Thuế thu nhập doanh nghiệp với khuyến khích đầu tư

Lời nói đầu Dòng chảy thời gian đa nhân loại tới năm đầu thiên niên kỉ Đối với nhiều quốc gia, thời điểm lịch sử khẳng định nhân lên thành tựu khoa học công nghệ Riêng Việt Nam, thách thức lớn đặt mục tiêu đẩy lùi nghèo nàn, lạc hậu để thực thành công nghiệp Công Nghiệp Hoá _ Hiện Đại Hoá đất nớc, xây dựng kinh tế vững mạnh, độc lập, tự chủ Một yêu cầu tất yếu khách quan quốc gia phát triển nói chung Việt Nam nói riêng trình hội nhập kinh tế Mục tiêu hội nhập kinh tế tự hoá thơng mại đầu t ; nghĩa hàng rào thuế quan phi thuế quan bị xoá bỏ, mở cửa thị trờng nội địa Do vậy, muốn phát triển quốc gia có giải pháp, sách tối u để thu hút đầu t Một công cụ đắc lực góp phần thu hút đầu t, nâng cao hiệu kinh tế-xã hội thuế Thuế nguồn thu ngân sách Nhà nớc Ngân sách Nhà nớc tăng kinh tế có tăng trởng đạt suất hiệu cao Xuất phát từ nhận thức rõ tầm quan trọng thuế thời kì hội nhập kinh tế quốc tế nớc ta nên en chọn đề tài Thuế thu nhập doanh nghiệp với khuyến khích đầu t Bài viết em gồm phần: Vai trò thuế phát triển kinh tế Thuế thu nhập doanh nghiệp bối cảnh nớc ta Giải pháp nâng cao hiệu thu thuế Nội dung I Vai trò thuế phát triển kinh tế Khái niệm : Thuế hình thức đóng góp nghĩa vụ theo luật định tổ chức kinh tế dân c cho Nhà nớc cổ phần thu nhập Nghĩa vụ đóng thuế đợc qui định Hiến pháp nớc giới Phân loại : Căn vào phơng thức chuyển giao gánh nặng thuế, thuế đợc chia làm loại : Thuế trực thu Thuế gián thu Loại thuế ảnh hởng trực tiếp đến lợi ích doanh nghiệp thuế thu nhập doanh nghiệp Đây loại thuế trực thu đánh vào thu nhập tổ chức, cá nhân kỳ sản xuất kinh doanh nghiệp định Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng thuế nóichung Thuế thu nhập doanh nghiệp nằm hệ thống thuế nói chunglà công cụ quản lí vĩ mô Nhà nớc, tác động vào lợi ích kinh tế doanh nghiệp, Nhà nớc dân c Thuế bảo đảm nguồn thu chủ yếu cho Nhà nớc để trang trải chi tiêu Ngân sách Nhà nớc vững mạnh phải dựa vào nguồn thu từ nội kinh tế quốc dâ Trong hệ thống đòn bẩy chế mới, thuế giúp phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân theo đờng lối xây dựng xã hội chủ nghĩa Từ đó, thuế có vai trò quan trọng đầu t, Thuế công cụ ảnh hởng đến thu hút vốn đầu t, cấu vốn đầu t, cấu kinh tế Không có đầu t tăng trởng kinh tế Quá trình đầu t mạnh có tăng trởng mạnh Để kích thích tăng trởng, biện pháp thờng đợc quan tâm thực u đãi thuế thông qua qui định thuế suất, miễn thuế, giảm thuế Nhà kinh tế học Laffer kết luận : Thuế suất cần đợc xây dựng mức xác định đủ để kích thích suất hiệu kinh tế Trong trờng hợp kích thích tổng số thu thuế tăng lên động lực kích thích tăng đầu t tăng sản lợng, thu nhập quốc dân Đầu t động lực thay đổi cấu kinh tế đồng hơn, đại Có đầu t khai thác đợc tiềm vùng miền địa phơng Có đầu t đổi đợc công nghệ, trang thiết bị cho nghành, cho kinh tế quốc dân để có suất cao hơn, có tính cạnh tranh, nguồn tích luỹ cao Từ đó, công ăn việc làm đợc tạo ra, tăng thu nhập cho dân, giải nạn thất nghiệp, hạn chế tệ nạn xã hội Chính sách thuế hợp lí kích thích nhà đầu t lựa chọn ngành nghề, địa điểm để đầu t vốn Họ đầu t vốn vào đâu mà tạo hiệu sử dụng vốn có lợi cho họ Vì mục đích nhà kinh doanh lợi nhuận Đối tợng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp : Đối tợng nộp thuế tổ chức cá nhân sản suất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có thu nhập chịu thuế Ngời nộp thuế ngời thực sản xuất kinh doanh hợp pháp phải có thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh đó.thêm vào bao gồm tổ chức, cá nhân nớc hoạt động theo luật đầu t nớc Việt Nam Một số đối tợng không thuộc diện nộp thuế thu nhập doanh nghiệp: Các hợp tác xã, tổ chức khác có thu nhập từ hoạt động chăn nuôi,trồng trọt, nuôi trồng thuỷ sản Hộ gia đình, cá nhân nông dân sản suất nông nghiệp có giá trị sản lợng hàng hoá thu nhập không mức phủ quy định Căn tính thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập doanh nghiệp đợc xác định dựa hai cứ: Thu nhập chịu thuế & thuế suất Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp = Thu nhập chịu x thuế suất thuế kỳ Trong đó: Thu nhập chịu thuế = Doanh thu tính Chi phí hợp + Thu nhập chịu thuế kỳ thuế kỳ lý kỳ khác kỳ Thu nhập chịu thuế kỳ: Thực chất lợi nhuận gộp mà doanh nghiệp đợc hởng sau trình sản suất kinh doanh Doanh nghiệp phải chia phần mức lợi nhuận cho Nhà nớc thông qua hình thức đánh thuế thu nhập doanh nghiệp với mức thuế chung Hiện nay, theo luật thuế thu nhập doanh nghiệp mức thuế suất 32% áp dụng cho doanh nghiệp nhà nớc doanh nghiệp nớc Việt Nam mà kinh doanh không theo luật đầu t nớc Việt Nam, mức thuế suất 25% áp dụng với doanh nghiệp nớc hoạt động theo luật đầu t nớc Việt Nam Doanh thu tính thu nhập chịu thuế kỳ: toàn tiền bán hàng, tiền cung ứng dịch vụ ( sau trừ triết khấu hao giảm giá bán hàng ), gồm khoản nợ, phụ trội doanh nghiệp Chí phí hợp lý kỳ: Khấu hao tài sản cố định, chi phí nguyên vật liệu, tiền lơng, dịch vụ, khoản dự phòng Thu nhập chịu thuế khác kỳ: Khoản chênh lệch mua bán chứng khoán, ngoại tệ, thu tiền phạt, thu nhập từ hoạt động sản suất kinh doanh khác Nguồn tài quốc gia có mối quan hệ mật thiết với tài doanh nghiệp Tài doanh nghiệp có mạnh có điều kiện để đóng góp, làm dồi thêm cho tài quốc gia Ngợc lại, tài quốc gia thực mạnh mẽ nguồn động lực, hỗ trợ tích cực cho doanh nghiệp phát triển, nâng cao đời sống dân c Vậy để hoàn thiện môi trờng đầu t hấp dẫn để thúc đẩy kinh tế phát triển quốc gia cần có sách thuế hợp lý, cụ thể u đãi thuế thông qua quy định thuế suất, miễn thuế,giảm thuế II Thuế thu nhập doanh nghiệp bối cảnh xã hội n ớc ta Trong bối cảnh hội nhập vào kinh tế khu vực toàn cầu, đất nớc ta đứng trớc thách hội lớn Để đa kinh tế lên, Đảng nhà Nớc ta đề thực thi sách, đờng lối phát triển kinh tế - xã hội hữu hiệu Đờng lối phát triển kinh tế -xã hội đảng ta đề mục tiêu: Tăng cờng công nghiệp hoá, đại hoá để đến năm 2020 đa nớc ta thành nớc công nghiệp có sở vật chất kỹ thuật đại, cấu kinh tế hợp lý, quan hệ sản suất tiến bộ, phù hợp với trình độ phát triển lực lợng sản suất đời sống vật chất, tinh thần cao, quốc phòng an ninh vững chắc, dân giàu, nớc mạnh, xã hội công bằng, dân chủ, văn minh Để tập trung thu hút nguồn đầu t, nhà nớc có sách tín dụng gồm: sách tài chính, kinh tế xã hội u đãi hợp lý, linh hoạt, đáp ứng đợc nhu cầu phát sinh từ diễn biến trình toàn cầu hoá diễn biến kinh tế nớc Trong trình hội nhập, mục tiêu phát triển kinh tế Việt Nam, trọng thu hút đầu t nớc vào nghành có hàm lợng công nghệ kỹ thuật thấp, thiếu vốn Điển hình nghành dịch vụ, thơng mại, công nghiệp chế biến, khai thác thông tin Từ đó, nhà đầu t dễ dàng lựa chọn đợc nghành nghề phù hợp Hớng phát triển kinh tế Đảng ta từ năm 2001 ữ 2005 kinh tế tăng 7,7%, GDP tăng từ ữ 7,5% ,Tháng - 2006 Nớc ta gia nhập khu vực mậu dịch tự châu (AFTA) Nh vậy, Việt Nam phải phát triển kinh tế vững mạnh, toàn diện, đứng vững môi trờng cạnh tranh Trớc hết, Việt Nam phải phát huy triệt để đợc nguồn Nội Lực nớc đồng thời lợi dụng đợc u nguồn lực từ bên ngoài, tạo điều kiện phát huy nguồn lực nớc Để đẩy mạnh xuất cạnh tranh với hàng nhập với công nghệ chất lợng cao doanh nghiệp Việt Nam phải làm chủ đợc thị trờng nớc Quá trình hội nhập Việt Nam vào kinh tế khu vực giới vấn đề đặt thích hợp hoá sách tài chính, kinh tế vĩ mô Từ sách thuế giữ vai tro đặc biệt quan trọng Một mặt, sách thuế tác động trực tiếp đến hoạt động thơng mại vận động luồng vốn quốc tế Mặt khác,thuế liên đới ảnh hởng đến khả cạnh tranh xuất nớc Đó điều kiện quan trọng cho hội nhập đạt kết cao quốc gia Mục tiêu sách thuế u đãi tài tạo môi trờng đầu t hấp dẫn thông qua việc áp dụng tỷ lệ thuế thấp, thời gian mức độ miễn giảm thuế đảm bảo đợc cho việc tăng tỷ lệ lợi nhuận cho nhà đầu t Năm 2006, thành viên AFTA Việt Nam phải thực thuế suất nhập 0ữ5% gỡ bỏ hoàn toàn vào năm 2015 Tham gia hội nhập kinh tế quốc tế hội để Việt Nam tham gia vào thị trờng chung, theo hệ thống sách thuế việc thúc đẩy đầu t có bổ sung, điều chỉnh, hớng tới hai yêu cầu: - Tuân thủ nguyên tắc thơng mại đầu t quốc tế - Không ngừng tạo điều kiện cho doanh nghiệp Việt Nam tự đổi nâng cao khả cạnh tranh thị trờng Sự đời thuế thu nhập doanh nghiệp nớc ta luật thuế thu nhập doanh nghiệp nớc ta đợc Quốc hội Việt Nam khoá IX thông qua ngày 10/5/1997 đợc phủ áp dụng ngày 1/1/1999 Luật thuế đì nhằm đảm bảo cho nhu cầu kinh tế giai đoạn đẩy mạnh Công nghiệp hoá - Hiện đại hoá đất nớc, mở rộng quan hệ hợp tác với nớc khu vực giới.Quá trình thực sách thuế đạt đợc kết tích cực, tác động khuyến khích đầu t, xuất xếp sản suất kinh doanh, tăng nguồn thu ngân sách, giá thị trờng ổn định  Hiện nay, sách u đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đợc sửa đổi giúp kích thích đầu t phát triển kinh tế, áp dụng cho nghành sản suất kinh doanh có hiệu thấp lạc hậu trang thiết bị, máy móc, công nghệ sản suất, vốn đầu t nh trình độ quản lý doanh nghiệp: Mức thuế suất 25% cho doanh nghiệp nớc có vốn đầu t nớc mà tham gia vào hợp đồng kinh doanh theo luật đầu t nớc Việt Nam Mức thuế suất 20% cho doanh nghiệp với dự án đầu t: Chế biến nông, lâm, hải sản, xuất 50% sản phẩm, sử dụng công nghệ tiên tiến Mức thuế suất 15% cho hoạt động với dự án: xuất >80%, sản phẩm, hoá chất bản, hoá dầu, sản suất linh kiện điện tử Ngoài nhà nớc giảm 50% thuế thu nhập doanh nghiệp cho nhà đầu t nớc xây dựng dây truyền sản suất mới, nhà đầu t nớc góp vốn cho công ty cổ phần, công ty t nhân Miễn thuế thu nhập sáng chế, bí kỹ thuật, quy trình công nghệ, dịch vụ kỹ thuật nhà đầu t nớc góp vốn pháp định Cơ sở kinh doanh nớc di chuyển đến miền núi hải đảo vùng khó khăn đợc miễn thuế doanh nghiệp năm đầu t kể từ có thu nhập chịu thuế _(sách Hệ thống văn pháp luật thuế thu nhập.) Chính sách u đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đợc xây dựng, thiết kế sở gắn với định hớng chuyển dịch cấu kinh tế, cấu ngành nghề, vùng lãnh thổ Từ đó, hiệu kinh tế đợc tối u, thực điều tiết vĩ mô kinh tế nh thực đợc mục tiêu xã hội khác Hiên trạng thực thu thuế thu nhập doanh nghiệp Thực trạng: Chính sách thuế xoá bỏ đợc khoản thu không hợp lý nh bỏ thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động buôn chuyến lơng thực, thực phẩm tơi sống Số lợng thuế suất thu đợc 32%( giảm mức so với thuế lợi tức ) Môi trờng kích thích đầu t sách thuế thông thoáng Các doanh nghiệp nghiêm chỉnh chấp hành pháp luật thuế, thực nộp đúng, nộp đủ, nộp kịp thời khoản thuế vào ngân sách nhà nớc Ví dụ: Số doanh nghiệp nớc nộp thuế năm 2000 cao 8,7% so với 1999 năm 2001 cao 13,7% so với năm 2000. Do số thu ngân sách ngày tăng:tổng thu ngân sách nhà nớc năm1999 tăng 7,6% so với năm 1998; năm 2000 tăng 15,6% so với năm 1999; năm 2001 tăng 9,8% so với năm 2000.Từ đó, nhà nớc có đièu kiện tăng thêm cho đầu t phát triển sở hạ tầng kinh tế xã hội, xoá đói giảm nghèo đời sống vật chất nhân dân đợc nâng cao GDP tăng trởng năm 2000 6,7% ,năm 2001 > 6,8% giữ vững an ninh trị trật tự an toàn xã hội.Môi trờng đầu t nớc ta ngày thông thoáng hơn,hấp dẫn ngày nhiều nhà đầu t vào ngành nghề kinh tế khác Tuy nhiên, nhiều doanh nghiệp có hành vi trốn thuế tránh thuế diễn gây thất thu cho ngân sách nhà nớc Trốn thuế tránh thuế vấn đề phức tạp, gây hậu cho xã hội thân quốc gia có sủ dụng công cụ thuế việc thực chức mình: - Hậu nghiêm trọng với đời sống Kinh Tế -Xã Hội, đặc biệt với việc thực chức nhà nớc Thâm hụt ngân sách dẫn đến tình trạng bội chi ngân sách Chi cho tích luỹ tiêu dùng giảm từ dẫn đến tiềm phát triển kinh tế giảm - Gây phí tổn kinh tế với thân đối tợng nộp thuế: chi phí t vấn thuế việc hớng dẫn, giúp đỡ đói tợng nộp thuế giảm tối đa số thuế phải nộp Đồng thời gây hao phí thời gian trí tuệ ngời nộp thuế - Kế hoạch phân phối lại hiệu quả, cá nhân cố tình tránh thuế dẫn đến việc điều tiết thu nhập mà phủ dự định thực thông qua không thực đợc III Giải pháp nâng cao hiệu thu thuế Mức thuế suất có phân biệt đối tợng nộp thu ếgiữa doanh nghiệp có vốn đầu t nớc với doanh nghiệp nớc(32%).Đối với dự án đầu t thuộc lĩnh vực ngành nghề, địa bàn khuyến khích đầu t doanh nghiệp nớc áp dụng thuế suất 25%,20%,15% doanh nghiệp nớc đợc áp dụng thuế suất 20%,15%,10% Đây không công phân biệt đối xử doanh nghiệp có vốn đầu t nớc với doanh nghiệp có vốn đầu t nớc.Nh vậy, nên cần loại bỏ u tiên, u đãi sắc thuế làm cho hệ thống thuế đơn giản hơn, tạo điều kiện thúc đẩy doanh nghiệp phát triển, thuận tiện cho nhà quản lý, kích thớc tính tự động, tự giác doanh nghiệp việc kê khai tính thuế Biện pháp lâu dài việc nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế cho tất đoí tợng nộp thuế nhiều hình thứct vấn, tuyên truyền phổ cập giáo dục, xây dựng bố trí máy tra trung thực, phẩm chất tốt tài năng, có lực quản lý,thanh sát, chuyên môn, nghiệp vụ, nắm vững pháp luật Cơ quan đội ngũ soạn thảo luật thuế cần có am hiểu rộng, sâu thuế để xây dựng hệ thống thuế hoàn chỉnh, minh bạch Chính sách u đãi thuế phải đảm bảo tính trung lập thu hút, khuyến khích đầu t Để thúc đẩy đầu t nớc thu hút thành công nguồn vốn từ bên ngoài, cần phải tạo điều kiện cho nhà đầu t đợc tiếp cận kịp thời đầy đủ thông tin xác sách thuế,tạo điều kiện cho hoạt động sản xuất kinh doanh thuận lợi Không khẳng định có giải pháp tối u nhằm xoá bỏ hoàn toàn tợng trốn thuế, tránh thuế Nạn quan liêu thu, sát thuế khó tránh khỏi Tuy nhiên, cần phải có giải pháp ngày hu hiệu để hạn chế để tạo công cho xã hội Luật thuế thu nhập doanh nghiệp cần xây dựng, điều chỉnh cho phù hợp với tình hình phát triển kinh tế thời kỳ Thời kỳ hội nhập kinh tế điều kiện thuận lợi cho đầu t nớc tăng đáng kể, bổ sung nguồn lực quan trọng thiếu đợc mục tiêu tăng trởng kinh tế đó, sân chơi bình đẳng điều kiện ràng buộc, dễ tiếp cận thị trờng cho nhà đầu t Vậy để tạo sức hấp dẫn, nhà đầu t tin tởng an tâm vào định đầu t họ thách thức đặt với nớc phát triển Vì vậy, để vợt qua cạnh tranh nhà Nớc ta ngày phải có sách thuế tạo sức hút mạnh cho nhà đầu t Kết luận Thuế thu nhập doanh nghiệp chiếm vai trò quan trọng kích thích tăng trởng kinh tế quốc gia, động lực thay đổi cấu kinh tế đồng Thuế thu nhập doanh nghiệp góp phần đổi trang thiết bị công nghệ, nâng cao chất l- ợng sản phẩm Mức thuế thu nhập doanh nghiệp u đãi thu hút đợc nhiều nhà đầu t,bổ sung nguồn vốn, công nghệ kỹ thuật đại-đây điều kiện cần thiết chiến lợc phát triển kinh tế quốc gia Nguồn tài quốc gia phụ thuộc không nhỏ vào nguồn tài doanh nghiệp Nộp thuế gắn với quyền lợi nghĩa vụ doanh nghiệp,mỗi cá nhân Là nhà quản lý doanh nghiệp tơng lai, sinh viên trờng Quản Lý cần trang bị cho hành trang kiến thức vững mạnh để gián tiếp trực tiếp giúp cho doanh nghiệp đứng vững thơng trờng kinh tế sau này, góp phần vào công phát triển đất nớc, bớc đa Việt Nam tiến dài đờng Công nghiệp hoá Hiện đại hoá đất nớc Mà trớc mắt hội nhập AFTA, doanh nghiệp trẻ tơng lai cần nắm vững kiến thức hội nhập châu Bài viết em đợc hoàn thành nhờ bảo hớng dẫn tận tình cô giáo Hoàng Thị Ngọc Thuỷ.Tuy nhiên, giới hạn kiến thức ,bài viết em không tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận đợc bảo,hớng dẫn thầy cô.Em xin chân thành cảm ơn! mục lục Tran g Lời Mở Đầu Nội Dung I Vai trò thuế phát triển kinh tế 1.Khái niệm 2.Phân loại 3.Đối tợng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 4.Căn tính thuế thu nhập doanh nghiệp II.Thuế thu nhập doanh nghiệp bối cảnh xã hội nớc ta Sự đời thuế thu nhập doanh nghiệp nớc ta 2.Hiện trạng thuế thu nhập doanh nghiệp nớc ta III.Giải pháp nhằm nâng cao hiệu thu thuế Kết luận .9 Tài liệu tham khảo Báo thuế Báo tài doanh nghiệp sô7,8-2000 Sách Thuế Nhà suất tài Hà Nội 2000 Sách Hệ thống văn pháp luật thuế thu nhập đợc bổ sung Giáo trình tài chính-I trờng Đại Học Quản Lý Và Kinh Doanh