Hoạt động tín dụng là một trong những hoạt động cơ bản và tạo ra lợi nhuận chủ yếu cho các ngân hàng thương mại Việt Nam hiện nay. Nhưng mặt khác, rủi ro tín dụng (RRTD) luôn đem lại hậu quả khó lường cho nền kinh tế cũng như chính bản thân ngân hàng thương mại (NHTM). RRTD ở mức độ cao phản ánh năng lực hoạt động kinh doanh của NHTM yếu kém, làm giảm uy tín của ngân hàng trên thị trường tiền tệ trong nước và quốc tế, hạn chế năng lực cạnh tranh. RRTD xảy ra làm cho NHTM không thu hồi được vốn gốc và lãi vay theo kế hoạch đã đặt ra, là nguyên nhân dẫn đến rủi ro thanh khoản. RRTD làm chậm tốc độ quay vòng vốn, mất đi cơ hội kinh doanh, chi phí tăng cao ngoài dự kiến, thậm chí thua lỗ; ngân hàng bị mất vốn, phải khoanh nợ, giãn nợ, thậm chí phải xóa nợ vay, làm giảm thu nhập của ngân hàng. RRTD gây thất thoát vốn, có thể đẩy các NHTM vào tình trạng mất khả năng thanh toán, dẫn tới phá sản. Việc phá sản một ngân hàng có thể dẫn đến phản ứng dây chuyền, gây nên phá sản các ngân hàng khác và có thể dẫn đến làm suy sụp toàn bộ nền kinh tế. Hoạt động của Ngân hàng TMCP Dầu Khí Toàn Cầu cũng không nằm ngoài những tác động và ảnh hưởng của qui luật chung đó. Luận văn “Tăng cường quản trị rủi ro tín dụng tại Ngân hàng TMCP Dầu Khí Toàn Cầu” sẽ đưa ra một số rủi ro trong hoạt động tín dụng mà Ngân hàng gặp phải và cách thức mà các nhà quản trị ngân hàng thực hiện để hạn chế rủi ro đó. Dựa trên thực trạng này tác giả mạnh dạn đề xuất một số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản trị rủi ro tín dụng.
MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT 10 Nội dung đầy đủ Ngân hàng thương mại Ngân hàng nhà nước Quản lý rủi ro Rủi ro tín dụng Tài sản bảo đảm Tiền đô la Mĩ Việt Nam đồng Nợ hạn Ngân hàng Thương mại Cổ phần Dầu Khí Tồn Cầu Tổ chức tín dụng Viết tắt NHTM NHNN QLRR RRTD TSBĐ USD VNĐ NQH GP.Bank TCTD DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG, BIỂU ĐỒ SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Hoạt động tín dụng hoạt động tạo lợi nhuận chủ yếu cho ngân hàng thương mại Việt Nam Nhưng mặt khác, rủi ro tín dụng (RRTD) ln đem lại hậu khó lường cho kinh tế thân ngân hàng thương mại (NHTM) RRTD mức độ cao phản ánh lực hoạt động kinh doanh NHTM yếu kém, làm giảm uy tín ngân hàng thị trường tiền tệ nước quốc tế, hạn chế lực cạnh tranh RRTD xảy làm cho NHTM không thu hồi vốn gốc lãi vay theo kế hoạch đặt ra, nguyên nhân dẫn đến rủi ro khoản RRTD làm chậm tốc độ quay vòng vốn, hội kinh doanh, chi phí tăng cao ngồi dự kiến, chí thua lỗ; ngân hàng bị vốn, phải khoanh nợ, giãn nợ, chí phải xóa nợ vay, làm giảm thu nhập ngân hàng RRTD gây thất thoát vốn, đẩy NHTM vào tình trạng khả toán, dẫn tới phá sản Việc phá sản ngân hàng dẫn đến phản ứng dây chuyền, gây nên phá sản ngân hàng khác dẫn đến làm suy sụp tồn kinh tế Hoạt động Ngân hàng TMCP Dầu Khí Tồn Cầu khơng nằm ngồi tác động ảnh hưởng qui luật chung Luận văn “Tăng cường quản trị rủi ro tín dụng Ngân hàng TMCP Dầu Khí Tồn Cầu” đưa số rủi ro hoạt động tín dụng mà Ngân hàng gặp phải cách thức mà nhà quản trị ngân hàng thực để hạn chế rủi ro Dựa thực trạng tác giả mạnh dạn đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản trị rủi ro tín dụng Mục đích nghiên cứu Làm sáng tỏ số vấn đề sở lý luận quản trị rủi ro tín dụng Ngân hàng thương mại Phân tích tình hình hoạt động kinh doanh hoạt động quản trị rủi ro tín dụng Ngân hàng TMCP Dầu Khí Tồn Cầu, từ đưa mặt tích cực mặt hạn chế công tác quản trị Đề xuất giải pháp nhằm tăng cường quản trị rủi ro tín dụng áp dụng thực tiễn để tăng cường quản trị rủi ro tín dụng Ngân hàng TMCP Dầu Khí Tồn Cầu Đối tượng phạm vi nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu: Quản trị rủi ro tín dụng Ngân hàng thương mại Phạm vi nghiên cứu: Quản trị rủi ro tín dụng Ngân hàng TMCP Dầu Khí Toàn Cầu từ năm 2007 đến năm 2010 Phương pháp nghiên cứu: Dựa phương pháp vật biện chứng, sử dụng phương pháp nghiên cứu thống kê, so sánh, phân tích… từ sở lý thuyết đến thực tiễn nhằm giải làm sáng tỏ mục đích đặt luận văn Kết cấu luận văn: Ngoài phần mở đầu phần kết luận, luận văn chia làm chương, cụ thể: Chương 1: Lý luận chung quản trị rủi ro tín dụng hoạt động Ngân hàng thương mại Chương 2: Thực trạng quản trị rủi ro tín dụng Ngân hàng TMCP Dầu Khí Tồn Cầu Chương 3: Giải pháp nhằm tăng cường quản trị rủi ro tín dụng Ngân hàng TMCP Dầu Khí Tồn Cầu CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUẢN TRỊ RỦI RO TÍN DỤNG TRONG HOẠT ĐỘNG CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 Rủi ro tín dụng 1.1.1 Khái niệm rủi ro tín dụng Rủi ro tín dụng khơng giới hạn hoạt động cho vay mà xảy hoạt động tín dụng khác hoạt động bảo lãnh, tài trợ thương mại, cho thuê tài Rủi ro tín dụng nhiều học giả nghiên cứu đưa nhiều quan niệm khác nhau: Theo A.Saunders H.Lange định nghĩa “Rủi ro tín dụng khoản lỗ tiềm tàng Ngân hàng cấp tín dụng cho khách hàng, nghĩa khả luồng thu nhập dự tính mang lại từ khoản cho vay Ngân hàng thực đầy đủ số lượng thời hạn” Theo Henie Van Greunin Sonja Brajovic Bratanovic: “Rủi ro tín dụng định nghĩa nguy mà người vay chi trả tiền lãi hoàn trả vốn gốc so với thời hạn ấn định hợp đồng tín dụng, thuộc tính vốn có hoạt động ngân hàng Rủi ro tín dụng tức việc chi trả bị trì hỗn, tồi tệ khơng chi trả toàn Điều gây cố dòng chu chuyển tiền tệ ảnh hưởng tới khả khoản ngân hàng” Theo Timothy W Koch cho rằng: “Rủi ro tín dụng thay đổi tiềm ẩn thu nhập thị giá vốn xuất phát từ việc vốn vay khơng tốn hay tốn trễ hạn” Theo Ủy ban Basel, “Rủi ro tín dụng khả mà khách hàng vay vốn bên đối tác không thực nghĩa vụ theo điều khoản cam kết” Theo qui định Điều Quyết định 493/2005/QĐ-NHNNVN ngày 22/4/2005 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam “Rủi ro tín dụng hoạt động Ngân hàng khả xảy tổn thất hoạt động tín dụng Ngân hàng khách hàng không thực khả thực đầy đủ nghĩa vụ theo cam kết” 1.1.2 Biểu rủi ro tín dụng Rủi ro tín dụng khoản cho vay thông thường biểu việc người vay khơng thực tốn kế hoạch (một nhiều lần) hay giá trị tài sản chấp người vay sụt giảm đáng kể Mỗi khoản cho vay có vấn đề mang nét đặc thù dù chúng có nét chung góp phần cảnh báo cho ngân hàng vấn đề rắc rối bắt đầu nảy sinh như: Sự trì hỗn bất thường khơng có lý việc cung cấp báo cáo tài trả nợ theo lịch thoả thuận, chậm chễ việc liên lạc với cán tín dụng Đối với tín dụng doanh nghiệp, thay đổi bất thường phương thức hạch toán kế toán, kế hoạch trả lương phụ cấp, giá trị hàng tồn kho, tài khoản thuế thu nhập Việc cấu lại nợ hay hạn chế toán cổ tức, có thay đổi vị trí xếp hạng tín nhiệm Giá cổ phiếu doanh nghiệp thay đổi bất lợi Thu nhập ròng giảm nhiều năm, đặc biệt tiêu như: lãi tài sản (ROA); lãi vốn cổ phần (ROE); hay thu nhập trước trả lãi thuế (EBIT) Những thay đổi bất lợi cấu nguồn vốn (tỷ lệ nợ vốn chủ sở hữu), khả toán (chỉ tiêu khoản hành) hay mức độ hoạt động (chỉ tiêu doanh thu/hàng tồn kho) Độ chênh lệch doanh thu hay dòng tiền thực tế so với kế hoạch mà tín dụng cấp Thay đổi bất ngờ, không dự kiến không lý số dư tiền gửi khách hàng Ngân hàng 1.1.3 Nguyên nhân rủi ro tín dụng Nguyên nhân xuất phát từ khách hàng Đây nguyên nhân gây rủi ro tín dụng cho ngân hàng Khách hàng đem lại rủi ro cho NHTM khi: Vốn tự có tham gia vào sản xuất kinh doanh thấp so với nhu cầu vốn kinh doanh, buộc khách hàng phải huy động vốn Nếu NHTM cho khách hàng vay nguy tiềm ẩn rủi ro Ngân hàng tăng cao họ có xu hướng lao vào hoạt động kinh doanh mạo hiểm, hy vọng tìm kiếm lợi nhuận cao, hầu hết vốn kinh doanh họ Điều đồng nghĩa với việc hầu hết gánh nặng rủi ro dồn vào vai NHTM (là chủ sở hữu nguồn vốn cho vay) Công nghệ sản xuất không đủ khả tạo sản phẩm có tính cạnh tranh cao, khiến hoạt động kinh doanh khách hàng gặp nhiều khó khăn, khơng thu tiền bán sản phẩm dự định - nguồn trả nợ Ngân hàng - khiến NHTM đối mặt với rủi ro cho vay Năng lực quản trị điều hành máy lãnh đạo doanh nghiệp bị hạn chế, thiếu thông tin thị trường đối tác, bạn hàng, làm ảnh hưởng đến kế hoạch sản xuất kinh doanh Các NHTM đối mặt với nguy rủi ro cao cho vay khách hàng Thiện chí trả nợ Ngân hàng khách hàng Đây rủi ro xuất phát từ đạo đức người vay Các ngun nhân xác định thơng qua thẩm định, tìm hiểu tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh khách hàng trước, sau cho vay, tìm hiểu mục đích sử dụng tiền vay hiệu phương án sản xuất kinh doanh Nguyên nhân từ thân ngân hàng Rủi ro tín dụng xuất phát từ thân NHTM, nguyên nhân: (i) không chấp hành nghiêm túc nguyên tắc tín dụng; (ii) sách tín dụng quy trình cho vay chưa chặt chẽ, công tác quản trị rủi ro chưa hữu hiệu, chưa trọng phân tích khách hàng, xếp loại RRTD để tính tốn điều kiện cho vay khả trả nợ; (iii) kỹ thuật cấp tín dụng chưa đại, chưa đa dạng, việc xác định hạn mức tín dụng cho khách hàng q đơn giản, thời hạn chưa phù hợp, chủ yếu cấp tín dụng trực tiếp, sản phẩm tín dụng chưa phong phú; (iv) trình độ chun mơn, nghiệp vụ cán tín dụng bất cập so với u cầu cơng việc, thiếu kỹ nắm bắt, phân tích thơng tin thị trường, thiếu khả dự báo chiều hướng biến động thị trường, thị trường kinh doanh khách hàng chiến lược Tư cách đạo đức, trách nhiệm nghề nghiệp cán tín dụng nhiều yếu kém, thiếu quan tâm kiểm tra giám sát cấp lãnh đạo Ngun nhân từ phía mơi trường kinh doanh Môi trường kinh tế xã hội: tổng hòa mối quan hệ kinh tế xã hội tác động đến hoạt động doanh nghiệp, cá nhân kinh tế Xét cách tổng thể, môi trường kinh tế xã hội ảnh hưởng đến khách hàng dẫn đến rủi ro tín dụng cho ngân hàng Mơi trường kinh tế tác động mạnh đến hoạt động kinh doanh NHTM Khi kinh tế tăng trưởng ổn định, doanh nghiệp làm ăn có hiệu có nhiều khả trả nợ cho NHTM Ngược lại, kinh tế rơi vào tình trạng suy thối, ổn định khiến doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn hoạt động, sản xuất bị đình trệ, sức mua bị giảm sút, hàng hóa bị ứ đọng, tất yếu ảnh hưởng đến khả trả nợ Ngân hàng doanh nghiệp Các sách kinh tế vĩ mơ ảnh hưởng không nhỏ đến hoạt động NHTM Nếu Chính phủ theo đuổi mục tiêu tăng trưởng kinh tế cao tiềm ẩn nguy lạm phát; lạm phát tăng cao làm tăng chi phí đầu vào khách hàng, gây khó khăn khâu tiêu thụ sản phẩm Hậu lực trả nợ khách hàng Ngân hàng bị suy giảm Hoặc Chính phủ thay đổi sách tài chính, tiền tệ ảnh hưởng trực tiếp tới hoạt động kinh doanh NHTM Nguyên nhân bất khả kháng (thiên tai, địch họa, thay đổi nhu cầu người tiêu dùng kỹ thuật công nghệ ngành đó) làm phá sản hãng kinh doanh đặt người vay làm ăn có hiệu vào thua lỗ, khả trả nợ Điều đặt NHTM phải đối mặt với rủi ro vốn Nguyên nhân thông tin không cân xứng NHTM thực cho vay dự thông tin hiểu biết khách hàng Song thực tế Ngân hàng thường hết cần biết phía khách hàng “thông tin không cần xứng” giao dịch đưa đến “sự lựa chọn đối nghịch” “rủi ro đạo đức” Thông tin không cân xứng thị trường tài khiến NHTM phải đối mặt với nguy rủi ro cao Sự thiếu thông tin khách hàng vay thông tin môi trường kinh tế mà khách hàng hoạt động nguyên nhân chủ yếu dẫn đến RRTD Môi trường pháp lý: bao gồm hệ thống pháp luật điều chỉnh hoạt động kinh doanh doanh nghiệp biện pháp để thực thi pháp luật Trong kinh tế thị trường, thành phần kinh tế có quyền tự chủ hoạt động kinh doanh phải nằm khuôn khổ pháp luật quy định Hoạt động ngân hàng nói chung hoạt động tín dụng nói riêng khơng nằm ngồi vòng kiểm sốt phải tuân theo quy định có liên quan Chính phủ Trong q trình xử lý tài sản đảm bảo để thu hồi nợ vay (xử lý rủi ro tín dụng) mơi trường pháp lý khơng thuận lợi làm cho NHTM tốn nhiều thời gian, nhân lực tiền bạc dẫn đến tình trạng NHTM giải nợ tồn đọng, tài sản tồn đọng 1.1.4 Chỉ tiêu đánh giá rủi ro tín dụng Các tiêu phản ánh nợ hạn Chỉ tiêu “Tỷ lệ nợ hạn”: Tỷ lệ NQH = Số dư NQH x 100% Tổng dư nợ Tỷ lệ “Nợ hạn” phản ánh số dư nợ gốc lãi hạn mà chưa thu hồi Nợ hạn cho biết, 100 đồng dư nợ hành có đồng hạn, tiêu cho biết chất lượng hoạt động tín dụng ngân hàng Tỷ lệ nợ hạn cao chứng tỏ chất lượng tín dụng thấp; ngược lại, tỷ lệ nợ hạn thấp chứng tỏ chất lượng tín dụng cao 83 Cần xây dựng hệ thống nhận diện, đo lường, cảnh báo rủi ro đề xuất giải pháp giám sát từ xa giúp cán tín dụng nhận diện sớm rủi ro xây dựng biện pháp phòng tránh Xây dựng sách quản lý rủi ro tín dụng, phòng Quản lý tín dụng cần soạn thảo sách quản lý rủi ro thời kỳ bao gồm việc xác định tỷ lệ nợ xấu tối đa, cảnh báo mặt hàng, ngành hàng lĩnh vực đầu tư cần hạn chế, trực tiếp thực định kỳ đánh giá sách quản lý rủi ro tín dụng nhằm đề xuất, chỉnh sửa kịp thời nội dung tiêu cần thiết Quản lý danh mục đầu tư, tổ chức giám sát thường xuyên danh mục đầu tư tín dụng nhằm đảm bảo dư nợ theo nhóm khách hàng, theo cấu thời hạn vay không vượt tổng mức giới hạn phê duyệt Kịp thời phát dấu hiệu rủi ro, để đề xuất điều chỉnh hạn mức tín dụng khoản mục cần thiết Thực giải ngân theo định cấp tín dụng cấp phê duyệt, đối chiếu mục đích vay, yêu cầu giải ngân cấu chi phí nhu cầu vốn khách hàng, đảm bảo việc sử dụng vốn vay có đầy đủ chứng từ chứng minh hợp lệ Thực kiểm tra sử dụng vốn vay phù hợp với đặc thù khoản vay, chất lượng khách hàng Do khoản vay, khách hàng vay có khác biệt định mà cần xây dựng lựa chọn kế hoạch kiểm tra sử dụng vốn hợp lý, đảm bảo an toàn cho GP.Bank tạo thuận lợi cho hoạt động kinh doanh khách hàng 3.2.3.3 Sử dụng công cụ bảo hiểm bảo đảm tiền vay Rủi ro tín dụng xuất phát từ nhiều nguyên nhân đa dạng mà đơi rủi ro ngân hàng khơng thể lường trước được, ảnh hưởng thiên tai, dịch bệnh; rủi ro tài khách hàng… Khi rủi ro tín dụng xảy khả toán nợ gốc nợ lãi khách hàng suy giảm dẫn đến vốn Bên cạnh đó, số trường hợp ngân hàng cho vay khách hàng uy tín khơng dùng tài sản đảm bảo rủi ro xảy ngân hàng khơng có sở để thu hồi nợ 84 Hoạt động tín dụng GP.Bank tăng trưởng với tốc độ cao GP.Bank chưa ràng buộc phải sử dụng biện pháp nhằm khắc phục rủi ro có Có thể thấy lợi ích việc sử dụng cơng cụ bảo hiểm hay bảo đảm tiền vay khoản vay GP.Bank cần phải có giải pháp thích hợp như: Phối hợp chặt chẽ giữa: ngân hàng, bảo hiểm, khách hàng Với nhiều sản phẩm bảo hiểm hoạt động tín dụng trước mắt GP.Bank áp dụng sản phẩm “Bảo an tín dụng” Bảo hiểm nơng nghiệp, “An nghiệp bảo tín” AIA, “Bảo hiểm dư nợ tử kỳ cá nhân” Prevoir GP.Bank cần quy định bắt buộc khách hàng vay khơng có tài sản đảm bảo phải thực mua bảo hiểm Nhờ sử dụng sản phẩm bảo hiểm mà tổn thất vốn vay thiên tai gây ra, tổn thất người hộ gia đình cá nhân quan bảo hiểm toán, giảm thiểu đáng kể tổn thất Khách hàng mua bảo hiểm hàng hóa, máy móc, thiết bị, nhà xưởng kể trường hợp khơng phải tài sản đảm bảo Các tài sản khách hàng quản lý, sử dụng giá trị tài sản hư hỏng mát nhiều nguyên nhân Việc chuyển quyền thụ hưởng bảo hiểm cho GP.Bank nhằm hạn chế tối đa tổn thất, rủi ro xảy khoản tín dụng hoạt động kinh doanh khách hàng gặp rủi ro, cố Hạn chế cho vay khơng có tài sản đảm bảo, tài sản dùng để đảm bảo cho khoản vay GP.Bank chọn tài sản bất động sản (quyền sử đất tài sản gắn liền với đất) giấy tờ có giá (sổ tiết kiệm , Hợp đồng tiền gửi, kỳ phiếu, chứng tiền gửi…) khả khoản cao qua góp phần làm hạn chế rủi ro GP.Bank cần xử lý tài sản bảo đảm 3.2.3.4 Thực phân loại nợ theo cách thức Thực nghiêm túc phân loại nợ theo Quyết định số 493/2005/QĐ-NHNN ngày 22/04/2005 Quyết định số 18/2007/QĐ-NHNN ngày 25/04/2007 Thống đốc NHNN, chuyển dịch từ việc phân loại nợ theo Điều sang theo Điều Quyết định 493 Việc điều chỉnh sách phân loại nợ có tác dụng chính: là, tác dụng nâng cao chất lượng quản trị nội thân GP.Bank; hai đòi 85 hỏi tổ chức, đối tác, tổ chức quốc tế; ba yêu cầu Ngân hàng Nhà nước Trong đó, nhu cầu tự hoàn thiện quản lý GP.Bank yếu tố xuyên suốt đổi Phân loại nợ theo Điều chủ yếu dựa vào tình trạng khoản nợ, tức lịch sử việc toán tiền gốc, lãi khách hàng cho khoản nợ theo lịch trả nợ thoả thuận vay Mặc dù theo quy định Điều 6, tình trạng khoản nợ, tổ chức tín dụng thêm khả trả nợ khách hàng để phân loại nợ Nhưng chưa chuẩn hóa, tự động hóa việc đánh giá nên thực tế GP.Bank vào tình trạng trả nợ thực tế Xét khía cạnh việc phân loại nợ theo Điều cho vay phân loại nợ Phân loại nợ theo Điều dựa vào kết xếp hạng tín dụng nội Theo định kỳ (hàng quý) khách hàng đánh giá xếp vào hạng đó, ví dụ AA, BB+ hay CCC Căn kết xếp hạng tín dụng này, ngân hàng phân loại toàn dư nợ khách hàng vào nhóm nợ, ví dụ AA phân vào nhóm 1, CC phân vào nhóm Sự khác biệt mặt chất phân loại theo Điều Điều hệ thống xếp hạng tín dụng nội Nói tóm tắt, hệ thống phương pháp đánh giá định lượng, toàn diện quán sức khỏe khách hàng, sở chấm điểm nhiều tiêu tài phi tài chính, khơng có tình trạng trả nợ (như Điều 6) mà đánh giá thơng số tài chính, triển vọng kinh doanh, triển vọng ngành, chất lượng quản lý nội khách hàng Nội dung tiêu thang điểm phải xây dựng sở số liệu thống kê thực tế nhiều khách hàng, ý kiến chuyên gia phải đảm bảo tính khoa học, đánh giá sát thực quan trọng phải có tính dự báo cao Ngồi ra, định cấp tín dụng GP.Bank kết xếp hạng tín dụng nội khách hàng nên việc phân loại nợ thực tế có từ lúc thẩm định tín dụng khơng phải chờ đến lúc giải ngân phân loại Điều giúp GP.Bank chủ động chất lượng danh mục tín dụng Khi điều chỉnh phân loại, nợ xấu tăng lên với yêu cầu trích lập dự phòng 86 (chỉ tiêu) lợi nhuận giảm sách phân loại nợ dựa hệ thống xếp hạng tín dụng nội có mức độ chặt chẽ, khắt khe so với Điều 6, nên thời gian đầu áp dụng làm tăng chi phí trích lập dự phòng Tuy nhiên, hệ thống nâng cao chất lượng quản trị tín dụng, giúp GP.Bank có đủ lực kiểm sốt tốt rủi ro năm Đây điều kiện tiên cho phát triển bền vững GP.Bank 3.2.4 Bù đắp tổn thất rủi ro xảy Tăng cường hiệu xử lý nợ có vấn đề biện pháp quan trọng nhằm hạn chế tối đa khoản thiệt hại xảy Việc xử lý nợ hạn cần có biện pháp cụ thể kiểm tra lại toàn hồ sơ để đảm bảo mặt pháp lý, kiểm tra tình hình tài chính, tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh khách hàng, đánh giá lại tài sản đảm bảo từ phân tích ngun nhân nợ q hạn, tìm biện pháp tháo gỡ đưa khoản nợ xử lý Trường hợp phát sinh nợ hạn có tính chất tạm thời, hoạt động sản xuất kinh doanh gặp khó khăn giai đoạn định GP.Bank đánh giá có khả khắc phục GP.Bank xem xét cho vay thêm cấu lại nợ để khách hàng khắc phục khó khăn trước mắt, khơi phục hoạt động sản xuất kinh doanh trở bình thường Việc cho vay bảo đảm thu hồi vốn: Căn vào phương án sản xuất kinh doanh khách hàng, khách hàng chứng minh khả hoàn trả đến hạn sau cấu lại nợ GP.Bank cấu lại nợ Để thực việc cấu lại nợ cho khách hàng đòi hỏi GP.Bank phải giám sát chặt chẽ khoản nợ hoạt động khách hàng sau cấu Trường hợp phát sinh nợ hạn khách hàng khó khăn tài chính, kinh doanh thua lỗ, khó khắc phục, nợ hạn chưa xác định nguồn trả, GP.Bank cần quản lý chặt chẽ khoản vay khách hàng sau: + Nếu khoản vay có tài sản bảo đảm: GP.Bank cần rà soát lại tài sản bảo đảm, đánh giá lại tài sản, hồ sơ pháp lý để phát mại tài sản thu hồi vốn Phối hợp với Chính quyền địa phương, quan hữu quan cho tiến hành lý, phát mại tài sản bảo đảm cho vay để thu hồi vốn 87 + Nếu khoản vay khơng có tài sản bảo đảm: Trong trường hợp cần kiểm soát chặt chẽ nguồn tài khách hàng, khoản phải thu, hợp đồng khách hàng thực hiện, tiến độ toán, kiểm tra công nợ khách hàng, yêu cầu khách hàng có Biên thương thảo ký phụ lục hợp đồng việc người mua hàng cam kết toán chuyển khoản tài khoản khách hàng GP.Bank Tư vấn cho khách hàng bán bớt tài sản không phát huy hiệu quả, không cần sử dụng để trả nợ tiền vay Đối với khách hàng cá nhân: kết hợp với quan công tác, vận động gia đình thu xếp nguồn để trả nợ Các giải pháp khác: Thực bán nợ Đối với khoản nợ khơng thu hồi có tài sản đảm bảo, GP.Bank không tự xử lý được, GP.Bank chuyển giao toàn khoản nợ với tài sản cho công ty mua bán nợ để công ty thực hoạt động bán nợ số tiền thu sau trừ khoản chi phí chuyển cho GP.Bank Cơng ty mua bán nợ hoạt động công ty độc lập không phụ thuộc vào GP.Bank Biện pháp khởi kiện tòa Hiện nay, quan hệ kinh tế, việc khởi kiện tòa chưa thành thói quen người, kinh tế thị trường cần quen dần với việc giải vụ việc kinh tế qua tòa án kinh tế Việc khởi kiện tòa có tác dụng khách hàng khơng có thiện chí việc thực nghĩa vụ trả nợ Tận thu nợ ngoại bảng nợ khoanh Nợ ngoại bảng, nợ khoanh khoản nợ không sinh lời, thông thường GP.Bank chuyển ngoại bảng khơng tính lãi Khoản nợ có ảnh hưởng lớn đến kết kinh doanh GP.Bank, phải lấy từ nguồn dự phòng rủi ro để bù đắp, lợi nhuận GP.Bank Nếu nợ ngoại bảng tăng GP.Bank khơng có lãi phải trích dự phòng nhiều, việc tận thu nợ ngoại bảng, nợ khoanh góp phần lành mạnh hóa tình hình tài 88 Đối với khách hàng tồn GP.Bank cần tiếp tục bám sát khách hàng, đánh giá tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh khách hàng, giải thích thuyết phục khách hàng hiểu để có thiện trí trả nợ số tiền vay ngân hàng, đồng thời với khách hàng xây dựng phương án kế hoạch trả nợ cụ thể thời gian tới Phối hợp với quan chức đơn vị chủ quản khách hàng, công an, thi hành án, trung tâm bán đấu giá… để có biện pháp thu hồi nợ phù hợp với đối tượng phát mại tài sản, đôn đốc khách hàng thực việc trả nợ cho ngân hàng… Việc xử lý dự phòng rủi ro chuyện nội ngân hàng, không tiết lộ thông tin cho khách hàng biết việc xử lý rủi ro để tránh tượng khách hàng biết chây ỳ, không trả Các khoản nợ trích lập dự phòng cần phải theo dõi thường xuyên, đưa biện pháp xử lý nhằm tận thu để tăng thêm lợi nhuận 3.2.5 Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực Nâng cao trình độ chuyên mơn nghiệp vụ, kỹ nghề nhiệp Hoạt động tín dụng ngân hàng với mục tiêu, nhiệm vụ phân bổ nguồn vốn có hiệu quả, bảo đảm cung cấp vốn tới dự án khả thi, phục vụ nhu cầu phát triển kinh tế, mang lại lợi nhuận cho ngân hàng, hạn chế đến mức thấp rủi ro xảy Vì vậy, để bảo đảm thực mục tiêu, nhiệm vụ cơng tác tín dụng u cầu người cán tín dụng phải có kiến thức sâu rộng Bộ luật, luật, quy định Ngân hàng nhà nước, quy trình, quy chế cấp tín dụng GP.Bank, nghiệp vụ cấp tín dụng, hiểu rõ sản phẩm tín dụng GP.Bank như: Quy trình cho vay hộ kinh doanh cá thể, quy trình cho vay xây, sửa nhà, mua nhà trả góp, quy trình cho vay mua tơ, Quy trình cho vay dự án đầu tư Trình độ ngoại ngữ tin học: Nghiệp vụ ngân hàng phát triển với tốc độ cao mà nguồn cung cấp kiến thức chủ yếu lại từ nguồn tài nguyên tri thức bên Do đó, ngoại ngữ trở thành cơng cụ thiết yếu Tại nhiều ngân hàng giới, tiếng Anh kỹ bắt buộc với cán ngân hàng đường 89 tiếp cận với kiến thức đại tồn cầu, cán ngân hàng cập nhật nâng cao kỹ chuyên môn Kỹ nghề nghiệp yếu tố trực tiếp tác động đến chất lượng công tác cán Do đó, cán tín dụng phải đáp ứng yêu cầu kỹ nghề nghiệp, chẳng hạn như: Phân tích cơng việc xây dựng mơ tả công việc Việc cán không đáp ứng yêu cầu dẫn đến sai lầm cấp khoản tín dụng, sai sót quản lý, giám sát rủi ro tín dụng, dẫn đến chất lượng tín dụng thấp, khả thu hồi vốn không cao, gây thua lỗ hoạt động tín dụng Hoạt động lĩnh vực nhạy cảm, ngân hàng Việt Nam chịu sức ép lớn phát triển nhanh chóng khu vực tài Sức ép cạnh tranh ngày gia tăng, đặc biệt bối cảnh hội nhập quốc tế hoạt động kinh tế ngân hàng Nhu cầu khách hàng ngày đa dạng, phong phú loại hình tín dụng Bên cạnh ngày có nhiều yếu tố tác động đến chất lượng hoạt đông tín dụng Những thay đổi liên tục, thường xuyên đòi hỏi cán tín dụng phải có lực trình độ cao so với lực vốn có Hoạt động tín dụng nước bị tác động phát triển theo xu hội nhập hoạt đơng ngân hàng Do đó, cán tín dụng phải định hướng chuẩn hóa theo kinh nghiệm quốc tế, tránh tình trạng tụt hậu trình độ khả xử lý cơng việc Yêu cầu trình độ quản lý Xu hướng cho vay cho thấy hội cho vay ngân hàng khách hàng vay có rủi ro thấp giảm Giấy tờ thương mại, chứng khốn cạnh tranh phi ngân hàng đẩy ngân hàng sang loại khách hàng có rủi ro cao thay khách hàng truyền thống Vì người vay doanh nghiệp lớn ổn định có quan hệ danh mục cho vay ngân hàng chuyển sang nguồn thị trường mở thị trường giấy tờ thương mại va trái phiếu nhằm giảm chi phí giao dịch họ Các ngân hàng phải thay đối tượng khách hàng khách hàng vay nhỏ ổn định Hoạt 90 động tín dụng ngày phức tạp, đa dạng đặt yêu cầu ngày cao trình độ quản lý cán tín dụng Do đó, cán tín dụng phải có khả quản lý khâu hoạt động tín dụng, từ việc hình thành sách cho vay, q trình xét duyệt cho vay, kiểm tra theo dõi khoản vay, bao gồm việc sử dụng hệ thống xếp hạng rủi ro Hoàn thiện kỹ xã hội Kỹ cá nhân (hoặc kỹ xã hội) nhóm kỹ quan trọng tạo nên lực tổng thể cán bộ, giúp cán hoàn thành hiệu công việc giao Kỹ cá nhân bao gồm nhiều khía cạnh, tựu chung lại bao gồm bình diện chính: tổ chức thực cơng việc, quản lý mối quan hệ khả quản lý thái độ công việc Kỹ giao tiếp giải vấn đề kỹ xuyên xuốt bình diện Đào tạo, giáo dục nâng cao đạo đức, phẩm chất cán Rủi ro tín dụng, thiệt hại cho vay khơng thể tránh khỏi Nhưng cán bộ, đặc biệt cán tín dụng nêu cao phẩm chất đạo đức, tinh thần trách nhiệm góp phần quan trọng hạn chế rủi ro Thực tế cho thấy, số vay lớn chất lượng, tồn đọng khơng có khả thu hồi có nguy bị trắng nhiều tỷ đồng xuất phát từ số cán Vì vụ lợi, nhiều cán nhận quà, nhận tiền khách hàng mà buông lỏng quản lý, nên trình thẩm tra, xét duyệt cho vay, quản lý vốn vay không tuân thủ quy định hành mà dễ dãi, tạo kẽ hở cho khách hàng lợi dụng Chính u cầu cán làm cơng tác tín dụng Ngân hàng phải tự tu dưỡng phẩm chất đạo đức, nêu cao ý thức trách nhiệm công việc Cán cương vị cao phải gương mẫu việc thực quy chế cho vay; quy định bảo đảm tiền vay; quy định phân loại nợ, trích lập sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro rín dụng hoạt động ngân hàng Có khơng giữ vững phẩm chất đạo đức mà ý thức trách nhiệm nâng lên, xử lý công việc hiệu hơn, khắc phục tư tưởng ỷ lại, trông chờ tạo chuyển biến tích cực quản lý 91 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị Ngân hàng Nhà nước Ngân hàng Nhà nước Việt Nam quan quản lý nhà nước tiền tệ Việt Nam Đây quan đảm trách việc phát hành tiền tệ, quản lý tiền tệ tham mưu sách liên quan đến tiền tệ cho Chính phủ Việt Nam như: phát hành tiền tệ, sách tỷ giá, sách lãi suất, quản lý dự trữ ngoại tệ, soạn thảo dự thảo luật kinh doanh ngân hàng tổ chức tính dụng, xem xét việc thành lập ngân hàng tổ chức tín dụng, quản lý ngân hàng thương mại nhà nước Tình hình kinh tế cho thấy NHNN đứng trước tình phải có biện pháp xử lý vấn đề cấp bách: Giảm lãi suất cho vay, ổn định tỷ giá; khơi thông nguồn vốn Cả vấn đề có ảnh hưởng mật thiết đến việc phát triển tín dụng quản lý rủi ro tín dụng Ngân hàng thương mại NHNN nên theo hướng: thắt chặt tiền tệ; linh hoạt điều tiết cung tiền; bãi bỏ quy định hành trần lãi suất, hạn mức tỷ lệ cho vay TT 13 19 Các quy định mang tính chất hành khơng mang tính thị thường mà gây méo mó thị thường tiền tệ phát triển tín dụng ngân hàng thương mại NHNN bắt buộc áp dụng trần lãi suất huy động 14%/năm thực tế chi phí huy động vốn Ngân hàng thương mại vượt xa mức dao động từ 18%/năm đến 20%/năm, lý căng thẳng khoản nguồn vốn để phát triển hoạt động tín dụng buộc Ngân hàng thương mại phải cạnh tranh nhau, chạy đua với lãi suất để hút vốn, hệ lụy việc tăng cường khuyến mại, thưởng lãi suất, đêm Thêm vào sách hạn mức tỷ lệ cho vay gây khơng biến tướng hoạt động cho vay Ngân hàng thương mại, để áp dụng tỷ lệ cho vay phi sản xuất mức 22%/tổng dư nợ vào thời điểm 30/06/2011 16%/tổng dư nợ vào thời điểm 31/12/2011 tỷ lệ cho vay phi sản xuất Ngân hàng thương mại mức 40%, điều buộc Ngân hàng thương mại phải phát triển mạnh hoạt động cho vay sản xuất phải thu nợ trước hạn hoạt động 92 cho vay sản xuất, làm theo cách thứ phá vỡ Hợp đồng tín dụng ký với khách hàng điều khơng thể, làm theo cách thứ lại gặp vướng vào quy định NHNN tỷ lệ tăng trưởng dư nợ tín dụng tối đa 20% Chính quy định buộc Ngân hàng thương mại phải lách luật thơng qua hình thức thay đổi hồ sơ, tăng cường cho vay ủy thác, giải cho vay theo hướng chuyển đổi từ tiêu dùng cho vay bất động sản sang cho vay sản xuất kinh doanh Điều gây méo mó hoạt động tín dụng Ngân hàng thương mại, làm ảnh hưởng tới định sách NHNN gây thiếu minh bạch hoạt động tín dụng từ tạo rủi ro tín dụng khơng đáng có Ngân hàng nhà nước cần thực việc tra thường xuyên hoạt động ngân hàng thương mại thông qua việc thực kiểm tra, phúc tra việc chấp hành luật lệ tiền tệ hoạt động ngân hàng, việc thực quy định giấy phép hoạt động ngân hàng tổ chức cá nhân đối tượng tra ngân hàng Tăng cường hiệu tra kiểm sốt hoạt động tín dụng NHTM nhằm hạn chế, phòng ngừa rủi ro tín dụng Hồn thiện mơ hình tổ chức máy tra ngân hàng theo ngành dọc từ trung ương xuống sở có độc lập tương đối điều hành hoạt động nghiệp vụ tổ chức máy NHNN; ứng dụng nguyên tắc giám sát hiệu hoạt động Ngân hàng Ủy ban Basel, tuân thủ quy tắc thận trọng công tác tra Phối hợp với đơn vị liên quan thường xuyên tổ chức khoá đào tạo bồi dưỡng kiến thức cập nhật để nâng cao lực đánh giá, đo lường, phân tích, kiểm sốt rủi ro tín dụng cho cán tín dụng Xây dựng hệ thống biện pháp kiểm soát luồng vốn quốc tế nợ nước ngồi, tập trung vào chế giám sát cho vay vay ngoại tệ NHTM để tránh rủi ro tỷ giá, ngoại hối kỳ hạn, qua có cảnh báo sớm cho NHTM Hồn thiện hệ thống thơng tin phòng ngừa rủi ro tín dụng cho tồn hệ thống ngân hàng thơng tin mà CIC cung cấp hạn chế, chủ 93 yếu tình hình quan hệ tín dụng Ngân hàng Nhà nước cần củng cố, phát triển trung tâm thông tin khách hàng bảo đảm cung cấp thơng tin cách đầy đủ, xác kịp thời Trung tâm cần phát khách hàng có nợ hạn tổ chức tín dụng, ngăn chặn tổ chức tín dụng khác cho vay khách hàng đó, có tránh tình trạng đảo nợ, chây ỳ trả nợ Ngân hàng Hoàn thiện quy chế vấn đề tài sản chấp: Luật Ngân hàng đời điều kiện môi trường pháp lý giúp ngân hàng thực tốt hoạt động kinh doanh NHNN cần hoàn thiện luật chấp văn hướng dẫn chấp, cầm cố tài sản Mặt khác phải có quy định tạo dễ dàng việc lý tài sản chấp trường hợp khách hàng không trả nợ 3.3.2 Kiến nghị phủ Cải cách bản, triệt để nhằm phát triển hệ thống TCTD Việt Nam theo hướng đại, hoạt động đa năng, đa dạng sở hữu loại hình TCTD, có qui mơ hoạt động tiềm lực tài mạnh, tạo tảng xây dựng hệ thống TCTD đại, đạt trình độ phát triển tiên tiến khu vực Châu Á, áp dụng đầy đủ chuẩn mực quốc tế hoạt động ngân hàng, có khả cạnh tranh với ngân hàng khu vực giới Chính phủ có vai trò định việc đảm bảo cho định hướng hoạt động phòng ngừa rủi ro thực hoạt động Ngân hàng thương mại Các giải pháp từ vừa đóng vai trò giải pháp tổng thể tạo dựng khuôn khổ vững lâu dài cho thực thi phòng ngừa hạn chế rủi ro vừa giải pháp giai đoạn hoạt động ngân hàng gặp phải rủi ro Một số kiến nghị cụ thể Chính Phủ để đảm bảo cơng tác quản trị rủi ro tín dụng ngân hàng là: Tiếp tục đưa giải pháp nhằm tập trung thúc đẩy hoạt động đầu tư, củng cố phát triển hệ thống tài chính, thị trường chứng khoán hệ thống ngân hàng Tăng cường lực tài TCTD theo hướng tăng vốn tự có nâng cao chất lượng tài sản khả sinh lời Từng bước cổ phần hóa 94 Ngân hàng thương mại nhà nước theo nguyên tắc thận trọng, bảo đảm ổn định kinh tế – xã hội an toàn hệ thống, cho phép nhà đầu tư nước ngoài, ngân hàng hàng đầu giới mua cổ phiếu tham gia quản trị, điều hành NHTM Việt Nam; Đổi chế quản lý TCTD, đảm bảo cho TCTD thực tự chủ tài chính, nhân sự, tổ chức máy hoạt động, quản trị điều hành, chịu trách nhiệm hoàn toàn kết kinh doanh hoạt động khn khổ pháp lý bình đẳng, cơng khai, minh bạch Quan hệ NHNN TCTD không quan hệ quản lý nhà nước, mà quan hệ kinh tế sở tôn trọng nguyên tắc thị trường; Hình thành đồng khung khổ pháp lý minh bạch công nhằm thúc đẩy cạnh tranh bảo đảm an toàn hệ thống, áp dụng đầy đủ thiết chế chuẩn mực quốc tế an toàn hoạt động tiền tệ, ngân hàng, hình thành mơi trường lành mạnh tạo động lực cho TCTD, doanh nghiệp cá nhân phát triển sản xuất kinh doanh Xóa bỏ phân biệt đối xử TCTD loại bỏ hình thức bảo hộ, bao cấp lĩnh vực ngân hàng; Hoàn thiện khung pháp lý buộc doanh nghiệp phải có báo cáo tài trung thực xác, giúp ngân hàng dễ dàng việc đánh giá thẩm định khách hàng từ giảm thiểu khả gặp phải rủi ro hoạt động kinh doanh ngân hàng Tăng cường biện pháp quản lý Nhà nước doanh nghiệp, thực kiểm soát chặt chẽ việc cấp giấy phép thành lập đăng ký kinh doanh doanh nghiệp cho phù hợp với lực thực tế doanh nghiệp đó, số lượng ngành nghề kinh doanh quy mô hoạt động phải phù hợp với số vốn sở hữu lực, trình độ quản lý thực tế doanh nghiệp Hoàn chỉnh quy định pháp luật có liên quan trực tiếp gián tiếp đến hoạt động cấp tín dụng ngân hàng quy định giao dịch bảo đảm, đăng ký giao dịch bảo đảm, quy định cấp giấy tờ sở hữu tài sản, quy định ngành kinh doanh…vốn vấn đề liên quan đến nhiều bộ, ngành khác nhau, có ảnh hưởng đến cơng tác quản trị rủi ro tín dụng 95 Chính phủ cần có biện pháp bảo đảm môi trường kinh tế vĩ mô ổn định góp phần bảo đảm hiệu vốn tín dụng mà ngân hàng cung cấp cho kinh tế Trong vài năm gần đây, lạm phát liên tục tăng mức hai số, tỷ giá USD/VND điều chỉnh liên tục biên độ lớn làm ảnh hưởng không nhỏ đến hoạt động doanh nghiệp gián tiếp ảnh hưởng đến hoạt động quản trị rủi ro tín dụng NHTM Chính phủ cần có biện pháp ổn định kinh tế vĩ mô, sử dụng sách tiền tệ, tài khóa nhằm giảm thiểu bất ổn kinh tế để hoạt động kinh tế ổn định bao gồm hoạt động ngân hàng Cải thiện môi trường thu hút đầu tư, bao gồm đầu tư nước ngồi vào kinh tế nói chung khu vực ngân hàng nói riêng cho phát triển phù hợp với sở hạ tầng tài nước 96 KẾT LUẬN Không cầu nối làm trung gian tài thực hoạt động kinh doanh tiền tệ dịch vụ ngân hàng, NHTM trung tâm biến đổi tiếp nhận rủi ro kinh tế Các NHTM thực chức biến đổi cấu thời hạn đồng tiền máy biến chu chuyển tài kinh tế, hoạt động ngầm chứa đựng rủi ro, họ chuyển rủi ro cho NHTM trường hợp định Vì vậy, khó loại trừ rủi ro khỏi hoạt động kinh doanh NHTM Vô vàn rủi ro mà NHTM phải đối đầu hầu hết hoạt động kinh doanh rủi ro khoản, rủi ro tín dụng, rủi ro hối đoái, rủi ro lãi suất, nhiều loại rủi ro khác Đặc biệt rủi ro tín dụng khơng phải nỗi ám ảnh hệ thống ngân hàng nước mà nỗi ám ảnh chung hệ thống ngân hàng giới Những bất ngờ xảy ra, với ngân hàng giỏi nhất, nhiều kinh nghiệm khó đốn Vì hệ thống quản trị rủi ro tốt sở cho thành cơng ngân hàng, lí trên, việc nâng cao chất lượng quản trị rủi ro tín dụng ngày coi trọng Hơn đời phát triển Ngân hàng gắn liền với đời phát triển kinh tế hàng hoá để giải nhu cầu phân phối vốn, nhu cầu toán , phục vụ cho phát triển, mở rộng sản xuất kinh doanh tổ chức kinh tế cá nhân với đặc thù kinh doanh lĩnh vực tiền tệ Ngân hàng thương mại phận thuộc hệ thống ngân hàng, hoạt động ngân hàng thương mại chứa đựng nhiều tiềm ẩn rủi ro mà khó lường trước được, có rủi ro tín dụng Để giảm thiểu tối đa thiệt hại từ rủi ro đòi hỏi ngân hàng cần có hệ thống Quản trị rủi ro tốt Qua thời gian cơng tác, tìm hiểu hoạt động tín dụng Ngân hàng TMCP Dầu Khí Tồn Cầu, tác giả mạnh dạn đưa số giải pháp nhằm tăng cường cơng tác Quản trị rủi ro tín dụng Do thời gian nghiên cứu trình độ hiểu biết hạn chế nên luận văn khơng tránh khỏi thiết sót tính tổng thể, mong nhận thơng cảm góp ý thầy cô 97 TÀI LIỆU THAM KHẢO TS Phan Thị Thu Hà, TS Nguyễn Thị Thu Thảo (2002), Giáo trình Ngân hàng Thương mại quản trị nghiệp vụ, NXB Thống kê Peter Rose (2001), Quản trị ngân hàng thương mại, NXB Tài Frederic S.Mishkin (1995), Tiền tệ ngân hàng thị trường tài chính, NXB Khoa học kĩ thuật Báo cáo thường niên năm 2009 năm 2010 Ngân hàng TMCP Dầu Khí Tồn Cầu Tài liệu Hiệp ước Basel I Basel II Quyết Định số 493/2005/QĐ-NHNN ngày 22/04/2005 Quyết định 18/2007/QĐ-NHNN ngày 25/04/2007 ban hành quy định phân loại nợ, trích lập sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro tín dụng hoạt động ngân hàng tổ chức tín dụng Các văn liên quan đến nghiệp vụ tín dụng Ngân hàng TMCP Dầu Khí Tồn Cầu Một số tài liệu tham khảo khác