TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH Đề tài: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TIN HỌC HỒNG PHÚC Họ tên sinh viên : Lớp : MSSV : Giáo viên hướng dẫn : Hà Nội Tháng 06 năm 2017 MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT iii DANH MỤC BẢNG BIỂU iv DANH MỤC SƠ ĐỒ v LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1 : ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TIN HỌC HỒNG PHÚC 3 1.1. Đặc điểm vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Tin học Hồng Phúc 3 1.1.1. Ý nghĩa của vốn bằng tiền 3 1.1.2. Đặc điểm vốn bằng tiền tại công ty 4 1.2. Tổ chức quản lý vốn bằng tiền của Công ty Cổ phần Tin học Hồng Phúc 4 1.2.1. Những yêu cầu cơ bản để quản lý nội bộ vốn bằng tiền 4 1.2.2. Tình hình tổ chức quản lý vốn bằng tiền của Công ty 5 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TIN HỌC HỒNG PHÚC 7 2.1. Thủ tục và chứng từ kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Tin học Hồng Phúc 7 2.1.1. Thủ tục kế toán tại Công ty 7 2.1.2. Chứng từ kế toán sử dụng 8 2.1.3. Tài khoản sử dụng 9 2.2. Kế toán chi tiết vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Tin học Hồng Phúc 10 2.2.1. Hạch toán chi tiết tiền mặt là tiền VNĐ 10 2.2.2. Hạch toán chi tiết tiền gửi ngân hàng là tiền VNĐ 31 2.3. Kế toán tổng hợp vốn bằng tiền tại tại Công ty Cổ phần Tin học Hồng Phúc 37 2.3.1. Hạch toán tổng hợp tiền mặt tại quỹ 37 2.3.2. Hạch toán tổng hợp TGNH 41 CHƯƠNG 3 : HOÀN THIỆN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TIN HỌC HỒNG PHÚC 45 3.1. Đánh giá chung về thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Tin học Hồng Phúc và phương hướng hoàn thiện 45 3.1.1.Ưu điểm 45 3.1.2. Nhược điểm 47 3.1.3. Phương hướng hoàn thiện 48 3.2. Các giải pháp hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Tin học Hồng Phúc 48 3.2.1. Về công tác quản lý vốn bằng tiền 49 3.2.2. Về tài khoản sử dụng và phương pháp kế toán 50 3.2.3. Chứng từ và luân chuyển chứng từ 51 3.2.4. Về sổ kế toán chi tiết 52 3.2.5. Về sổ kế toán tổng hợp 52 3.2.6. Về báo cáo kế toán liên quan đến vốn bằng tiền 53 KẾT LUẬN 55 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 56 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP 57 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN 58 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN 59 DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt Tên của ký hiệu viết tắt BTC Bộ Tài chính CSH Chủ sở hữu CP Cổ phần HĐTC Hoạt động tài chính HĐKD Hoạt động kinh doanh LNTT Lợi nhuận trước thuế QĐ Quyết định TSNH Tài sản ngắn hạn TSDH Tài sản dài hạn TSCĐ Tài sản cố định DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu 2.1: Giấy đề nghị tạm ứng 16 Biểu 2.2: Phiếu chi tiền mặt 17 Biểu 2.3: Phiếu thu 19 Biểu 2.4: Hóa đơn GTGT 21 Biểu 2.5: Giấy đề nghị thanh toán 22 Biểu 2.6: Phiếu chi tiền mặt 23 Biểu 2.7: Giấy thanh toán tiền tạm ứng 25 Biểu 2.8: Phiếu chi tiền mặt 26 Biểu 2.9: Sổ quỹ tiền mặt 28 Biểu 2.10: Sổ chi tiết tiền mặt 29 Biểu 2.11: Biên bản kiểm kê quỹ 30 Biểu 2.12: Ủy Nhiệm chi 34 Biểu 2.13: Giấy báo nợ 35 Biểu 2.14: Sổ kế toán chi tiết Tk 11211 36 Biểu 2.15: Sổ nhật ký chung 39 Biểu 2.16: Sổ Cái TK 1111 40 Biểu 2.17: Sổ cái TK 112 42 Biểu 2.18: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 43 Biểu 2.19: Bảng tổng hợp số dư TGNH tháng 032016 53 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Hoạt động thu tiền mặt 11 Sơ đồ 2.2: Hoạt động chi tiền mặt 12 Sơ đồ 2.3: Hoạt động thu tiền gửi Ngân hàng 32 Sơ đồ 2.4: Hoạt động chi tiền gửi Ngân hàng 32 Sơ đồ 2.5: Quy trình hạch toán vốn bằng tiền theo hình thức nhật ký chung (sử dụng phần mềm kế toán) 37 Sơ đồ 2.6: Sơ đồ hoàn thiện bộ máy kế toán 50 LỜI MỞ ĐẦU Quá trình tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, bất kỳ một doanh nghiệp nào cũng cần phải sử dụng tới tiền, vốn bằng tiền là cơ sở, là tiền đề đầu tiên cho một doanh nghiệp hình thành và tồn tại, vốn bằng tiền cũng được coi như một yếu tố rất cơ bản và quan trọng đối với sự tồn vong và phát triển của mọi công ty. Trong điều kiện nền kinh tế của đất nước đã và đang trên đà hội nhập với nền kinh tế thế giới, sau khi Việt Nam đã chính thức gia nhập WTO thì phạm vi hoạt động của doanh nghiệp không còn bị giới hạn ở trong nước mà đã được mở rộng và tăng cường hợp tác với nhiều nước trên thế giới. Do đó, quy mô và kết cấu của vốn bằng tiền rất lớn và phức tạp, việc sử dụng và quản lý chúng có ảnh hưởng lớn đến hiệu quả sản xuất kinh doanh của mỗi doanh nghiệp. Mặt khác, kế toán là công cụ để điều hành quản lý các hoạt động tính toán kinh tế và kiểm tra việc bảo vệ tài sản, sử dụng tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động trong sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Trong công tác kế toán của doanh nghiệp chia ra làm nhiều khâu, nhiều phần hành nhưng giữa chúng có mối quan hệ hữu cơ gắn bó tạo thành một hệ thống quản lý thực sự có hiệu quả cao. Thông tin kế toán là những thông tin về tính hai mặt của mỗi hiện tượng, mỗi quá trình: Tài sản và nguồn vốn, tăng và giảm .... Do đó, việc tổ chức hạch toán vốn bằng tiền là nhằm đưa ra những thông tin đầy đủ nhất, chính xác nhất về thực trạng và cơ cấu của vốn bằng tiền, về các nguồn thu và sự chi tiêu của chúng trong quá trình kinh doanh để nhà quản lý có thể nắm bắt được những thông tin kinh tế cần thiết, đưa ra những quyết định tối ưu nhất về đầu tư, chi tiêu trong tương lai. Bên cạnh nhiệm vụ kiểm tra các chứng từ, sổ sách về tình hình lưu chuyển tiền tệ, qua đó chúng ta biết đươc hiệu quả kinh tế của của công ty mình. Khi còn ngồi trên ghế nhà trường em đã phần nào nhận thức được tầm quan trọng, sự cần thiết của kế toán vốn bằng tiền cũng như sau thời gian thực tập tìm hiểu thực tế công tác kế toán, đặc điểm hoạt động kinh doanh tại Công ty Cổ phần Tin học Hồng Phúc em nhận thấy đây là một công ty hoạt động trong lĩnh vực thương mại nên các nghiệp vụ kế toán chủ yếu của công ty đều liên quan đến tiền và thu chi cũng là nghiệp vụ được thực hiện nhiều nhất trong công tác kế toán. Được sự đồng ý của giảng viên Ths. Đoàn Thị Trúc Quỳnh, em đã quyết định chọn đề tài: “Hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Tin học Hồng Phúc” để đi sâu vào nghiên cứu. Ngoài phần mở đầu và kết luận chuyên đề gồm ba chương: Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lí vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Tin học Hồng Phúc. Chương 2: Thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Tin học Hồng Phúc. Chương 3: Hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Tin học Hồng Phúc. Vì thời gian thực tập ở công ty có hạn và đây cũng là lần đầu được thực hiện một công trình lớn do còn thiếu kinh nghiệm nên chắc chắn chuyên đề này của em còn nhiều thiếu sót. Rất mong được các thầy cô chỉ bảo và quý Công ty Cổ phần Tin học Hồng Phúc đóng góp ý kiến để chuyên đề của em được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cám ơn giảng viên Ths. Đoàn Thị Trúc Quỳnh và Ban lãnh đạo cùng tập thể nhân viên Phòng Tài chính Kế toán của quý công ty đã giúp đỡ em để hoàn thành chuyên đề này. CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TIN HỌC HỒNG PHÚC 1.1. Đặc điểm vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Tin học Hồng Phúc 1.1.1. Ý nghĩa của vốn bằng tiền Vốn bằng tiền của doanh nghiệp là một bộ phận của vốn sản xuất kinh doanh thuộc tài sản lưu động của doanh nghiệp được hình thành trong quá trình bán hàng, cung cấp dịch vụ và trong các quan hệ thanh toán. Vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm: Tiền mặt tồn quỹ, Tiền gửi ngân hàng, Tiền đang chuyển (kể cả ngoại tệ, vàng bạc đá quý, kim khí quý). Trong quá trình sản xuất kinh doanh, vốn bằng tiền đến với các doanh nghiệp là loại vốn rất cần thiết không thể thiếu được, vốn bằng tiền vừa được sử dụng để đáp ứng nhu cầu về thanh toán các khoản nợ của doanh nghiệp hoặc mua sắm vật tư, hàng hoá sản xuất kinh doanh, vừa là kết quả của việc mua bán hoặc thu hồi các khoản nợ. Chính vì vậy, quy mô vốn bằng tiền là loại vốn đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý hết sức chặt chẽ vì vốn bằng tiền có tính luân chuyển cao nên nó là đối tượng của sự gian lận và biển thủ. Cho nên trong quá trình hạch toán vốn bằng tiền, các thủ tục nhằm bảo vệ vốn bằng tiền khỏi bị biển thủ hoặc lạm dụng là rất quan trọng, nó đòi hỏi việc sử dụng vốn bằng tiền cần phải tuân thủ các nguyên tắc chế độ quản lý tiền tệ thống nhất của Nhà nước. Trong điều kiện hiện nay doanh nghiệp cần phải có kế hoạch hoá cao việc thu, chi tiền mặt, việc thanh toán qua ngân hàng, không những đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp mà còn tiết kiệm được vốn lưu động, tăng thu nhập cho hoạt động tài chính, góp phần quay vòng nhanh của vốn lưu động. 1.1.2. Đặc điểm vốn bằng tiền tại công ty Công ty hoạt động trong lĩnh vực thương mại cho nên các nghiệp vụ kế toán hầu hết đều liên quan tới tiền. Quản lý và sử dụng hiệu quả vốn bằng tiền đồng nghĩa với việc hoạt động kinh doanh của công ty có hiệu quả và ngược lại. Lĩnh vực kinh doanh chính của công ty là buôn bán thiết bị điện tử, tin học, trang thiết bị viễn thông. Đặc điểm và lĩnh vực kinh doanh của công ty khiến cho khối lượng vốn cần đầu tư là rất lớn, khả năng vốn tự có chỉ có hạn và chỉ đáp ứng được phần nào yêu cầu trên, nguồn huy động vốn chủ yếu của công ty là vốn vay trung và dài hạn với lãi xuất ưu đãi. Tài sản của công ty tồn tại chủ yếu dưới dạng vốn bằng tiền và cả khoản đầu tư ngắn và dài hạn. 1.2. Tổ chức quản lý vốn bằng tiền của Công ty Cổ phần Tin học Hồng Phúc 1.2.1. Những yêu cầu cơ bản để quản lý nội bộ vốn bằng tiền Từ những đặc điểm của vốn bằng tiền đã đưa ra ở phần trên ta thấy được sự quan trọng trong việc quản lý và sử dụng hiệu quả vốn bằng tiền, để quản lý vốn bằng tiền tốt và hiệu quả trong nộ bộ doanh nghiệp thì kế toán vốn bằng tiền phải tuân thủ theo các nguyên tắc, chế độ quản lý tiền tệ của Nhà nước sau đây: + Sử dụng đơn vị tiền tệ thống nhất là Đồng Việt Nam. + Các loại ngoại tệ phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá mua do Ngân hàng Nhà nước công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán và được theo dõi chi tiết riêng từng nguyên tệ. + Các loại vàng bạc, đá quý, kim khí quý phải được đánh giá bằng tiền tệ tại thời điểm phát sinh theo giá thực tế (nhập, xuất), ngoài ra phải theo dõi chi tiết số lượng, trọng lượng, quy cách và phẩm chất của từng loại. + Vào cuối kỳ kế toán năm, kế toán phải điều chỉnh lại các loại ngoại tệ theo tỷ giá hối đoái thực tế. Để phản ánh và giám sát chặt chẽ vốn bằng tiền, kế toán phải thực hiên các nhiệm vụ chủ yếu sau: + Phản ánh chính xác, kịp thời, đầy đủ tình hình hiện có và sự biến động của từng loại vốn bằng tiền. + Giám sát chặt chẽ chấp hành các chế độ thu tiền mặt, tiền gửi, quản lý ngoại tệ, vàng bạc, đá quý. 1.2.2. Tình hình tổ chức quản lý vốn bằng tiền của Công ty + Kế toán lập các chứng từ thu chi theo đúng chế độ. + Khi hạch toán tiền mặt kế toán đã sử dụng một đơn vị tiền tệ duy nhất là đồng Việt Nam. + Mọi nghiệp vụ liên quan đến thu, chi tiền mặt, giữ gìn, bảo quản do thủ quỹ chịu trách nhiệm thực hiện, thủ quỹ là người chịu trách nhiệm giữ quỹ. Thủ quỹ luôn luôn thường xuyên có mặt tại công ty và được bố trí làm việc ngay trong phòng kế toán, điều này tạo điều kiện cho các nghiệp vụ thu chi tiền mặt diễn ra nhanh chóng, thuận tiện. + Thủ quỹ chỉ xuất tiền ra khỏi quỹ khi có đầy đủ các chứng từ hợp lệ, tiền mặt của công ty được bảo quản trong két an toàn, chống mất trộm, chống cháy, chống mối xông. + Thủ quỹ thường xuyên kiểm tra quỹ để đảm bảo lượng tiền tồn quỹ khớp với số dư trên sổ quỹ. Hàng ngày sau khi thu chi tiền xong thủ quỹ vào sổ quỹ, cuối ngày lập báo cáo quỹ và nộp cho kế toán trưởng. + Hàng ngày sau khi nhận được báo cáo quỹ kèm theo các chứng từ gốc do thủ quỹ gửi lên kế toán tiền mặt và tiền gửi ngân hàng tiến hành kiểm tra đối chiếu số liệu trên từng chứng từ với số liệu trên sổ quỹ. Sau khi kiểm tra xong, kế toán tiến hành định khoản và nhập số liệu vào máy tính. + Những nghiệp vụ thu chi tiền có số tiền lớn hơn 20.000.000 VNĐ đều phải thông qua sự phê duyệt của cả tổng giám đốc hoặc phó tổng giám đốc và kế toán trưởng, những nghiệp vụ thanh toán có số tiền nhỏ hơn số tiền trên có thể chỉ sự phê duyệt của kế toán trưởng. + Tiền mặt là khoản tiền ở quỹ của công ty, dùng để phục vụ cho việc chi tiêu hàng ngày cũng như thuận tiện cho việc thanh toán các khoản phải trả nên công ty luôn có gắng duy trì tiền mặt tại quỹ ở một mức độ hợp lý, nhằm đảm bảo an toàn cho khả năng thanh toán của công ty mặt khác là muốn nâng cao hiệu quả sinh lời của nguồn vốn trong kinh doanh, do vậy phần lớn vốn bằng tiền của công ty được gửi tại ngân hàng. 1.2.3. Nâng cao hiệu quả quản lí vốn bằng tiền Trong hoạt động kinh doanh, việc quản lý tiền là hết sức quan trọng và cần thiết, nó có thể đáp ứng kịp thời nhu cầu chi tiêu của doanh nghiệp hàng ngày như mua sắm hàng hoá, vật liệu, thanh toán các khoản chi phí cần thiết. Ngoài ra còn xuất phát từ nhu cầu dự phòng để ứng phó với những nhu cầu vốn bất thường chưa dự đoán được và động lực trong “đầu cơ” trong việc dự trữ tiền mặt để sẵn sàng kinh doanh khi xuất hiện các cơ hội kinh doanh có tỷ suất lợi nhuận cao. Việc duy trì một mức dự trữ vốn tiền mặt đủ lớn còn tạo điều kiện cho doanh nghiệp thu được triết khấu trên hàng mua trả đúng kỳ hạn, làm tăng hệ số khả năng thanh toán nhanh của doanh nghiệp. Tuy nhiên, điều gì cũng có hai mặt, bên cạnh những lợi ích, việc giữ tiền cũng có những rủi ro. Nếu doanh nghiệp giữ tiền quá ít sẽ ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh: Việc thanh toán bị trì hoãn, nguồn tiền bị cắt giảm nên phải huy động thêm các nguồn tài chính ngắn hạn hoặc bán tài sản hoặc bỏ qua một số cơ hội. Nếu dự trữ quá nhiều sẽ khiến doanh nghiệp mất cơ hội đầu tư vào các tài sản sinh lời khác như: chứng khoán, trái phiếu, cho vay có lãi,… Do đó, việc quan trọng nhất trong vấn đề quản lý tiền là doanh nghiệp phải giữ được một lượng tiền dự trữ tối ưu để vừa đảm bảo khả năng thanh toán cũng như tất cả các nhu cầu của doanh nghiệp mà chi phí cơ hội là thấp nhất. Không dự trữ dư thừa vào tài sản có tính thanh khoản cao vì thông thường đầu tư vào tài sản dài hạn sẽ mang lại lợi nhuận cao hơn so với đầu tư vào tài sản ngắn hạn. Để quản lý tiền một cách hiệu quả, công ty đã chọn cho mình một số ngân hàng đối tác uy tín như: ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam, ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam, ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam, ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam,…đây là những ngân hàng đã cộng tác lâu năm với công ty và có uy tín trên thị trường. Các ngân hàng này cung cấp các dịch vụ tự động như chi trả lương và các khoản chi thông qua hệ thống trao đổi dữ liệu điện tử, đảm bảo an toàn cho tài khoản của công ty và thực hiện thanh toán các giao dịch. Bên cạnh đó, công ty còn thường xuyên kiểm tra hệ thống quản lý tiền mặt để có thể tìm ra những phương thức, biện pháp cải thiện hệ thống. Việc kiểm tra thường xuyên này còn giúp công ty có được sự đánh giá hoạt động của các ngân hàng đang giúp mình thực hiện việc quản lý tiền mặt, nhận ra được các nhân tố rủi ro ảnh hưởng đến lưu chuyển tiền tệ thông qua hệ thống thanh toán. Mặc dù công ty có mở tài khoản tại ngân hàng tuy nhiên cả 4 năm đều cho thấy việc nắm giữ các khoản tiền mặt trong quỹ của công ty nhiều hơn lượng tiền gửi ngân hàng. Với lượng tiền mặt trong quỹ của công ty lớn giúp công ty có thể thanh toán được những tình huống cấp bách nhưng nó lại đem lại bất lợi đó là khả năng sinh lời của các khoản tiền trong quỹ là bằng 0. Hiện nay, hầu hết mọi công ty đều thực hiện các giao dịch thanh toán thu chi qua ngân hàng, ngoài việc thuận lợi thì tài khoản của doanh nghiệp tại các ngân hàng có thể sẽ nhận được một mức lãi suất mặc dù mức lãi suất này không cao nhưng vẫn có khả năng sinh lời không như các khoản tiền được quản lý tại quỹ của công ty. Công ty nên áp dụng các mô hình quản lý tiền mặt để có thể dự đoán được nhu cầu tiền mặt một cách chính xác, từ đó công ty có thể dùng lượng tiền mặt dư thừa mang đi đầu tư để mang lại một nguồn lợi nhuận cho công ty.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH Đề tài: HỒN THIỆN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TIN HỌC HỒNG PHÚC Họ tên sinh viên Lớp MSSV Giáo viên hướng dẫn : : Hà Nội - Tháng 06 năm 2017 : : MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT iii DANH MỤC BẢNG BIỂU iv DANH MỤC SƠ ĐỒ v LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG : ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TIN HỌC HỒNG PHÚC 1.1 Đặc điểm vốn bằng tiền Công ty Cổ phần Tin học Hồng Phúc 1.1.1 Ý nghĩa vốn tiền 1.1.2 Đặc điểm vốn tiền công ty .4 1.2 Tổ chức quản lý vốn bằng tiền Công ty Cổ phần Tin học Hồng Phúc 1.2.1 Những yêu cầu để quản lý nội vốn tiền .4 1.2.2 Tình hình tổ chức quản lý vốn tiền Công ty CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TIN HỌC HỒNG PHÚC 2.1 Thủ tục chứng từ kế tốn vớn bằng tiền Công ty Cổ phần Tin học Hồng Phúc 2.1.1 Thủ tục kế tốn Cơng ty 2.1.2 Chứng từ kế toán sử dụng 2.1.3 Tài khoản sử dụng 2.2 Kế tốn chi tiết vớn bằng tiền Cơng ty Cổ phần Tin học Hồng Phúc .10 2.2.1 Hạch toán chi tiết tiền mặt tiền VNĐ 10 2.2.2 Hạch toán chi tiết tiền gửi ngân hàng tiền VNĐ 31 i 2.3 Kế tốn tổng hợp vớn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Tin học Hồng Phúc .37 2.3.1 Hạch toán tổng hợp tiền mặt quỹ 37 2.3.2 Hạch toán tổng hợp TGNH 41 CHƯƠNG : HOÀN THIỆN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TIN HỌC HỒNG PHÚC 45 3.1 Đánh giá chung về thực trạng kế tốn vớn bằng tiền Cơng ty Cổ phần Tin học Hồng Phúc phương hướng hoàn thiện 45 3.1.1.Ưu điểm 45 3.1.2 Nhược điểm 47 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 48 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn vớn bằng tiền Cơng ty Cổ phần Tin học Hồng Phúc .48 3.2.1 Về công tác quản lý vốn tiền 49 3.2.2 Về tài khoản sử dụng phương pháp kế toán 50 3.2.3 Chứng từ luân chuyển chứng từ 51 3.2.4 Về sổ kế toán chi tiết 52 3.2.5 Về sổ kế toán tổng hợp .52 3.2.6 Về báo cáo kế toán liên quan đến vốn tiền .53 KẾT LUẬN 55 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 56 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP 57 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN 58 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN 59 ii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt BTC CSH CP HĐTC HĐKD LNTT QĐ TSNH TSDH TSCĐ Tên ký hiệu viết tắt Bộ Tài Chủ sở hữu Cổ phần Hoạt động tài Hoạt động kinh doanh Lợi nhuận trước thuế Quyết định Tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn Tài sản cố định iii DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu 2.1: Giấy đề nghị tạm ứng 16 Biểu 2.2: Phiếu chi tiền mặt .17 Biểu 2.3: Phiếu thu .19 Biểu 2.4: Hóa đơn GTGT 21 Biểu 2.5: Giấy đề nghị toán 22 Biểu 2.6: Phiếu chi tiền mặt .23 Biểu 2.7: Giấy toán tiền tạm ứng 25 Biểu 2.8: Phiếu chi tiền mặt .26 Biểu 2.9: Sổ quỹ tiền mặt 28 Biểu 2.10: Sổ chi tiết tiền mặt 29 Biểu 2.11: Biên kiểm kê quỹ .30 Biểu 2.12: Ủy Nhiệm chi 34 Biểu 2.13: Giấy báo nợ .35 Biểu 2.14: Sổ kế toán chi tiết Tk 11211 .36 Biểu 2.15: Sổ nhật ký chung 39 Biểu 2.16: Sổ Cái TK 1111 40 Biểu 2.17: Sổ TK 112 42 Biểu 2.18: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 43 Biểu 2.19: Bảng tổng hợp số dư TGNH tháng 03/2016 .53 iv DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Hoạt động thu tiền mặt 11 Sơ đồ 2.2: Hoạt động chi tiền mặt 12 Sơ đồ 2.3: Hoạt động thu tiền gửi Ngân hàng 32 Sơ đồ 2.4: Hoạt động chi tiền gửi Ngân hàng 32 Sơ đồ 2.5: Quy trình hạch tốn vốn tiền theo hình thức nhật ký chung (sử dụng phần mềm kế toán) 37 Sơ đồ 2.6: Sơ đồ hoàn thiện máy kế toán 50 v LỜI MỞ ĐẦU Quá trình tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, bất kỳ doanh nghiệp cũng cần phải sử dụng tới tiền, vốn tiền sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành tồn tại, vốn tiền cũng coi yếu tố quan trọng sự tồn vong phát triển mọi công ty Trong điều kiện kinh tế đất nước đà hội nhập với kinh tế giới, sau Việt Nam thức gia nhập WTO phạm vi hoạt động doanh nghiệp không còn bị giới hạn nước mà mở rộng tăng cường hợp tác với nhiều nước giới Do đó, quy mô kết cấu vốn tiền lớn phức tạp, việc sử dụng quản lý chúng có ảnh hưởng lớn đến hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Mặt khác, kế toán công cụ để điều hành quản lý hoạt động tính tốn kinh tế kiểm tra việc bảo vệ tài sản, sử dụng tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong cơng tác kế tốn doanh nghiệp chia làm nhiều khâu, nhiều phần hành chúng có mối quan hệ hữu gắn bó tạo thành hệ thống quản lý thực sự có hiệu cao Thơng tin kế tốn thơng tin tính hai mặt tượng, trình: Tài sản nguồn vốn, tăng giảm Do đó, việc tổ chức hạch toán vốn tiền nhằm đưa thơng tin đầy đủ nhất, xác thực trạng cấu vốn tiền, nguồn thu sự chi tiêu chúng q trình kinh doanh để nhà quản lý nắm bắt thông tin kinh tế cần thiết, đưa định tối ưu đầu tư, chi tiêu tương lai Bên cạnh nhiệm vụ kiểm tra chứng từ, sổ sách tình hình lưu chuyển tiền tệ, qua chúng ta biết đươc hiệu kinh tế của cơng ty Khi còn ngồi ghế nhà trường em phần nhận thức tầm quan trọng, sự cần thiết kế toán vốn tiền cũng sau thời gian thực tập tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn, đặc điểm hoạt động kinh doanh Cơng ty Cổ phần Tin học Hồng Phúc em nhận thấy công ty hoạt động lĩnh vực thương mại nên nghiệp vụ kế toán chủ yếu công ty liên quan đến tiền thu chi cũng nghiệp vụ thực nhiều cơng tác kế tốn Được sự đồng ý giảng viên Ths Đoàn Thị Trúc Quỳnh, em định chọn đề tài: “Hồn thiện kế tốn vốn tiền Công ty Cổ phần Tin học Hồng Phúc” để sâu vào nghiên cứu Ngoài phần mở đầu kết luận chuyên đề gồm ba chương: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lí vốn bằng tiền Công ty Cổ phần Tin học Hồng Phúc Chương 2: Thực trạng kế tốn vớn bằng tiền Cơng ty Cổ phần Tin học Hồng Phúc Chương 3: Hoàn thiện kế tốn vớn bằng tiền Cơng ty Cổ phần Tin học Hồng Phúc Vì thời gian thực tập cơng ty có hạn cũng lần đầu thực cơng trình lớn còn thiếu kinh nghiệm nên chắn chuyên đề em còn nhiều thiếu sót Rất mong thầy cô bảo quý Công ty Cổ phần Tin học Hồng Phúc đóng góp ý kiến để chuyên đề em hoàn thiện Em xin chân thành cám ơn giảng viên Ths Đoàn Thị Trúc Quỳnh Ban lãnh đạo cùng tập thể nhân viên Phòng Tài Kế tốn q cơng ty giúp đỡ em để hoàn thành chuyên đề CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TIN HỌC HỒNG PHÚC 1.1 Đặc điểm vốn bằng tiền Công ty Cổ phần Tin học Hồng Phúc 1.1.1 Ý nghĩa vốn tiền Vốn tiền doanh nghiệp phận vốn sản xuất kinh doanh thuộc tài sản lưu động doanh nghiệp hình thành trình bán hàng, cung cấp dịch vụ quan hệ toán Vốn tiền doanh nghiệp bao gồm: Tiền mặt tồn quỹ, Tiền gửi ngân hàng, Tiền chuyển (kể ngoại tệ, vàng bạc đá q, kim khí q) Trong q trình sản xuất kinh doanh, vốn tiền đến với doanh nghiệp loại vốn cần thiết thiếu được, vốn tiền vừa sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm vật tư, hàng hoá sản xuất kinh doanh, vừa kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Chính vậy, quy mơ vốn tiền loại vốn đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ vốn tiền có tính ln chuyển cao nên đối tượng sự gian lận biển thủ Cho nên q trình hạch tốn vốn tiền, thủ tục nhằm bảo vệ vốn tiền khỏi bị biển thủ lạm dụng quan trọng, đòi hỏi việc sử dụng vốn tiền cần phải tuân thủ nguyên tắc chế độ quản lý tiền tệ thống Nhà nước Trong điều kiện doanh nghiệp cần phải có kế hoạch hố cao việc thu, chi tiền mặt, việc toán qua ngân hàng, đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mà còn tiết kiệm vốn lưu động, tăng thu nhập cho hoạt động tài chính, góp phần quay vòng nhanh vốn lưu động 1.1.2 Đặc điểm vốn tiền công ty Công ty hoạt động lĩnh vực thương mại nghiệp vụ kế toán hầu hết liên quan tới tiền Quản lý sử dụng hiệu vốn tiền đồng nghĩa với việc hoạt động kinh doanh cơng ty có hiệu ngược lại Lĩnh vực kinh doanh cơng ty bn bán thiết bị điện tử, tin học, trang thiết bị viễn thông Đặc điểm lĩnh vực kinh doanh công ty khiến cho khối lượng vốn cần đầu tư lớn, khả vốn tự có có hạn đáp ứng phần yêu cầu trên, nguồn huy động vốn chủ yếu công ty vốn vay trung dài hạn với lãi xuất ưu đãi Tài sản công ty tồn chủ yếu dạng vốn tiền khoản đầu tư ngắn dài hạn 1.2 Tổ chức quản lý vốn bằng tiền Công ty Cổ phần Tin học Hồng Phúc 1.2.1 Những yêu cầu để quản lý nội vốn tiền Từ đặc điểm vốn tiền đưa phần ta thấy sự quan trọng việc quản lý sử dụng hiệu vốn tiền, để quản lý vốn tiền tốt hiệu nộ doanh nghiệp kế tốn vốn tiền phải tn thủ theo nguyên tắc, chế độ quản lý tiền tệ Nhà nước sau đây: + Sử dụng đơn vị tiền tệ thống Đồng Việt Nam + Các loại ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá mua Ngân hàng Nhà nước công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán theo dõi chi tiết riêng từng nguyên tệ + Các loại vàng bạc, đá quý, kim khí quý phải đánh giá tiền tệ thời điểm phát sinh theo giá thực tế (nhập, xuất), phải theo dõi chi tiết số lượng, trọng lượng, quy cách phẩm chất từng loại CHƯƠNG HỒN THIỆN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TIN HỌC HỒNG PHÚC 3.1 Đánh giá chung về thực trạng kế tốn vớn bằng tiền Công ty Cổ phần Tin học Hồng Phúc phương hướng hoàn thiện Qua thời gian thực tập sự quan tâm giúp đỡ lãnh đạo cơng ty cùng với chị kế tốn trưởng nhân viên Phòng Tài Kế tốn tạo điều kiện thuận lợi cho em nghiên cứu tìm hiểu tình hình thực tế kinh doanh cũng cơng tác kế tốn cơng ty, sự dạy nhiệt tình thầy giáo hướng dẫn kiến thức trang bị trường đại học, kết hợp kiến thức học ghế nhà trường kiến thức qua trình tìm hiểu thực tế em xin có số ý kiến sau đây: 3.1.1.Ưu điểm 3.1.1.1 Tở chức máy kế tốn cơng ty Đội ngũ nhân viên kế tốn trẻ trung động có trình độ, kinh nghiệm có hiểu biết rõ ngành nghề công ty Môi trường làm việc thân thiện gần gũi tạo cảm giác thoải mái làm việc, chất lượng khối lượng cơng việc phòng kế tốn cũng tăng cao Phòng kế toán tách biệt với phòng ban khác, có sự liên kết chặt chẽ phòng ban, việc trao đổi thông tin cách nhanh chóng thuận tiện cũng nhờ hệ thống điện thoại nội internet tốc độ cao công ty trang bị Môi trường làm việc chuyên nghiệp, hiệu cao, phần hành kế toán vốn tiền cũng phần hành khác hạch toán đầy đủ rõ ràng Vì vậy, việc cung cấp thơng tin cho bên ngồi cơng ty đảm bảo xác, nhanh chóng 51 3.1.1.2 Về hệ thống Tài khoản Hệ thống tài khoản mà công ty sử dụng hệ thống tài khoản kế toán theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC Công ty sử dụng tương đối đầy đủ thống tài khoản theo quy định trên, tiêu vốn tiền kế toán ghi chép, phản ánh đầy đủ, nhanh chóng theo từng nguồn hình thành tình hình biến động Cơng tác hạch tốn vốn tiền công ty tương đối chặt chẽ, cụ thể công ty chi tiết TK 1411, TK 1361…thành nhiều tài khoản chi tiết việc theo dõi sự biến động vốn tiền cũng sụ biến động tài khoản tương đối dễ dàng 3.1.1.3 Về hệ thống chứng từ Các sách kế tốn cũng hệ thống chứng từ công ty sử dụng dựa chuẩn mực chung Bộ Tài tạo thống tiết kiệm thời gian cho người xem báo cáo tài Trong q trình hoạt động, nhân viên phòng kế tốn ln cập nhật áp dụng theo văn bản, định chế độ kế tốn Nhờ đó, cơng tác hạch tốn kế tốn cơng ty ln theo kịp với thay đổi thị trường, không bị lạc hậu so với công ty khác Các chứng tự lưu trữ cẩn thận theo đúng chế độ lưu trữ chứng từ, tài liệu kế toán nhà nước 3.1.1.4 Về phương pháp hạch toán Các phần hành kế toán đơn vị đặc biệt phần hành kế toán vốn tiền tiến hành rõ ràng, xác kịp thời qui trình hạch tốn phù hợp với qui trình chung hình thức ghi sổ 3.1.1.5 Về hình thức sở kế tốn Hình thức sổ áp dụng cơng tác kế tốn cơng ty hình thức nhật ký chung làm máy tính với sự trợ giúp phần mềm kế toán FAST 52 tiện lợi thân em đánh giá tương đối phù hợp với khả trình độ đội ngũ nhân viên cũng yêu cầu hạch toán cơng ty Ngồi kế tốn máy còn có ưu điểm lớn hồn tồn khắc phục tình trạng sai số cộng dồn Sổ kế toán chi tiết sổ kế toán tổng hợp tương đối đầy đủ 3.1.2 Nhược điểm 3.1.2.1 Tổ chức máy kế tốn Quy mơ cơng ty ngày mở rộng theo nghiệp vụ hạch tốn ngày nhiều phức tạp hơn, nghiệp vụ thu chi toán, lực lượng kế toán còn mỏng, kế toán tổng hợp còn phải kiêm nhiệm tương đối nhiều phần hành khác Việc chun mơn hóa phòng kế tốn chưa cao dẫn tới đơi còn nhầm lẫn nghiệp vụ hạch toán 3.1.2.2 Về hệ thống tài khoản Công ty không sử dụng TK 113 (tiền chuyển) Với xu hướng thay đổi cách thức toán thời đại nay, từ toán trực tiếp tiền mặt sang tốn thơng qua ngân hàng thương mại coi thiếu sót cơng tác kê tốn cơng ty Đơi giấy báo nợ ngân hàng chậm kế tốn sẽ khó định khoản cho đúng với chuẩn mực kế tốn 3.1.2.3 Về hình thức sở kế tốn Hình thức sổ nhật ký chung tương đối dài gây khó khăn cho công tác đối chiếu sổ sách, tương lai quy mô kinh doanh công ty phát triển, nghiệp vụ kế tốn phát sinh sẽ có xu hướng gia tăng hình thức nhật ký chung sẽ không còn phù hợp 3.1.2.3 Định mức tồn quỹ Do cơng ty chưa có định mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể cũng kế hoạch tốn tiền cơng nợ thống nên dẫn đến tình trạng số 53 tiền mặt có quỹ đơn vị khơng ổn định, có lúc q có lúc nhiều Điều dễ gây nên khó khăn cho công ty việc chi tiêu tiền mặt phục vụ nhu cầu kinh doanh gây ứ đọng nhiều tiền làm vòng quay vốn bị chậm lại 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện Việc hoàn thiện kế toán vốn tiền phải xuất phát từ đặc điểm cơng ty, cơng ty có đặc điểm sản xuất kinh doanh khác nhau, tổ chức quản lý khác nhau, tình hình hiệu sử dụng vốn tiền cũng khác nhau, công ty hoạt động lĩnh vực đầu tư Công ty Cổ phần Tin học Hồng Phúc phải có biện pháp thật hiệu thiết thực nhằm quản lý thật tốt vốn tiền Hồn thiện kế tốn vốn tiền nói riêng hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung nhằm mục đích nâng cao hiệu xử dụng vốn cho công ty, tạo nhiều lợi nhuận góp phần vào sự phát triển cơng ty tương lai, cần hạn chế tối đa hao hụt, lãng phí, nâng cao hiệu sử dụng vốn, trách nhiệm riêng người làm kế toán, cũng trách nhiệm chung hệ thống quản lý, điều hành tồn thể cán cơng nhân viên làm việc cho cơng ty Việc tổ chức cơng tác kiểm sốt, kiểm tra nội cũng cần phải coi trọng giúp nâng cao hiệu quản lý Hồn thiện hạch tốn vốn tiền phải dựa qui định ban hành Bộ Tài phương pháp thực hiện, hệ thống tài khoản, chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng tuân thủ chuẩn mực kế tốn Việt Nam 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn vớn bằng tiền Cơng ty Cổ phần Tin học Hồng Phúc 54 3.2.1 Về công tác quản lý vốn tiền Vốn tiền có đặc thù tài sản có tính khoản cao, dễ bị tổn thất, mát, bị gian lận q trinh lưu thơng tốn, cần đặt thực thật nghiêm túc biện pháp quản lý vốn tiền để nhằm bảo vệ tốt cho loại tài sản đặc biệt Sau em xin mạnh dạn đưa số giải pháp cụ thể như: Nghiêm túc thực nguyên tắc bất kiêm nhiệm, tách biệt người giữ tiền với người giữ sổ sách kế toán, ban hành chế độ kiểm kể quỹ quy định rõ ràng trách nhiệm cá nhân việc quản lý tiền mặt quỹ Áp dụng biện pháp kiểm tra chéo nhằm hạn chế bớt tình trạng gian lận cũng sự móc lối nhân viên việc việc tham ô tiền mặt Lập danh sách ghi hóa đơn thu tiền mặt thời điểm nơi nhận tiền mặt Thực việc toán séc, nên dùng tiền mặt cho khoản chi tiêu vặt, việc sẽ xu hướng toán tương lai không xa Để khắc phục nhược điểm định mức tồn quỹ công ty, theo em công ty nên xây dựng định mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể từng kỳ hạch toán vào kế hoạch thu chi tiền mặt kỳ Định mức xê dịch kỳ hạch tốn, không phép tăng cao thấp gây tình trạng bất ổn quỹ tiền mặt doanh nghiệp Bên cạnh Cơng ty cũng cần lập kế hoạch thu hồi tốn cơng nợ cho số tiền sẽ phải trả nợ cũng số tiền nợ sẽ thu hồi cân đối nhau, đảm bảo nhu cầu thu, chi tiền mặt công ty 55 Lực lượng nhân viên phòng kế toán còn mỏng, để cơng việc kế tốn giảm nhẹ với kế tốn viên Cơng ty nên tuyển thêm nhân viên kế tốn bố trí máy kế tốn theo sơ đồ sau: Sơ đồ 2.6: Sơ đồ hoàn thiện máy kế toán Kế Toán trưởng Kế toán Thanh toán Kế toán tiền mặt tiền gửi Ngân hàng Kế toán tổng hợp Thủ Quỹ 3.2.2 Về tài khoản sử dụng phương pháp kế tốn Vì việc khơng sử dụng TK 113 ( tiền chuyển) gây khó khăn cho cơng tác kế tốn cơng ty, kế tốn khơng phản ánh đúng kịp thời khoản tiền chuyển, kế toán nên sử dụng thêm tài khoản 113 để thuận tiện cơng tác kế tốn + Chi tiết tài khoản sử dụng : TK 113 chi tiết thành tài khoản cấp: TK 1131 – Tiền Việt Nam TK 1132 – Ngoại tệ + Các bút toán sử dụng đề xuất Một số nghiệp vụ liên quan tới tiền chuyển bút toán đề xuất 56 - Xuất quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng chưa nhận giấy báo có Ngân hàng Nợ TK 113 Có TK 111 - Khi thực chuyển tiền từ tài khoản tiền gửi ngân hàng ngân hàng để lưu ký cho hình thức séc tốn bảo chi, thư tín dụng (LC) Nợ TK 113 Có TK 112 - Khi nhận giấy báo có ngân hàng số tiền gửi trước đây, kế tốn ghi : Nợ TK 112 Có TK 113 - Trường hợp nhận giấy báo nợ ngân hàng việc chuyển lưu ký công ty để trả cho chủ nợ, kế toán ghi : Nợ TK 331 Có TK 113 3.2.3 Chứng từ luân chuyển chứng từ + Tình hình chung chứng từ: Hệ thống chứng từ kế tốn mà cơng ty sử dụng: Hệ thống chứng từ mà công ty sử dụng bao gồm chứng từ theo biểu mẫu có quy định chung Bộ Tài chính, QĐ số 48/2006/QĐBTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC Hệ thống chứng từ mà công ty sử dụng phù hợp với quy định chung Bộ Tài chính, nhiên việc luân chuyển chứng từ còn chưa đúng theo quy định, phần ý thức chủ quan nhân viên cơng ty nói chung nhân viên phòng kế tốn nói riêng 57 + Ý kiến đề xuất: Để khắc phục tình trạng ban giám đốc cơng ty kế tốn trưởng phải thường xuyên kiểm tra đôn đốc nhân viên công ty, nên tổ chức lớp học nhằm nâng cao nghiệp vụ kế toán giúp nhân viên phòng kế tốn nắm vững chun mơn đạo đức nghề nghiệp để đảm bảo trách nhiệm cơng việc 3.2.4 Về sổ kế tốn chi tiết +Tình hình chung sổ chi tiết: Hệ thống sổ chi tiết mà công ty sử dụng theo biểu mẫu có quy định chung Bộ Tài chính, QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC Tuy nhiên sử dụng phần mềm kế tốn biểu mẫu sổ chi tiết có vài điểm khác biệt không ảnh hưởng đến thông tin kế toán ghi sổ, tạo điều kiện dễ dàng cho công tác kiểm tra đối chiếu rà sốt thơng tin + Một số ý kiến đề xuất: Đối với chi tiết tiền gửi ngân hàng, ngân hàng có mở tài khoản tiền gửi nên theo dõi riêng sổ, nên ghi đầy đủ thông tin nơi mở tài khoản số hiệu tài khoản giao dịch 3.2.5 Về sổ kế toán tổng hợp + Tình hình chung hình thức sổ phương pháp ghi sổ: Sổ kế toán tổng hợp công ty sử dụng cũng theo quy định chung Bộ Tài chính, QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC Sổ nhật ký chung tương đối dài dòng cồng kềnh,tuy nhiên thực máy vi tính với sự trợ giúp phần mềm kế tốn FAST tiện cho cơng tác kế tốn + Ý kiến đề xuất: 58 Về tiền gửi Ngân hàng nên lập bảng tổng hợp số dư TGNH vào cuối tháng đối chiếu với sổ phụ ngân hàng,việc sẽ giúp cho công tác quản lý tiền gửi ngân hàng công ty đạt hiểu cao Ví dụ: Biểu 2.19: Bảng tổng hợp số dư TGNH tháng 03/2016 Tên Ngân Hàng Mã Số Số Dư cuối tháng Ngân Hàng TM Cổ Phần Đại Dương 11211 24.652.489 Ngân Hàng Techcombank – CN Đông Đô 11212 2.156.453 Ngân Hàng TMCP Quân Đội - MBBANK 11213 13.256.421 … … … … … … … … … Tổng 65.186.705 3.2.6 Về báo cáo kế toán liên quan đến vốn tiền + Tình hình chung báo cáo liên quan tới vốn tiền công ty: Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, sau kiểm tra đối chiếu trùng khớp số liệu ghi sổ bảng tổng hợp chi tiết tiền mặt, tiền gửi ngân hàng sổ tổng hợp khác sẽ dùng làm sở để lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Hàng quý, cuối năm kế toán trưởng có trách nhiệm lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ niên độ, báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm trình lên 59 ban giám đốc hội đồng quản trị, báo cáo lưu chuyển tiền tệ gửi cùng báo cáo lưu chuyển tiền tệ công ty con, báo cáo dùng để cung cấp thông tin cho hội đồng quản trị, tổng giám đốc + Một số ý kiến đề xuất: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ báo cáo tài phản ánh khoản thu chi tiền kỳ doanh nghiệp theo từng hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư hoạt động tài Thơng qua chủ doanh nghiệp dự đoán lượng tiền mang lại từ hoạt động tương lai Nhà quản lý cũng thấy trước khả toán ký hoạt động tới Báo cáo tài quan trọng hữu ích với việc quản trị cơng ty kế toán cần lập báo cáo cách xác kịp thời Các báo cáo tài nên lập theo đúng yêu cầu, nguyên tắc lập trình bày theo ch̉n mực kế tốn số 21 60 KẾT LUẬN Qua trình thực tập Công ty Cổ phần Tin học Hồng Phúc, kết hợp với nghiên cứu lý luận thực tiễn, em nhận thấy cơng tác kế tốn vốn tiền vừa mang tính lý luận vừa mang tính thực tế cao Qua em cũng phần hiểu tầm quan trọng phần hành kế toán vốn tiền cũng phần hành kế tốn khác tình hình thực tế cơng ty Q trình thực tập cũng giúp cho em dần làm quen với công việc hàng ngày người kế toán,đây kinh nghiệm vơ cùng q giá, sẽ hành trang hữu ích cho em bước vào nghề Vì khả cũng kinh nghiệm còn hạn chế thời gian thực tập cơng ty có hạn nên chắn chun đề em còn gặp nhiều thiếu sót, kính mong thầy cô cùng ban lãnh đạo tập thể nhân viên Phòng Tài Kế tốn q Cơng ty Cổ phần Tin học Hồng Phúc quan tâm bảo để chuyên đề em hoàn thiện Một lần em xin trân thành cảm ơn sự quan tâm bảo giảng viên Ths Đoàn Thị Trúc Quỳnh sự giúp đỡ tạo điều kiện Ban lãnh đạo cùng tập thể nhân viên Phòng Tài Kế tốn q Cơng ty Cổ phần Tin học Hồng Phúc để em hồn thành chuyên đề Em xin cảm ơn! 61 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC việc ban hành chế độ kế tốn doanh nghiệp Báo cáo tài năm 2014, 2015, 2016 Công ty Cổ phần Tin học Hồng Phúc (Nguồn: Phòng Tài Kế tốn) Sổ sách, chứng từ kế tốn năm 2016 Cơng ty Cổ phần Tin học Hồng Phúc 62 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Hà Nội, ngày tháng năm 2017 63 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Hà Nội, ngày tháng năm 2017 64 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN Hà Nội, ngày tháng năm 2017 65 ... QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TIN HỌC HỒNG PHÚC 1.1 Đặc điểm vốn bằng tiền Công ty Cổ phần Tin học Hồng Phúc 1.1.1 Ý nghĩa vốn tiền 1.1.2 Đặc điểm vốn tiền công ty ... CHỨC QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TIN HỌC HỒNG PHÚC 1.1 Đặc điểm vốn bằng tiền Công ty Cổ phần Tin học Hồng Phúc 1.1.1 Ý nghĩa vốn tiền Vốn tiền doanh nghiệp phận vốn sản xuất... Công ty Cổ phần Tin học Hồng Phúc Chương 2: Thực trạng kế tốn vớn bằng tiền Công ty Cổ phần Tin học Hồng Phúc Chương 3: Hồn thiện kế tốn vớn bằng tiền Cơng ty Cổ phần Tin học Hồng Phúc Vì