KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ XÂY DỰNG AMECC

VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI TRUNG TÂM ĐÀO TẠO ELEARNING BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP NGHIỆP VỤ THỰC TẬP: KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ XÂY DỰNG AMECC GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN: TS. TRẦN THẾ NỮ SINH VIÊN THỰC HIỆN: NGÀY SINH: 2681989. KHÓA: K4 LỚP: AHP44 HỆ: TỪ XA ĐỊA ĐIỂM HỌC: Hải Phòng 2017 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 4 PHẦN 1 6 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ XÂY DỰNG AMECC 6 1.1 Khái quát về đơn vị thực tập 6 1.2 Khái quát kết quả hoạt động sản xuất – kinh doanh của đơn vị thực tập 8 1.2.1 Tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh. 8 1.2.2 Khái quát tình hình sản xuất – kinh doanh của công ty 11 1.3. Tổ chức bộ máy quản lý của đơn vị thực tập 14 1.4. Tổ chức công tác kế toán tại đơn vị thực tập 16 1.4.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán 16 1.4.2. Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán 19 1.4.3. Chế độ và các chính sách kế toán áp dụng.........................................19 PHẦN 2 21 THỰC TRẠNG NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ XÂY DỰNG AMECC 21 2.1. Kế toán tiền lương 21 2.1.1. Lao động và phân loại lao động 21 2.1.2. Các hình thức trả lương và chế độ lương tại Công ty 23 2.1.2.1. Hình thức trả lương 23 2.1.2.2. Các chế độ khác về tiền lương 28 2.1.3. Kế toán chi tiết tiền lương 30 2.1.3.1. Chứng từ sử dụng 30 2.1.3.2. Kế toán chi tiết tiền lương 48 2.1.4. Kế toán tổng hợp tiền lương 52 2.1.4.1. Tài khoản sử dụng 52 2.1.4.2. Trình tự ghi sổ kế toán 53 2.2. Kế toán các khoản trích theo lương 56 2.2.1. Nội dung các khoản trích theo lương 56 2.2.2. Kế toán chi tiết các khoản trích theo lương 57 2.2.2.1. Chứng từ sử dụng 57 2.2.2.2. Kế toán chi tiết các khoản trích theo lương 60 2.2.3. Kế toán tổng hợp các khoản trích theo lương 65 2.2.3.1. Tài khoản sử dụng 65 2.2.3.2. Trình tự ghi sổ kế toán 66 PHẦN 3 67 MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VÀ HOÀN THIỆN NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ XÂY DỰNG AMECC 67 3.1. Nhận xét chung về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần Cơ Khí Xây Dựng AMECC 67 3.1.1. Ưu điểm 67 3.1.2. Nhược điểm và nguyên nhân 68 3.2. Một số ý kiến hoàn thiện nghiệp vụ kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần Cơ Khí Xây Dựng AMECC 70 3.2.1. Về hình thức tiền lương và phương pháp tính lương 70 3.2.2. Về tài khoản sử dụng phương pháp kế toán 71 3.2.3. Về chứng từ và luân chuyển chứng từ 71 KẾT LUẬN 73 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 74   LỜI MỞ ĐẦU Khi phân tích quá trình sản xuất ra của cải vật chất, Các Mác đã nêu ra ba yếu tố của lao động lần lượt là: lao động của con người, đối tượng lao động và công cụ lao động, nếu thiếu một trong ba yếu tố này thì quá trình sản xuất sẽ không diễn ra được. Xét về mức độ quan trọng thì lao động của con người là yếu tố đóng vai trò quyết định nhất. Nếu không có sự tác động của con người vào tư liệu sản xuất thì tư liệu sản xuất không thể phát huy được tác dụng của nó. Đối với CBCNV, sức lao động của họ bỏ ra là để đạt được lợi ích cụ thể, đó là tiền công (tiền lương) mà người sử dụng lao động sẽ phải trả cho họ. Vì vậy, việc nghiên cứu tiền lương và các khoản trích theo lương (KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN) rất được CBCNV quan tâm. Trước hết, là họ muốn biết tiền lương chính thức được hưởng bao nhiêu và họ phải nộp bao nhiêu cho BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ và họ có trách nhiệm như thế nào với các loại quỹ đó. Sau đó là việc hiểu biết về tiền lương và các khoản trích theo lương sẽ giúp họ đối chiếu với chính sách của Nhà nước quy định về các khoản này như thế nao, qua đó biết được người sử dụng lao động đã trích đúng, trích đủ cho họ quyền lợi hay chưa. Cách tính tiền lương trong doanh nghiệp cũng giúp CBCNV thấy được quyền lợi của mình trong việc tăng năng suất lao động, từ đó thúc đẩy việc nâng cao chất lượng lao động của doanh nghiệp. Còn đối với doanh nghiệp, việc nghiên cứu tìm hiểu sâu về quá trình hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại doanh nghiệp sẽ giúp cán bộ quản lý hoàn thiện lại cho đúng, đủ, phù hợp với chính sách của Nhà nước, đồng thời qua đó giúp CBCNV của doanh nghiệp được quan tâm bảo đảm về quyền lợi một cách chính đáng, từ đó sẽ yên tâm hăng hái hơn trong lao động sản xuất. Xuất phát từ tầm quan trọng của việc nghiên cứu về lao động tiền lương và các khoản trích theo lương, trong thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần Cơ Khí Xây Dựng AMECC, nhờ sự giúp đỡ của phòng Kế toán và sự hướng dẫn của giảng viên Ts. Trần Thế Nữ, em đã đi sâu tìm hiểu đề tài: Hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần Cơ Khí Xây Dựng AMECC. Nội dung chuyên đề thực tập chuyên ngành, ngoài lời mở đầu, kết luận gồm 3 chương chính: Chương 1: Khái quát chung về Công ty Cổ phần Cơ Khí Xây Dựng AMECC Chương 2: Thực trạng nghiệp kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần Cơ Khí Xây Dựng AMECC Chương 3: Một số ý kiến nhận xét và hoàn thiện nghiệp vụ kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần Cơ Khí Xây Dựng AMECC Em hoàn thành bài viết này bằng lượng kiến thức đã tích lũy được trong trường học và thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần Cơ Khí Xây Dựng AMECC. Do nhận thức và trình độ còn hạn chế nên đề tài không tránh khỏi những thiếu sót. Vậy em mong nhận được những ý kiến đóng góp của ban giám đốc Công ty, các anh chị trong phòng Tài chính Kế toán và các thầy cô giáo để đề tài của em được hoàn thiện hơn, giúp em nâng cao kiến thức cho mình cũng như phục vụ công tác sau này. Em xin chân thành cảm ơn   PHẦN 1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ XÂY DỰNG AMECC 1.1 Khái quát về đơn vị thực tập 1. Tên doanh nghiệp Công ty Cổ phần Cơ Khí Xây Dựng AMECC 2. Giám đốc: Nguyễn Văn Thọ. 3. Địa chỉ: Km 35 quốc lộ 10, Xã Quốc Tuấn, Huyện An Lão, Hải Phòng. 4. Cơ sở pháp lý: Công ty được thành lập theo giấy phép đăng kí kinh doanh số 0200786983 ngày cấp: 16022008 do Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Hải Phòng cấp với số vốn điều lệ: 3.600.000.000 (Bằng chữ: Ba mươi sáu tỷ đồng) 5. Loại hình doanh nghiệp: Công ty cổ phần. 6. Chức năng, nhiệm vụ của doanh nghiệp Bán buôn các sản phẩm Gia công cơ khí; xử lý và tráng phủ kim loại, bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy khai khoáng, xây dựng 7. Lịch sử phát triển của doanh nghiệp qua các thời kỳ Công ty Cổ phần Cơ Khí Xây Dựng AMECC chính thức khai trương và đi vào hoạt động từ năm 2008, là một trong những đơn vị hoạt động sản xuất kinh doanh trong lĩnh vực gia công cơ khí và buôn bán máy móc thiết bị phụ tùng máy khai khoáng, xây dựng. Khái quát quá trình phát triển của công ty qua 2 thời kỳ như sau: Thời kỳ xây dựng từ năm 2008 đến đầu năm 2012: Có thể nói đây là thời kì khó khăn nhất của Công ty. Trong hoàn cảnh Công ty vừa thành lập, Công ty đã gặp nhiều khó khăn trong công tác tìm kiếm nguồn hàng hóa đầu vào và đầu ra cho sản phẩm và còn rất nhiều khó khăn khác như nhân công, vốn để sản xuất kinh doanh đồng thời phải đương đầu với sự cạnh tranh gay gắt trên thị trường nội địa cũng như thị trường nước ngoài. Nhưng chính trong điều kiện này, Công ty mới tìm được hướng đi riêng cho mình, nâng cao chất lượng sản phẩm, hạ giá thành sản phẩm, nâng cao năng lực cạnh tranh của mình. Thời kỳ xây dựng từ năm 2012 đến nay: Năm 2012, Công ty quyết định đầu tư dây chuyền sản xất hiện đại, mở ra một hướng đi mới. Sự chuyển hướng này đã khiến Công ty thoát khỏi sự cạnh tranh gay gắt ở phân khúc thị trường về sản phẩm phổ thông, tạo ra được một bước tiến trong quá trình phát triển. Công ty đã được lắp đặt những trang thiết bị hiện đại, đảm bảo chất lượng sản phẩm sản xuất không ngừng được nâng cao. Ngoài ra, Công ty có đội ngũ CBCNV không những có trình độ, tay nghề cao, mà còn có tinh thần làm việc nghiêm túc, gắn bó với Công ty. Với sự đoàn kết của toàn thể CBCNV Công ty, cùng với sự lãnh đạo của BGĐ, bộ máy quản lý công ty theo hệ thống quản lý theo tiêu chuẩn ISO 9001:2000, công ty sẽ hoàn thành tốt mục tiêu của mình và tiếp tục là một trong những đơn vị dẫn đầu trong lĩnh vực thương mại cơ khi và xây dựng. Là một doanh nghịêp mới thành lập nên công ty gặp phải nhiều khó khăn, chịu ảnh hưởng của cuộc khủng hoảng tài chính, tình hình lạm phát tăng cao, nguồn vốn còn hạn hẹp và việc tham gia thị trường hàng hóa còn hạn chế và hoạt động sản xuất kinh doanh nằm trong tình trạng cạnh tranh gay gắt. Song nhờ sự chỉ đạo và giúp đỡ của cơ quan và sự giúp đỡ của các đối tác đầu tư và sự phát huy nội lực, thuận lợi sẵn có của đơn vị, mạnh dạn cải tiến mô hình sản xuất kinh doanh cho phù hợp, tăng cường sự kiểm tra giám sát, quản lý điều hành tập trung, kiên quyết, năng động nên công ty cũng đã nâng cao được năng lực sản xuất kinh doanh và chuẩn bị cho chiến lược về công nghệ sản xuất kinh doanh. Nhìn chung Công ty đã duy trì và phát triển được nhịp điệu kinh doanh tạo đủ công ăn việc làm cho người lao động, hầu hết công ty đã thực hiện được phương hướng đa dạng hoá sản phẩm thông qua việc đội ngũ khoa học đi sâu, nắm bắt công nghệ. Mô hình sản xuất kinh doanh được thay đổi cho phù hợp với điều kiện mới. 1.2 Khái quát kết quả hoạt động sản xuất – kinh doanh của đơn vị thực tập 1.2.1 Tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh. Hoạt động kinh doanh của Công ty Cổ phần Cơ Khí Xây Dựng AMECC được thực hiện theo hai kênh trực tiếp và gián tiếp: Kênh trực tiếp: Người sản xuất người tiêu dùng cuối cùng, khách hàng là những người tiêu dùng đến trực tiếp mua tại cửa hàng. Bán trực tiếp có lợi thế là địa điểm bán hàng tại Công ty Cổ phần Cơ Khí Xây Dựng AMECC, tại các cở sở bán được Công ty thuê địa điểm, bán hàng theo kênh này lợi dụng được uy tín của Công ty, khách hàng tự tìm đến mua chứ không mất công tìm kiếm. Tuy nhiên hình thức bán hàng trực tiếp có điểm bất lợi là không có cơ hội mở rộng thị trường. Chính vì vậy trên thực tế việc bán hàng theo hình thức này ngày càng giảm vị thế trong hoạt động tiêu thụ của Công ty. Kênh gián tiếp: Theo kênh này, các đại lý sẽ lấy hàng của Công ty Cổ phần Cơ Khí Xây Dựng AMECC rồi sau đó bán lại, tức là người mua không phải người tiêu dùng cuối cùng. Bán hàng qua kênh gián tiếp đã góp phần rất lớn đưa sản phẩm của Công ty đến thị trường trong cả nước và đồng thời xây dựng cơ sở lâu dài cho tương lai. Thị trường chủ yếu của Công ty là các tỉnh miền Bắc như Hưng Yên, Thái Bình, Quảng Ninh. Bên cạnh các đại lý, Công ty còn có một hệ thống khách hàng bán buôn lớn là các Công ty cổ phần (TNHH) như Công ty TNHH Việt Anh, Công ty TNHH Hoàng Hương, Công ty TNHH Thăng Long, Công ty TNHH Thiên Thảo. Qua các khách hàng này, Công ty Cổ phần Cơ Khí Xây Dựng AMECC có thuận lợi là tận dụng được các kênh khách hàng vốn có của Công ty để tiêu thụ sản phẩm, nhưng có nhược điểm là khi không thỏa mãn được những đòi hỏi về quyền lợi của họ, họ có thể thay đổi đối tác cung ứng, như vậy Công ty sẽ mất một số thị trường vốn có của họ. Sơ đồ 1.1: Quy trình tiêu thụ sản phẩm của Công ty (nguồn: phòng kinh doanh )   Theo sơ đồ 1.1, quy trình tiêu thụ sản phẩm của Công ty được miêu tả như sau: Bước 1: Đơn đặt hàng của các Đại lý Khi khách hàng của của Công ty là đại lý cấp 1 và những khách hàng buôn lớn, có nhu cầu mua sản phẩm của Công ty, khách hàng sẽ gửi đơn hàng yêu cầu mua hàng tới phòng kinh doanh của Công ty. Bước 2: Phòng kinh doanh Sau khi nhận được đơn hàng về nhu cầu mua sản phẩm của khách hàng gửi đến, phòng kinh doanh của Công ty tiến hành sử lý đơn hàng, liên hệ với dữ liệu báo cáo về số hàng tồn kho hiện tại tại kho của Công ty và đối chiếu với những chủng loại hàng mà khách hàng cần lấy. Sau khi xử lý đơn hàng, phòng kinh doanh báo lại cho khách hàng về thực tế số lượng hàng mà khách hàng cần mua, cần cung cấp dịch vụ và thỏa thuận với khách hàng. Sau khi thỏa thuận xong, phòng kinh doanh tiến hành soạn thảo hợp đồng kinh tế, và soạn thảo yêu cầu xuất kho và gửi đến phòng Giám đốc. Bước 3: Giám đốc Công ty Khi nhận được hợp đồng và yêu cầu xuất kho đối với kho do phòng kinh doanh gửi đến dựa vào đơn hàng mà khách hàng đặt, Giám đốc ký duyệt và gửi lại phòng kinh doanh. Phòng kinh doanh sau khi nhận được sự đồng ý của giám đốc về việc cung cấp sản phẩm, sẽ tiến hành gửi đơn hàng và hợp đồng đến phòng kế toán để phòng kế toán tính tiền, và đồng thời gửi xuống kho lệnh xuất kho của Giám đốc. Bước 4: Phòng kế toán Sau khi nhận được hợp đồng và lệnh xuất kho do Giám đốc ký, kế toán bán hàng tính toán tiền cho đơn hàng khách hàng đặt và gửi đến kế toán công nợ để kế toán Công ty nợ thông báo với khách hàng về số tiền cần thanh toán tùy theo hình thức hợp đồng. Nếu hình thức hợp đồng là thanh toán tiền ngay, thì kế toán công nợ thông báo cho khách hàng yêu cầu thanh toán, khi khách hàng nhận được thông báo của Công ty về công nợ cần thanh toán, khach hàng sẽ tùy vào điều kiện của mình có thể chuyển khoản hoặc thanh toán tiền mặt. Sau khi kế toán nhận được tiền chuyển khoản thì kế toán thông báo với phòng kinh doanh và thủ kho để thủ kho làm các thủ tục xuât hàng. Nếu hình thức thanh toán là thanh toán sau, kế toán gửi công nợ cho khách hàng, khi khách hàng nhận được công nợ và đồng ý với mức công nợ, hình thức chiết khấu, và các điều khoản thanh toán với Công ty. Khi đó kế toán báo với phòng kinh doanh và thủ kho để thủ kho làm các thủ tục xuất kho cho khách hàng. Bước 5: Kho Công ty Khi thủ kho nhận được lệnh xuất kho của phòng kinh doanh và thông báo của phòng kế toán có sự đồng ý của Giám đốc Công ty. Thủ kho tiến hành các thủ tục cần thiết để xuất hàng cho khách hàng Bước 6: Xuất kho sản phẩm Nếu khách hàng tự lấy hàng thì thủ kho liên lạc với khách hàng để thỏa thuận thời gian và địa điểm giao hàng. 1.2.2 Khái quát tình hình sản xuất – kinh doanh của công ty Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của Công ty Cổ phần Cơ Khí Xây Dựng AMECC trong một số năm gần đây được thể hiện qua các chỉ tiêu trong (Bảng 1.1)   Bảng 1.1: Bảng phân tích hoạt động kinh doanh và tài chính của công ty Chỉ tiêu Đơn vị Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 Chênh lệch 20152014 Chênh lệch 20162015 Số tiền % Số tiền % Tổng tài sản trđ 123.108 298.315 197.898 175.207 142,3 100.417 33,7 Tài sản NH trđ 106.271 268.133 153.332 161.862 152,3 114.801 42,8 Tài sản DH trđ 16.837 30.182 44.566 13.344 79,2 14.384 47,6 Vốn CSH trđ 36.743 35.191 36.762 1.552 4,2 1.571 4,5 Doanh thu trđ 106.026 208.569 321.892 102.543 96,7 113.323 54,3 Lợi nhuận trđ 891 2.291 4.374 1.400 157,1 2.083 90,9 Nộp ngân sách trđ 365 801 916 436 119,4 115 14,4 Số lượng lao động Ng 145 165 195 20 13,79 30 18,18 Thu nhập bình quân Trđnăm 82.800 84.600 98.520 1.800 2,17 13.920 16,45 (Nguồn: Phòng Kế toán) Từ Bảng 1.1 ta thấy: Về doanh thu: so với năm 2014 tổng doanh thu năm 2015 tăng 102.543 triệu đồng, chiếm mức tỉ lệ 96,7%. Đến năm 2016 chỉ tiêu doanh thu vẫn tăng lên 113.323 triệu đồng, chiếm 54,3% so với năm 2015. Có thể giải thích cho sự gia tăng vượt bậc của tổng doanh thu 2014, 2015, 2016 này là do trong 3 năm này Công ty đã kí kết được nhiều hợp đồng, trong đó, có một số hợp đồng có giá trị cao, nhờ đó mà mức doanh thu được tăng cao. Điều này chứng tỏ được vị trí và uy tín của Công ty ngày càng cao đã tạo điều kiện thuận lợi cho Công ty ngày càng phát triển hơn. Về lợi nhuận sau thuế: mặc dù doanh thu của Công ty tăng vượt bậc trong 3 năm 2014, năm 2015, năm 2016, tuy nhiên, chi phí của Công ty trong 3 năm này cũng không ngừng gia tăng nhưng lại thấp so với tỷ lệ tăng doanh thu. Điều này dẫn đến tình hình lợi nhuận sau thuế của Công ty thực sự tăng, năm 2016 tăng 1.633 triệu đồng tương ứng với tỷ lệ 69,9% so với năm 2015, năm 2015 tăng 1.392 triệu đồng tương ứng với tỷ lệ 147,6% so với năm 2014. Về nộp ngân sách nhà nước: Do công ty làm ăn có lãi nên công ty thường xuyên thực hiện đầy đủ trách nhiệm nộp thuế TNDN cho nhà nước và số tiền nộp thuế đều tăng qua các năm. Cụ thể, năm 2015 là 443 triệu đồng so với năm 2014, năm 2016 là 565 triệu đồng so với năm 2015. Về tình hình tài sản: Công ty có sự biến động tương đối ổn định, có thể do lúc đầu mới đi vào hoạt động cho nên chưa mạnh dạn đầu tư nhiều để tăng quy mô SXKD. Công ty cần sự thận trọng trong việc tìm hiểu và nắm bắt thị trường, tìm hướng đầu tư phát triển đúng nhất. Tình hình tài sản và vốn đầu tư tăng dần, (chủ yếu là TSCĐ và cơ sở hạ tầng). Tổng tài sản tăng dần, năm 2015 tăng 175.207trđ so với năm 2014, tức là tăng 142,3%; nhưng năm 2016 giảm 100.417trđ so với năm 2015, tức là giảm 33,7%. Trong cơ cấu tài sản thì tài sản ngắn hạn chiếm tỷ lệ nhiều hơn, chủ yếu công ty đầu tư vào TSCĐ, mua mới trang thiết bị phục vụ sản xuất và đầu tư xây dựng công trình. TSDH năm 2016 tăng 14.384trđ so với năm 2015, tức là tăng 47,6%; năm 2015 tăng 13.344trđ so với năm 2014, tức là tăng 79,2%. Điều này cho thấy, trong năm 2015 thì công ty đã đầu tư nhiều vào TSDH để thực hiện chiến lược phát triển SXKD còn năm 2016 trong quá trình phát triển nên sự đầu tư giảm xuống hoặc có thể do sự tác động của nền kinh tế có nhiều biến động không có lợi cho việc SXKD mà công ty không có hướng đàu tư khác mà chỉ giữ sự ổn định để quan sát sự thay đổi, chờ cơ hội thuận lợi nhất. Về vốn chủ sở hữu: 03 năm thì ít có sự biến động và được giữ ổn định. Năm 2016 tăng 1.571trđ tương ứng với tỷ lệ tăng 4,5% so với năm 2015, năm 2015 giảm 1.552trđ tương ứng với tỷ lệ giảm 4,2% so với năm 2014. Về số lượng lao động: Năm 2014 là 145 người trong đó 102 người là lao động trực tiếp, 43 người là lao động gián tiếp. Đến năm 2016 là 195 người trong đó 137 người là lao động trực tiếp, 59 người là lao động gián tiếp. Trong giai đoạn 20142016, tổng số lượng lao động của công ty tăng đều đặn. Điều này, là do trong thời gian vừa qua Công ty đã nhận được nhiều hợp đồng xây dựng chính vì vậy Công ty đã tăng thêm số lượng lao động để đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh. Về thu nhập bình quân: năm 2014 là 84.600 triệu đồngnăm, năm 2015 là 84.600 triệu đồngnăm và năm 2016 là 98.520 triệu đồngnăm. Đó là nguồn khích lệ rất lớn để người lao động luôn tận tâm gắn bó với công ty, hăng say làm việc, từ đó nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh. 1.3. Tổ chức bộ máy quản lý của đơn vị thực tập Cơ cấu tổ chức của công ty được xây dựng theo kiểu cơ cấu tổ chức liên hợp Sơ đồ 1.2: Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty: (Nguồn: Phòng Hành chính)   Chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của từng bộ phận Giám đốc: Tổ chức thực hiện các quyết định của Hội đồng thành viên; Quyết định các vấn đề liên quan đến hoạt động kinh doanh hằng ngày của công ty; Ban hành quy chế quản lý nội bộ công ty; Ký kết hợp đồng nhân danh công ty, trừ trường hợp thuộc thẩm quyền của Chủ tịch Hội đồng thành viên; Trình báo cáo quyết toán tài chính hằng năm lên Hội đồng thành viên; Kiến nghị phương án sử dụng lợi nhuận hoặc xử lý lỗ trong kinh doanh; Phó giám đốc khu vực: Tổ chức thực hiện các kế hoạch kinh doanh và phương án đầu tư theo chỉ đạo của giám đốc; Kiến nghị các phương án kế hoạch kinh doanh; Kiểm soát tình hình hoạt động trong khu vực; Trình báo cáo quyết toán tài chính cho giám đốc; Trực tiếp tuyển dụng lao động trong khu vực mình quản lý. (Trong đó khu vực 1 là thành phố Hải Phòng; khu vực 2 gồm có các tỉnh Hải Dương, Nam Định, Thái Bình, Hà Nam; khu vực 3 gồm các tỉnh Thanh Hóa, Vĩnh Phúc, Phú Thọ, Thái Nguyên, Bắc Ninh) Phòng Marketing: Nghiên cứu tiếp thị và thông tin về khách hàng; Lập hồ sơ thị trường; Phân khúc thị trường, xác định thị trường mục tiêu, định vị thương hiệu; Xây dựng, thực hiện, kiểm tra, điều chỉnh chiến lược marketing. Phòng Kinh doanh: Lập các kế hoạch kinh doanh, triển khai thực hiện và theo dõi tiến độ thực hiện; Thiết lập, giao dịch trực tiếp với hệ thống khách hàng, hệ thống nhà phân phối; Thực hiện hoạt động bán hàng tới các khách hàng; Phối hợp với các bộ phận liên quan. Phòng Kỹ thuật: Kiểm soát hệ thống thông tin trong doanh nghiệp; Lắp đặt các sản phẩm nếu khách hàng có yêu cầu. Phòng Hành chính – Nhân sự: Xử lý công việc hành chính chung; Quản lý công tác tuyển dụng, đào tạo, xắp xếp, luân chuyển cán bộ; Quản lý các loại quỹ cho công ty; Xây dựng chính sách tiền lương và kiến nghị chính sách lương cho ban lãnh đạo. Phòng Kế toán: Theo dõi tình hình hoạt động của công ty thông qua các chứng từ hợp lý hợp lệ; Thống kê tình hình tiêu dùng và thu nhập của công ty; Phân tích số liệu, xử lý đánh giá kết quả hoạt động trong kỳ trình giám đốc. Phòng Kho vận: Nhập xuất hàng hóa theo yêu cầu của phòng kinh doanh; Xắp xếp, bảo quản hàng hóa nguyên vẹn về số lượng và chất lượng; Sử dụng các phương tiện vận tải chuyên chở hàng hóa đến nơi khách hàng yêu cầu một cách hợp lý, tiết kiệm chi phí; Bảo quản hàng hóa trên đường vận chuyển và chịu trách nhiệm cho tới khi giao hàng cho người nhận. 1.4. Tổ chức công tác kế toán tại đơn vị thực tập 1.4.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán Để đáp ứng như cầu quản lý tình hình tài sản, công ty đã xây dựng bộ máy kế toán theo mô hình tập trung. Do là một doanh nghiệp tư nhân hoạt động trong lĩnh vực thương mại nên quy mô hoạt động không lớn, số lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh không nhiều nên trong Phòng Kế toán thì một nhân viên kế toán có thể đảm nhận từ hai đến ba phần hành kế toán cụ thể như sau: 01 kế toán trưởng. 01 kế toán tổng hợp. 01 kế toán toán phần hành TM, TGNH đảm nhiệm luôn phần hành kế toán tiền lương. 01 kế toán phần hành chi phí đảm nhiệm thêm phần hành kế toán hàng hóa, doanh thu. 01 kế toán công nợ. 01 kế toán thuế. 01 thủ quỹ. Phòng Kế toán gồm 01 kế toán trưởng, 01 kế toán tổng hợp và 05 kế toán viên được thể hiện qua sơ đồ sau: Sơ đồ 1.3: Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty (Nguồn: Phòng Kế toán) Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận Kế toán trưởng Là người tổ chức chỉ đạo chung toàn bộ công tác kế toán, phân công nhiệm vụ và chỉ đạo công tác hạch toán kế toán, xét duyệt báo cáo tài chính của toàn công ty trước khi gửi lên cơ quan chủ quản, cơ quan tài chính. Kế toán tổng hợp Có nhiệm vụ hỗ trợ cùng kế toán trưởng để thực hiện nhiệm vụ chung của phòng mà giám đốc giao và chịu trách nhiệm điều hành hoạt động của phòng khi được kế toán trưởng uỷ quyền. Có nhiệm vụ tổng hợp số liệu kế toán, lập báo cáo tài chính, tổ chức hệ thống tài khoản được sử dụng trong công ty, thực hiện các phần hành kế toán còn lại chưa phân công, phân nhiệm cho các bộ phận kế toán trên. Kế toán TM, TGNH kiêm kế toán tiền lương Hạch toán, theo dõi các khoản thu chi bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng. Đánh giá chênh lệch tỉ giá cuối kỳ, kết chuyển lỗ lãi ngoại tệ. Kiểm tra bảng chấm công, xếp loại lao động,… tính lương và các khoản trích theo lương của người lao động, lập quyết toán thu chi kinh phí công đoàn từ các đơn vị. Kế toán hàng hoá và doanh thu kiêm kế toán chi phí Chịu trách nhiệm theo dõi tình hình lưu chuyển hàng hoá, xuất nhập tồn hàng hoá. Xử lý các chứng từ, hoá đơn ghi nhận doanh thu, giá vốn hàng bán thực tế phát sinh, theo dõi là sổ chi tiết, sổ cái tài khoản 156, 511, 632… Theo dõi, phân loại, tập hợp, phân bổ chi phí cho từng bộ phận trên cơ sở các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thông qua các chứng từ, hoá đơn. Các loại chi phí bao gồm: chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính, chi phí khác. Kế toán công nợ Theo dõi tiến độ thực hiện công nợ với khách hàng và nhà cung cấp từ đó phản ánh lên sổ cái tài khoản phải thu khách hàng, phải trả người bán. Căn cứ vào các khoản phải thu thực tế tiến hành đề xuất mức dự phòng phải thu nhằm đảm bảo khoản thu hồi của khách hàng. Kế toán thuế Theo dõi tình hình thanh toán, nghĩa vụ kê khai và nộp các khoản thuế với Nhà nước, theo dõi, phản ánh lên sổ chi tiết, sổ cái tài khoản thuế giá trị gia tăng được khấu trừ, thuế và các khoản phải nộp nhà nước. Thủ quỹ Đảm nhiệm việc nhập, xuất tiền mặt trên cơ sở các phiếu thu, phiếu chi hợp lệ, hợp pháp, định kỳ đối chiếu số dư ở sổ quỹ với lượng tiền mặt thực có ở quỹ. 1.4.2. Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán Công ty Cổ phần Cơ Khí Xây Dựng AMECC đã áp dụng hình thức “Nhật ký chung” để tiến hành hạch toán và theo dõi ghi chép. Ưu điểm của hình thức này là dễ hiểu dễ làm kịp thời đầy đủ phù hợp với việc quản lý cũng như ghi chép và công ty sử dụng trên máy vi tính. Nguồn: Phòng Kế toán) Ghi chú : : Quan hệ đối chiếu : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng Trình tự ghi chép Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi nợ, tài khoản ghi có để nhập dữ liệu vào máy tính theo các bảng biểu được thiết kế sẵn trong máy vi tính. Theo quy trình của phần mềm kế toán các thông tin được nhập vào sổ kế toán tổng hợp (sổ nhật ký chung và sổ cái các tài khoản). Ngoài sổ nhật ký chung và sổ cái các tài khoản, một số sổ nhật ký đặc biệt và sổ chi tiết đã được mở như là: sổ nhật ký thu chi, sổ chi tiết thanh toán tiền lương, sổ chi tiết kế toán vật tư, sổ chi tiết tài khoản cố định… Cuối tháng kế toán viên thực hiện thao tác khóa sổ và in ra các trang sổ, ký tên đóng dấu của kế toán trưởng, giám đốc và nộp cho phòng kế toán của Công ty Cổ phần Cơ Khí Xây Dựng AMECC. 1.4.3. Chế độ và các chính sách kế toán áp dụng Chế độ kế toán được công ty áp dụng theo Thông tư 2002014TTBTC của Bộ trưởng Bộ Tài chính ngày 22122014. Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 0101 đến ngày 3112 hàng năm Kỳ kế toán theo năm. Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là Việt Nam Đồng. Phương pháp tính thuế GTGT: phương pháp khấu trừ. Phương pháp khấu hao TSCĐ: theo phương pháp đường thẳng Khấu hao được trích dựa trên thời gian sử dụng hữu ích ước tính phù hợp tính chất của tài sản, phù hợp với khung khấu hao được quy định tại Thông tư số 452013TTBTC ngày 2542013 của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Hàng tồn kho được tính theo phương pháp kê khai thường xuyên và giá trị hàng xuất kho được xác định theo phương pháp nhập trước xuất trước.  PHẦN 2 THỰC TRẠNG NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ XÂY DỰNG AMECC 2.1. Kế toán tiền lương 2.1.1. Lao động và phân loại lao động Do tính chất ngành nghề kinh doanh trong lĩnh vực kinh doanh thương mại liên quan đến các sản phẩm của ngành cơ khí , xây dựng nên đa số lao động trong công ty đều là nam, trừ một số nhân viên như kế toán, hành chính, nhân sự là nữ. Về năng lực chuyên môn, từng cán bộ nhân viên đều có sự hiểu biết, có năng lực, trình độ tổ chức, điều hành công việc, có kỹ năng và sự nhạy cảm, sáng tạo trong xử lý nghiệp vụ, đặc biệt là năng lực xử lí các nghiệp vụ kinh tế tài chính trong một nền kinh tế năng động và hội nhập. Còn về phẩm chất và đạo đức nghề nghiệp thì đều trung thực, khách quan và bản lĩnh nghề nghiệp, thuộc lĩnh vực công tác. Công ty đã xây dựng được một đội ngũ cán bộ nhân viên được đào tạo có hệ thống và có kinh nghiệm trong hoạt động nghề nghiệp, dám vượt qua thử thách, khó khăn, dễ thích nghi với hoàn cảnh mới, đa số thực sự yêu nghề, tận tụy và say sưa nghề nghiệp, sẵn sàng tiếp cận và tiếp thu cái mới. Ham học hỏi, có chí tiến thủ, có ý thức tuân thủ, kỷ cương kỷ luật. Đội ngũ CBCNV của Công ty Cổ phần Cơ Khí Xây Dựng AMECC không ngừng trưởng thành và phát triển toàn diện cả về số lượng lẫn chất lượng qua các năm. Trong năm 2008, khi công ty chính thức được thành lập, tổng số CBCNV là 10 người thì tính đến ngày 31122016 tổng số CBCNV trong Công ty Cổ phần Cơ Khí Xây Dựng AMECC là 127 người được làm việc trong môi trường ổn định. Trong đó: Ban giám đốc có 05 người. Phòng Marketing 10 người. Phòng Kinh doanh 45 người, trong đó bộ phận kinh doanh chiếm 25 người, còn lại 20 người là bộ phận bán hàng. Phòng Hành chính Nhân sự 12 người. Phòng Kế toán có 10 người. Phòng Kho vận 25 người. Phòng Kỹ thuật 20 người. Bảng 2.1: Phân loại lực lượng lao động của công ty năm 2016 Chỉ tiêu Số lượng (Người) Tỷ trọng (%) 1.Theo độ tuổi 127 100 + 2025 tuổi 34 28,12 + 2545 tuổi 83 65,63 + 50 tuổi trở lên 10 6,25 2.Theo giới tính 127 100 + Nam 99 78,13 + Nữ 28 21,87 3.Theo trình độ chuyên môn 127 100 + Thạc sĩ 4 3,125 + Đại học Và Cao đẳng 95 75,00 + Trung cấp 28 21,87 (Nguồn: Phòng hành chính nhân sự) Lực lượng lao động của công ty được phân loại theo các chỉ tiêu sau: Theo trình độ chuyên môn Dựa vào số lượng CBCNV hiện tại của công ty thì trình độ thạc sĩ có 04 người chiếm tỷ lệ 3,125%, trình độ cao đẳng và đại học có 95 người chiếm tỷ lệ 75%, trình độ trung cấp có 28 người chiếm tỷ lệ 21,875%. Công ty luôn tạo điều kiện cho các cán bộ quản lý đi học Cao học và khuyến khích cho các công nhân viên đang ở trình độ Cao Đẳng và Trung cấp đi học để có bằng Đại học. Theo độ tuổi Đội ngũ lao động của công ty tương đối trẻ, CBCNV nằm trong độ tuổi từ 2545 chiếm khoảng 65,625% với số lượng cụ thể là 83 người, còn CBCNV nằm trong độ tuổi 50 chiếm 6,25% với số lượng cụ thể là 10 người, còn lại là lao động từ 2025 chiếm 28,125% với số lượng cụ thể là 34 người. Theo giới tính Theo tính chất của ngành nghề kinh doanh thì số lượng nam trong công ty có khoảng 99 người chiếm tỷ lệ 78,125%, còn lại 28 người là nữ chiếm 21,875%. 2.1.2. Các hình thức trả lương và chế độ lương tại Công ty 2.1.2.1. Hình thức trả lương Nhằm quán triệt nguyên tắc phân phối theo lao động, kết hợp chặt chẽ giữa lợi ích chung của xã hội với lợi ích của Công ty và CBCNV, đồng thời với mong muốn có hình thức trả lương đúng đắn để làm đòn bẩy kinh tế, khuyến khích CBCNV chấp hành tốt kỷ luật lao động, đảm bảo ngày công, giờ công và năng suất lao động. Ngoài ra, với đặc thù ngành nghề kinh doanh nên phòng Kế toán Công ty Cổ phần Cơ Khí Xây Dựng AMECC đã nghiên cứu thực trạng lao động ở Công ty và đưa ra quyết định lựa chọn các hình thức trả lương áp dụng tại công ty như sau: Hình thức trả lương theo thời gian cho toàn thể nhân viên tại Công ty. Việc xác định tiền lương phải trả cho nhân viên vào hệ số LCB, tiền lương tối thiểu, phụ cấp các loại. Trong trường hợp với bộ phận bán hàng tại Công ty thì được hưởng lương tháng, mức lương tháng này được thỏa thuận giữa hai bên và tùy thuộc vào từng vị trí công việc đảm nhận. Lương thời gian là số tiền lương mà Công ty trả cố định hàng tháng cho CBCNV. Tại Công ty Cổ phần Cơ Khí Xây Dựng AMECC, thì CBCNV được lĩnh lương duy nhất vào ngày 5 của tháng sau. Lương thời gian được tính theo công thức sau: Lương thời gian = Lương cơ bản + Các khoản phụ cấp khác (nếu có). Lương cơ bản = Hệ số lương x Tiền lương tối thiểu x Số ngày công thực tế + PCTN 26 Phụ cấp trách nhiệm = Lương tối thiểu x Hệ số trách nhiệm Phụ cấp trách nhiệm gồm ba mức lần lượt: 0,1; 0,2; 0,3 so với mức lương tối thiểu lần lượt so với cấp bậc quản lý là phó trưởng phòng, trưởng phòng và Giám đốc. Tiền phụ cấp ăn trưa của Công ty cho mỗi công nhân viên là 20.000đbữa. Ngoài ra, cũng với hình thức trả lương theo thời gian được áp dụng với bộ phận QLDN thì Công ty còn áp dụng công thức tính lương cho bộ phận bán hàng như sau: Lương thời gian = Lương cơ bản x Số ngày công thực tế + PCTN 26 Lương cơ bản ở đây được quy định khi ký hợp đồng lao động là: 5.000.000đtháng cho nhân viên quản lý bán hàng. 3.500.000đtháng cho nhân viên bán hàng. Phụ cấp trách nhiệm áp dụng cho quản lý các ca bán hàng là 500.000đtháng. Ví dụ 1: Tính lương cho phòng Kế toán tháng 10 năm 2016 như sau: Cuối tháng, phòng Kế toán hoàn thiện bảng chấm công và kèm theo các chứng từ liên quan như giấy xin nghỉ phép, giấy nghỉ ốm, phiếu báo làm thêm giờ,…để tiến hành tính tiền lương cho từng nhân viên trong Phòng Kế toán. Tính lương tháng 10 năm 2016, cho bà Vũ Thị Xoan, chức vụ là kế toán trưởng có các số liệu cụ thể như sau: Trong tháng, bà Vũ Thị Xoan đi làm thêm vào 01 ngày 16102016 (Chủ nhật) với lý do hoàn thiện báo cáo thuế quý II năm 2016 cho nên có phiếu báo làm thêm giờ. Trong tháng, bà Vũ Thị Xoan đi làm 22 ngày nên được hỗ trợ tiền ăn trưa là 20.000đngày. Tiền lương tối thiểu: 2.750.000đ. Ngày công quy định: 26 ngày1tháng Thời gian làm việc thực tế: 22 ngày1tháng Hệ số lương: 4,49 Hệ số phụ cấp trách nhiệm: 0,2 Tiền ăn trưa: 20.000đngày Vậy, kế toán tính lương cho bà Vũ Thị Xoan như sau: Lương thực tế: = ((2.750.000 x 4,49) x 22) : 26 = 10.447.885đ Lương làm thêm giờ: = ((2.750.000 x 4,49) : 26) x 1 x 200% = 949.808đ Lương BHXH: = ((2.750.000 x 4,49) : 26) x 4 x 75% = 1.424.711đ Phụ cấp trách nhiệm: = 2.750.000 x 0,2 = 550.000đ Lương cơ bản: = 10.447.885đ + 949.808đ + 1.424.711đ +550.000đ = 13.372.404đ Tiền ăn trưa = 22 x 20.000 = 440.000đ Lương thời gian: = 13.372.404đ + 440.000đ = 13.812.404đ Trích 8% BHXH theo lương cơ bản: = (2.750.000 x 4,49) x 8% = 987.800đ Trích 1.5% BHYT theo lương cơ bản: = (2.750.000 x 4,49) x 1.5% = 182.213đ Trích 1% BHTN theo lương cơ bản: = (2.750.000 x 4,49) x 1% = 123.475đ Trong tháng bà Xoan đã tạm ứng số tiền là: = 1.000.000đ Số tiền lương còn lại: = 13.812.404đ – 1.000.000đ – (987.800đ + 182.213đ + 123.475đ) = 11.518.916đ Vậy, cuối tháng 10 năm 2016 số tiền lương thực lĩnh của bà Xoan là 11.518.916đ. Tương tự, cách tính lương và các khoản trích theo lương như trên đối với những người còn lại trong Phòng Kế toán và các phòng ban khác trong công ty tính lương theo thời gian của công ty. Ví dụ 2: Tính lương cho bộ phận bán hàng trong Tháng 10 năm 2016 như sau: Cuối tháng, trưởng bộ phận bán hàng của Công ty ở hai ca hoàn thiện bảng chấm công và kèm theo các chứng từ liên quan như giấy xin nghỉ phép, giấy nghỉ ốm,…để tiến hành tính tiền lương cho nhân viên bán hàng trong bộ phận bán hàng. Tính lương tháng 10 năm 2016, cho bà Lê Thị Duyên, chức vụ là trưởng bộ phận bán hàng ca sáng có các số liệu cụ thể như sau: Trong tháng, bà Lê Thị Duyên đi làm thêm vào 04 ngày Chủ nhật trong tháng cho nên có phiếu báo làm thêm giờ. Mức lương cơ bản: 5.000.000đ Mức lương cơ bản đóng bảo hiểm được áp dụng cho bộ phận bán hàng: 2.150.000đ Ngày công quy định: 26 ngày1tháng Thời gian làm việc thực tế: 26 ngày1tháng Phụ cấp trách nhiệm: 500.000đtháng Lương thực tế: = (5.000.000 x 26) : 26 = 5.000.000đ Lương làm thêm giờ: = (5.000.000: 26) x 4 x 200% = 1.538.462đ Phụ cấp trách nhiệm: = 500.000đ Lương thời gian: = 5.000.000đ + 1.538.462đ + 500.000đ = 7.038.462đ Trích 8% BHXH theo lương cơ bản: = 2.150.000đ x 8% = 172.000đ Trích 1.5% BHYT theo lương cơ bản: = 2.150.000đ x 1.5% = 32.250đ Trích 1% BHTN theo lương cơ bản: = 2.150.000đ x 1% = 21.500đ Số tiền lương còn lại: = 7.038.462đ – (172.000đ + 32.250đ + 21.500đ) = 6.812.712đ Vậy, cuối tháng 10 năm 2016 số tiền lương thực lĩnh của bà Lan là 6.812.712đ. Tương tự, cách tính lương và các khoản trích theo lương như trên đối với nhân viên bán hàng còn lại. 2.1.2.2. Các chế độ khác về tiền lương Chế độ tiền lương tại Công ty Cổ phần Cơ Khí Xây Dựng AMECC bao gồm các chế độ về lương, thưởng và các chế độ khác cho CBCNV. Việc trả lương, thưởng cho từng cá nhân, từng bộ phận nhằm khuyến khích CBCNV làm việc, hoàn thành tốt mọi công việc, đảm bảo đời sống cho nhân viên. • Các khoản tiền phụ cấp và trợ cấp: Các khoản phụ cấp, trợ cấp cho nhân viên của Công ty bao gồm: Phụ cấp trách nhiệm (phụ cấp chức vụ): + Đối với cấp quản lý được hưởng tiền trách nhiệm hàng tháng, mức thưởng là bằng lương tối thiểu nhân với hệ số trách nhiệm, hệ số trách nhiệm có ba mức là 0,1; 0,2; 0,3 tương ứng với cấp bậc quản lý là Phó trưởng phòng, Trưởng phòng, Giám đốc. + Đối với cấp quản lý bộ phận bán hàng thì mức phụ cấp trách nhiệm được Công ty quy định là 500.000đtháng. Phụ cấp ăn trưa: Mức phụ cấp ăn trưa Công ty quy định là 20.000đngười. Riêng với nhân viên bán hàng do làm theo ca lên không được hưởng phụ cấp ăn trưa. Tiền công tác phí (Nếu có): Với mỗi lần công tác trong nội thành thành phố Hải Phòng thì được phụ cấp từ 100.000đ 200.000đlần. Còn công tác ngoài tỉnh thì mức công tác phí được tùy theo thời gian đi công tác và quãng đường đi. Ngoài ra, những ngày được nghỉ hưởng nguyên lương, bao gồm: nghỉ lễ, bản thân kết hôn (nghỉ 03 ngày), con kết hôn (nghỉ 01 ngày), người thân qua đời (nghỉ 03 ngày). Thời gian nghỉ phép hưởng lương là 12 ngàynăm. • Chế độ về tiền lương và xét nâng lương: Theo quy định của Công ty, trước khi ký hợp đồng lao động với Công ty, CBCNV sẻ thử việc trong thời gian 2 tháng, với mức lương thử việc được hưởng là 70% lương cơ bản. Ngày làm việc trung bình 8 giờ. Một tháng làm từ 26 đến 27 ngày công, được nghỉ chiều thứ bảy và ngày chủ nhật mỗi tuần. Lương nhân viên được hưởng tùy theo năng lực, bậc lương, thời gian làm việc và chất lượng công việc hoàn thành. Với mức lương tối thiểu đang được áp dụng trong năm 2016 tại Công ty là 2.750.000đ. Hàng tháng, vào ngày 05 của tháng sau CBCNV sẽ được lĩnh lương của tháng trước đó. Việc trả lương được thực hiện mỗi tháng một lần, khi cần thiết, nhân viên có thể tạm ứng lương nhưng mức lương tạm ứng không vượt quá 1.000.000đ. Mỗi năm, Công ty xét nâng lương cho nhân viên một lần vào tháng thứ 04 của năm. Những nhân viên đã có đủ thời gian làm việc một năm, hưởng ở một mức lương (kể từ ngày xếp lương lần kế với ngày xét lên lương mới) và hoàn thành tốt mọi nhiệm vụ được giao khi được xét nâng lương. Ngoài việc nâng lương định kỳ hàng năm Công ty còn thực hiện nâng lương đột xuất với những nhân viên làm việc tốt, hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ được giao. Mức nâng lương của mỗi bậc lương từ 10% 30% mức lương hiện tại và tùy theo kết quả kinh doanh của Công ty trong năm đó. • Chế độ thưởng: Thưởng ngày lễ 304 và 015, ngày Quốc khánh 029, tết Dương lịch: số tiền thưởng từ 200.000đ – 1.000.000đngười, tùy thuộc vào kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty và thời gian làm việc của nhân viên. Thưởng lương tháng 13 (thưởng tết Nguyên đán): Vào dịp cuối năm theo lịch âm, Công ty sẽ tiến hành thưởng Tết và cũng là thưởng cuối năm cho nhân viên. Mức thưởng cụ thể của từng nhân viên tùy thuộc thời gian làm việc tại Công ty, sự đóng góp công sức, chất lượng công tác và kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty trong năm. Thông thường mức thưởng là một tháng lương bình quân của từng cá nhân. Thưởng đạt doanh thu: Phòng Kinh doanh đạt doanh thu do Ban Giám đốc giao được thưởng phần trăm doanh thu của từng đơn hàng, từng dự án nhận được. Tùy vào giá trị của từng dự án mà phần trăm mức thưởng cũng khác nhau. Và tiền thưởng này sẽ được tính và trả vào cuối năm. 2.1.3. Kế toán chi tiết tiền lương 2.1.3.1. Chứng từ sử dụng Các chứng từ ban đầu dùng để hạch toán tiền lương thuộc chỉ tiêu lao động tiền lương gồm các biểu mẫu như sau: Mẫu số 01a – LĐTL: Bảng chấm công (Biểu số 2.1 và Biểu số 2.8); Phiếu báo làm thêm giờ (Biểu số 2.2 và Biểu số 2.9); Mẫu số 02 – LĐTL: Bảng thanh toán tiền lương (Biểu số 2.7 và Biểu số 2.11); Mẫu số 06 – LĐTL: Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ (Biểu số 2.5 và Biểu số 2.10); Mẫu số 11 – LĐTL: Bảng phân bổ tiền lương và BHXH (Biểu số 2.13). Ngoài ra còn có các phiếu chi, các chứng từ, tài liệu khác về các khoản khấu trừ, trích nộp liên quan. Các chứng từ trên có thể là căn cứ để ghi sổ trực tiếp hoặc làm cơ sở để tổng hợp rồi mới ghi vào sổ kế toán Hàng ngày, trưởng Phòng Tài chính Kế toán có trách nhiệm chấm công đi làm hàng ngày cho cán bộ công nhân viên trên Bảng chấm công (Biểu số 2.1). Ngoài ra, do cả Phòng Tài chính Kế toán phát sinh cán bộ công nhân viên làm thêm giờ do khối lượng công việc nên trưởng Phòng Tài chính Kế toán có trách nhiệm theo dõi trên phiếu báo làm thêm giờ (Biểu số 2.2). Đến cuối tháng tổng hợp lại số ngày công, số ngày làm thêm giờ của cán bộ công nhân viên. Sau đó, yêu cầu cán bộ công nhân viên ký xác nhận và chuyển Bảng chấm công, phiếu làm thêm giờ làm căn cứ tính lương. Sau đây là mẫu chứng từ: Bảng chấm công, Phiếu báo làm thêm giờ,… được áp dụng trong hạch toán tiền lương tại công ty.   Biểu số 2.1: Bảng chấm công Phòng Kế toán Công ty Cổ phần Cơ Khí Xây Dựng AMECC Bộ phận: Phòng kế toán BẢNG CHẤM CÔNG Tháng 10 năm 2016 STT Họ tên Ngạch bậc lương hoặc cấp bậc chức vụ Ngày trong tháng Quy ra công 1 2 3 ..... 31 Số công hưởng lương SP Số công hưởng lương thời gian Số công nghỉ việc, ngừng việc hưởng % lương Số công nghỉ việc, ngừng việc hưởng .... lương Số công hưởng BHXH A B C 1 2 3 .... 31 33 34 35 36 1 Vũ Thị Xoan KTT x x x .... x 22 4 2 Vũ Thị Hồng Thắm KTTH x x x .... x 26 3 Lê Thị Tuyết NV x x x .... x 26 … … … … … … … … … … … … … 10 Nguyễn Thị Yến NV x x x x 26 Tổng cộng 257 Ngày 31 tháng 10 năm 2016 Người chấm công (Đã ký) Phụ trách bộ phận (Đã ký Người duyệt (Đã ký X : Đi làm O : Nghỉ làm   Biểu số 2.2: Phiếu báo làm thêm giờ số 0110 Phòng Kế toán Công ty Cổ phần Cơ Khí Xây Dựng AMECC Bộ phận: Phòng kế toán PHIẾU BÁO LÀM THÊM GIỜ Ngày 16 tháng 10 năm 2016 Số: 0110 Họ và tên: Vũ Thị Xoan Bộ phận: Phòng kế toán Ngày làm thêm: 16102016 Lý do làm thêm: Hoàn thiện báo cáo thuế quý II năm 2016. Số công: 01 (công) Người theo dõi Phụ trách bộ phận Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)   Căn cứ vào phiếu báo làm thêm giờ số 015 ngày 15 tháng 5 năm 2016. Đến cuối tháng, Phòng Tài chính Kế toán mà cụ thể là kế toán tổng hợp tính ra số tiền lương làm thêm giờ của bà Vũ Thị Xoan và được thể hiện ở bảng tính lương làm thêm giờ (Biểu số 2.3). Biểu số 2.3: Bảng tính lương làm thêm giờ phòng Kế toán Công ty Cổ phần Cơ Khí Xây Dựng AMECC Bộ phận: Phòng kế toán BẢNG TÍNH LƯƠNG LÀM THÊM GIỜ Tháng 10 năm 2016 stt Họ tên Bộ phận Ngày tháng Lý do Số công Thành tiền 1 Vũ Thị Xoan P.Kế toán 1610 Làm thêm chủ nhật 01 949.808 Cộng 01 949.808 Ngày 31 tháng 10 năm 2016 Người lập biểu (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Giám đốc (Đã ký)   Trong tháng 10 năm 2016, bà Vũ Thị Xoan đã tạm ứng số tiền lương là 1.000.000đ (Với lý do đi khám bệnh). Kế toán đã viết phiếu chi số 200 để tạm ứng cho bà Xoan. Biểu số 2.4: Giấy đề nghị tạm ứng Công ty Cổ phần Cơ Khí Xây Dựng AMECC Bộ phận: Phòng kế toán GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG Ngày 02 tháng 10 năm 2016 Số: 0110 Kính gửi : Ban Giám đốc Tên tôi là: Vũ Thị Xoan Địa chỉ: Phòng Kế toán Công ty Cổ phần Cơ Khí Xây Dựng AMECC Lý do: Tạm ứng lương tháng 10 năm 2016 để đi khám bệnh Đề nghị tạm ứng số tiền (bằng số): 1.000.000đ Số tiền (bằng chữ): Một triệu đồng chẵn.. Thời hạn thanh toán: Trừ vào lương tháng 10 năm 2016 Người lập biểu (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Người đề nghị tạm ứng (Đã ký) Biểu số 2.5: Phiếu chi số 200 Công ty Cổ phần Cơ Khí Xây Dựng AMECC Bộ phận: Phòng kế toán PHIẾU CHI Ngày 02 tháng 10 năm 2016 Số: 200 Họ tên người nhận tiền: Vũ Thị Xoan Địa chỉ: Công ty Cổ phần Cơ Khí Xây Dựng AMECC Lý do chi: Tạm ứng lương tháng 10 năm 2016 để đi khám bệnh Số tiền: 1.000.000đ Viết bằng chữ: Một triệu đồng chẵn.. Kèm theo: 01 chứng từ Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Một triệu đồng chẵn.. Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền (đã ký) (đã ký) (đã ký) (đã ký) (đã ký)   Biểu số 2.6: Bảng tính tiền ăn ca Công ty Cổ phần Cơ Khí Xây Dựng AMECC Bộ phận: Phòng kế toán BẢNG TÍNH TIỀN ĂN TRƯA Tháng 10 năm 2016 STT Họ và tên Số công TT Số tiền BQngày Thành tiền Ghi chú 1 Vũ Thị Xoan 23 20.000 440.000 2 Vũ Thị Hồng Thắm 26 20.000 520.000 3 Lê Thị Tuyết 26 20.000 520.000 … … … … … … 10 Nguyễn Thị Yến 26 20.000 520.000 Cộng 257 20.000 5.140.000 Số tiền bằng chữ: Năm triệu, một trăm bốn mươi nghìn đồng chẵn.. Ngày 31 tháng 10 năm 2016 Người lập biểu (Đã ký) Người ký duyệt (Đã ký)   Trên cơ sở là chứng từ như Bảng chấm công,…kết quả tính lương cho từng người lao động được hoàn thành. Căn cứ vào đây, kế toán tổng hợp lập bảng thanh toán lương (Biểu số 2.7) cho Phòng Tài chính Kế toán trong đó ghi rõ từng khoản tiền lương (lương thời gian), các khoản phụ cấp, trợ cấp, các khoản khấu trừ và số tiền lương mà người lao động được hưởng. Mỗi người lao động ghi trên một dòng (có ghi kèm cả cấp bậc lương). Tiền lương phải được trả tận tay cho người lao động hoặc người đại diện là các trưởng lĩnh thay phòng mình. Thủ quỹ phát lương và người nhận phải ký vào bảng thanh toán tiền lương của phòng ban hoặc bộ phận của mình. Biểu số 2.7: Bảng thanh toán tiền lương Phòng Kế toán Công ty Cổ phần Cơ Khí Xây Dựng AMECC Bộ phận: Phòng kế toán BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Tháng 10 năm 2016 TT Họ tên CV Hệ số lương Lương cơ bản Phụ cấp ăn trưa Lương thời gian Tạm ứng Các khoản giảm trừ Tổng số được lĩnh Số công Số tiền BHXH 8% BHYT 1.5% BHTN 1% Tổng số giảm trừ Số tiền KN A B 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 C 1 Vũ Thị Xoan KTT 4,49 22 13.372.404 440.000 13.812.404 1.000.000 987.800 182.213 123.475 1.293.488 11.518.916 2 Vũ Thị Hồng Thắm TH 3,96 26 10.890.000 520.000 11.410.000 871.200 163.350 108.900 1.143.450 10.266.550 3 Lê Thị Tuyết NV 3,34 26 9.185.000 520.000 9.705.000 734.800 137.775 91.850 964.425 8.740.575 … … … … … … … … … … … … … … … 10 Nguyễn Thị Yến NV 3,34 26 9.185.000 520.000 9.705.000 734.800 137.775 91.850 964.425 8.740.575 Cộng 275 129.981.184 5.140.000 135.121.184 1.000.000 10.398.495 1.949.718 1.299.812 13.648.025 125.126.535 Hải Phòng, Ngày 31 tháng 10 năm 2016 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)   Hàng ngày, trưởng bộ phận bán hàng có trách nhiệm chấm công đi làm hàng ngày cho nhân viên trên Bảng chấm công (Biểu số 2.8). Ngoài ra, bộ phận bán hàng phát sinh nhân viên làm thêm giờ do khối lượng công việc nên trưởng bộ phận bán hàng có trách nhiệm theo dõi trên phiếu báo làm thêm giờ (Biểu số 2.9). Đến cuối tháng tổng hợp lại số ngày công, số ngày làm thêm giờ của nhân viên. Sau đó, yêu cầu nhân viên ký xác nhận và chuyển Bảng chấm công, phiếu làm thêm giờ làm căn cứ tính lương. Sau đây là mẫu chứng từ: Bảng chấm công, Phiếu báo làm thêm giờ,… được áp dụng trong hạch toán tiền lương tại công ty.   Biểu số 2.8: Bảng chấm công bộ phận Bán hàng Công ty Cổ phần Cơ Khí Xây Dựng AMECC Bộ phận: Bán hàng BẢNG CHẤM CÔNG Tháng 10 năm 2016 STT Họ tên Ngạch bậc lương hoặc cấp bậc chức vụ Ngày trong tháng Quy ra công 1 2 3 ..... 31 Số công hưởng lương SP Số công hưởng lương thời gian Số công nghỉ việc, ngừng việc hưởng % lương Số công nghỉ việc, ngừng việc hưởng .... lương Số công hưởng BHXH A B C 1 2 3 .... 31 33 34 35 36 1 Lê Thị Duyên QLBH x x x … x 30 2 Vũ Thị Hạnh QLBH x x x … x 26 3 Lê Thị Phương NV x x x … x 26 … … … … … … … … … … … … … 20 Nguyễn Thanh Loan NV x x x … x 22 Tổng cộng 520 Ngày 31 tháng 10 năm 2016 Người chấm công (Đã ký Phụ trách bộ phận (Đã ký Người duyệt (Đã ký X : Đi làm O : Nghỉ làm Biểu số 2.9: Phiếu báo làm thêm giờ số 0210 bộ phận Bán hàng Công ty Cổ phần Cơ Khí Xây Dựng AMECC Bộ phận: Bán hàng PHIẾU BÁO LÀM THÊM GIỜ Ngày 31 tháng 10 năm 2016 Số: 0210 Họ và tên: Lê Thị Duyên Bộ phận: Bán hàng Ngày làm thêm: 09, 16, 23, 30102016 Lý do làm thêm: Tăng cường bán hàng trong tháng 10 năm 2016. Số công: 04 (công) Người theo dõi Phụ trách bộ phận Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) Biểu số 2.10: Bảng tính lương làm thêm giờ bộ phận Bán hàng Công ty Cổ phần Cơ Khí Xây Dựng AMECC Bộ phận: Bán hàng BẢNG TÍNH LƯƠNG LÀM THÊM GIỜ Tháng 10 năm 2016 stt Họ tên Bộ phận Ngày tháng Lý do Số công Thành tiền 1 Lê Thị Duyên Bán hàng 09, 16, 23, 30102016 Làm thêm chủ nhật 04 1.538.462 Cộng 04 1.538.462 Ngày 31 tháng 10 năm 2016 Người lập biểu (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Giám đốc (Đã ký)   Trên cơ sở là chứng từ như “Bảng chấm công”, “Bảng tính lương làm thêm giờ”, “Bảng tính tiền ăn ca”,…kết quả tính lương cho từng người lao động được hoàn thành. Căn cứ vào đây, kế toán tiền lương lập Bảng thanh toán lương cho từng phòng ban, các bộ phận bán hàng trong đó ghi rõ từng khoản tiền lương (lương thời gian), các khoản phụ cấp, trợ cấp, các khoản khấu trừ và số tiền lương mà người lao động được hưởng. Mỗi người lao động ghi trên một dòng (có ghi kèm cả chức vụ và hệ số lương). Biểu số 2.11: Bảng thanh toán tiền lương bộ phận Bán hàng Công ty Cổ phần Cơ Khí Xây Dựng AMECC Bộ phận: Bán hàng BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Tháng 10 năm 2016 TT Họ tên CV Mức lương cơ bản Lương cơ bản PCTN Lương thời gian TƯ Các khoản giảm trừ Tổng số được lĩnh Số công Số tiền BHXH 8% BHYT 1.5% BHTN 1% Tổng số giảm trừ Số tiền KN A B 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 C 1 Lê Thị Duyên QLBH 5.000.000 30 5.230.769 500.000 7.038.462 172.000 32.250 40.000 244.250 6.812.712 2 Vũ Thị Hạnh QLBH 5.000.000 26 5.000.000 500.000 5.500.000 172.000 32.250 40.000 244.250 5.255.750 3 Lê Thị Phương NV 3.500.000 26 3.500.000 3.500.000 … … … … … … … … … … … … … … … 20 Nguyễn Thanh Loan NV 3.500.000 26 3.500.000 3.500.000 Cộng 73.000.000 520 73.230.769 1.000.000 74.230.769 5.858.461 1.098.461 732.308 7.689.230 66.541.539 Hải Phòng, Ngày 31 tháng 10 năm 2016 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)   Biểu số 2.12: Bảng thanh toán tiền lương toàn công ty Đơn vị: Công ty Cổ phần Cơ Khí Xây Dựng AMECC Địa chỉ: Km 35 quốc lộ 10, Xã Quốc Tuấn, Huyện An Lão, Hải Phòng. BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG TOÀN CÔNG TY Tháng 10 năm 2016 STT Bộ phận Lương cơ bản Phụ cấp Các khoản giảm trừ vào lương Tổng lương Ghi chú 1 Bộ phận bán hàng 73.230.769 1.000.000 7.689.230 66.541.539 2 Bộ phận quản lý 1.364.802.432 48.830.000 104.449.165 1.320.183.267 a Phòng Kế toán 129.981.184 5.140.000 13.648.025 125.126.535 b Các phòng khác 1.234.821.248 43.690.000 93.454.516 1.195.056.732 Tổng cộng 1.438.033.201 49.830.000 104.937.665 1.395.233.229 Ngày 31 tháng 10 năm 2016 Người lập bảng Kế toán trưởng Giám đốc (Đã kí) (Đã kí) (Đã kí)   Đồng thời, kế toán tiền lương cũng tổng hợp, phân bổ và lập nên “Bảng phân bổ tiền lương và BHXH” cho các phòng ban, các bộ phận bán hàng. Sau đó, kế toán tiền lương sẽ lập ra “Bảng thanh toán tiền lương và BHXH” tổng hợp cho toàn Công ty Cổ phần Cơ Khí Xây Dựng AMECC. Sau khi kế toán trưởng kiểm tra và ký xác nhận, sau đó trình lên Giám đốc duyệt chi, “Bảng thanh toán tiền lương và BHXH” sẽ được dùng làm căn cứ để kế toán viết phiếu chi và thanh toán tiền lương cho người lao động trong từng phòng ban và bộ phận bán hàng trong Công ty Cổ phần Cơ Khí Xây Dựng AMECC.   Biểu số 2.13: Bảng phân bổ tiền lương và BHXH Đơn vị: Công ty Cổ phần Cơ Khí Xây Dựng AMECC Địa chỉ: Km 35 quốc lộ 10, Xã Quốc Tuấn, Huyện An Lão, Hải Phòng. BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH Tháng 10 năm 2016 S T T Ghi có TK Đối tượng sử dụng (Nợ các TK) TK334 – Phải trả công nhân viên TK338 – Phải trả, phải nộp khác Cộng có TK 338 TỔNG CỘNG Lương cơ bản Các khoản khác Cộng có TK 334 BHXH (26%) BHYT (4,5%) BHTN (2%) KPCĐ (2%) 1 TK6421 – CPBH 73.230.769 1.000.000 74.230.769 13.181.538 2.196.923 732.308 1.464.615 17.575.384 91.806.153 2 TK6422 – CPQLDN 1.364.802.432 48.830.000 1.408.492.432 245.664.438 40.944.073 13.648.024 27.296.049 327.552.584 1.736.045.016 a Phòng kế toán 129.981.184 5.140.000 135.121.184 23.396.613 3.899.436 1.299.812 2.599.624 31.195.485 161.176.669 b Các phòng khác 1.234.821.248 43.690.000 1.278.511.248 222.267.825 37.044.637 12.348.212 24.696.425 296.357.099 1.574.868.347 3 TK 334 – PTCNV 109.528.194 20.536.537 13.728.024 143.792.755 143.792.755 a Bộ phận bán hàng 5.858.461 1.098.461 732.308 7.689.230 7.689.230 b Bộ phận QLDN 109.184.194 20.472.037 13.648.024 143.304.255 143.304.255 Phòng kế toán 10.398.495 1.949.718 1.299.812 13.648.025 13.648.025 Các phòng khác 98.785.699 18.522.319 12.348.212 129.656.230 1