kế toán viên trong doanh nghiệp
d Do các kiểm toán viên nội bộ trong đơn vị tiến hành