Dòng chảy thời gian đang đưa nhân loại tới những năm đầu của thiên niên kỉ mới. Đối với nhiều quốc gia, thời điểm lịch sử này đang khẳng định và nhân lên các thành tựu về khoa học công nghệ. Riêng đối với Việt Nam, một thách thức lớn đang đặt ra là mục tiêu đẩy lùi nghèo nàn, lạc hậu để thực hiện thành công sự nghiệp Công Nghiệp Hoá _ Hiện Đại Hoá đất nước, xây dựng một nền kinh tế vững mạnh, độc lập, tự chủ. Một yêu cầu tất yếu và khách quan đối với các quốc gia phát triển nói chung và Việt Nam nói riêng là quá trình hội nhập kinh tế. Mục tiêu của hội nhập kinh tế là tự do hoá thương mại và đầu tư ; nghĩa là hàng rào thuế quan và phi thuế quan bị xoá bỏ, mở cửa thị trường nội địa. Do vậy, muốn phát triển các quốc gia luôn có những giải pháp, chính sách tối ưu để thu hút đầu tư. Một trong những công cụ đắc lực góp phần thu hút đầu tư, nâng cao hiệu quả kinh tế-xã hội chính là thuế. Thuế là nguồn thu chính của ngân sách Nhà nước. Ngân sách Nhà nước chỉ có thể tăng khi nền kinh tế có sự tăng trưởng và đạt năng suất và hiệu quả cao. Xuất phát từ sự nhận thức rõ về tầm quan trọng của thuế trong thời kì hội nhập kinh tế quốc tế của nước ta hiện nay nên en chọn đề tài “Thuế thu nhập doanh nghiệp với khuyến khích đầu tư “. Bài viết của em gồm 3 phần: • Vai trò của thuế đối với sự phát triển kinh tế • Thuế thu nhập doanh nghiệp trong bối cảnh nước ta hiện nay • Giải pháp nâng cao hiệu quả thu thuế
Bài Tiểu luận Sinh Viên: Đỗ Thị Kim Dung LI NểI U Dũng chy thi gian ang a nhõn loi ti nhng nm u ca thiờn niờn k mi. i vi nhiu quc gia, thi im lch s ny ang khng nh v nhõn lờn cỏc thnh tu v khoa hc cụng ngh. Riờng i vi Vit Nam, mt thỏch thc ln ang t ra l mc tiờu y lựi nghốo nn, lc hu thc hin thnh cụng s nghip Cụng Nghip Hoỏ _ Hin i Hoỏ t nc, xõy dng mt nn kinh t vng mnh, c lp, t ch. Mt yờu cu tt yu v khỏch quan i vi cỏc quc gia phỏt trin núi chung v Vit Nam núi riờng l quỏ trỡnh hi nhp kinh t. Mc tiờu ca hi nhp kinh t l t do hoỏ thng mi v u t ; ngha l hng ro thu quan v phi thu quan b xoỏ b, m ca th trng ni a. Do vy, mun phỏt trin cỏc quc gia luụn cú nhng gii phỏp, chớnh sỏch ti u thu hỳt u t. Mt trong nhng cụng c c lc gúp phn thu hỳt u t, nõng cao hiu qu kinh t-xó hi chớnh l thu. Thu l ngun thu chớnh ca ngõn sỏch Nh nc. Ngõn sỏch Nh nc ch cú th tng khi nn kinh t cú s tng trng v t nng sut v hiu qu cao. Xut phỏt t s nhn thc rừ v tm quan trng ca thu trong thi kỡ hi nhp kinh t quc t ca nc ta hin nay nờn en chn ti Thu thu nhp doanh nghip vi khuyn khớch u t . Bi vit ca em gm 3 phn: Vai trũ ca thu i vi s phỏt trin kinh t Thu thu nhp doanh nghip trong bi cnh nc ta hin nay Gii phỏp nõng cao hiu qu thu thu Báo thuế, tài chính doanh nghiệp, sách thuế, giáo trình tài chính: .1 Bài Tiểu luận Sinh Viên: Đỗ Thị Kim Dung NI DUNG I. Vai trũ ca thu i vi s phỏt trin kinh t. 1. Khỏi nim : Thu l mt hỡnh thc úng gúp ngha v theo lut nh ca cỏc t chc kinh t v dõn c cho Nh nc bng c phn thu nhp ca mỡnh. Ngha v úng thu ny c qui nh trong Hin phỏp ca cỏc nc trờn th gii. 2. Phõn loi : Cn c vo phng thc chuyn giao gỏnh nng ca thu, thu c chia lm 2 loi : Thu trc thu v Thu giỏn thu. Loi thu nh hng trc tip n li ớch ca doanh nghip l thu thu nhp doanh nghip. õy l loi thu trc thu ỏnh vo thu nhp ca t chc, cỏ nhõn trong mt k sn xut kinh doanh nghip nht nh. Vai trũ ca thu thu nhp doanh nghip núi riờng v ca thu núichung . Thu thu nhp doanh nghip nm trong h thng thu núi chungl cụng c qun lớ v mụ ca Nh nc, nú tỏc ng vo li ớch kinh t ca doanh nghip, ca Nh nc v ca dõn c. Thu bo m ngun thu ch yu cho Nh nc trang tri cỏc chi tiờu ca mỡnh. Ngõn sỏch Nh nc vng mnh phi da vo ngun thu t ni b nn kinh t quc dõ Trong h thng ũn by c ch mi, thu giỳp phõn phi v phõn phi li tng sn phm xó hi v thu nhp quc dõn theo ng li xõy dng xó hi ch ngha. T ú, thu cú vai trũ quan trng i vi u t, Thu l cụng c nh hng n thu hỳt vn u t, c cu vn u t, c cu kinh t. Khụng cú u t s khụng cú s tng trng kinh t. Quỏ trỡnh u t mnh s cú s tng trng mnh. kớch thớch tng trng, bin phỏp thng Báo thuế, tài chính doanh nghiệp, sách thuế, giáo trình tài chính: .2 Bài Tiểu luận Sinh Viên: Đỗ Thị Kim Dung c quan tõm l thc hin cỏc u ói v thu thụng qua qui nh v thu sut, min thu, gim thu. Nh kinh t hc Laffer ó kt lun rng : Thu sut cn c xõy dng mc xỏc nh kớch thớch nng sut v hiu qu kinh t. Trong trng hp ú kớch thớch tng s thu thu tng lờn v l ng lc kớch thớch tng u t v tng sn lng, thu nhp quc dõn . u t cng l ng lc thay i c cu kinh t ng b hn, hin i hn. Cú u t mi khai thỏc c tim nng ca cỏc vựng min a phng. Cú u t mi i mi c cụng ngh, trang thit b mi cho cỏc nghnh, cho nn kinh t quc dõn cú nng sut cao hn, cú tớnh cnh tranh, ngun tớch lu cao hn. T ú, cụng n vic lm c to ra, tng thu nhp cho dõn, gii quyt nn tht nghip, hn ch t nn xó hi. Chớnh sỏch thu hp lớ s kớch thớch cỏc nh u t la chn ngnh ngh, a im u t vn. H s u t vn vo õu m to ra hiu qu s dng vn cú li nht cho h. Vỡ mc ớch ca cỏc nh kinh doanh l li nhun. 3. i tng np thu thu nhp doanh nghip : i tng np thu l cỏc t chc cỏ nhõn sn sut, kinh doanh hng hoỏ, dch v cú thu nhp chu thu .Ngi np thu l ngi thc hin sn xut kinh doanh hp phỏp v phi cú thu nhp t hot ng sn xut kinh doanh ú.thờm vo ú nú bao gm c cỏc t chc, cỏ nhõn nc ngoi hot ng theo lut u t nc ngoi ti Vit Nam. Mt s i tng khụng thuc din np thu thu nhp doanh nghip: Cỏc hp tỏc xó, t chc khỏc cú thu nhp t hot ng chn nuụi,trng trt, nuụi trng thu sn. H gia ỡnh, cỏ nhõn nụng dõn sn sut nụng nghip cú giỏ tr sn lng hng hoỏ v thu nhp khụng quỏ mc chớnh ph quy nh. Báo thuế, tài chính doanh nghiệp, sách thuế, giáo trình tài chính: .3 Bài Tiểu luận Sinh Viên: Đỗ Thị Kim Dung 4. Cn c tớnh thu thu nhp doanh nghip. Thu thu nhp doanh nghip c xỏc nh da trờn hai cn c: Thu nhp chu thu & thu sut. Thu thu nhp doanh = Thu nhp chu x thu sut nghip phi np thu trong k Trong ú: Thu nhp chu thu = Doanh thu tớnh Chi phớ hp + Thu nhp chu thu trong k thu trong k lý trong k khỏc trong k Thu nhp chu thu trong k: Thc cht l li nhun gp m doanh nghip c hng sau quỏ trỡnh sn sut kinh doanh. Doanh nghip phi chia mt phn mc li nhun y cho Nh nc thụng qua hỡnh thc ỏnh thu thu nhp doanh nghip vi mc thu chung. Hin nay, theo lut thu thu nhp doanh nghip thỡ mc thu sut l 32% ỏp dng cho doanh nghip nh nc v doanh nghip nc ngoi Vit Nam m kinh doanh khụng theo lut u t nc ngoi ti Vit Nam, mc thu sut l 25% ỏp dng vi doanh nghip nc ngoi hot ng theo lut u t nc ngoi Vit Nam. Doanh thu tớnh thu nhp chu thu trong k: l ton b tin bỏn hng, tin cung ng dch v ( sau khi tr trit khu hao gim giỏ bỏn hng ), gm cỏc khon n, ph tri ca doanh nghip. Chớ phớ hp lý trong k: Khu hao ti sn c nh, chi phớ nguyờn vt liu, tin lng, dch v, khon d phũng . Thu nhp chu thu khỏc trong k: Khon chờnh lch v mua bỏn chng khoỏn, ngoi t, thu tin pht, thu nhp t cỏc hot ng sn sut kinh doanh khỏc . Ngun ti chớnh quc gia cú mi quan h mt thit vi ti chớnh doanh nghip. Ti chớnh doanh nghip cú mnh thỡ mi cú iu kin úng gúp, lm di do thờm cho ti chớnh quc gia. Ngc li, khi nn ti chớnh quc gia thc s mnh m l ngun ng lc, h tr tớch cc cho cỏc doanh nghip phỏt trin, nõng cao i sng Báo thuế, tài chính doanh nghiệp, sách thuế, giáo trình tài chính: .4 Bài Tiểu luận Sinh Viên: Đỗ Thị Kim Dung dõn c. Vy hon thin mụi trng u t hp dn thỳc y kinh t phỏt trin thỡ mi quc gia cn cú mt chớnh sỏch thu hp lý, c th hn ú l u ói v thu thụng qua quy nh v thu sut, min thu,gim thu II. Thu thu nhp doanh nghip trong bi cnh xó hi nc ta hin nay . Trong bi cnh hi nhp vo nn kinh t khu vc v ton cu, t nc ta ang ng trc nhng thỏch v c hi rt ln. a nn kinh t i lờn, ng v nh Nc ta ó ra v thc thi nhng chớnh sỏch, ng li phỏt trin kinh t - xó hi hu hiu nht. ng li phỏt trin kinh t -xó hi ca ng ta ra mc tiờu: Tng cng cụng nghip hoỏ, hin i hoỏ n nm 2020 a nc ta c bn thnh nc cụng nghip cú c s vt cht k thut hin i, c cu kinh t hp lý, quan h sn sut tin b, phự hp vi trỡnh phỏt trin ca lc lng sn sut i sng vt cht, tinh thn cao, quc phũng an ninh vng chc, dõn giu, nc mnh, xó hi cụng bng, dõn ch, vn minh. tp trung thu hỳt ngun u t, nh nc ó v ang cú nhng chớnh sỏch tớn dng gm: chớnh sỏch v ti chớnh, kinh t xó hi u ói hp lý, linh hot, ỏp ng c nhng nhu cu phỏt sinh t nhng din bin ca nhng quỏ trỡnh ton cu hoỏ v din bin nn kinh t trong nc. Trong quỏ trỡnh hi nhp, mc tiờu phỏt trin kinh t ca Vit Nam, l chỳ trng thu hỳt u t nc ngoi vo nhng nghnh cú hm lng cụng ngh k thut thp, thiu vn. in hỡnh l cỏc nghnh dch v, thng mi, cụng nghip ch bin, khai thỏc thụng tin . T ú, cỏc nh u t s d dng la chn c nghnh ngh phự hp. Hng phỏt trin kinh t ca ng ta t nm 2001 ữ 2005 kinh t tng 7,7%, GDP tng t 7 ữ 7,5% ,Thỏng 2 - 2006 Nc ta s gia nhp khu vc mu dch t Báo thuế, tài chính doanh nghiệp, sách thuế, giáo trình tài chính: .5 Bài Tiểu luận Sinh Viên: Đỗ Thị Kim Dung do chõu (AFTA). Nh vy, Vit Nam phi phỏt trin mt nn kinh t vng mnh, ton din, ng vng trong mụi trng cnh tranh. Trc ht, Vit Nam phi phỏt huy trit c ngun Ni Lc trong nc ng thi li dng c nhng u th ngun lc t bờn ngoi, to iu kin phỏt huy ngun lc trong nc. y mnh xut khu v cnh tranh vi cỏc hng nhp khu vi cụng ngh v cht lng cao thỡ u tiờn cỏc doanh nghip Vit Nam phi lm ch c th trng trong nc. Quỏ trỡnh hi nhp ca Vit Nam vo kinh t khu vc v th gii thỡ vn t ra l thớch hp hoỏ cỏc chớnh sỏch ti chớnh, kinh t v mụ. T ú chớnh sỏch thu gi vai tro c bit quan trng. Mt mt, chớnh sỏch thu tỏc ng trc tip n hot ng thng mi v s vn ng ca lung vn quc t. Mt khỏc,thu liờn i nh hng n kh nng cnh tranh v xut khu trong nc. ú l iu kin quan trng cho hi nhp t kt qu cao nht i vi mi quc gia. Mc tiờu ca chớnh sỏch thu v u ói ti chớnh l to mụi trng u t hp dn thụng qua vic ỏp dng t l thu thp, thi gian mc min gim thu m bo c cho vic tng t l li nhun cho cỏc nh u t. Nm 2006, khi l thnh viờn ca AFTA. Vit Nam phi thc hin thu sut nhp khu 0ữ5% v g b hon ton vo nm 2015. Tham gia hi nhp kinh t quc t l c hi Vit Nam tham gia vo th trng chung, theo ú h thng chớnh sỏch thu i vi vic thỳc y u t s cú b sung, iu chnh, hng ti hai yờu cu: - Tuõn th cỏc nguyờn tc ca thng mi v u t quc t. - Khụng ngng to iu kin cho cỏc doanh nghip Vit Nam t i mi nõng cao kh nng cnh tranh trờn th trng. 1. S ra i ca thu thu nhp doanh nghip nc ta. Lut thu thu nhp doanh nghip nc ta c Quc hi Vit Nam khoỏ IX thụng qua ngy 10/5/1997 v c chớnh ph ỏp dng ngy 1/1/1999. Lut thu Báo thuế, tài chính doanh nghiệp, sách thuế, giáo trình tài chính: .6 Bài Tiểu luận Sinh Viên: Đỗ Thị Kim Dung ra ỡ nhm m bo cho nhu cu ca nn kinh t trong giai on y mnh Cụng nghip hoỏ - Hin i hoỏ t nc, m rng quan h hp tỏc vi cỏc nc trong khu vc v trờn th gii.Quỏ trỡnh thc hin chớnh sỏch thu mi ú ó t c nhng kt qu tớch cc, tỏc ng khuyn khớch i vi u t, xut khu v sp xp sn sut kinh doanh, tng ngun thu ngõn sỏch, giỏ th trng n nh. Hin nay, chớnh sỏch u ói thu thu nhp doanh nghip c sa i giỳp kớch thớch u t phỏt trin kinh t, ỏp dng cho cỏc nghnh sn sut kinh doanh cú hiu qu thp do s lc hu trong cỏc trang thit b, mỏy múc, cụng ngh sn sut, vn u t cng nh trỡnh qun lý ca cỏc doanh nghip: Mc thu sut l 25% cho doanh nghip nc ngoi hoc cú vn u t nc ngoi m tham gia vo hp ng kinh doanh theo lut u t nc ngoi ti Vit Nam. Mc thu sut l 20% cho doanh nghip vi cỏc d ỏn u t: Ch bin nụng, lõm, hi sn, xut khu hn 50% sn phm, s dng cụng ngh tiờn tin Mc thu sut l 15% cho cỏc hot ng vi cỏc d ỏn: xut khu >80%, sn phm, hoỏ cht c bn, hoỏ du, sn sut linh kin in t .Ngoi ra nh nc cũn gim 50% thu thu nhp doanh nghip cho cỏc nh u t trong nc xõy dng dõy truyn sn sut mi, cỏc nh u t nc ngoi gúp vn cho cỏc cụng ty c phn, cụng ty t nhõn .Min thu thu nhp bng sỏng ch, bớ quyt k thut, quy trỡnh cụng ngh, dch v k thut ca cỏc nh u t nc ngoi gúp vn phỏp nh. C s kinh doanh trong nc di chuyn n min nỳi hi o v vựng khú khn c min thu doanh nghip 3 nm u t k t khi cú thu nhp chu thu ._(sỏch H thng cỏc vn bn phỏp lut v thu thu nhp.) Chớnh sỏch u ói v thu thu nhp doanh nghip c xõy dng, thit k trờn c s gn vi nh hng chuyn dch c cu nn kinh t, c cu ngnh ngh, vựng lónh th. T ú, hiu qu kinh t c ti u, thc hin iu tit v mụ i vi nn kinh t cng nh thc hin c cỏc mc tiờu xó hi khỏc. 2. Hiờn trng thc thu thu thu nhp doanh nghip. Báo thuế, tài chính doanh nghiệp, sách thuế, giáo trình tài chính: .7 Bài Tiểu luận Sinh Viên: Đỗ Thị Kim Dung Thc trng: Chớnh sỏch thu mi ó xoỏ b c nhng khon thu khụng hp lý nh b thu thu nhp doanh nghip i vi hot ng buụn chuyn lng thc, thc phm ti sng. S lng thu sut thu c 32%( gim 2 mc so vi thu li tc .). Mụi trng kớch thớch u t ca chớnh sỏch thu ó thụng thoỏng hn. Cỏc doanh nghip ó nghiờm chnh chp hnh phỏp lut thu, thc hin np ỳng, np , np kp thi cỏc khon thu vo ngõn sỏch nh nc. Vớ d: S doanh nghip trong nc np thu nm 2000 cao hn 8,7% so vi 1999 v nm 2001 cao hn 13,7% so vi nm 2000. Do ú s thu ngõn sỏch ngy mt tng:tng thu ngõn sỏch nh nc nm1999 tng 7,6% so vi nm 1998; nm 2000 tng 15,6% so vi nm 1999; nm 2001 tng 9,8% so vi nm 2000.T ú, nh nc cú iốu kin tng thờm cho u t phỏt trin c s h tng kinh t xó hi, xoỏ úi gim nghốo i sng vt cht nhõn dõn c nõng cao GDP tng trng nm 2000 l 6,7% ,nm 2001 l > 6,8% gi vng an ninh chớnh tr v trt t an ton xó hi.Mụi trng u t nc ta ngy mt thụng thoỏng hn,hp dn ngy mt nhiu cỏc nh u t vo cỏc ngnh ngh kinh t khỏc nhau. Tuy nhiờn, vn cũn nhiu doanh nghip cú hnh vi trn thu v trỏnh thu ang din ra gõy tht thu cho ngõn sỏch nh nc. Trn thu v trỏnh thu l vn ht sc phc tp, gõy hu qu cho xó hi v bn thõn quc gia cú s dng cụng c thu trong vic thc hin cỏc chc nng ca mỡnh: - Hu qu nghiờm trng vi i sng Kinh T -Xó Hi, c bit vi vic thc hin chc nng ca nh nc. Thõm ht ngõn sỏch s dn n tỡnh trng bi chi ngõn sỏch. Chi cho tớch lu v tiờu dựng gim t ú dn n tim nng phỏt trin kinh t gim. - Gõy phớ tn v kinh t vi bn thõn i tng np thu: chi phớ v t vn thu trong vic hng dn, giỳp úi tng np thu gim ti a s thu phi np .ng thi gõy hao phớ v thi gian v trớ tu ca ngi np thu. Báo thuế, tài chính doanh nghiệp, sách thuế, giáo trình tài chính: .8 Bài Tiểu luận Sinh Viên: Đỗ Thị Kim Dung - K hoch phõn phi li mt hiu qu, cỏc cỏ nhõn c tỡnh trỏnh thu dn n vic iu tit thu nhp m chớnh ph d nh thc hin thụng qua khụng thc hin c. III .Gii phỏp nõng cao hiu qu thu thu 1. Mc thu sut cũn cú s phõn bit v i tng np thu gia doanh nghip cú vn u t nc ngoi vi doanh nghip trong nc(32%).i vi cỏc d ỏn u t mi thuc lnh vc ngnh ngh, a bn khuyn khớch u t thỡ doanh nghip trong nc ỏp dng thu sut 25%,20%,15% trong khi ú cỏc doanh nghip nc ngoi c ỏp dng thu sut 20%,15%,10%. õy l s khụng cụng bng trong phõn bit i x gia cỏc doanh nghip cú vn u t nc ngoi vi cỏc doanh nghip cú vn u t trong nc.Nh vy, nờn chng cn loi b nhng u tiờn, u ói trong sc thu lm cho h thng thu n gin hn, to iu kin thỳc y doanh nghip phỏt trin, thun tin cho nh qun lý, kớch thc tớnh t ng, t giỏc ca doanh nghip trong vic kờ khai tớnh thu. 2 Bin phỏp c bn v lõu di l vic nõng cao ý thc tuõn th phỏp lut thu cho tt c cỏc oớ tng np thu bng nhiu hỡnh thct vn, tuyờn truyn cú th l ph cp giỏo dc, xõy dng b trớ mỏy thanh tra trung thc, phm cht tt ti nng, cú nng lc qun lý,thanh sỏt, chuyờn mụn, nghip v, nm vng phỏp lut. 3. C quan i ng son tho v b lut thu cn cú s am hiu rng, sõu v thu xõy dng h thng thu hon chnh, minh bch. Chớnh sỏch u ói v thu phi m bo tớnh trung lp trong thu hỳt, khuyn khớch u t. 4. thỳc y u t trong nc v thu hỳt thnh cụng ngun vn t bờn ngoi, cn phi to iu kin cho cỏc nh u t c tip cn kp thi v y cỏc thụng tin chớnh xỏc v chớnh sỏch thu,to iu kin cho hot ng sn xut kinh doanh thun li . Báo thuế, tài chính doanh nghiệp, sách thuế, giáo trình tài chính: .9 Bài Tiểu luận Sinh Viên: Đỗ Thị Kim Dung . Khụng ai cú th khng nh v cú gii phỏp ti u nhm xoỏ b hon ton hin tng trn thu, trỏnh thu. Nn quan liờu trong thu, thanh sỏt thu l khú trỏnh khi Tuy nhiờn, cn phi cú nhng gii phỏp ngy cng hu hiu hn ch ú to ra s cụng bng cho xó hi. Lut thu thu nhp doanh nghip cn xõy dng, iu chnh cho phự hp vi tỡnh hỡnh phỏt trin kinh t tng thi k. Thi k hi nhp kinh t s l mt iu kin thun li cho u t nc ngoi tng ỏng k, b sung ngun lc quan trng v khụng th thiu c trong mc tiờu tng trng kinh t ú, s l mt sõn chi bỡnh ng ớt iu kin rng buc, d tip cn th trng cho cỏc nh u t. Vy to ra sc hp dn, cho cỏc nh u t tin tng v an tõm vo quyt nh u t ca h l mt thỏch thc t ra vi cỏc nc ang phỏt trin. Vỡ vy, vt qua cnh tranh nh Nc ta ngy cng phi cú chớnh sỏch thu to ra sc hỳt mnh cho cỏc nh u t. Báo thuế, tài chính doanh nghiệp, sách thuế, giáo trình tài chính: .10 . tớnh thu thu nhp doanh nghip. Thu thu nhp doanh nghip c xỏc nh da trờn hai cn c: Thu nhp chu thu & thu sut. Thu thu nhp doanh = Thu nhp chu x thu sut. trin kinh t Thu thu nhp doanh nghip trong bi cnh nc ta hin nay Gii phỏp nõng cao hiu qu thu thu Báo thu , tài chính doanh nghiệp, sách thu , giáo trình