kế toán tổng hợp tại Trung tâm Thương mại Vân Hồ.DOC

kế toán tổng hợp tại Trung tâm Thương mại Vân Hồ

Lời nói đầu

Kế toán là công cụ là phơng tiện quản lý kinh tế nhằm cung cấpnhững thông tin trung thực để đánh giá hiệu quả kinh tế, phơng án quản lýgiúp nhà đầu t, các chủ doanh nghiệp có hớng đi chính xác sử dụng tốtnguồn vốn kinh doanh của mình để mang lại lợi nhuận cao nhất.

Cùng với sự phát triển của nền kinh tế trong những năm gần đâycông tác kế toán cũng không ngừng đợc phát triển và hoàn thiện để trởthành một bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống công cụ quản lý kinhtế tài chính đóng một vai trò tích cực trong việc quản lý điều hành kiểmsoát các hoạt động kinh tế.

Kế toán bao gồm nhiều phần hành khác nhau nh kế toán lao độngtiền lơng, kế toán tài sản cố định, kế toán tập hợp chi phí bán hàng và quảnlý doanh nghiệp, kế toán mua bán, tiêu thụ hàng hoá…

Mỗi phần hành có đặc điểm, nội dung riêng cung cấp những thôngtin về từng phần công việc mà nó đảm nhiệm giúp các nhà quản lý kiểm tragiám sát kết quả hoạt động của doanh nghiệp mà chính xác nhất

Không ngừng nằm ngoài quy luật ấy trung tâm Thơng mại Vân Hồcũng áp dụng linh hoạt các phần hành kế toán này vào bộ máy quản lý củamình.

Để thực hiện tốt mục tiêu đào tạo cán bộ chuyên ngành kế toán tổnghợp yêu cầu mỗi học sinh cần phải có thời gian để hoàn thiện và vận dụngnhững kiến thức lý luận, chuyên môn đã học vào thực tế nhà trờng tổ chứccho học sinh đi thực tập tại các doanh nghiệp.

Để kiểm nghiệm những lý luận đó, trong quá trình thực tập tại trungtâm Thơng mại Vân Hồ em đã có thêm cơ hội đợc vận dụng những kiếnthức đã học vào thực tế ở Công ty.

Mặc dù thời gian không dài lợng kiến thức tiếp thu còn hạn chế nhngem cũng năm bắt và hiểu đợc tình hình kinh doanh và công tác kế toántrong trung tâm Thơng mại Vân Hồ.

Sau hai tháng thực tập đợc sự hớng dẫn tận tình của cô Lại Thị Thu Thuỷcùng các cô chú, các anh chị trong trung tâm đã giúp em hoàn thành bàibáo cáo của mình Nội dung bài bài báo cáo gồm 3 phần.

Phần I: Tìm hiểu chung về doanh nghiệp24Phần II: Tìm hiểu nghiệp vụ chuyên mônPhần III: Nhận xét và kiến nghị.

Với kiến thức còn hạn chế, chắc chắn bài viết của em sẽ không tránhkhỏi những thiếu sót, em rất mong nhận đợc sự giúp đỡ đóng góp ý kiến,chỉ bảo của thầy cô cùng các cô chú trong trung tâm Thơng mại Vân Hồ đểem có thể củng cố thêm kiến thức, nâng cao sự hiểu biết của mình về côngtác kế toán đồng thời giúp bài báo cáo của em đợc hoàn thiện hơn.

Em xin chân thành cảm ơn.

Phần I: Tìm hiểu chung về doanh nghiệpI Đặc điểm tình hình của doanh nghiệp

1 Vị trí của doanh nghiệp trong nền kinh tế

Trung tâm thơng mại Vân Hồ là trung tâm đứng đầu trong các chinhánh của công ty thực phẩm Hà Nội, trong việc buôn bán cung cấp thựcphẩm ra thị trờng tiêu thụ với khối lợng lớn phục vụ nhu cầu của ngời tiêudùng Đây là một doanh nghiệp nhà nớc hoạt động trong lĩnh vực thơng mạilà chủ yếu với vai trò là ngời đi đầu cho các sản phẩm, thực phẩm của khuvực miền Bắc, cùng với hoạt động kinh doanh có lãi trung tâm đã đóng gópđáng kể cho ngân sách nhà nớc, đời sống cán bộ công nhân viên trongdoanh nghiệp đợc đảm bảo Vì thế trung tâm Thơng mại Vân Hồ có vị tríhết sức quan trọng trong nền kinh tế và chắc chăn trong tơng lai không xatrung tâm sẽ ngày càng khẳng định đợc vị thế của mình trong nền kinh tế.

2 Quá trình hình thành và phát triển

Trong xu thế phát triển chung của ngành thơng mại để đáp ứng vàphục vụ tốt nhu cầu ngày càng phát triển của xã hội Công ty thực phẩm HàNội đã mạnh dạn xây dựng đề án thành lập trung tâm Thơng mại Vân Hồvới mô hình kinh doanh siêu thị và đã đợc uỷ ban nhân dân thành phố chấpnhận.

Trung tâm Thơng mại Vân Hồ trực thuộc công ty thực phẩm Hà Nộiđợc thành lập ngày 15/4/2002 theo TL số 2038/QĐ - UB của uỷ ban nhândân thành phố Hà Nội Ngay từ khi thành lập và đi vào hoạt động kinhdoanh trung tâm cũng gặp không ít khó khăn phát huy cái vốn có của mìnhtrung tâm đã đảnh mạnh sản xuất kinh doanh từng bớc tháo gỡ khó khăn,mở rộng liên doanh liên kết kinh doanh nhiều mặt hàng mở rộng thị trờngtiêu thụ tạo việc làm ổn định cho cán bộ công nhân viên, thực hiện tốt nghĩavụ đối với nhà nớc.

Trung tâm thơng mại Vân Hồ là một doanh nghiệp nhà nớc có t cáchpháp nhân, thực hiện hạch toán độc lập, có con dấu riêng, đợc mở tài khoảnở ngân hàng, số tài khoản 540E00157 ngân hàng thơng mại Cổ phần SàiGòn Công Thơng - chi nhánh Hà Nộ Đợc đăng ký kinh doanh nhiệm vụqui định để giao dịch với các đơn vị trong và ngoài ngành.

Hơn 4 năm trởng thành và phát triển với sự lãnh đạo sáng suốt của bộmáy quản lý, trung tâm đã dần mở rộng qui mô hoạt động kinh doanh sảnxuất và luôn tì chiến lợc kinh doanh phù hợp để đứng vững trên thị trờng.Đầu năm 2005 trung tâm thấy sự cần thiết trong việc trong việc đáp ứngnhu cầu thực phẩm cho nhân dân vì thế trung tâm đã mở thêm 2 cửa hàng

thực phẩm đó là cửa hàng thực phẩm ở 153 Giảng Võ và cửa hàng thựcphẩm ở 136 Tây Sơn Hiện nay trung tâm đã đợc chủ tịch nớc tăng 02Huân chơng lao động hạng nhất, 03 cờ thi đua xuất sắc do UBND Thànhphố Hà Nội, liên đoàn lao động thành phố và Bộ thơng mại tặng, 03 bằngkhen 08 giấy khen của các cơ sở ban ngành thành phố về thành tích trongcác hoạt động: phục vụ tết, công tác an toàn bảo hộ lao động….

3 Chức năng nhiệm vụ của Trung Tâm

Với t cách là thành viên của Công ty thực phẩm Hà Nội một doanhnghiệp nhà nớc nên chức năng chủ yếu của trung tâm là kinh doanh thựcphẩm, nông sản, chế biến thuỷ sản tơi, các dịch vụ ăn uống, nội thất và đồgia dụng, kinh doanh rợu, thuốc lá….làm đại lý bán buôn cho các đơn vịbạn Với mục tiêu kinh doanh đạt lợi nhuận cao nhng vấn đề đảm bảo chấtlợng vệ sinh an toàn thực phẩm luôn đợc trung tâm đặt lên hàng đầu.

Ngay từ khi thành lập nhiệm vụ chính mà sở Thơng mại giao chotrung tâm là

- Làm tốt nghĩa vụ đối với nhà nớc thông qua hệ thống các chỉ tiêunộp ngân sách.

- Tổ chức hoạt động sản xuất từ các nguồn nguyên liệu khác nhauđảm bảo đủ lợng hàng hoá phục vụ cho công tác bán ra của trung tâm.

- Tổ chức tốt khâu bảo quản hàng hoá đảm bảo cho quá trình luthông hàng hoá diễn ra thờng xuyên liên tục và ổn định thị trờng.

- Không ngừng chăn lo nâng cao đời sống vật chất cũng nh tinh thầncho ngời lao động đảm bảo mức thu nhập ổn định cho tất cả các cán bộcông nhân viên trong trung tâm Thờng xuyên bồi dỡng nâng cao trình độchuyên môn nghiệp vụ cho cán bộ công nhân viên.

4 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý trong doanh nghiệp

Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý trong trung tâm là một hệ thống baogồm nhiều bộ phận giữa các bộ phận có mối liên hệ chặt chẽ với nhau đợcphân thành các khâu các cấp quản lý với những chức năng và quyền hạnnhất định.

Dựa trên cơ sở cân nhắc, đánh giá giữa qui mô sản xuất kinh doanhvà trình độ quản lý của cán bộ công nhân viên, bộ máy quản lý của trungtâm đợc chia thành 8 phòng ban.

- Ban giám đốc- Phòng kỹ thuật- Bộ phận kế toán

- Bé phËn kho

- Bé phËn kinh doanh - Bé phËn b¸n hµng- Bé phËn b¶o vÖ- Bé phËn chÕ biÕn

Sơ đồ bộ máy quản lý

* Nhiệm vụ phòng ban

- Ban giám đốc có 3 ngời bao gồm giám đốc và phó giám đốc

+ Giám đốc là ngời đứng đầu bộ máy quản lý sản xuất kinh doanhcủa doanh nghiệp đợc giao nhiệm vụ quản lý trung tâm và chịu trách nhiệmvề mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của trung tâm theo pháp luật Giámđốc là ngời đại diện pháp nhân của doanh nghiệp.

+ Phó giám đốc là ngời giúp việc cho giám đốc phụ trách công tác kỹthuật điều hành sản xuất kinh doanh, tham mu cho giám đốc và chịu tráchnhiệm trớc giám đốc, trớc pháp luật về chức năng tham mu của mình Quanhệ giữa phó giám đốc với cc phòng ban chức năng là quan hệ chỉ huy chỉđạo công tác kinh doanh.

Lập báo cáo thuế định kỳ hàng tháng, báo cáo quyết toán trong thángquý, năm.

Thống kế báo cáo doanh thu ngày tháng năm bán hàng, chỉ đạo vềcông nợ và thu hồi công nợ.

- Bộ phận kho: gồm 02 ngời với nhiệm vụ bảo quản, lu giữ hàng hoátrong kho luôn đợc đảm bảo về chất lợng cũng nh số lợng.

- Bộ phận kinh doanh: Có nhiệm vụ là lập công tác nghiên cứu vàphân tích thị trờng lập kế hoạch thực hiện các dự án kinh doanh chủ trì dựthảo, hợp đồng mua nguyên vật liệu và bán sản phẩm cùng với phòng kếtoán.

Bên cạnh đó phòng kinh doanh còn có nhiệm vụ gọi hàng, đặt hàngkiểm tra hạn sử dụng của sản phẩm, bán luôn giao dịch với các tổ chứckhác Trởng phòng kinh doanh có nhiệm vụ yêu cầu các đơn vị cung cấphoá đơn, phiếu xuất kho đúng theo đơn đặt hàng, cuối ngày tổng hợp cácmặt hàng bán chạy trọng ngày các mặt hàng còn trên quầy và lên kế hoạchnhập hàng vào ngày hôm sau.

- Bộ phận bán hàng gồm 20 ngời đợc phân ca với nhiệm vụ bán hàngtrên quầy hoặc bán với hình thức đa hàng đến các các địa điểm giao dịchmà khách hàng yêu cầu theo đơn đặt hàng, cuối ngày tiền hàng bán đợctrong ngày phải nộp lại cho thủ quỹ.

- Bộ phận bảo vệ có nhiệm vụ bảo vệ tài sản của trung tâm, trông xekiểm soát khách hàng ra vào trung tâm, trực điện thoại, trực đại sánh.

- Bộ phận chế biến: Nhận thực phẩm, rau từ kho chuyển qua chế biếnbày bán trên siêu thị, hoặc chế biến theo đơn đặt hàng của khách hàng.

Nhìn chung từng phòng ban từng bộ phận trong trung tâm có nhiệmvụ và chức năng riêng nhng lại có mối quan hệ chặt chẽ giúp trung tâm tồntại và phát triển.

5 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của trung tâm

Dựa trên qui mô sản xuất kinh doanh và khối lợng công việc cụ thểTrung tâm đã tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung Đứng đầu làkế toán trởng các bộ phận nghiệp vụ đặt dới sự chỉ đạo và phân công của kếtoán trởng.

Kế toán trởng là ngời phụ trách toàn bộ công tác kế toán cảu trungtâm và chịu trách nhiệm hớng dẫn và chỉ đạo kiểm tra công của kế toánviên Hàng quý có nhiệm vụ lập và duyệt các báo cáo đồng thời thực hiệncác công việc của kế toán tổng hợp chịu trách nhiệm trớc giám đốc và nhànớc về những thông tin kinh tế do mình cung cấp.

Kế toán chi tiết có trách nhiệm thực hiện các công việc kế toán mà ợc phân công nh kế toán tiền mặt, tiền gốc, kế toán tiền lơng, kế toán tiêuthụ thành phẩm.

đ-Thủ quỹ có nhiệm vụ quản lý tiền mặt tại quỹ, nhập quỹ tiền mặt vàchi tiền mặt theo yêu cầu của giám đốc Hàng ngày phải thu tiền bán hàngcủa các bộ phận hàng tháng phải trả lơng cho tất cả cán bộ công nhân viên.

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của trung 6tâm

6 Hình thức kế toán đợc áp dụng trong trung tâm

Để tiện cho việc theo dõi, nâng cao chất lợng công tác kế toán giúpnhà quản lý nắm bắt đợc đầy đủ chính xác về hoạt động sản xuất kinhdoanh của doanh nghiệp nên trung tâm Thơng mại Vân Hồ đã áp dụng hìnhthức kế toán "Nhật ký chứng từ" Đối với hình thức này mọi nghiệp vụ kinhtế đều căn cứ vào chứng từ gốc để phân loại vào các nhật ký chứng từ theothứ tự thời gian để đến cuối tháng căn cứ vào nhật ký chứng từ ghi sổ cái.

Quy trình hạch toán theo hình thức Nhật ký chứng từ

Kế toán tr ởngkiêm kế toán tổng hợp

Bộ phận kế

toán TSCĐ Bộ phận kế toán tiền l ơng và các khoản trích

theo l ơng

Bộ phận kế toán doanh thu

và tiêu thụ

Bộ phận kế toán bằng tiền

và thanh toán

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc đã đợc kiểm tra hợp lệ để ghivào các bảng phân bổ sau đó ghi vào các nhật ký chứng từ liên quan, cácnghiệp vụ cần theo dõi riêng thì ghi vào bảng kê Đến cuối tháng chuyển từbảng kê vào nhật ký chứng từ có liên quan các nghiệp vụ liên quan đến tiềnmặt đồng thời ghi vào sổ quỹ, các nghiệp vụ có liên quan tới các đối tợngcần theo dõi chi tiết thì ghi vào sổ thẻ kế toán chi tiết Cuối tháng cộng sốliệu lập bảng tổng hợp chi tiết.

Cuối tháng cộng sổ nhật ký đối chiếu với bảng kê liên quan sau đóghi vào sổ cái Đối chiếu số liệu giữa sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết đảmbảo khớp đúng sau đó căn cứ vào bảng tổng hợp chi tiết và một số tài liệuliên quan đến lập báo cáo tài chính.

Trung tâm áp dụng phơng pháp tính thuế GTGT theo phơng phápkhấu trừ.

II Những thuận lợi, khó khăn chủ yếu ảnh hởng đếntình hình sản xuất kinh doanh, kế toán doanh nghiệp tronggiai đoạn hiện nay

1 Những thuận lợi

Trung tâm Thơng mại Vân Hồ có đội ngũ cán bộ công nhân viênnăng động nhiệt tình, cùng với nó là sự phân công lao động rõ ràng phù hợpvới khả năng từng ngời của nhà quản lý, tránh đợc tình trạng d thừa ngờitrong công việc Bên cạnh đó ban lão đạo luôn tạo điều kiện cho nhân viênđi học thêm nâng cao nghiệp vụ chuyên môn từ đó trình độ của nhân viêntrong trung tâm ngày càng vững chắc.

Công tác kê toán đợc thực hiện trên máy vi tính nên độ chính xác caotính toán nhanh, ít xảy ra nhầm lẫn.

Cơ sở vật chất kỹ thuật và điều kiện làm việc ổn định không độc hạiđã giúp công nhân yên tâm làm việc.

Với đặc điểm là nớc nông nghiệp với nghề trồng lúa, chăn nuôi giasúc, gia cầm cùng với nó là nguồn thuỷ sản tơi sống phong phú cũng đã tạođiều kiện thuận lợi cho trung tâm kinh doanh những mặt hàng chủ yếu này.

Bên cạnh đó với vị trí địa lý nằm ngay ở ngã ba trục đờng chính lênđợc rất nhiều khách hàng biết đến Vị thế việc tiêu thụ hàng hoá diễn ra rấtthuận tiện.

2 Những khó khăn

Đội ngũ cán bộ công nhân viên trong trung tâm nhiều nữ nên cũnggặp không ít khó khăn trong việc sắp xếp công việc khi nữ công nhân nghỉchế độ thai sản, con ốm đau tiếp đến là sự cạnh tranh trên ttt với sự ra đờicủa biết bao siêu thị, cửa hàng vừa và nhỏ Trong đó phải kể đến các siêuthị có tiếng nh siêu thị BiGC, Intimex, đặc biệt là Trung tâm Vincom làmột trung tâm ra đời vào cuối năm 2004 thật sự là một thách thức đối vớiTrung tâm Thơng mại Vân Hồ.

Bên cạnh đó nhân viên bảo vệ cha giám sát hết đợc các hoạt độngmua bán Trung tâm siêu thị vẫn xảy ra tình trạng mất trộm.

Phần II: Tình hiểu nghiệp vụ chuyên mônI Kế toán lao động tiền lơng

Để hoạt động sản xuất kinh doanh diễn ra thuận lợi, liên tục cần phảicó sự kết hợp đồng thời của ba yếu tố cơ bản đó là đối tợng lao động, t liệulao động và lao động.

Lao động là phần hoạt động chân tay và hoạt động trí óc của con ời sử dụng các t liệu lao động nhằm tác động và biến đối tợng lao độngthành các vật phẩm có ích để phục vụ cho nhu cầu sinh hoạt của mình.

ng-Tiền lơng (tiền công) là giá trị biểu hiện bằng tiền thể hiện ở phầnthù lao lao động mà doanh nghiệp trả cho ngời lao động căn cứ vào thờigian, khối lợng và chất lợng công việc của họ.

Về bản chất tiền lơng chính là biểu hiện bằng tiền của giá cả sức laođộng Trong quá trình sản xuất kinh doanh tiền lơng đợc coi là đòn bẩykinh tế kích thích sản xuất, tăng năng suất lao động Do vậy việc hạch toántiền lơng phải đợc tổ chức ghi chép một cách đầy đủ trung thực, chính xácvà kịp thời.

1 ý nghĩa của kế toán lao động tiền lơng

1.1 Đối với doanh nghiệp

Hạch toán tốt lao động tiền lơng là điều kiện cần thiết để tính toánchính xác chi phí kinh doanh và tính giá thành sản phẩm.

Hạch toán lao động tiền lơng sẽ góp phần giúp cho việc quản lý laođộng đi vào nề nếp thúc đẩy việc chấp hành kỷ luật lao động, kích thíchtinh thần hăng say làm việc của ngời lao động làm cho năng suất lao độngtăng nhanh và hiệu quả công tác đợc nâng cao, đảm bảo nguyên tắc phânphối theo lao động.

1.2 Đối với xã hội

- Thực hiện tốt kế toán tiền lơng là góp phần thực hiện tốt đờng nốicủa Đảng và nhà nớc đối với ngời lao động.

- Là một trong những biện pháp đảm bảo sự cân đối giữa tiền và hànggóp phần ổn định lu thông tiền tệ.

2 Nhiệm vụ của kế toán tiền lơng

Tổ chức ghi chép phản ánh tổng hợp số hiệu về số lợng lao động, thờigian lao động kết quả lao động của từng ngời từng bộ phận một cách chínhxác, kịp thời.

Tính toán và phân bổ chính xác tiền lơng và các khoản trích theo ơng cho các đối tợng sử dụng.

l-Hớng dẫn kiểm tra các nghiệp vụ kinh tế thuộc các bộ phận cácphòng ban, thực hiện đầy đủ việc hạch toán ban đầu về tiền lơng theo qui định.

Lập các báo cáo về lao động và tiền lơng một cách kịp thời và chính xác.Tham gia phân tích tình hình quản lý sử dụng lao động, sử dụng quỹtiền lơng, xây dựng phơng án trả lơng một cách hợp lý nhằm kích thích ng-ời lao động nâng cao năng suất lao động, tiết kiệm chi phí và nâng cao chấtlợng sản phẩm.

3 Quy trình luân chuyển chứng từ

Bảng kê thanh toán

Bảng tổng hợp thanh toán l ơng toàn doanh nghiệp

Bảng phân bổ số 1

Sổ cái TK338

Sổ cái 334Ghi chú:

Ghi hàng ngàyGhi cuối thángQuan hệ đối chiếu

Hàng ngày căn cứ vào các giấy nghỉ ốm, nghỉ phép để ghi vào bảngchấm công Cuối tháng căn cứ vào bảng chấm công kế toán tiến hành tínhtoán lập bảng thanh toán lơng cho từng phòng ban, bộ phận Trên cơ sởbảng thanh toán lơng từng phòng, bộ phận kế toán tiến hành lập bảng tổnghợp tiền lơng cho toàn doanh nghiệp Từ đó lập bảng phân bổ tiền lơngBHXH Từ bảng phân bổ lập sổ cái TK334 và sổ cái TK338.

4 Các hình thức trả lơng của trung tâm

Việc tính và trả chi phí lao động có thể thực hiện theo nhiều hìnhthức khác nhau tuỳ theo đặc điểm hoạt động kinh doanh tính chất công việcvà trình độ quản lý doanh nghiệp.

Với đặc thù là doanh nghiệp thơng mại kinh doanh dới hình thức siêuthị nên trung tâm thơng mại Vân Hồ đang thực hiện hình thức trả lơng theothời gian.

Đây là hình thức trả lơng căn cứ vào thời gian làm việc thực té củangời lao động Hình thức trả lơng này đơn giản gọn nhẹ và đợc tính toántheo công thức sau:

Tiền lơngtheo thờigian 1 tháng

= Hệ số lơng x mức lơng tối thiểu x

Số ngày làmviệc thực tếtrong tháng

Phụ cấptráchnhiệm(nếu có)Số ngày làm việc theo chế độ

Trung tâm qui định ngày làm việc theo chế độ là 26 ngày Phụ cấp trách nhiệm

Đối với giám đốc là 0,4Đối với phó giám đốc là 0,3VD: Bộ phận giám đốc

Cô: Vũ Thị Thu HơngChức vụ: Giám đốc

Phụ cấp trách nhiệm: 450.000 x 0,4 = 180.000đ/tháng

Với bằng cấp và chức vụ của mình hệ số lơng cô đợc hởng là 5,32,phụ cấp trách nhiệm và 0,4 Mức lơng tối thiểu hiện nay là 450.000đ/tháng trongtháng cô đi làm là 26 ngày nên

Lơng thời gian = 5,32 x 450.00026 x 26 + 180.000= 2.394.000 + 180.000 = 2.574.000đ/tháng

5 Chứng từ t hời gian lao động

5.1 Phiếu hởng BHXH

Trong Trung tâm việc tính toán các khoản trợ cấp BHXH cho từngngời lao động đợc thực hiện theo đúng chế độ qui định.

Phiếu nẾy dủng Ẽể xÌc ẼÞnh sộ ngẾy nghì do ộm Ẽau, thai sản, nghìtrẬng con ộm cũa ngởi lao Ẽờng lẾm cẨn cự lập bảng kà thanh toÌn BHXH.

Khi ngởi lao Ẽờng Ẽến khÌm ỡ bệnh viện trỈm xÌ hoặc y tế cÈ quan(kể cả khÌm cho con) bÌc sị thấy cần thiết cho nghì Ẽể Ẽiều trÞ hoặc nghìtrẬng con ộm thỨ cÈ quan y tế cấp giấy nẾy cho ngởi lao Ẽờng Sau Ẽọ phừtrÌch bờ phận sé xÌc nhận vẾ Ẽùc dủng lẾm cẨn cự tÝnh trù cấp BHXH CuộithÌng phiếu nẾy củng vợi bảng chấm cẬng sé Ẽùc chuyển về phòng kế toÌnẼể tÝnh lÈng vẾ BHXH Phiếu nẾy Ẽùc lu tỈi phòng kế toÌn.

Trởng hùp ngởi lao Ẽờng nghì trong nhứng ngẾy cuội thÌng vẾ tiếpsang thÌng sau thỨ phiếu nẾy Ẽùc chuyển kèm bảng chấm cẬng thÌng sau ẼểtÝnh trù cấp BHXH trong thÌng.

Phiếu nghì hỡng BHXH

Nghề nghiệp: NhẪn viàn Trung tẪm ThÈng mỈi VẪn HổChực vừ : NhẪn viàn bÌn hẾng

Sộ ngẾythỳcnghì

XÌc nhận cũaphừ trÌch bờ

sộTử ngẾyưến hếtngẾy

BV Thanh NhẾn 01/06/2007ộm302/06/2007 04/06/20073

Gư bệnh viàn(Ký, hồ tàn)

5.2 Bảng thanh toÌn trù cấp BHXH

Bảng thanh toÌn trù cấp BHXH dủng Ẽể phản Ình sộ tiền trù cấpBHXH phải trả cho ngởi lao Ẽờng cẨn cự vẾo cÌc giấy nghì ộm vẾ chế ẼờtÝnh toÌn Do trong thÌng chì cọ anh Lu Quang Trung bờ phận bÌn hẾng Ẽ-ùc hỡng trù cấp BHXH nàn Trung tẪm khẬng phản Ình vẾo bảng thanh toÌnlÈng mẾ lập bảng trù cấp riàng

CẬng ty TNHH mờt thẾnh viànthỳc phẩm HẾ NờiTrung tẪm ThÈng mỈi VẪn Hổ

Bảng thanh toÌn trù cấp BHXH

ThÌng 06 nẨm 2007

Cờng hoẾ XHCNVNườc lập - Tỳ do - HỈnh phục

Hồ vẾ tànNgẾy thÌngnẨm sinh

Thởi giancẬng tÌc

Hệ sộlÈng

LÈng ẼọngBHXH

Sộ ngẾynghì

thanh toÌn75% lÈng

cÈ bản

Lập biểu(Ký, họ tên)

TT kế toán(Ký, họ tên)

Thủ trởng đơn vị(Ký, họ tên)Trong bảng kê thanh toán BHXH

Cột hệ số lơng anh Trung đợc hởng là 2,34 không có phụ cấp lơngđóng BHXH = 450.000 x 2,34 = 1.053.000 (đ/tháng)

Lơng ngày = = 40.500 (đồng/ngày)Trong tháng anh Trung nghỉ 3 ngày

Cột thanh toán 75% lơng cơ bản = x 75 = 91.125 (đ/tháng)

5.3 Bảng chấm công

Muốn quản lý và nâng cao hiệu quả sử dụng lao động cần phải tổchức hạch toán việc sử dụng thời gian lao động và kết quả lao dộng Chứngtừ sử dụng để hạch toán thời gian lao động là bảng chấm công Bảng chấmcông đợc lập riêng cho từng bộ phận, tổ, trong đó ghi rõ ngày làm việc,nghỉ việc của mỗi ngời lao động trong bộ phận Bảng chấm công do tổ tr-ởng hoặc trởng các phòng ban, trực tiếp ghi và đê nơi công khai để cán bộcông nhân viên giám sát thời gian lao động của từng ngời Cuối tháng bảngchấm công đợc dùng để tổng hợp thời gian lao động và tính lơng cho từngbộ phận, tổ, đội sản xuất.

Bảng chấm công và các chứng từ liên quan nh phiếu nghỉ ốm….sẽ đợc chuyển về phòng kế toán để kiểm tra, tính lơng cuối tháng cho côngnhân viên và đợc lu tại phòng kế toán cùng các chứng từ liên quan

C¸c ngµy nghØ1 2 CN 4 5 6 7 8 9 CN 11 12 13 14 15 16 CN 18 19 20 21 22 23 CN 25 26 27 28 29 30 31P 0 CN L KL HTVò ThÞ Thu H¬ngx x0 x x x x x x0 x x x x x x0 x x x x x x0 x x x x x x264

Ph¹m ThÞ Th¸i Hµ x x0 x x x x x x0 x x x x x x0 x x x x x x0 x x x x x x264Ng« Thanh Hoµix x0 x x x x x x0 x x x x x x0 x x x x x x0 x x x x x x264

Ngêi duyÖt(Ký, ghi râ hä tªn

Phô tr¸ch bé phËn(Ký, ghi râ hä tªn)

Ngêi chÊm c«ng(Ký, ghi râ hä tªn)Chñ nhËt: CN

5.4 Bảng thanh toán lơng tổ, bộ phận

Để thanh toán lơng, tiền công và các khoản phụ cấp cho ngời laođộng hàng tháng kế toán p hải lập bảng thanh toán tiền lơng từng tổ, đội,phân xởng sản xuất và các phòng ban căn cứ vào kết quả tính lơng cho từngngời Trên bảng thanh toán lơng mỗi cán bộ công nhân viên đợc ghi 1dòng, và cần ghi rõ từng khoản tiền lơng, các khoản trợ cấp, khấu trừ và sốtiền ngời loại động đợc lĩnh Sau khi kế toán trởng kiểm tra xác nhận và ký,giám đốc duyệt Bảng thanh toán tiền lơng tổ, bộ p hận sẽ đợc làm căn cứđể thanh toán lơng và bảo hiểm xã hội cho ngời lao động Thông thờng tạicác doanh nghiệp việc thanh toán lơng và các khoản khác cho ngời lao độngđợc chia làm 2 kỳ Kỳ I tạm ứng khoảng 50 đến 60% lơng cấp bậc cho ngờilao động trong tháng Kỳ II thanh toán lơng sau khi tính lơng và các khoảnphải trả, các khoản khấu từ vào lơng doanh nghiệp tiến hành trả nốt số cònlại cho công nhân viên Nhng đối với Trung tâm Thơng mại Vân Hồ thì tiếnhành trả lơng cho công nhân viên một lần vào cuối tháng Căn cứ vào bảngchấm công, hệ số lơng, các khoản phụ cấp và các khoản giảm trừ trongtháng để lập bảng thanh toán lơng.

Trong bảng thanh toán lơng

Cột 1: Hệ số lơng, đây là phần hệ số dựa trên bằng cấp chuyên mônquá trình công tác của cán bộ công hân viên đợc hởng.

Cột 2: Lơng cơ bản = Lơng tối t hiểu x hệ số lơng

Trong đó: Lơng tối t hiểu do nhà nớc qui định hiện nay là 450.000đCột 3: Phụ cấp trách nhiệm, đây là mức phụ cấp dành cho giám đốcphó giám đốc Trung tâm qui định.

Giám đốc phụ cấp: 0,4Phó giám đốc: 0,3

Tiền phụ cấp = Mức lơng tối thiểu x hệ số phụ cấp.

Cột 4: Ngày công: Đây là số ngày công nhân viên đi làm.

Ngày công = Tổng ngày trong tháng - Tổng ngày nghỉ trong tháng.Cột 5: Tiền công tác: Đây là số tiền doanh nghiệp chi chi ngời laođộng khi đi học, họp…

Cột 6: Lơngthời gian =

Lơng cơ bản

Số ngày làmviệc thực tếtrong tháng

Phụ cấptráchnhiệm(nếu có)Số ngày làm việc theo chế độ

Số ngày làm việc theo chế độ là 26 ngày

Cột 7: Tổng thu nhập = Lơng thời gian + Tiền công tácCột 8: 5% BHXH = Tổng thu nhập x 5%

Cột 9: 1% BHYT = Tổng thu nhập x 1%

Cột 10: Thực lĩnh = Tổng thu nhập - 5% BHXH - 1% BHYTVD: Ban giám đốc

Anh: Ngô Thanh HoàiChức vụ: Phó Giám đốc

Cột 1: Hệ số lơng anh đợc hởng là: 2,65

Cột 2: Lơng cơ bản = 450.000 x 2,6 = 1.192.000đ/thángCột 3: Phụ cấp TN = 450.000 x 0,3 = 135.000đ/thángCột 4: Ngày công = 30 - 4 = 26 (ngày)

Cột 5: Lơng thời gian = x 26 + 135.000 = 1.327.000 (đ/tháng)

Cột 6: Anh Hoài đi họp nên tiền công tác của anh là: 200.000 (đ/tháng)Cột 7: Tổng thu n hập = 1.327.5000 + 200.000 = 1.527.500(đ/tháng)Cột 8: 5% BHXH = 1.527.500 x 5% = 76.375 (đ/tháng)

Cột 9: 1% BHYT = 1527.500 x 1% = 15.275 (đ/tháng)

Cột 10: Thực lĩnh = 1.527.500 - 76.375 - 15275 = 1.435.850 (đ/tháng)Cột 11: Ký nhận sau khi đã lĩnh lơng của mình hoặc lĩnh hộ ngời khácphải ký vào bảng thanh toán lơng Trờng hợp ngời lao động đi vắng cha lĩnhhoặc không ai lĩnh hội thì thủ quỹ ph ải lập bảng ghi rõ họ tên ngời cha lĩnhcùng với số tiền của họ là nộp cho kế toán để theo dõi và làm thủ tục thanhtoán khi ngời cha lĩnh đến lĩnh.

Tơng tự vào cách tính nh thế ta tính đợc lơng cho những ngời còn lạitrong phòng ban Đây là cơ sở lập bảng tổng hợp tiền lơng tháng của doanhnghiệp

công ty thực phẩm hà nộitrung tâm thơng mại vân hồ

l-Lơng cơbản

Phụ cấpTN

Lơngthời gian

Tiềncông tác

Tổng thunhập

Các khoản khấu trừThựclĩnh

Kýnhận5%BHXH 1% BHYT

1Vũ Thị Thu Hơng5,322.394.000 180.000262.574.000 300.000 2.874.000143.70028.7402.701.5602Ngô Thanh Hoài2,651.192.500 135.000261.327.500 200.000 1.527.50076.37515.2751.435.8503Phạm Thị Thái Hà2,961.332.000 135.000261.467.000 200.000 1.667.00083.35016.6701.566.980

Cộng10,934.918.500 450.0005.368.500 700.000 6.068.500303.42560.6855.704.390

Ngời lập biểu(Ký, họ tên)

TTkế toán(Ký, họ tên)

Giám đốc(Ký, họ tên)

5.5 Bảng tổng hợp tiền lơng toàn doanh nghiệp

Bảng này dùng để phản ánh tổng hợp tình hình thanh toán tiền lơngcủa toàn trung tâm, mỗi bộ phận phòng ban đợc ghi 1 dòng

Phơng pháp lập

Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lơng đã lập chi tiết cho từng bộ phậntừng phòng ban, lấy phần cộng của bảng thanh toán tiền lơng bộ phận đó đểlập vào bảng tổng hợp tiền lơng toàn doanh nghiệp.

Số liệu trên bảng thanh toán lơng cho bộ phận và bảng tổng hợp tiềnlơng trong doanh nghiệp phải khớp đúng Bởi đó là căn cứ để tính phân bổchi phí tiền lơng, bảo hiểm cho các bộ phận trong doanh nghiệp.

công ty thực phẩm hà nộitrung tâm thơng mại vân hồ

Bảng tổng hợp thanh toán lơngTháng 06 năm 2007

ĐVT: Đồng

STTHọ và tênHệ số ơng

l-Lơng cơbản

Phụcấp TN

Lơng thờigian

Tiền côngtác

Tổng thunhập

Các khoản khấu trừ

Thực lĩnh5%BHXH 1% BHYT

1Ban giám đốc10,934.918.500 450.0005.368.500700.0006.068.500303.42560.6855.704.3902Kỹ thuật6,442.898.00002.898.000100.0002.998.000149.90029.9802.818.1203Kinh doanh 11,345.103.00005.103.000200.0005.303.000265.15053.0304.984.820

5Kế toán12,685.706.00005.706.000500.0006.206.000310.30062.0605.833.6406Bán hàng41,5818.711.000018.711.000200.00018.911.000945.550189.11017.776.3407Bảo vệ14,256.412.50006.412.500126.0006.538.500326.92565.3856.146.1908Chế biến6,923.114.00003.114.00078.0003.192.000159.60031.9203.000.480Tổng lơng108,548.825.000 450.00049.275.000 2.004.00051.279.0002.563.950512.79048.202.260

Ngời lập biểu(Ký, họ tên)

TT Kế toán(Ký, họ tên)

Giám đốc(Ký, họ tên)

6 Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng

6.1 TKSD

6.1.1 TK334 "Phải trả công nhân viên"

Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải trả công nhân viêntrong doanh nghiệp về tiền lơng, tiền công, tiền thởng phụ cấp BHXH vàcác khoản phải trả khác thuộc thu nhập của cán bộ công nhân viên.

Kết cấu của TK334

Bên nợ: - Phản ánh các khoản đã trả CNV về lơng, thởng, BHXH, phụ cấp.

- Các khoản khấu trừ vào lơng

- Kết chuyển lơng công nhân viên đi vắng cha lĩnh

Bên có: - Các khoản phải trả công nhân viên về lơng, thởng, phụcấp BHXH các khoản khác thuộc thu nhập của công nhân viên trong kỳ.

Số d: Số d có: - Các khoản tiền lơng, tiền công, tiền thởng và cáckhoản khác còn phải trả cho công nhân viên.

Số d nợ (nếu có) số tiền đã trả thừa công nhân viên.

6.1.2 TK338: Phải trả phải nộp khác

Tài khoản này đợc sử dụng để phản ánh tình hình thanh toán cáckhoản phải trả phải nộp khác ngoài các khoản đã phản ánh ở tài khoảnthanh toán nợ phải trả nh các khoản phải nộp cho các quỹ KPCĐ, BHXH,BHYT tình hình tài sản thừa chờ xử lý, doanh thu cha thực hiện, các khoảnnhận ký cợc ký quỹ ngắn hạn.

Kết cấu TK338

Bên nợ: - Số BHXH, BHYT, KPCĐ đã nộp cho các quỹ- Xử lý giá trị tài sản thừa.

- Kết chuyển doanh thu cha thực hiện.

- Chi tiêu kinh phí công đoàn tại đơn vị cơ sở.

- Khoản tiền BHXH trả trực tiếp cho các đối tợng đợc hởng- Các khoản đã trả đã nộp khác.

Bên có: - Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỉ lệ qui định- Giá trị tài sản thừa chờ xử lý

- Doanh thu cha thực hiện

- Các khoản ký nhận, ký quỹ, ký cợc ngắn hạn- Các khoản phải trả, phải nộp, thu hộ.

SD có: Các khoản còn phải trả phải nộp

6.2 Các khoản trích theo lơng

Các khoản trích theo lơng đợc hình thành bằng cách tính lập hàngtháng theo tỉ lệ qui định trên số lợng thực tế phải trả cho công nhân viêntrong tháng các khoản trích theo lơng.

- Quỹ BHXH đợc hình thành bằng cách trích theo tỉ lệ qui định trêntổng số quỹ tiền lơng cấp bậc và các khoản phụ cấp (phụ cấp trách nhiệm,phụ cấp thâm niên của ngời lao động thực tế phát sinh trong tháng theo chếđộ hiện hành Trung tâm áp dụng tỉ lệ trích BHXH là 20%.

Trong đó 15% do trng tâm nộp

5% do công nhân đóng góp trừ vào lơng

Quỹ này đợc sử dụng để chi tiêu trong các trờng hợp ngời lao độngốm đau, thai sản, tai nạn lao động, hu trí, tử tuất quỹ này do cơ quanBHXH quản lý.

Quỹ BHYT đợc sử dụng để thanh toán các khoản tiền khám chữabệnh tiền viện phí thuốc tháng cho ngời lao động trong thời gian ốm đausinh đẻ Quỹ này đợc hình thành bằng cách tính theo tỉ lệ qui định trên tổngsố tiền lơng và các khoản phụ cấp giống phụ cấp làm căn cứ để trích BHXHcủa ngời lao động thực tế phát phát sinh trong tháng Trung tâm áp dụng tỉlệ trích BHYT theo qui định hiện hành là 3%.

Trong đó: 2% là do Trung tâm chịu tính vào chi phí sản xuất kinh doanh.1% là do ngời lao động đóng góp trừ vào lơng

- Kinh phí công đoàn

Dùng để chi phí cho các hoạt động công đoàn hàng tháng và quỹ nàyhình thành bằng cách tính theo tỉ lệ qui định trên tổng quỹ tiền lơng, tiềncông và phụ cấp thực tế phải trả ngời lao đông Tỉ lệ trích KPCĐ 2% tínhvào chi phí trong đó:

1% nộp cho liên hiệp công đoàn cấp trên.1% còn lại để chi tiêu tại đơn vị cơ sở

Tóm lại các quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ đợc trích là 2% trong đó 19%tính vào chi phí sản xuất kinh doanh.

- 6% trừ vào lơng ngời lao động

Phần để lại doanh nghiệp để chi tiêu phải luôn đợc sử dụng đúng mụcđích nếu chi không hết nộp cho cơ quan quản lý, nếu vợt chi có thể đợc cấpbù.

Khi nghỉ ôm hoặc trông con ốm đợc hởng 75% lơng nghỉ thai sản tainạn lao động đợc hởng 100% lơng.

VD: Giám đốc Nguyễn Thị Thu HơngHệ số lơng 5,32, PCTN: 180.000

Lơng thời gian =

450.000 x 5,32

x 26 + 180.000 = 2.574.000 (đ/tháng)26

Lơng phụ: 300.000đ

Tổng lơng = 300.000đ + 2.574.000 = 2.874.000 (đ/tháng)

Trích nộp + 15% BHXH = 2.874.000 x15% = 431.100 (đ/tháng)+ 5% khấu trừ lơng = 2.874.000 x 5% = 143.700 (đ/tháng)+ 2% nộp BHYT = 2.874.000 x 2% = 57.480 (đ/tháng)Trong đó: - 1% nộp KPCĐ cấp trên =2.874.00 x1% = 28.740 (đ/tháng) -1% nộp KPCĐ tại doanh nghiệp = 2.874.000 x1% = 28.740 (đ/tháng)Tóm lại tổng tiền BHXH, BHYT, KPCĐ

Cô Hơng phải trích 25% = 2.874.000 x 25% = 718.500

Trong đó: + BHYT, KPCĐ = 2.874.000 x 19% = 546.060 (đ/tháng)+ KPCĐ = 2.874.000 x 6% = 172.440 (đ/tháng)

6.3 Bảng phân bổ tiền lơng

Căn cứ vào bảng chấm công, bảng thanh toán lơng phòng ban bộphận, bảng tổng hợp thanh toán lơng toàn doanh nghiệp Tỉ lệ trích BHXH,BHYT, KPCĐ theo qui định.

Do là doanh nghiệp thơng mại hoạt động kinh doanh dới hình thứcsiêu thị nên mọi chi phí về tiền lơng đợc phân bổ cho bộ phận quản lý và bộphận bán hàng không phân bổ cho công nhân viên trực tiếp sản xuất vàcông nhân phân xởng Trung tâm qui định tiền lơng thuộc ban giám đốc vàbộ phận kinh doanh đợc phân bổ cho bộ phận quản lý (642) còn các phòng,bộ phận khác nh phòng kỹ thuật, bộ phận kho, bộ phận kế toán bộ phận bánhàng, bộ phận bảo vệ, bộ phận chế biến đợc phân bổ cho chi phí bán hàng(641) Do vậy trong bảng phân bổ tiền lơng BHXH ở cột 344 sẽ không códùng 622, 627.

Dựa vào tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp bảng phânbổ tiền lơng và BHXH có các cột, các dòng sau:

Lơng chính = Lơng thời gian + Các khoản phụ cấp + lơng sản phẩm(nếu có).

công ty thực phẩm hà nộitrung tâm thơng mại vân hồ

Bảng phân bổ tiền lơng và bảo hiểm xã hội Tháng 06 năm 2007

(Ký, họ tên)

TT kế toán(Ký, họ ten)

Giám đốc(Ký, họ tên)

6.4 Nhật ký chứng từ 10 theo dõi TK334

Căn cứ vào bảng thanh toán lơng và bảng phân bổ để lập nhật kýchứng từ số 10.

Số d đầu tháng là số d cuối tháng trớc chuyển sang

Số phát sinh tăng, giảm chính là số tiền lơng, khấu trừ, tiền BHXH cótrong bảng thanh toán và bảng phân bổ tiền lơng.

Cuối tháng trung tâm trả hết tiền lơng cho công nhân viên bằng tiềnmặt dòng trả lơng công nhân viên bằng tiền mặt

= 51.279.000 - 3.076.740 + 91.125 = 48.293.385

công ty thực phẩm hà nộitrung tâm thơng mại vân hồ

Nhật ký chứng từ số 10Theo dõi TK334

TT kế toán(Ký, họ ten)

Giám đốc trung tâm(Ký, họ tên)

Căn cứ vào nhật ký chứng từ TK334 để lập sổ cái TK334 Đặc trngcủa sổ cái trong hình thức nhật ký chứng từ là sổ cái đợc ghi theo số phátsinh bên nợ của tài khoản đối ứng với các tài khoản có liên quan còn sốphát sinh bên có của tài khoản chi phí ghi tổng cộng trên cơ sở tổng hợp sốliệu từ nhật ký chứng từ liên quan.

Số d đầu kỳ: Số d cuối tháng trớc chuyển sangSố phát sinh bên nợ lấy đói ứng các tài khoản có

Nhật ký chứng từ 10

Theo dõi TK338Tháng 6 năm 2007

TT kế toán(Ký, họ tên)

Giám đốc(Ký, họ tên)

Căn cứ vào bản thanh toán lơng bảng phân bổ và nhật ký chứng từtheo dõi TK338 để lập sổ cái TK338.

Số d đầu tháng lấy số d cuối tháng trớc chuyển sang.Số phát sinh nợ lấy đối ứng tài khoản có liên quanSố phát sinh có lấy dòng cộng có TK338 trên NKCT

Số d cuối tháng = Số d đầu tháng + Số phát sinh tăng (bên có) - sốphát sinh giảm (bên nợ).

Sổ cái TK338

Tháng 6 năm 2007Số d đầu tháng

Kế toán tài sản cố định1 Khái niệm, đặc điểm, nhiệm vụ

* Khái niệm, đặc điểm

TSCĐ là những t liệu lao động có giá trị lớn, thời gian sử dụng dài.Khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh TSCĐ bị hao mòn dần vàgiá trị của nó đợc chuyển dịch từng phần vào chi phí kinh doanh TSCĐtham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh và giữ nguyên hình thái vậtchất ban đầu cho đến khi h hỏng.

Tham gia lập dự toán sửa chữa lớn, phản ánh kịp thời chính xác chiphí sửa chữa và kiểm tra tình hình thực hiện chi phí sửa chữa.

2 Phân loại TSCĐ

Do TSCĐ trong doanh nghiệp có nhiều loại vốn nhiều hình thức biểuhiện tính chất đầu t, công dụng và tình hình sử dụng khác nhau, nếu đểthuận lợi cho việc quản lý và hạch toán TSCĐ thì căn cứ vào hình thái biểuhiện TSCĐ đợc phân thành 3 loại.

TSCĐ hữu hình: là những TSCĐ có hình thái vật chất cụ thể dodoanh nghiệp nắm giữ để sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh CácTSCĐ đợc coi là hữu hình phải thoả mãn đồng thời 4 tiêu chuẩn sau:

+ Chắc chắn thu đợc lợi ích kinh tế tơng lai từ việc sử dụng tài sản đó.+ Nguyên giá của TSCĐ phải đợc xác định một cách đáng tin cậy.+ Tài sản sử dụng ớc tính trên một năm.

+ Có đủ tiêu chuẩn về giá trị theo quy định hiện hành trên 10.000.000TSCĐ vô hình: Là những TSCĐ không có hình thái vật chất cụ thểnhng xác định đợc giá trị do doanh nghiệp nắm giữ và sử dụng cho hoạtđộng sản xuất kinh doanh TSCĐ đợc coi là vô hình khi thoả mãn 4 tiêuchuẩn nh tiêu chuẩn của TSCĐ vô hình.

Đánh giá TSCĐ:

Là việc xác định giá trị ghi sổ của TSCĐ và trong mọi trờng hợpTSCĐ phải đợc đánh giá theo nguyên tắc và giá trị còn lại Việc ghi sổ phảiđảm bảo phản ánh 3 chỉ tiêu: NG, giá còn lại, giá trị hao mòn.

Nguyên giá = giá trị còn lại + giá trị hao mòn.

3 Những TSCĐ chủ yếu trong trung tâm

Trung tâm Thơng mại Vân Hồ có hệ thống máy vi tính kết nối nội bộdùng để kết hợp các thông tin số liệu hàng hoá mà trung tâm đã nhập vàovà xuất ra Theo dõi kiểm tra hoạt động doanh thu của trung tâm.

Hệ thống máy điều hoà nhiệt độ đợc sử dụng điều chỉnh nhiệt độ hợplý phù hợp với thời tiết, giúp cán bộ công nhân viên làm việc tốt hơn.

Trung tâm còn có dàn tủ lạnh, kho đông lạnh, máy bao pin giúp choviệc quản lý hàng hoá, đồ ăn luôn đợc an toàn luôn giữ chữ tín đợc vớikhách hàng Bên cạnh những TSCĐ đó trung tâm còn nhiều TSCĐ nh xe tảiphục vụ cho mua bán hàng hoá.

4 Kế toán chi tiết TSCĐ

4.1 Quy trình luân chuyển chứng từ

Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh tài sản cố định củadoanh nghiệp thờng xuyên biến động Để quản lý tài sản cố định đòi hỏi kếtoán phải có trách nhiệm tổ chức ghi chép theo dõi tổng hợp phản ánh chínhxác thực trạng TSCĐ Vì vậy trung tâm Thơng mại Vân Hồ đã quản lýTSCĐ theo qui trình luân chuyển sau:

Qui trình hạch toán

Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ tăng giảm TSCĐ nh biên bảngiao nhận TSCĐ, biên bản thanh lý nhợng bán TSCĐ; kế toán TSCĐ ghivào thẻ TSCĐ.

Cuối tháng ghi vào bảng kê để kê khai số TSCĐ hiện có của trungtâm từ bảng kê lập sổ cái TK211, TK213 đồng thời tiến hành ghi vào sổ chitiết khấu hao tháng, từ đó ghi vào bảng phân bổ và khấu hao TSCĐ cuốitháng từ bảng phân bổ vào khấu hao TSCĐ lập sổ cái TK214.

4.2 Thủ tục đa vào giao nhận thanh lý, nhợng bán.

Mỗi khi tài sản cố định tăng thêm do mua sắm, biếu tặng doanhnghiệp phải thành lập ban nghiệm thu, kiểm nhận TSCĐ Ban này có nhiệmvụ nghiệm thu và cùng với đại diện của đơn vị giao TSCĐ lập Biên bản giaonhận TSCĐ Biên bản này lập cho từng đối tợng TSCĐ Trong quá trình sửdụng TSCĐ, bộ phận sử dụng phải tổ chức những cuộc kiểm tra TSCĐ theođịnh kỳ để phát hiện kịp thời những loại tài sản bị h hỏng hay quá cũkhông cần dùng hoặc không thể dùng đợc nữa thì bộ phận đó phải báo cáolên cấp trên đề nghị kiểm tra, xử lý Khi cấp trên xác nhận đúng thực trạngTSCĐ sẽ có quyết định thanh lý hay nhợng bán TSCĐ.

5 Kế toán tổng hợp TSCĐ

5.1 Kế toán tăng TSCĐ

Việc tăng TSCĐ trong mỗi doanh nghiệp là do nhiều nguyên nhânkhác nhau nh tăng do mua sắm, biếu tặng, khi mua sắm TSCĐ về cần kèmtheo biên bản giao nhận TSCĐ Biên bản giao nhận TSCĐ đợc lập cho từng

TSCĐ Đối với biên bản giao nhận cùng loại cùng giá trị và do dùng mộtđơn vị giao vào cùng một thời điểm có thể lập chung một biên bản giaonhận TSCĐ Biên bản giao nhận TSCĐ đợc lập thành 02 bản mỗi bên giữ 01bản.

Đơn vị: Trung tâm Thơng mại Vân HồĐịa chỉ: 51 Lê Đại Hành - HBT - Hà NộiBộ phận: Bán hàng

Tên ký mãhiệu, quycách cấphạng TSCĐ

Công suấtdiện tích

thiết kế

kỹ thuậtkèm theoGiá mua Chi phítiếp

Nguyêngiá TSCĐ

Kế toán trởngBên nhận(Ký, họ tên)

Ngời nhận(Ký, họ tên)

Ngời giao(Ký, họ tên)

Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ và các chứng từ liên quan khác kế toán lập thẻ TSCĐ Thẻ TSCĐ lập xong phải đợc đăng ký vào sổ đăng kýTSCĐ để theo dõi và hạch toán TSCĐ Sổ này theo dõi chi tiết từng TSCĐphân theo từng nhóm và nguyền hình thành Thẻ TSCĐ đợc lập 1 bản và dophòng kế toán theo dõi phản ánh diễn biến phát sinh trong quá trình sửdụng, thẻ đợc lu tại phòng kế toán trong suốt quá trình sử dụng tài sản.Đơn vị: Trung tâm Thơng mại Vân Hồ

Địa chỉ: 51 Lê Đại Hành - HBT - Hà NộiBộ phận: Bán hàng

Mẫu số 02 - TSCĐ Ban hành QĐ 1141 TC/QĐ/CĐKT

mềm máy tính

Ngời lập thẻ(ký, họ tên)

PTT kế toán(Ký, họ tên)

Giám đốc(Ký, họ tên)

5.2 Kế toán TSCĐ

TSCĐ của doanh nghiệp giảm do nhiều nguyên nhân khác nhau trongđó chủ yếu là do nhợng bán thanh lý Trong quá trình hoạt động kinh doanhcó những TSCĐ sử dụng không có hiệu quả doanh nghiệp cần làm mọi thủtục, chứng từ để nhợng bán.

- TSCĐ thanh lý là những tài sản cố định h hỏng, không sử dụng đợcmà doanh nghiệp xét thấy không thể hoặc có thể sửa chữa để khôi phụchoạt động nhng không có lợi về mặt kinh tế hoặc những TSCĐ lạc hậu vềmặt kỹ thuật không phù hợp với yêu cầu sản xuất kinh doanh mà không thểnhợng bán đợc Trung tâm tiến hành lập biên bản thanh lý Khi có quyếtđịnh thanh lý TSCĐ của giám đốc thì kế toán lập biên bản thanh lý TSCĐ.Biên bản lập thành 2 liên Phòng kế toán giữ một liên, một liên bộ phận sửdụng lu giữ.

Trung tâm thơng mại Vân Hồ51 Lê Đại Hành - HBT - Hà Nội

cộng hoà x hội chủ nghĩa Việt Namã

Đơn vị: Trung tâm Thơng mại Vân HồCông ty thực phẩm Hà Nội

Tên TSCĐ: Tủ đông lạnhNớc sản xuất: Nhật BảnNăm sản xuất:

Năm đa vào sử dụng:Nguyên giá: 16.000.000

Giá trị hao mòn đã trích đến thời điểm thanh lý: 14.500.000Giá trị còn lại của TSCĐ: 1.500.000

III Kết luận của ban thanh lý TSCĐĐồng ý thanh lý TSCĐ

IV Kết quả thanh lý TSCĐChi phí thanh lý: 50.000Giá trị thu hồi: 1.540.000

Đã ghi giảm sổ TSCĐ ngày 05 tháng 06 năm 2007

Ngày 05 tháng 06 năm 2007

Thủ trởng đơn vị(Ký, họ tên, đóng dấu)

Kế toán trởng(Ký, họ tên)

Số 128Nợ 214, 811Có 211

Căn cứ vào biên bản thanh lý TSCĐ và các chứng từ liên quan để lập thẻ TSCĐ:Đơn vị: Trung tâm Thơng mại Vân Hồ

Địa chỉ: 51 Lê Đại Hành - HBT - Hà Nội

Mẫu số 02 - TSCĐ Ban hành QĐ 1141 TC/QĐ/CĐKTNgày 01 - 11/1995 - BTC

5/6Thanh lý tủ đônglạnh

Ngời lập thẻ(ký, họ tên)

PTT kế toán(Ký, họ tên)

Giám đốc(Ký, họ tên)

Cũng nh thẻ TSCĐ ở biên bản giao nhận thì thẻ TSCĐ trong biên bảnthanh lý cũng đợc lập thành 1 bản và do phòng kế toán lu giữ Thẻ TSCĐlập xong cũng phải đợc đăng ký vào sổ đăng ký TSCĐ của phòng kế toánđể theo dõi, để hạch toán TSCĐ trong doanh nghiệp.

Hoá đơnGiá trị gia tăng

Ngày 05 tháng 06 năm 2007

Đơn vị bán hàng: Trung tâm Thơng mại Vân Hồ - Công ty Thựcphẩm Hà Nội.

Địa chỉ : 51 Lê Đại Hành - Hai Bà Trng - Hà NộiSố tài khoản :

Họ và tên ngời mua hàng: Nguyễn Văn ThanhTên đơn vị : công ty TNHH Thanh HoaĐịa c hỉ : 61 Lạc Trung - Hà NộiSố tài khoản :

Hình thức thanh toán: Tiền mặt MS: 0101068123

STT Tên hàng hoá dịch vụĐVTSố lợngĐơn giáThành tiền

Số tiền viết bằng chữ: Một triệu năm trăm bốn mơi nghìn đồng chẵnNgời mua hàng

(Ký, ghi rõ họ tên)

Kế toán trởng(Ký, ghi rõ họ tên)

Thủ trởng đơn vị(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ

Sè ph¸t sinh: C¨n cø vµo chøng tõ liªn quan ghi cho phï hîp

Sè d cuèi th¸ng = D ®Çu th¸ng + ph¸t sinh t¨ng (bªn nî) ph¸t sinhgi¶m (bªn cã)