Tìm hiểu về kiểm toán

I. Bản chất Kiểm toán 1. Khái niệm Kiểm toán là một quá trình hoạt động của một/một số tổ chức, cá nhân chuyên môn, độc lập có thẩm quyền trong việc thực hiện kiểm tra, thu thập bằng chứng, xem xét, đánh giá các hoạt động, các thông tin liên quan đến một đối tượng cụ thể và cho yù kiến nhận xét, đánh giá, kết luận về vấn đề đã kiểm tra trên cơ sở một hệ thống tiêu chuẩn xác định trước. 2. Bản chất • Hoạt động kiểm toán là hoạt động mang tính chuyên nghiệp cao • Được thực hiện bởi các cá nhân kiểm toán viên có đủ năng lực nghề nghiệp (được đào tạo, có kinh nghiệm hay có hiểu biết một cách hợp lí về vấn đề được chỉ định kiểm toán, có đủ khả năng thực hiện công việc kiểm toán một cách độc lập, khách quan, chính trực). • Thực hiện hoạt động kiểm tóan phải tuân theo những quy trình, thủ tục xác định. • Kết quả cuối cùng: phải hình thành được y’ kiến kiểm toán (Nhận xét, đánh giá, đề xuất, kiến nghị, kết luận). • Tất cả các ‎ yù kiến kiểm toán phải được dựa trên một khuôn khổ xác định trước, và kiểm toán viên thực hiện kiểm tóan phải có đủ hiểu biết về "khuôn khổ kiểm toán" hay còn gọi là "hệ thống tiêu chuẩn thiết lập trước" đó. • Khuôn khổ kiểm toán được quy định bởi đối tượng kiểm toán: lọai hình doanh nghiệp, lĩnh vực hoạt động, chính sách của nhà nước, quy định pháp luật điều tiết, và các quy định liên quan chi phối đến hoạt động của đối tượng đó. • Tất cả các yù kiến kiểm toán phải được đảm bảo bằng các bằng chứng (đầy đủ và có hiệu lực). • Đối tượng kiểm toán – tùy thuộc vào từng cuộc kiểm toán, được quy định trong hợp đồng kiểm toán, quyết định kiểm toán. Đối tượng kiểm toán có thể là: - Là báo cáo tài chính của một doanh nghiệp/HTX. - Là báo cáo thu chi ngân sách của một huyện. - Là bảng kê khai thuế GTGT hàng hàng. - Là báo cáo ngân sách của một tổ chức phi chính phủ, hội từ thiện, bệnh viện, trường học. - Là bảng kê khai tài sản của một cá nhân. - Là hoạt động của một cửa hàng (VD: Phở 24). - Là một bảng dự toán xây dựng một con đường (kiểm tóan dự toán) - Là một bát phở. - Là tất cả các vấn đề, hoạt động được yêu cầu trong khuôn khổ pháp luật cho phép. - Tất cả các hoạt động kiểm tra để cho yù kiến đều được xem là kiểm tóan.

I. Bản chất Kiểm toán 1. Khái niệm Kiểm toán là một quá trình hoạt động của một/một số tổ chức, cá nhân chuyên môn, độc lập có thẩm quyền trong việc thực hiện kiểm tra, thu thập bằng chứng, xem xét, đánh giá các hoạt động, các thông tin liên quan đến một đối tượng cụ thể và cho yù kiến nhận xét, đánh giá, kết luận về vấn đề đã kiểm tra trên cơ sở một hệ thống tiêu chuẩn xác định trước. 2. Bản chất • Hoạt động kiểm toán là hoạt động mang tính chuyên nghiệp cao • Được thực hiện bởi các cá nhân kiểm toán viên có đủ năng lực nghề nghiệp (được đào tạo, có kinh nghiệm hay có hiểu biết một cách hợp lí về vấn đề được chỉ định kiểm toán, có đủ khả năng thực hiện công việc kiểm toán một cách độc lập, khách quan, chính trực). • Thực hiện hoạt động kiểm tóan phải tuân theo những quy trình, thủ tục xác định. • Kết quả cuối cùng: phải hình thành được y’ kiến kiểm toán (Nhận xét, đánh giá, đề xuất, kiến nghị, kết luận). • Tất cả các yù kiến kiểm toán phải được dựa trên một khuôn khổ xác định trước, và kiểm toán viên thực hiện kiểm tóan phải có đủ hiểu biết về "khuôn khổ kiểm toán" hay còn gọi là "hệ thống tiêu chuẩn thiết lập trước" đó. • Khuôn khổ kiểm toán được quy định bởi đối tượng kiểm toán: lọai hình doanh nghiệp, lĩnh vực hoạt động, chính sách của nhà nước, quy định pháp luật điều tiết, và các quy định liên quan chi phối đến hoạt động của đối tượng đó. • Tất cả các yù kiến kiểm toán phải được đảm bảo bằng các bằng chứng (đầy đủ và có hiệu lực). • Đối tượng kiểm toán – tùy thuộc vào từng cuộc kiểm toán, được quy định trong hợp đồng kiểm toán, quyết định kiểm toán. Đối tượng kiểm toán có thể là: - Là báo cáo tài chính của một doanh nghiệp/HTX. - Là báo cáo thu chi ngân sách của một huyện. - Là bảng kê khai thuế GTGT hàng hàng. - Là báo cáo ngân sách của một tổ chức phi chính phủ, hội từ thiện, bệnh viện, trường học. - Là bảng kê khai tài sản của một cá nhân. - Là hoạt động của một cửa hàng (VD: Phở 24). - Là một bảng dự toán xây dựng một con đường (kiểm tóan dự toán) - Là một bát phở. - Là tất cả các vấn đề, hoạt động được yêu cầu trong khuôn khổ pháp luật cho phép. - Tất cả các hoạt động kiểm tra để cho yù kiến đều được xem là kiểm tóan. 3. Tại sao phải kiểm toán? - Do quy định của pháp luật. - Do yêu cầu của hoạt động - Do nhu cầu của quản lí - Do yêu cầu của nhà cung cấp - Do yêu cầu của bên cho vay - Do yêu cầu của cơ quan có thẩm quyền - Vì quyền lợi của người sở hữu - Vì lợi ích của những người có lợi ích liên quan - Để giải trình trách nhiệm. - . Logged DoanHoang Thành viên Bài viết: 29 Xem hồ sơ cá nhân Giới thiệu một số vấn đề cơ bản Kiểm toán « Trả lời #1 vào lúc: Tháng Sáu 13, 2008, 12:07:49 pm » II. Một số loại hình kiểm toán 1. Phân loại theo mục đích kiểm toán • Kiểm toán báo cáo tài chính - Mục đích của kiểm tóan báo cáo tài chính: Để xác định mức độ trung thực và hợp lí của báo cáo tài chính. - Đối tượng kiểm toán: là các loại báo cáo tài chính của một số niên độ xác định của một tổ chức, cá nhân xác định. - Hình thức báo cáo kiểm toán: thông thường bằng văn bản theo quy định. - Cơ sở của kiểm toán báo cáo tài chính: là tất cả các quy định liên quan đến các nội dung phải thể hiện và được thể hiện trên báo cáo tài chính được kiểm toán. • Kiểm toán tuân thủ - Mục đích kiểm toán: là xác định mức độ tuân thủ các quy định chi phối đến hoạt động của một đối tượng xác định. - Đối tượng kiểm toán: Có thể là một báo cáo, một hoạt động, hay một sản phẩm, dịch vụ (kết quả của hoạt động). Đối tượng của kiểm tóan tuân thủ rất đa dạng, có thể là một báo cáo tài chính, hoạt động của một cửa hàng, một chi nhánh, một công trình, hạng mục công trình, hay một quy trình. - Cơ sở của kiểm toán: Là các quy định cần phải kiểm tra sự tuân thủ đối với đối tượng kiểm toán. - Hình thức kiểm toán: phụ thuộc vào yêu cầu đối với từng cuộc kiểm toán. • Kiểm toán hoạt động - Mục đích: là để đánh giá mức độ hiệu quả trong hoạt động của một cá nhân, tổ chức trong một giai đoạn xác định. - Kiểm toán hoạt động còn được gọi là kiểm tóan 3 Es: Tính kinh tế, Tính tiết kiệm/Tính hiệu năng và Tính hiệu quả (Economics, Effectiveness and Efficiency). Đây là một lọai hình kiểm toán có nhiều tranh cãi giữa các quan điểm. Tính kinh tế: được đánhα giá trên cơ sở so sánh quan hệ tương quan giữa đầu ra và đầu vào. Một hoạt động được đánh giá là đạt tính kinh tế khi nó tiêu tốn một mức chi phí thấp nhất để đạt được một mức đầu ra xác định, hoặc ngược lại là tạo được một lượng đầu ra cao nhất với mức chi phí thấp nhất. Tính hiệu năng: được đánh giá trongα mối tương quan giữa tiến độ thực hiện và mức dự kiến phải đạt được. (Về chỉ tiêu này hiện nay còn rất nhiều cách hiểu khác nhau!). Tính hiệu quả: đượcα đánh giá trên cơ sở mức độ đáp ứng yêu cầu, mục tiêu đặt ra đối với hoạt động. 2. Phân loại theo đối tượng kiểm toán • Kiểm toán báo cáo tài chính - Đối tượng tác nghiệp kiểm tóan: là các báo cáo tài chính. BCTC hàng năm của một doanh nghiệp: gồm báo cáo kết quả kinhα doanh, bảng cân đối kế toán, báo cáo lưu chuyển tiền tệ và các thuyết minh báo cáo tài chính. Tại hầu hết các quốc gia, BCTC được quy định theo mẫu do một cơ quan có thẩm quyền ban hành. Báo cáo thu chi NSNN của một tỉnh, thànhα phố Báo cáo tình hình thu chi NSNN trên địa bàn của Sở tài chính mộtα tỉnh Báo cáo thu chi của một trường học.α Báo cáo quyết toán khốiα lượng hoàn thành. Báo cáo tài chính của một dự án, của một Ban quản lí dựα án Báo cáo ngân sách của một tổ chức phi chính phủ: IMF, WB, Hội kế toán,α Hội nhà văn, hội cựu chiến binh. - Mục đích kiểm toán: có thể là để xác nhận mức độ trung thực và hợp lí của báo cáo tài chính, cũng có thể là để phục vụ cho mục đích khác: như đánh giá hiệu quả hoạt động, hay mức độ tuân thủ. - Cơ sở kiểm tóan: Tùy thuộc vào yêu cầu đối với cuộc kiểm tóan. • Kiểm toán nghiệp vụ - Đối tượng kiểm toán: là các hoạt động nghiệp vụ của các cá nhân, tổ chức liên quan. Ví dụ kiểm tóan vấn đề đảm♣ bảo an toàn cháy nổ của chợ Bến Thành: Đối tượng kiểm toán là vấn đề tổ chức, xắp xếp nhân lực chịu trách nhiệm kiểm tra giám sát, vấn đề mua sắm và bố trí các thiết bị PCCC, vấn đề tập huấn nhân viên an ninh, vấn đề thông tin và truyền thông, vấn đề cảnh báo, vấn đề bố trí các phương tiện ứng cứu khi có sự cố, vấn đề thiết kế đường thoát hiểm, vấn đề bảo hiểm hỏa hoạn và các cá nhân liên quan. Ví dụ: kiểm toán nghiệp vụ tín dụng của một ngân hàng thương♣ mại. Ví dụ: kiểm toán nghiệp vụ an toàn vệ sinh thực phẩm của♣ Metro. - Cơ sở của kiểm toán: là các quy định liên quan đến nghiệp vụ được kiểm toán - Mục đích kiểm toán: Thu thập thông tin về thực tế hoạt động nhằm phát huy những thành tích, xác định trách nhiệm, khắc phục các hạn chế, khiếm khuyết. • Kiểm toán liên kết/liên ngành - Đối tượng của cuộc kiểm toán: liên quan đến nhiều lĩnh vực, nhiều ngành nghề, hoặc nhiều địa phương. - Mục đính kiểm toán: thu thập thông tin đầy đủ về tình hình hoạt động, phát hiện các ưu điểm, nhược điểm, các tồn tại, nhằm cung cấp thông tin đầy đủ, chính xác phục vụ cho công tác quản lí. - Cơ sở của cuộc kiểm toán: tùy theo từng cuộc kiểm toán - Ví dụ: Kiểm tóan chương trình phát triển hệ thống thông tin trong các cơ quan hành chính nhà nước. - Ví dụ : Kiểm toán chương trình phát triển hệ thống tưới tiêu nội đồng. - Ví dụ: Thực hiện một cuộc kiểm toán nhưng kết hợp nhiều mục tiêu khác nhau, cuối cùng là phát hành 3 báo cáo kiểm tóan khác nhau: 1 báo cáo kiểm tóan về báo cáo tài chính, 1 báo cáo kiểm tóan về hiệu quả hoạt động của một chi nhánh, 1 báo cáo về khối lượng đầu tư hoàn thành một dự án do chính chi nhánh đang triển khai. Logged DoanHoang Thành viên Bài viết: 29 Xem hồ sơ cá nhân Giới thiệu một số vấn đề cơ bản Kiểm toán « Trả lời #2 vào lúc: Tháng Sáu 13, 2008, 12:13:40 pm » III. Quy trình kiểm toán 1. Giai đoạn tiền kế hoạch - Tiếp cận khách hàng: - Truyền thông, quảng cáo - Tiếp xúc các khách hàng tiềm năng. - Hội thảo - Giới thiệu KTV, doanh nghiệp kiểm toán - Phân công kiểm toán viên - Thỏa thuận sơ bộ - Kí hợp đồng kiểm toán 2. Chuẩn bị kiểm toán + Tìm hiểu khách hàng - Tìm hiểu về cơ cấu tổ chức - Hoạt động kinh doanh - Quy mô hoạt động - Đặc thù hoạt động kinh doanh + Xác định trọng yếu - Xác định các chỉ tiêu kiểm toán, các nội dung cần kiểm toán - Cơ sở xác định trọng yếu: độ lớn, tầm quan trọng, mức độ ảnh hưởng của một chỉ tiêu, một hoạt động, một nội dung đến các yếu tố khác. + Xác định rủi ro kiểm toán - Xác định tầm quan trọng của một yếu tố, một hoạt động và tác động của nó đến tổng thể. - Xác định mục tiêu hoạt động - Xác định các xung đột lợi ích - Xác định các nguyên nhân tạo ra sự thay đổi, sai lệch (variances) + Xây dựng kế hoạch kiểm toán: Kế hoạch tổng thể và kế hoạch chi tiết - Kế hoạch kiểm toán tổng thể: Nội dung lớn cần kiểm tóan, mục tiêu kiểm tóan,đơn vị cần kiểm toán, thời gian, nhân sự. - Kế hoạch kiểm toán: chi tiết mục tiêu kiểm toán, nội dung kiểm toán, nhân sự tham gia, phân công nhiệm vụ, những vấn đề cần làm rõ, bảng câu hỏi, phương pháp kiểm toán, thời gian, phương tiện, kế hoạch sử dụng dịch vụ bên ngoài, . + Lịch trình thực hiện 3. Thực hiện kiểm toán + Phương pháp kiểm toán chứng từ: - Chứng từ: là tất cả các loại phương tiện lưu giữ thông tin, dạng phổ biến là giấy (văn bản, báo cáo, hóa đơn, hợp đồng, . . .) - Là phương pháp kiểm toán dựa trên quan sát, phân tích các thông tin trên các chứng từ để thu thập bằng chứng kiểm toán và hình thành ý kiến kiểm toán. + Phương pháp kiểm toán ngoài chứng từ: Là phương pháp kiểm toán mà việc thu thập các bằng chứng kiểm tóan để hình thành nên yù kiến kiểm toán dựa vào các cơ sở dữ liệu không phải là chứng từ. Ví dụ: phỏng vấn, quan sát thực tế, quay phim, chụp hình, cân, đong, đo đếm thực tế. + Xác định sai sót, gian lận: - Sai sót: là việc phản ánh không đúng thực tế, hoặc thực hiện một hoạt động không theo quy định của pháp luật một cách không cố ý, không vụ lợi. - Gian lận: là việc phản ánh không đúng thực tế, hoặc thực hiện hoạt hoạt động trái với quy định của pháp luật một cách cố ý nhằm mục đích tư lợi. + Thu thập và đánh giá bằng chứng kiểm toán: - Là quá trình kiểm toán viên sử dụng các biện pháp nghiệp vụ để xác định các nguồn thông tin, phát hiện các sai lệch, phát hiện các sai sót, gian lận, và thu thập các cơ sở dẫn liệu phản ánh tình trạng đó, làm cơ sở cho ý kiến kiểm toán. - Đánh giá bằng chứng kiểm toán: Là việc kiểm toán viên sử dụng chuyên môn của mình để xác định xem một cơ sở dẫn liệu thu thập được có đủ để được xem là bằng chứng hiệu lực cho ý kiến kiểm toán hay không. + Phân tích – Tổng hợp – đánh gía và hình thành nên phát hiện kiểm toán, Ý kiến và kết luận kiểm toán viên. 4. Lập và phát hành báo cáo kiểm toán - Phân tích, thẩm tra lại các bằng chứng và các phát hiện kiểm toán - Trao đổi với đối tượng liên quan - Soạn thảo báo cáo kiểm toán (dự thảo). - Chính thức phát hành báo cáo kiểm toán. (Nguồn cung cấp: Th.S. Trương Thị Hương Giang) Logged DoanHoang Thành viên Bài viết: 29 Xem hồ sơ cá nhân Một số kinh nghiệm kiểm toán « Trả lời #3 vào lúc: Tháng Sáu 14, 2008, 10:18:01 am » 1. Đặc trưng của loại hình hợp tác xã - Là một pháp nhân được hình thành từ hoạt động góp tài sản và lao động của các cá nhân, tổ chức. - Hoạt động theo luật HTX - Được hưởng một số ưu đãi về tài chính, vốn từ chính phủ. - Được hưởng các ưu đãi về thuế như các doanh nghiệp khác - Thực hiện hạch toán kế toán theo quy định của chuẩn mực kế toán Việt nam. - Khai báo và quyết toán thuế TNDN theo quy định của luật thuế TNDN - Khai báo, kê khai, khấu trừ thuế GTGT theo quy định của luật thuế GTGT. - Theo các quy định tại các luật thuế của Việt nam, chỉ có ưu đãi theo ngành nghề, lĩnh vực, và khu vực, không có ưu đãi theo đối tượng đối với đề kê khai – quyết toán – kiểm tra – thanh tra trong lĩnh vực thuế. - Nhiều HTX không tự yù về vấn đề phải tuân thủ về chế độ tài chính kế toán như là một doanh nghiệp, do đó chưa chú trọng nhiều đến khía cạnh tổ chức hệ thống kế toán chặt chẽ và chuyên nghiệp như cách doanh nghiệp. Phần lớn các vấn đề về hạch toán kế toán phát sinh từ nhận thức này. 2.Một số kinh nghiệm kiểm toán HTX - Vấn đề góp tiền, vốn, tài sản của xã viên: - Vấn đề hạch toán doanh thu chi phí - Vấn đề xác định kết quả kinh doanh - Vấn đề tiền lương, tiền công, thù lao người lao động, xã viên, người quản lí. - Vấn đề chi phúc lợi cho người lao động. - Vấn đề kê khai và quyết toán thuế. http://www.crp.org.vn/diendan/index.php?topic=11.0 Lời nói đầu Kiểm toán Nhà nước là hoạt động kiểm tra tài chính mới được hình thành ở nước ta trong vài năm trở lại đây. Để các vị đại biểu Quốc hội có thêm thông tin về lĩnh vực này, Trung tâm Thông tin-Thư viện và Nghiên cứu khoa học xin trân trọng giới thiệu bản tin chuyên đề Một số vấn đề về Kiểm toán Nhà nước. Trên cơ sở phân tích các định hướng chủ đạo của công tác kiểm tra tài chính công, tài liệu tập trung giới thiệu sự hình thành và phát triển của Kiểm toán Nhà nước trong nền kinh tế chuyển đổi của nước ta. Ngoài ra, tài liệu còn cung cấp một số nét sơ lược về mô hình kiểm toán truyền thống và mô hình của các nước trong khu vực. Hy vọng chuyên đề này sẽ cung cấp một số thông tin cơ bản về vấn đề kiểm toán phục vụ công tác nghiên cứu tham khảo của các vị đại biểu Quốc hội. Xin chân thành cảm ơn sự cộng tác của cơ quan Kiểm toán Nhà nước trong việc biên soạn tài liệu này. Phần thứ nhất: Một số vấn đề về Kiểm toán và kiểm toán nhà nước của Việt Nam I- Vài nét về lịch sử phát triển Kiểm toán nhà nước trên thế giới Kiểm toán có nguồn gốc từ tiếng Latinh, theo nghĩa của từ "Audit". Kiểm toán ra đời từ thời La Mã, thế kỷ thứ III trước Công nguyên. Tuy nhiên, hoạt động kiểm toán chỉ phát triển mạnh mẽ và mang tính phổ biến trong khoảng vài trăm năm trở lại đây. Ở Đức, từ năm 1714, Vua Phổ là Friedrich Wilhelm I đã ra Sắc lệnh thành lập Phòng Thẩm kế tối cao (hay Thẩm kế viện dưới thời Đế chế Đức). Ở Pháp, từ năm 1807, dưới thời Hoàng đế Napoleon I, Toà Thẩm kế (Cour des comptes) đã được thành lập. Hoạt động kiểm toán xuất phát từ yêu cầu sử dụng hợp lệ và hợp lý các nguồn tài chính của Nhà nước. Bởi vậy, mục tiêu cụ thể của công tác này là sử dụng xác thực và có hiệu quả nguồn kinh phí công, phấn đấu đạt được sự quản lý kinh tế chặt chẽ, tính hợp lệ của công tác quản lý hành chính và việc thông tin cho các cơ quan nhà nước cũng như công luận thông qua việc công bố các báo cáo khách quan về sự ổn định và phát triển của nền tài chính quốc gia. Kiểm toán hiện diện như một công cụ không thể thiếu được đối với bất kỳ một mô hình kinh tế nào, một hình thái xã hội nào và không hề bị chi phối bởi kiến trúc thượng tầng. Tuy nhiên, hoạt động kiểm toán chỉ thực sự có ý nghĩa quan trọng đối với quá trình lành mạnh hoá nền tài chính quốc gia kể từ sau các cuộc cách mạng về kinh tế và hiện đại hoá vào những năm đầu của thế kỷ XX. Cơ quan Kiểm toán nhà nước (KTNN) ở mỗi quốc gia có những tên gọi khác nhau. Ví dụ: Toà Thẩm kế Cộng hoà Pháp, Cơ quan Tổng Kế toán Hoa Kỳ, Cục Kiểm toán Liên bang Nga, Uỷ ban Kiểm toán và Thanh tra Hàn Quốc, Uỷ ban Kiểm toán và Kiểm soát Ấn Độ; Uỷ ban Kiểm toán Nhật Bản; v.v Phần lớn các khu vực trên thế giới đều thành lập Tổ chức các cơ quan kiểm toán tối cao của khu vực. Đồng thời các quốc gia cũng gia nhập Tổ chức Quốc tế các cơ quan kiểm toán tối cao (International Organization of Supreme Audit Institutions-INTOSAI). Cơ quan này gồm có 178 thành viên. Năm 1996, KTNN Việt Nam là thành viên chính thức của Tổ chức Quốc tế các cơ quan Kiểm toán tối cao - INTOSAI). Năm 1997, KTNN Việt Nam là thành viên chính thức của Tổ chức các Cơ quan Kiểm toán tối cao châu Á (Asian Organization of Supreme Audit Institutions - ASOSAI). II- Các định hướng chủ đạo của công tác kiểm tra tài chính Ngày nay, việc xác định địa vị pháp lý và các chức năng cơ bản của cơ quan kiểm toán tối cao của một quốc gia thường dẫn chiếu tới ‘’Tuyên bố Lima về những chuẩn mực của kiểm tra tài chính’’. Tuyên bố này được thông qua tại Đại hội lần thứ IX của Tổ chức INTOSAI tháng 10 năm 1997. Không chỉ soạn thảo ra những định hướng chung, Tuyên bố Lima còn tuyển chọn và hệ thống hoá những nguyên tắc cơ bản của kiểm tra tài chính công đã được các quốc gia ứng dụng và công nhận. Tuy không có sự ràng buộc về mặt pháp lý trong phạm vi của từng quốc gia, nhưng có thể thấy Tuyên bố Lima có ảnh hưởng rõ rệt đối với sự phát triển của cơ quan kiểm toán tối cao ở mỗi quốc gia. Các chuẩn mực do Tuyên bố Lima đưa [...]... Kiểm toán Nhà nước, giúp Tổng Kiểm toán Nhà nước phụ trách từng lĩnh vực công tác của KTNN có các Phó Tổng Kiểm toán Nhà nước Tổng Kiểm toán Nhà nước và các Phó Tổng Kiểm toán Nhà nước do Thủ tướng Chính phủ bổ nhiệm và miễn nhiệm Đứng đầu các Kiểm toán chuyên ngành và KTNN khu vực là Kiểm toán trưởng (Vụ trưởng); giúp việc Kiểm toán trưởng có các Phó Kiểm toán trưởng Kiểm toán trưởng và Phó Kiểm toán. .. vào các sản phẩm do KTV tạo ra (như các bằng chứng kiểm toán, biên bản xác nhận số liệu kiểm toán, biên bản kiểm toán ), mà chủ yếu vẫn là kiểm soát việc tuân thủ về hồ sơ mẫu biểu kiểm toán Tiến độ thực hiện kiểm toán hiện nay của Kiểm toán nhà nước Qua kết quả tổng hợp tiến độ kiểm toán năm 2007 cho thấy thời gian phát hành bình quân 1 cuộc kiểm toán là 68 ngày, quá 23 ngày so với Luật KTNN Nguyên... các cuộc kiểm toán ), nhờ đó chất lượng kiểm toán năm 2007 ngày được nâng cao, cụ thể: - Các đơn vị đã thường xuyên quan tâm, chỉ đạo có hiệu quả quá trình xây dựng kế hoạch kiểm toán nên nhiều kế hoạch kiểm toán có chất lượng tốt, bám sát được mục tiêu kiểm toán năm, thể hiện khá rõ nét việc đổi mới cách thức tổ chức kiểm toán, phương pháp kiểm toán, coi trọng và dành nhiều thời gian cho kiểm toán tổng... nghị về các hình thức kiểm toán, bao gồm việc kiểm tra trước, kiểm tra sau, kiểm tra nội bộ và kiểm tra từ bên ngoài Kiểm tra trước đối với một nền tài chính lành mạnh là cần thiết, nhưng đó không phải là nhiệm vụ hàng đầu của cơ quan kiểm toán tối cao Kiểm tra sau là hoạt động chính của cơ quan này Công tác kiểm toán mang tính Nhà nước cần có sự phân biệt rạch ròi giữa kiểm toán ngoại vi (hay ngoại kiểm) ... vậy, chịu sự kiểm toán của các tổ chức Kiểm toán độc lập (hay còn gọi là các Công ty dịch vụ tư vấn kế toán và kiểm toán) Về nguyên tắc, các cơ quan kiểm toán tối cao phải đạt được các mục tiêu kiểm toán, bao gồm: tính hợp pháp, tính tuân thủ, tính kinh tế, đúng mục đích và tính tiết kiệm ngang bằng như nhau 3 Quyền hạn và nghĩa vụ của cơ quan kiểm toán tối cao Với tư cách là cơ quan kiểm tra tài chính... kiểm toán, phương pháp kiểm toán, tập trung nhân lực và dành nhiều thời gian cho công tác kiểm toán tổng hợp, phấn đấu rút ngắn thời gian kiểm toán và đẩy nhanh tiến độ phát hành báo cáo kiểm toán theo đúng thời gian quy định của Luật KTNN Kiên quyết xem xét, xử lý trách nhiệm của các Trưởng đoàn kiểm toán (kể cả các thành viên có liên quan), đến việc kiểm toán không đúng mục tiêu, phạm vi kiểm toán từng... công tác kiểm toán là đưa ra được ý kiến đánh giá rõ ràng và toàn diện về tính trung thực, hợp lý của các số liệu quyết toán của đơn vị được kiểm toán đã xác định trong kế hoạch kiểm toán được duyệt… + Tăng cường hơn nữa công tác kiểm tra, kiểm soát chất lượng kiểm toán và đạo đức nghề nghiệp của KTV Chú trọng tự kiểm soát của các KTNN chuyên ngành và khu vực theo chức trách, nhiệm vụ của Kiểm toán trưởng,... chất lượng kiểm toán của KTNN vẫn còn nhiều hạn chế, được thể hiện qua một số nội dung sau: (1) Khá nhiều kế hoạch kiểm toán tổng quát, chất lượng chưa cao và còn mang tính hình thức, chưa đáp ứng được đòi hỏi ngày càng cao về chất lượng kiểm toán của KTNN (2) Báo cáo kiểm toán còn một số hạn chế so với yêu cầu và mục tiêu kiểm toán đã đề ra, cụ thể: - Về nội dung báo cáo: các báo cáo kiểm toán chưa... đơn vị, các tổ chức Nhà nước và các doanh nghiệp Nhà nước có sử dụng Kiểm toán nội bộ đều phải chịu sự kiểm tra của KTNN KTNN có trách nhiệm đánh giá, kiểm tra chất lượng kiểm toán và ấn định cả những chuẩn mực và quy trình kiểm toán áp dụng cho các tổ chức Kiểm toán nội bộ Kiểm toán ngoại vi không mang tính Nhà nước là sự kiểm toán đối với khu vực kinh tế không phải do Nhà nước tổ chức, hoặc là những... bảo quyền chủ động của cơ quan KTNN trong việc xây dựng Chương trình kế hoạch kiểm toán, mục tiêu của mỗi cuộc kiểm toán và nội dung kiểm toán - Đảm bảo quyền được công khai kết quả kiểm toán trước công luận 2 Nguyên tắc kiểm toán đầy đủ phải được thể chế hoá trong luật: - Về nguyên tắc, cơ quan KTNN phải có thẩm quyền kiểm toán tất cả các chức năng Nhà nước có tác động đến ngân sách, không phụ thuộc . nghiệp kiểm toán - Phân công kiểm toán viên - Thỏa thuận sơ bộ - Kí hợp đồng kiểm toán 2. Chuẩn bị kiểm toán + Tìm hiểu khách hàng - Tìm hiểu về cơ cấu. chịu sự kiểm toán của các tổ chức Kiểm toán độc lập (hay còn gọi là các Công ty dịch vụ tư vấn kế toán và kiểm toán) . Về nguyên tắc, các cơ quan kiểm toán