Tăng cường công tác quản lý nợ thuế tại chi cục thuế huyện đồng hỷ, tỉnh thái nguyên

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ THU HÀ TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐỒNG HỶ, TỈNH THÁI NGUYÊN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2015 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ THU HÀ TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐỒNG HỶ, TỈNH THÁI NGUYÊN : i : Quản lý K nh tế Chuyên ngành Mã số 60.34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS LƯU THÁI BÌNH THÁI NGUYÊN - 2015 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng cá nhân Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa bảo vệ học vị khoa học công bố cơng trình khác Các thơng tin trích dẫn luận văn trân trọng rõ nguồn gốc Tác giả luận văn Nguyễn Thị Thu Hà ii LỜI CẢM ƠN Trong trình học tập thực đề t ài nghiên cứu, nhận nhiều giúp đỡ nhiệt tình đóng góp q báu nhiều tập thể cá nhân Trước hết, xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến thầy, cô trực tiếp hướng dẫn giúp đỡ suốt trình học tập, thực nghiên cứu đề tài hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn Lãnh đạo, đồng nghiệp công tác Chi cục thuế huyện Đồng Hỷ tỉnh Thái Nguyên tạo điều kiện thuận lợi cung cấp thông tin cần thiết cho tơi q trình nghiên cứu thực đề tài Xin cảm ơn gia đình, bạn bè đồng nghiệp động viên giúp đỡ hồn thành chương trình học tập thực Luận văn Tác giả luận văn Nguyễn Thị Thu Hà MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ v VIẾT DANH TẮT MỤC CÁC BẢNG vi DANH MỤC CÁC BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ vii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu luận văn Những đóng góp luận văn Kết cấu luận văn Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ 1.1 Cơ sở lý luận 1.1.1 Những vấn đề quản lý nợ thuế 1.1.2 Nội dung yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ thuế 15 1.2 Cơ sở thực tiễn công tác quản lý nợ thuế 18 1.2.1 Công tác quản lý nợ thuế Việt Nam nói chung 18 1.2.2 Kinh nghiệm công tác quản lý nợ thuế số tỉnh nước 20 1.2.3 Bài học kinh nghiệm Chi cục Thuế huyện Đồng Hỷ 24 Chương PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 25 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 25 2.2 Phương pháp nghiên cứu 25 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 25 2.2.2 Phương pháp xử lý số liệu phân tích 27 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 29 Chương THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐỒNG HỶ TỈNH THÁI NGUYÊN 30 3.1 Đặc điểm tự nhiên - kinh tế xã hội huyện Đồng Hỷ cấu tổ chức chi cục thuế huyện Đồng Hỷ 30 3.1.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế xã hội 30 3.1.2 Cơ cấu tổ chức máy tình hình hoạt động Chi cục thuế huyện Đồng Hỷ 34 3.1.3 Đặc điểm NNT địa bàn huyện Đồng Hỷ 46 3.2 Thực trạng công tác quản lý nợ thuế chi cục thuế huyện Đồng Hỷ 48 3.2.1 Khái qt tình hình thực cơng tác quản lý nợ thuế Chi cục thuế huyện Đồng Hỷ, tỉnh Thái Nguyên 48 3.2.2 Thực trạng quản lý nợ thuế Chi cục thuế huyện Đồng Hỷ 51 3.2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ 61 3.2.4 Đánh giá chung công tác quản lý nợ Chi cục thuế huyện Đồng Hỷ tỉnh Thái Nguyên 63 Chương MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐỒNG HỶ TỈNH THÁI NGUYÊN 71 4.1 Mục tiêu, định hướng giải pháp tăng cường công tác quản lý nợ thuế chi cục thuế huyện Đồng Hỷ, tỉnh Thái Nguyên 71 4.2 Một số giải pháp tăng cường công tác quản lý nợ thuế chi cục thuế huyện Đồng Hỷ, tỉnh Thái Nguyên đến năm 2020 73 4.2.1 Hồn thiện thể chế sách thuế 73 4.2.2 Đào tạo đội ngũ cán ngành thuế 80 4.2.3 Hoàn thiện cấu, tổ chức máy ngành thuế 80 4.2.4 Giải pháp từ phía Chi cục Thuế huyện Đồng Hỷ 81 4.3 Một số kiến nghị 88 4.3.1 Đối với Tổng cục Thuế 88 4.3.2 Đối với Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên 88 4.3.3 Đối với huyện Đồng Hỷ 89 KẾT LUẬN 90 TÀI LIỆU THAM KHẢO 92 PHỤ LỤC 95 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CBCC : Cán công chức CCN : Cưỡng chế nợ CQT : Cơ quan thuế DN NQD : Doanh nghiệp quốc doanh DN : Doanh nghiệp DNNN : Doanh nghiệp nhà nước ĐTNT : Đối tượng nộp thuế GTGT : Giá trị gia tăng MST : Mã số thuế NNT : Người nộp thuế NQD : Ngoài quốc doanh NSNN : Ngân sách Nhà nước QLN : Quản lý nợ QLT : Quản lý thuế SXKD : Sản xuất kinh doanh TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt UBND : Ủy ban nhân dân UNT : Ủy nhiệm thu XDCB : Xây dựng XNK : Xuất nhập DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1: Tổng hợp số thu NSNN địa bàn huyện Đồng Hỷ giai đoạn 2011 - 2014 49 Bảng 3.2: Tổng hợp nợ thuế giai đoạn 2011 - 2014 50 Bảng 3.3: Cơ cấu nợ thuế theo khu vực giai đoạn 2011-2014 53 Bảng 3.4: Cơ cấu nợ thuế theo sắc thuế giai đoạn 2011-2014 54 Bảng 3.5: Nợ thuế phân loại theo tính chất nợ giai đoạn 2011 -2014 56 Bảng 3.6: Kết thu nợ đọng giai đoạn 2011 - 2014 57 Bảng 3.7: Kết thu nợ thuế biện pháp đôn đốc thu nợ giai đoạn 2011 - 2014 58 Bảng 3.8: Kết thu nợ thuế biện pháp cưỡng chế thu nợ giai đoạn 2011 - 2014 59 Bảng 3.9: Đánh giá doanh nghiệp công tác quản lý nợ thuế Chi cục thuế huyện Đồng Hỷ 63 Bảng 3.10: Đánh giá doanh nghiệp lực cán thuế công tác quản lý nợ thuế Chi cục thuế huyện Đồng Hỷ 64 Bảng 3.11: Tự đánh giá cán thuế công tác quản lý nợ thuế 65 vii DANH MỤC CÁC BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ Hình 3.1: Bản đồ hành huyện Đồng Hỷ, tỉnh Thái Nguyên 31 Sơ đồ 3.1: Bộ máy tổ chức Chi cục thuế Đồng Hỷ, tỉnh Thái Nguyên 34 Biểu đồ 3.1: Tổng thu NSNN Chi cục thuế huyện Đồng Hỷ giai đoạn 2011 - 2014 48 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Nhà nước có chức quản lý xã hội điều tiết toàn kinh tế Để thực chức năng, nhiệm vụ mình, đòi hỏi Nhà nước phải có nguồn thu, mà nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước (NSNN) thuế Như vậy, Nhà nước có thực chức năng, nhiệm vụ hay không phụ thuộc nhiều vào nguồn thu từ thuế Thuế có đặc điểm khoản thu khơng hồn trả trực tiếp liên quan đến lợi ích trực tiếp người nộp thuế nên thực tế có nhiều cá nhân, tổ chức, doanh nghiệp… tâm lý chây ỳ cố tình khơng chịu nộp thuế hạn, chiếm dụng tiền thuế, chí có tượng trốn thuế làm cho số nợ đọng tiền thuế lớn, nhiều khoản nợ thuế tồn nhiều năm khơng có khả thu, nhiều đối tượng có nợ thuế khơng tồn bị giải thể, tích… gây thất thu lớn cho ngân sách Nhà nước Cùng với thực Luật quản lý thuế, ngành thuế chuyển đổi kiện toàn hệ thống máy quản lý thuế theo mơ hình chức Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế khâu quan trọng hệ thống quản lý thuế, chức mơ hình quản lý thuế chế tự khai - tự nộp thuế Mơ hình có vai trò quan trọng việc nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế đối tượng nộp thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời tiền thuế cho NSNN nhằm chống thất thu thuế, đảm bảo công đối tượng nộp thuế Quản lý nợ đọng thuế kết đem lại từ việc đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế thước đo để đánh giá chất lượng hiệu công tác quản lý thuế Việc triển khai thực Luật quản lý thuế tạo sở pháp lý để đổi công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế; ngược lại việc quản lý tốt nợ đọng thuế cưỡng chế nợ thuế lại có tác động sâu sắc tới cơng tác quản lý thuế, tạo chuyển động mạnh mẽ từ phía đối tượng nộp quan quản lý thuế nói chung 4.3.3 Đối với huyện Đồng Hỷ - Chỉ đạo ban, ngành thành phố Phòng Tài - Kế hoạch, Giao thơng XD, Tài nguyên, Công an,… với quan thuế phối hợp công tác quản lý thuế, nợ thuế, chia sẻ thông tin người nộp thuế tạo điều kiện tốt cho quan thuế quản lý kiểm soát nguồn thu địa bàn công tác quản lý nợ thuế để giảm dần không phát sinh nợ thuế - Theo dõi khuyến khích, khen thưởng Tổ chức, Doanh nghiệp, Hộ cá nhân kinh doanh có thành tích phát triển SX kinh doanh đóng góp nghĩa vụ thuế cho Ngân sách Kiên xử lý doanh nghiệp, tổ chức, hộ cá nhân kinh doanh chây ỳ cố tình trốn tránh nghĩa vụ thuế biện pháp đưa tin truyền hình, báo, đài huyện cần cưỡng chế thu hồi giấy phép kinh doanh sở KD, HTX huyện quản lý, để nghị sở ban ngành tỉnh phối hợp với huyện kiên xử lý trường hợp không thuộc thẩm quyền để giúp quan thuế quản lý tốt nguồn thu, tăng thu giúp huyện Đồng Hỷ ổn định tài phát triển kinh tế vững trị công xã hội KẾT LUẬN Công tác quản lý nợ thuế khâu vô quan trọng mơ hình quản lý thuế theo chức Việc tăng cường quản lý nợ thuế có ý nghĩa to lớn việc nâng cao hiệu quản lý thuế nói chung Trong năm gần cơng tác quản lý nợ thuế Chi cục thuế huyện Đồng Hỷ đạt kết đáng khích lệ, góp phần quan trọng vào việc giảm thiểu số thuế nợ đọng, chống thất thu thuế, nâng cao hiệu lực, hiệu hệ thống thuế ý thức tuân thủ NNT Tuy nhiên, công tác quản lý nợ thuế địa bàn huyện Đồng Hỷ nhiều hạn chế cần nghiên cứu khắc phục Trên sở nghiên cứu lý luận quản lý nợ thuế, luận văn đánh giá thực trạng công tác quản lý nợ thuế Chi cục thuế huyện Đồng Hỷ giai đoạn 2011 - 2014 cơng tác quản lý nợ thuế đạt kết đáng khích lệ góp phần vào việc hồn thành dự toán giao Và đánh giá nguyên nhân chủ quan khách quan khiến công tác quản lý nợ thuế chưa đạt hiệu cao so với yêu cầu quản lý Lý phối hợp quan hữu quan công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế chưa kịp thời, tình hình kinh tế thời gian qua có nhiều khó khăn, đội ngũ cơng chức phòng quản lý nợ cưỡng chế thuế Chi cục thuế huyện Đồng Hỷ trình độ nghiệp vụ nhiều hạn chế Và nguyên nhân quan trọng dẫn đến tình trạng nợ đọng thuế ý thức tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế chưa cao, cố tình dây dưa, chây ỳ khơng chịu nộp số thuế theo nghĩa vụ gây lên tình trạng nợ thuế cao hạn chế nguyên nhân hạn chế công tác quản lý nợ thuế huyện Đồng Hỷ Qua luận văn đề xuất phương hướng nhóm giải pháp tăng cường công tác quản lý nợ thuế địa bàn huyện Đồng Hỷ năm tới Cụ thể là, hoàn thiện thể chế sách thuế; Đào tạo đội ngũ cán ngành thuế; Hoàn thiện cấu, tổ chức máy ngành thuế đề xuất giải pháp từ phía Chi cục thuế huyện Đồng Hỷ Mặc dù tác giả cố gắng để nội dung đề tài đảm bảo tính lý luận thực tiễn cao, song đối tượng nghiên cứu đề tài vấn đề phức tạp có nhiều thay đổi theo thời gian, đồng thời, hạn chế thời gian nghiên cứu, nguồn tài liệu tham khảo nên không tránh khỏi khiếm khuyết định Tác giả mong nhận nhiều ý kiến đóng góp thầy giáo để đề tài hoàn thiện hơn./ TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2011), Thơng tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 hướng dẫn thi hành Luật quản lý thuế Bộ Tài (2013), Thơng tư số 153/2013/TT-BTC ngày 31/10/2013 Quy định thủ tục, nộp tiền phạt, biên lai thu tiền phạt Bộ Tài (2013), Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành Luật quản lý thuế Bộ Tài (2013), Thông tư số 215/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn cưỡng chế thi hành định hành thuế Bộ Tài (2013), Thơng tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế huyện Đồng Hỷ (2012), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2011 Chi cục thuế huyện Đồng Hỷ (2013), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2012 Chi cục thuế huyện Đồng Hỷ (2014), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013 Chi cục thuế huyện Đồng Hỷ (2015), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014 10 Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 việc “phê duyệt Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020" 11 Chính phủ (2013), Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 quy định chi tiết thi hành số điều luật quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ xung số điều Luật Quản Lý Thuế 12 Chính phủ (2013), Nghị định số 166/2013/NĐ-CP ngày 12/11/2013 quy định cưỡng chế thi hành Quyết định xử phạt vi phạm hành 13 Chính phủ (2013), Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế 14 Nguyễn Việt Hà (2010), Quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế địa bàn huyện Đông Anh, thành phố Hà Nội Luận văn thạc sĩ kinh tế 15 Hoàng Văn Hải (2014), Tăng cường quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế cục thuế Vĩnh Phúc Luận văn thạc sĩ kinh tế 16 Quốc hội (2012), Luật số 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế 17 Quốc hội (2012), Luật số 15/2012/QH13 ngày 20 tháng năm 2012 Luật xử lý vi phạm hành 18 Quốc hội (2013), Luật số 31/2013/QH13 ngày 19 tháng năm 2013 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng 19 Tổng cục thuế (2007), Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành, Nhà xuất Tài 20 Tổng cục Thuế (2008), Luật thuế giá trị gia tăng văn hướng dẫn thi hành, Nhà xuất Tài 21 Tổng cục Thuế (2009), Quyết định số 490/QĐ-TCT ngày 8/5/2009 Quyết định việc ban hành Quy trình cưỡng chế nợ thuế 22 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 “Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục thuế trực thuộc cục thuế” 23 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 “Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn Đội thuế thuộc chi cục thuế” 24 Tổng cục thuế (2011), Quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 Quyết định việc ban hành Quy trình Quản Lý nợ thuế 25 Tổng cục thuế (2014), Quyết định số 2379/QĐ-TCT ngày 22/12/2014 Quyết định việc ban hành Quy trình Quản Lý nợ thuế 26 Tổng cục thuế (2015), Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 Quyết định việc ban hành Quy trình Quản Lý nợ thuế 27 Tổng cục thuế (2015), Quyết định số 751/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Quyết định việc ban hành Quy trình cưỡng chế nợ thuế 28 Website Bộ tài chính: www.mof.gov.vn 29 Website Tổng cục thuế: www.gdt.gov.vn 30 Website Cục thuế Thái Nguyên: www.thainguyen.gdt.gov.vn 31 Website Tỉnh Thái Nguyên: www.thainguyen.gov.vn PHỤ LỤC 1: PHIẾU ĐIỀU TRA VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ ĐỐI VƠI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐỒNG HỶ (Phiếu dành cho doanh nghiệp) THÔNG TIN CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP Tên doanh nghiệp…………………………………………………… Địa trụ sở ………………………………………………… Thơng tin liên hệ người điền phiếu Họ tên: Nam/ nữ Dân tộc Quốc tịch Năm sinh: Vị trí cơng tác: ………………………………………………………… Điện thoại: …………………Email: …………………… Trình độ thân: Thông tin chủ sở hữu doanh nghiệp Họ tên: Nam/ nữ Dân tộc Quốc tịch Năm sinh: Hộ thường trú: Ngày bắt đầu hoạt động kinh doanh: Số lượng lao động Dưới 30 người Từ 30-100 người Từ 100-150 người Trên 150 người Vốn điều lệ (VND): Dưới tỷ Từ 1-