2.1. Kế toán doanh thu tại Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu
2.1.2. Kế toán chi tiết doanh thu
Hiện nay, tại Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu thì phương pháp tính thuế GTGT là phương pháp khấu trừ trong nghiệp vụ hạch toán chi tiết doanh thu bán hàng. Công ty tuân thủ chặt chẽ nguyên tắc ghi nhận doanh thu đã quy định, quy trình ghi nhận doanh thu được thực hiện như sau.
Sơ đồ 2.1: Quy trình ghi sổ chi tiết doanh thu
(Nguồn: Phòng Tài chính - Kế toán) Hóa đơn GTGT
Phiếu thu, Giấy báo Có
Sổ chi tiết doanh thu
Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu
Căn cứ vào Hóa đơn GTGT, Phiếu thu và Giấy báo Có đã được kiểm tra về tính pháp lý và hiệu lực, kế toán thanh toán Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu nhập số liệu vào phần mềm kế toán, phần mềm kế toán sẽ tự động chuyển số liệu lên Sổ chi tiết doanh thu
Các sổ chi tiết doanh thu bán hàng theo dõi từng sản phẩm đã được cung cấp cho khách hàng. Sau đó máy tính sẽ tự động chuyển lên Sổ tổng hợp chi tiết doanh thu.
Biểu 2.5: Sổ chi tiết doanh thu - Dàn nóng điều hòa Toyota Camry Đơn vị: Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu
Địa chỉ: Số 28/40 Đường Quán Trũ, P. Lãm Hà, Q. Kiến An, TP. Hải Phòng SỔ CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG
Tài khoản: 5111-01
Tên hàng hoá: Dàn nóng điều hòa Toyota Camry Tháng 03 năm 2017
Đơn vị tính: Đồng
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Doanh thu Ghi chú
SH NT Số
lượng Đơn giá Thành tiền
0025623 01/03 Khách lẻ 1111 01 2.400.000 2.400.000
0025625 01/03 Bán hàng cho Công ty Babylon
1111 05 2.400.000 7.200.000
0025626 02/03 DNTN Đức Phúc 1121 10 2.400.000 24.000.000
0025628 04/03 Bán cho DNTN Phú Dương
1111 01 2.400.000 2.400.000
… … … ….
0025691 31/03 Bán hàng Công ty An Bình
131 15 2.400.000 36.000.000
0025692 31/03 Khách lẻ 1111 01 2.400.000 2.400.000
Cộng 60 2.400.000 144.000.000
Ngày 31 tháng 03 năm 2017
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu 2.6: Sổ chi tiết doanh thu - Bộ điều hòa DK28-21-02 Đơn vị: Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu
Địa chỉ: Số 28/40 Đường Quán Trũ, P. Lãm Hà, Q. Kiến An, TP. Hải Phòng SỔ CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG
Tài khoản: 5112-01
Tên hàng hoá: Bộ điều hòa DK28-21-02 Tháng 03 năm 2017
n v tính: ng
Đơn vị tính: Đồng ị trường và chiếm được tình cảm của người tiêu Đồng
Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ
Doanh thu
Ghi chú
SH NT Số lượng Đơn giá Thành tiền
0025624 01/03 Bán hàng Công ty Kinh doanh Ô tô Hải Phòng
1121 03 39.700.000 119.100.000
0025627 02/03 Bán cho Công ty CP Hoàng Hải
1121 02 39.700.000 79.400.000
0025632 05/03 Khách lẻ 1111 01 39.700.000 39.700.000
0025638 07/03 Bán hàng cho Công ty TNHH Trung Thành Nam
131 05 39.700.000 198.500.000 .
… … … ….
0025693 31/03 Khách lẻ 1111 01 39.700.000 39.700.000
Cộng 15 39.700.000 595.500.000
Ngày 31 tháng 03 năm 2017
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu 2.7: Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu bán hàng Đơn vị: Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu
Địa chỉ: Số 28/40 Đường Quán Trũ, P. Lãm Hà, Q. Kiến An, TP. Hải Phòng
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT DOANH THU Tháng 03 năm 2017
STT Chứng từ Đối tượng Số lượng Thành tiền Thuế GTGT
SH NT
1 SCT 31/03 Dàn nóng điều hòa Toyota Camry 60 144.000.000 14.400.000
2 SCT 31/03 Bộ điều hòa DK28-21-02 15 595.500.000 59.550.000
3 SCT 31/03 Lốc lạnh điều hòa Mitsubishi 15 117.000.000 11.700.000
.. ... ... .. ... ... ...
Cộng - 2.156.325.000 215.632.500
Ngày 31 tháng 03 năm 2017
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
2.1.2. Kế toán tổng hợp về doanh thu a, Tài khoản sử dụng
Tại Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu kế toán sử dụng TK 511 để phản ánh doanh thu TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:
Tài khoản cấp 2 được chi tiết theo sản phẩm như sau:
TK 5111: Máy lạnh xe từ 4 đến 16 chỗ TK 5112: Bộ máy lạnh xe bus
TK 5113: Dàn lạnh TK 5114: Dàn nóng
Tài khoản cấp 3 được chi tiết theo sản phẩm như sau:
TK 5111-01 : Doanh thu Dàn nóng điều hòa Toyota Camry TK 5112-02: Doanh thu Bộ điều hòa DK28-21-02
………..
Quy trình ghi sổ tổng hợp doanh thu
Tại Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu đã sử dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung, áp dụng chế độ kế toán ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT - BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 của Bộ trưởng Bộ Tài chính
Quy trình ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung tại Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu thực hiện theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ tổng hợp doanh thu
Chú thích:
Ghi hàng ngày:
Ghi cuối tháng:
(Nguồn: Phòng Kế toán) Hàng ngày, kế toán Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ kế toán tiến hành cập nhật chứng từ vào máy sau đó phần mềm kế toán sẽ tự động kế xuất số liệu vào Sổ Nhật ký chung. Sau đó, từ số liệu Nhật ký chung được phần mềm kế toán chuyển vào Sổ cái TK 511.
Chứng từ kế toán (Hóa đơn, Phiếu thu, Giấy báo
Có của Ngân hàng
Sổ Nhật ký chung Sổ cái TK 5111
Biểu 2.8: Sổ nhật ký chung
Đơn vị: Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu
Địa chỉ: Số 28/40 Đường Quán Trũ, P. Lãm Hà, Q. Kiến An, TP. Hải Phòng SỔ NHẬT KÝ CHUNG
(Trích)
Từ ngày 01/03/2017 đến 31/03/2017
Đơn vị tính: VNĐ
NTG S
Chứng từ
Diễn giải
Đã ghi Sổ
cái
STT dòng
SH TK ĐƯ
Số phát sinh
SH NT Nợ Có
A B C D E G H 1 2
Số trang trước chuyển sang xxxx xxxx
01/03 002562
3 01/03 Khách lẻ
x x x
31 32 33
1111 511 3331
2.640.000
2.400.000 240.000 01/03 002562
4 01/03 Bán hàng Công ty Kinh doanh Ô tô Hải Phòng
x x x
34 35 36
121 511 3331
131.010.000
119.100.000 11.910.000 01/03 002562
5 01/03 Bán hàng Công ty CP Babylon
x x x
37 38 39
1111 511 3331
7.920.000
7.200.000 720.000 02/03 002562
6 02/03 Bán hàng DN Đức Phúc
x x x
40 41 42
1121 51121
3331
26.400.000
24.000.000 42.400.000 02/03 002562
7 02/03 Bán hàng Công ty Hoàng Hải
x x x
43 44 45
1121 5112 3331
87.340.000
79.400.000 7.940.000 04/03 002562
8 04/03 DN Dương Phú
x x x
46 47 48
1111 511 3331
2.640.000
2.400.000 240.000
… … … …. … … … … …
31/03 002569
2 31/03 Khách lẻ
x x x
49 50 51
1111 5111 3331
2.640.000 2.400.000 240.000 31/03 002569
3 31/03 Khách lẻ
x x x
211 212 213
1111 511 3331
43.670.000
39.700.000 3.970.000 31/03 KC1 31/03 Kết chuyển DTBH
x x
214 215
511
911 2.156.325.000 2.156.325.000
Cộng chuyển sang trang sau xxxxxx xxxxxx
Ngày 31 tháng 03 năm 2017
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 2.9: Sổ cái tài khoản
Đơn vị: Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu
Địa chỉ: Số 28/40 Đường Quán Trũ, P. Lãm Hà, Q. Kiến An, TP. Hải Phòng SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản: 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Từ 01/03/2017 đến 31/03/2017
Đơn vị tính: Đồng Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh
Ngày Số c.từ Nợ Có
01/03 0025623 Khách lẻ 1111 2.400.000
01/03 0025624 Bán cho Ô tô Hải Phòng 1121 119.100.000
01/03 0025625 Bán cho Babylon 1111 7.200.000
02/03 0025626 Bán DN Đức Phúc 1121 24.000.000
02/03 0025627 Bán cho Hoàng Hải 1121 79.400.000
04/03 0025628 Bán cho DN Dương Phú 1111 2.400.000
… … … …
31/03 0025692 Khách lẻ 1111 2.400.000
31/03 0025693 Khách lẻ 1111 39.700.000
31/03 KC1 Kết chuyển DTBH 911 2.156.325.000
Cộng 2.156.325.000 2.156.325.000
Ngày 31 tháng 03 năm 2017 Người ghi sổ
(Đã ký)
Kế toán trưởng (Đã ký)
Giám đốc (Đã ký)