: KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN TRỰC TUYẾN VIỆT NAM

VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI TRUNG TÂM ĐÀO TẠO ELEARNING BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP NGHIỆP VỤ THỰC TẬP: KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN TRỰC TUYẾN VIỆT NAM GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN: TS. TRẦN THẾ NỮ SINH VIÊN THỰC HIỆN: CAO THỊ NGA NGÀY SINH: 22041985 KHÓA: K4 LỚP: A14 HỆ: TỪ XA ĐỊA ĐIỂM HỌC: Hà Nội 2017 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 PHẦN 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN TRỰC TUYẾN VIỆT NAM 3 1.1. Giới thiệu khái quát về đơn vị thực tập 3 1.2. Khái quát kết quả hoạt động sản xuất – kinh doanh của đơn vị thực tập 5 1.2.1. Tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh 5 1.2.2. Khái quát tình hình sản xuất – kinh doanh của công ty 6 1.3. Tổ chức bộ máy quản lý của đơn vị thực tập 8 1.4. Tổ chức công tác kế toán tại đơn vị thực tập 11 1.4.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán 11 1.4.2. Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán 13 1.4.3. Chế độ và các chính sách kế toán áp dụng 15 PHẦN 2: THỰC TRẠNG NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN TRỰC TUYẾN VIỆT NAM 16 2.1. Kế toán tiền lương 16 2.1.1. Lao động và phân loại lao động 16 2.1.2. Các hình thức trả lương và chế độ lương tại Công ty 18 2.1.2.1. Hình thức trả lương 18 2.1.2.2. Các chế độ khác về tiền lương 22 2.1.3. Kế toán chi tiết tiền lương 24 2.1.3.1. Chứng từ sử dụng 24 2.1.3.2. Kế toán chi tiết tiền lương 41 2.1.4. Kế toán tổng hợp tiền lương 45 2.1.4.1. Tài khoản sử dụng 45 2.1.4.2. Trình tự ghi sổ kế toán 45 2.2. Kế toán các khoản trích theo lương 48 2.2.1. Nội dung các khoản trích theo lương 48 2.2.2. Kế toán chi tiết các khoản trích theo lương 49 2.2.2.1. Chứng từ sử dụng 49 2.2.2.1. Kế toán chi tiết các khoản trích theo lương 53 2.2.3. Kế toán tổng hợp các khoản trích theo lương 59 2.2.3.1. Tài khoản sử dụng 59 2.2.3.2. Trình tự ghi sổ kế toán 59 PHẦN 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VÀ HOÀN THIỆN NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN TRỰC TUYẾN VIỆT NAM 61 3.1. Nhận xét chung về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần Tư vấn Trực tuyến Việt Nam 61 3.1.1. Ưu điểm 61 3.1.2. Nhược điểm và nguyên nhân 63 3.2. Một số ý kiến hoàn thiện nghiệp vụ kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần Tư vấn Trực tuyến Việt Nam 63 3.2.1. Về phương pháp tính lương và trả lương 63 3.2.2. Về chứng từ và luân chuyển chứng từ 64 3.2.3. Về tài khoản sử dụng 67 3.2.5. Thiết lập mức lương cho công ty 68 KẾT LUẬN 70 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 71 LỜI MỞ ĐẦU Đất nước ta đã có sự đổi mới sâu sắc và toàn diện về cơ chế quản lý kinh tế cũng như mọi đường lối chính sách xã hội. Song song với sự đổi mới đó, nền kinh tế hoạt động theo cơ chế kinh tế thị trường có sự điều tiết vĩ mô của nhà nước, sự tồn tại của doanh nghiệp phụ thuộc rất nhiều yếu tố trong đó có yếu tố nguồn lực lao động. Bởi vậy, việc quản lý và sử dụng lao động phù hợp sẽ là biện pháp khuyến khích phát huy sáng kiến của người lao động nhằm nâng cao năng suất lao động từ đó nâng cao lợi ích của doanh nghiệp. Một vấn đề cần chú trọng để việc sử dụng lao động đạt hiệu quả là chính sách quản lý tiền lương và quyền lợi của người lao động. Đối với người lao động, tiền lương là khoản thù lao của mình sẽ nhận được sau thời gian làm việc tại doanh nghiệp, còn đối với doanh nghiệp đây là một phần chi phí phải bỏ ra để có thể tồn tại và phát triển được. Một công ty sẽ hoạt động có hiệu quả khi kết hợp hài hòa hai vấn đề này. Chính vì thế, việc hạch toán tiền lương là một trong những công cụ quan trọng của doanh nghiệp. Hạch toán chính xác chi phí về lao động có ý nghĩa cơ sở để xác định nhu cầu về số lượng, thời gian lao động và xác định kết quả lao động. Qua đó nhà quản trị quản lý được chi phí tiền lương trong giá thành sản phẩm. Mặt khác, công tác hạch toán chi phí về lao động cũng giúp việc xác định nghĩa vụ của doanh nghiệp đối với nhà nước thông qua các quyết định về chính sách, chế độ lương, bảo hiểm cho người lao động. Việc tính toán hạch toán các khoản trích nộp theo lương như: BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN tạo ra nguồn tài trợ và đảm bảo quyền lợi cho cán bộ công nhân viên hiện tại và sau này. Trong thực tế, mỗi doanh nghiệp có đặc thù sản xuất và nhu cầu lao động riêng cho nên cách thức hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương cũng sẽ có sự khác nhau. Qua thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần Tư vấn Trực tuyến Việt Nam, em thấy được tầm quan trọng của phần hành tiền lương và các khoản trích theo lương trong đơn vị. Cùng với sự giúp đỡ tận tình của các anh chị trong phòng Tài chính Kế toán của Công ty đặc biệt là sự hướng dẫn, giúp đỡ của giảng viên TS. Trần Thế Nữ em đã đi sâu tìm hiểu công tác kế toán của đơn vị và phần nào hiểu được thực tế qua đề tài “Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần Tư vấn Trực tuyến Việt Nam”. Ngoài lời mở đầu và kết luận thì nội dung đề tài gồm các chương sau: Phần 1: Khái quát chung về Công ty Cổ phần Tư vấn Trực tuyến Việt Nam. Phần 2: Thực trạng nghiệp kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần Tư vấn Trực tuyến Việt Nam. Phần 3: Một số ý kiến nhận xét và hoàn thiện nghiệp vụ kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần Tư vấn Trực tuyến Việt Nam. Do nhận thức và trình độ còn hạn chế nên đề tài không tránh khỏi những thiếu sót. Vậy em mong nhận được những ý kiến đóng góp của ban giám đốc Công ty, các anh chị trong phòng Tài chính Kế toán và các thầy cô giáo để đề tài của em được hoàn thiện hơn, giúp em nâng cao kiến thức cho mình cũng như phục vụ công tác sau này. Em xin chân thành cảm ơn PHẦN 1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN TRỰC TUYẾN VIỆT NAM 1.1. Giới thiệu khái quát về đơn vị thực tập 1. Tên doanh nghiệp Công ty Cổ phần Tư vấn Trực tuyến Việt Nam 2. Giám đốc, kế toán trưởng hiện tại của doanh nghiệp Giám đốc: Trần Thị Huyền Sâm Kế toán trưởng: Nguyễn Quốc Đạt 3. Địa chỉ Số 9, ngách 46, ngõ 521, đường Trương Định Phường Trương Định Quận Hai Bà Trưng Hà Nội. 4. Cơ sở pháp lý của doanh nghiệp Công ty được thành lập theo giấy phép đăng kí kinh doanh số 0105253223 ngày 05112009 do Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội cấp với số vốn điều lệ: 3.000.000.000đ (Ba tỷ đồng). 5. Loại hình doanh nghiệp Công ty cổ phần 6. Chức năng, nhiệm vụ của doanh nghiệp Sản xuất, buôn bán, lắp đặt, sửa chữa, bảo dưỡng, bảo hành máy tính và các thiết bị, linh kiện máy tính. 7. Lịch sử phát triển của doanh nghiệp qua các thời kỳ Ngày 05112009: Công ty Cổ phần Tư vấn Trực tuyến Việt Nam được ra đời và chính thức đi vào hoạt động với số vốn điều lệ ban đầu là 3.000.000.000đ (Ba tỷ đồng) theo giấy phép đăng kí kinh doanh số 0105253223. Thời điểm này, Công ty hoạt động theo phương pháp tự quản lý, tự bỏ vốn hạch toán độc lập, luôn đáp ứng đủ yêu cầu mà Nhà nước đề ra đối với loại hình Công ty cổ phần, Công ty Cổ phần Tư vấn Trực tuyến Việt Nam mới ra đời nhưng đã biết nắm bắt thị trường, triển khai những chiến lược kinh tế, theo các phương án kinh doanh phù hợp như đào tạo kỹ thuật viên lành nghề, tuyển dụng các cán bộ nhân viên có nghiệp vụ vững vàng, có ý thức chấp hành kỷ luật cao, năng động sáng tạo trong công việc, luôn chịu khó học hỏi, tiếp thu khoa học kỹ thuật mới, áp dụng thực tế vào công việc. Vì vậy, Công ty đã từng bước hoà nhập vào thị trường, chủ động được trong việc kinh doanh, tiếp cận khách hàng, chất lượng tốt tạo uy tín đối với khách hàng. Giai đoạn từ năm 2008 đến năm 2010: Trong những năm đầu mới đi vào hoạt động, Công ty phải đương đầu với những khó khăn của nền kinh tế bắt đầu có dấu hiệu khủng hoảng, của thời kỳ cơ chế thị trường có sự cạnh tranh gay gắt của các thành phần kinh tế. Thị trường đầu ra của Công ty chưa được mở rộng do còn hạn chế trong công tác tổ chức bán hàng. Nhưng chính trong điều kiện này, Công ty mới tìm được hướng đi riêng cho mình, nâng cao năng lực cạnh tranh của mình và đẩy mạnh công tác bán hàng. Giai đoạn từ năm 2010 đến nay: Với những khó khăn sớm nhận được, Ban lãnh đạo Công ty đã huy động mọi nguồn lực và năng lực của mình, đề ra các chiến lược kinh doanh mới, cải thiện điều kiện lao động cho cán bộ công nhân viên, phát huy tính tự chủ dáng tạo của cán bộ nhân viên, mở rộng thị trường, nâng cao chất lượng bán hàng và dịch vụ sau bán hàng và đã có những thành công nhất định. Trải qua những giai đoạn khó khăn, Công ty luôn có sự vận động để phù hợp với xu hướng phát triển chung. Trong nền kinh tế đang vận động theo cơ chế thị trường với nhiều thành phần kinh tế khác nhau, sự cạnh tranh gay gắt ngày một khốc liệt, công ty luôn khẳng định được chỗ đứng của mình trên thị trường. Để phù hợp với quy trình phát triển kinh tế của đất nước, cùng với công cuộc đổi mới của Đảng công ty luôn phấn đấu và phát huy năng lực của mình, tạo lối đi vững chắc và đạt được nhiều thành tích trong lĩnh vực sản xuất kinh doanh. Cùng với đó là sự cố gắng phấn đấu không mệt mỏi của đội ngũ cán bộ công nhân viên trong công ty. Do vậy, công ty đạt được nhiều thành quả như: có dịch vụ bán hàng chuyên nghiệp, tiết kiệm lao động, nâng cao năng suất lao đông và chất lượng sản phẩm, thương hiệu, uy tín của công ty không ngừng được khẳng định, thị trương tiêu thụ sản phẩm của công ty ngày càng được mở rộng bằng chứng là công ty đã ký kết được rất nhiều hợp đồng lớn với các bạn hàng trong nước. Công ty luôn đảm bảo được tiêu chuẩn kỹ thuật, chất lượng và đặc biệt là thời hàn giao hàng. 1.2. Khái quát kết quả hoạt động sản xuất – kinh doanh của đơn vị thực tập 1.2.1. Tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh Để có thể hoạt động kinh doanh và tồn tại trong nền kinh tế thị trường, Công ty đáp áp dụng nhiều hình thức bán hàng khác nhau bao gồm cả bán buôn và bán lẻ. (Nguồn: Phòng Kế toán) Sơ đồ 1.1: Quy trình kinh doanh của Công ty Đối với nghiệp vụ bán hàng tại Công ty thì cơ sở cho mỗi nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá ở Công ty thường dựa vào các HĐKT đã ký kết hoặc đơn đặt hàng của khách hàng. Trong hợp đồng hoặc đơn đặt hàng phải ghi rõ những điểm chính sau: Tên đơn vị mua hàng, Số TK, chủng loại hàng, số lượng, đơn giá, quy cách, phẩm chất của hàng hoá, thời gian và địa điểm giao hàng. Thời hạn thanh toán. Bên bán căn cứ vào đó để giao hàng và theo dõi thanh toán. Hiện nay, trong kinh doanh công ty cũng luôn củng cố, phát huy việc bán hàng theo hợp đồng và đơn đặt hàng. Vì theo hình thức này, hoạt động kinh doanh của Công ty có cơ sở vững chắc về pháp luật, do đó, công ty có thể chủ động lập kế hoạch mau và bán hàng tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kinh doanh của Công ty. 1.2.2. Khái quát tình hình sản xuất – kinh doanh của công ty Công ty Cổ phần Tư vấn trực tuyến Việt Nam đang hoạt động trong giai đoạn mà nền kinh tế có nhiều biến động cho nên kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh chưa được tốt lắm, tuy nhiên Ban giám đốc và tập thể cán bộ công nhân viên của Công ty cũng nắm bắt được tình hình kinh tế xã hội và duy trì hoạt động sản xuất kinh doanh cũng như tình hình tài chính của công ty một cách tương đối ổn định. Sau một thời gian hoạt động, tình hình tài sản và nguồn vốn của công ty có những sự thay đổi nhất định. Dưới đây là một số thông tin cơ bản: Bảng 1.1: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty qua các năm Đơn vị tính: đồng STT Chỉ tiêu 31122013 31122014 31122015 1 Tài sản 34.599.339.843 36.242.966.297 38.106.020.330 2 Nguồn Vốn 34.599.339.843 36.242.966.297 38.106.020.330 3 Vốn CSH 21.888.922.322 18.890.253.232 20.333.120.000 4 Doanh thu bán hàng 25.458.987.380 28.004.886.120 16.972.658.250 5 Chi phí sản xuất kinh doanh 21.633.139.270 23.804.153.200 14.426.759.510 6 Lợi nhuận sau thuế 2.864.136.082 3.150.549.690 1.909.424.055 (Nguồn: Phòng Kế toán) Bảng 1.2: Chênh lệch kết quả HĐSXKD của công ty qua các năm STT Chỉ tiêu Chênh lệch 20142013 Chênh lệch 20152014 Số tiền (Đồng) Tỷ lệ (%) Số tiền (Đồng) Tỷ lệ (%) 1 Tài sản 1.643.626.450 4,75 1.863.054.040 5,14 2 Nguồn Vốn 1.643.626.450 4,75 1.863.054.040 5,14 3 Vốn CSH (2.998.669.090) (13,69) 1.442.866.770 7,64 4 Doanh thu bán hàng 2.545.898.740 10,01 (1.103.222.780) (39,39) 5 Chi phí sản xuất kinh doanh 2.171.013.930 10,04 (9.377.393.690) (35,81) 6 Lợi nhuận sau thuế 286.413.608 9,99 (1.241.125.635) (32,55) (Nguồn: Phòng Kế toán) Nhìn vào bảng 1.1 của Công ty em xin đưa ra một số nhận xét như sau: Thứ nhất là Tổng tài sản năm 2014 tăng 1.643.626.450đồng so với năm 2013 tương ứng với tốc độ tăng là 4,75%, năm 2015 tăng 4.170.033.533đồng so với năm 2014 tương ứng với tốc độ tăng là 5,14%. Tình hình tài sản thì không có gì biến động lớn, vì Công ty là Công ty đã đầu tư vào mua sắm máy móc thiết bị vào nhiều năm trước chưa khấu hao hết nên việc đầu tư vào tài sản cố định là không cần thiết. Thứ hai là, Tổng nguồn vốn năm 2014 tăng 1.643.626.450đồng so với năm 2013 tương ứng với tốc độ tăng là 4,75%, năm 2015 tăng 4.170.033.533đồng so với năm 2014 tương ứng với tốc độ tăng là 5,14%. Nhìn chung thì tình hình tài chính của Công ty đang rất khả quan và đi đúng hướng. Trong những năm gần đây, Công ty phải đối mặt với không ít những khó khăn phát sinh như sự cạnh tranh quyết liệt về thị trường, giá cả, nguồn hàng cũng như sự cạnh tranh giữa các thành phần kinh tế trong và ngoài nước. Nhưng hoạt động kinh doanh của Công ty vẫn thu được những kết quả cao và luôn hoàn thành vượt mức kế hoạch đề ra, đảm bảo hoạt động kinh doanh có lãi, bảo toàn và phát triển vốn kinh doanh. Chỉ tiêu doanh thu bán hàng tăng từ năm 2013 đến năm 2014, còn trong năm 2015 do khó khăn của nền kinh tế và của các đối thủ cạnh tranh nên doanh thu bán hàng đã giảm. Cụ thể, năm 2014 tăng 2.545.898.733 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 10%. Năm 2015 giảm 1.103.222.780 đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm 39,39%. Trong những năm tới khi mà tình hình kinh tế chưa có dấu hiệu phục hồi thì công ty cần tìm ra những hướng đi mới trong việc sản xuất và tiêu thụ hàng hóa. Chỉ tiêu chi phí SXKD nếu tính trong giai đoạn 2013 – 2014 thì tăng, nguyên nhân do công ty nhập hàng về bán rộng rãi để nâng cao doanh thu và lợi nhuận, bên cạnh đó cũng ghi nhận số lượng hàng hóa được tiêu thụ tăng nên chỉ tiêu giá vốn hàng bán cũng tăng. Cụ thể, năm 2014 tăng 2.171.013.930 đồng so với năm 2013 tương ứng với tỷ lệ tăng 10,04%. Trong giai đoạn 2014 – 2015 thì giảm, nguyên nhân là do giả cả hàng hóa đầu vào tăng, chi phí đầu vào tăng,...cộng với các chính sách kinh tế bắt đầu biến động không ổn định, năm 2015 giảm 9.377.393.690 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 35,81% so với năm 2014. Chỉ tiêu lợi nhuận sau thuế TNDN do bị ảnh hướng của các chỉ tiêu doanh thu bán hàng và chi phí SXKD nên cũng tăng, giảm đi qua các năm. Công ty đã có chỗ đứng vững trên thị trường. Khi nước ta đã trở thành thành viên của tổ chức Thương Mại Quốc Tế thì cơ hội mở ra công ty ngày càng nhiều nhưng cũng không ít thách thức. Có địa điểm đặt tại Hà Nội – trung tâm kinh tế của cả nước, là nơi khoa học kỹ thuật phát triển nên công ty có rất nhiều cơ hội để phát triển là một tiền đề cho ngành công nghệ thông tin phát triển với một tốc độ cao cả về lượng và về chất. Bên cạnh đó với tổ chức bộ máy của công ty gọn nhẹ do đó hạn chế được các thủ tục rườm rà không cần thiết, chính vì vậy các quyết định được đưa ra và thực hiện rất nhanh chóng bảo đảm được tính chính xác kịp thời. Với đội ngũ công nhân viên của công ty luôn sáng tạo, năng động và luôn nhiệt tình với công việc tạo nên cho công ty ngày càng phát triển đây chính là thuận lợi của công ty. Trong năm qua chứng kiến nhiều sự biến động của nên kinh tế thế giới cũng như trong nước nhưng Công ty vẫn đạt được những tín hiệu kinh doanh đáng mừng. Để đứng vững trong nền kinh tế đầy biến động như bây giờ đó là một điều đáng khen của Công ty. 1.3. Tổ chức bộ máy quản lý của đơn vị thực tập Bộ máy quản lý của Công ty được tổ chức theo hình thức trực tuyến chức năng. Đứng đầu Công ty là Giám đốc chỉ đạo công việc trực tuyến xuống từng phòng ban. Ngoài ra, các phòng ban có chức năng tham mưu cho Giám đốc công việc điều hành của Công ty. Ghi chú: Quan hệ chỉ đạo Quan hệ tương hỗ (Nguồn: Phòng Hành chính) Sơ đồ 1.2: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận Hội đồng cổ đông: Là cơ quan quyết định cao nhất của Công ty. Quyết định phương hướng, nhiệm vụ phát triển và kế hoạch kinh doanh hàng năm, thông qua điều lệ bầu, bãi nhiệm thành viên Hội đồng Quản trị và bầu Ban kiểm soát qua Nghị quyết của Đại Hội nhiệm kỳ và năm tài chính. Hội đồng Quản trị: Là cơ quan có đầy đủ quyền hạn để thực hiện tất cả các quyền nhân danh của Công ty trừ những thẩm quyền thuộc về Đại Hội đồng cổ đông. Có nhiệm vụ quản trị Công ty theo điều lệ, các quy chế của Công ty và Nghị quyết của Đại Hội đồng cổ đông, giám sát hoạt động của Giám đốc điều hành và cán bộ quản lý, xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh ngắn hạn, dài hạn hàng năm của Công ty. Ban Kiểm Soát: Ban kiểm soát thực hiện giám sát Hội đồng Quản trị, Ban Giám đốc và các cán bộ quản lý khác trong công việc quản lý điều hành Công ty, kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý, tính trung thực và mức cẩn trọng trong quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh trong công tác tổ chức kế toán, thống kê, thẩm định báo cáo tình hình sản xuất kinh doanh, báo cáo tài chính hàng năm, báo cáo đánh giá công tác quản lý của Hôị Đồng Quản trị và trình lên Đại Hội đồng cổ đông tại cuộc họp thường niên. Ban Giám đốc: Giám đốc công ty chỉ đạo điều hành chung mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty đại diện pháp nhân của công ty trước pháp, luật đại diện quyền lợi của toàn bộ công nhân viên toàn công ty. Giúp việc cho giám đốc là phó giám đốc: Phó Giám đốc: Là người giúp Giám đốc điều hành các lĩnh vực hoạt động của Công ty theo sự phân công của Giám đốc và chịu trách nhiệm trước Giám đốc về nhiệm vụ được giao. Phó Giám đốc Công ty do Giám đốc Công ty bổ nhiệm, miễn nhiệm, khen thưởng, kỷ luật theo đề nghị của Giám đốc Công ty. Đề xuất và thực hiện cac phương án chiến lược kinh doanh do công ty đề ra, đồng thời điều hành mọi hoạt động của các phòng ban. Ngoài ra Phó giám đốc có thể trực tiếp đàm phán, ký kết hợp đồng của khách hàng, chịu trách nhiệm trước Giám đốc và các bộ phận khác trông công ty. Phòng Kế toán: Thực hiện kiểm tra, kiểm soát đối với toàn bộ hoạt động tài chính của công ty. Lập các báo cáo tài chính – kế toán phục vụ cho công tác quản lý và điều hành sản xuất kinh doanh của Công ty. Hạch toán toàn bộ quy trình liên quan tới hoạt động của kế toán công ty. Cung cấp báo cáo tại bất cứ thời điểm nào về toàn bộ tình hình tài chính công ty. Phòng Kinh doanh: Phòng kinh doanh có nhiệm vụ tham mưu cho tổng giám đốc các phương án, chiến lược tìm kiếm và phát triển thị trường. Tìm kiếm những khách hàng có khả năng làm ăn lâu dài. Các công việc chịu trách nhiệm trực tiếp dưới sự quản lý của Giám đốc và phó giám đốc. Phòng Hành chính: Quản lý hồ sơ, công văn và các giấy tờ của công ty, soạn thảo văn bản theo yêu cầu của lãnh đạo, quản lý dấu của công ty, phụ trách công tác nhân sự của công ty. Phòng Thu mua: Chịu trách nhiệm trước lãnh đạo về kế hoạch khối lượng và chất lượng hàng hóa mua vào bao gồm hàng hóa kinh doanh và thiết bị phục vụ chung; kê hàng, mua hàng, theo dõi và phối hợp với kế toán bán hàng để đề xuất phương án mua hàng đáp ứng nhu cầu về hàng hóa, đảm bảo dữ trự hàng tồn kho hợp lý. Ban giám đốc trực tiếp giao nhiệm vụ, công việc cho các phòng ban chuyên môn chức năng. Cụ thể: Phòng Kinh doanh điều tra tìm hiểu nghiên cứa thị trường. Đề ra phương án kinh doanh thích hợp đạt hiệu quả cao nhất. Lập kế hoạch kinh doanh, thị phần thị trường, phát triển thị trường. Phòng Kế toán tập hợp các khoản mục chi phí, tính toán các chi phí phát sinh, xác định kết quả kinh doanh trong kỳ. 1.4. Tổ chức công tác kế toán tại đơn vị thực tập 1.4.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán Công ty Cổ phần Tư vấn trực tuyến Việt Nam là đơn vị hạch toán độc lập, có đầy đủ tư cách pháp nhân, được mở tài khoản giao dịch tại Ngân hàng. Để đáp ứng như cầu quản lý tình hình tài sản, công ty đã xây dựng bộ máy kế toán theo mô hình tập trung. Do là một doanh nghiệp tư nhân hoạt động trong lĩnh vực thương mại nên quy mô hoạt động không lớn, số lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh không nhiều nên trong phòng Kế toán thì một nhân viên kế toán có thể đảm nhận từ hai đến ba phần hành kế toán cụ thể như sau: 01 kế toán trưởng. 01 kế toán tổng hợp. 01 kế toán thuế. 01 kế toán vốn bằng tiền đảm nhiệm luôn phần hành kế toán tiền lương. 01 kế toán phần hành chi phí đảm nhiệm thêm phần hành kế toán hàng hóa, doanh thu. 01 kế toán công nợ. 01 thủ quỹ. Phòng kế toán gồm 01 kế toán trưởng, 01 kế toán tổng hợp, 04 kế toán viên và 01 thủ quỹ được thể hiện qua sơ đồ sau: Ghi chú: Quan hệ trực tuyến Quan hệ chức năng (Nguồn: Phòng Kế toán) Sơ đồ 1.3: Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán: Kế toán trưởng: Là người tổ chức chỉ đạo chung toàn bộ công tác kế toán, phân công nhiệm vụ và chỉ đạo công tác hạch toán kế toán, xét duyệt báo cáo tài chính của toàn công ty trước khi gửi lên cơ quan chủ quản, cơ quan tài chính. Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ hỗ trợ cùng kế toán trưởng để thực hiện nhiệm vụ chung của phòng mà giám đốc giao và chịu trách nhiệm điều hành hoạt động của phòng khi được kế toán trưởng uỷ quyền. Có nhiệm vụ tổng hợp số liệu kế toán, lập báo cáo tài chính, tổ chức hệ thống tài khoản được sử dụng trong công ty, thực hiện các phần hành kế toán còn lại chưa phân công. Kế toán thuế: theo dõi tình hình thanh toán, nghĩa vụ kê khai và nộp các khoản thuế với Nhà nước, phản ánh lên sổ chi tiết, sổ cái tài khoản 133, 333. Kế toán Vốn bằng tiền, Tiền lương: hạch toán, theo dõi các khoản thu chi bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng. Đánh giá chênh lệch tỉ giá cuối kỳ, kết chuyển lỗ lãi ngoại tệ. Đồng thời kiểm tra bảng chấm công, xếp loại lao động,… tính lương và các khoản trích theo lương của người lao động, lập quyết toán thu chi kinh phí công đoàn từ các đơn vị. Kế toán chi phí, hàng hoá và doanh thu: Theo dõi, phân loại, tập hợp, phân bổ chi phí cho từng bộ phận trên cơ sở các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thông qua các chứng từ, hoá đơn. Đồng thời Chịu trách nhiệm theo dõi tình hình lưu chuyển hàng hoá, xuất nhập tồn hàng hoá. Xử lý các chứng từ, hoá đơn ghi nhận doanh thu, giá vốn hàng bán thực tế phát sinh, theo dõi là sổ chi tiết, sổ cái tài khoản 156, 511, 632… Kế toán công nợ: theo dõi tiến độ thực hiện công nợ với khách hàng và nhà cung cấp từ đó phản ánh lên sổ cái tài khoản 131, 331. Căn cứ vào các khoản phải thu thực tế tiến hành đề xuất mức dự phòng phải thu nhằm đảm bảo khoản thu hồi của khách hàng. Thủ quỹ: đảm nhiệm việc nhập, xuất tiền mặt trên cơ sở các phiếu thu, phiếu chi hợp lệ, hợp pháp, định kỳ đối chiếu số dư ở sổ quỹ với lượng tiền mặt thực có ở quỹ. 1.4.2. Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán Công ty Cổ phần Tư vấn trực tuyến Việt Nam đã áp dụng hình thức ghi sổ kế toán “Nhật ký chung” để tiến hành hạch toán và theo dõi ghi chép. Ưu điểm của hình thức này là dễ hiểu dễ làm kịp thời đầy đủ phù hợp với việc quản lý cũng như ghi chép và công ty làm theo hình thức bán thủ công vừa sử dụng ghi tay vừa sử dụng phần mềm kế toán trên máy vi tính. Hình thức kế toán này được thể hiện theo sơ đồ sau: Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung Trình tự ghi chép: hằng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc ghi NV phát sinh vào sổ Nhật ký chung sau đó vào Số cái trường hợp dùng số Nhật ký đặc biệt thì hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc ghi NV phát sinh vào sổ nhật ký đặc biệt có liên quan, định kỳ hoặc cuối tháng tổng hợp và ghi một lần vào sổ cái. Cuối tháng tổng hợp số liệu từ Số cái để vào bảng Cân đối tài khoản. Đối với các sổ chi tiết: Căn cứ vào chứng từ gốc để ghi Số chi tiết, cuối tháng tổng hợp để đối chiếu với BCĐTK. Với hình thức Nhật ký chung, công ty sử dụng các loại sổ kế toán sau: sổ của phần kế toán tổng hợp gọi là sổ kế toán tổng hợp và sổ của phần kế toán chi tiết gọi là sổ kế toán chi tiết. Sổ kế toán tổng hợp: Sổ Nhật ký chung, sổ Cái các tài khoản 111, 112, 131, 141, 152, 153, 154, 211, … Sổ kế toán chi tiết bao gồm: Sổ chi tiết tiền mặt, sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng (sổ phụ ngân hàng), sổ chi tiết hàng hoá, giá vốn hàng bán, doanh thu, thẻ kho, sổ chi tiết theo dõi tạm ứng, sổ chi tiết phải thu khách hàng, sổ chi tiết phải trả nhà cung cấp, sổ chi tiết tài sản cố định,… 1.4.3. Chế độ và các chính sách kế toán áp dụng Chế độ kế toán được công ty áp dụng theo quyết định số 482006QĐBTC của Bộ trưởng Bộ Tài chính ngày 14092006. Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 0101 đến ngày 3112 hàng năm Kỳ kế toán theo năm. Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là Việt Nam Đồng. Phương pháp tính thuế GTGT: phương pháp khấu trừ. Phương pháp khấu hao TSCĐ: theo phương pháp đường thẳng Khấu hao được trích dựa trên thời gian sử dụng hữu ích ước tính phù hợp tính chất của tài sản, phù hợp với khung khấu hao được quy định tại Thông tư số 452013TTBTC ngày 2542013 của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Hàng tồn kho được tính theo phương pháp kê khai thường xuyên và giá trị hàng xuất kho được xác định theo phương pháp nhập trước xuất trước. PHẦN 2 THỰC TRẠNG NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN TRỰC TUYẾN VIỆT NAM 2.1. Kế toán tiền lương 2.1.1. Lao động và phân loại lao động Đội ngũ CBCNV của Công ty Cổ phần Tư vấn Trực tuyến Việt Nam không ngừng trưởng thành và phát triển toàn diện cả về số lượng lẫn chất lượng qua các năm. Trong năm 2003, khi công ty chính thức được thành lập, tổng số CBCNV là 10 người thì tính đến hết năm 2016 thì tổng số CBCNV trong Công ty Cổ phần Tư vấn Trực tuyến Việt Nam là 132 người được làm việc trong môi trường ổn định. Trong đó: Ban giám đốc có 8 người. Phòng Tài chính Kế toán có 9 người. Phòng Hành chính Nhân sự 8 người. Phòng Chăm sóc khách hàng 25 người. Phòng Kỹ thuật 12 người Phòng Kinh doanh 70 người. Do tính chất hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty là đa ngành nghề, công ty vừa tham gia ngành nghề xây dựng cơ bản, lại tham gia kinh doanh bán hàng tiêu dùng nên đa số lao động trong công ty đều là nam, trừ một số nhân viên như kế toán, hành chính, nhân sự là nữ. Việc quản lý nguồn lao động về mặt chất lượng luôn được công ty đặc biệt trú trọng do đặc điểm của nghành nghề luôn đòi hỏi phải có nguồn lao động có trình độ chuyên môn cao. Nguồn lao động có chất lượng thường được tuyển mộ từ các trường đại học. Chất lượng và số lượng lao động luôn phải đảm bảo hài hoà với đặc điểm của lĩnh vực kinh doanh. Do vậy việc phân bổ nguồn lao động cho các lĩnh vực một cách hợp lý là một việc hết sức quan trọng. Về năng lực chuyên môn, từng cán bộ nhân viên đều có sự hiểu biết, có năng lực, trình độ tổ chức, điều hành công việc, có kỹ năng và sự nhạy cảm, sáng tạo trong xử lý nghiệp vụ, đặc biệt là năng lực xử lí các nghiệp vụ kinh tế tài chính trong một nền kinh tế năng động và hội nhập. Còn về phẩm chất và đạo đức nghề nghiệp thì đều trung thực, khách quan và bản lĩnh nghề nghiệp, thuộc lĩnh vực công tác. Công ty đã xây dựng được một đội ngũ cán bộ nhân viên được đào tạo có hệ thống và có kinh nghiệm trong hoạt động nghề nghiệp, dám vượt qua thử thách, khó khăn, dễ thích nghi với hoàn cảnh mới, đa số thực sự yêu nghề, tận tụy và say sưa nghề nghiệp, sẵn sàng tiếp cận và tiếp thu cái mới. Ham học hỏi, có chí tiến thủ, có ý thức tuân thủ, kỷ cương kỷ luật. Đội ngũ cán bộ, nhân viên của công ty là những người được đào tạo chính quy trong các trường đại học có trình độ chuyên môn cao và có nhiều kinh nghiệm về các lĩnh vực Tài chính, Kinh tế, Ngân hàng, Kinh doanh,... Bảng 1.1: Phân loại lực lượng lao động của công ty năm 2016 Chỉ tiêu Số lượng (Người) Tỷ trọng (%) 1.Theo độ tuổi 132 100 + 2025 tuổi 37 28,12 + 2545 tuổi 87 65,63 + 50 tuổi trở lên 8 6,25 2.Theo giới tính 132 100 + Nam 103 78,13 + Nữ 29 21,87 3.Theo trình độ chuyên môn 132 100 + Thạc sĩ 1 3,13 + Đại học 99 75,00 + Cao đẳng và Trung cấp 32 21,87 (Nguồn: Phòng hành chính nhân sự) Lực lượng lao động của công ty được phân loại theo các chỉ tiêu sau:  Theo độ tuổi Đội ngũ lao động của công ty tương đối trẻ, CBCNV nằm trong độ tuổi từ 2545 chiếm khoảng 65,625% với số lượng cụ thể là 87 người, còn CBCNV nằm trong độ tuổi 50 chiếm 6,25% với số lượng cụ thể là 08 người, còn lại là lao động từ 2025 chiếm 28,125% với số lượng cụ thể là 37 người.  Theo giới tính Theo tính chất của ngành nghề kinh doanh thì số lượng nam trong công ty có khoảng 103 người chiếm tỷ lệ 78,125%, còn lại 29 người là nữ chiếm 21,875%.  Theo trình độ chuyên môn Dựa vào số lượng CBCNV hiện tại của công ty thì trình độ thạc sĩ có 01 người chiếm tỷ lệ 3,125%, trình độ cao đẳng và đại học có 99 người chiếm tỷ lệ 75%, trình độ trung cấp có 32 người chiếm tỷ lệ 21,875%. Với chiến lược kinh doanh “Con người quyết định sự thành bại của một Công ty” cho nên công ty luôn đầu tư cho việc đào tạo và tuyển dụng những người lao động có trình độ và bản lĩnh để đề bạt cho các vị trí then chốt trong Công ty. Vì thế hiện nay Công ty có một ngũ đội ngũ cán bộ quản lý, nhân viên là các kỹ sư, cử nhân tốt nghiệp từ các trường Đại học lớn trong nước. Bên cạnh đó, đội ngũ cán bộ công nhân viên còn làm việc một cách khoa học và chuyên nghiệp, luôn đem lại hiệu quả cao trong công việc cũng như đem lại sự thoả mãn tối ưu cho khách hàng. 2.1.2. Các hình thức trả lương và chế độ lương tại Công ty 2.1.2.1. Hình thức trả lương Nhằm quán triệt nguyên tắc phân phối theo lao động, kết hợp chặt chẽ giữa lợi ích chung của xã hội với lợi ích của Công ty và CBCNV, đồng thời với mong muốn có hình thức trả lương đúng đắn để làm đòn bẩy kinh tế, khuyến khích CBCNV chấp hành tốt kỷ luật lao động, đảm bảo ngày công, giờ công và năng suất lao động. Ngoài ra, với đặc thù ngành nghề kinh doanh nên Phòng Tài chính Kế toán Công ty Cổ phần Tư vấn Trực tuyến Việt Nam đã nghiên cứu thực trạng lao động ở Công ty và đưa ra quyết định lựa chọn các hình thức trả lương áp dụng tại công ty như sau: Hình thức trả lương theo thời gian cho toàn thể nhân viên tại Công ty. Hình thức trả lương theo thời gian cho toàn thể nhân viên tại Công ty Cổ phần Tư vấn Trực tuyến Việt Nam. Việc xác định tiền lương phải trả cho người lao động dựa vào lương cơ bản, phụ cấp các loại (gồm phụ cấp trách nhiệm và phụ cấp tiền ăn). Tất cả các trường hợp người lao động tại Công ty thì được hưởng lương cơ bản, mức lương cơ bản này được thỏa thuận giữa hai bên và tùy thuộc vào từng vị trí công việc đảm nhận và được quy định cụ thể như sau: + Trưởng phòng của các phòng là 6.000.000đ1tháng1người. + Các nhân viên trong phòng tùy thuộc vào khối lượng công việc đảm nhận là 3.500.000đ1tháng1người 4.500.000đ1tháng1người. Lương thời gian là số tiền lương mà Công ty trả cố định hàng tháng cho người lao động. Tại Công ty, thì người lao động được lĩnh lương duy nhất vào ngày 5 của tháng sau. Lương thời gian được tính theo công thức sau: Lương thời gian = Lương cơ bản x Số ngày công thực tế + Các khoản phụ cấp 26 Trong đó: Lương thời gian = Lương cơ bản + Các khoản phụ cấp Các khoản phụ cấp gồm có: phụ cấp trách nhiệm và phụ cấp ăn trưa. Phụ cấp trách nhiệm = Lương tối thiểu x Hệ số trách nhiệm Trong đó: + Phụ cấp trách nhiệm gồm ba mức lần lượt: 0,1; 0,2; 0,3 so với mức lương tối thiểu lần lượt so với cấp bậc quản lý là phó trưởng phòng, trưởng phòng và Giám đốc. + Phụ cấp ăn trưa của Công ty cho mỗi công nhân viên là 20.000đ1ngày. Ngoài ra, cũng với hình thức trả lương theo thời gian được áp dụng với bộ phận QLDN thì Công ty còn áp dụng công thức tính lương cho bộ phận bán hàng như sau: Lương thời gian = Lương cơ bản x Số ngày công thực tế + PCTN 26 Lương cơ bản ở đây được quy định khi ký hợp đồng lao động là: + 4.000.000đtháng cho nhân viên quản lý bán hàng. + 2.500.000đtháng cho nhân viên bán hàng. Phụ cấp trách nhiệm áp dụng cho quản lý các ca bán hàng là 500.000đtháng. Ví dụ 1: Tính lương cho Phòng Tài chính Kế toán tại Công ty Cổ phần Tư vấn Trực tuyến Việt Nam tháng 5 năm 2016 như sau: Cuối tháng, Phòng Tài chính Kế toán hoàn thiện bảng chấm công và kèm theo các chứng từ liên quan như giấy xin nghỉ phép, giấy nghỉ ốm, phiếu báo làm thêm giờ,…để tiến hành tính tiền lương cho từng nhân viên trong Phòng Tài chính Kế toán. Tính lương Tháng 5 năm 2016, cho ông Nguyễn Duy Mạnh, chức vụ là kế toán trưởng có các số liệu cụ thể như sau: Trong tháng, ông Nguyễn Duy Mạnh đi làm thêm vào 01 ngày 1652016 (Chủ nhật) với lý do hoàn thiện báo cáo thuế Tháng 5 năm 2016 cho nên có phiếu báo làm thêm giờ. Trong tháng, ông Nguyễn Duy Mạnh đi làm 23 ngày nên được hỗ trợ tiền ăn trưa là 20.000đngày. Lương cơ bản của ông Nguyễn Duy Mạnh được hưởng với chức danh trưởng Phòng Tài chính Kế toán: 6.000.000đ. Ngày công quy định: 26 ngày1tháng Thời gian làm việc thực tế: 22 ngày1tháng Hệ số phụ cấp trách nhiệm: 0,2 Tiền ăn trưa: 20.000đngày Vậy, kế toán tính lương cho ông Nguyễn Duy Mạnh như sau: Lương đi làm thực tế = (6.000.000 : 26) x 22 = 5.076.923đ Lương làm thêm giờ = (6.000.000 : 26) x 1 x 200% = 461.538đ Lương BHXH: = (6.000.000 : 26) x 4 x 75% = 692.308đ Phụ cấp trách nhiệm = (6.000.000 : 26) x 22 x 0,2 = 1.015.385đ Phụ cấp ăn trưa = 23 x 20.000 = 460.000đ Lương thời gian: = 5.076.923đ + 461.538đ + 692.308đ + 1.015.385đ + 460.000đ = 7.706.154đ Các khoản trừ vào lương: Trích 8% BHXH theo lương cơ bản: = 6.000.000đ x 8% = 480.000đ Trích 1.5% BHYT theo lương cơ bản: = 6.000.000đ x 1.5% = 90.000đ Trích 1% BHTN theo lương cơ bản: = 6.000.000đ x 1% = 60.000đ Trong tháng ông Nguyễn Duy Mạnh đã tạm ứng số tiền là: = 1.000.000đ Số tiền lương còn lại: = 7.706.154đ – 1.000.000đ – (480.000đ + 90.000đ + 60.000đ) = 6.076.154đ Vậy, cuối Tháng 5 năm 2016 số tiền lương thực lĩnh của ông Nguyễn Duy Mạnh là 6.076.154đ. Tương tự, cách tính lương và các khoản trích theo lương như trên đối với những người còn lại trong Phòng Tài chính Kế toán và các phòng ban khác trong công ty tính lương theo thời gian của công ty. Ví dụ 2: Tính lương cho bộ phận bán hàng trong Công ty Cổ phần Tư vấn Trực tuyến Việt Nam Tháng 5 năm 2016 như sau: Cuối tháng, trưởng bộ phận bán hàng của Công ty ở hai ca hoàn thiện bảng chấm công và kèm theo các chứng từ liên quan như giấy xin nghỉ phép, giấy nghỉ ốm,…để tiến hành tính tiền lương cho nhân viên bán hàng trong bộ phận bán hàng. Tính lương Tháng 5 năm 2016, cho bà Vũ Thúy Hằng, chức vụ là trưởng bộ phận bán hàng ca sáng có các số liệu cụ thể như sau: Trong tháng, bà Vũ Thúy Hằng đi làm thêm vào 04 ngày Chủ nhật trong tháng cho nên có phiếu báo làm thêm giờ. Mức lương cơ bản: 4.000.000đ. Ngày công quy định: 26 ngày1tháng Thời gian làm việc thực tế: 26 ngày1tháng Phụ cấp trách nhiệm: 500.000đtháng Lương thực tế: = (4.000.000 x 26) : 26 = 4.000.000đ Lương làm thêm giờ: = (4.000.000: 26) x 4 x 200% = 1.230.769đ Phụ cấp trách nhiệm: = 500.000đ Lương thời gian: = 4.000.000đ + 1.230.769đ + 500.000đ = 5.730.769đ Trích 8% BHXH theo lương cơ bản: = 4.000.000đ x 8% = 320.000đ Trích 1.5% BHYT theo lương cơ bản: = 4.000.000đ x 1.5% = 60.000đ Trích 1% BHTN theo lương cơ bản: = 4.000.000đ x 1% = 40.000đ Số tiền lương còn lại: = 5.730.769đ – (320.000đ + 60.000đ + 40.000đ) = 5.310.769đ Vậy, cuối Tháng 5 năm 2016 số tiền lương thực lĩnh của bà Hằng là 5.310.769đ. Tương tự, cách tính lương và các khoản trích theo lương như trên đối với nhân viên bán hàng còn lại. 2.1.2.2. Các chế độ khác về tiền lương Chế độ tiền lương tại Công ty Cổ phần Tư vấn Trực tuyến Việt Nam bao gồm các chế độ về lương, thưởng và các chế độ khác cho CBCNV. Việc trả lương, thưởng cho từng cá nhân, từng bộ phận nhằm khuyến khích CBCNV làm việc, hoàn thành tốt mọi công việc, đảm bảo đời sống cho nhân viên.  Chế độ về tiền lương và xét nâng lương: Theo quy định của Công ty, trước khi ký hợp đồng lao động với Công ty, CBCNV sẻ thử việc trong thời gian 2 tháng, với mức lương thử việc được hưởng là 70% lương cơ bản. Ngày làm việc trung bình 8 giờ. Một tháng làm từ 26 đến 27 ngày công, được nghỉ chiều thứ bảy và ngày chủ nhật mỗi tuần. Lương nhân viên được hưởng tùy theo năng lực, bậc lương, thời gian làm việc và chất lượng công việc hoàn thành. Với mức lương tối thiểu đang được áp dụng bắt đầu từ 0172016 tại Công ty là 1.210.000đ. Hàng tháng, vào ngày 05 của tháng sau CBCNV sẽ được lĩnh lương của tháng trước đó. Việc trả lương được thực hiện mỗi tháng một lần, khi cần thiết, nhân viên có thể tạm ứng lương nhưng mức lương tạm ứng không vượt quá 1.000.000đ. Mỗi năm, Công ty xét nâng lương cho nhân viên một lần vào tháng thứ 04 của năm. Những nhân viên đã có đủ thời gian làm việc một năm, hưởng ở một mức lương (kể từ ngày xếp lương lần kế với ngày xét lên lương mới) và hoàn thành tốt mọi nhiệm vụ được giao khi được xét nâng lương. Ngoài việc nâng lương định kỳ hàng năm Công ty còn thực hiện nâng lương đột xuất với những nhân viên làm việc tốt, hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ được giao. Mức nâng lương của mỗi bậc lương từ 10% 30% mức lương hiện tại và tùy theo kết quả kinh doanh của Công ty trong năm đó.  Các khoản tiền phụ cấp và trợ cấp: Các khoản phụ cấp, trợ cấp cho nhân viên của Công ty bao gồm: Phụ cấp trách nhiệm (phụ cấp chức vụ): + Đối với cấp quản lý được hưởng tiền trách nhiệm hàng tháng, mức thưởng là bằng lương tối thiểu nhân với hệ số trách nhiệm, hệ số trách nhiệm có ba mức là 0,1; 0,2; 0,3 tương ứng với cấp bậc quản lý là Phó trưởng phòng, Trưởng phòng, Giám đốc. + Đối với cấp quản lý bộ phận bán hàng thì mức phụ cấp trách nhiệm được Công ty quy định là 500.000đtháng. Phụ cấp ăn trưa: Mức phụ cấp ăn trưa Công ty quy định là 20.000đngười. Riêng với nhân viên bán hàng do làm theo ca lên không được hưởng phụ cấp ăn trưa. Tiền công tác phí (Nếu có): Với mỗi lần công tác trong nội thành thành phố Hà Nội thì được phụ cấp từ 100.000đ 200.000đlần. Còn công tác ngoài tỉnh thì mức công tác phí được tùy theo thời gian đi công tác và quãng đường đi. Ngoài ra, những ngày được nghỉ hưởng nguyên lương, bao gồm: nghỉ lễ, bản thân kết hôn (nghỉ 03 ngày), con kết hôn (nghỉ 01 ngày), người thân qua đời (nghỉ 03 ngày). Thời gian nghỉ phép hưởng lương là 12 ngàynăm.  Chế độ thưởng: Thưởng ngày lễ 304 và 015, ngày Quốc khánh 029, tết Dương lịch: số tiền thưởng từ 200.000đ – 1.000.000đngười, tùy thuộc vào kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty và thời gian làm việc của nhân viên. Thưởng lương tháng 13 (thưởng tết Nguyên đán): Vào dịp cuối năm theo lịch âm, Công ty sẽ tiến hành thưởng Tết và cũng là thưởng cuối năm cho nhân viên. Mức thưởng cụ thể của từng nhân viên tùy thuộc thời gian làm việc tại Công ty, sự đóng góp công sức, chất lượng công tác và kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty trong năm. Thông thường mức thưởng là một tháng lương bình quân của từng cá nhân. Thưởng đạt doanh thu: Phòng Kinh doanh đạt doanh thu do Ban Giám đốc giao được thưởng phần trăm doanh thu của từng đơn hàng, từng dự án nhận được. Tùy vào giá trị của từng dự án mà phần trăm mức thưởng cũng khác nhau. Và tiền thưởng này sẽ được tính và trả vào cuối năm. 2.1.3. Kế toán chi tiết tiền lương 2.1.3.1. Chứng từ sử dụng Các chứng từ ban đầu dùng để hạch toán tiền lương thuộc chỉ tiêu lao động tiền lương gồm các chứng từ sau: Bảng chấm công: Bảng chấm công dùng để theo dõi ngày công thực tế làm việc, nghỉ việc, nghỉ hưởng BHXH,...để có căn cứ tính trả lương, bảo hiểm xã hội trả thay lương cho từng người và quản lý lao động trong đơn vị. Phiếu báo làm thêm giờ: Theo dõi ngày công thực tế làm thêm ngoài giờ để có căn cứ tính thời gian nghỉ bù hoặc thanh toán cho người lao động trong đơn vị. Bảng thanh toán tiền lương: Bảng thanh toán tiền lương là chứng từ làm căn cứ để thanh toán tiền lương, phụ cấp, các khoản thu nhập tăng thêm ngoài tiền lương cho người lao động, kiểm tra việc thanh toán tiền lương cho người lao động làm việc trong đơn vị đồng thời là căn cứ để thống kê về lao động tiền lương. Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ: Dùng để thanh toán tiền công làm thêm ngoài giờ cho người lao động trong đơn vị. Bảng phân bổ tiền lương và BHXH: Dùng để tập hợp và phân bổ tiền công thực tế phải trả (gồm tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp), bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và kinh phí công đoàn phải trích nộp trong tháng cho các đối tượng sử dụng lao động. Ngoài ra còn có các phiếu chi, các chứng từ, tài liệu khác về các khoản khấu trừ, trích nộp liên quan. Các chứng từ trên có thể là căn cứ để ghi sổ trực tiếp hoặc làm cơ sở để tổng hợp rồi mới ghi vào sổ kế toán. Để phản ánh một cách đầy đủ và trung thực nhất thực trạng kế toán tổng hợp và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần Tư vấn Trực tuyến Việt Nam trong phạm vi chuyên đề thực tập chuyên ngành, em xin trình bày số liệu tiền lương và các khoản trích theo lương ở bộ phận bán hàng thuộc phòng Kinh doanh và Phòng Tài chính Kế toán với hình thức trả lương theo thời gian. Vì đây là phòng và bộ phận tiêu biểu cho hình thức trả lương theo thời gian tại Công ty còn các phòng khác cũng tính tương tự như cách tính lương của Phòng Tài chính Kế toán. Số liệu được lấy trong tháng 5 năm 2016. Hàng ngày, trưởng Phòng Tài chính Kế toán có trách nhiệm chấm công đi làm hàng ngày cho cán bộ công nhân viên trên Bảng chấm công (Biểu số 2.1). Ngoài ra, do cả Phòng Tài chính Kế toán phát sinh cán bộ công nhân viên làm thêm giờ do khối lượng công việc nên trưởng Phòng Tài chính Kế toán có trách nhiệm theo dõi trên phiếu báo làm thêm giờ (Biểu số 2.2). Đến cuối tháng tổng hợp lại số ngày công, số ngày làm thêm giờ của cán bộ công nhân viên. Sau đó, yêu cầu cán bộ công nhân viên ký xác nhận và chuyển Bảng chấm công, phiếu làm thêm giờ làm căn cứ tính lương. Sau đây là mẫu chứng từ: Bảng chấm công, Phiếu báo làm thêm giờ,… được áp dụng trong hạch toán tiền lương tại công ty. Biểu số 2.1: Bảng chấm công Phòng Tài chính Kế toán Đơn vị: Công ty Cổ phần Tư vấn Trực tuyến Việt Nam Bộ phận: Phòng Tài chính Kế toán BẢNG CHẤM CÔNG Tháng 5 năm 2016 TT Họ và tên Chức vụ Ngày làm việc trong tháng Công thời gian Ký nhận 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 … 31 1 Nguyễn Duy Mạnh KTT N x x x x x x N x x x x x x N x x x x x x N x x x x x x … x 23 2 Vũ Đình Tú KTV N x x x x x x N x x x x x x N x x x x x x N x x x x x x … x 26 3 Nguyễn Đức Thắng KTV N x x x x x x N x x x x x x N x x x x x x N x x x x x x … x 26 4 Nguyễn Hải Thanh KTV N x x x x x x N x x x x x x N x x x x x x N x x x x x x … x 26 … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … 9 Lưu Tuấn Ngọc KTV N x x x x x x N x x x x x x N x x x x x x N x x x x x x … x 26 Cộng 127 Ghi chú: Làm việc: x Người chấm công Nghỉ theo chế độ: N Phụ trách bộ phận Nghỉ phép: P Ngày 31 tháng 5 năm 2016 Kế toán trưởng (ký,ghi rõ họ tên) (ký,ghi rõ họ tên) (ký,ghi rõ họ tên) Biểu số 2.2: Phiếu báo làm thêm giờ số 015 Công ty Cổ phần Tư vấn Trực tuyến Việt Nam Bộ phận: Phòng Tài chính Kế toán PHIẾU BÁO LÀM THÊM GIỜ Ngày 15 tháng 5 năm 2016 Số: 015 Tên công ty: Công ty Cổ phần Tư vấn Trực tuyến Việt Nam Địa chỉ: Số 946521 đường Trương Định quận Hai Bà Trưng Hà Nội. Họ và tên: Nguyễn Duy Mạnh Bộ phận: Phòng Tài chính Kế toán Ngày làm thêm: Ngày 15 tháng 5 năm 2016 Lý do làm thêm: Hoàn thiện báo cáo thuế tháng 5 năm 2016. Số công: 01 (công) Người theo dõi Phụ trách bộ phận Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) Căn cứ vào phiếu báo làm thêm giờ số 015 ngày 15 tháng 5 năm 2016. Đến cuối tháng, Phòng Tài chính Kế toán mà cụ thể là kế toán tổng hợp tính ra số tiền lương làm thêm giờ của ông Nguyễn Duy Mạnh và được thể hiện ở bảng tính lương làm thêm giờ (Biểu số 2.3). Biểu số 2.3: Bảng tính lương làm thêm giờ Phòng Tài chính Kế toán Công ty Cổ phần Tư vấn Trực tuyến Việt Nam Bộ phận: Phòng Tài chính Kế toán BẢNG TÍNH LƯƠNG LÀM THÊM GIỜ Tháng 5 năm 2016 stt Họ tên Bộ phận Ngày tháng Lý do Số công Thành tiền 1 Nguyễn Duy Mạnh P.Tài chính Kế toán ngày 15 tháng 5 năm 2016 Làm thêm chủ nhật 01 461.538 Cộng 01 461.538 Ngày 31 tháng 5 năm 2016 Người lập biểu (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Giám đốc (Đã ký) Đến cuối tháng, kế toán tổng hợp căn cứ vào số ngày công đi làm thực tế của cán bộ công nhân viên trong Phòng Tài chính Kế toán để tính ra số tiền ăn trưa được hỗ trợ cho từng cán bộ công nhân viên. Được thể hiện ở bảng tính tiền ăn ca (Biểu số 2.4). Biểu số 2.4: Bảng tính tiền ăn ca Công ty Cổ phần Tư vấn Trực tuyến Việt Nam Bộ phận: Phòng Tài chính Kế toán BẢNG TÍNH TIỀN ĂN TRƯA Tháng 5 năm 2016 STT Họ và tên Số công TT Số tiền BQngày Thành tiền Ghi chú 1 Nguyễn Duy Mạnh 23 20.000 460.000 2 Vũ Đình Tú 26 20.000 520.000 3 Nguyễn Đức Thắng 26 20.000 520.000 4 Nguyễn Hải Thanh 26 20.000 520.000 … … … … … … 9 Lưu Tuấn Ngọc 26 20.000 520.000 Cộng 127 20.000 2.540.000 Số tiền bằng chữ: Hai triệu, năm trăm bốn mươi nghìn đồng chẵn.. Ngày 31 tháng 5 năm 2016 Người lập biểu (Đã ký) Người ký duyệt (Đã ký) Trên cơ sở là chứng từ như Bảng chấm công,…kết quả tính lương cho từng người lao động được hoàn thành. Căn cứ vào đây, kế toán tổng hợp lập bảng thanh toán lương (Biểu số 2.5) cho Phòng Tài chính Kế toán trong đó ghi rõ từng khoản tiền lương (lương thời gian), các khoản phụ cấp, trợ cấp, các khoản khấu trừ và số tiền lương mà người lao động được hưởng. Mỗi người lao động ghi trên một dòng (có ghi kèm cả cấp bậc lương). Tiền lương phải được trả tận tay cho người lao động hoặc người đại diện là các trưởng lĩnh thay phòng mình. Thủ quỹ phát lương và người nhận phải ký vào bảng thanh toán tiền lương của phòng ban hoặc bộ phận của mình. Biểu số 2.5: Bảng thanh toán tiền lương Công ty Cổ phần Tư vấn Trực tuyến Việt Nam Bộ phận: Phòng Tài chính Kế toán BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Tháng 5 năm 2016 TT Họ tên CV Lương cơ bản Tiền lương cơ bản Các khoản phụ cấp Lương thời gian TƯ Các khoản giảm trừ Tổng số được lĩnh Số công Số tiền BHXH 8% BHYT 1.5% BHTN 1% Tổng số giảm trừ Số tiền KN A B 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 C 1 Nguyễn Duy Mạnh KTT 6.000.000 23 6.230.769 1.475.385 7.706.154 1.000.000 480.000 90.000 60.000 630.000 6.076.154 2 Vũ Đình Tú KTV 4.000.000 26 4.000.000 520.000 4.520.000 320.000 60.000 40.000 420.000 4.100.000 3 Nguyễn Đức Thắng KTV 3.500.000 26 3.500.000 520.000 4.020.000 280.000 52.500 35.000 367.500 3.652.500 4 Nguyễn Hải Thanh KTV 3.500.000 26 3.500.000 520.000 4.020.000 280.000 52.500 35.000 367.500 3.652.500 … … … … … … … … … … … … … … … 9 Lưu Tuấn Ngọc KTV 3.500.000 26 3.500.000 520.000 4.020.000 280.000 52.500 35.000 367.500 3.652.500 Cộng 20.500.000 127 20.730.769 3.555.385 24.286.154 1.000.000 1.640.000 307.500 205.000 2.152.500 21.133.654 Hà Nội, Ngày 31 tháng 5 năm 2016 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) Hàng ngày, trưởng bộ phận bán hàng có trách nhiệm chấm công đi làm hàng ngày cho nhân viên trên Bảng chấm công (Biểu số 2.6). Ngoài ra, bộ phận bán hàng phát sinh nhân viên làm thêm giờ do khối lượng công việc nên trưởng bộ phận bán hàng có trách nhiệm theo dõi trên phiếu báo làm thêm giờ (Biểu số 2.7). Đến cuối tháng tổng hợp lại số ngày công, số ngày làm thêm giờ của nhân viên. Sau đó, yêu cầu nhân viên ký xác nhận và chuyển Bảng chấm công, phiếu làm thêm giờ làm căn cứ tính lương. Sau đây là mẫu chứng từ: Bảng chấm công, Phiếu báo làm thêm giờ,… được áp dụng trong hạch toán tiền lương tại công ty. Biểu số 2.6: Bảng chấm công – Bán hàng Đơn vị: Công ty Cổ phần Tư vấn Trực tuyến Việt Nam Bộ phận: Bán hàng BẢNG CHẤM CÔNG Tháng 5 năm 2016 TT Họ và tên Chức vụ Ngày làm việc trong tháng Công thời gian Ký nhận 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 … 31 1 Vũ Thúy Hằng QLBH N x x x x x x N x x x x x x N x x x x x x N x x x x x x … x 26 2 Nguyễn Hải Linh QLBH N x x x x x x N x x x x x x N x x x x x x N x x x x x x … x 26 3 Trần Thùy Linh NV N x x x x x x N x x x x x x N x x x x x x N x x x x x x … x 26 … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … 10 Lê Kiều Nga NV N x x x x x x N x x x x x x N x x x x x x N x x x x x x … x 26 Cộng 208 Ghi chú: Làm việc: x Người chấm công Nghỉ theo chế độ: N Phụ trách bộ phận Nghỉ phép: P Ngày 31 tháng 5 năm 2016 Kế toán trưởng (ký,ghi rõ họ tên) (ký,ghi rõ họ tên) (ký,ghi rõ họ tên) Biểu số 2.7: Phiếu báo làm thêm giờ số 025 Công ty Cổ phần Tư vấn Trực tuyến Việt Nam Bộ phận: Bán hàng PHIẾU BÁO LÀM THÊM GIỜ Ngày 31 tháng 5 năm 2016 Số: 025 Tên công ty: Công ty Cổ phần Tư vấn Trực tuyến Việt Nam Địa chỉ: Số 946521 đường Trương Định quận Hai Bà Trưng Hà Nội. Họ và tên: Vũ Thúy Hằng Bộ phận: Bán hàng Ngày làm thêm: 01, 08, 15, 2252016 Lý do làm thêm: Tăng cường bán hàng trong tháng 5 năm 2016. Số công: 04 (công) Người theo dõi Phụ trách bộ phận Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) Căn cứ vào phiếu báo làm thêm giờ số 025. Đến cuối tháng, Phòng Tài chính Kế toán mà cụ thể là kế toán tổng hợp tính ra số tiền lương làm thêm giờ của bà Vũ Thúy Hằng và được thể hiện ở bảng tính lương làm thêm giờ (Biểu số 2.8). Biểu số 2.8: Bảng tính lương làm thêm giờ bộ phận Bán hàng Công ty Cổ phần Tư vấn Trực tuyến Việt Nam Bộ phận: Bán hàng BẢNG TÍNH LƯƠNG LÀM THÊM GIỜ Tháng 5 năm 2016 stt Họ tên Bộ phận Ngày tháng Lý do Số công Thành tiền 1 Vũ Thúy Hằng Bán hàng 01, 08, 15, 2252016 Làm thêm chủ nhật 04 1.230.769 Cộng 04 1.230.769 Ngày 31 tháng 5 năm 2016 Người lập biểu (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Giám đốc (Đã ký) Trên cơ sở là chứng từ như Bảng chấm công,…kết quả tính lương cho từng người lao động được hoàn thành. Căn cứ vào đây, kế toán tổng hợp lập bảng thanh toán lương (Biểu số 2.9) cho bộ phận bán hàng trong đó ghi rõ từng khoản tiền lương (lương thời gian), các khoản phụ cấp, trợ cấp, các khoản khấu trừ và số tiền lương mà người lao động được hưởng. Mỗi người lao động ghi trên một dòng (có ghi kèm cả cấp bậc lương). Tiền lương phải được trả tận tay cho người lao động hoặc người đại diện là các trưởng lĩnh thay phòng mình. Thủ quỹ phát lương và người nhận phải ký vào bảng thanh toán tiền lương của phòng ban hoặc bộ phận của mình. Biểu số 2.9: Bảng thanh toán tiền lương Công ty Cổ phần Tư vấn Trực tuyến Việt Nam Bộ phận: Bán hàng BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Tháng 5 năm 2016 TT Họ tên CV Mức lương cơ bản Tiền lương cơ bản PCTN Lương thời gian TƯ Các khoản giảm trừ Tổng số được lĩnh Số công Số tiền BHXH 8% BHYT 1.5% BHTN 1% Tổng số giảm trừ Số tiền KN A B 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 C 1 Vũ Thúy Hằng QLBH 4.000.000 30 5.230.769 500.000 5.730.769 320.000 60.000 40.000 420.000 5.310.769 2 Nguyễn Hải Linh QLBH 4.000.000 26 4.000.000 500.000 4.500.000 320.000 60.000 40.000 420.000 4.080.000 3 Trần Thùy Linh NV 2.500.000 26 2.500.000 2.500.000 200.000 37.500 25