Tiểu luận phân tích tác động của thuế đầu vào đối với hoạt động xuất nhập khẩu

 Ðối tượng điều chỉnh của Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: quan hệ thu nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu giữa nhà nước với các tổ chức và cá nhân có hàng hoá được phép xuất khẩu, n

Phân tích tác động của thuế đầu vào đối với hoạt động xuất nhập khẩu ở Việt Nam

www.themegallery.com

Nội dung

Khái quát về hoạt động xuất,nhập khẩu

và thuế đầu vào hoạt động xuất nhập khẩu

Khái niệm xuất nhập khẩu.

 Định nghĩa (điều 28, chương 2 luật thương mại Việt

Nam 2005)

 Xuất khẩu hàng hóa là việc hàng hóa được đưa ra khỏi lãnh thổ Việt Nam hoặc đưa vào khu vực đặc biệt nằm trên lãnh thổ việt nam được coi là khu vực hải quan riêng theo quy định của pháp luật

 Nhập khẩu hàng hóa là việc hàng hoá được đưa vào lãnh thổ Việt Nam từ nước ngoài hoặc từ khu vực đặc biệt nằm trên lãnh thổ Việt Nam được coi là khu vực hải quan riêng theo quy định của pháp luật

www.themegallery.com

Vai trò của nhập khẩu

,Tạo môi trường thuận lợi cho xuất khẩu hàng hoá ra thị trường quốc tế đặc biệt là nước nhập khẩu.

- Bổ sung kịp thời những mặt mất cân đối của nền kinh tế , đảm bảo một sự phát triển cân đối ổn định

Đảm bảo đầu vào

cho sản xuất tạo việc

làm ổn định cho

người lao động góp

phần cải thiện và

nâng cao mức sống

của nhân dân

Thúc đẩy nhanh quá trình

sử dụng cơ sở vật chất kỹ thuật chuyển dịch cơ cấu kinh tế

Vai trò của xuất khẩu

Tạo thêm công ăn việc làm

-Góp phần chuyển dịch cơ cấu kinh tế sang nền kinh tế hướng ngoại.

cơ sở để mở rộng

và thúc đẩy các

quan hệ kinh tế đối

ngoại của đất nước

Xuất khẩu tạo nguồn vốn chủ yếu cho nhập khẩu.

Những vấn đề cơ bản về thuế xuất,nhập khẩu.

 Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu là một loại thuế đánh vào các hàng hoá mậu dịch, phi mậu dịch được phép

xuất khẩu, nhập khẩu qua biên giới Việt Nam.

 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu hàng mậu dịch

được Quốc hội nước ta ban hành ngày 29 -12 -1987

 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 2005 được thông qua vào ngày 14- 6-2005 có hiệu lực từ ngày 1/1/2006 Luật này thay thế cho Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập

khẩu 1998

Những vấn đề cơ bản về thuế xuất,nhập khẩu.

 Ðối tượng điều chỉnh của Luật thuế xuất khẩu, thuế

nhập khẩu: quan hệ thu nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu giữa nhà nước với các tổ chức và cá nhân có

hàng hoá được phép xuất khẩu, nhập khẩu qua cửa

khẩu, biên giới Việt Nam, kể cả hàng hoá từ thị trường trong nước đưa vào khu chế xuất và từ khu chế xuất

đưa ra thị trường trong nước

 Theo quy định của Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu thì thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu đối với hàng hoá

mậu dịch mang tính chất gián thu Còn đối với các loại hàng hoá khác thì tùy theo từng trường hợp mà thuế

xuất khẩu, thuế nhập khẩu có tính chất gián thu hoặc

tính chất trực thu

www.themegallery.com

Những vấn đề cơ bản về thuế xuất,nhập khẩu.

Đặc điểm của thuế xuất nhập khẩu:

 Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu tác động trực tiếp đến giá cả hàng hóa xuất khẩu và nhập khẩu

 Chính sách thương mại của một quốc gia, nhóm quốc gia sẽ ảnh hưởng nhất định đến khoản thu thuế xuất

khẩu, thuế nhập khẩu qua việc thực hiện các cam kết cắt giảm thuế nhập khẩu hay đối xử ưu đãi về thuế

nhập khẩu

 Nhằm quản lý tập trung thuế nhập khẩu, xuất khẩu

được tổ chức thu một lần ở khâu xuất khẩu, nhập khẩu

Những vấn đề cơ bản về thuế xuất,nhập khẩu.

Vai trò của thuế xuất nhập khẩu:

 Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu là nguồn thu quan trọng cho ngân sách nhà nước.

 Góp phần kiểm soát, điều tiết hàng hóa nhập khẩu nhằm cân bằng cán cân thương mại, điều tiết cung cầu hàng hóa và tiết kiệm ngoại tệ.

 Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu có tác dụng bảo hộ nền sản xuất trong nước.

 Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu có tác dụng giảm bớt nạn thất nghiệp

 Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu là công cụ để nhà nước thực hiện chính sách phân biệt đối xử trong quan hệ thương mại đối với các nước

 Luật thuế xuất khẩu, nhập khẩu là công cụ quan trọng để Nhà nước thực hiện chức năng quản lý và nâng cao hiệu qủa hoạt động xuất nhập khẩu trong cả nước.

www.themegallery.com

Những vấn đề cơ bản của thuế giá trị gia tăng

 Khái niệm

Thuế giá trị gia tăng là loại thuê gián thu dựa trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.

Thuế giá trị gia

tăng chỉ thu vào

giá trị tăng thêm

khi khép kín một

chu kỳ

Thuế suất thuế giá trị gia tăng được áp dụng thống nhất

cho cùng một loại hàng hóa, dịch vụ

Người tiêu dùng cuối cùng phải gánh chịu toán

bộ phần thuế.

có tính trung lập diễn ra trong phạm vi

lãnh thổ một quốc gia

Những vấn đề cơ bản của thuế giá trị gia tăng

Vai trò

 Thuế giá trị gia tăng tạo môi trường công bằng

 Thuế giá trị gia tăng giúp cho giá cả hàng hóa, dịch vụ được xác định hợp lý và chính xác hơn.

 Thuế giá trị gia tăng góp phần hình thành khoản thu lớn và ổn định cho ngân sách nhà nước.

 Thuế giá trị gia tăng áp dụng thuế suất 0% đối

với hàng hóa xuất khẩu

 Thuế giá trị gia tăng được xem là hàng rào

thuế quan thứ 2.

www.themegallery.com

Những vấn đề cơ bản của thuế giá trị gia tăng

Đặc điểm

 Phạm vi chi phối của thuế tiêu thụ đặc biệt

không rộng như thuế giá trị gia tăng

 Thuế tiêu thụ đặc biệt có thuế suất cao

 Thuế tiêu thụ đặc biệt chỉ thu một lần trong suốt quá trình từ khi hàng hóa được sản xuất hoặc nhập khẩu cho đến khâu tiêu dùng cuối cùng

Những vấn đề cơ bản của thuế giá trị gia tăng

Vai trò

 Thuế tiêu thụ đặc biệt góp phần định hướng

nhập khẩu, sản xuất và tiêu dùng xã hội

 Huy động nguồn thu cho ngân sách nhà nước

 Điều tiết thu nhập của các đối tượng tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ thuộc diện chịu thuế, đặc biết

là người tiêu dùng có thu nhập cao

www.themegallery.com

Những tác động của thuế đầu vào đến hoạt

động xuất khẩu

Thuế giá trị gia tăng

Thuế tiêu thụ đặc biệt

Thuế xuất nhập khẩu

Chính sách

của Nhà nước

Chính sách xuất khẩu của nhà nước

Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế suất ưu đãi được áp dụng cho các trường hợp:

 - Các thiết bị toàn bộ và công nghệ nhập khẩu

để tạo thêm năng lực sản xuất, chế biến hàng xuất khẩu được các cấp có thẩm quyền phê

Thuế xuất nhập khẩu

 Thuế xuất khẩu cao hay thấp có ảnh hưởng

trực tiếp và ngay lập tức đến hoạt động xuất

khẩu.

 Thuế nhập khẩu đánh vào các mặt hàng trên

ảnh hưởng đến chi phí sản xuất và giá cả dẫn đến xuất khẩu giảm.

Thuế giá trị gia tăng

 Luật thuế giá trị gia tăng qui định hàng hóa xuất khẩu được hưởng thuế suất giá trị gia tăng 0% giúp cho doanh nghiệp xuất khẩu tập trung

được nguồn hàng trong nước để xuất khẩu và

có điều kiện để hàng hóa Việt Nam có thể cạnh tranh được về giá với hàng hóa tương tự của

các nước trên thị trường khu vực và quốc tế

www.themegallery.com

Thuế tiêu thụ đặc biệt

 Đây là hình thức nhà nước trợ giá cho hàng

hóa xuất khẩu, nhờ đó giá vốn hàng xuất khẩu giảm, dẫn đến tăng lợi nhuận và thúc đẩy các doanh nghiệp đẩy mạnh hoạt động sản xuất

kinh doanh hàng xuất khẩu

Thuế tiêu thụ đặc biệt

Thuế xuất nhập khẩu

Chính sách

của Nhà nước

Chính sách nhập khẩu của Nhà nước

 Khuyến khích nhập khẩu các mặt hàng máy móc thiết bị toàn bộ có công nghệ cao, tiên tiến để hiện đại hóa

công nghệ đối với những ngành công nghiệp then chốt, tác động toàn bộ hoặc một bộ phận quan trọng của nền kinh tế

 Hạn chế nhập khẩu các mặt hàng máy móc thiết bị hoặc công nghệ quá cũ, lạc hậu dễ gây ô nhiễm môi trường, các mặt hàng không thiết yếu, xa xỉ phẩm, hàng trong nước đã sản xuất được và hàng có chất lượng không đảm bảo nhằm bảo hộ sản xuất trong nước và bảo vệ môi trường

Thuế xuất nhập khẩu

 Bảo đảm nhu cầu đầu vào cho sản xuất trong

nước và góp phần đổi mới công nghệ trong

nước.

 Bảo hộ chính đáng nền sản xuất trong nước

www.themegallery.com

Thuế giá trị gia tăng

 Thuế GTGT kết hợp với thuế nhập khẩu làm tăng giá

vốn của hàng hóa nhập khẩu, tức tăng chi phí, dẫn đến lợi nhuận của các doanh nghiệp giảm

 Thuế GTGT tác động lên vốn và do vậy tác động lên

chu trình luân chuyển vốn

 Thực hiện thuế GTGT càng cũng cố thêm chế độ hoạch toán chặt chẽ đối với sản phẩm

 Thuế GTGT làm tăng giá thành, do vậy đòi hỏi các

doanh nghiệp càng sớm nội địa hóa sản phẩm, chuyên môn hóa càng cao càng có điều kiện thích nghi với thị trường

Thuế tiêu thụ đặc biệt

 Thuế suất tiêu thụ đặc biệt đối với những mặt hàng

nhập khẩu cao dẫn đến chi phí của các doanh nghiệp kinh doanh hàng nhập khẩu chịu thuế tiêu thụ đặc biệt tăng, làm cho lợi nhuận của các doanh nghiệp giảm, từ

đó lượng nhập khẩu sẽ giảm

 Ví dụ như: thuốc lá điếu có đầu lọc sản xuất bằng

nguyên liệu nhập khẩu có thuế suất 70%, còn bằng

nguyên liệu trong nước chỉ có thuế suất 52%

www.themegallery.com

Mục tiêu, phương hướng xuất nhập khẩu của

Việt Nam trong những năm tới

 Xuất khẩu vẫn được coi là động lực chính của tăng trưởng kinh tế Việt Nam

 Chuyển từ phát triển xuất khẩu theo chiều rộng sang phát triển

theo chiều sâu

 Nhập khẩu theo hướng hạn chế nhập siêu nhằm tiến tới cân bằng cán cân thương mại

 Các chính sách thương mại cần phải tăng đầu tư cho chuyển dịch

cơ cấu xuất khẩu, phát triển khoa học công nghệ, nguồn nhân lực, đẩy mạnh hội nhập kinh tế quốc tế

 Chính sách phát triển thị trường xuất, nhập khẩu là tận dụng cơ hội

mở cửa thị trường theo các cam kết hội nhập để khai thác có hiệu quả các thị trường xuất khẩu hiện có, phát triển thị trường mới,

tăng nhập khẩu từ thị trường các nước có công nghệ nguồn.

www.themegallery.com

Phương hướng cải cách thuế đầu vào đối với

hoạt động xuất nhập khẩu

Nguyên tắc Nội dung

và tác động Mục tiêu

Phương hướng cải cách thuế xuất,nhập khẩu

Mục tiêu

Ngân sách

Công bằng

xã hội

Bảo hộ Kiểm soát

Những tác động tích cực và những thách thức của việc

đổi mới chính sách thuế xuất,nhập khẩu.

 Khi hệ thống thuế ngày càng hoàn thiện se giúp cho

doanh nghiệp có thể dê dàng tiếp cận các quy định Từ

đó se bảo đảm tính minh bạch trong thu thuế,cung như hạn chế được việc tham ô của một số cán bộ ngành thuế.

 Hạn chế được việc thất thoát thuế do trốn thuế, do sự

khai gian của một số bộ phận doanh nghiệp Từ đó giúp cho nguồn thu chi ngân sách được ổn định nhằm phục vụ cho các dự án phục vụ cho dân chúng, cũng như giảm

được việc bội chi ngân sách của nhà nước.

 Khi hàng rào miễn giảm thuế quan giảm xuống thì tính

cạnh tranh của các doanh nghiệp trong nước cũng ngày càng khó khăn.

www.themegallery.com

Phương hướng cải cách thuế giá trị gia tăng

Kế thừa

Nhất

Khả thi

Bình đẳng

Nguyên tắc

Hướng hoàn thiện thuế giá trị gia tăng

 Tiếp tục mở rộng cơ sở tính thuế thông qua việc giảm bớt số lượng nhóm hàng hoá dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng

 Thu hẹp dần danh mục mặt hàng hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất 5%, phấn đấu đến năm 2020 áp dụng thống nhất 01 mức thuế suất thuế giá trị gia tăng

 Bổ sung các quy định cần thiết để áp dụng cơ chế thu thuế giá trị gia tăng phù hợp với những loại hàng hoá, dịch vụ mới phát sinh theo sự phát triển của kinh tế thị trường;

 Cần thiết kế quy định về ngưỡng doanh thu áp dụng thuế giá trị gia tăng, đồng thời chuyển dần các hộ kinh doanh, các doanh

nghiệp quy mô nhỏ sang áp dụng phương pháp thu đơn giản theo

tỷ lệ trên doanh thu.

Những khó khăn khi áp dụng thuế giá trị gia tăng một mức thuế suất

 Thuế phải thu của những hàng hóa trước đây có mức thuế thấp sẽ bị tác động

 Tính lũy thoái trong thuế giá trị gia tăng một mức thuế suất Thuế giá trị gia tăng một thuế suất đã tạo ra hiện tượng người có thu nhập càng cao thì nộp thuế càng ít

Có nghĩa là tỉ lệ nộp thuế trên thu nhập sẽ càng giảm

khi thu nhập tăng

www.themegallery.com

Phương hướng cải cách thuế tiêu thụ đặc biệt

 Nghiên cứu điều chỉnh, bổ sung đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt để hướng dẫn điều tiết tiêu dùng phù hợp với tình hình phát triển KT-XH

 Xây dựng lộ trình điều chỉnh thuế đối với các mặt hàng thuốc lá,

bia, rượu, ôtô… để điều tiết tiêu dùng và thực hiện các cam kết

quốc tế

 Nghiên cứu, bổ sung quy định về giá tính thuế đối với một số

trường hợp hợp tác, phân công giữa các nước trong chuỗi sản

xuất toàn cầu, bảo đảm điều tiết công bằng giữa hàng hóa, dịch vụ sản xuất trong nước và hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu

 Nghiên cứu áp dụng kết hợp giữa thuế suất theo tỷ lệ và thuế suất tuyệt đối đối với một số hàng hóa, dịch vụ chịu thuế

36

Những điều kiện cần thiết để thực hiện thành công sự cải

cách trong chính sách thuế của Việt Nam.