kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại xí nghiệp vật tư vật liệu giao thông Đà Nẵng.doc

kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại xí nghiệp vật tư vật liệu giao thông Đà Nẵng

LỜI MỞ ĐẦU

Lý do chọn đề tài:

Nền kinh tế thị trường với sự tham gia của nhiều thành phần kinh tế xuất hiện như một động lực thúc đẩy sự phát triển của sản xuất kinh doanh Hiệu quả kinh doanh là vấn đề được đặt lên hàng đầu, là mục tiêu phấn đấu của mọi doanh nghiệp, là điều kiện cần thiết để doanh nghiệp củng cố vị trí vững chắc trên thị trường

Trong bối cảnh kinh tế đó, khi nước ta đã gia nhập WTO các doanh nghiệp trong nước phải chịu sự cạnh tranh gay gắt từ phía doanh nghiệp nước ngoài Để có chỗ đứng trên thị trường doanh nghiệp phải biết giải bài toán chất lượng sản phẩm và chi phí Chất lượng sản phẩm tốt sẽ được người tiêu dùng chấp nhận và mới có thể cạnh tranh với hàng ngoại nhập.Và để sản phẩm đến với người tiêu dùng thì quá trình bán hàng có vai trò đặc biệt quan trọng

Trong các doanh nghiệp, việc bán hàng hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh là vấn đề rất quan trọng Sự quan tâm hàng đầu của các doanh nghiệp trong cơ chế thị trường

là làm thế nào để sản phẩm hàng hóa của mình bán hàng được trên thị trường và được thị trường chấp nhận đảm bảo thu hồi vốn, bù đắp các chi phí đã bỏ ra, doanh nghiệp làm ăn có lãi

Bên cạnh việc tổ chức kế hoạch bán hàng một cách hợp lý, để biết được doanh nghiệp làm ăn có lãi không (là mục tiêu hàng đầu của doanh nghiệp) Thì phải nhờ đến kế toán xác định kết quả kinh doanh Xác định kết quả kinh doanh là quá trình nhận thức và đánh giá toàn bộ tiến trình và kết quả hoạt động kinh doanh, qua đó ta thấy rõ nguyên nhân cùng nguồn gốc của các vấn đề phát sinh, phát hiện và khai thác những tiềm tàng của doanh nghiệp để kịp thời khắc phục để mang lại hiệu quả kinh tế cao hơn, đồng thời có những biện pháp để quản lý

Qua quá trình học tập tại trường và quá trình thực tế tại Xí nghiệp Vật tư Vật liệu Giao thông trực thuộc Công ty Cổ phần xây dựng công trình giao thông Đà Nẵng, em nhận

thấy quá trình bán hàng và xác định kết quả kinh doanh có nhiệm vụ quan trọng và ảnh

hưởng sâu rộng đối với Xí nghiệp là một đề tài hay nên em đã chọn “ KẾ TOÁN BÁN

HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH” tại Xí nghiệp Vật tư Vật liệu Giao thông làm đề tài viết báo cáo thực tập tốt nghiệp cho mình.

Mục đích nghiên cứu:

Với chuyên đề này em hy vọng sẽ là cơ hội tốt để em đi sâu vào thực tế, tìm hiểu nắm bắt và bồi dưỡng thêm lượng kiền thức đã được học ở trường

Đối tượng và phạm vi nghiên cứu:

Đối tượng: Quy trình hạch toán kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh

Phạm vi: Xí nghiệp Vật tư Vật liệu Giao thông thời gian từ 22/02/2010 đến ngày 20/03/2010

Số liệu phân tích là số liệu tháng 02/2010

Phương pháp nghiên cứu:

Quan sát, tìm hiểu, tổng hợp và thống kê các số liệu để đưa ra các kết quả

Nội dung đề tài gồm 3 chương:

Chương 1: Đặc điểm, tình hình hoạt động kinh doanh và công tác kế toán tại Xí

nghiệp Vật tư Vật liệu Giao thông

Chương 2: Thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Xí

nghiệp Vật tư Vật liệu Giao thông

Chương 3: Đánh giá thực trạng công tác kế toán và một số giải pháp nhằm hoàn

thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Xí nghiệp Vật tư Vật liệu Giao thông

Do thời gian nghiên cứu không nhiều và trình độ còn hạn chế nên báo cáo thực tập tốt nghiệp của em không tránh khỏi những thiếu sót Em rất mong nhận được sự góp ý và chỉ bảo tận tình của các thầy, cô giáo và các anh chị phòng kế toán để báo cáo thực tập tốt nghiệp của em được hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn các thầy, cô giáo trong trường và các anh, chị phòng kế toán tại Xí nghiệp Vật tư Vật liệu giao thông đã giúp đỡ em hoàn thiện bài báo cáo này

CHƯƠNG 1

ĐẶC ĐIỂM, TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

VÀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CỦA XÍ NGHIỆP VẬT TƯ VẬT LIỆU GIAO THÔNG

1.1 ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA XÍ NGHIỆP VẬT

TƯ VẬT LIỆU GIAO THÔNG:

Giao thông Vận tải Đà Nẵng tiếp quản mỏ đá và thành lập công trường đá Phước Tường.

Năm 1978 UBND tỉnh Quảng Nam – Đà Nẵng có quyết định đổi tên thành “Xí nghiệp đá Phước Tường”

Ngày 31/07/1979 UBND tỉnh Quảng Nam – Đà Nẵng có quyết định số 1374-QĐ-UB

về việc thành lập “Xí nghiệp Vật tư Vật liệu Giao thông Quảng Nam – Đà Nẵng” trên cơ sở hợp nhất xí nghiệp đá Phước Tường và Trạm Vật tư chuyên dùng của ngành Giao thông Quyết định có hiệu lực kể từ ngày ký

Ngày 16/08/1988 UBND tỉnh Quảng Nam – Đà Nẵng có quyết định số

11098/QĐ-UB về việc hợp nhất xí nghiệp Xây lắp công trình giao thông và Xí nghiệp Vật tư vật liệu giao thông thành Xí nghiệp Vật liệu giao thông trực thuộc Sở Giao Thông Việc hợp nhất được hoàn thành trước ngày 30/06/1988

Thực hiện nghị định số 388/HĐBT ngày 20/11/1991 và Nghị định số 156/HĐBT ngày 07/05/1992 của Hội đồng Bộ trưởng về thành lập và giải thể doanh nghiệp nhà nước, ngày 13/10/1992 UBND tỉnh Quảng Nam – Đà Nẵng có quyết định số 2934/QĐ-UB về việc

thành lập doanh nghiệp nhà nước “Công ty vật tư vật liệu giao thông” thuộc UBND tỉnh Quảng Nam – Đà Nẵng

Ngày 31/01/1994 UBND tỉnh có quyết định số 362/QĐ-UB về việc sáp nhập công ty Vật tư Vật liệu giao thông vào công ty Xây lắp Công trình giao thông II thuộc Sở Giao thông vận tải

Tháng 04/1994 Sở giao thông vận tải Đà Nẵng có quyết định số 997/QĐ-TC về việc thành lập Xí nghiệp Vật tư Vật liệu Giao thông thuộc Công ty Xây lắp Công trình giao thông

II (nay là Công ty công trình giao thông Đà Nẵng) và bổ nhiệm chức danh mới

Xí nghiệp Vật tư Vật liệu Giao thông là đơn vị trực thuộc Công ty Công trình Giao thông Đà Nẵng nhưng thực chất Xí nghiệp vẫn giữ nguyên hiện trạng về cơ cấu sản xuất, có tài khoản tại ngân hàng và được xác định là đơn vị có tư cách pháp nhân không đầy đủ

Từ khi thành lập đến nay, Xí nghiệp đã từng bước sắp xếp tổ chức đổi mới cơ chế quản lý, tổ chức sản xuất kinh doanh theo định hướng nền kinh tế thị trường, luôn đáp ứng đầy đủ nhu cầu về vật tư, vật liệu cho các công trình giao thông, xây dựng cơ bản trong nước

Sau khi tiến hành cổ phần, Công ty công trình giao thông Đà Nẵng đổi thành Công ty

cổ phần xây dựng công trình Giao thông Đà Nẵng Xí nghiệp Vật tư Vật liệu Giao thông được thành lập lại theo quyết định số 16/HĐQT-QĐ ngày 18/02/2008 của chủ tịch hội đồng quản trị Công ty Cổ phần Xây dựng Công trình Giao thông Đà Nẵng

Trong quá trình chuyển đổi từ nền kinh tế tập trung bao cấp sang nền kinh tế thị trường định hướng XHCN và bước vào cánh cửa WTO, mọi thử thách và cạnh tranh ngày càng gay gắt về mọi mặt mọi lĩnh vực là điều tất yếu Như vậy một doanh nghiệp muốn có chỗ đứng vững chắc, ổn định, phát triển lâu dài và đảm bảo khả năng cạnh tranh với các doanh nghiệp khác thì phải luôn luôn đổi mới, sáng tạo, nhạy bén, tăng cường điều chỉnh nội

bộ, hạ thấp chi phí, thiết lập mạng lưới thông tin để kịp thời điều chỉnh sản phẩm, sách lược kinh doanh Trong nỗ lực đó Xí nghiệp Vật tư Vật liệu Giao thông ra đời và luôn chấp hành đầy đủ pháp luật của nhà nước

Giấy phép kinh doanh số 0400101098 _001do sở kế hoạch đầu tư Đà Nẵng cấp, vốn điều lệ là 100.000.000.000 VNĐ

Tên doanh nghiệp: Xí nghiệp Vật tư Vật liệu Giao thông

Địa chỉ: 109 Lê Trọng Tấn, quận Cẩm lệ, thành phố Đà Nẵng

Giấy phép đăng ký kinh doanh số: 0400101098_001

Do Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Đà Nẵng cấp ngày 18/02/2008

Điện thoại: (+84 511) 3683502 - 3683576

Vốn điều lệ khi đăng ký: 100.000.000.000 VNĐ

Ngân hàng giao dịch chính: Ngân hàng Nông Nghiệp & PTNT TP Đà Nẵng

Số tài khoản: 200.20.1053.370

Xí nghiệp chuyên hoạt động trong các lĩnh vực:

- Khai thác, chế biến các loại đá xây dựng, bê tông thương phẩm và tiêu thụ sản phẩm thông qua hệ thống bán hàng của xí nghiệp với nhiều hình thức như: ký kết hợp đồng cung cấp đá xây dựng, bê tông thương phẩm, nhận vận chuyển

và cung cấp vật liệu đến chân công trình…

- Thi công các công trình vừa và nhỏ

- Cho thuê các phương tiện phục vụ xây dựng cơ bản

Đội ngũ quản lý và nhân viên 30

Công nhân xưởng sửa chữa 35

Từ khi thành lập đến nay căn cứ vào những chỉ tiêu đã lập ra, cấp trên giao đội ngũ quản lý và nhân viên đã xác định hai lĩnh vực kinh doanh chính là xây dựng và thương mại nhằm đáp ứng nhu cầu xây dựng, định hướng tốc độ phát triển của ngành thương mại Tuy

mới cổ phần hóa nhưng Xí nghiệp đã từng bước ổn định bộ máy hoạt động kinh doanh.Trong điều kiện cơ chế thị trường có nhiều biến động, quá trình kinh doanh của Xí nghiệp cũng gặp không ít khó khăn nhất là tiến độ thi công, chế biến sản phẩm dẫn đến việc đáp ứng hàng hóa còn hạn chế Nhưng với quyết tâm của Xí nghiệp đã từng bước tháo gỡ, khắc phục những tồn tại yếu kém dần dần tạo chỗ đứng vững chắc trên thị trường.

1.1.2 Chức năng nhiệm vụ của xí nghiệp:

- Là đơn vị hạch toán độc lập, chịu trách nhiệm kinh doanh theo nguyên tắc hạch toán

kế toán có tư cách pháp nhân

- Được tổ chức và hoạt động theo điều lệ của công ty cổ phần và luật định được đăng

ký kinh doanh theo luật định

- Tổ chức tốt việc mua bán, sản xuất hàng hóa đáp ứng kịp thời nhu cầu của khách hàng Thực hiện tốt cam kết trong trường hợp mua bán, các hoạt động kinh doanh và bảo vệ môi trường

- Quản lý đội ngũ cán bộ công nhân viên theo đúng chính sách chăm lo đến đời sống vật chất tinh thần, sức khỏe cho công nhân viên, bồi dưỡng nâng trình độ văn hóa chuyên môn

cho nhân viên trong xí nghiệp

1.1.3 Đặc điểm sản xuất kinh doanh:

- Đặc điểm hàng hóa: chủ yếu là những sản phẩm phục vụ trong xây dựng công trình

giao thông và xây dựng cơ bản như: đá 4x6, đá xây, đá 10x15 và nghiền đá thành các loại đá bán thành phẩm để tạo ra sản phẩm thành phẩm như: đá dăm, đá 1x2, đá 2x4, đá 0.5x1, đá cấp phối Ngoài ra xí nghiệp còn cung cấp bê tông thương phẩm phục vụ đến chân công trình và gạch zíc zắc để lót vỉa hè các công trình đường xá

- Phương thức bán hàng: xí nghiệp áp dụng phương thức bán lẻ đó là bán hàng thu

tiền trực tiếp và bán hàng theo hợp đồng thu tiền qua chuyển khoản

- Đặc điểm sản xuất:

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC SẢN XUẤT CỦA XÍ NGHIỆP

+ Bộ phận sản xuất: là bộ phận đảm nhiệm trực tiếp việc sản xuất, khai thác đá cho xí

nghiệp Bộ phận này được phân chia thành các tổ:

* Tổ sản xuất đá: bao gồm 12 tổ, các tổ có nhiệm vụ phá đá tạo ra bán thành phẩm ở

giai đoạn 2 của quá trình sản xuất, đồng thời tạo ra sản phẩm thủ công như: đá 4x6, đá xây,

đá 10x15…

* Tổ nghiền: có nhiệm vụ nghiền sàn đá bán thành phẩm để tạo ra thành phẩm như:

đá dăm, đá 1x2, đá 4x6, đá 0.5x1, đá cấp phối…

* Tổ khoan và bắn mìn: có nghiệm vụ khoan đá và bắn nổ mìn.

+ Bộ phận phục vụ sản xuất: là bộ phận quản lý các thiết bị máy móc phục vụ cho sản

xuất, gồm 3 tổ sau:

* Tổ máy thi công: đảm nhiệm công việc khoan đá để bắn mìn, vận hành xe đập đá,

ủi đá, xúc đá bán thành phẩm lên xe…

* Tổ xe: vận chuyển đá bán thành phẩm ở các tổ đến máy nghiền, vận chuyển đá

thành phẩm đến chân công trình

* Tổ sửa chữa: nhận công việc sửa chữa và đại tu các máy móc thiết bị ở các tổ

nhằm đảm bảo sản xuất liên tục

Tổ khoan

và bắn mìn

Tổ máy thi công

Tổ xe Tổ sửa chữa

QUY TRÌNH CÔNG NGHỆ SẢN XUẤT SẢN PHẨM

1.1.4 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Xí nghiệp:

1.1.4.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Xí nghiệp:

Quan hệ tham mưu

Khảo

sát

Bóc lớp phủ tầng

Bắn mìn phá đá

Tiêu thụ thành phẩm

Tổ sản xuất đá

Tổ nghiền

Tổ máy thi công

Tổ xe

Tổ sửa chữa

1.1.4.2 Chức năng của các phòng ban:

- Giám đốc: là người đứng đầu Xí nghiệp, là người trực tiếp điều hành mọi hoạt

động sản xuất kinh doanh của Xí nghiệp Giám đốc có nhiệm vụ quản lý, xây dựng các chiến lược phát triển, đưa ra các chính sách quyết định cho phương hướng hoạt động tại Xí nghiệp Giám đốc là người chịu trách nhiệm về pháp luật và quản lý trực tiếp phòng kế toán

- Phó giám đốc: là người giúp đỡ tham mưu cho Giám đốc và đồng thời cũng là

người chịu trách nhiệm trực tiếp trước Giám đốc về lĩnh vực hoạt động kinh doanh của Xí nghiệp Bên cạnh đó phó Giám đốc còn trực tiếp giám sát, chỉ đạo các công việc khai thác

mỏ đá Ngoài ra, phó giám đốc còn chịu trách nhiệm phê duyệt kế hoạch sản xuất và tiêu thụ hàng tháng, kịp thời nắm bắt nhu cầu thị trường để điều tiết việc bán sản phẩm cho hợp lý;

tổ chức nghiên cứu mở rộng thị trường

- Phòng tài chính kế toán: là phòng tham mưu cho giám đốc, cung cấp thông tin về

hoạt động sản xuất kinh doanh cho giám đốc, đồng thời đảm bảo công tác quản lý tài chính

kế toán tại Xí nghiệp thực hiện một cách đầy đủ, kịp thời các nghiệp vụ phát sinh để phục vụ đắc lực cho công tác quản lý Xí nghiệp

- Phòng tổ chức hành chính: là bộ phận tiếp nhận tham mưu cho giám đốc, có

nhiệm vụ bố trí nhân lực, lao đông, giải quyết chế độ chính sách cho công nhân viên; là bộ phận có chức năng tham mưu cho lãnh đạo về các công tác cán bộ như: điều động, khen thưởng, kỷ luật

- Phòng kế hoạch kỹ thuật: có nhiệm vụ lập kế hoạch sản xuất kinh doanh, tham

mưu cho lãnh đạo trong công tác chỉ đạo kế hoạch thi công hầm mỏ, nghiên cứu ứng dụng các định mức tiêu hao nguyên vật liệu, quản lý công tác kỹ thuật, an toàn lao động, điều động các phương tiện phục vụ cho sản xuất kinh doanh hằng ngày Chịu sự quản lý trực tiếp của phó Giám đốc

- Các tổ trực thuộc: chịu sự chỉ đạo trực tiếp của lãnh đạo, các bộ phận nghiệp vụ

và công tác chuyên môn

+ Mỗi tổ có một tổ trưởng chịu trách nhiệm quản lý, phân công nhiệm vụ hằng ngày cho các thành viên trong tổ, chấm công làm việc thực tế của công nhân trong tổ và phân phối tiền lương

1.1.5 Những thuận lợi khó khăn của xí nghiệp:

1.1.5.1 Thuận lợi

- Xí nghiệp được hình thành trên cơ sở kế thừa mỏ đá Phước Tường Dựa trên nền tảng cơ sở vật chất của mỏ đá, xí nghiệp từng bước phát triển mạnh mẽ, đáp ứng nhu cầu xây dựng các công trình

- Xí nghiệp đã quản lý và sử dụng nguồn vốn kinh doanh theo chế độ, chính sách của nhà nước dưới sự dẫn dắt của tổng công ty Cổ phần công trình Giao thông Đà Nẵng

- Đươc sự giúp đỡ và cộng tác liên kết liên doanh với các đơn vị sản xuất kinh doanh khác, mở rộng khai thác mỏ để đáp ứng kịp thời các nhu cầu của ngành Giao thông Vận tải trên thị trường

- Xí nghiệp đã được tăng cường đầu tư các công nghệ cao, nâng cao trình độ chuyên môn cho cán bộ công nhân viên

1.1.5.2 Khó khăn:

- Trong thời điểm hiện nay, việc đô thị hóa kèm theo viêc xây dựng nhiều khu tái định cư,

mở mang đường xá, cầu cống nên Xí nghiệp có nhiều đơn đặt hàng cần thực hiện gấp.Tất cả máy móc phải hoạt động hết công suất để kịp tiến độ, vì vậy máy móc cũng dễ bị hư hỏng.Tuy nhiên viêc khắc phục sửa chữa máy móc vẫn chưa thật tốt, tốn nhiều thời gian nên đôi khi Xí nghiệp không đủ sản phẩm để bán

1.1.6 Kết quả hoạt động kinh doanh những năm gần đây:

-Xí nghiệp đã khai thác và cung cấp các loại đá để làm các tuyến đường: Hiên, Giằng, Trà My, Quế Sơn, Điện Biên Phủ, Trường Chinh, …

- Sau đây là một số chỉ tiêu hoạt động của Xí nghiệp trong quý 4 năm 2009:

1 Tổng doanh thu bán hàng

và cung cấp dịch vụ 2.105.642.000 2.168.635.000 2.187.498.000

2 Giá vốn hàng bán 1.901.346.000 1.911.025.000 1.985.654.000

3 Lợi nhuận thuần từ HĐKD 204.296.000 257.610.000 201.844.000

4 Tổng lợi nhuận trước thuế 204.296.000 257.610.000 201.844.000

5 Tổng lợi nhuận sau thuế 153.222.000 193.208.000 151.383.000

1.2 ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI XÍ NGHIỆP:

1.2.1 Tổ chức bộ máy kế toán và chức năng của từng bộ phận:

+ Kế toán trưởng: có nhiệm vụ điều hành toàn bộ hệ thống kế toán tại Xí nghiệp,

tham mưu và trợ lý cho giám đốc trong hoạt động sản xuất kinh doanh, lãnh đạo và tổ chức công tác kế toán Có nhiệm vụ phân công, kiểm tra mức độ hoàn thành công việc của từng người trong phòng Đến cuối tháng, quý kế toán trưởng có trách nhiệm kiểm tra đối chiếu lập hệ thống biểu mẫu báo cáo tài chính, thuế, báo cáo thuế

+ Kế toán bán hàng, công nợ: viết hóa đơn bán hàng, kiểm kê hàng hóa thanh toán

với người mua Ghi chép theo dõi các khoản công nợ để tránh tình trạng chiếm dụng vốn, kịp thời có những đế xuất với những khoản nợ khó đòi

+ Kế toán thi công công trình: theo dõi khối lượng công trình đang thi công, theo

dõi và phản ánh giá trị hiện có, tình hình biến động các loại công cụ, máy móc nhằm phục

vụ công tác quản lý tài sản thiết bị của Xí nghiệp chặt chẽ hơn

+ Kế toán ngân hàng, tiền lương: có nhiệm vụ kế toán tiền lương và các khoản

trích theo lương Theo dõi thu chi tiền gửi ngân hàng và các khoản vay ngân hàng

+ Kế toán hàng hóa: kiểm tra chặt chẽ quá trình mua bán vật tư hàng hóa, tính toán

chính xác giá vốn hàng hóa mua vào và gia công chế biến, phản ánh tình hình vật tư hàng hóa tồn kho

+Thủ quỹ: có nhiệm vụ quản lý quỹ tiền mặt và phản ánh vào sổ quỹ hàng ngày.

1.2.2 Hình thức kế toán áp dụng tại Xí nghiệp:

1.2.2.1 Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán trong Xí nghiệp:

Áp dụng thống nhất Quyết định 15/QĐ-BTC ra ngày 20/3/2006, Xí nghiêp Vật tư Vật liệu Giao thông sử dụng các loại chứng từ sau:

Thủ quỹ

Kế toán thi công công trình

Kế toán hàng hóa

- Chứng từ về tiền tệ gồm: Phiếu thu, Phiếu chi, Phiếu thanh toán trợ cấp bảo hiểm xã hội, Giấy đề nghị tạm ứng, Giấy thanh toán tiền tạm ứng, Bảng kiểm kê quỹ.

- Chứng từ về hàng tồn kho gồm: Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ, Biên bản kiểm kê vật tư cuối kỳ

- Chứng từ về lao động tiền lương gồm: Bảng chấm công, Bảng thanh toán tiền lương, Bảng thanh toán tiền thưởng, Hợp đồng lao động…

- Chứng từ về mua bán hàng hoá gồm: Hợp đồng mua bán hàng, Hoá đơn giá trị gia tăng

- Chứng từ về tài sản cố định gồm: Biên bản giao nhận tài sản cố định, Biên bản thanh lý tài sản cố định, Biên bản kiểm kê tài sản cố định, Biên bản đánh giá lại tài sản cố định

1.2.2.2 Hình thức sổ kế toán và trình tự luân chuyển chứng từ:

Xí nghiệp hạch toán và ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ được biễu diễn theo sơ

đồ sau:

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi vào cuối tháng

Đối chiếu, kiểm tra

Chứng từ gốc

Bảng tổng hợp chứng từ gốcChứng từ ghi sổ

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ quỹ

Sổ đăng ký

chứng từ ghi sổ

Trình tự ghi sổ: Ở Xí nghiệp hàng ngày nhân viên kế toán phụ trách từng phần hành căn cứ

vào các chứng từ gốc lập chứng từ ghi sổ Với những nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều và thường xuyên chứng từ gốc sau khi kiểm tra được ghi vào bảng tổng hợp chứng từ gốc Cuối tháng căn cứ vào bảng tổng hợp chứng từ gốc lập chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ sau khi được lập xong kế toán tiến hành ghi vào sổ cái Sổ cái được theo dõi tổng hợp từng tài khoản

và từ sổ cái kế toán lên bảng cân đối tài khoản và tiến hành lập báo cáo tài chính Đối với những tài khoản có mở các sổ kế toán chi tiết thì chứng từ gốc sau khi sử dụng để lập các chứng từ ghi sổ và ghi vào sổ sách tổng hợp được chuyển đến các bộ phận kế toán chi tiết có liên quan để ghi vào sổ kế toán chi tiết theo yêu cầu của từng tài khoản

1.2.3 Chính sách kế toán áp dụng tại Xí nghiệp:

- Xí nghiệp áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp theo QĐ48

- Niên độ kế toán: bắt đầu ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm

- Hình thức kế toán áp dụng: Chứng từ ghi sổ

- Phương pháp kế toán tài sản cố định:

+ Nguyên giá của một tài sản cố định bao gồm giá mua và các khoản chi phí liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản đó vào sử dụng

+ Khấu hao tài sản cố định được tính theo phương pháp đường thẳng

- Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: theo giá thực tế và chi phí liên quan

- Phương pháp xác định giá trị hàng xuất kho, tồn kho cuối kỳ: Bình quân gia quyền

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên

- Giá vốn chủ yếu được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền và

bao gồm cả những chi phí phát sinh trong quá trình mua hàng

CHƯƠNG 2

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI XÍ NGHIỆP VẬT TƯ VẬT

LIỆU GIAO THÔNG2.1 TỔ CHỨC KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI XÍ NGHIỆP:

2.1.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng:

2.1.1.1 Chứng từ sử dụng: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho,phiếu

thu,giấy báo có, hợp đồng mua bán hàng, hóa đơn giá tri gia tăng

2.1.1.2 Tài khoản sử dụng:

+ TK 5111: doanh thu bán hàng hóa

+ TK 5211: Chiết khấu thương mại

2.1.3 Kế toán doanh thu bán hàng:

Căn cứ vào hoạt động kinh tế hoặc đơn đặt hàng kế toán bán hàng tại Xí nghiệp viết hóa đơn GTGT lập thành 3 liên

Liên 1: Lưu ở sổ gốc

Liên 2: Giao người mua

Liên 3: Giao cho bộ phận kho

Sau khi chuyển liên 2 cho người mua, kế toán lập phiếu thu tiền đồng thời hạch toán vào sổ Sau khi thu tiền xong, kế toán chuyển hóa đơn và phiếu thu cho bộ phận kho để viết phiếu xuất kho.

Đơn vị: Xí nghiệp Vật Mẫu số

Họ tên người giao hàng: Lê Huy

Địa chỉ: Phòng kinh doanh

Theo: Giấy yêu cầu Số: 15 Ngày 05 tháng 02 năm 2010

Lý do xuất kho: Xuất bán cho khách hàng

Xuất tại: Kho số 1

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

Liên 3 (Lưu nội bộ)

Ngày 05 tháng 02 năm 2010

Đơn vị bán hàng: Xí nghiệp Vật tư Vật liệu Giao thông

Địa chỉ: 109 Lê Trọng Tấn, phường Hòa Phát, quận Cẩm Lệ, TP Đà Nẵng

Điện thoại: (0511) 3683502 – 3683576 Mã số: 0400101098

Họ tên người mua hàng: Hoàng Anh Tuấn

Đơn vị: Công ty cổ phần xây lắp và thương mại CMS

Địa chỉ: Số K98/12, Châu Thượng Văn, quận Hải Châu, TP Đà Nẵng

Hình thức thanh toán: Chuyển khoản Mã số: 0400742447

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền

m3

1265850.00075

881.818845.4555000627.000

111.109.06849.036.390250.000.00047.025.000

Cộng tiền hàng: 457.107.458Thuế GTGT 10% Tiền thuế GTGT: 54.717.046 Tổng cộng tiền thanh toán: 511.824.504

Số tiền viết bằng chữ: Năm trăm mười một triệu tám trăm hai mươi bốn ngàn năm trăm lẻ bốn đồng y

Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký đóng dấu, ghi rõ họ tên)

- Kế toán tiến hành lập phiếu thu:

Xí nghiệp Vật tư Vật liệu Giao thông Mẫu số 01-TT

109 Lê Trọng Tấn, Đà Nẵng (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

Họ tên người nộp: Hoàng Anh Tuấn Có 33311: 54.717.046

Địa chỉ: Công ty cổ phần Xây Lắp & Thương Mại CMS

Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Năm trăm mười một triệu tám trăm hai mươi bốn ngàn năm trăm lẻ bốn đồng y

- Từ các chứng từ gốc kế toán tiến hành lập sổ chi tiết Ta có sổ chi tiết doanh thu bán hàng như sau Còn các sản phẩm khác được lập tương tự

Đơn vị: Xí nghiệp Vật tư

Vật liệu Giao thông

SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNGTên hàng hóa: Bê tông Mác 250 Tháng 02 năm 2010 ĐVT: Đồng

Doanh thu Các khoản

giảm trừ SL

m 3 Đơn giá Thành tiền Thuế Khác

nghiệp Xây dựng công trình I

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Đơn vị: Xí nghiệp Vật tư Vật liệu Giao thông

ty CP Xây lắp và Thương mại CMS

cho công ty TNHH Thép Quốc Tuấn

Xí nghiệp Xây dựng Công trình I

Công ty TNHH Xây dựng & dịch vụ Lê Khải Hoàn

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên)

- Cuối tháng, kế toán căn cứ vào bảng tổng hợp chứng từ gốc để lập “Chứng từ ghi sổ”.Từ chứng từ ghi sổ, kế toán sẽ lập Sổ Cái TK 5111.Sổ cái tài khoản sẽ được lập theo từng tháng.

Đơn vị: Xí nghiệp Vật tư Vật liệu Giao thông

Số tiền

Ghi chú

Doanh thu bán hàng thu bằng tiền mặt 111 5111 121.835.905

Doanh thu bán hàng thu bằng tiền gửi ngân hàng 112 5111 247.347.740

Doanh thu bán hàng còn phải thu khách hàng 131 5111 238.605.445

Kế toán trưởng Ngườilậpbiểu

Đơn vị: Xí nghiệp Vật tư vật liệu giao thông

109 Lê Trọng Tấn, Đà Nẵng

SỔ CÁI TK 5111 Chứng từ

Số hiệu

TK đối ứng

Số tiền

Số dư

10 31/02 Doanh thu bán hàng thu

10 31/02 Doanh thu bán hàng thu

2.1.4 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu tại Xí nghiệp Vật tư Vật liệu Giao Thông:

Tại Xí nghiệp Vật tư Vật liệu Giao thông chỉ phát sinh 2 khoản giảm trừ doanh thu là chiết khấu thương mại và giảm giá hàng bán Hàng của Xí nghiệp chủ yếu là vật

tư vật liệu trong xây dựng công trình, giao thông nên hàng hóa khó có thể bị lỗi hay sai quy cách được vì vậy tại Xí nghiệp không phát sinh khoản hàng bán bị trả lại

2.1.4.1 Hạch toán chiết khấu thương mại:

Chiết khấu thương mại được Xí nghiệp áp dụng đối với những khách hàng thường xuyên và mua hàng với khối lượng lớn Để hạch toán chiết khấu thương mại, Xí nghiệp

sử dụng tài khoản 5211 Cuối tháng, kế toán tập hợp tất cả các hoá đơn GTGT để tính ra tổng số tiền đã chiết khấu cho khách hàng.Sau đó lập chứng từ ghi sổ và từ chứng từ ghi

sổ phản ánh vào sổ cái TK 5211

Đơn vị: Xí nghiệp Vật tư Vật liệu Giao thông

Kế toán trưởng Người lập biểu

Đơn vị: Xí nghiệp Vật tư Vật liệu Giao thông

Kế toán trưởng Người lập biểu