KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CHI NHÁNH BẮC THANH HÓA CÔNG TY PHẦN ÔTÔ TRƯỜNG HẢI

VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI TRUNG TÂM ĐÀO TẠO ELEARNING BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP NGHIỆP VỤ THỰC TẬP: KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CHI NHÁNH BẮC THANH HÓA CÔNG TY PHẦN ÔTÔ TRƯỜNG HẢI GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN: SINH VIÊN THỰC HIỆN: NGÀY SINH: 20061987 KHÓA: 4 LỚP: AHN14 HỆ: TỪ XA ĐỊA ĐIỂM HỌC: Đ TRƯỜNG CAO ĐẲNG CÔNG THƯƠNG Hà Nội 2017 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 PHẦN 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ÔTÔ TRƯỜNG HẢI CHI NHÁNH BẮC THANH HÓA 3 1.1. Giới thiệu khái quát về đơn vị thực tập 3 1.2. Khái quát kết quả hoạt động sản xuất – kinh doanh của đơn vị thực tập 5 1.2.1. Tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh 5 1.2.2. Khái quát tình hình sản xuất – kinh doanh của công ty 6 1.3. Tổ chức bộ máy quản lý của đơn vị thực tập 8 1.4. Tổ chức công tác kế toán tại đơn vị thực tập 11 1.4.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán 11 1.4.2. Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán 13 1.4.3. Chế độ và các chính sách kế toán áp dụng 15 PHẦN 2: THỰC TRẠNG NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ÔTÔ TRƯỜNG HẢI CHI NHÁNH BẮC THANH HÓA 16 2.1. Kế toán tiền lương 16 2.1.1. Lao động và phân loại lao động 16 2.1.2. Các hình thức trả lương và chế độ lương tại Công ty 17 2.1.3. Kế toán chi tiết tiền lương 25 2.1.3.1. Chứng từ sử dụng 25 2.1.3.2. Kế toán chi tiết tiền lương 40 2.1.4. Kế toán tổng hợp tiền lương 41 2.1.4.1. Tài khoản sử dụng 41 2.1.4.2. Trình tự ghi sổ kế toán 41 2.2. Kế toán các khoản trích theo lương 44 2.2.1. Nội dung các khoản trích theo lương 44 2.2.2. Kế toán chi tiết các khoản trích theo lương 45 2.2.2.1. Chứng từ sử dụng 45 2.2.2.2. Kế toán chi tiết các khoản trích theo lương 45 2.2.3. Kế toán tổng hợp các khoản trích theo lương 51 2.2.3.1. Tài khoản sử dụng 51 2.2.3.2. Trình tự ghi sổ kế toán 51 PHẦN 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VÀ HOÀN THIỆN NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ÔTÔ TRƯỜNG HẢI CHI NHÁNH BẮC THANH HÓA 54 3.1. Nhận xét chung về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần ôtô Trường Hải Chi nhánh Bắc Thanh Hóa 54 3.1.1. Ưu điểm 54 3.1.2. Nhược điểm và nguyên nhân 55 3.2. Một số ý kiến hoàn thiện nghiệp vụ kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần ôtô Trường Hải Chi nhánh Bắc Thanh Hóa 55 3.3.1. Về hình thức tiền lương và phương pháp tính lương 55 3.3.2. Về tài khoản sử dụng và phương pháp kế toán 56 3.3.3. Về sổ kế toán tổng hợp 58 3.3.4. Về báo cáo kế toán liên quan đến tiền lương và các khoản trích theo lương và các khoản trích theo lương 58 KẾT LUẬN 59 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 60 LỜI MỞ ĐẦU Trong môi trường cạnh tranh gay gắt của nền kinh tế thị trường để đạt được hiệu quả sản xuất kinh doanh là một vấn đề phức tạp đòi hỏi các doanh nghiệp phải có các biện pháp quản lý phù hợp với biến đổi của thị trường cũng như tình hình thực tế của doanh nghiệp mình. Việc đảm bảo lợi ích cá nhân của người lao động là động lực cơ bản trực tiếp khuyến khích người lao động đem hết khả năng của mình, nỗ lực phấn đấu sáng tạo trong công việc. Một trong những công cụ hiệu quả nhất nhằm đạt tới mục tiêu trên là việc trả lương cho người lao động. Tiền lương thực sự phát huy được tác dụng hợp lý nhất với tình hình thực tế của các đơn vị sản xuất kinh doanh, đúng với sự cống hiến của người lao động, công bằng và hợp lý giữa những người lao động trong doanh nghiệp. Có như vậy tiền mới thực sự là đòn bẩy kinh tế kích thích sản xuất phát triển. Việc trả lương theo lao động là tất yếu khách quan nhưng lựa chọn hình thức nào trả lương cho phù hợp với điều kiện, đặc điểm sản xuất của từng ngành, từng doanh nghiệp để thúc đẩy sản xuất kinh doanh, cho người lao động luôn quan tâm đến hiệu quả sản xuất kinh doanh của mình cũng như của toàn doanh nghiệp. Xuất phát từ tầm quan trọng của việc nghiên cứu về tiền lương và các khoản trích theo lương, trong thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần ôtô Trường Hải Chi nhánh Bắc Thanh Hóa, nhờ sự giúp đỡ của phòng Kế toán và sự hướng dẫn của giảng viên TS. Trần Thế Nữ, em đã đi sâu tìm hiểu đề tài: “Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần ôtô Trường Hải Chi nhánh Bắc Thanh Hóa”. Nội dung báo cáo thực tập tốt nghiệp, ngoài Lời mở đầu, Kết luận gồm 3 chương chính: Ngoài lời mở đầu và kết luận thì nội dung đề tài gồm các chương sau: Phần 1: Khái quát chung về Công ty Cổ phần ôtô Trường Hải Chi nhánh Bắc Thanh Hóa. Phần 2: Thực trạng nghiệp kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần ôtô Trường Hải Chi nhánh Bắc Thanh Hóa. Phần 3: Một số ý kiến nhận xét và hoàn thiện nghiệp vụ kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần ôtô Trường Hải Chi nhánh Bắc Thanh Hóa. Do nhận thức và trình độ còn hạn chế nên đề tài không tránh khỏi những thiếu sót. Vậy em mong nhận được những ý kiến đóng góp của ban giám đốc Công ty, các anh chị trong phòng Kế toán và các thầy cô giáo để đề tài của em được hoàn thiện hơn, giúp em nâng cao kiến thức cho mình cũng như phục vụ công tác sau này. Em xin chân thành cảm ơn PHẦN 1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ÔTÔ TRƯỜNG HẢI CHI NHÁNH BẮC THANH HÓA 1.1. Giới thiệu khái quát về đơn vị thực tập 1. Tên doanh nghiệp Công ty Cổ phần ôtô Trường Hải Chi nhánh Bắc Thanh Hóa 2. Giám đốc, kế toán trưởng hiện tại của doanh nghiệp Giám đốc: Trần Bá Dương Kế toán trưởng: Nguyễn Ngọc Linh 3. Địa chỉ Quốc lộ 1A, xã Hoằng Quỳ, huyện Hoằng Hoá, tỉnh Thanh Hoá. 4. Cơ sở pháp lý của doanh nghiệp Công ty được thành lập theo giấy phép đăng kí kinh doanh số 3600252847010 ngày 09022007 do Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Thanh Hóa cấp với số vốn điều lệ: 3.000.000.000đ (Ba tỷ đồng). 5. Loại hình doanh nghiệp Công ty cổ phần 6. Chức năng, nhiệm vụ của doanh nghiệp Bán buôn, bán lẻ xe ô tô và xe có động cơ loại mới hoặc đã qua sử dụng. 7. Lịch sử phát triển của doanh nghiệp qua các thời kỳ Tháng 02 năm 2007, ông Trần Bá Dương (Giám đốc công ty hiện nay) đã chính thức thành lập Công ty Cổ phần ôtô Trường Hải Chi nhánh Bắc Thanh Hóa với một tầm nhìn rõ ràng và một sứ mệnh to lớn. Công ty ra đời vào ngày 09022007 theo giấy phép thành lập số 3600252847010 do Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Thanh Hóa cấp. Những bước khởi đầu của bất kỳ con đường nào đều luôn đầy rẫy những khó khăn và thử thách. Với Công ty Cổ phần ôtô Trường Hải Chi nhánh Bắc Thanh Hóa cũng vậy, nhưng được điều hành bởi người biết việc mình làm, tin vào con đường mình đã đặt ra và không bao giờ từ bỏ, thành công đầu tiên đã tới với Công ty Cổ phần ôtô Trường Hải Chi nhánh Bắc Thanh Hóa. Ngay sau 1 tháng thành lập, tháng 32007 Công ty Cổ phần ôtô Trường Hải Chi nhánh Bắc Thanh Hóa đã bán được chiếc xe khách đầu tiên mang nhãn hiệu County HM K29B loại 29 chỗ ngồi, ghế ngả do Nhà máy ô tô Hyundai Tracomeco sản xuất. Tháng 122010 Công ty Cổ phần ôtô Trường Hải Chi nhánh Bắc Thanh Hóa đổi văn phòng làm việc. Văn phòng mới nằm trên khu phố Minh Khai nhộn nhịp người qua lại. Tháng 92011 Công ty Cổ phần ôtô Trường Hải Chi nhánh Bắc Thanh Hóa chuyển văn phòng lần 2. Lần thay đổi này mở ra một trang mới cho chi nhánh. Văn phòng làm việc sang trọng – chuyên nghiệp, số lượng nhân viên tăng lên. Đi cùng với hoạt động chuyển văn phòng, giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh của công ty được sửa đổi như sau: Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh thay đổi lần 1: ngày 16 tháng 11 năm 2012, để mở rộng thêm địa điểm đăng kí kinh doanh. Tháng 122012 Công ty Cổ phần ôtô Trường Hải Chi nhánh Bắc Thanh Hóa nhận giải thưởng từ Tracomeco, danh hiệu Đại lý bán xe Hyundai Tracomeco xuất sắc nhất Việt Nam tại hội nghị tổng kết kinh doanh cuối năm. Nhà máy lắp ráp ô tô Hyundai Tracomeco chính thức trao cho Công ty Cổ phần ôtô Trường Hải Chi nhánh Bắc Thanh Hóa danh hiệu: “Đại lý bán hàng xuất sắc 3 năm liền 20102012”. Trong bối cảnh nền kinh tế Việt Nam phát triển với tốc độ nhanh, cùng với chiến lược mở rộng thị trường của Công ty Cổ phần ôtô Trường Hải Chi nhánh Bắc Thanh Hóa quyết định thâm nhập sâu hơn về mặt thương mại nhằm đưa thương hiệu Công ty Cổ phần ôtô Trường Hải Chi nhánh Bắc Thanh Hóa ngày một tiến xa. Với khẩu hiệu “Đam mê sự hoàn hảo”, các sản phẩm của Công ty Cổ phần ôtô Trường Hải Chi nhánh Bắc Thanh Hóa luôn được khách hàng đánh giá cao về kiểu dáng và chất lượng, tạo đẳng cấp cho tất cả khách hàng. Tới đầu năm 2013, vốn điều lệ của công ty từ 3.000.000.000đ (B tỷ đồng) đã lên tới 30.000.000.000đ (Ba mươi tỷ đồng). Trong danh sách thành viên sáng lập, ngoài ông Lê Văn Quyết lãnh đạo trước đây đã bổ sung thêm 1 người là ông Nguyễn Hữu Bình. Tháng 122013 Công ty Cổ phần ôtô Trường Hải Chi nhánh Bắc Thanh Hóa tiếp tục đạt danh hiệu Đại lý bán xe số 1 Hyundai Tracomeco. Năm 2013 là một năm tương đối khó khăn với ngành ô tô ở Việt Nam, tuy nhiên ban lãnh đạo công ty đã có những quyết sách kịp thời và được sự ủng hộ của Quý khách hàng. Tháng 122014 Công ty Cổ phần ôtô Trường Hải Chi nhánh Bắc Thanh Hóa tiếp tục đạt danh hiệu Đại lý bán xe xuất sắc của Hyundai Tracomeco. Tháng 122015, Công ty Cổ phần ôtô Trường Hải Chi nhánh Bắc Thanh Hóa vẫn tiếp tục duy trì danh hiệu đại lý bán xe xuất sắc của Hyundai Tracomeco. 1.2. Khái quát kết quả hoạt động sản xuất – kinh doanh của đơn vị thực tập 1.2.1. Tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh (Nguồn: Phòng Kinh doanh) Sơ đồ 1.1: Quy trình bán hàng của Công ty Sau khi gặp gỡ, thoả thuận và ký kết hợp đồng mua bán xe với khách hàng, bộ phận bán hàng sẽ yêu cầu bộ phận dịch vụ chuẩn bị xe mới theo quy định trong hợp đồng (quy định về lọai xe, phương thức thanh toán, thời gian giao xe…). Bộ phận bán xe làm phiếu yêu cầu kiểm tra xe chuyển sang bộ phận dịch vụ và phiếu yêu cầu tặng quà khuyến mại sang (nếu có) trước khi giao xe. Khi nhận được phiếu yêu cầu, bộ phận dịch vụ chuẩn bị xe mới, kiểm tra xe lần cuối theo yêu cầu kỹ thuật trong hợp đồng trước khi giao xe và làm sổ bảo hành sau đó giao sổ cùng xe cho bộ phận bán hàng. Bộ phận bán xe nhận xe, kiểm tra giấy tờ cần thiết làm thủ tục giao xe cho khách và đăng ký nếu khách yêu cầu. Xe hơi là mặt hàng kinh doanh có giá trị cao bởi vậy khi khách hàng có nhu cầu mua xe thì phải ký hợp đồng và đặt cọc một khoản tiền mặt hoặc bằng bảo lãnh ngân hàng để đảm bảo thực hiện hợp đồng. Hiện nay, Công ty áp dụng mức đặt cọc từ 10% đến 15% tổng giá trị xe. Khi khách hàng đặt cọc tiền mặt, thu ngân phải lập phiếu thu đến thời hạn giao xe khách hàng tiến hành thanh toán số tiền còn lại theo hợp đồng để nhận xe và giấy tờ xe. Khách hàng có thể thanh toán theo các hình thức thanh toán mà Công ty áp dụng. Khi thu ngân nhận được tiền hoặc Séc bảo chi từ khách hàng sẽ tiến hành lập phiếu thu, sau đó kế toán bán hàng tiến hành lập hóa đơn giá trị gia tăng. Đây là căn cứ để phòng kinh doanh giao xe và giấy tờ xe cho khách hàng, và cũng là căn cứ để kế toán ghi sổ kế toán. 1.2.2. Khái quát tình hình sản xuất – kinh doanh của công ty Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của Công ty Cổ phần ôtô Trường Hải Chi nhánh Bắc Thanh Hóa trong một số năm gần đây được thể hiện qua các chỉ tiêu trong Bảng 1.1. Bảng 1.1: Tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty Chỉ tiêu Đơn vị tính Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 Tổng tài sản Đồng 8,101,251,148 29,942,798,270 31,801,147,485 Tài sản ngắn hạn Đồng 7,897,821,592 30,906,647,831 21,286,926,124 Tài sản dài hạn Đồng 203,429,556 758,050,554 894,499,654 Vốn chủ sở hữu Đồng 1,018,860,608 1,430,413,735 2,875,891,951 Tổng doanh thu Đồng 12,797,286,098 41,500,952,012 45,987,543,302 Tổng lợi nhuận Đồng 102,240,963 308,664,845 337,955,786 Nộp ngân sách Đồng 3,300,607 102,888,282 84,488,946 Thu nhập bình quân ĐồngTháng 3.500.000 4.200.000 5.100.000 (Nguồn: Phòng Kế toán) Từ Bảng 1.1 ta thấy: Về doanh thu: so với năm 2014 tổng doanh thu năm 2015 tăng 28,703,665,914 đồng, tương đương với tỉ lệ tăng 224,29%. Đến năm 2016 chỉ tiêu doanh thu vẫn tăng nhẹ lên 4,486,591,290 đồng, tương đương với tỉ lệ tăng 10,81% so với năm 2015. Có thể giải thích cho sự gia tăng vượt bậc của tổng doanh thu 2014, 2015, 2016 này là do trong 3 năm này Công ty đã kí kết được nhiều hợp đồng, trong đó, có một số hợp đồng có giá trị cao, nhờ đó mà mức doanh thu được tăng cao. Điều này chứng tỏ được vị trí và uy tín của Công ty ngày càng cao đã tạo điều kiện thuận lợi cho Công ty ngày càng phát triển hơn. Về lợi nhuận sau thuế: mặc dù doanh thu của Công ty tăng vượt bậc trong 3 năm 2014, năm 2015, năm 2016, tuy nhiên, chi phí của Công ty trong 3 năm này cũng không ngừng gia tăng nhưng lại thấp so với tỷ lệ tăng doanh thu. Điều này dẫn đến tình hình lợi nhuận sau thuế của Công ty thực sự tăng, năm 2016 tăng 29,290,941 đồng tương ứng với tỷ lệ 9,49% so với năm 2015, năm 2015 tăng 206,423,882 đồng tương ứng với tỷ lệ 201,89% so với năm 2014. Về nộp ngân sách nhà nước: Do công ty làm ăn có lãi nên công ty thường xuyên thực hiện đầy đủ trách nhiệm nộp thuế TNDN cho nhà nước và số tiền nộp thuế đều qua các năm. Cụ thể, năm 2014 là 3,300,607 đồng, năm 2015 là 102,888,282 đồng và năm 2016 là 84,488,946 đồng. Về tình hình tài sản: Công ty có sự biến động tương đối lớn, có thể do lúc đầu mới đi vào hoạt động cho nên chưa mạnh dạn đầu tư nhiều để tăng quy mô SXKD. Công ty cần sự thận trọng trong việc tìm hiểu và nắm bắt thị trường, tìm hướng đầu tư phát triển đúng nhất. Tổng tài sản tăng dần, năm 2015 tăng 21,286,926,124 đồng so với năm 2014, tức là tăng 269.5%; sang năm 2016 tăng nhẹ 1,721,900,115 đồng so với năm 2015, tức là tăng nhẹ 5.90%. Trong cơ cấu tài sản thì tài sản ngắn hạn chiếm tỷ lệ nhiều hơn so với tài sản dài hạn. Đây là điều bình thường đối với công ty là doanh nghiệp thương mại, không tập trung đầu tư cho tài sản dài hạn. Về vốn chủ sở hữu: 03 năm thì ít có sự biến động và được giữ ổn định. Năm 2016 tăng 1,445,478,216 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 101.05% so với năm 2015, năm 2015 tăng 411,553,127 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 4,2% so với năm 2014. Về thu nhập bình quân: năm 2014 là 3.500.000 đồngtháng, năm 2015 là 4.200.000 đồngnăm và năm 2016 là 5.100.000 đồngnăm. Đó là nguồn khích lệ rất lớn để người lao động luôn tận tâm gắn bó với công ty, hăng say làm việc, từ đó nâng cao hiệu quả kinh doanh. 1.3. Tổ chức bộ máy quản lý của đơn vị thực tập Mô hình tổ chức bộ máy quản lý tại công ty Hiện nay công ty có đội ngũ cán bộ công nhân viên giàu kinh nghiệm, có tinh thần trách nhiệm cao và nhiệt tình. Bộ máy tổ chức của công ty được thực hiện theo phương pháp quản lý trực tiếp, Giám đốc và Phó giám đốc có thể nắm bắt được tình hình kinh doanh của công ty kịp thời, từ đó thấy rõ thực trạng của công ty để đưa ra các quyết định, chiến lược kinh doanh đúng đắn, hợp lý và được thể hiện ở sơ đồ 1.2 dưới đây: (Nguồn: Phòng Hành chính) Sơ đồ 1.2: Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của từng bộ phận Ban giám đốc: là bộ phận trực tiếp ký các hợp đồng kinh tế. Trong hợp đồng kinh tế phải ghi rõ những điểm chính sau: Tên đơn vị mua hàng, địa chỉ đăng kí kinh doanh, mã số thuế, số tài khoản, chủng loại hàng, số lượng, đơn giá, quy cách, phẩm chất của hàng hoá, thời gian và địa điểm giao hàng, thời hạn thanh toán. Phòng Kế toán căn cứ vào đó để giao hàng và theo dõi thời hạn thanh toán. Phòng Marketing: Đầu tiên là khâu tiếp thị, quảng cáo, tìm hiểu thị trường. Khâu này do phòng Marketing đảm nhiệm. Các nhân viên phòng Marketing có nhiệm vụ tìm hiểu thu thập thông tin, phân tích, phân đoạn thị trường. Đồng thời tích cực xây dựng hình ảnh, tiếp thị đưa sản phẩm của công ty đến gần hơn với người tiêu dùng. Nghiên cứu, dự đoán biến động của nhu cầu thị trường đầu ra cũng như thị trường đầu vào nhằm hoạch định các chiến lược kinh doanh, tìm kiếm khách hàng. Sau khi tìm kiếm khách hàng thành công, phòng kinh doanh tiến hành lập các hợp đồng kinh tế về bán hàng theo quy định về số lượng, chất lượng, hình thức thanh toán và các điều kiện khác nếu có. Thông thường hợp đồng kinh tế được lập với hình thức bán buôn, với số lượng hàng bán lớn, giá trị cao. Phòng Kế toán: có nhiệm vụ theo dõi về mặt tài chính liên quan đến hoạt động kinh doanh, cụ thể như sau: + Dựa vào các chứng từ mua hàng và bán hàng, kế toán ghi chép số lượng, giá mua hàng hoá và chi phí thu mua, các loại thuế; + Phân bổ hợp lý chi phí mua hàng ngoài giá mua cho số hàng đã bán và tồn cuối kỳ, để từ đó xác định giá vốn hàng hóa đã bán và tồn cuối kỳ; + Phản ánh kịp thời khối lượng hàng bán, ghi nhận doanh thu bán hàng và các chỉ tiêu liên quan khác của khối lượng hàng bán ( giá vốn hàng bán, doanh thu thuần, thuế tiêu thụ…); + Kế toán quản lý chặt chẽ tình hình biến động và dự trữ kho hàng; đảm bảo nguồn hàng hóa đáp ứng hai nhu cầu tiêu thụ và dự trữ, phát hiện kịp thời tình trạng ứ đọng hàng hóa, ứ đọng vốn; + Lựa chọn phương pháp và xác định đúng giá vốn hàng xuất bán; + Xác định kết quả kinh doanh và thực hiện chế độ báo cáo hàng hóa và báo cáo tình hình tiêu thụ và kết quả tiêu thụ hàng hóa; + Theo dõi và thanh toán kịp thời công nợ với khách hàng và nhà cung cấp; phản ánh chính xác các khoản thuế trong tiêu thụ hàng hóa để thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với Nhà nước. Phòng Hành chính: Xử lý công việc hành chính chung; Quản lý công tác tuyển dụng, đào tạo, xắp xếp, luân chuyển cán bộ; Quản lý các loại quỹ cho công ty; Xây dựng chính sách tiền lương và kiến nghị chính sách lương cho ban lãnh đạo. Phòng Kinh doanh: trực tiếp phụ trách công tác tiếp thị, giao hàng, vận chuyển hàng, công tác kiểm tra, kiểm soát hoạt động bán hàng và sau bán hàng, các dự án lớn của Công ty theo từng loại hàng hóa; phối hợp với phòng Kế toán để theo dõi hàng hóa xuất bán. Có nhiệm vụ kiểm tra chất lượng hàng hóa, sản phẩm trước khi giao cho khách hàng tránh tình trạng cung cấp hàng hóa, sản phẩm không đạt yêu cầu đến khách hàng. Bộ phận bán hàng: + Ngoài việc tập trung vào các khách hàng là các doanh nghiệp, phục vụ việc mua sắm thường xuyên của các khách hàng mua lẻ nhằm giới thiệu và thuyết minh sản phẩm, quảng bá hình ảnh của Công ty, tạo uy tín với tất cả các khách hàng. + Cung cấp các dịch vụ bán hàng tại showroom của Công ty cho tất cả các khách hàng với các mặt hàng đa dạng, phong phú đáp ứng mọi nhu cầu khác nhau của khách hàng. Bộ phận chăm sóc khách hàng: Có vai trò hỗ trợ kỹ thuật, tư vấn khách hàng sử dụng các sản phẩm của Công ty qua các kênh bán hàng như dự án, bán buôn, bán lẻ. Hỗ trợ khách hàng giải quyết các sự cố trong quá trình sử dụng sản phẩm, cũng như hướng dẫn, đào tạo, chuyển giao các ứng dụng của sản phẩm cho khách hàng nhằm mục đích khách hàng khai thác tối đa tính năng của sản phẩm. Bộ phận kinh doanh: Xây dựng kế hoạch kinh doanh trên cơ sở định hướng kinh doanh của Công ty hàng năm, theo dõi nắm bắt thị trường, đề xuất phương án kinh doanh cụ thể, thực hiện các hoạt động nghiệp vụ phát sinh trong kinh doanh như: giao dịch với khách hàng, xây dựng hợp đồng, thanh lý hợp đồng,... Phòng Kỹ thuật: Có chức năng triển khai các công việc sau: + Kiểm tra chất lượng hàng hoá khi nhập hàng. + Kiểm tra, dán nhãn bảo hành, lắp đặt đáp ứng nhu cầu của khách hàng. + Vận chuyển, lắp đặt tại từng địa điểm tiếp nhận hàng hoá. + Hướng dẫn sử dụng, cách khắc phục sự cố cơ bản thiết bị cho cán bộ kỹ thuật của đơn vị tiếp nhận hàng hoá. + Báo cáo kết quả của quá trình triển khai lắp đặt. + Theo dõi, bảo hành, sửa chữa toàn bộ các sản phẩm trong thời gian bảo hành của sản phẩm. 1.4. Tổ chức công tác kế toán tại đơn vị thực tập 1.4.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo phương thức tập trung tại phòng Kế toán. Phòng kế toán gồm 05 người đều có trình độ đại học, trong đó có 01 kế toán trưởng và các kế toán viên phụ trách phần hành kế toán. Và được thể hiện ở sơ đồ dưới đây: (Nguồn: Phòng Kế toán) Sơ đồ 1.3: Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận Kế toán trưởng Điều hành hoạt động quản lý và việc hạch toán của toàn bộ nhân viên kế toán trong phòng Kế toán, chịu trách nhiệm trực tiếp về công tác tổ chức kế toán của phòng Kế toán đối với Giám đốc. Tổng hợp số liệu do các kế toán phần hành chuyển sang để lập báo cáo tài chính. Theo dõi các nghiệp vụ thanh toán bằng tiền mặt Việt Nam: viết phiếu thu phiếu chi và vào các sổ theo dõi tiền mặt, theo dõi tiền gửi ngân hàng và thực hiện các giao dịch với ngân hàng. Tập hợp giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chí phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ. Kế toán vật tư, tài sản cố định Có nhiệm vụ ghi chép, tính toán, phản ánh chính xác kịp thời số lượng, giá trị thực tế của vật tư nhập xuất và tồn kho, tiến hành phân bổ hợp lý giá trị vật tư vào đối tượng sử dụng thích hợp. Theo dõi, ghi chép phản ánh tình hình tăng, giảm và khấu hao tài sản cố đinh trong công ty. Kế toán tiền lương Có nhiệm vụ tính toán chính xác và thanh toán kịp thời số tiền lương, bảo hiểm xã hội và các thu nhập khác cho CBCNV. Tổng hợp tình hình sử dụng lao động, tình hình sử dụng quỹ tiền lương, lập bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương hàng tháng. Kế toán tiêu thụ và thuế Phản ánh kịp thời và chính xác tình hình xuất bán các sản phẩm, các khoản bị giảm trừ, phụ trách các phần hành kế toán các loại thuế phải nộp ngân sách nhà nước, lập báo cáo kết quả kinh doanh của Công ty và theo dõi tình hình thanh toán với khách hàng. Có nhiệm vụ phản ánh kịp thời, chính xác tình hình hoàn thành hợp đồng kinh tế với khách hàng, từ đó xác định số lượng và giá trị hàng hóa tồn kho. Thủ quỹ Có nhiệm vụ bảo quản số tiền mặt tại quỹ, thực hiện thu, chi và quản lý tiền mặt căn cứ vào phiếu thu phiếu chi tiền, thường xuyên kiểm tra đối chiếu số lượng tiền mặt hiện có với kế toán tiền mặt. 1.4.2. Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán Công ty Cổ phần ôtô Trường Hải Chi nhánh Bắc Thanh Hóa đã áp dụng hình thức ghi sổ kế toán “Nhật ký chung” để tiến hành hạch toán và theo dõi ghi chép. Ưu điểm của hình thức này là dễ hiểu dễ làm kịp thời đầy đủ phù hợp với việc quản lý cũng như ghi chép và công ty làm theo hình thức bán thủ công vừa sử dụng ghi tay vừa sử dụng phần mềm kế toán trên máy vi tính. Hình thức kế toán này được thể hiện theo sơ đồ sau: Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung Trình tự ghi chép: hằng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc ghi NV phát sinh vào sổ Nhật ký chung sau đó vào Số cái trường hợp dùng số Nhật ký đặc biệt thì hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc ghi NV phát sinh vào sổ nhật ký đặc biệt có liên quan, định kỳ hoặc cuối tháng tổng hợp và ghi một lần vào sổ cái. Cuối tháng tổng hợp số liệu từ Số cái để vào bảng Cân đối tài khoản. Đối với các sổ chi tiết: Căn cứ vào chứng từ gốc để ghi Số chi tiết, cuối tháng tổng hợp để đối chiếu với BCĐTK. Với hình thức Nhật ký chung, công ty sử dụng các loại sổ kế toán sau: sổ của phần kế toán tổng hợp gọi là sổ kế toán tổng hợp và sổ của phần kế toán chi tiết gọi là sổ kế toán chi tiết. Sổ kế toán tổng hợp: Sổ Nhật ký chung, sổ Cái các tài khoản 111, 112, 131, 141, 152, 153, 154, 211, … Sổ kế toán chi tiết bao gồm: Sổ chi tiết tiền mặt, sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng (sổ phụ ngân hàng), sổ chi tiết hàng hoá, giá vốn hàng bán, doanh thu, thẻ kho, sổ chi tiết theo dõi tạm ứng, sổ chi tiết phải thu khách hàng, sổ chi tiết phải trả nhà cung cấp, sổ chi tiết tài sản cố định,… 1.4.3. Chế độ và các chính sách kế toán áp dụng Chế độ kế toán được công ty áp dụng theo Thông tư 2002014TTBTC của Bộ trưởng Bộ Tài chính ngày 22122014. Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 0101 đến ngày 3112 hàng năm Kỳ kế toán theo năm. Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là Việt Nam Đồng. Phương pháp tính thuế GTGT: phương pháp khấu trừ. Phương pháp khấu hao TSCĐ: theo phương pháp đường thẳng Khấu hao được trích dựa trên thời gian sử dụng hữu ích ước tính phù hợp tính chất của tài sản, phù hợp với khung khấu hao được quy định tại Thông tư số 452013TTBTC ngày 2542013 của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Hàng tồn kho được tính theo phương pháp kê khai thường xuyên và giá trị hàng xuất kho được xác định theo phương pháp nhập trước xuất trước. PHẦN 2 THỰC TRẠNG NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ÔTÔ TRƯỜNG HẢI CHI NHÁNH BẮC THANH HÓA 2.1. Kế toán tiền lương 2.1.1. Lao động và phân loại lao động Tình hình lao động của Công ty Cổ phần ôtô Trường Hải Chi nhánh Bắc Thanh Hóa qua hai năm được thể hiện bằng bảng thống kê sau: Bảng 1.1: Tình hình lao động của Công ty Chỉ tiêu Năm 2015 Năm 2016 Chênh lệch Số lượng (người) Tỷ lệ (%) Số lượng (người) Tỷ lệ (%) Số lượng (người) Tỷ lệ (%) 1. Tổng lao động 512 100 577 100 65 24 Lao động trực tiếp 349 68 400 69 51 15 Lao động gián tiếp 163 32 177 31 14 9 2. Trình độ 512 100 577 100 55 36 Đại học 190 36 197 34 7 4 Cao đẳng 44 8 47 9 3 9 Trung cấp 76 15 77 13 1 2 CNKT 212 41 256 44 44 21 3. Về cơ cấu 512 100 577 100 65 15 Nữ 447 87 512 89 65 15 Nam 65 13 65 11 0 0 (Nguồn: Phòng Hành chính) Nhìn vào bảng tình hình lao động trong hai mốc thời gian trên ta có thể thấy sự thay đổi đáng kể về tổng số lượng cũng như chất lượng người lao động trong công ty. Cụ thể : Về tổng số lao động: Tổng số lượng lao động năm 2015 trong công ty tăng 65 người tương ứng với tăng 13%. Trong đó, lao động trực tiếp tăng 51 người tương ứng với tăng 15%. Lao động gián tiếp cũng tăng 14 người tương ứng với 9% so với năm 2014. Điều này, là do trong thời gian vừa qua Công ty đã đầu tư thêm một số dây chuyên sản xuất mới chính vì vậy Công ty đã tăng thêm số lượng lao động để đáp ứng nhu cầu. Về trình độ lao động: Trình độ người lao động của công ty được nâng lên với số lao động có trình độ Đại học tăng 7 người tương ứng với tăng 4%. Lao động có trình độ Cao đẳng tăng 3 người tương ứng với tăng 9%. Đặc biệt, số lượng công nhân kỹ thuật thay đổi, số lượng lao động phổ thông tăng 44 người tương ứng với 21% . Về cơ cấu lao động: Khi tổng số lao động tăng lên người thì số lao động tăng tất cả đều là nữ và số lao động nam giữ nguyên. Điều này hoàn toàn phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty là may mặc. Như vậy, với số lượng lao động có trình độ, năng lực cũng như kinh nghiệm làm việc Công ty hoàn toàn có khả năng đạt được năng suất lao động cũng như kết quả sản xuất kinh doanh cao trong những năm tới và có điều kiện khai thác, sử dụng mọi tiềm năng sẵn có của mình. 2.1.2. Các hình thức trả lương và chế độ lương tại Công ty 2.1.2.1. Hình thức trả lương Để đảm bảo được quyền lợi cho người lao động, tạo được sự say mê trong công việc của người lao động, đồng thời dựa trên chế độ chính sách về tiên lương do Nhà nước quy định bên cạnh việc trả lương phụ cấp cho người lao động dựa trên cơ sở thời gian và khối lượng công việc mà người lao động hoàn thành công ty còn trích một số khoản theo lương BHXH, BHYT, BHTN và KPCĐ. Công ty Cổ phần ôtô Trường Hải Chi nhánh Bắc Thanh Hóa là công ty vừa sản xuất vừa thương mại nên công ty đã áp dụng hai hình thức trả lương như sau: a Hình thức trả lương theo sản phẩm Hình thức trả lương theo sản phẩm được áp dụng chủ yếu tại Công ty Cổ phần ôtô Trường Hải Chi nhánh Bắc Thanh Hóa với công nhân trực tiếp sản xuất hoặc công nhân làm khoán, có đơn giá tương ứng với từng việc. Tiền lương của công nhân sản xuất trực tiếp được tính như sau: Thu nhập = Lương nhận được – Các khoản giảm trừ Lương nhận được = Lương sản phẩm sau phân loại + Phụ cấp tiền ăn ca. Trong đó: + Tiền phụ cấp ăn trưa là: 15.000đbữa + Lương sản phẩm sau phân loại = Lương sản phẩm + Thưởng sau phân loại. Dựa vào khối lượng công việc mà công nhân làm được trong tháng, đã được ghi đầy đủ trong bảng kê năng suất, kế toán tính lương sản phẩm mà công nhân đó nhận được như sau: Lương sản phẩm = Đơn giá bước công việc x Số lượng chi tiết x Hệ số dài mã hàng x 1,25 Số ngày công thực tế đi làm Số ngày công trong tháng Số ngày công trong tháng của Công ty Cổ phần ôtô Trường Hải Chi nhánh Bắc Thanh Hóa áp dụng đối với công nhân trực tiếp thường là 26 ngày. Ngoài ra, để khuyến khích người lao động hăng say làm việc, hoàn thành kế hoạch, vượt năng suất, công ty có chế độ thưởng cho công nhân làm vượt mức kế hoạch. Công thức tính thưởng như sau: Thưởng = (Lương sản phẩm Lương kế hoạch) x 60% Đầu năm, dựa vào thu nhập và năng suất lao động của công nhân toàn công ty trong năm trước, giám đốc công ty đề ra mức lương kế hoạch cho từng loại hình công ty như sau: công nhân gia công: 200.000đ, công nhân may: 250.000đ, công nhân hoàn thiện: 300.000đ; Cuối tháng người công nhân được bình bầu phân loại AB, theo các tiêu chí đánh giá: năng suất, chất lượng, ngày công, kỷ luật. Sau khi phân loại xong, kế toán dựa vào đó để tính thưởng cho từng công nhân. Thưởng sau phân loại = Thưởng x Tỷ lệ theo phân loại AB Loại A = 1,1; Loại A1 = 1; Loại B = 0,8; Loại C = 0,5; Các khoản trích theo lương nhận được như sau: BHXH = Lương nhận được x 8%; BHYT = Lương nhận được x 1,5%; BHTN = Lương nhận được x 1%; b. Hình thức trả lương theo thời gian Hình thức trả lương theo thời gian lao động để trả lương cho cán bộ công nhân viên bộ phận quản lý trong Công ty Cổ phần ôtô Trường Hải Chi nhánh Bắc Thanh Hóa hay còn gọi là lao động gián tiếp bao gồm bộ phận quản lý phân xưởng sản xuất, tổ và khối văn phòng. Hình thức trả lương theo thời gian là hình thức trả lương theo thời gian làm việc, trình độ cấp bậc và theo thang lương của người lao động. Trong mỗi thang lương tùy theo trình độ học vấn và thâm niên công tác mà Công ty chia lương thành nhiều bậc, mỗi bậc lương có một mức lương nhất định. Tiền lương theo thời gian là tiền lương cho người lao động theo thời gian lao động thực tế. Lương thời gian được tính theo công thức: Lương cơ bản = Hệ số LCB x Tiền lương tối thiểu x Số ngày công thực tế + PCTN 26 Lương cơ bản là số tiền lương mà Công ty trả cố định hàng tháng cho công nhân viên. Tại Công ty, thì công nhân viên được lĩnh lương làm 2 kỳ: Kỳ I: Là kỳ tạm ứng cho công nhân viên vào ngày 15 hàng tháng, tiền lương tạm ứng của công nhân viên trong Công ty được nhận tùy thuộc vào yêu cầu của từng người chứ không quy định là trả trước bao nhiêu phần trăm của tiền lương thực lĩnh trong tháng. Kỳ II: Là số tiền lương còn lại. Lương kỳ II = Tổng lương – Lương kỳ I – Các khoản giảm trừ (BHXH + BHYT + BHTN + KPCĐ). Trong đó: 8% BHXH, 1,5% BHYT, 1% BHTN người lao động phải đóng dựa vào hệ số cấp bậc của người đó không kể người đó làm nhiều hay ít. BHXH = Lương cơ bản x 8%; BHYT = Lương cơ bản x 1,5%; BHTN= Lương cơ bản x 1%; Phụ cấp trách nhiệm của Công ty chỉ áp dụng đối với những người quản lý như: Giám đốc, Phó Giám đốc, Trưởng phòng, Phó trưởng phòng,… Phụ cấp trách nhiệm = Lương tối thiểu x Hệ số trách nhiệm Tiền phụ cấp ăn trưa của Công ty cho mỗi công nhân viên là 15.000đbữa. Dựa vào bảng chấm công của Phòng kế toán kế toán có thể tính được lương của các nhân viên trong văn phòng và được tính theo công thức sau: Lương thời gian = Lương cơ bản + Các khoản phụ cấp khác (nếu có). Ngoài lương chính, chi phí mang tính chất lương phải trả cho công nhân viên là các khoản phụ cấp độc hại, phụ cấp làm thêm giờ vào ngày bình thường thì trả thêm 1,5% số tiền ngày công bình thường. Các khoản phụ cấp này được cộng vào lương chính và được trả vào cuối tháng. Hàng ngày, bộ phận chấm công có nhiệm vụ theo dõi thời gian làm việc, chấm công cho từng công nhân viên trong ngày để ghi vào bảng chấm công. Cuối tháng, bộ phận chấm công gửi bảng chấm công lên phòng kế toán. Kế toán tính lương thời gian cho các bộ phận liên quan. Tính lương cho phòng Kế toán tháng 3 năm 2016 như sau: Cuối tháng, phòng Kế toán hoàn thiện bảng chấm công và kèm theo các chứng từ liên quan như giấy xin nghỉ phép, giấy nghỉ ốm để tiến hành tính tiền lương cho nhân viên trong phòng. Tính lương tháng 3 năm 2016, cho bà Nguyễn Ngọc Linh, chức vụ là kế toán trưởng có các số liệu cụ thể như sau: + Trong tháng, bà Nguyễn Ngọc Linh đi làm thêm vào 01 ngày 2532016 (Chủ nhật), vì vậy có phiếu báo làm thêm giờ (Xem Biểu số 2.2). + Trong tháng, bà Nguyễn Ngọc Linh có 02 ngày nghỉ ốm và có giấy xác nhận của Bệnh viện Đa khoa Thanh Hóa. (Xem Biểu số 2.3) + Trong tháng 3 năm 2016, bà Nguyễn Ngọc Linh đã tạm ứng số tiền lương là 1.000.000đ. Với các thông tin trên thì phòng Kế toán tiến hành tính lương cho bà Nguyễn Ngọc Linh như sau: Mức lương tối thiểu 1.150.000đ. Thời gian làm việc thực tế: 25 ngày1tháng Ngày công quy định: 26 ngày1tháng Hệ số lương: 5,98 Hệ số phụ cấp trách nhiệm: 0,3 Tiền ăn trưa: 15.000đngày Vậy, kế toán tính lương cho bà Nguyễn Ngọc Linh như sau: Lương thực tế: = ((1.150.000 x 5,98) x 25) : 26 = 4.772.500đ Lương làm thêm giờ: = ((1.150.000 x 5,98):26) x 1 x 150% = 286.350đ Lương BHXH: = ((1.150.000 x 5,98) : 26) x 2 x 75% = 286.350đ Phụ cấp trách nhiệm: = (1.150.000 x 5,98) x 0,3 = 1.489.020đ Lương cơ bản: = 4.772.500đ + 286.350đ + 286.350đ +1.489.020đ = 6.834.220đ Tiền ăn trưa = 26 x 15.000 = 390.000đ Lương tháng 3 năm 2016 bà Linh được hưởng là: = 6.834.220đ + 390.000đ = 7.224.220đ Trích 8% BHXH theo lương cơ bản: = 6.834.220đ x 8% = 478.395đ Trích 1.5% BHYT theo lương cơ bản: = 6.834.220đ x 1.5% = 102.513đ Trích 1% BHTN theo lương cơ bản: = 6.834.220đ x 1% = 68.343đ Kì I bà Linh đã tạm ứng số tiền là: = 1.000.000đ Kì II còn lại: = 7.224.220đ – 1.000.000đ – (478.395đ + 102.513đ + 68.343đ) = 5.574.969đ Vậy, cuối tháng 3 năm 2016 số tiền lương thực lĩnh của bà Linh là 5.574.969đ. Tương tự, cách tính lương và các khoản trích theo lương như trên đối với những người còn lại và các bộ phận khác tính lương theo thời gian của công ty. Tính lương cho Phân xưởng Máy I tháng 3 năm 2016 như sau: Cuối tháng, phân xưởng sản xuất hoàn thiện bảng chấm công và kèm theo các chứng từ liên quan như giấy xin nghỉ phép, giấy nghỉ ốm,...gửi lên cho phòng Kế toán để tiến hành tính tiền lương cho nhân viên trong phân xưởng. Ví dụ: Anh Nguyễn Đức Quyền, số thẻ 1855, ở Phân xưởng Máy I. Cuối tháng 3 năm 2016, có bảng kê năng suất lao động và bảng chấm công của anh Quyền như sau: Ngày công thực tế đi làm trong tháng là 26 ngày. Từ đó, kế toán tính được lương sản phẩm của anh Quyền như sau: Lương sản phẩm: = (1.174.453đ x 1,1 x 1,25 x 26) : 26 = 1.614.873đ Do trong tháng, anh Quyền vượt mức lương kế hoạch đề ra nên được thưởng: = (1.614.873 – 250.000) x 60% = 818.924đ Cuối tháng, căn cứ vào năng suất, chất lượng sản phẩm làm ra và ngày công, kỷ luật phòng tài chính sẽ phân loại AB. Tháng 03 này anh Quyền làm việc năng suất cao, vượt kế hoạch, chất lượng sản phẩm tốt, ngày công đầy đủ, không vi phạm kỷ luật của công ty, nên anh được xếp loại A. Tiền thưởng sau phân loại của anh là: Thưởng sau phân loại: = 818.924đ x 1,1 = 900.816đ Lương sản phẩm sau phân loại: = 1.614.873đ + 900.816đ = 2.515.689đ Tiền ăn trưa: = 26 x 10.000đ = 260.000đ Lương nhận được trong tháng 3 năm 2016 của anh Quyền là: = 2.515.689đ + 260.000đ = 2.775.689đ Trích 8% BHXH theo lương nhận được: = 2.775.689đ x 8% = 194.298đ Trích 1.5% BHYT: = 2.775.689đ x 1.5% = 41.635đ Trích 1% BHTN theo lương nhận được: = 2.775.689đ x 1% = 27.757đ Thu nhập của a.Quyền trong tháng 3 năm 2016: = 2.775.689đ – (194.298đ + 41.635đ + 27.757đ) = 2.551.999đ Tương tự, cách tính lương và các khoản trích theo lương như trên đối với những người còn lại trong Phân xưởng Máy I và các phân xưởng May và Tổ còn lại trong công ty. 2.1.2.2. Các chế độ khác về tiền lương Chế độ tiền lương tại Công ty Cổ phần ôtô Trường Hải Chi nhánh Bắc Thanh Hóa bao gồm các chế độ về lương, thưởng và các chế độ khác cho CBCNV. Việc trả lương, thưởng cho từng cá nhân, từng bộ phận nhằm khuyến khích CBCNV làm việc, hoàn thành tốt mọi công việc, đảm bảo đời sống cho nhân viên.  Chế độ về tiền lương và xét nâng lương: Theo quy định của Công ty, trước khi ký hợp đồng lao động với Công ty, CBCNV sẻ thử việc trong thời gian 2 tháng, với mức lương thử việc được hưởng là 70% lương cơ bản. Ngày làm việc trung bình 8 giờ. Một tháng làm từ 26 đến 27 ngày công, được nghỉ chiều thứ bảy và ngày chủ nhật mỗi tuần. Lương nhân viên được hưởng tùy theo năng lực, bậc lương, thời gian làm việc và chất lượng công việc hoàn thành. Với mức lương tối thiểu đang được áp dụng bắt đầu từ 0172016 tại Công ty là 1.210.000đ. Hàng tháng, vào ngày 05 của tháng sau CBCNV sẽ được lĩnh lương của tháng trước đó. Việc trả lương được thực hiện mỗi tháng một lần, khi cần thiết, nhân viên có thể tạm ứng lương nhưng mức lương tạm ứng không vượt quá 1.000.000đ. Mỗi năm, Công ty xét nâng lương cho nhân viên một lần vào tháng thứ 04 của năm. Những nhân viên đã có đủ thời gian làm việc một năm, hưởng ở một mức lương (kể từ ngày xếp lương lần kế với ngày xét lên lương mới) và hoàn thành tốt mọi nhiệm vụ được giao khi được xét nâng lương. Ngoài việc nâng lương định kỳ hàng năm Công ty còn thực hiện nâng lương đột xuất với những nhân viên làm việc tốt, hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ được giao. Mức nâng lương của mỗi bậc lương từ 10% 30% mức lương hiện tại và tùy theo kết quả kinh doanh của Công ty trong năm đó.  Các khoản tiền phụ cấp và trợ cấp: Các khoản phụ cấp, trợ cấp cho nhân viên của Công ty bao gồm: Phụ cấp trách nhiệm (phụ cấp chức vụ): + Đối với cấp quản lý được hưởng tiền trách nhiệm hàng tháng, mức thưởng là bằng lương tối thiểu nhân với hệ số trách nhiệm, hệ số trách nhiệm có ba mức là 0,1; 0,2; 0,3 tương ứng với cấp bậc quản lý là Phó trưởng phòng, Trưởng phòng, Giám đốc. + Đối với cấp quản lý bộ phận bán hàng thì mức phụ cấp trách nhiệm được Công ty quy định là 500.000đtháng. Phụ cấp ăn trưa: Mức phụ cấp ăn trưa Công ty quy định là 20.000đngười. Riêng với nhân viên bán hàng do làm theo ca lên không được hưởng phụ cấp ăn trưa. Tiền công tác phí (Nếu có): Với mỗi lần công tác trong nội thành thành phố Hà Nội thì được phụ cấp từ 100.000đ 200.000đlần. Còn công tác ngoài tỉnh thì mức công tác phí được tùy theo thời gian đi công tác và quãng đường đi. Ngoài ra, những ngày được nghỉ hưởng nguyên lương, bao gồm: nghỉ lễ, bản thân kết hôn (nghỉ 03 ngày), con kết hôn (nghỉ 01 ngày), người thân qua đời (nghỉ 03 ngày). Thời gian nghỉ phép hưởng lương là 12 ngàynăm.  Chế độ thưởng: Thưởng ngày lễ 304 và 015, ngày Quốc khánh 029, tết Dương lịch: số tiền thưởng từ 200.000đ – 1.000.000đngười, tùy thuộc vào kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty và thời gian làm việc của nhân viên. Thưởng lương tháng 13 (thưởng tết Nguyên đán): Vào dịp cuối năm theo lịch âm, Công ty sẽ tiến hành thưởng Tết và cũng là thưởng cuối năm cho nhân viên. Mức thưởng cụ thể của từng nhân viên tùy thuộc thời gian làm việc tại Công ty, sự đóng góp công sức, chất lượng công tác và kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty trong năm. Thông thường mức thưởng là một tháng lương bình quân của từng cá nhân. Thưởng đạt doanh thu: Phòng Kinh doanh đạt doanh thu do Ban Giám đốc giao được thưởng phần trăm doanh thu của từng đơn hàng, từng dự án nhận được. Tùy vào giá trị của từng dự án mà phần trăm mức thưởng cũng khác nhau. Và tiền thưởng này sẽ được tính và trả vào cuối năm. 2.1.3. Kế toán chi tiết tiền lương 2.1.3.1. Chứng từ sử dụng Để thực hiện kế toán tiền lương tại Công ty Cổ phần ôtô Trường Hải Chi nhánh Bắc Thanh Hóa sử dụng các chứng từ sau: Bảng chấm công (Biểu số 2.1) Phiếu báo làm thêm giờ (Biểu số 2.2) Giấy chứng nhận nghỉ việc hưởng BHXH (Biểu số 2.3) Bảng kê năng suất lao động (Biếu số 2.11) Bảng thanh toán tiền lương (Biểu số 2.7) Bảng phân bổ tiền lương và BHXH (Biểu số 2.14) Biểu số 2.1: Bảng chấm công Công ty Cổ phần ôtô Trường Hải Chi nhánh Bắc Thanh Hóa Bộ phận: Phòng kế toán BẢNG CHẤM CÔNG Tháng 3 năm 2016 STT Họ tên Ngạch bậc lương hoặc cấp bậc chức vụ Ngày trong tháng Quy ra công 1 2 3 ..... 31 Số công hưởng lương SP Số công hưởng lương thời gian Số công nghỉ việc, ngừng việc hưởng % lương Số công nghỉ việc, ngừng việc hưởng .... lương Số công hưởng BHXH A B C 1 2 3 .... 31 33 34 35 36 1 Nguyễn Ngọc Linh KTT x 0 x x x 26 2 2 Vũ Thị Hồng NV x 0 x x x 26 3 Lê Thị Lành NV x 0 x x x 26 4 Nguyễn Thị Hạnh NV x 0 x x x 26 5 Vi Thuý Mai NV x 0 x x x 26 Tổng cộng 130 Ngày 31 tháng 3 năm 2016 Người chấm công Phụ trách bộ phận Người duyệt Biểu số 2.2: Phiếu báo làm thêm giờ Công ty Cổ phần ôtô Trường Hải Chi nhánh Bắc Thanh Hóa Bộ phận: Phòng kế toán PHIẾU BÁO LÀM THÊM GIỜ Ngày 25 tháng 3 năm 2016 Số: 013 Tên công ty: Công ty Cổ phần ôtô Trường Hải Chi nhánh Bắc Thanh Hóa Địa chỉ: Quốc lộ 1A, xã Hoằng Quỳ, huyện Hoằng Hoá, Thanh Hoá. Họ và tên: Nguyễn Ngọc Linh Bộ phận: Phòng kế toán Ngày làm thêm: 2532016 Lý do làm thêm: Hoàn thiện sổ sách và báo cáo tài chính năm 2016. Số công: 01 (công) Người theo dõi Phụ trách bộ phận Giám đốc (Ký, họ và tên) (Ký, họ và tên) (Ký, họ và tên) Biểu số 2.3: Giấy chứng nhận nghỉ ốm, thai sản, tai nạn lao động được hưởng BHXH Tên cơ sở y tế: Bệnh viện Đa khoa Thanh Hóa Số KBBA GIẤY CHỨNG NHẬN NGHỈ ỐM, THAI SẢN, TAI NẠN LAO ĐỘNG ĐƯỢC HƯỞNG BHXH Họ và tên : Nguyễn Ngọc Linh Tuổi: 40 tuổi Địa chỉ: Phòng kế toán Công ty Cổ phần ôtô Trường Hải Chi nhánh Bắc Thanh Hóa Lý do nghỉ: Bản thân ốm. Số ngày nghỉ: 2 ngày. Từ ngày 2632016 đến hết ngày 2732016. Xác nhận của Đơn vị: Số ngày thực nghỉ 02 ngày Ngày 27 tháng 3 năm 2016 Bác sỹ điều trị Phần BHXH Số sổ BHXH: 010104800 Số ngày được nghỉ hưởng BHXH : 2 ngày Lũy kế ngày nghỉ cùng chế độ: 0 Lương tháng đóng BHXH: 4.963.400đ Lương bình quân ngày: 190.900đ Tỷ lệ % hưởng BHXH: 75% Số tiền hưởng BHXH: 286.350đ Biểu số 2.4: Bảng tính lương làm thêm giờ Công ty Cổ phần ôtô Trường Hải Chi nhánh Bắc Thanh Hóa Bộ phận: Phòng kế toán BẢNG TÍNH LƯƠNG LÀM THÊM GIỜ Tháng 3 năm 2016 stt Họ tên Bộ phận Ngày tháng Lý do Số công Thành tiền 1 Nguyễn Ngọc Linh P.Kế toán 253 Làm thêm chủ nhật 1 286.350 Cộng 1 286.350 Ngày 31 tháng 3 năm 2016 Người lập biểu (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Giám đốc (Đã ký) Biểu số 2.5: Bảng thanh toán trợ cấp BHXH Công ty Cổ phần ôtô Trường Hải Chi nhánh Bắc Thanh Hóa Bộ phận: Phòng kế toán BẢNG THANH TOÁN TRỢ CẤP BHXH Ngày 31 tháng 3 năm 2016 Stt Họ tên Các khoản trợ cấp thai sản, tai nạn lao động Tổng tiền Trợ cấp ốm đau Trợ cấp thai sản, tai nạn lao đông Số ngày Lũy kế Số tiền Số ngày Lũy kế Số tiền 1 Nguyễn Ngọc Linh 2 0 286.350 286.350 Cộng 2 0 286.350 286.350 Ngày 31 tháng 3 năm 2016 Phụ trách chi BHXH Kế toán Giám đốc (Đã ký ) (Đã ký ) (Đã ký ) Thai sản: TS Nghỉ phép: P Hội nghị: H Biểu số 2.6: Bảng tính tiền ăn ca Công ty Cổ phần ôtô Trường Hải Chi nhánh Bắc Thanh Hóa Bộ phận: Phòng kế toán BẢNG TÍNH TIỀN ĂN CA Tháng 3 năm 2016 Đơn vị tính: Đồng STT Họ tên Số công TT Số tiền BQngày Thành tiền Ghi chú 1 Nguyễn Ngọc Linh 26 15.000 390.000 2 Vũ Thị Hồng 26 15.000 390.000 3 Lê Thị Lành 26 15.000 390.000 4 Nguyễn Thị Hạnh 26 15.000 390.000 5 Vi Thuý Mai 26 15.000 390.000 Cộng 130 1.950.000 Ngày 31 tháng 3 năm 2016 Người lập biểu (Đã ký) Người ký duyệt (Đã ký) Biểu số 2.7: Bảng thanh toán tiền lương Công ty Cổ phần ôtô Trường Hải Chi nhánh Bắc Thanh Hóa Bộ phận: Phòng kế toán BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Tháng 3 năm 2016 Đơn vị tính: Đồng TT Họ tên CV Hệ số Lương cơ bản Phụ cấp Lương thời gian Tạm ứng kỳ I Các khoản giảm trừ Tổng được lĩnh kỳ II Số công Số tiền BHXH (8%) BHYT (1.5%) BHTN (1%) Tổng số giảm trừ Số tiền Ký A B 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 C 1 Nguyễn Ngọc Linh KTT 5.98 26 6.834.220 390.000 7.224.220 1.000.000 478.395 102.513 68.343 649.251 5.574.969 2 Vũ Thị Hồng KTV 3.27 26 2.714.100 390.000 2.714.100 500.000 162.846 40.712 27.141 230.699 1.983.402 3 Lê Thị Lành KTV 3.98 26 3.303.400 390.000 3.303.400 500.000 198.204 49.551 33.034 280.789 2.422.611 4 Nguyễn Thị Hạnh KTV 3.38 26 2.805.400 390.000 2.805.400 500.000 168.400 42.081 28.054 238.459 2.066.941 5 Vi Thuý Mai KTV 2.96 26 2.456.800 390.000 2.456.800 500.000 147.408 36.852 24.568 208.828 1.797.972 Cộng 130 16.553.920 1.950.00 18.503.920 3.000.000 1.155.253 271.709 181.140 1.608.026 15.503.920 Người lập biểu Kế toán trưởng Hà Nội, ngày 31 tháng 3 năm 2016 Giám đốc Biểu số 2.8: Giấy đề nghị tạm ứng Công ty Cổ phần ôtô Trường Hải Chi nhánh Bắc Thanh Hóa Quốc lộ 1A, xã Hoằng Quỳ, huyện Hoằng Hoá, Thanh Hoá GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG Ngày 15 tháng 3 năm 2016 Số: 013 Kính gửi : Ban Giám đốc Tên tôi là: Nguyễn Ngọc Linh Địa chỉ: Phòng kế toán – Công ty Cổ phần ôtô Trường Hải Chi nhánh Bắc Thanh Hóa Lý do: Tạm ứng lương kỳ I tháng 3 năm 2016 cho phòng Kế toán Đề nghị tạm ứng số tiền (bằng số): 3.000.000đ Số tiền (bằng chữ): Ba triệu đồng chẵn Thời hạn thanh toán: Trừ vào lương tháng 3 năm 2016 Người lập biểu (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Người đề nghị tạm ứng (Đã ký) Biểu số 2.9: Phiếu chi Công ty Cổ phần ôtô Trường Hải Chi nhánh Bắc Thanh Hóa Quốc lộ 1A, xã Hoằng Quỳ, huyện Hoằng Hoá, Thanh Hoá PHIẾU CHI Ngày 15 tháng 3 năm 2016 Quyển số: 15 Số: 013 Nợ: 334 Có: 111 Họ và tên người nhận: Nguyễn Ngọc Linh Địa chỉ: Phòng kế toán Lý do chi: Chi tiền tạm ứng cho nhân viên phòng Kế toán kỳ I tháng 3 năm 2016. Số tiền: 3.000.000 đồng (Viết bằng chữ): Ba triệu đồng chẵn.. Kèm theo:…Chứng từ gốc Ngày 15 tháng 3 năm 2016 Giám đốc (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Thủ quỹ (Đã ký) Người lập phiếu (Đã ký) Người nhận (Đã ký) Đã nhận đủ số tiền( viết bằng chữ): Ba triệu đồng chẵn.. +Tỷ giá ngoại tệ( vàng, bạc, đá quý):............................. + Số tiền quy đổi............................................................. Biểu số 2.10: Bảng chấm công Công ty Cổ phần ôtô Trường Hải Chi nhánh Bắc Thanh Hóa Bộ phận: Phân xưởng Máy I BẢNG CHẤM CÔNG Tháng 3 năm 2016 STT Họ tên Ngạch bậc lương hoặc cấp bậc chức vụ Ngày trong tháng Quy ra công 1 2 3 ..... 31 Số công hưởng lương SP Số công hưởng lương thời gian Số công nghỉ việc, ngừng việc hưởng % lương Số công nghỉ việc, ngừng việc hưởng .... lương Số công hưởng BHXH A B C 1 2 3 .... 31 33 34 35 36 1 Nguyễn Đức Quyền NV x 0 x x x 26 2 2 Vũ Thị Ngọc NV x 0 x x x 26 3 Trịnh Kim Chi NV x 0 x x x 26 4 Vũ Thị Luyến NV x 0 x x x 26 … … … … 0 … … … … … … … … 30 Nguyễn Thị Đào NV x 0 x x x 26 Tổng cộng 780 Ngày 31 tháng 3 năm 2016 Người chấm công Phụ trách bộ phận Người duyệt Biểu số 2.11: Bảng kê năng suất lao động Công ty Cổ phần ôtô Trường Hải Chi nhánh Bắc Thanh Hóa Bộ phận: Phân xưởng Máy I BẢNG KÊ NĂNG SUẤT LAO ĐỘNG Từ ngày 01032016 đến ngày 31032016 Họ và tên: Nguyễn Đức Quyền, Mã thẻ: 1855. Bộ phận: Phân xưởng Máy I Đơn vị tính: Đồng Mã hàng Bước công việc Đơn giá Số lượng Thành tiền MC712 3 543 1567 150.881 5 357 1758 127.606 … … … … … TL004 23 357 1436 230.652 27 689 1379 150.131 … … … … … Tổng 1.174.453 Công nhân (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 3 năm 2016 Người lập (Ký, họ tên) Biểu số 2.12: Bảng tính tiền ăn ca Công ty Cổ phần ôtô Trường Hải Chi nhánh Bắc Thanh Hóa Bộ phận: Phân xưởng Máy I BẢNG TÍNH TIỀN ĂN CA Tháng 3 năm 2016 Đơn vị tính: Đồng STT Họ tên Số công TT Số tiền BQngày Thành tiền Ghi chú 1 Nguyễn Đức Quyền 26 15.000 390.000 2 Vũ Thị Ngọc 26 15.000 390.000 3 Trịnh Kim Chi 26 15.000 390.000 4 Vũ Thị Luyến 26 15.000 390.000 … … … … … … 30 Nguyễn Thị Đào 26 15.000 390.000 Cộng 780 15.000 11.700.000 Ngày 31 tháng 3 năm 2016 Người lập biểu (Đã ký) Người ký duyệt (Đã ký) Biểu số 2.13: Bảng thanh toán tiền lương Công ty Cổ phần ôtô Trường Hải Chi nhánh Bắc Thanh Hóa Bộ phận: Phân xưởng Máy I BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Tháng 3 năm 2016 Đơn vị tính: Đồng TT Số thẻ Họ và tên Lương sản phẩm Thưởng Phân loại lao động Lương sản phẩm sau PL Thi đua Phụ cấp Khấu trừ Thu nhập Xếp loại Thưởng sau PL Ăn trưa Khác BHXH (8%) BHYT (1,5%) BHTN (1%) Tạm ứng Tổng 1 1855 Nguyễn Đức Quyền 1.614.873 818.924 A 900.816 2.515.689 390.000 194.298 41.635 27.757 263.690 2.551.999 2 1856 Vũ Thị Ngọc 807.437 409.462 A 450.408 1.257.845 390.000 97.149 20.818 13.879 131.845 1.276.000 … … … … … … … … … … … … … … … … … 30 1859 Nguyễn Thị Đào 1.776.360 900.816 A 990.898 2.767.258 390.000 213.728 45.799 30.533 290.059 2.807.199 Tổng 48.446.190 24.567.720 27.024.480 75.470.670 11.700.00 5.828.940 1.249.050 832.710 7.910.790 76.559.970 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 3 năm 2016 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Biểu số 2.14: Bảng phân bổ tiền lương và BHXH Công ty Cổ phần ôtô Trường Hải Chi nhánh Bắc Thanh Hóa Quốc lộ 1A, xã Hoằng Quỳ, huyện Hoằng Hoá, Thanh Hoá BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH Tháng 3 năm 2016 Đơn vị tính: Đồng S T T Ghi có TK Đối tượng sử dụng (Nợ các TK) TK334 – Phải trả công nhân viên TK338 – Phải trả, phải nộp khác Cộng có TK 338 TỔNG CỘNG Lương Các khoản khác Cộng có TK 334 KPCĐ (2%) BHXH (26%) BHYT (4,5%) BHTN (2%) 1 TK622 – Chi phí NCTT 484.461.900 78.000.000 562.461.900 11.249.238 106.581.618 14.533.857 4.844.619 137.209.332 699.671.232 2 TK627 – Chi phí SXC 254.247.396 30.420.000 284.667.396 5.693.348 40.679.583 7.627.422 2.542.474 56.542.827 341.210.223 3 TK641 – Chi phí BH 219.953.854 30.810.000 250.763.854 5.015.277 35.192.617 6.598.616 2.199.539 49.006.049 299.769.903 4 TK642 – Chi phí QLDN 668.996.280 46.800.000 715.796.280 14.315.926 107.039.405 20.069.888 6.689.963 148.115.182 863.911.462 5 TK 334 – Phải trả CNV 97.659.566 24.414.891 16.276.594 138.351.052 138.351.052 Tổng cộng 1.627.659.430 186.030.000 1.813.689.430 32.553.189 358.085.075 73.244.674 32.553.189 496.436.126 2.310.125.556 Ngày 31 tháng 3 năm 2016 Người lập bảng Kế toán trưởng Giám đốc (Đã kí) (Đã kí) (Đã kí) 2.1.3.2. Kế toán chi tiết tiền lương Biểu số 2.15: Sổ chi tiết TK3341 Công ty Cổ phần ôtô Trường Hải Chi nhánh Bắc Thanh Hóa Quốc lộ 1A, xã Hoằng Quỳ, huyện Hoằng Hoá, Thanh Hoá SỔ CHI TIẾT TK3341 – Phải trả người lao động Tháng 3 năm 2016 (Trích) Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền SH Ngày tháng Nợ Có Số dư đầu tháng 0 Số phát sinh PC08 153 Chi tạm ứng lương phòng kế toán 111 3.000.000 BTTTC BHXH 313 Tỉnh ra trợ cấp BHXH cho nhân viên 3383 286.350 BPBTL BHXH 313 Tiền lương phải trả cho người lao động 622 562.461.900 627 284.667.396 641 250.763.854 642 715.796.280 … … … … … … Cộng phát sinh 2.104.548.900 2.104.548.900 Số dư cuối tháng 0 Ngày 31 tháng 3 năm 2016 Người ghi sổ (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Giám đốc (Đã ký) 2.1.4. Kế toán tổng hợp tiền lương 2.1.4.1. Tài khoản sử dụng Kế toán tiền lương sử dụng tài khoản sau: Tài khoản 334 – Phải trả người lao động: Dùng để phản ánh các khoản thanh toán cho công nhân viên của Công tyvề tiền lương, tiền công, tiền thưởng, bảo hiểm xã hội và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của công nhân viên. Tài khoản này được mở chi tiết theo 2 Tài khoản cấp 2: TK 3341 – Phải trả công nhân viên: Phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho công nhân viên cua Công tyvề tiền lương, tiền th