TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN KIỂM TOÁN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP Đề tài: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MÁY LẠNH Ô TÔ PHƯƠNG SÁU Ngành : Kế toán Hệ đào tạo : Từ xa Giảng viên hướng dẫn : Ths. Phan Thị Thanh Loan Hà Nội – T62017 MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT iii DANH MỤC BẢNG BIỂU iv DANH MỤC SƠ ĐỒ vi LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1 3 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN MÁY LẠNH Ô TÔ PHƯƠNG SÁU 3 1.1. Đặc điểm hoạt động bán hàng của Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu 3 1.1.1. Danh mục hàng bán của Công ty 3 1.1.2. Thị trường của Công ty 5 1.1.3. Các phương thức bán hàng của Công ty 6 1.2. Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu 7 1.2.1. Mô hình tổ chức quản lý hoạt động động bán hàng của Công ty 7 1.2.2. Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận quản lý 8 CHƯƠNG 2 11 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MÁY LẠNH Ô TÔ PHƯƠNG SÁU 11 2.1. Kế toán doanh thu tại Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu 11 2.1.1. Chứng từ và thủ tục kế toán 11 2.1.2. Kế toán chi tiết doanh thu 16 2.1.3. Kế toán tổng hợp về doanh thu 22 2.2. Kế toán giá vốn hàng bán tại Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu 26 2.2.1. Chứng từ và thủ tục kế toán 26 2.2.2. Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết giá vốn hàng bán 29 2.2.3. Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán 33 2.3. Kế toán chi phí bán hàng tại Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu 36 2.3.1. Chứng từ và thủ tục kế toán 36 2.3.2. Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết chi phí bán hàng 44 2.3.3. Kế toán tổng hợp chi phí bán hàng 46 2.4. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu 49 2.3.1. Chứng từ và thủ tục kế toán 49 2.4.2. Kế toán chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp 54 2.4.3. Kế toán tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp 55 2.5. Kế toán xác định kết quả bán hàng tại Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu 58 CHƯƠNG 3 62 HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MÁY LẠNH Ô TÔ PHƯƠNG SÁU 62 3.1. Đánh giá chung về thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu 62 3.1.1. Ưu điểm 62 3.1.2. Nhược điểm 63 3.2. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu 64 3.2.1. Đối với hệ thống tài khoản sử dụng 64 3.3.2. Về sổ kế toán tại Công ty 65 3.2.3. Về báo cáo kế toán có liên quan đến bán hàng 67 KẾT LUẬN 69 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 70 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP 71 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN 72 DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế KPĐ Kinh phí công đoàn BHTN Bảo hiêm thất nghiệp CP Cổ phần CPBH Chi phí bán hàng CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng HĐ Hóa đơn KHTSCĐ Khấu hao tài sản cố định KPCĐ Kinh phí công đoàn NVL Nguyên vật liệu BPB Bảng phân bổ TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định VNĐ Việt Nam đồng SPDD Sản phẩm dở dang XDCB Xây dựng cơ bản XNK Xuất nhập khẩu …. …… DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Danh mục hàng bán tại Công ty 4 Biểu 2.1: Hóa đơn GTGT 12 Biểu 2.2: Phiếu thu 13 Biểu 2.3: Hóa đơn GTGT 14 Biểu 2.4: Giấy báo có 15 Biểu 2.5: Sổ chi tiết doanh thu Dàn nóng điều hòa Toyota Camry 17 Biểu 2.6: Sổ chi tiết doanh thu Bộ điều hòa DK282102 18 Biểu 2.7: Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu bán hàng 19 Biểu 2.8: Sổ nhật ký chung 24 Biểu 2.9: Sổ cái tài khoản 25 Biểu 2.10: Phiếu xuất kho 27 Biểu 2.11: Phiếu xuất kho 28 Biểu 2.12: Sổ chi tiết giá vốn hàng bán 30 Biểu 2.13: Sổ chi tiết giá vốn hàng bán 31 Biểu 2.14: Bảng tổng hợp chi tiết giá vốn hàng bán 32 Biểu 2.15: Sổ nhật ký chung 34 Biểu 2.16: Sổ cái TK 632 35 Biểu 2.17: Bảng chấm công 37 Biểu 2.18: Bảng thanh toán tiền lương 38 Bảng 2.19: Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội 39 Biểu 2.20: Hóa đơn GTGT 40 Biểu 2.21: Phiếu chi 41 Biểu 2.22: Hóa đơn GTGT 42 Biểu 2.23: Phiếu chi 43 Biểu 2.24: Sổ chi tiết CPBH 44 Biểu 2.25: Sổ chi tiết CPBH 45 Biểu 2.26: Sổ nhật ký chung 47 Biểu 2.27: Sổ cái TK641 – Chi phí bán hàng 48 Biểu 2.28: Bảng chấm công 50 Biểu 2.29: Bảng thanh toán tiền lương 51 Bảng 2.30: Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội 52 Bảng 2.31: Bảng phân bổ công cụ dụng cụ 53 Biểu 2.32: Sổ chi tiết CPQLDN 54 Biểu 2.33: Sổ nhật ký chung 56 Biểu 2.34: Sổ cái TK642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp 57 Biểu 2.35: Sổ cái 59 Biểu 2.36: Sổ cái 60 Biểu 2.37: Báo cáo kết quả kinh doanh 61 Biểu 3.1: Sổ nhật ký bán hàng 66 Biểu 3.2: Sổ Nhật ký thu tiền 66 Biểu 3.4: Bảng kê giá vốn 67 Biểu 3.3: Bảng kê doanh thu 67 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Mô hình bộ máy quản lý hoạt động bán hàng của Công ty 8 Sơ đồ 2.1: Quy trình ghi sổ chi tiết doanh thu 16 Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ tổng hợp doanh thu 23 LỜI MỞ ĐẦU Việt Nam đang trong thời mở cửa và hội nhập, nền kinh tế nước ta vận hành theo cơ chế mới cơ chế thị trường có sự quản lý của Nhà nước. Như chúng ta đã biết một quy luật tất yếu của nền kinh tế thị trường là cạnh tranh. Các doanh nghiệp sản xuất muốn tồn tại và phát triển nhất định phải có đường lối kinh doanh đúng đắn, hợp lý để có thể làm ra những sản phẩm chất lượng cao, giá thành hợp lý và mang lại lợi nhuận cho doanh nghiệp. Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu là một đơn vị hạch toán độc lập trực thuộc đã hoạt động theo hình thức công ty cổ phần. Công ty đã hoạt động lâu năm trong lĩnh vực thương mại với quy mô sản xuất lớn, ngành nghề kinh doanh đa dạng. Trong điều kiện thị trường cạnh tranh gay gắt như hiện nay, tiêu thụ hàng hóa là khâu đặc biệt quan trọng đối với một doanh nghiệp thương mại nói chung và Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu nói riêng. Nó là điều kiện để doanh nghiệp tồn tại, duy trì và mở rộng sản xuất kinh doanh. Việc hạch toán một cách chính xác, kịp thời doanh thu bán hàng và xác định kết quả bán hàng cũng góp phần thúc đẩy quá trình tiêu thụ được thuận lợi, đồng thời giúp cho nhà quản lý đưa ra được những quyết định quản trị có hiệu quả. Nhận thức được tầm quan trọng của công tác bán hàng và xác định kết quả bán hàng, trong thời gian thực tập tốt nghiệp tại Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu, em đã chọn đề tài: “Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu” trong bài chuyên đề này. Ngoài lời mở đâu và kết luận kết cấu chuyên đề bao gồm ba chương: Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu Chương 2: Thực trạng Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu Chương 3: Hoàn thiện Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu Trong quá trình thực tập, em đã nhận được sự giúp đỡ, hướng dẫn của các thầy cô trong Viện Kế toán – Kiểm toán và trực tiếp là Cô giáo Ths. Phan Thị Thanh Loan, cùng các anh, chị trong Phòng Kế toán Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu. Tuy nhiên, do thời gian thực tập không dài, trình độ năng lực và nhận thức về lý luận thực tiền còn hạn chế, nên chuyên đề của em không tránh được những sai sót, kính mong thầy cô thông cảm và giúp đỡ góp ý cho em để em hoàn thiện chuyên đề cuối khóa của mình, cũng như kiến thức của em. Em xin chân thành cảm ơn CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN MÁY LẠNH Ô TÔ PHƯƠNG SÁU 1.1. Đặc điểm hoạt động bán hàng của Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu 1.1.1. Danh mục hàng bán của Công ty Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu là một trong những doanh nghiệp chuyên sửa chữa, bảo dưỡng, thiết kế lắp đặt mới hệ thống điều hòa nhiệt độ trên xe ô tô cùng với kinh doanh mua bán, cung cấp thiết bị phụ tùng điện lạnh ô tô với phong phú các mặt hàng, đầy đủ các chủng loại của các nước tiên tiến trên thế giới như Nhật, Mỹ, Đức, Hàn Quốc... Với đặc thù của sản phẩm Công ty luôn lựa chọn những sản phẩm tốt nhất từ các hãng sản xuất nổi tiếng, uy tín trong nước cũng như thế giới để đảm bảo chất lượng hàng hóa của Công ty. Công ty luôn vươn tới sự hoàn thiện chính mình về chất lượng sản phẩm lẫn dịch vụ sau bán hàng. Công ty luôn mong muốn thoả mãn sự hài lòng của tất cả các khách hàng bằng cách phục vụ khách hàng những sản phẩm có công nghệ mới nhất và chất lượng cao nhất. Với đặc điểm của doanh nghiệp thương mại, hàng hóa bán ra của doanh nghiệp cũng là do doanh nghiệp đi mua ngoài về nhập kho và được bộ phận kỹ thuật kiểm tra và thẩm định. Vì vậy, tất cả các sản phẩm của Công ty đều là những sản phẩm có chất lượng. Sau đây là những danh mục hàng bán của Công ty. Bảng 1.1: Danh mục hàng bán tại Công ty Đơn vị: Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu Địa chỉ: Số 2840 Đường Quán Trũ, Phường Lãm Hà, Q. Kiến An, TP. Hải Phòng DANH MỤC HÀNG BÁN STT TÊN SẢN PHẨM ĐVT MÃ SP I Máy lạnh xe từ 4 đến 16 chỗ 1 Quạt dàn nóng Chiếc 2 Quạt dàn lạnh Chiếc 3 Các loại công tắc Chiếc 4 Pin Chiếc 5 Các loại rơle ngắt lạnh Chiếc 6 Van an toàn Chiếc 7 Van tiết lưu Chiếc … … … … II Bộ máy lạnh xe bus 1 Bộ điều hòa DK282102 Chiếc 2 Bộ điều hòa DK245105 Chiếc 3 Bộ điều hòa DK203101 Chiếc III Dàn lạnh 1 Xe Honda Chiếc 2 Xe Lexus Chiếc 3 Xe Huyndai Chiếc … … … … IV Dàn nóng 1 Các loại van Chiếc (Nguồn: Phòng Kinh doanh) 1.1.2. Thị trường của Công ty Từ ngày thành lập Công ty không ngừng mở rộng mạng lưới kinh doanh, mở rộng thị trường tiêu thụ đáp ứng nhu cầu của khách hàng, tạo uy tín và ngày càng đưa Công ty kinh doanh có hiệu quả tốt hơn đặc biệt thị trường chính của Công ty là Thành phố Hải Phòng chiếm khoảng 80% doanh thu tiêu thụ và được coi là thị trường thuận lợi truyền thống nhất của Công ty ngoài ra có các đại lý tỉnh lân cận như Hưng Yên chiếm khoảng 5%, Hải Dương chiếm khoảng 3%, Quảng Ninh chiếm khoảng 8% và một số các tinh khác. Hình thức phân phối chủ yếu là bán buôn cho các đại lý và các Công ty có nhu cầu lấy hàng về bán buôn, các hãng nhà xe lớn. Bên cạnh đó, Công ty cũng bán lẻ trực tiếp tại kho cho các Công ty, doanh nghiệp và cá nhân có xe riêng để phục vụ cho mục đích cá nhân Công ty đã tạo được chỗ đứng trên thị trường và chiếm được tình cảm của người tiêu dùng. Có được điều đó là do ban Giám đốc Công ty là những người rất am hiểu về lĩnh vực điện tử…Chính vì có được kinh nghiệm quý báu đó cộng với sự linh hoạt nhạy bén trong việc kinh doanh nên Công ty đã nhanh chóng chiếm được thị trường. Đặc biệt là thu hút được các bạn hàng là các Công ty, các đại lý, cửa hàng về với Công ty… Một số khách hàng tiêu biểu của Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu Công ty Cổ phần Kinh doanh Ô tô Hải Phòng chiếm 20% doanh thu Công ty TNHH Thương mại và Du lịch Dịch vụ Hưng Lịch chiếm 15% doanh thu Công ty TNHH Trung Thành Nam chiếm 12% doanh thu Công ty TNHH Thương mại An Bình chiếm khoảng 10% doanh thu Công ty Cổ phần Babylon chiếm khoảng 5% doanh thu …………………….. 1.1.3. Các phương thức bán hàng của Công ty Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu chọn phương thức bán buôn qua kho và không qua kho. + Bán buôn qua kho: là hàng được giao bán từ kho của Công ty bao gồm hai hình thức là giao hàng trực tiếp tại kho và chuyển hàng cho bên mua (chiếm 60% doanh thu bán hàng) Theo hình thức giao hàng trực tiếp tại kho thì khách hàng nhận hàng trực tiếp tại kho của Công ty. Vào thời điểm khách hàng đã nhận hàng và ký xác nhận trên hóa đơn bán hàng thì số hàng hóa đó được coi là đã tiêu thụ. Theo hình thức chuyển hàng thì Công ty xuất hàng ở kho để chuyển cho bên mua theo thời gian và địa điểm đã ghi trong hợp đồng. Khi bên mua nhận được hàng và trả tiền hoặc chấp nhận trả tiền về số hàng hóa đã nhận thì hàng được coi là đã bán. + Bán buôn vận chuyển thẳng: Là hàng được giao bán ngay từ khâu mua không qua kho của Công ty. Phương thức này cũng được thực hiện dưới hai hình thức là bán buôn vận chuyển thẳng trực tiếp và bán buôn vận chuyển thẳng theo hình thức chuyển hàng. (chiếm khoảng 20% doanh thu bán hàng) Bán buôn vận chuyển thẳng trực tiếp (giao hàng tay ba): Công ty nhận hàng ở bên bán và giao trực tiếp cho khách hàng. Khi khách hàng nhận đủ hàng và ký nhận trên hóa đơn bán hàng thì hàng được coi là bán. Bán buôn vận chuyển thẳng theo hình thức chuyển hàng: Công ty nhận hàng ở bên bán và chuyển hàng đó cho khách hàng của mình. Khi khách hàng nhận được hàng và trả tiền hoặc chấp nhận trả tiền thì hàng đó được coi là bán. + Bán lẻ: Ngoài bán buôn thì trong quá trình kinh doanh Công ty còn bán hàng theo phương thức bán lẻ. Nhân viên bán hàng của Công ty là người trực tiếp bán hàng và thu tiền của khách hàng. Phương thức bán lẻ cũng chiếm được tỷ trọng trong doanh thu chiếm khoảng 20%. Với đội ngũ nhân viên năng động sáng tạo và phương tiện vận tải sẵn có, việc kinh doanh của Công ty gặp nhiều thuận lợi dù kinh doanh theo phương thức bán buôn hay bán lẻ. 1.2. Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu 1.2.1. Mô hình tổ chức quản lý hoạt động động bán hàng của Công ty Đối với một doanh nghiệp thương mại, trong chiến lược phát triển thì vấn đề tiêu thụ hàng hóa, mở rộng thị phần, quản lý hàng hóa và công tác tiêu thụ hàng hóa ngày càng trở nên quan trọng. Vì vậy, việc phân cấp trách nhiệm giữa các phòng ban liên quan đến hoạt động bán hàng trong Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu đòi hỏi phải cụ thể, chính xác và luôn có sự phối hợp hoạt động một cách nhịp nhàng. Công ty có bộ máy quản lý đơn giản, gọn nhẹ, phù hợp với tình hình quản lý của Công ty. Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu được thực hiện như sau: Dưới đây là bộ máy quản lý của Công ty Sơ đồ 1.1: Mô hình bộ máy quản lý hoạt động bán hàng của Công ty (Nguồn: Phòng Kế toán) 1.2.2. Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận quản lý Giám đốc: + Là người có quyền hành cao nhất giám sát và điều hành tình hình kinh doanh chung của toàn Công ty + Ký kết những hợp đồng kinh tế, văn bản chứng từ liên quan + Đưa ra quyết định cuối cùng trong doanh nghiệp, có vai trò quan trọng với sự phát triển của toàn doanh nghiệp. Phòng Kỹ thuật + Tổ chức, điều hành, quản lý về mặt kỹ thuật, bảo trì, bảo dưỡng các thiết bị, máy móc, phương tiện thuộc quyền quản lý của Công ty + Thực hiện mọi biện pháp để nâng cao hiệu suất sử dụng thiết bị, máy móc và tiết kiệm nguyên vật liệu + Giải quyết những khó khăn, bất trắc về kỹ thuật hàng ngày + Kiểm tra chất lượng hàng hóa, sản phẩm trước khi nhập hàng và giao cho khách hàng tránh tình trạng nhập kho hàng hóa cũng như cung cấp hàng hóa, sản phẩm không đạt yêu. Phòng Kế toán + Ghi chép các nghiệp vụ phát sinh để hạch toán doanh thu bán hàng trong tháng. + Theo dõi tình hình bán hàng diễn ra tại doanh nghiệp và tại các đại lý gửi hàng của Công ty. + Hàng ngày kế toán dựa vào các chứng từ phát sinh: bảng kê bán hàng, phiếu xuất kho, lệnh giao hàng để phản ánh vào phần mềm kế toán và theo dõi công nợ phải thu của khách hàng. + Kế toán quản lý chặt chẽ tình hình biến động và dự trữ kho hàng; đảm bảo nguồn hàng hóa đáp ứng nhu cầu dự trữ, phát hiện kịp thời tình trạng ứ đọng hàng hóa, ứ đọng vốn; + Lựa chọn phương pháp và xác định đúng giá vốn hàng xuất bán; Phòng kinh doanh: Trưởng phòng kinh doanh chịu trách nhiệm chính về việc quảng bá và tiêu thụ sản phẩm, giới thiệu sản phẩm hàng hóa của Công ty đến khách hàng và người tiêu dùng. Đồng thời là người phân công công việc cho nhân viên cấp dưới và chịu trách nhiệm trực tiếp trước giám đốc Giao dịch, mua bán hàng hoá thiết bị máy móc trong Công ty, tập hợp các đơn hàng về số lượng chất lượng tham mưu cho ban Giám đốc trong việc ký kết các hợp đồng kinh tế, xây dựng các kế hoạch về sản lượng sản phẩm bán trong tháng quý và tiếp nhận của các đơn đặt hàng của khách hàng, trực tiếp tiếp xúc thị trường về tiêu chuẩn kỹ thuật chủng loại giá cả để có đề xuất biện pháp kịp thời khắc phục. Phối hợp với các phòng ban khác phân tích tình hình kinh doanh của Công ty và có trách nhiệm phụ trách về bán hàng của Công ty giúp Ban Giám đốc trong việc ra những chiến lược kinh doanh tốt nhất mang lại lợi nhuận cao cho doanh nghiệp. Trong Công ty Phòng Kinh doanh có nhiệm vụ Marketing tiếp thị hàng hóa giúp cho Công ty tiếp cận được với thị trường đưa sản phẩm của Công ty đến được với khách hàng. Bộ phận kho và vận chuyển + Giao hàng hóa cho khách khi bên mua không nhận hàng tại kho + Trợ giúp bộ phận bán hàng khi có nhu cầu Thủ quỹ Có nhiệm vụ chi tiền mặt khi có quyết định của lãnh đạo và thu tiền của các đơn vị mua, theo dõi, ghi chép, phản ánh kịp thời, đầy đủ, chính xác tình hình tăng, giảm và số tiền còn tồn tại quỹ. Cung cấp thông tin kịp thời, chính xác cho kế toán trưởng để làm cơ sở cho việc kiểm soát CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MÁY LẠNH Ô TÔ PHƯƠNG SÁU 2.1. Kế toán doanh thu tại Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu 2.1.1. Chứng từ và thủ tục kế toán Chứng từ kế toán: Hệ thống chứng từ tại Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu bao gồm: + Hoá đơn GTGT + Phiếu thu + Giấy báo Có của Ngân hàng + Hợp đồng kinh tế + Biên bản thanh lý hợp đồng kinh tế Ngoài các chứng từ trên Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu còn sử dụng các chứng từ khác như Hợp đồng kinh tế, Biên bản thanh lý hợp đồng kinh tế…. Thủ tục kế toán: Căn cứ vào hợp đồng kinh tế được ký kết hoặc đơn đặt hàng của khách hàng, kế toán lập hóa đơn GTGT, ghi đầy đủ 3 chỉ tiêu: Giá bán chưa thuế GTGT, thuế suất thuế GTGT và tổng tiền thanh toán. Hóa đơn GTGT được lập bằng tay, viết một lần và in sang các liên có nội dung giống nhau. Hóa đơn GTGT được lập thành 3 liên theo quy định của Bộ Tài chính: Liên 1: Màu tím, lưu tại quyển hóa đơn; Liên 2: Màu đỏ, giao cho khách hàng; Liên 3: Màu xanh, giao cho phòng Kế toán để ghi sổ, bảo quản và lưu trữ. Sau đây là mẫu hóa đơn GTGT, phiếu thu, Giấy báo Có Biểu 2.1: Hóa đơn GTGT HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3: Lưu nội bộ Ngày 01 tháng 03 năm 2017 Đơn vị bán: Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu MST: 0201242111 Địa chỉ: Số 2840 Đường Quán Trũ, Phường Lãm Hà, Quận Kiến An, TP. Hải Phòng Số TK 112201019518 mở tại Ngân hàng Nông nghiệp và phát triển Nông thôn Việt Nam – CN Lê Chân Họ tên người mua hàng: Hoàng Xuân Thu Đơn vị mua: Khách lẻ Địa chỉ: Số 25 Đường Hồng Bàng, Hồng Bàng, Hải Phòng Điện thoại: 0913 569 325 Hình thức thanh toán: Tiền mặt STT Tên hàng hoá ĐVT SL Đơn giá Thành tiền 1 2 3 4 5 6 = 4x5 1 Dàn nóng điều hòa Toyota Camry Chiếc 01 2.400.000 2.400.000 Cộng 2.400.000 Thuế suất GTGT 10 % Tiền thuế GTGT 240.000 Tổng số tiền thanh toán : 2.640.000 Số tiền viết bằng chữ: Hai triệu sáu trăm bốn mươi nghìn đồng.. Ngày 01 tháng 03 năm 2017 Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 2.2: Phiếu thu Đơn vị: Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu Địa chỉ: Số 2840 Quán Trũ, Phường Lãm Hà, Q. Kiến An, TP. Hải Phòng PHIẾU THU Quyển số: Ngày 01 tháng 03 năm 2017 Số: PT03.01 Nợ TK 1111 2.640.000 Có TK 5111 2.400.000 Có TK 3331 240.000 Họ và tên người nộp tiền: Hoàng Xuân Thu Địa chỉ: Số 25 Đường Hồng Bàng, Hồng Bàng, Hải Phòng Nội dung: Thanh toán tiền mua hàng theo Hóa đơn số 0025623 Số tiền: 2.640.000 đồng (Viết bằng chữ: Hai triệu sáu trăm bốn mươi nghìn đồng chẵn.. Kèm theo: 01 Chứng từ gốc Hóa đơn số 0025623 Ngày 01 tháng 03 năm 2017 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nộp tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 2.3: Hóa đơn GTGT HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3: Lưu nội bộ Ngày 01 tháng 03 năm 2017 Đơn vị bán: Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu MST: 0201242111 Địa chỉ: Số 2840 Đường Quán Trũ, Phường Lãm Hà, Quận Kiến An, TP. Hải Phòng Số TK 112201019518 mở tại Ngân hàng NNPT Nông thôn Việt Nam – CN Lê Chân Họ tên người mua hàng: Đơn vị mua: Công ty Cổ phần Kinh doanh Ô tô Hải Phòng Mã số thuế: 0200622336 Địa chỉ: Số 4 Bạch Đằng, Phường Hạ Lý, Q. Hồng Bàng, TP. Hải Phòng Điện thoại: 36689903668991 Hình thức thanh toán: Chuyển khoản STT Tên hàng hoá ĐVT SL Đơn giá Thành tiền 1 2 3 4 5 6 = 4x5 1 Bộ điều hòa DK282102 Chiếc 03 39.700.000 119.100.000 Cộng 119.100.000 Thuế suất GTGT 10 % Tiền thuế GTGT 11.910.000 Tổng số tiền thanh toán : 131.010.000 Số tiền viết bằng chữ: Một trăm ba mươi mốt triệu, không trăm mười nghìn đồng.. Ngày 01 tháng 03 năm 2017 Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 2.4: Giấy báo có Ngân hàng NNPT Nông thôn Việt Nam Chi nhánh Lê Chân – Hải Phòng GIẤY BÁO CÓ Ngày 01 tháng 03 năm 2017 Đơn vị chuyển tiền: Công ty Cổ phần Kinh doanh Ô tô Hải Phòng Địa chỉ: Số 4 Bạch Đằng, Phường Hạ Lý, Q. Hồng Bàng, TP. Hải Phòng Nội dung: Thanh toán tiền hàng theo hóa đơn GTGT số 0025624 Số tiền: 131.010.000 đồng Bằng chữ: Một trăm ba mươi mốt triệu, không trăm mười nghìn đồng chẵn.. Ngày 01 tháng 03 năm 2017 Giao dịch viên Kiểm soát viên Thủ quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.1.2. Kế toán chi tiết doanh thu Hiện nay, tại Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu thì phương pháp tính thuế GTGT là phương pháp khấu trừ trong nghiệp vụ hạch toán chi tiết doanh thu bán hàng. Công ty tuân thủ chặt chẽ nguyên tắc ghi nhận doanh thu đã quy định, quy trình ghi nhận doanh thu được thực hiện như sau. Sơ đồ 2.1: Quy trình ghi sổ chi tiết doanh thu (Nguồn: Phòng Tài chính Kế toán) Căn cứ vào Hóa đơn GTGT, Phiếu thu và Giấy báo Có đã được kiểm tra về tính pháp lý và hiệu lực, kế toán thanh toán Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu nhập số liệu vào phần mềm kế toán, phần mềm kế toán sẽ tự động chuyển số liệu lên Sổ chi tiết doanh thu Các sổ chi tiết doanh thu bán hàng theo dõi từng sản phẩm đã được cung cấp cho khách hàng. Sau đó máy tính sẽ tự động chuyển lên Sổ tổng hợp chi tiết doanh thu. Biểu 2.5: Sổ chi tiết doanh thu Dàn nóng điều hòa Toyota Camry Đơn vị: Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu Địa chỉ: Số 2840 Đường Quán Trũ, P. Lãm Hà, Q. Kiến An, TP. Hải Phòng SỔ CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG Tài khoản: 511101 Tên hàng hoá: Dàn nóng điều hòa Toyota Camry Tháng 03 năm 2017 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Doanh thu Ghi chú SH NT Số lượng Đơn giá Thành tiền 0025623 0103 Khách lẻ 1111 01 2.400.000 2.400.000 0025625 0103 Bán hàng cho Công ty Babylon 1111 05 2.400.000 7.200.000 0025626 0203 DNTN Đức Phúc 1121 10 2.400.000 24.000.000 0025628 0403 Bán cho DNTN Phú Dương 1111 01 2.400.000 2.400.000 … … … … … … …. 0025691 3103 Bán hàng Công ty An Bình 131 15 2.400.000 36.000.000 0025692 3103 Khách lẻ 1111 01 2.400.000 2.400.000 Cộng 60 2.400.000 144.000.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2017 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 2.6: Sổ chi tiết doanh thu Bộ điều hòa DK282102 Đơn vị: Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu Địa chỉ: Số 2840 Đường Quán Trũ, P. Lãm Hà, Q. Kiến An, TP. Hải Phòng SỔ CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG Tài khoản: 511201 Tên hàng hoá: Bộ điều hòa DK282102 Tháng 03 năm 2017 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Doanh thu Ghi chú SH NT Số lượng Đơn giá Thành tiền 0025624 0103 Bán hàng Công ty Kinh doanh Ô tô Hải Phòng 1121 03 39.700.000 119.100.000 0025627 0203 Bán cho Công ty CP Hoàng Hải 1121 02 39.700.000 79.400.000 0025632 0503 Khách lẻ 1111 01 39.700.000 39.700.000 0025638 0703 Bán hàng cho Công ty TNHH Trung Thành Nam 131 05 39.700.000 198.500.000 . … … … … … … …. 0025693 3103 Khách lẻ 1111 01 39.700.000 39.700.000 Cộng 15 39.700.000 595.500.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2017 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 2.7: Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu bán hàng Đơn vị: Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu Địa chỉ: Số 2840 Đường Quán Trũ, P. Lãm Hà, Q. Kiến An, TP. Hải Phòng BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT DOANH THU Tháng 03 năm 2017 STT Chứng từ Đối tượng Số lượng Thành tiền Thuế GTGT SH NT 1 SCT 3103 Dàn nóng điều hòa Toyota Camry 60 144.000.000 14.400.000 2 SCT 3103 Bộ điều hòa DK282102 15 595.500.000 59.550.000 3 SCT 3103 Lốc lạnh điều hòa Mitsubishi 15 117.000.000 11.700.000 .. ... ... .. ... ... ... Cộng 2.156.325.000 215.632.500 Ngày 31 tháng 03 năm 2017 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.1.2. Kế toán tổng hợp về doanh thu a, Tài khoản sử dụng Tại Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu kế toán sử dụng TK 511 để phản ánh doanh thu TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: Tài khoản cấp 2 được chi tiết theo sản phẩm như sau: TK 5111: Máy lạnh xe từ 4 đến 16 chỗ TK 5112: Bộ máy lạnh xe bus TK 5113: Dàn lạnh TK 5114: Dàn nóng Tài khoản cấp 3 được chi tiết theo sản phẩm như sau: TK 511101 : Doanh thu Dàn nóng điều hòa Toyota Camry TK 511202: Doanh thu Bộ điều hòa DK282102 ……………….. Quy trình ghi sổ tổng hợp doanh thu Tại Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu đã sử dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung, áp dụng chế độ kế toán ban hành theo Thông tư số 2002014TT BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 của Bộ trưởng Bộ Tài chính Quy trình ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung tại Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu thực hiện theo sơ đồ sau: Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ tổng hợp doanh thu Chú thích: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: (Nguồn: Phòng Kế toán) Hàng ngày, kế toán Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ kế toán tiến hành cập nhật chứng từ vào máy sau đó phần mềm kế toán sẽ tự động kế xuất số liệu vào Sổ Nhật ký chung. Sau đó, từ số liệu Nhật ký chung được phần mềm kế toán chuyển vào Sổ cái TK 511. Biểu 2.8: Sổ nhật ký chung Đơn vị: Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu Địa chỉ: Số 2840 Đường Quán Trũ, P. Lãm Hà, Q. Kiến An, TP. Hải Phòng SỔ NHẬT KÝ CHUNG (Trích) Từ ngày 01032017 đến 31032017 Đơn vị tính: VNĐ NTGS Chứng từ Diễn giải Đã ghi Sổ cái STT dòng SH TK ĐƯ Số phát sinh SH NT Nợ Có A B C D E G H 1 2 Số trang trước chuyển sang xxxx xxxx 0103 0025623 0103 Khách lẻ x x x 31 32 33 1111 511 3331 2.640.000 2.400.000 240.000 0103 0025624 0103 Bán hàng Công ty Kinh doanh Ô tô Hải Phòng x x x 34 35 36 121 511 3331 131.010.000 119.100.000 11.910.000 0103 0025625 0103 Bán hàng Công ty CP Babylon x x x 37 38 39 1111 511 3331 7.920.000 7.200.000 720.000 0203 0025626 0203 Bán hàng DN Đức Phúc x x x 40 41 42 1121 51121 3331 26.400.000 24.000.000 42.400.000 0203 0025627 0203 Bán hàng Công ty Hoàng Hải x x x 43 44 45 1121 5112 3331 87.340.000 79.400.000 7.940.000 0403 0025628 0403 DN Dương Phú x x x 46 47 48 1111 511 3331 2.640.000 2.400.000 240.000 … … … …. … … … … … 3103 0025692 3103 Khách lẻ x x x 49 50 51 1111 5111 3331 2.640.000 2.400.000 240.000 3103 0025693 3103 Khách lẻ x x x 211 212 213 1111 511 3331 43.670.000 39.700.000 3.970.000 3103 KC1 3103 Kết chuyển DTBH x x 214 215 511 911 2.156.325.000 2.156.325.000 Cộng chuyển sang trang sau xxxxxx xxxxxx Ngày 31 tháng 03 năm 2017 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 2.9: Sổ cái tài khoản Đơn vị: Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu Địa chỉ: Số 2840 Đường Quán Trũ, P. Lãm Hà, Q. Kiến An, TP. Hải Phòng SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Từ 01032017 đến 31032017 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh Ngày Số c.từ Nợ Có 0103 0025623 Khách lẻ 1111 2.400.000 0103 0025624 Bán cho Ô tô Hải Phòng 1121 119.100.000 0103 0025625 Bán cho Babylon 1111 7.200.000 0203 0025626 Bán DN Đức Phúc 1121 24.000.000 0203 0025627 Bán cho Hoàng Hải 1121 79.400.000 0403 0025628 Bán cho DN Dương Phú 1111 2.400.000 … … … … … … 3103 0025692 Khách lẻ 1111 2.400.000 3103 0025693 Khách lẻ 1111 39.700.000 3103 KC1 Kết chuyển DTBH 911 2.156.325.000 Cộng 2.156.325.000 2.156.325.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2017 Người ghi sổ (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Giám đốc (Đã ký) 2.2. Kế toán giá vốn hàng bán tại Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu 2.2.1. Chứng từ và thủ tục kế toán Chứng từ kế toán gồm: + Phiếu xuất kho (Mẫu số 01VT) Thủ tục kế toán + Tại Phòng Kế toán: Căn cứ vào hóa đơn GTGT, thủ kho ghi đầy đủ thông tin về số thứ tự phiếu xuất kho, số lượng bán, các đặc tính kỹ thuật của hàng bán vào phiếu xuất kho. Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên + Liên 1: Lưu tại quyển và thủ kho giữ để ghi thẻ kho; + Liên 2: Chuyển cho kế toán bán hàng ghi vào cột đơn giá, thành tiền trên phiếu xuất kho để tiến hành ghi sổ kế toán; + Liên 3: Giao cho khách hàng + Tại kho: Thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho sẽ tiến hành hạch toán chi tiết việc xuất kho hàng hoá trên Thẻ kho và ghi số lượng thực xuất vào chứng từ xuất. Vào cuối ngày, thủ kho lập Báo cáo Nhập Xuất Tồn gửi lên phòng kinh doanh để theo dõi tình hình hiện có của hàng hoá. Sau đó thủ kho chuyển các chứng từ này lên phòng kế toán để đối chiếu vào cuối tháng số lượng thực tế trong kho và số liệu ghi trên sổ sách. Biểu 2.10: Phiếu xuất kho Đơn vị: Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu Địa chỉ: Số 2840 Đường Quán Trũ, P. Lãm Hà, Q. Kiến An, TP. Hải Phòng PHIẾU XUẤT KHO Ngày 01 tháng 03 năm 2017 Số: 03.01 Họ và tên người nhận hàng: Hoàng Xuân Thu Lý do: Bán hàng cho khách lẻ Anh Hoàng Xuân Thu Xuất tại kho: Kho Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất hàng hoá Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất 1 Dàn nóng điều hòa Toyota Camry Chiếc 01 01 Cộng Cộng thành tiền (Bằng chữ): Số chứng từ gốc kèm theo: ……..chứng từ gốc Ngày 31 tháng 03 năm 2017 Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 2.11: Phiếu xuất kho Đơn vị: Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu Địa chỉ: Số 2840 Đường Quán Trũ, P. Lãm Hà, Q. Kiến An, TP. Hải Phòng PHIẾU XUẤT KHO Ngày 01 tháng 03 năm 2017 Số: 03.02 Họ và tên người nhận hàng: Lý do: Bán hàng cho Công ty Kinh doanh Ô tô Hải Phòng Xuất tại kho: Kho Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất hàng hoá ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất 1 Bộ điều hòa DK282102 Chiếc 03 03 Cộng Cộng thành tiền (Bằng chữ): Số chứng từ gốc kèm theo: ……..chứng từ gốc Ngày 31 tháng 03 năm 2017 Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.2.2. Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết giá vốn hàng bán Thủ tục kế toán: Tại kho hàng hóa của Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu, thủ kho hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán phát sinh nhập kho, xuất kho ghi hàng hóa thực nhập, thực xuất để tính ra số tồn từng các loại hàng hóa vào thẻ kho. Cuối tháng, thủ kho và kế toán tiến hành đối chiếu để ký xác nhận hàng hóa tồn trong kho. Căn cứ vào hóa đơn GTGT, thủ kho ghi đầy đủ thông tin về số thứ tự phiếu xuất kho, số lượng bán, các đặc tính kỹ thuật của hàng bán vào phiếu xuất kho. Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên + Liên 1: Lưu tại quyển và thủ kho giữ để ghi thẻ kho; + Liên 2: Chuyển cho kế toán bán hàng ghi vào cột đơn giá, thành tiền trên phiếu xuất kho để tiến hành ghi sổ kế toán; + Liên 3: Giao cho khách hàng. Biểu 2.12: Sổ chi tiết giá vốn hàng bán Đơn vị: Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu Địa chỉ: Số 2840 Đường Quán Trũ, P. Lãm Hà, Q. Kiến An, TP. Hải Phòng SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN Tên tài khoản 632101 – Giá vốn hàng bán Tên hàng hoá: Dàn nóng điều hòa Toyota Camry Tháng 03 năm 2017 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Doanh thu Ghi chú SH NT Số lượng Đơn giá Thành tiền PX03.01 0103 Khách lẻ 1561 01 1.920.000 1.920.000 PX03.03 0103 Xuất bán Babylon 1561 05 1.920.000 9.600.000 PX03.04 0203 Bán DN Đức Phúc 1561 10 1.920.000 19.200.000 PX03.06 0403 Bán DN Dương Phú 1561 01 1.920.000 1.920.000 …. …. …. …. …. ….. …. ….. PX03.68 3103 Bán cho An Bình 1561 15 1.920.000 28.800.000 PX03.69 3103 Khách lẻ 1561 01 1.920.000 1.920.000 Cộng 60 1.920.000 115.200.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2017 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 2.13: Sổ chi tiết giá vốn hàng bán Đơn vị: Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu Địa chỉ: Số 2840 Đường Quán Trũ, P. Lãm Hà, Q. Kiến An, TP. Hải Phòng SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN Tên tài khoản 63212 – 01 – Giá vốn hàng bán Tên hàng hoá: Bộ điều hòa DK282102 Tháng 03 năm 2017 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Doanh thu Ghi chú SH NT Số lượng Đơn giá Thành tiền PX03.02 0103 Khách lẻ 1562 03 31.760.000 95.280.000 PX03.05 0203 Xuất Hoàng Hải 1562 02 31.760.000 63.520.000 PX03.07 0203 Khách lẻ 1562 01 31.760.000 31.760.000 PX03.13 0203 Bán Trung Thành Nam 1562 05 31.760.000 157.800.000 . … … … … … … …. PX03.70 3103 Khách lẻ 1562 01 31.760.000 31.760.000 Cộng 32 31.760.000 476.400.000 Ngày 31 tháng 03 năm 20117 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 2.14: Bảng tổng hợp chi tiết giá vốn hàng bán Đơn vị: Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu Địa chỉ: Số 2840 Đường Quán Trũ, P. Lãm Hà, Q. Kiến An, TP. Hải Phòng BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN Tháng 03 năm 2017 STT Chứng từ Đối tượng Số lượng Thành tiền SH NT 1 SCT 3103 Dàn nóng điều hòa Toyota Camry 60 115.200.000 2 SCT 3103 Bộ điều hòa DK282102 15 476.400.000 3 SCT 3103 Lốc lạnh điều hòa Mitsubishi 15 93.600.000 .. ... ... .. ... ... Cộng 1.725.060.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2017 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.2.3. Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán a, Tài khoản sử dụng Tại Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu kế toán sử dụng TK 632 để phản ánh giá vốn hàng bán tại Công ty TK 632 – Giá vốn hàng bán. Tài khoản cấp 2 được chi tiết theo sản phẩm như sau: TK 6321: Giá vốn hàng bán Máy lạnh xe từ 4 đến 16 chỗ TK 6322: Giá vốn hàng bán Bộ máy lạnh xe bus TK 6323: Giá vốn hàng bán Dàn lạnh TK 6324: Giá vốn hàng bán Dàn nóng Tài khoản cấp 3 được chi tiết theo sản phẩm như sau: TK 632101 : Doanh thu Dàn nóng điều hòa Toyota Camry TK 632201: Doanh thu Bộ điều hòa DK282102 ……………….. Quy trình ghi sổ tổng hợp Tại Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu đã sử dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung, áp dụng chế độ kế toán ban hành theo Thông tư số 2002014TT BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 của Bộ trưởng Bộ Tài chính Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ như phiếu xuất kho kế toán tiến hành cập nhập chứng từ vào máy, sau đó phần mềm kế toán sẽ tự động kết xuất số liệu vào Sổ nhật ký chung. Căn cứ vào số liệu trên sổ Nhật ký chung, các dữ liệu được chuyển sang sổ cái TK 632. Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu trên Sổ cái, lập bảng cân đối số phát sinh. Sau đó đối chiếu số liệu trên Sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết xem đã khớp đúng hay chưa. Khi số liệu đã chính xác thì số liệu đó sẽ được dùng để lập báo cáo tài chính. Biểu 2.15: Sổ nhật ký chung Đơn vị: Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu Địa chỉ: Số 2840 Đường Quán Trũ, P. Lãm Hà, Q. Kiến An, TP. Hải Phòng SỔ NHẬT KÝ CHUNG (Trích) Ngày 31 tháng 03 năm 2017 Đơn vị tính: VNĐ NTGS Chứng từ Diễn giải Đã ghi Sổ cái STT dòng SH TK ĐƯ Số phát sinh SH NT Nợ Có A B C D E G H 1 2 Số trang trước chuyển sang xxxxxx xxxxxx 0103 PX03.01 0103 Khách lẻ x x 61 62 632 1561 1.920.000 1.920.000 0103 PX03.02 0103 Xuất Ô tô Hải Phòng x x 63 64 632 1561 95.280.000 95.280.000 0103 PX03.03 0103 Xuất Babylon x x 65 66 632 1561 5.760.000 5.760.000 0203 PX03.04 0203 Xuất DN Đức Phúc x x 67 68 632 1561 19.200.000 19.200.000 0203 PX03.05 0203 Xuấtcho Hoàng Hải x x 69 70 632 1562 63.520.000 63.520.000 0403 PX03.06 0403 Xuất cho Dương Phú x x 71 72 632 1562 1.920.000 1.920.000 0503 PX03.07 0503 Khách lẻ x x 73 74 632 1562 31.760.000 31.760.000 0503 PX03.13 0503 Xuất bán Trung Thành Nam x x 154 155 632 1561 157.800.000 157.800.000 … .. … … … … … … … 3103 PX03.68 3103 Xuất bán An Bình x x 156 157 632 1562 28.800.000 28.800.000 3103 PX03.69 3103 Khách lẻ x x 158 159 632 1562 1.920.000 1.920.000 3103 PX03.70 3103 Khách lẻ x x 158 159 632 1562 31.760.000 31.760.000 3103 KC2 3103 Kết chuyển GVHB x x 160 161 911 632 1.725.060.000 1.725.060.000 Cộng chuyển sang trang sau xxxxxx xxxxxx Ngày 31 tháng 03 năm 2017 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 2.16: Sổ cái TK 632 Đơn vị: Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu Địa chỉ: Số 2840 Đường Quán Trũ, P. Lãm Hà, Q. Kiến An, TP. Hải Phòng SỔ CÁI Tháng 03 năm 2017 Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán Số hiệu: 632 Đơn vị tính: VNĐ NT GS CT Diễn giải NKC TK ĐƯ Số tiền SH NT Trang số STT dòng Nợ Có 0103 PX03.01 0103 Khách lẻ 5 61 156 1.920.000 0103 PX03.02 0103 Xuất Ô tô Hải Phòng 5 63 156 95.280.000 0103 PX03.03 0103 Xuất Babylon 5 65 1561 5.760.000 0203 PX03.04 0203 Xuất DN Đức Phúc 5 67 156 19.200.000 0203 PX03.05 0203 Xuất Hoàng Hải 5 69 156 63.520.000 0403 PX03.06 0403 Xuất Dương Phú 5 71 156 1.920.000 0503 PX03.07 0503 Khách lẻ 5 73 156 31.760.000 0503 PX03.13 0503 Xuất Trung Thành Nam 5 73 156 157.800.000 … … … … … … … … … 3103 PX03.69 3103 Khách lẻ 8 156 156 1.920.000 3103 PX03.70 3103 Khách lẻ 8 158 156 31.760.000 3103 KC2 3103 Kết chuyển GVHB 911 1.725.060.000 Cộng số phát sinh 1.725.060.000 1.725.060.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2017 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.3. Kế toán chi phí bán hàng tại Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu 2.3.1. Chứng từ và thủ tục kế toán a, Chứng từ kế toán: Chứng từ sử dụng tại Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu bao gồm: + Bảng chấm công; + Bảng thanh toán tiền lương; + Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương; + Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ; + Hóa đơn GTGT; + Phiếu chi; b, Thủ tục kế toán: Căn cứ vào Bảng thanh toán tiền lương, Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương; Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, Hóa đơn GTGT, Phiếu chi,…kế toán phản ánh chi phí bán hàng vào các Phiếu kế toán trên phần mềm kế toán. Cuối tháng số liệu được tổng hợp lên Sổ cái TK 641 – Chi phí bán hàng. Biểu 2.17: Bảng chấm công Đơn vị: Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu Bộ phận: Phòng Kinh doanh BẢNG CHẤM CÔNG Tháng 03 năm 2017 TT Họ tên CV Số ngày trong tháng 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 Số công hưởng lương 1 Đặng Đình Ngọc TP x x x x N x x x x x x N x x x x x x N x x x x x x N x x x x x 27 2 Mai Văn Chuyển BH x x x x N x x x x x x N x x x x x x N x x x x x P N x x x x x 26 3 Nguyễn Thị Nga BH x x x x N x x x x x x N x x x x x x N x x x x x x N x x x x x 27 4 Bùi Thế Anh BH x x x x N x x x x x x N x x x x x x N x x x x x x N x x x x x 27 5 Nguyễn Gia Bảo BH x x x x N x x x x x P N x x x x x x N x x x x x x N x x x x x 26 6 Phạm Đức Nam BH x x x x N x x x x x x N x x x x x x N x x x x x x N x x x x x 27 7 Nguyễn Thúy Hằng BH x x x x N x x x x x x N x x x x x x N x x x x x x N x x x x x 27 8 Trần Thu Thủy BH x x x x N x x x x x x N x x x x x x N x x x x x x N x x x x x 27 9 Đinh Thế Vinh BH x x x x N x x x x x x N x x x x x x N x x x x x x N x x x x x 27 10 Hà Thu Hương BH x x x x N x x x x x x N x x x x x x N x x x x x x N x x x x x 27 Tổng 268 Ghi chú: Làm việc: x Người chấm công Nghỉ theo chế độ: N Phụ trách bộ phận Nghỉ phép: P Ngày 31 tháng 03 năm 2017 Kế toán trưởng (Ký,ghi rõ họ tên) (Ký,ghi rõ họ tên) (Ký,ghi rõ họ tên) Biểu 2.18: Bảng thanh toán tiền lương Đơn vị: Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu Bộ phận: Bán hàng BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG TT HỌ VÀ TÊN BP NC SỐ TIỀN LƯƠNG THỜI GIAN PHỤ CẤP KHÁC TỔNG SỐ TẠM ỨNG CÁC KHOẢN KHẤU TRỪ SỐ TIỀN KÝ NHẬN THUẾ TNCN BHXH, BHYT, BHTN CỘNG 1 Đặng Đình Ngọc TP 27 250.000 6.750.000 1.000.000 7.750.000 708.705 708.705 7.041.250 2 Mai Văn Chuyển NV 26 220.000 5.720.000 500.000 6.220.000 600.600 600.600 5.619.400 3 Nguyễn Thị Nga NV 27 220.000 5.940.000 500.000 6.440.000 623.700 623.700 5.716.300 4 Bùi Thế Anh NV 27 200.000 5.400.000 500.000 5.900.000 567.000 567.000 5.333.000 5 Nguyễn Gia Bảo NV 26 220.000 5.720.000 500.000 6.220.000 600.600 600.600 5.619.400 6 Phạm Đức Nam NV 27 220.000 5.940.000 500.000 6.440.000 623.700 623.700 5.716.300 7 Nguyễn Thúy Hằng NV 27 220.000 5.940.000 500.000 6.440.000 623.700 623.700 5.716.300 8 Trần Thu Thủy NV 27 220.000 5.940.000 500.000 6.440.000 623.700 623.700 5.716.300 9 Đinh Thế Vinh NV 27 220.000 5.940.000 500.000 6.440.000 623.700 623.700 5.716.300 … 10 Hà Thu Hương NV 27 220.000 5.940.000 500.000 6.440.000 623.700 623.700 5.716.300 Tổng cộng 268 59.230.000 5.500.000 64.730.000 6.219.405 6.219.405 57.907.850 (ĐVT: Đồng) Ngày 31 tháng 03 năm 2017 Người lập bảng Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Bảng 2.19: Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội Đơn vị: Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu Địa chỉ: Phòng Kinh doanh BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH Tháng 03 năm 2017 S T T Ghi có TK Đối tượng sử dụng (Nợ các TK) TK334 – Phải trả công nhân viên TK338 – Phải trả, phải nộp khác Cộng có TK 338 TỔNG CỘNG Lương cơ bản Các khoản khác Cộng có TK 334 KPCĐ (2%) BHXH (26%) BHYT (4,5%) BHTN (2%) TK641 – CPBH 59.230.000 5.500.000 64.730.000 1.184.600 10.661.400 1.776.900 592.300 14.215.200 78.945.200 TK 334 – PTCNV 4.738.400 888.450 592.300 6.219.150 6.219.150 Tổng cộng 59.230.000 5.500.000 64.730.000 1.184.600 15.399.800 2.665.350 1.184.600 20.434.350 85.164.350 Ngày 31 tháng 03 năm 2017 Người lập bảng Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 2.20: Hóa đơn GTGT HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01GTGT3001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Kí hiệu: DP16P Liên 2: Giao cho khách hàng Số: 0006121 Ngày 15 tháng 03 năm 2017 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Đại Phong Mã số thuế: 0101256897 Địa chỉ: Số 65 Đường Hồng Bằng, Hồng Bàng, Hải Phòng Điện thoại: Họ và tên người mua hàng: Đinh Đình Ngọc Tên đơn vị: Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu Địa chỉ: Số 2840 Đường Quán Trũ, P. Lãm Hà, Quận Kiến An, TP. Hải Phòng Hình thức thanh toán: TM Mã số thuế: 0201242111 STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1x2 1 Tiếp khách 2.200.000 2.200.000 Cộng tiền hàng 2.200.000 Thuế suất GTGT: 10% ; Tiền thuế GTGT 220.000 Tổng cộng tiền thanh toán 2.420.000 Số tiền viết bằng chữ: Hai triệu bốn trăm hai mươi nghìn đồng chẵn.. Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký,đóng dấu, họ tên) Biểu 2.21: Phiếu chi Đơn vị: Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu Địa chỉ: Số 2840 Đường Quán Trũ, P. Lãm Hà, Q. Kiến An, TP. Hải Phòng PHIẾU CHI Quyển số: Ngày 15 tháng 03 năm 2017 Số: 58 Nợ TK 641 2.200.000 Nợ TK 133 220.000 Có TK 1111 2.420.000 Họ và tên người nhận tiền: Đơn vị: Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu Địa chỉ: Số 2840 Đường Quán Trũ, P. Lãm Hà, Quận Kiến An, TP. Hải Phòng Nội dung chi: Chi tiếp khách Số tiền: 2.420.000 đồng (Viết bằng chữ: Hai triệu bốn trăm hai mươi nghìn đồng chẵn..) Kèm theo: 1 chứng từ gốc Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 2.22: Hóa đơn GTGT HÓA ĐƠN GTGT Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 17 tháng 03 năm 2017 Mẫu số: 01GTKT2003 Ký hiệu: TH16P Số: 0005148 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Phát triển Thương mại và Dịch vụ Vận tải Thái Sơn Địa chỉ: Số 266 – Lê Thánh Tông – Ngô Quyền Hải Phòng Số tài khoản: Mã số thuế: 0102365562 Khách hàng: Đơn vị: Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu Địa chỉ: Số 2840 Đường Quán Trũ, P. Lãm Hà, Q. Kiến An, TP. Hải Phòng Số tài khoản: Stt Tên dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Cước vận chuyển Chuyến 01 1.500.000 1.500.000 Cộng tiền hàng 1.500.000 Thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 150.000 Tổng cộng tiền thanh toán 1.650.000 Số tiền bằng chữ: Một triệu sáu trăm năm mươi nghìn đồng.. Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Ngày 31 tháng 03 năm 2017 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Biểu 2.23: Phiếu chi Đơn vị: Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu Địa chỉ: Số 2840 Đường Quán Trũ, P. Lãm Hà, Q. Kiến An, TP. Hải Phòng PHIẾU CHI Quyển số: Ngày 17 tháng 03 năm 2017. Số: 25 Nợ TK 641: Nợ TK 133: Có TK 1111 Họ và tên người nhận tiền: Địa chỉ: Phòng Kinh doanh. Lý do chi: Chi vận chuyển hàng hóa Số tiền: 1.650.000 đồng (Viết bằng chữ): Một triệu sáu trăm năm mươi nghìn đồng chẵn.. Kèm theo 01 Chứng từ gốc Ngày 17 tháng 03 năm 2017 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) :................................................................................. + Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý):............................................................................... + Số tiền quy đổi:.............................................................................................................. (Liên gửi ra ngoài phải đóng dấu) 2.3.2. Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết chi phí bán hàng Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ như Hóa đơn GTGT, Phiếu chi, Bảng thanh toán tiền lương, Bảng phân bổ tiền lương và BHXH, … Kế toán tiến hành lập sổ chi tiết chi phí bán hàng để theo dõi toàn bộ chi phí bán hàng phát sinh tại Công ty, cuối tháng phần mềm kế toán sẽ tiến hành cộng sổ để đối chiếu với Sổ cái TK 641. Biểu 2.24: Sổ chi tiết CPBH Đơn vị: Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu Địa chỉ: Số 2840 Đường Quán Trũ, P. Lãm Hà, Q. Kiến An, TP. Hải Phòng SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ BÁN HÀNG Tên tài khoản 6411: Chi phí nhân viên bán hàng Tháng 03 năm 2017 (Đơn vị tính: Đồng) Ngày CT Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh Nợ Có 31032017 BPBL Tính lương và các khoản phụ các phải trả BPBH 334 64.730.000 31032017 BPBLBH Trích KPCĐ vào CPBH 3382 1.184.600 31032017 BPBLBH Trích BHXH vào CPBH 3383 10.661.400 31032017 BPBLBH Trích BHYT vào CPBH 3384 1.776.900 31032017 BPBLBH Trích BHTN vào CPBH 3386 592.300 31032017 KC3 Kết chuyển CP BPBH 911 78.945.200 Cộng 78.945.200 78.945.200 Ngày 31 tháng 03 năm 2017 Người ghi sổ (Ký, họ tên) (Đã ký) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Đã ký) Giám đốc (Ký, họ tên) (Đã ký) Biểu 2.25: Sổ chi tiết CPBH Đơn vị: Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu Địa chỉ: Số 2840 Đường Quán Trũ, P. Lãm Hà, Q. Kiến An, TP. Hải Phòng SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ BÁN HÀNG Tên tài khoản 6418: Chi phí khác Tháng 03 năm 2017 (Đơn vị tính: Đồng) Ngày CT Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh Nợ Có 15032017 PC Chi tiếp khách 1111 2.200.000 17032017 PC25 Chi vận chuyển 1111 1.500.000 … … … … … … Cộng 8.632.300 8.632.300 Ngày 31 tháng 03 năm 2017 Người ghi sổ (Ký, họ tên) (Đã ký) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Đã ký) Giám đốc (Ký, họ tên) (Đã ký) 2.3.3. Kế toán tổng hợp chi phí bán hàng a, Tài khoản sử dụng Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu đang sử dụng hệ thống tài khoản theo Thông tư số 200TTBTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Kế toán sử dụng tài khoản 641 Chi phí bán hàng để tập hợp các khoản chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động bán hàng của Công ty Tài khoản 641 được chi tiết thành các tài khoản cấp 2 như sau: + TK 6411: Chi phí nhân viên + TK 6412: Chi phí vật liệu, bao bì + TK 6413: Chi phí dụng cụ, văn phòng + TK 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ + TK 6415: Chi phí bảo hành + TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài + TK 6418: Chi phí khác bằng tiền Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp chi phí bán hàng Tại Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu, kế toán sử dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp được ban hành theo Thông tư số 2002014TTBTC của Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014, được thực hiện trên phần mềm kế toán. Vì vậy, để hạch toán tổng hợp chi phí bán hàng kế toán sử dụng sổ tổng hợp là sổ Nhật ký chung, sổ cái TK 641. Khi phát sinh các chứng từ liên quan hoạt động bán hàng, kế toán tiến hành nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán, sau đó phần mềm kế toán cho ra số liệu ở sổ Nhật ký chung và sổ cái TK 641 – Chi phí bán hàng. Biểu 2.26: Sổ nhật ký chung Đơn vị: Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu Địa chỉ: Số 2840 Đường Quán Trũ, P. Lãm Hà, Q. Kiến An, TP. Hải Phòng SỔ NHẬT KÝ CHUNG (Trích) Ngày 31 tháng 03 năm 2017 Đơn vị tính: VNĐ NTGS Chứng từ Diễn giải Đã ghi Sổ cái STT dòng TK ĐƯ Số phát sinh SH NT Nợ Có A B C D E G H 1 2 Số trang trước chuyển sang xxxx xxxx 0203 PC 0203 Chi tiền nước x x x 120 121 122 641 133 1111 526.000 56.200 578.600 0803 PC 0803 Chi tiền điện x x x 123 124 125 641 133 1111 2.695.000 269.500 2.964.500 1503 PC 1503 Chi tiếp khách x x 126 127 128 641 133 1111 2.200.000 220.000 2.691.208 1703 PC 1703 Chi vận chuyển x x x 129 130 131 641 133 1111 1.500.000 150.000 1.650.000 3103 PBLT5 3103 Lương và các khoản phụ cấp x x 132 133 641 334 64.730.000 64.730.000 3103 PBL 3103 Các khoản trích tính vào chi phí x x 134 135 641 338 14.215.200 14.215.200 … … … … … … … … … 3103 KC3 3103 Kết chuyển CPBH x x 225 226 911 641 115.325.300 115.325.300 Cộng chuyển sang trang sau xxxx xxxx Ngày 31 tháng 03 năm 2017 Người ghi sổ (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Giám đốc (Đã ký) Biểu 2.27: Sổ cái TK641 – Chi phí bán hàng Đơn vị: Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu Địa chỉ: Số 2840 Đường Quán Trũ, P. Lãm Hà, Q. Kiến An, TP. Hải Phòng SỔ CÁI Tháng 03 năm 2017 Tên tài khoản: Chi phí bán hàng Số hiệu: 641 (Đơn vị tính: Đồng) NT GS CT Diễn giải NKC TK ĐƯ Số tiền SH NT Trang số STT dòng Nợ Có 0203 PC 0203 Chi tiền nước 8 120 1111 526.000 0803 PC 0803 Chi tiền điện 8 123 1111 2.695.000 1503 PC 1503 Chi tiếp khách 8 126 1111 2.691.208 1703 PC 1703 Chi vận chuyển 8 129 1111 1.500.000 3103 BPB 3103 Lương và phụ cấp 8 132 334 64.730.000 3103 BPB 3103 Các khoản trích theo lương tính CP 8 134 338 14.215.200 … … … … … … … … … 3103 KC3 3103 Kết chuyển CPBH 12 226 911 115.325.300 Cộng 115.325.300 115.325.300 Ngày 31 tháng 03 năm 2017 Người ghi sổ (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Giám đốc (Đã ký) 2.4. Kế toán chi phí quản lý tại Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu 2.4.1. Chứng từ và thủ tục kế toán a, Chứng từ kế toán: Chứng từ sử dụng tại Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu bao gồm: + Bảng chấm công; + Bảng thanh toán tiền lương; + Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương; + Bảng phân bổ công cụ dụng cụ + Bảng tính và phân bổ khấu hao + Phiếu chi; + Hóa đơn GTGT; b, Thủ tục kế toán: Căn cứ vào Bảng thanh toán tiền lương, Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương; Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, Phiếu xuất vật tư, Phiếu chi, Hóa đơn GTGT …của bộ phận quản lý kế toán phản ánh chi phí quản lý doanh nghiệp vào các Phiếu kế toán trên phần mềm kế toán. Cuối tháng số liệu được tổng hợp lên Sổ cái TK 642 – Chi phí Quản lý doanh nghiệp Quy trình luân chuyển chứng từ của hoạt động kinh doanh được thống nhất như sau: Biểu 2.28: Bảng chấm công Đơn vị: Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu Bộ phận: Phòng Kế toán BẢNG CHẤM CÔNG Tháng 03 năm 2017 TT Họ tên CV Số ngày trong tháng 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 Số công hưởng lương 1 Lê Hải Anh KTT x x x x N x x x x x x N x x x x x x N x x x x x x N x x x x x 27 2 Tạ Thị Hà Vy NV x x x x N x x x x x x N x x x x x x N x x x x x x N x x x x x 27 3 Nguyễn Hà Linh NV x x x x N x x x x x x N x x x x x x N x x x x x x N x x x
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN KIỂM TỐN CHUN ĐỀ THỰC TẬP Đề tài: HỒN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MÁY LẠNH Ô TÔ PHƯƠNG SÁU Ngành Hệ đào tạo Giảng viên hướng dẫn : Kế toán : Từ xa : Ths Phan Thị Thanh Loan Hà Nội – T6/2017 Viện Kế toán – Kiểm toán MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT iii DANH MỤC BẢNG BIỂU .v DANH MỤC SƠ ĐỒ vii CHƯƠNG .3 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN MÁY LẠNH Ô TÔ PHƯƠNG SÁU 1.1 Đặc điểm hoạt động bán hàng Công ty Cổ phần Máy lạnh Ơ tơ Phương Sáu 1.1.1 Danh mục hàng bán Công ty Bảng 1.1: Danh mục hàng bán Công ty 1.1.2 Thị trường Công ty 1.1.3 Các phương thức bán hàng Công ty 1.2.1 Mơ hình tổ chức quản lý hoạt động động bán hàng Công ty Sơ đồ 1.1: Mơ hình máy quản lý hoạt động bán hàng Công ty 1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ phận quản lý CHƯƠNG 11 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MÁY LẠNH Ô TÔ PHƯƠNG SÁU 11 2.1.1 Chứng từ thủ tục kế toán 11 Thủ tục kế toán: .12 SVTH: Nguyễn Ngọc Mạnh i Viện Kế toán – Kiểm toán .13 Dàn nóng điều hòa Toyota Camry 13 Biểu 2.2: Phiếu thu 13 .15 Bộ điều hòa DK28-21-02 15 Biểu 2.4: Giấy báo có 15 Biểu 2.7: Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu bán hàng 20 BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT DOANH THU .20 2.1.2.Kế toán tổng hợp doanh thu .22 Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ tổng hợp doanh thu 23 Biểu 2.8: Sổ nhật ký chung 24 Biểu 2.9: Sổ tài khoản 25 Dàn nóng điều hòa Toyota Camry 27 2.2.2 Quy trình ghi sổ kế tốn chi tiết giá vốn hàng bán 29 Biểu 2.14: Bảng tổng hợp chi tiết giá vốn hàng bán .32 BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN 32 2.2.3 Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán 33 Biểu 2.15: Sổ nhật ký chung 34 Biểu 2.16: Sổ TK 632 35 Biểu 2.17: Bảng chấm công 37 Biểu 2.20: Hóa đơn GTGT 41 SVTH: Nguyễn Ngọc Mạnh ii Viện Kế toán – Kiểm toán Biểu 2.21: Phiếu chi 42 Biểu 2.22: Hóa đơn GTGT 43 Biểu 2.23: Phiếu chi 44 Biểu 2.24: Sổ chi tiết CPBH 45 Biểu 2.25: Sổ chi tiết CPBH 46 Biểu 2.26: Sổ nhật ký chung 48 Biểu 2.27: Sổ TK641 – Chi phí bán hàng 49 Biểu 2.28: Bảng chấm công 51 Biểu 2.32: Sổ chi tiết CPQLDN 56 Biểu 2.33: Sổ nhật ký chung 57 Biểu 2.34: Sổ TK642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp 58 2.5 Kế tốn xác định kết bán hàng Cơng ty Cổ phần Máy lạnh Ơ tơ Phương Sáu 59 Biểu 2.35: Sổ 60 Biểu 2.36: Sổ 61 CHƯƠNG 63 HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MÁY LẠNH Ô TÔ PHƯƠNG SÁU 63 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Cơng ty Cổ phần Máy lạnh Ơ tô Phương Sáu 63 3.1.1 Ưu điểm .63 3.1.2 Nhược điểm 65 SVTH: Nguyễn Ngọc Mạnh iii Viện Kế toán – Kiểm toán 3.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Máy lạnh Ơ tơ Phương Sáu .66 3.3.2 Về sổ kế tốn Cơng ty 67 3.2.3 Về báo cáo kế tốn có liên quan đến bán hàng 68 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 71 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP 72 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN 73 DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT BHXH BHYT KPĐ BHTN CP CPBH CPQLDN GTGT HĐ KHTSCĐ KPCĐ NVL BPB TK TSCĐ VNĐ SPDD XDCB XNK Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Kinh phí cơng đồn Bảo hiêm thất nghiệp Cổ phần Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Giá trị gia tăng Hóa đơn Khấu hao tài sản cố định Kinh phí cơng đồn Ngun vật liệu Bảng phân bổ Tài khoản Tài sản cố định Việt Nam đồng Sản phẩm dở dang Xây dựng Xuất nhập SVTH: Nguyễn Ngọc Mạnh iv Viện Kế toán – Kiểm toán … …… DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Danh mục hàng bán Công ty Error: Reference source not found Biểu 2.1: Hóa đơn GTGT Error: Reference source not found Biểu 2.2: Phiếu thu Error: Reference source not found Biểu 2.3: Hóa đơn GTGT Error: Reference source not found Biểu 2.4: Giấy báo có Error: Reference source not found Biểu 2.5: Sổ chi tiết doanh thu - Dàn nóng điều hòa Toyota Camry Error: Reference source not found Biểu 2.6: Sổ chi tiết doanh thu - Bộ điều hòa DK28-21-02 .Error: Reference source not found Biểu 2.7: Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu bán hàng Error: Reference source not found Biểu 2.8: Sổ nhật ký chung Error: Reference source not found Biểu 2.9: Sổ tài khoản Error: Reference source not found Biểu 2.10: Phiếu xuất kho Error: Reference source not found Biểu 2.11: Phiếu xuất kho Error: Reference source not found Biểu 2.12: Sổ chi tiết giá vốn hàng bán .Error: Reference source not found Biểu 2.13: Sổ chi tiết giá vốn hàng bán .Error: Reference source not found Biểu 2.14: Bảng tổng hợp chi tiết giá vốn hàng bán Error: Reference source not found SVTH: Nguyễn Ngọc Mạnh v Viện Kế toán – Kiểm toán Biểu 2.15: Sổ nhật ký chung Error: Reference source not found Biểu 2.16: Sổ TK 632 Error: Reference source not found Biểu 2.17: Bảng chấm công Error: Reference source not found Biểu 2.18: Bảng toán tiền lương Error: Reference source not found Bảng 2.19: Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội Error: Reference source not found Biểu 2.20: Hóa đơn GTGT Error: Reference source not found Biểu 2.21: Phiếu chi Error: Reference source not found Biểu 2.22: Hóa đơn GTGT Error: Reference source not found Biểu 2.23: Phiếu chi Error: Reference source not found Biểu 2.24: Sổ chi tiết CPBH Error: Reference source not found Biểu 2.25: Sổ chi tiết CPBH Error: Reference source not found Biểu 2.26: Sổ nhật ký chung Error: Reference source not found Biểu 2.27: Sổ TK641 – Chi phí bán hàng .Error: Reference source not found Biểu 2.28: Bảng chấm công Error: Reference source not found Biểu 2.29: Bảng toán tiền lương Error: Reference source not found Bảng 2.30: Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội Error: Reference source not found Bảng 2.31: Bảng phân bổ công cụ dụng cụ Error: Reference source not found Biểu 2.32: Sổ chi tiết CPQLDN Error: Reference source not found Biểu 2.33: Sổ nhật ký chung Error: Reference source not found Biểu 2.34: Sổ TK642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Error: Reference source not found Biểu 2.35: Sổ Error: Reference source not found Biểu 2.36: Sổ Error: Reference source not found Biểu 2.37: Báo cáo kết kinh doanh .Error: Reference source not found Biểu 3.1: Sổ nhật ký bán hàng Error: Reference source not found Biểu 3.2: Sổ Nhật ký thu tiền Error: Reference source not found SVTH: Nguyễn Ngọc Mạnh vi Viện Kế toán – Kiểm toán Biểu 3.4: Bảng kê giá vốn Error: Reference source not found Biểu 3.3: Bảng kê doanh thu Error: Reference source not found DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Mơ hình máy quản lý hoạt động bán hàng Công ty .Error: Reference source not found Sơ đồ 2.1: Quy trình ghi sổ chi tiết doanh thu .Error: Reference source not found Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ tổng hợp doanh thu .Error: Reference source not found SVTH: Nguyễn Ngọc Mạnh vii Viện Kế toán – Kiểm toán SVTH: Nguyễn Ngọc Mạnh viii Viện Kế toán – Kiểm toán LỜI MỞ ĐẦU Việt Nam thời mở cửa hội nhập, kinh tế nước ta vận hành theo chế - chế thị trường có quản lý Nhà nước Như biết quy luật tất yếu kinh tế thị trường cạnh tranh Các doanh nghiệp sản xuất muốn tồn phát triển định phải có đường lối kinh doanh đắn, hợp lý để làm sản phẩm chất lượng cao, giá thành hợp lý mang lại lợi nhuận cho doanh nghiệp Cơng ty Cổ phần Máy lạnh Ơ tơ Phương Sáu đơn vị hạch toán độc lập trực thuộc hoạt động theo hình thức cơng ty cổ phần Công ty hoạt động lâu năm lĩnh vực thương mại với quy mô sản xuất lớn, ngành nghề kinh doanh đa dạng Trong điều kiện thị trường cạnh tranh gay gắt nay, tiêu thụ hàng hóa khâu đặc biệt quan trọng doanh nghiệp thương mại nói chung Cơng ty Cổ phần Máy lạnh Ơ tơ Phương Sáu nói riêng Nó điều kiện để doanh nghiệp tồn tại, trì mở rộng sản xuất kinh doanh Việc hạch toán cách xác, kịp thời doanh thu bán hàng xác định kết bán hàng góp phần thúc đẩy trình tiêu thụ thuận lợi, đồng thời giúp cho nhà quản lý đưa định quản trị có hiệu Nhận thức tầm quan trọng công tác bán hàng xác định kết bán hàng, thời gian thực tập tốt nghiệp Cơng ty Cổ phần Máy lạnh Ơ tơ Phương Sáu, em chọn đề tài: “Hồn thiện kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Cơng ty Cổ phần Máy lạnh Ơ tơ Phương Sáu” chuyên đề SVTH: Nguyễn Ngọc Mạnh Viện Kế toán – Kiểm toán + Kết chuyển chi phí QLDN Việc xác định kết tiêu thụ xác định sau: Kết BH = Doanh thu - Trị GVHB - Chi phí BH, QLDN Căn vào sổ chi tiết doanh thu, sổ chi tiết giá vốn, sổ chi tiết chi phí kinh doanh kế toán tiến hành ghi sổ tài khoản 911 Biểu 2.35: Sổ Đơn vị: Công ty Cổ phần Máy lạnh Ơ tơ Phương Sáu Địa chỉ: Số 28/40 Đường Quán Trũ, P Lãm Hà, Q Kiến An, TP Hải Phòng SỔ CÁI Tháng 03 năm 2017 Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh Số hiệu: 911 NT CT Diễn giải NKC SVTH: Nguyễn Ngọc Mạnh TK Số tiền ` 60 Viện Kế toán – Kiểm tốn GS SH Trang STT NT số dòng ĐƯ Nợ Có Số phát sinh 31/03 31/03 KC1 31/03 Kết chuyển DTT 511 KC2 31/03 KC3 31/03 632 641 1.725.060.000 31/03 Kết chuyển GVHB Kết chuyển CPBH 31/03 KC4 31/03 Kết chuyển CPQL 642 145.254.120 31/03 KC5 31/03 Kết chuyển thuế 821 31/03 KC6 31/03 Kết chuyển lãi 421 37.550.815 107.703.305 2.156.325.000 115.325.300 2.156.325.000 Cộng số phát sinh 2.156.325.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2017 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Biểu 2.36: Sổ Đơn vị: Công ty Cổ phần Máy lạnh Ơ tơ Phương Sáu Địa chỉ: Số 28/40 Đường Quán Trũ, P Lãm Hà, Q Kiến An, TP Hải Phòng SỔ CÁI Tháng 03 năm 2017 Tên tài khoản: Lợi nhuận chưa phân phối Số hiệu: 421 CT NT GS Diễn giải SH NT NKC Trang STT số dòng SVTH: Nguyễn Ngọc Mạnh Số tiền TK ĐƯ Nợ Có ` 61 Viện Kế tốn – Kiểm tốn Số dư đầu tháng 31/03 KC4 35.689.000 Số phát sinh 15 31/03 Kết chuyển lãi Cộng số phát sinh 253 421 107.703.305 107.703.305 Số dư cuối 143.392.305 Ngày 31 tháng 03 năm 2017 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Biểu 2.37: Báo cáo kết kinh doanh Đơn vị: Cơng ty Cổ phần Máy lạnh Ơ tơ Phương Sáu Địa chỉ: Số 28/40 Đường Quán Trũ, P Lãm Hà, Q Kiến An, TP Hải Phòng BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tháng 03 năm 2017 Đơn vị tính: Đồng Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu từ bán hàng Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp từ bán hàng Số tiền 2.156.325.000 2.156.325.000 1.725.060.000 431.265.000 SVTH: Nguyễn Ngọc Mạnh ` 62 Viện Kế tốn – Kiểm tốn Chi phí bán hàng Chi phí QLDN Lợi nhuận trước thuế Chi phí thuế TNDN Lợi nhuận sau thuế 115.325.300 145.254.120 170.685.580 37.550.815 107.703.305 Ngày 31 tháng 03 năm 2017 Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) CHƯƠNG HỒN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MÁY LẠNH Ô TÔ PHƯƠNG SÁU 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Cơng ty Cổ phần Máy lạnh Ơ tơ Phương Sáu 3.1.1 Ưu điểm Về hàng hoá Công ty Các mặt hàng Công ty Cổ phần Máy lạnh Ơ tơ Phương Sáu đa dạng, có nguồn gốc tin cậy, mẫu mã phong phú Đây sản phẩm có thương hiệu có chỗ đứng thị trường người tiêu dùng tin cậy Cơng ty Cổ phần Máy lạnh Ơ tơ Phương Sáu có biện pháp bảo quản, lưu trữ khoa học, hợp lý nên sản phẩm mua đảm bảo chất lượng, tránh rủi ro mát, hỏng hóc SVTH: Nguyễn Ngọc Mạnh ` 63 Viện Kế toán – Kiểm toán Các loại hàng hoá mua kiểm tra chất lượng, phân loại trước nhập kho nên quy trình mua hàng bảo quản chặt chẽ đem lại hiệu cao Về chứng từ sổ sách: Tổ chức sổ sách Cơng ty ty Cổ phần Máy lạnh Ơ tơ Phương Sáu theo hình thức nhật ký chung máy vi tính tương đối phù hợp, giúp việc hạch tốn nhanh chóng thuận tiện nhiều Chứng từ luân chuyển có kết cấu cách hợp lý phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Hệ thống sổ sách, chứng từ lập luân chuyển cách khoa học, ngăn nắp tạo điều kiện thuận lợi cho việc tìm kiếm, lưu trữ, bảo quản việc hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh kịp thời đầy đủ xác Hệ thống máy vi tính có kết nối Phòng Kinh doanh Phòng Kế tốn giúp cho kế tốn nắm bắt nhanh chóng, xác thơng tin đơn hàng, từ hạch tốn ghi sổ kịp thời có nghiệp vụ phát sinh Phần mềm kế tốn Cơng ty hỗ trợ tốt cho việc nhập số liệu, kiểm tra, đối chiếu kế toán doanh thu bán hàng, xác định kết với kế tốn cơng nợ, kế tốn thuế GTGT Kế tốn cơng nợ theo dõi chi tiết công nợ phát sinh cho đối tượng khách hàng, theo thời điểm, dễ dàng kiểm tra thông tin công nợ khách hàng thời điểm cách nhanh chóng, thuận tiện Về hạch tốn bán hàng: Cơng ty hạch tốn chi tiết hàng tồn kho theo phương pháp thẻ song song, phương pháp đơn giản dễ thực đảm bảo xác nhanh chóng kho phòng kế tốn Việc hạch tốn bán hàng xác định kết bán hàng ghi chép đầy đủ đảm bảo nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan không bị bỏ SVTH: Nguyễn Ngọc Mạnh ` 64 Viện Kế tốn – Kiểm tốn sót hay ghi chép sai Giá vốn hàng bán xác định riêng cho loại thành phẩm, xác định theo tháng giúp cho việc hạch toán rõ ràng Hạch toán doanh thu chi phí thực rõ ràng, cuối kỳ kết chuyển để xác định kết bán hàng 3.1.2 Nhược điểm Về hệ thống tài khoản sử dụng: Thực tế Công ty Cổ phần Máy lạnh Ơ tơ Phương Sáu, TK 156 Hàng hóa chi tiết thành nhiều tài khoản cấp 2, cấp theo dõi loại hàng hóa khơng chi tiết để theo dõi riêng giá mua chi phí thu mua theo quy định chế độ, Công ty không sử dụng tài khoản 1565 - Chi phí thu mua hàng hóa Thứ hai: Về tình hình theo dõi cơng nợ Hiện nay, Cơng ty có nhiều bạn hàng ngồi khách đến mua hàng tốn Cơng ty có hàng loạt khách hàng thường xuyên, bạn hàng quen thuộc thường đến nhận hàng trước tốn sau Chính điều đặt cho kế tốn Cơng ty trách nhiệm nặng nề: Thường xuyên phải kiểm tra, theo dõi lượng tài sản lớn quy trình tốn Về hệ thống sổ sách sử dụng: Cơng ty Cổ phần Máy lạnh Ơ tơ Phương Sáu áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung, Công ty không sử dụng sổ Nhật ký đặc biệt nên khối lượng ghi chép sổ Nhật ký chung nhiều Mặt khác, doanh nghiệp thương mại, kế toán toán phần hành quan trọng, yêu cầu kế toán toán phải theo dõi thời hạn khoản phải thu khách hàng, phải trả người bán theo đối tượng cụ thể thực tế cơng tác kế tốn Cơng ty chưa đáp ứng yêu cầu SVTH: Nguyễn Ngọc Mạnh ` 65 Viện Kế tốn – Kiểm tốn Về trích lập dự phòng Hiện Cơng ty chưa trích lập dự phòng phải thu khó đòi, gây tổn thất khoản chi phí Cơng ty, Cơng ty cần có kế hoạch trích lập dự phòng khoản phải thu 3.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Cơng ty Cổ phần Máy lạnh Ơ tô Phương Sáu 3.2.1 Đối với hệ thống tài khoản sử dụng Để giúp cho hệ thống tài khoản phản ánh đầy đủ, xác chất nghiệp vụ kinh tế, Cơng ty Cổ phần Máy lạnh Ơ tô Phương Sáu nên xem xét bổ sung số tài khoản sau: - Tài khoản 156 - Hàng hóa tiết thành hai tài khoản cấp như: + TK 1561: Giá mua hàng hóa; + TK 1565: Chi phí thu mua hàng hóa Theo đó, TK 1561 phản ánh giá thực tế nhập kho, xuất kho hàng hóa Còn TK 1565 sử dụng để phản ánh chi phí phát sinh q trình thu mua hàng hóa Trong kỳ, phát sinh chi phí q trình thu mua hàng hóa kế tốn tập hợp vào TK 1565 thay tập hợp chung vào TK 156 trước Cuối kỳ, kế tốn tiến hành phân bổ kết chuyển chi phí mua hàng cho khối lượng hàng tồn cuối kỳ hàng bán kỳ theo công thức sau: Chi phí mua hàng Chi phí mua hàng Chi phí mua Giá vốn đầu kỳ + phát sinh kỳ hàng phân bổ hàng bán = x cho hàng bán kỳ Giá vốn hàng tồn kỳ Giá vốn hàng + kho cuối kỳ bán kỳ Cuối kỳ, sau tính tốn phân bổ chi phí mua hàng cho hàng bán SVTH: Nguyễn Ngọc Mạnh ` 66 Viện Kế toán – Kiểm toán kỳ, kế toán thực bút toán ghi tăng giá vốn hàng bán: Nợ TK 632 - Chi phí mua hàng phân bổ cho hàng bán kỳ Có TK 1562 - Chi phí mua hàng phân bổ cho hàng bán kỳ 3.3.2 Về sổ kế tốn Cơng ty Với đặc thù doanh nghiệp thương mại nghiệp vụ mua hàng, bán hàng hoá diễn thường xuyên, liên tục Cơng ty Cổ phần Máy lạnh Ơ tô Phương Sáu nên sử dụng Nhật ký đặc biệt Nhật ký bán hàng, Nhật ký thu tiền để giảm bớt số lượng nghiệp vụ ghi chép vào sổ Nhật ký chung, giảm bớt dày đặc, khó theo dõi Nhật ký chung Sau mẫu sổ Nhật ký bán hàng, mẫu sổ Nhật ký thu tiền: Biểu 3.1: Sổ nhật ký bán hàng Đơn vị: Công ty Cổ phần Máy lạnh Ơ tơ Phương Sáu Địa chỉ: Số 28/40 Đường Quán Trũ, P Lãm Hà, Q Kiến An, TP Hải Phòng NHẬT KÝ BÁN HÀNG Tháng 03 năm 2017 Chứng từ NTGS SH NT Diễn giải Phải thu từ người mua (Ghi Nợ) Ghi Có TK doanh thu Hàng hoá Thành phẩm Dịch vụ Số trang trước chuyển sang Cộng chuyển sang trang sau Ngày 31 tháng 03 năm 2017 Người ghi sổ Kế toán trưởng Ký, họ tên Ký, họ tên Thủ trưởng đơn vị Ký, họ tên Biểu 3.2: Sổ Nhật ký thu tiền SVTH: Nguyễn Ngọc Mạnh ` 67 Viện Kế toán – Kiểm tốn Đơn vị: Cơng ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu Địa chỉ: Số 28/40 Đường Quán Trũ, P Lãm Hà, Q Kiến An, TP Hải Phòng NHẬT KÝ THU TIỀN Tháng 03 năm 2017 NT GS Chứng từ SH NT Diễn giải Ghi Có TK Tk khác Số tiền Số hiệu TK Nợ Số trang trước chuyển sang Cộng chuyển trang sau sang Ngày 31 tháng 03 năm 2017 Người ghi sổ Kế toán trưởng Ký, họ tên Thủ trưởng đơn vị Ký, họ tên Ký, họ tên 3.2.3 Về báo cáo kế tốn có liên quan đến bán hàng Về báo cáo kế toán liên quan đến bán hàng nên theo dõi thường xuyên nghiệp vụ phát sinh đến bán hàng để vào sổ chi tiết bán hàng cách kịp thời không nên thay đổi kết cấu, nội dung bán hàng theo quy định Công ty Dưới mẫu biểu báo cáo chi tiết doanh thu, giá vốn Biểu 3.3: Bảng kê doanh thu Đơn vị: Công ty Cổ phần Máy lạnh Ơ tơ Phương Sáu Địa chỉ: Số 28/40 Đường Quán Trũ, P Lãm Hà, Q Kiến An, TP Hải Phòng BẢNG KÊ DOANH THU TIÊU THỤ HÀNG HĨA Từ 01/03/2017 đến 31/03/2017 Ngày, tháng … … … Diến giải … … … Tổng cộng TK … … … Tên hàng … … … ĐVT … … … Số lượng … … … Đơn giá … … … Thành tiền … … … Ngày 31 tháng 03 năm 2017 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký,họ tên) SVTH: Nguyễn Ngọc Mạnh ` 68 Viện Kế toán – Kiểm toán Biểu 3.4: Bảng kê giá vốn Đơn vị: Cơng ty Cổ phần Máy lạnh Ơ tơ Phương Sáu Địa chỉ: Số 28/40 Đường Quán Trũ, P Lãm Hà, Q Kiến An, TP Hải Phòng BẢNG KÊ GIÁ VỐN HÀNG HÓA Từ 01/03/2017 đến 31/03/2017 Ngày, tháng … … … Diến giải … … … Tổng cộng TK … … … Tên hàng … … … ĐVT … … … Số lượng … … … Đơn giá … … … Thành tiền … … … Ngày 31 tháng 03 năm 2017 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế tốn trưởng (Ký,họ tên) 3.2.4: Trích lập sử dụng dự phòng phải thu khó đòi Trong hoạt động kinh doanh Cơng ty Cổ phần Máy lạnh Ơ tơ Phương Sáu có khoản phải thu mà người nợ khó khơng có khả trả nợ Nhưng Cơng ty chưa có kế hoạch lập dự phòng phải thu khó đòi Vì Cơng ty nên lập dự phòng phải thu khó đòi đề phòng tổn thất khoản phải thu khó đòi Để lập dự phòng phải thu khó đòi kế tốn sử dụng TK 2292 " Dự phòng phải thu khó đòi" Cuối niên độ kế toán tiến hành so sánh số dự phòng trích lập cuối năm trước lại với số dự phòng phải thu khó đòi cần trích lập cho niên độ tới, số dự phòng năm trước lớn số dự phòng phải trích lập cho niên độ tới kế tốn phải hồn nhập số chênh lệch: Nợ TK 2292 (Chi tiết khách hàng): Hoàn nhập dự phòng Có TK 642: Ghi giảm chi phí quản lý Trường hợp số dự phòng phải trích lập cho niên độ tới lớn số dự phòng năm trước lại, số chênh lệch kế tốn trích vào chi phí cho năm tới Nợ TK 642: Ghi vào chi phí quản lý SVTH: Nguyễn Ngọc Mạnh ` 69 Viện Kế tốn – Kiểm tốn Có TK 2292 (chi tiết KH): Trích bổ sung Trong niên độ kế toán thu hồi hay xoá sổ khoản phải thu lập dự phòng, sau trừ số tiền thu được, số thiệt hại lại trừ vào dự phòng (nếu lập), lại tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp KẾT LUẬN Trong kinh tế hàng hoá nhiều thành phần tồn phát triển doanh nghiệp đặc biệt doanh nghiệp sản xuất thương mại điều kiện tồn kinh tế Vì vậy, doanh nghiệp sản xuất thương mại có nhiệm vụ thực tốt hoạt động sản xuất kinh doanh Để thực tốt nhiệm vụ doanh nghiệp cần phải đặc biệt trọng đến phương pháp hạch toán kế toán Cơng ty Cổ phần Máy lạnh Ơ tơ Phương Sáu để tồn đến ngày hơm Cơng ty vượt qua khơng khó khăn chế có nhiều thay đổi Song nhờ có tổ chức tốt cơng tác kế tốn cơng ty tồn phát triển với kinh tế đất nước, cơng tác kế tốn cơng ty tương đối hồn thiện song bên cạnh số tồn cần quan tâm Qua trình học tập tìm hiểu thực tế đơn vị tổ chức cơng tác kế tốn bán hàng, em mạnh dạnh đưa số ý kiến nhằm góp phần hồn thiện phần hành kế tốn Công ty SVTH: Nguyễn Ngọc Mạnh ` 70 Viện Kế toán – Kiểm toán Em xin chân thành cảm ơn Cô giáo Th.s Phan Thị Thanh Loan anh, chị phòng Kế tốn Cơng ty Cổ phần Máy lạnh Ơ tơ Phương Sáu tận tình giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp Em xin chân thành cám ơn! DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Chứng từ, sổ sách kế tốn Cơng ty Cổ phần Máy lạnh Ơ tơ Phương Sáu Thơng tư số 200/2014/TT – BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng Bộ tài Website: www.saa.edu Chế độ kế tốn doanh nghiệp – Quyển 2: Báo cáo tài chính, chứng từ sổ kế tốn Bộ Tài chính, NXB Thống kê PGS.TS Đặng Thị Loan (2006), Giáo trình kế tốn tài chính, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân Báo cáo kết kinh doanh, Bảng cân đối kế toán số tài liệu kế toán khác Cơng ty Cổ phần Máy lạnh Ơ tơ Phương Sáu SVTH: Nguyễn Ngọc Mạnh ` 71 Viện Kế toán – Kiểm toán NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Hà Nội, ngày… tháng… năm 2017 SVTH: Nguyễn Ngọc Mạnh ` 72 Viện Kế toán – Kiểm toán NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Hà Nội, ngày… tháng… năm 2017 SVTH: Nguyễn Ngọc Mạnh ` 73 Viện Kế toán – Kiểm toán SVTH: Nguyễn Ngọc Mạnh ` 74 ... HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MÁY LẠNH Ô TÔ PHƯƠNG SÁU 63 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty Cổ phần Máy lạnh Ơ tơ Phương Sáu ... Viện Kế toán – Kiểm toán CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MÁY LẠNH Ơ TƠ PHƯƠNG SÁU 2.1 Kế tốn doanh thu Cơng ty Cổ phần Máy lạnh Ơ tơ Phương Sáu. .. chức quản lý hoạt động bán hàng Cơng ty Cổ phần Máy lạnh Ơ tơ Phương Sáu Chương 2: Thực trạng Kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty Cổ phần Máy lạnh Ơ tơ Phương Sáu Chương 3: Hồn thiện Kế