Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công Ty cổ phần xây dựng số 1 Tiên Sơn.doc

Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công Ty cổ phần xây dựng số 1 Tiên Sơn

Trang 1

2.2 Thực trạng về công tác hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm trong doanh nghiệp xây lắp.

2.2.1 Đối tợng tổng hợp chi phí2.2.1.1 Đối tượng tổng hợp chi phớ

Do cỏc sản phẩm của Xớ nghiệp cú tớnh đơn chiếc nờn đối tượng tổng hợpchi phớ là từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh Tựy theo quy mụ cụng trỡnh lớn,nhỏ hay phương thức bàn giao mà cỏc CP được tập hợp trực tiếp cho từng cụngtrỡnh hoặc hạng mục cụng trỡnh, kể cả CP SXC cũng tập hợp trực tiếp mà khụngcần phải phõn bổ.

2.2.2 Kế toỏn tổng hợp chi phớ sản xuất

Cụng ty sử dụng phương phỏp ghi trực tiếp.

Toàn bộ chi phớ phỏt sinh ở cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh nào được tậphợp trực tiếp cho cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh đú theo từng khoản mục chiphớ:

- Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp- Chi phớ nhõn cụng trực tiếp- Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng- Chi phớ sản xuất chung

Chi phớ sản xuất chung cũng được tập hợp trực tiếp cho mỗi cụng trỡnh,hạng mục cụng trỡnh mà khụng cần phõn bổ.

2.2.2.1 Kế toỏn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp

- Chi phớ nguyờn liệu vật liệu trực tiếp gồm: cỏt, đỏ, xi măng, bờ tụng, sắt,thộp…

- Kế toỏn mở sổ theo dừi chi phớ NVL trực tiếp theo từng loại NVL chotừng cụng trỡnh riờng biệt.

Kế toỏn chi tiết

- Chứng từ sử dụng

+ Phiếu nhập kho + Phiếu xuất kho.

Nguyễn Thị Hiền – Lớp: TC-ĐH KT5 – Khoá: K1 Lớp: TC-ĐH KT5 – Lớp: TC-ĐH KT5 – Khoá: K1 Khoá: K1 Chuyên đề tốt nghiệp

Trang 2

Liờn 1: Lưu ở kho Liờn 2: Người nhận giữ

Liờn 3: Kế toỏn giữ để ghi vào sổ kế toỏn

Giải thớch: Cuối thỏng căn cứ vào phiếu nhập, xuất kho kế toỏn đội lập

bỏo cỏo nhập xuất vật tư kế toỏn vào Chứng từ ghi sổ, vào Sổ cỏi TK621 Cuốithỏng nộp bỏo cỏo cho kế toỏn Cụng ty

Quy trỡnh mua vật tư

*Trường hợp 1: Khi mua vật tư với giỏ trị lớn

- Dựa trờn dự toỏn NVL được duyệt, đội tiến hành mua vật tư, thủ kho ghisố lượng nhập vào thẻ kho Căn cứ vào Biờn bản xỏc nhận khối lượng, húa đơnGTGT, kế toỏn cụng trỡnh viết phiếu nhập kho và ghi sổ Khi đến hạn thanh toỏn,đội lập giấy đề nghị thanh toỏn gửi Giỏm đốc duyệt, kế toỏn trưởng kiểm tra vàviết phiếu chi để thanh toỏn cho nhà cung cấp.

*Trường hợp 2: Mua vật tư lẻ

Phiếu xuấtnhập kho

Bỏo cỏo T vật tư

N-X-Chứng từ ghisổ

Sổ Cỏi

Trang 3

Khi có nhu cầu, đội tự mua vật tư, thường là sử dụng trực tiếp vào côngtrình, sau đó đội lập giấy đề nghị thanh toán kèm theo giấy biên nhận, hóa đơnmua hàng gửi về kế toán để kiểm tra, ghi sổ và gửi lªn c«ng ty để xin thanhtoán.

Quy trình xuất vật tư

Khi có nhu cầu vật tư xuất cho công trình, thủ kho sẽ xuất kho cho tổ thicông và ghi số lượng thực xuất vào thẻ kho Cuối mỗi tháng thẻ kho được gửilên kế toán làm căn cứ ghi phiếu xuất kho và ghi sổ sách.

C«ng ty h¹ch to¸n gi¸ nguyªn liÖu xuÊt kho theo ph¬ng ph¸p b×nh qu©n giaquyÒn

TrÞ gi¸ thùc tÕ VL tån §K +trÞ gi¸ thùc tÕ VL nhËp trong kú§¬n gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn =

Trang 4

Đơn vị mua: Công ty cổ phần xây dựng số 1 Tiên SơnĐịa chỉ: Tơng Giang - Từ Sơn - Bắc Ninh

Số tài khoản: 421101010305

Hình thức thanh toán: T/M MST: 2300254841

Thuế suất thuế GTGT: 10 % Tiền thuế 1,728,000

Số tiền viết bằng số: Mời tám triệu, không trăm linh tám nghìn đồng chẵn

Trang 5

§¬n vÞ: Cty CP XD sè I Tiªn S¬nMẫu số: 02-TT

§Þa chØ: T¬ng Giang - Tõ S¬n - B¾c Ninh(Ban h nh theo Qành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTCng y 20/3/2006 cành theo Qủa Bộ trưởng BTC)

Ngêi nhËn tiÒn: Ng« ThÞ HuyÒn

§Þa chØ: Cty TNHH vËt liÖu XD Th¸i HoµngLý do thanh to¸n: Tr¶ tiÒn mua xi m¨ng

Trang 6

Đơn vị : Cty CP XD Tiªn S¥n… phiÕu nhËp kho Mẫu số: 01-VT

Địa chỉ:T¬ng Giang - Tõ S¬n Ng y 02 th¸ng 8 này 02 th¸ng 8 năm 2009 (Ban h nh theo Qành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ng y 20/3/2006 cành theo Qủa Bộ trưởng BTC) Nợ:……… Số: 0165 Cã:………

Hä tªn ngêi giao hµng: TrÇn ThÞ Minh

Theo H§GTGT.số 0025439 ng y 02 th¸ng 8 nành theo Qăm 2009 của Cty TNHH VLXD Th¸i Hoµng

Nhập tại kho: C«ng ty Địa điểm: T¬ng Giang - Tõ S¬n - B¾c Ninh

SốTT

Tªn nh·n hiÖu, quyc¸ch,

phÈm chÊt vËt t dông cô

s¶n phÈm hµng ho¸ M·

sè §VT

Sè lîng

§¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo

chøng tõ Thùc xuÊt

1 Xi m¨ng TÊn 18

18

Trang 7

Đơn vị bán: Công ty TNHH Huy Hùng

Địa chỉ: Phố mới - Đồng Nguyên - Thị xã Từ Sơn - Bắc NinhSố tài khoản: 102010000541263

Điện thoại: 02413741628 MST: 2300247965Họ và tên ngời mua hàng: Nguyễn Đức Long

Đơn vị mua: Công ty cổ phần xây dựng số 1 Tiên SơnĐịa chỉ: Tơng Giang - Từ Sơn - Bắc Ninh

Thuế suất thuế GTGT: 10 % Tiền thuế 1,595,000

Số tiền viết bằng số: Mời bảy triệu, năm trăm bốn mơi năm nghìn đồng chẵn

Địa chỉ: Tơng Giang - Từ Sơn - Bắc Ninh(Ban h nh theo Qành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTCng y 20/3/2006 cành theo Qủa Bộ trưởng BTC)

Trang 8

Đơn vị : Cty CP XD Tiên SƠn… phiếu nhập kho Mẫu số: 01-VT

Địa chỉ:Tơng Giang - Từ Sơn Ng y 03 tháng 8 này 02 tháng 8 năm 2009 (Ban h nh theo Qành theo Q BTC Đ số ng y 20/3/2006 cành theo Qủa Bộ trưởng BTC) Nợ:……… Số: 0166 Có:………

Họ tên ngời giao hàng: Nguyễn Đức Long

Theo HĐGTGT.số 00451853 ng y 03 tháng 8 nành theo Qăm 2009 của Cty TNHH Huy Hùng

Trang 9

Nhập tại kho: C«ng ty Địa điểm: T¬ng Giang - Tõ S¬n - B¾c Ninh

SốTT

Tªn nh·n hiÖu, quyc¸ch,

phÈm chÊt vËt t dông côs¶n phÈm hµng ho¸

M· sè §VT

Sè lîng

§¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo

b¶ng tæng hîp chøng tõ gèc

Sè: 01

Ngµy 05 th¸ng 8 n¨m 2009Ghi cã TK 111

Địa chỉ: T¬ng Giang - Tõ S¬n(Ban h nh theo Qành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTCng y 20/3/2006 cành theo Qủa Bộ trưởng BTC)

Trang 10

Mua nguyên vật liệu nhâp kho 152 111 33,230,000

Kèm theo 03 Chứng từ gốc

Đơn vị: Cty CP XD Tiên Sơ…n phiếu xuất kho Mẫu số: 01-VT

Địa chỉ: Tơng Giang - Từ Sơn Ng y 04 tháng 8 này 02 tháng 8 năm 2009 (Ban h nh theo Qành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTCng y 20/3/2006 cành theo Qủa Bộ trưởng BTC)

Nợ:………Số: 0178Có:……… …

Họ Tên ngời nhận hàng: Đỗ Xuân Thanh Điạ chỉ (bộ phận): Đội trởngLý do xuất: Xuất cho công trình Nhà hiệu bộ trờng TT GDTX thi xã Từ SơnXuất tại kho: Công ty Địa điểm: Tơng Giang - Từ Sơn

Tên nhãn hiệu, quycách,

phẩm chất vật t dụng cụsản phẩm hàng hoá

Số lợng

Đơn giáThành tiềnTheo

chứng từThực xuất

1 Gạch lát nền Prime hộp 275

275

Ngời lập phiếu Ngời nhận hàngThủ khoKế toán trởngGiám đốc

Đơn vị :Cty CP XD Tiên Sơ…n phiếu xuất kho Mẫu số: 01-VT

Nợ:………Số: 0179Có:……… …

Họ Tên ngời nhận hàng: Nguyễn Đình Lợi Điạ chỉ (bộ phận): Đội trởng CTLý do xuất: Xuất cho công trình Nhà l m việc Sở Tài Chính Bắc Ninhành theo QXuất tại kho: Công ty Địa điểm: Tơng Giang - Từ Sơn

Tên nhãn hiệu, quy

Trang 11

Theo chứng từ

Thực xuất

27,000

800 21,600,0002 Cát đenm360 60 65,000 3,900,000

18

Trang 12

Đơn vị: Cty CP XD Tiên SơnĐịa chỉ: Tơng Giang - Từ Sơn

bảng tổng hợp chứng từ gốc

Số: 07

Ngày 05 tháng 8 năm 2009Ghi có TK 152

Số

hiệuNgày tháng Diễn giảiTK 621

178 4/8/2009 Xuất kho gạch 15,950,000 179 5/8/2009 Xuất NL 42,780,000

Cộng 58,730,000 -

Địa chỉ: Tơng Giang - Từ Sơn(Ban h nh theo Qành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTCng y 20/3/2006 cành theo Qủa Bộ trưởng BTC)

Đơn vị :Cty CP XD Tiên Sơ…n phiếu xuất kho Mẫu số: 01-VT

Trang 13

Có:……… … Họ Tên ngời nhận hàng: Đỗ Xuân Thanh Điạ chỉ (bộ phận): Đội trởng công trìnhLý do xuất: Xuất cho công trình Nhà hiệu bộ TT GDTX Từ Sơn

Xuất tại kho: Công ty Địa điểm: Tơng Giang - Từ Sơn

Số lợng

chứng từThựcxuất

2 Mattit MT-N Thùng2020 169,000 3,380,0003 Sơn Kova K-771 Thùng2020299,000 5,980,000

Trang 14

Bảng kê chi tiết nguyên liệu sử dụng thi công công trình

Nhà Hiệu bộ Trung tâm GDTX thị xã Từ Sơn.

Tháng 8 năm 2009Chứng từ Nội dung Ghi Nợ TK

Ghi có các TK

62 2/8/09 Vận chuyển +cát dải nền đến

chân CT

4,597,000 4,597,000

181 17/8 Bột bả, sơn 21,135,000 21,135,00037 17/8 Mua xi măng

Ngời lập biểu Kế toán trởng

Trang 15

Đơn vị: Cty CP XD Tiên SơnMẫu số: S02a - DN

Kèm theo 01 bảng kê chi tiết nguyên vật liệu

Ngời lập biểu Kế toán trởngGiám đốc

Trang 16

Bảng kê chi tiết nguyên liệu sử dụng thi công công trình

Ngày 25 tháng 8 năm 2009

Ngời lập biểu Kế toán trởng

Trang 17

Số tiền Ghichú

Mua 275 m2 tôn múi, 37md tôn úpnóc, 1250 đinh vít tôn chuyển

Kèm theo 01 bảng kê chi tiết nguyên vật liệu

Ngời lập Kế toán trởng Giám đốc

Trang 18

Bảng phân bổ vật liệu công cụ dụng cụ

Loại VL CDCD sử dụngĐối tợng sử dụng

TK 621

- CT: Nhà Hiệu bộ Từ Sơn

- CT: Nhà làm việc…BN- CT: Trờng Yên Phong

TK 623

TK 627

Trang 19

Số tiền

Ngời lập Kế toán trởngGiám đốc

Trang 20

Căn cứ vào số liệu trên các biểu chứng từ ghi sổ kế toán công ty vào sổ chi tiết và sổ cái TK621 - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.

Đơn vị: Cty CP xây dựng số I Tiên SơnĐịa chỉ: Tơng Giang - Từ Sơn - Bắc Ninh

Sổ chi tiết tài khoản 621

Công trình: Nhà hiệu bộ Trung tâm GDTX thị xã Từ SơnTên tài khoản: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Số hiệu: 621Chứng từ ghi sổ

Diễn giải

SH TKđối ứng

Số phát sinh

Ghi chúN/T

31/8 13420/8

Cát dải nềnBột bả, sơnXi măng trắngGạch chân tờng

4,597,00021,135,000547,8002,573,000 31/8 13525/8

Tôn, đinh vítThiết bị điệnThiết bị vệ sinh

37,597,00027,850,00032,254,000

31/8 15831/8Kết chuyển sang TK154154 142,503,800

Ngày 31 tháng 8 năm 2009

Trang 21

CT ghi sổ

Diễn giải

SH TKđốiứng

Số phát sinh

Ghi ch

Bột bả, sơnXi măng trắngGạch chân tờng

4,597,00021,135,000547,8002,573,000 31/8 13525/8

Tôn, đinh vítThiết bị điệnThiết bị vệ sinh

NVL sử dụng cho CT Nhàlàm việc sở tài chính Bắc Ninh

15,230,000356,548,000264,125,000

Trang 22

2.2.2.2 Chi phí nhân công trực tiếp

Kế toỏn chi tiết

- Chứng từ sử dụng : + Bảng lương thỏng

+ Bảng thanh toỏn lương

+ Bảng phõn bổ tiền lương vào BHXH + Bảng xỏc nhận khối lượng hoàn thành …

- Trỡnh tự luõn chuyển chứng từ

+ Bảng thanh toỏn lương hàng ngày, tổ trưởng của từng tổ căn cứ vào tớnhhỡnh thực hiện thực tế của bộ phận tổ thi cụng để chấm cụng cho từng ngườitrong ngày Cuối thỏng tổ trưởng và đội trưởng duyệt và ký vào bảng chấmcụng, bảng này dược lưu ở phũng kế toỏn của đội để tập hợp lương trực tiếp + Bảng thanh toỏn lương do kế toỏn lập khi khối lượng xõy lắp hoàn thành, đóqua sự kiểm tra đồng ý của đội và công ty sau đú đưa công ty duyệt và cấp trảlương cho đội

Kế toỏn tổng hợp

- TK sử dụng: TK 622– Chi phớ NCTT

Trỡnh tự sổ kế toỏn tổng hợp nhõn cụng trực tiếp

Bảng thanh toỏn lương - Nợ 622/ Cú 3334,3338

Bảng BHXH BHYT, CTGS Sổ Cỏi 622KPCĐ - Nợ 154/ Cú 622

- Sổ sỏch sử dụng: Sổ chi tiết TK 622 “Chi phớ nhõn cụng trực tiếp” (Chi

tiết theo từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh)

Trang 24

Bảng thanh toán tiền lơng (Tổ sơn)Công trình: Nhà hiệu bộ Trung tâm GDTX thị xã Từ Sơn

Tháng 8 năm 2009

Số tiền /công

Số công

Tổng số tiền đợc lĩnh

Ký nhận

1 Trần Văn Sơn CN 80,000 15 1,200,000 2 Nguyễn Duy Toản CN 80,000 15 1,200,000 3 Nguyễn Đức Mạnh CN 75,000 14 1,050,000 4 Nguyễn Thị Lan CN 60,000 15 900,000 5 Hà Thị Bé CN 55,000 15 825,000 6 Ngô Văn Nam CN 65,000 15 975,000 7 Nguyễn Văn Thành CN 70,000 15 1,050,000 8 Trần Văn Ngân CN 70,000 13 910,000 9 Trần Hồng Quân CN 60,000 15 900,000 10 Lê Minh Tuấn CN 65,000 15 975,000 11 Nguyễn Văn Hà CN 65,000 14 910,000 12 Bùi Văn Công CN 70,000 15 1,050,000 13 Nguyễn Trọng Bình CN 60,000 14 840,000 14 Nguyễn Văn Sức CN 65,000 15 975,000 15 Trần Văn Chiến CN 60,000 15 900,000 16 Ngô Văn Hải CN 60,000 15 900,000 17 Lê Thành Trung CN 60,000 15 900,000 18 Bùi Văn Kiên CN 60,000 15 900,000 19 Trần Văn Hùng CN 60,000 15 900,000

Trang 25

Th¸ng 8 n¨m 2009

Chøng tõ

Néi dung

Ghi Nî TK621/ Ghi cã TK

Địa chỉ: T¬ng Giang - Tõ S¬n(Ban h nh theo Qành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTCng y 20/3/2006 cành theo Qủa Bộ trưởng BTC)

Sè tiÒn Ghi chó

TÝnh l¬ng ph¶i tr¶ CN thi c«ng c«ng tr×nh Nhµ hiÖu bé TT

Trang 26

Công ty cổ phần xây dựng Sô I Tiên Sơn

Bảng phân bổ tiền lơng và bảo hiểm xã hội

Ngày 31 tháng 08 năm 2009

Ghi có TK

Đối tợng sử dụng

TK 334 phải trả ng“ phải trả ng ời lao động’’

TK 338 phải trả phải nộp khác“ phải trả ng’’ Tổng cộng

lơng…Cộng có TK 334

1 TK 622- CPNCTTNhà hiệu bộ Từ Sơn.Nhà làm việc BN

2 TK 623-CPSDMTC Nhà hiệu bộ Từ Sơn.Nhà làm việc BN

3 TK 627- CPSXCNhà hiệu bộ Từ Sơn.Nhà làm việc BN

Ngời lập biểu Kế toán trởng Giám đốc

Trang 27

Số tiền Ghichú

Kết chuyển chi phí nhân công trựctiếp sang TK 154

Kèm theo chứng từ gốc

Ngời lập biểu Kế toán trởngGiám đốc

Trang 28

Sổ chi tiết tài khoản 622

Công trình: Nhà hiệu bộ Trung tâm GDTX thị xã Từ SơnTên tài khoản: Chi phí nhân công trực tiếp

Số hiệu: 622

N/T ghi sổ

Ctừ ghi sổ

Diễn giảiđối ứngSH TK

Số phát sinh

Ghi chú

Chi phí nhân công thi công Công trình nhà hiệu bộ Trung

Tâm GDTX Từ Sơn tháng 833437,029,500

Trang 29

Sè ph¸t sinh

GhichóN/T

viÖc Së tµi chÝnh B¾cNinh334134,768,000 ……….

2.2.2.3 Kế toán chi phí sử dụng máy thi công(MTC)

Chi phí sử dụng máy thi công là chi phí cho các máy thi công nhằm thựchiện khối lượng công tác xây lắp

Kế toán chi tiết

Trang 30

- Trỡnh tự luõn chuyển chứng từ

+ Bảng tớnh khấu hao do kế toỏn Xớ nghiệp lập rồi bỏo cỏo xuống đội

- TK sử dụng: TK 623

Bảng thanh toỏn lương

Bàng trớch khấu hao CTGS Sổ cái Phiếu chi

Nợ TK 623 / Cú TK 334,214, 111 Nợ TK 154 /Cú TK 623

Cuối thỏng cụng ty bỏo tiền khấu hao cho đội kế toỏn ghi vào chứng từ ghisổ vào sổ Cỏi TK 623

Căn cứ vào bảng tớnh lương của cụng nhõn điều khiển MTC kế toỏn địnhkhoản như sau:

Nợ TK 6231: Nợ TK133:

Cú TK 331:

- Sổ sỏch sử dụng: Sổ chi tiết TK 623 (chi tiết cho từng cụng trỡnh, hạng mục

cụng trỡnh)

Quy trỡnh lưu chuyển chứng từ:

- CNCT lập bảng theo dừi nhật trỡnh ca mỏy để theo dừi số ca mỏy, nguyờnvõt liệu dựng cho MTC Cuối mỗi ngày đội tiến hành nghiệm thu khối lượng camỏy, cuối thỏng tổng hợp toàn bộ số lượng ca mỏy, gửi cỏc chứng từ về kế toỏnđể làm căn cứ hạch toỏn

- Trong trường hợp đi thuờ ca mỏy, cuối mỗi ngày CNCT cụng nghiệm thukhối lượng ca mỏy, cuối thỏng tổng hợp số ca mỏy để tớnh ra chi phớ thuờ mỏy.

CP thuờ ca mỏy = Số ca mỏy x đơn giỏ /ca

-Đơn vị :Cty CP XD Tiên Sơ…n phiếu xuất kho Mẫu số: 01-VT

Trang 31

Địa chỉ: Tơng Giang - Từ Sơn Ng y 1 tháng 8 này 02 tháng 8 năm 2009 BTC

ng y 20/3/2006 cành theo Qủa Bộ trưởng BTC)

Nợ:………Số: 0181Có:……… …

Họ Tên ngời nhận hàng: Đỗ Xuân Thanh Điạ chỉ (bộ phận): Đội trởng công trìnhLý do xuất: Xuất cho máy đầm nền công trình Nhà hiệu bọ TT GDTX Từ SơnXuất tại kho: Công ty Địa điểm: Tơng Giang - Từ Sơn

Số lợng

chứng từ