Đang tải... (xem toàn văn)
Tìm hiểu về kiểm toán báo cáo quyết toàn công trình đầu tư xây dựng cơ bản tại tổng công ty Sông Đà
Chuyên đề tốt nghiệp đại học Cao Thị Hồng Phợng Mục lục Mục lục 1 Lời nói đầu 4 CHƯƠNG I .6 CƠ Sở Lý LUậN CủA VIệC kiểm toán báo cáo quyết toán công trình đầu t xây dựng cơ bản trong kiểm toán nội bộ .6 1.1.Khái quát chung về kiểm toán 6 1.2. Kiểm toán nội bộ Báo cáo quyết toán công trình đầu t xây dựng cơ bản .10 1.2.1. Kiểm toán nội bộ trong quản lý đầu t xây dựng cơ bản. 10 1.2.2. Mục tiêu, yêu cầu, đối tợng của kiểm toán Báo cáo quyết toán công trình đầu t XDCB do kiểm toán nội bộ thực hiện .15 1.2.3. Quy trình kiểm toán .17 Bớc 1 : Lập kế hoạch kiểm toán .17 Chơng ii .25 thực trạng kiểm toán nội bộ báo cáo quyết toán công trình đầu t xây dựng cơ bản tại tổng công ty Sông Đà .25 2.1. Tình hình sản xuất kinh doanh và hoạt động kiểm toán tại Tổng công ty Sông Đà .25 2.1.1. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh tại Tổng công ty Sông Đà. .25 2.1.2. Quá trình hoạt động của bộ máy kiểm toán nội bộ tại Tổng công ty Sông Đà. .29 2.2. Thực trạng kiểm toán Báo cáo quyết toán công trình đầu t xây dựng cơ bản do kiểm toán nội bộ Tổng công ty Sông Đà thực hiện .31 2.2.1. Lập kế hoạch kiểm toán 31 2.2.2. Thực hiện kiểm toán .48 2.2.3. Kết thúc kiểm toán 63 2.3. Nhận xét về quy trình kiểm toán Báo cáo quyết toán công trình đầu t xây dựng cơ bản do kiểm toán nội bộ Tổng công ty Sông Đà tiến hành .67 Chơng III .75 phơng hớng hoàn thiện kiểm toán nội bộ Báo cáo quyết toán công trình đầu t xây dựng cơ bản qua thực tiễn hoạt động của phòng kiểm toán nội bộ tổng công ty sông đà 75 3.1. Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm toán Báo cáo quyết toán công trình đầu t xây dựng cơ bản đối với kiểm toán nội bộ Tổng công ty Sông Đà .75 3.2. Một số kiến nghị nhằm khắc phục khó khăn và hoàn thiện kiểm toán Báo cáo quyết toán công trình đầu t xây dựng cơ bản 78 Kết luận .85 Tài liệu tham khảo .87 1 Chuyên đề tốt nghiệp đại học Cao Thị Hồng Phợng Danh mục sơ đồ, bảng biểu Sơ đồ, bảng biểu Tên sơ đồ. bảng biểu Sơ đồ số 1 Nộ dung kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu t Sơ đồ số 2 Tổ chức bộ máy kế toán Tổng công ty Sông Đà Sơ đồ số 3 Đối chiếu quy trình kiểm toán hoạt động và kiểm toán báo cáo tài chính Bảng số 1 Một số chỉ tiêu về kết quả hoạt động của Tổng công ty Sông Đà Bảng số 2 Quyết định phê duyệt kế hoạch kiểm toán Bảng số 3 Bảng phân công công tác Bảng số 4 Mẫu đề cơng kiểm toán Bảng số 5 Đề cơng kiểm toán nguồn vốn Bảng số 6 Đề cơng kiểm toán chi phí xây dựng và lắp đặt Bảng số 7 Đề cơng kiểm toán chi phí mua sắm trang thiết bị Bảng số 8 Đề cơng kiểm toán chi phí kiến thiết cơ bản khác Bảng số 9 Đề cơng kiểm toán Tài khoản tiền Bảng số 10 Đề cơng kiểm toán vật t Bảng số 11 Đề cơng kiểm toán tài sản cố định Bảng số 12 Đề cơng kiểm toán thanh toán Bảng số 13 Tổng hợp dự án đầu t nhà G10 Bảng số 14 Chênh lệch giữa dự toán và quyết toán Bảng số 15 Bảng kê giảm giá trị công trình Bảng số 16 Mục tiêu và các thủ tục kiểm toán các khoản phải thu Bảng số 17 Biên bản kiểm toán 2 Chuyên đề tốt nghiệp đại học Cao Thị Hồng Phợng Danh mục chữ viết tắt KTCB : Kiến thiết cơ bản XDCB : Xây dựng cơ bản HĐQT : Hội đồng quản trị 3 Chuyên đề tốt nghiệp đại học Cao Thị Hồng Phợng Lời nói đầu Trong những năm gần đây, hoà chung với xu thế hội nhập và mở cửa của nền kinh tế, ngành công nghiệp xây dựng đã vơn lên phát triển về mọi mặt nhằm đáp ứng nhu cầu ngày càng tăng về xây dựng của các ngành, các địa phơng, các doanh nghiệp cũng nh các hộ dân c trong cả nớc. Sự phát triển mạnh mẽ này đòi hỏi việc quản lý công nghiệp xây dựng phải đồng bộ và ngày càng đạt hiệu quả cao. Hơn thế, do tính chất đặc thù của ngành và của sản phẩm xây dựng nên quản lý đầu t xây dựng cơ bản đòi hỏi có sự kết hợp của nhiều bên khác nhau nh chủ đầu t, cơ quan thiết kế, đơn vị tổ chức thi công, các đơn vị cung cấp vật t thiết bị, cơ quan quản lý Nhà nớc, do đó các nhà quản lý không những phải nâng cao trình độ chuyên môn, có kinh nghiệm thực tế mà phải có sự hiểu biết trên nhiều lĩnh vực khác nhau. Một trong những hoạt động quản lý đầu t xây dựng cơ bản có hiệu quả và rất mới mẻ ở nớc ta là hoạt động kiểm toán. Hoạt động này không những rất phát triển trong các khu vực kiểm toán nhà nớc, kiểm toán độc lập, mà nó còn phát huy đợc sức mạnh quản lý của mình trong lĩnh vực kiểm toán nội bộ. Trong quá trình thực tập tại phòng Kiểm toán nội bộ của Tổng công ty Sông Đà, em đã đợc tìm hiểu về quá trình kiểm toán Báo cáo quyết toán công trình đầu t xây dựng cơ bản. Đây là một lĩnh vực kiểm toán mang tính đặc thù, diễn ra thờng xuyên trong hoạt động kiểm toán tại Tổng công ty Sông Đà và hoạt động này đã cung cấp nhiều thông tin, nhiều ý kiến cho Ban lãnh đạo Tổng công ty với mục tiêu kiểm tra tính chính xác, trung thực của báo cáo, giám sát việc tuân thủ những quy tắc, quy định do nhà nớc cũng nh do Tổng công ty ban hành từ đó góp phần ngăn chặn những hiện tợng gian lận, tiêu cực, phục vụ cho lợi ích của toàn công ty và giúp công ty có thể phát triển vững bền. Nhận thức đợc sự mới mẻ về lý luận và những yêu cầu thiết yếu trong thực tế quản lý đầu t xây dựng cơ bản, chuyên đề tốt nghiệp của em sẽ đề cập đến vấn đề: Tìm hiểu về kiểm toán Báo cáo quyết toán công trình đầu t xây dựng cơ bản tại Tổng công ty Sông Đà. Trong đó chuyên đề sẽ đề cập đến những lý luận cơ 4 Chuyên đề tốt nghiệp đại học Cao Thị Hồng Phợng bản về vấn đề kiểm toán Báo cáo quyết toán công trình đầu t xây dựng cơ bản trong kiểm toán nội bộ, tìm hiểu thực tế kiểm toán Báo cáo quyết toán công trình đầu t xây dựng cơ bản tại Tổng công ty Sông Đà và đa ra những ý kiến về việc vận dụng lý luận nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán Báo cáo quyết toán công trình đầu t xây dựng cơ bản tại Tổng công ty Sông Đà. Nội dung chuyên đề bao gồm các phần chính sau: Chơng I: Cơ sở lý luận của việc kiểm toán Báo cáo quyết toán công trình đầu t xây dựng cơ bản. Chơng II: Thực trạng kiểm toán nội bộ Báo cáo quyết toán công trình đầu t xây dựng cơ bản tại Tổng công ty Sông Đà Chơng III: Hoàn thiện quy trình kiểm toán Báo cáo quyết toán công trình đầu t xây dựng cơ bản tại Tổng công ty Sông Đà. 5 Chuyên đề tốt nghiệp đại học Cao Thị Hồng Phợng CHƯƠNG I CƠ Sở Lý LUậN CủA VIệC kiểm toán báo cáo quyết toán công trình đầu t xây dựng cơ bản trong kiểm toán nội bộ 1.1.Khái quát chung về kiểm toán Kiểm toán là một hoạt động tuy mới xuất hiện ở nớc ta khoảng 10 năm nay nhng đã có những bớc phát triển lớn và ngày càng khẳng định rõ vai trò của mình trong việc xác minh và bày tỏ ý kiến, tạo niềm tin cho những ngời quan tâm, củng cố nền nếp hoạt động tài chính và góp phần nâng cao hiệu quả, năng lực quản lý. Hiện nay, trên thế giới có rất nhiều quan niệm về kiểm toán, các quan niệm đó không hoàn toàn đối lập nhau mà phản ánh quá trình phát triển của cả thực tiễn và lý luận kiểm toán đồng thời nêu lên bản chất của kiểm toán đó là việc xác minh và bày tỏ ý kiến về thực trạng hoạt động đợc kiểm toán bằng hệ thống phơng pháp kỹ thuật của kiểm toán chứng từ và kiểm toán ngoài chứng từ do các kiểm toán viên có trình độ nghiệp vụ tơng xứng thực hiện trên cơ sở hệ thống pháp lý có hiệu lực. Nh vậy, kiểm toán có chức năng cơ bản là xác minh và bày tỏ ý kiến của mình về những lĩnh vực đợc kiểm toán với mục đích là tạo niềm tin cho những ng- ời quan tâm về tính trung thực của thông tin, tính quy tắc trong việc thực hiện các nghiệp vụ, tính hiệu quả, tính hiệu năng của hoạt động. Nội dung trực tiếp của kiểm toán là thực trạng hoạt động tài chính. Thực trạng này một phần đợc phản ánh trên các bảng khai tài chính hay những tài liệu kế toán nói chung và một phần không thể hiện trên các tài liệu kế toán hay các tài liệu khác. Để thực hiện tốt chức năng của mình, kiểm toán phải hình thành một hệ thống phơng pháp kỹ thuật hoàn chỉnh khoa học bao gồm các phơng pháp kiểm toán chứng từ và các phơng pháp kiểm toán ngoài chứng từ. Phân hệ phơng pháp kiểm toán chứng từ bao gồm: - Kiểm toán các cân đối kế toán: là phơng pháp dựa trên các cân đối kế toán và các cân đối khác để kiểm toán các quan hệ nội tại của các yếu tố cấu thành cân đối đó. 6 Chuyên đề tốt nghiệp đại học Cao Thị Hồng Phợng - Đối chiếu trực tiếp: là đối chiếu một chỉ tiêu trên các nguồn tài liệu khác nhau với nhau. - Đối chiếu logic: là việc nghiên cứu các mối liên hệ giữa các chỉ tiêu có quan hệ với nhau. Phân hệ phơng pháp kiểm toán ngoài chứng từ bao gồm: - Kiểm kê: là việc kiểm tra tại chỗ các đối tợng kiểm toán. - Điều tra:là dùng các cách khác nhau để tiếp cận và đánh giá đối tợng kiểm toán. - Trắc nghiệm : là việc tái diễn các hoạt động, nghiệp vụ để xác minh lại kết quả của một quá trình, một sự việc đi qua. Một cuộc kiểm toán phải đợc thực hiện bởi những kiểm toán viên có trình độ nghiệp vụ chuyên sâu về kế toán và kiểm toán đồng thời phải có những hiểu biết nhất định về lĩnh vực mà mình kiểm toán. Khách thể kiểm toán đợc xác định là một cá nhân hay một đơn vị, tổ chức cần đợc kiểm toán. Trong quá trình hình thành và phát triển, ngành kiểm toán không chỉ dừng lại ở việc kiểm toán bảng khai tài chính hay tài liệu kế toán mà còn thâm nhập vào nhiều lĩnh vực khác nhau. Vì vậy theo quan điểm hiện đại, phạm vi kiểm toán rất rộng bao gồm các lĩnh vực chủ yếu sau: Kiểm toán thông tin (information audit): hớng vào việc đánh giá tính trung thực và hợp pháp của các tài liệu làm cơ sở pháp lý cho việc giải quyết các mối quan hệ về kinh tế và tạo niềm tin cho những ngời quan tâm đến tài liệu kế toán. Kiểm toán tính quy tắc (regularity audit): hớng vào việc đánh giá tình hình thực hiện các thể lệ, chế độ, luật pháp của đơn vị đợc kiểm toán trong quá trình hoạt động. Kiểm toán hiệu quả (efficiency audit): hớng vào mối quan hệ giữa một bên là các sản phẩm dịch vụ làm ra với một bên là các nguồn lực đã tạo ra chúng với yêu cầu có kết quả tối đa và chi phí về nguồn lực tối thiểu. Kiểm toán hiệu năng (effect audit): hớng vào mối quan hệ giữa mục tiêu và kết quả cụ thể của một chơng trình. Kiểm toán là một hoạt động phát sinh từ yêu cầu quản lý và phục vụ cho yêu cầu quản lý. Kiểm toán tạo niềm tin cho những ngời quan tâm nh các nhà đầu t, các nhà quản trị doanh nghiệp, ngời lao động, khách hàng, nhà cung cấp, cơ quan Nhà nớc, . Kiểm toán góp phần hớng dẫn nghiệp vụ và củng cố nền nếp hoạt động tài chính kế toán nói chung và hoạt động của đơn vị đợc kiểm toán nói riêng. 7 Chuyên đề tốt nghiệp đại học Cao Thị Hồng Phợng Đồng thời kiểm toán góp phần nâng cao hiệu quả và năng lực quản lý. Trong điều kiện ở nớc ta hiện nay, hệ thống pháp lý cha hoàn chỉnh, cha có các chuyên gia giỏi, giàu kinh nghiệm về quản lý, để duy trì kỷ cơng và bảo đảm phát triển đúng hớng thì việc xây dựng đồng bộ và tổ chức thực hiện tốt kiểm toán trên mọi lĩnh vực là việc làm rất cần thiết và có vai trò, ý nghĩa lớn trong hệ thống quản lý. Hiện nay, với sự phát triển ngày càng mạnh mẽ của các hoạt động kinh tế, kiểm toán đóng vai trò to lớn. Hoạt động này là thực sự cần thiết đối với các đơn vị thuộc mọi thành phần kinh tế. Hình thức tổ chức bộ máy kiểm toán theo đó cũng đợc phân thành 3 loại hình: kiểm toán Nhà nớc, kiểm toán độc lập, kiểm toán nội bộ. Kiểm toán nhà nớc Kiểm toán Nhà nớc là hệ thống bộ máy chuyên môn của Nhà nớc thực hiện các chức năng kiểm toán tài sản của Nhà nớc. ở nớc ta, kiểm toán Nhà nớc đợc chính thức thành lập theo Nghị định 70/CP và có chức năng xác nhận tính đúng đắn, hợp pháp của tài liệu, số liệu kế toán, báo cáo quyết toán của các cơ quan Nhà nớc, các đơn vị sự nghiệp, đơn vị kinh tế Nhà nớc và các đoàn thể quần chúng, các tổ chức xã hội sử dụng kinh phí do ngân sách Nhà nớc cấp( trích điều 1 của Nghị định 70/CP) Theo điều 2 của Nghị định 70/CP kiểm toán Nhà nớc có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch kiểm toán hàng năm. Qua kiểm toán, cung cấp kết quả cho chính phủ và góp ý kiến với đơn vị đợc kiểm toán củng cố nền tài chính kế toán và kiến nghị với cấp có thẩm quyền xử lý những vi phạm Kiểm toán độc lập Kiểm toán độc lập là hình thức tổ chức kinh doanh dịch vụ kiểm toán và t vấn theo yêu cầu của khách hàng do các kiểm toán viên độc lập thực hiện. Chức năng của kiểm toán độc lập là xác minh và đa ra ý kiến về tính trung thực, hợp lý của các thông tin tài chính tại đơn vị đợc kiểm toán với tạo sự tin cậy cho những ngời quan tâm tới các thông tin đó . Kiểm toán nội bộ Theo các chuẩn mực Hành nghề kiểm toán nội bộ ban hành tháng 5 năm 1978, Kiểm toán nội bộ là bộ máy thực hiện chức năng thẩm định độc lập đợc thiết lập bên trong một tổ chức để xem xét và đánh giá các hoạt động của tổ chức đó với t cách là một sự trợ giúp đối với tổ chức đó(Modern internal auditing_ appraising operationand control Victor Z.Brink and Herbert Witt). 8 Chuyên đề tốt nghiệp đại học Cao Thị Hồng Phợng Nh vậy, kiểm toán nội bộ là bộ máy thực hiện chức năng kiểm toán trong phạm vi đơn vị, phục vụ yêu cầu quản lý nội bộ đơn vị. Do mục tiêu đợc giới hạn ở phạm vi nội bộ đơn vị nên bộ máy này thờng chỉ bao gồm các kiểm toán viên nội bộ. Về nội dung kiểm toán, kiểm toán nội bộ không chỉ kiểm tra chất lợng thông tin kế toán, tài chính mà còn thực hiện kiểm toán hiệu quả, kiểm toán hiệu năng, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán thông tin nhằm phục vụ các yêu cầu khác nhau của quản lý. ở các nớc phát triển nh Mĩ và Pháp, kiểm toán nội bộ đã trở thành một hoạt động nghề nghiệp phức tạp đòi hỏi cả sự nghên cứu, đào tạo và tổ chức tơng ứng với chức năng và lĩnh vực hoạt động trong từng thời kỳ, từ lĩnh vực xử lý thông tin đến hiệu quả kinh doanh và năng lực quản lý. ở nớc ta, kiểm toán nội bộ gắn liền với hoạt động kế toán và quản lý, cha tách ra thành một hệ thống pháp quy riêng với những quy trình và phơng pháp kỹ thuật riêng đồng thời đội ngũ kiểm toán viên nội bộ cũng cha đợc quan tâm đào tạo và bồi dỡng nghiệp vụ đúng mức. Để đáp ứng các yêu cầu trong quản lý, Bộ Tài chính đã ban hành Quy chế kiểm toán nội bộ áp dụng đối với các doanh nghiệp nhà nớc kèm theo Quyết định số 832 TC/QĐ/CĐKT ngày 28/10/1997. Theo điều 3 của quy chế này doanh nghiệp phải thờng xuyên tổ chức kiểm toán nội bộ nhằm đánh giá về chất lợng và độ tin cậy của thông tin kinh tế, tài chính; về bảo vệ an toàn tài sản của doanh nghiệp; về chấp hành pháp luật, chính sách, chế độ của nhà nớc, cũng nh các nghị quyết, quyết định của Hội đồng quản trị, của Ban giám đốc doanh nghiệp đối với hoạt động của doanh nghiệp (kể cả đối với công ty cổ phần, liên doanh mà số vốn góp của doanh nghiệp nhà nớc chiếm trên 50%). Quy chế này là căn cứ để doanh nghiệp xây dựng và duy trì hệ thống kiểm soát nội bộ thích hợp và có hiệu quả ở doanh nghiệp và các đơn vị thành viên. Phạm vi hoạt động của kiểm toán nội bộ là các lĩnh vực: Kiểm toán các báo cáo tài chính, các báo cáo quản trị của doanh nghiệp và của các đơn vị thành viên; Kiểm toán tuân thủ; Kiểm toán hoạt động. Trong quá trình kiểm toán, kiểm toán nội bộ phải thực hiện các nhiệm vụ sau: - Kiểm tra tính phù hợp, hiệu lực và hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ. - Kiểm tra và xác nhận chất lợng, độ tin cậy của thông tin kinh tế, tài chính phản ánh trên báo cáo tài chính, báo cáo kế toán quản trị trớc khi trình ký duyệt. 9 Chuyên đề tốt nghiệp đại học Cao Thị Hồng Phợng - Kiểm tra sự tuân thủ các nguyên tắc hoạt động, quản lý kinh doanh, đặc biệt sự tuân thủ luật pháp, chính sách, nghị quyết, quyết định của Hội đồng quản trị, của Ban giám đốc doanh nghiệp. - Phát hiện những sơ hở, yếu kém, gian lận trong quản lý, trong bảo vệ tài sản của doanh nghiệp, đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống quản lý, điều hành kinh doanh. 1.2. Kiểm toán nội bộ Báo cáo quyết toán công trình đầu t xây dựng cơ bản 1.2.1. Kiểm toán nội bộ trong quản lý đầu t xây dựng cơ bản. Quản lý đầu t xây dựng cơ bản một lĩnh vực phức tạp, khó khăn do đặc thù riêng của ngành lại càng đặc biệt khó khăn phức tạp hơn trong cơ chế thị trờng hiện nay. Đứng trớc những thử thách đó ngành kiểm toán lại càng khẳng định vị trí, vai trò và hiệu quả của nó trong quá trình quản lý đầu t xây dựng cơ bản. Kiểm toán đầu t xây dựng cơ bản nới chung và kiểm toán Báo cáo quyết toán công trình xây dựng cơ bản nói riêng không chỉ đặt ra những câu hỏi khó cho kiểm toán nhà nớc, kiểm toán độc lập mà còn là một công việc có tính đặc thù và diễn ra thờng xuyên đối với cả kiểm toán nội bộ tại những đơn vị có hoạt động đầu t xây dựng cơ bản. Đặc điểm của ngành XDCB, đặc điểm quản lý đầu t XDCB có ảnh hởng rất nhiều đến quá trình kiểm toán Báo cáo quyết toán công trình đầu t XDCB. Đầu t là việc bỏ vốn để thu đợc lợi ích kinh tế trong tơng lai. Đầu t xây dựng cơ bản là việc bỏ vốn trong lĩnh vực xây dựng cơ bản nhằm tạo ra sản phẩm là những công trình, hạng mục công trình và thu lợi ích kinh tế, xã hội từ các công trình, hạng mục công trình đó. Xây dựng cơ bản là một ngành sản xuất vật chất chịu tác động của điều kiện tự nhiên. Sản phẩm của ngành là những công trình, hạng mục công trình đợc tạo nên từ vật liệu xây dựng, thiết bị, lao động gắn liền với đất, khoảng không mặt n- ớc, mặt biển và thềm lục địa. Các công trình, hạng mục công trình cũng là sản phẩm của công nghệ xây lắp nó đợc tạo ra nhằm sản xuất những sản phẩm cụ thể. Các công trình xây dựng cơ bản thờng có giá trị lớn, thời gian thi công lâu, địa điểm thi công cố định, có dự toán và phơng pháp thi công riêng. Công trình xây dựng cơ bản có nhiều loại: Nếu theo tính chất của công trình và theo quy mô đầu t , công trình đợc chia ra thành ba loại: + Công trình là sản phẩm của dự án nhóm A 10 [...]... vào công trình là một loại hình kiểm toán đặc thù của kiểm toán Báo cáo tài chính Nội dung cụ thể của kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu t đợc thể hiện qua sơ đồ sau: Sơ đồ số 1: Nội dung kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu t Kiểm toán Báo cáo quyết toán Kiểm toán nguồn vốn đầu tư Kiểm toán chi phí đầu tư xây dựng cơ bản Kiểm Kiểm toán vốn bằng tiền toán Kiểm vật toán tài sản cố định tư thiết bị Kiểm. .. sơ kiểm toán và giải quyết các vấn đề phát sinh sau khi ký báo cáo kiểm toán 22 Chuyên đề tốt nghiệp đại học Cao Thị Hồng Phợng Báo cáo kiểm toán Báo cáo quyết toán công trình xây dựng cơ bản là kết quả cuối cùng của một cuộc kiểm toán, thể hiện những ý kiến, những nhận xét, kết luận của kiểm toán viên về Báo cáo quyết toán công trình xây dựng cơ bản Báo cáo kiểm toán Báo cáo quyết toán công trình xây. .. hạn Quyết định sản xuất và kinh doanh chế rủi ro trong của tổng giám đốc Tổng công ty 2.2 Thực trạng kiểm toán Báo cáo quyết toán công trình đầu t xây dựng cơ (v/v : phê duyệt kế hoạch kiểm toán nội bộ năm 2003) bản do kiểm toán nội bộ Tổng công ty Sông Đà thực hiện Căn cứ: Quy trình kiểm toán Báo cáo quyết toán công trình đầu t xây dựng cơ bản áp - dụng tại tổ chức và hoạtSông Đà là quy trình có Sông. .. những ngời có quyền ra quyết định trong công ty 24 Chuyên đề tốt nghiệp đại học Cao Thị Hồng Phợng Chơng ii thực trạng kiểm toán nội bộ báo cáo quyết toán công trình đầu t xây dựng cơ bản tại tổng công ty Sông Đà 2.1 Tình hình sản xuất kinh doanh và hoạt động kiểm toán tại Tổng công ty Sông Đà 2.1.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh tại Tổng công ty Sông Đà Tổng công ty Sông Đà là doanh nghiệp nhà... quyết toán công trình xây dựng cơ bản do kiểm toán nội bộ thực hiện dựa trên cơ sở các báo cáo kiểm toán chung mà Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam quy định Tuy nhiên do đặc thù về chức năng, nhiệm vụ của kiểm toán nội bộ ở từng công ty và do những đặc điểm riêng có của Báo cáo quyết toán công trình xây dựng cơ bản nên báo cáo kiểm toán Báo cáo quyết toán công trình xây dựng cơ bản phải nêu đợc những điểm... công trình đầu t XDCB do kiểm toán nội bộ thực hiện Kiểm toán Báo cáo quyết toán công trình xây dựng cơ bản là sự kết hợp chặt chẽ giữa kiểm toán tài chính, kiểm toán tuân thủ, và kiểm toán hoạt động trong cùng một cuộc kiểm toán trong đó nổi bật nhất là mối quan hệ giữa kiểm toán tài chính và kiểm toán tuân thủ Do đó mục tiêu chung của kiểm toán Báo cáo quyết toán công trình xây dựng cơ bản đợc thể... Tổng công ty - Lập báo cáo kiểm toán nội bộ khi kết thúc mỗi cuộc kiểm toán Báo cáo kiểm toán nội bộ đợc gửi cho Hội đồng quản trị và lãnh đạo của Tổng công ty Kiểm toán nội bộ tại Tổng công ty Sông Đà hoạt động trên các lĩnh vực kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán các báo cáo tài chính và báo cáo kế toán quản trị Kiểm toán hoạt động là việc kiểm tra, xác nhận và đa ra đánh giá về hoạt... Báo cáo quyết toán công trình xây dựng cơ bản Kiểm toán Báo cáo quyết toán công trình xây dựng cơ bản là một sự kết hợp chặt chẽ giữa 3 loại kiểm toán Báo cáo tài chính, kiểm toán tuân thủ và kiểm toán hoạt động trong cùng một cuộc kiểm toán Trong xây dựng cơ bản mỗi sản phẩm có đặc điểm riêng, chúng đều có thiết kế, dự toán riêng phơng pháp thi công riêng, vị trí thi công hoàn toàn khác nhau chính điều... hành kiểm toán Báo cáo quyết toán công trình xây dựng cơ bản theo theo một quy trình gồm 3 bớc: lập kế hoạch kiểm toán, thực hành kiểm toán và kết thúc kiểm toán Bớc 1 : Lập kế hoạch kiểm toán Kế hoạch kiểm toán đợc lập cho từng công trình, hạng mục công trình Kế hoạch này càng sát thực thì kết quả kiểm toán đạt đợc càng cao Để lập đợc kế hoạch kiểm toán, kiểm toán viên cần phải hiểu rõ về chủ đầu t,đặc... đến công trình Đây là căn cứ pháp lý để kiểm toán từng công trình - Báo cáo kiểm toán Báo cáo quyết toán công trình xây dựng cơ bản ngoài việc xác nhận tính trung thực hợp lý của các con số phản ánh trên báo Báo cáo quyết toán còn phải xác nhận sự phù hợp giữa giá trị công trình đầu t với thực tế về công trình Đa ra ý kiến nhận xét và kiến nghị cho ban lãnh đạo công ty nhằm hoàn thiện cơ chế quản lý đầu . bản về vấn đề kiểm toán Báo cáo quyết toán công trình đầu t xây dựng cơ bản trong kiểm toán nội bộ, tìm hiểu thực tế kiểm toán Báo cáo quyết toán công trình. cáo quyết toán công trình đầu t xây dựng cơ bản. Chơng II: Thực trạng kiểm toán nội bộ Báo cáo quyết toán công trình đầu t xây dựng cơ bản tại Tổng công
