Khi phát sinh các nghiệp vụ về doanh thu và chi phí hoạt động tài chính, kế toán tập hợp chứng từ lên sổ cái TK 515 và TK 635
Xí nghiệp Vật tư Vật liệu Giao thông 109 Lê Trọng Tấn, Đà Nẵng PHIẾU CHI Số : 12086 Ngày 31 tháng 02 năm 2010 Nợ 635 : 4.326.532 Có 111 : 4.326.532 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Thị Thảo
Địa chỉ: Phòng kế toán Lý do chi: Chi trả lãi vay
Số tiền: 4.326.532 (viết bằng chữ) Bốn triệu ba trăm hai mươi sáu ngàn năm trăm ba hai đồng
Kèm theo: Chứng từ gốc
THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI LẬP PHIẾU
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) Bốn triệu ba trăm hai mươi sáu ngàn năm trăm ba hai đồng
Ngày 31 tháng 02 năm 2010
Đơn vị: Xí nghiệp Vật tư Vật liệu Giao thông 109 Lê Trọng Tấn, Đà Nẵng
SỔ CÁI TK 515
Tháng 02 năm 2010
Chứng từ
Số Ngày Diễn giải
Số hiệu TK đối
ứng
Số tiền
Nợ Có
32 31/02 Lãi tiền gửi ngân hàng Quân Đội 112 5.235.344 33 31/02 Tiền lãi cổ tức lợi nhuân được
chia 1561 4.325.156
56 31/02 Kết chuyển doanh thu hoạt đông
tài chính (515→911) 911 9.560.500
Số phát sinh trong kỳ 9.560.500 9.560.500
Kế toán trưởng Người lập biểu
(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên)
Đơn vị: Xí nghiệp Vật tư Vật liệu Giao thông 109 Lê Trọng Tấn, Đà Nẵng
SỔ CÁI TK 635
Tháng 02 năm 2010
Chứng từ
Số Ngày Diễn giải
Số hiệu TK đối
ứng
Số tiền
Nợ Có
36 31/02 Lãi tiền vay phải trả 111 4.326.532
56 31/02 Kết chuyển chi phí hoạt đông tài
chính (635→911) 911 4.326.532
Số phát sinh trong kỳ 4.326.532 4.326.532
Kế toán trưởng Người lập biểu
(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên)
2.2.3.1.Kế toán doanh thu, chi phí hoạt động khác:
a.Chứng từ sử dụng:
- Phiếu thu, phiếu chi, báo nợ, báo có - Các chứng từ khác b.Tài khoản sử dụng: - TK 711: thu nhập khác - TK 811: chi phí khác c. Quy trình hạch toán:
Trong kỳ tại Xí nghiệp không phát sinh khoản thu nhập hay chi phí khác nào 2.2.3.2. Kế toán xác định kết quả kinh doanh:
a. Tài khoản sử dụng:
- TK 911: Xác định kết quả kinh doanh b.Quy trình hạch toán:
Cuối tháng, kế toán tiến hành tổng hợp doanh thu bán hàng, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, doanh thu hoạt động tài chính, chi phí tài chính, thu nhập khác và chi phí khác để xác định kết quả kinh doanh.Từ các chứng từ ghi sổ đã được trình bày ở trên kế toán lập chứng từ ghi sổ kết chuyển sang TK 911. * Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh = Doanh thu thuần từ bán hàng + Doanh thu hoạt động tài chính – Giá vốn hàng bán – Chi phí quản lý doanh nghiệp – Chi phí tài chính
= 607.789.090 + 9.560.500 - 200.361.000 - 34.402.000 - 49.574.500 - 4.326.532 = 328.685.558 đ
Trong đó: Doanh thu thuần từ bán hàng = Doanh thu bán hàng – Các khoản giảm trừ doanh thu = 607.789.090 – 18.046.000 = 589.743.090 đ
* Lợi nhuận trước thuế = Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh + thu nhập khác – Chi phí khác = 328.685.558 đ (thu nhập chịu thuế)
* Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp = thu nhập chịu thuế x thuế suất = 328.685.558 x 25% = 82.171.390 đ
• Lợi nhuận sau thuế = 328.685.558 – 82.171.390 = 246.514.168 đ
Đơn vị: Xí nghiệp Vật tư Vật liệu Giao thông 109 Lê Trọng Tấn, Đà Nẵng
Ngày 31 tháng 02 năm 2010
STT Diễn giải
Tài khoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có
1 Kết chuyển doanh thu bán hàng thuần
5111 911 607.789.090
2 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính
515 911 3.560.500
3 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 632 200.361.000 4 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 641 34.402.000 5 Kết chuyển chi phí quản lý
doanh nghiệp
911 642 49.574.500
6 Kết chuyển chi phí tài chính 911 635 4.326.532
7 Kết chuyển thực lãi 911 421 328.685.558
Cộng 611.349.590 611.349.590
Kế toán trưởng Người lập biểu
Từ chứng từ ghi sổ kế toán lên sổ cái TK 911 và TK 421
Đơn vị : Xí nghiệp Vật tư Vật liệu Giao thông
109 Lê Trọng Tấn, Đà Nẵng
SỔ CÁI TK 911
Tháng 02 năm 2010
Chứng từ
Số Ngày Diễn giải
Số hiệu TK đối
ứng
Số tiền
Nợ Có
56 31/02 Kết chuyển doanh thu bán
hàng thuần 5111 607.789.090
56 31/02 Kết chuyển doanh thu hoạt
động tài chính 515 3.560.500
56 31/02 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 200.361.000 56 31/02 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 34.402.000 56 31/02 Kết chuyển chi phí quản lý
doanh nghiệp 642 49.574.500
56 31/02 Kết chuyển chi phí hoạt đông
tài chính (635→911) 635 4.326.532 56 31/02 Kết chuyển thực lãi 421 328.685.558
Số phát sinh trong kỳ 611.349.590 611.349.590 Kế toán trưởng Người lập biểu
(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên)
Đơn vị: Xí nghiệp Vật tư Vật liệu Giao thông 109 Lê Trọng Tấn, Đà Nẵng
SỔ CÁI TK 421
Tháng 02 năm 2010
Chứng từ
Số Ngày Diễn giải
Số hiệu TK đối ứng Số tiền Nợ Có Số dư đầu kỳ 56 31/02 Kết chuyển thực lãi 911 328.685.558 Số phát sinh trong kỳ 328.685.558 Số dư cuối kỳ 328.685.558
Kế toán trưởng Người lập biểu
CHƯƠNG 3
MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI XÍ
NGHIỆP VẬT TƯ VẬT LIỆU GIAO THÔNG