Giải pháp chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại cục thuế tỉnh tiền giang

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ CÔNG NGHIỆP LONG AN NGUYỄN NGUYỄN KHẢI HUYÊN GIẢI PHÁP CHỐNG THẤT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH TIỀN GIANG LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: Tài – Ngân hàng Mã ngành: 8.34.02.01 Long An, năm 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ CÔNG NGHIỆP LONG AN - NGUYỄN NGUYỄN KHẢI HUYÊN GIẢI PHÁP CHỐNG THẤT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH TIỀN GIANG LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: Tài – ngân hàng Mã ngành: 8.34.02.01 Người hướng dẫn khoa học: GS.TS LÊ ĐÌNH VIÊN Long An, năm 2019 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn công trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết luận văn la trung thực chưa cơng bố tạp chí khoa học cơng trình khác Các thơng tin số liệu luận văn có nguồn gốc ghi rõ ràng Tác giả (ký ghi rõ họ tên) Nguyễn Nguyễn Khải Huyên ii LỜI CẢM ƠN Để hồn thành luận văn này, tơi xin chân thành cảm ơn giúp đỡ hỗ trợ thầy, cô giáo Trường Đại học Kinh tế - Công nghiệp Long An suốt q trình học tập Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến Thầy GS.TS Lê Đình Viên, người trực tiếp hướng dẫn khoa học giúp đỡ tơi suốt q trình nghiên cứu để có luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn đến Ban Lãnh đạo; tập thể cán công chức Cục Thuế tỉnh Tiền Giang giúp đỡ thời gian thực luận văn công tác Mặc dù cố gắng thiếu kinh nghiệm nghiên cứu khoa học, luận văn chắn cịn nhiều khiếm khuyết Tơi mong nhận ý kiến đánh giá góp ý thầy cô, anh chị học viên, đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn Tác giả (ký ghi rõ họ tên) Nguyễn Nguyễn Khải Huyên iii NỘI DUNG TÓM TẮT Tiền Giang tỉnh có kinh tế phát triển, xây dựng khu công nghiệp đồng thời kêu gọi đầu tư từ doanh nghiệp ngồi nước Tiền Giang tỉnh có kinh tế hàng hóa nhiều thành phần, tạo điều kiện để doanh nghiệp phát triển nhằm đóng góp đáng kể cho NSNN Bên cạnh doanh nghiệp thực nghiêm chỉnh đắn sách pháp luật Thuế cịn phận khơng nhỏ đơn vị cố tình trốn thuế, gian lận thuế Thu nhập doanh nghiệp nhiều thủ đoạn tinh vi như: sử dụng hóa đơn chứng từ khơng hợp pháp, ghi giảm doanh thu thực tế Điều cho thấy cần thiết đề tài luận văn nghiên cứu giải pháp chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Tiền Giang; nguồn thu quan trọng, chiếm tỷ trọng lớn cấu nguồn thu Cục thuế tỉnh Tiền Giang Luận văn trình bày sở lý thuyết tổng quan thuế thu nhập doanh nghiệp quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp với nhân tố ảnh hưởng đến việc thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Tiền Giang Luận văn vào phân tích thực trạng thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Tiền Giang giai đoạn 2016 – 2018 Từ luận văn đề xuất số giải pháp như: tăng cường công tác quản lý người nộp, tăng cường công tác tuyên truyền, nâng cao chất lượng công tác tra, kiểm tra… Tuy nhiên, để công tác đạt hiệu cao cần phải có thực đồng tất giải pháp để góp phần nâng cao hiệu việc chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Tiền Giang iv ABSTRACT Tien Giang is a province with a developing economy, has been building industrial parks and calling for investment from domestic and foreign enterprises Tien Giang is also a province with a multi-component commodity economy, facilitates the development of businesses to contribute significantly to the state budget In addition to enterprises that strictly and properly implement the tax policy, there is a large number of units deliberately evading tax and fraud in corporate income tax with many sophisticated tricks such as: using Invoice vouchers are not legal, write down real revenue This shows the necessity of the dissertation research topic on antirevenue tax collection solutions at the Tax Department of Tien Giang province; because this is an important source of income, accounting for a large proportion in revenue structure at the Tax Department of Tien Giang province The thesis presents the theoretical basis of the overview of corporate income tax and management of corporate income tax together with the factors affecting the loss of corporate income tax at the Tax Department of Tien Giang province The dissertation went into analyzing the real situation of loss of corporate income tax at the Tax Department of Tien Giang province in the period of 2016-2018 Since then, the thesis has proposed a number of solutions such as: strengthening the management of payers, strengthening the propaganda, improving the quality of inspection and examination However, in order for this work to be the most effective, it is necessary to have a synchronous implementation of all the above solutions in order to contribute to improving the efficiency of anti-revenue tax collection at the Tax Department of Tien Giang province v MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT viii DANH MỤC CÁC BẢNG ix DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ i PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan thuế 1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.2 Đặc điểm thuế 1.1.3 Vai trò thuế 1.1.4 Phân loại thuế 1.2 Tổng quan quản lý thuế 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế 1.2.2 Nguyên tắc quản lý thuế 1.3 Tổng quan thuế thu nhập doanh nghiệp 10 1.3.1 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp 10 1.3.2 Đặc điển thuế thu nhập doanh nghiệp 10 1.3.3 Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 12 1.3.4 Nội dung thuế thu nhập doanh nghiệp 13 1.4 Những vấn đề chung thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp 23 1.4.1 Khái niệm thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp 23 1.4.2 Các hình thức thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp 23 1.4.3 Nguyên nhân dẫn đến việc thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp 24 1.4.4 Sự cần thiết phải chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp 26 1.5 Kinh nghiệm hạn chế thất thu thuế số Cục Thuế khác học kinh nghiệm cho Cục Thuế tỉnh Tiền Giang 27 1.5.1 Hạn chế thất thu Cục Thuế tỉnh Bến Tre 27 1.5.2 Hạn chế thất thu Cục Thuế tỉnh Long An 28 1.5.3 Bài học kinh nghiệm cho Cục Thuế tỉnh Tiền Giang 29 Kết luận chương 31 vi CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC CHỐNG THẤT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH TIỀN GIANG 32 2.1 Đặc điểm địa lý, kinh tế - xã hội tỉnh Tiền Giang 32 2.1.1 Đặc điểm địa lý kinh tế - xã hội tỉnh Tiền Giang tác động đến hình thành phát triển doanh nghiệp 32 2.1.2 Lợi phát triển kinh tế - xã hội hạn chế tỉnh Tiền Giang ảnh hưởng đến quản lý thuế 33 2.2 Tổng quan Cục Thuế tỉnh Tiền Giang 36 2.2.1 Quá trình hinh thành phát triển 36 2.2.2 Cơ cấu tổ chức hoạt động Cục Thuế 36 2.2.3 Kết hoạt động Cục Thuế giai đoạn 2016-2018 38 2.3 Thực trạng công tác chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Tiền Giang 42 2.3.1 Tình hình thất thu thuế TNDN 42 2.3.2 Công tác quản lý đối tượng nộp thuế 42 2.3.3 Công tác chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp 43 2.4 Đánh giá chung công tác chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp 50 2.4.1 Ưu điểm 50 2.4.2 Khuyến điểm 52 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế 55 Kết luận chương 57 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ VỀ CHỐNG THẤT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH TIỀN GIANG 58 3.1 Định hướng phát triển kinh tế xã hội tỉnh Tiền Giang từ năm 2019 đến năm 2025 58 3.2 Mục tiêu – nhiệm vụ thu ngành thuế tỉnh Tiền Giang 58 3.3 Giải pháp chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Tiền Giang 59 3.3.1 Tăng cường công tác quản lý người nộp thuế 60 3.3.2 Tăng cường công tác tuyên truyền 61 vii 3.3.3 Nâng cao chất lượng tra, kiểm tra 62 3.3.4 Đẩy mạnh việc quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 63 3.3.5 Đẩy mạnh việc ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác kiểm tra 63 3.3.6 Quản lý tốt hoạt động quản lý ưu đãi, miễn giảm 65 3.3.7 Nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ cán công chức ngành Thuế 65 3.3.8 Phối hợp phòng ban Cục Thuế với quan chức để thực quản lý thuế, phòng chống hành vi gian lận thuế 66 3.3.9 Các giải pháp khác 67 3.4 Kiến nghị 67 3.4.1 Đối với Tổng Cục Thuế 67 3.4.2 Đối với Ủy ban nhân dân tỉnh Tiền Giang 68 Kết luận chương 70 KẾT LUẬN 71 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 72 viii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TIẾNG VIỆT STT TỪ VIẾT TẮT VIẾT ĐẦY ĐỦ DN GRDP Tổng sản phẩm địa bàn GTGT Giá trị gia tăng HSKT Hồ sơ khai thuế KTXH Kinh tế - Xã hội NNT Người nộp thuế NSNN QLT SXKD Sản xuất kinh doanh 10 TNCT Thu nhập chịu thuế 11 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 12 TSCĐ Tài sản cố định Doanh nghiệp Ngân sách Nhà nước Quản lý thuế 59 công tác thu thuế giai đoạn 2019 - 2025 là: Dự toán thu NSNN năm 2019 quan thuế 7.610 tỷ đồng Toàn ngành tập trung, phấn đấu hoàn thành vượt tối thiểu 3% dự toán tỷ lệ nợ đọng thuế 5% tổng thu ngân sách năm 2018 Triển khai thực nhiệm vụ, giải pháp chủ yếu đạo điều hành Chính phủ thực Kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội dự toán NSNN năm 2019, tăng cường ổn định kinh tế vĩ mô, cấu lại kinh tế gắn với đổi mơ hình tăng trưởng; thực liệt cải cách hành chính, khuyến khích đổi sáng tạo, khởi nghiệp, phát triển doanh nghiệp, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế Đẩy mạnh tiến trình thực kế hoạch cải cách hệ thống thuế, tiếp tục rà soát, cải cách thủ tục hành thuế sửa đổi, bổ sung quy trình nghiệp vụ, trì phấn đấu nâng cao thứ hạng nộp thuế Việt Nam Báo cáo môi trường kinh doanh Ngân hàng giới Tiếp tục thực tốt chương trình phòng chống tham nhũng, thực hành tiết kiệm chống lãng phí Tăng cường cơng tác quản lý nội ngành, tăng cường kỷ luật kỷ cương, nâng cao hiệu lực, hiệu lãnh đạo, đạo điều hành cấp; thực tốt quy chế dân chủ sở, tạo động lực áp lực, chuyển biến thái độ xử lý gắn với trách nhiệm trị thực thi công vụ 3.3 Giải pháp chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Tiền Giang Trong năm qua, việc thực thu thuế TNDN cho ngân sách Nhà nước ngành Thuế tỉnh Tiền Giang ln hồn thành vượt mức dự tốn giao đạt tốc độ tăng thu khá, đóng góp tích cực vào việc thực mục tiêu phát triển kinh tế xã hội, đảm bảo an ninh, quốc phòng giải vấn đề an sinh xã hội địa phương Tuy nhiên, ý thức chấp hành pháp luật thuế phận người nộp thuế hạn chế tượng thất thu thuế TNDN địa bàn tồn Những giải pháp sau dựa sở phân tích kết đạt tồn công tác chống thất thu thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Tiền Giang nhằm nâng cao số thuế thu vào NSNN, hạn chế tình trạng trốn thuế, gian lận thuế 60 3.3.1 Tăng cường công tác quản lý người nộp thuế Hiện nay, tình trạng số DN lợi dụng kẻ hở pháp luật thuế để trốn thuế TNDN kê khai chi phí cao dẫn đến lợi nhuận thấp, chí cịn khơng có lợi nhuận dẫn đến không thu thuế TNDN Để khắc phục hạn chế Cục Thuế tỉnh Tiền Giang cần thực số nội dung sau đây: - Phối hợp với ban ngành chức rà soát lại tình hình sản xuất kinh doanh tồn công ty, doanh nghiệp địa bàn Cũng cần quan tâm giám sát sở kinh doanh thành lập, sở nghỉ tạm thời, giải thể, phá sản để có kế hoạch quản lý kịp thời, đảm bảo đưa 100% số người nộp thuế thực tế kinh doanh vào diện quản lý thuế - Cán thuế phải thường xuyên giám sát, điều tra, nắm bắt tình hình người nộp thuế kinh doanh địa bàn thuộc phụ trách Liên hệ với quyền địa phương để nắm người nộp thuế có thực tế hoạt động địa bàn hay không, người nộp thuế thành lập mới, số người nộp thuế cấp giấy phép kinh doanh, người nộp thuế nghỉ kinh doanh thật hay giả Cán thuế hoàn toàn chịu trách nhiệm việc bỏ sót người nộp thuế địa bàn phân cơng, có cơng tác quản lý người nộp thuế có hiệu - Đối với người nộp thuế diện quản lý thuế, phải thường xuyên theo dõi tình hình biến động hoạt động sản xuất kinh doanh, tích cực kiểm tra phát thay đổi ngành nghề, quy mô kinh doanh, nguyên nhân bỏ kinh doanh, nghỉ kinh doanh, tách, nhập, nắm danh mục loại thuế phải nộp người nộp thuế Từ đó, đánh giá nghĩa vụ nộp thuế người nộp thuế để có biện pháp quản lý thu đạt hiệu Đối với người nộp thuế có biểu nghi vấn phải ý thường xuyên thị sát, điều tra nắm rõ tình hình kinh doanh, kết hợp với việc kiểm tra giấy phép kinh doanh, hóa đơn chứng từ, sổ sách kế toán - Cơ quan thuế phải phối hợp chặt chẽ với Ủy ban nhân dân cấp bước nắm đầy đủ đặc điểm kinh doanh người nộp thuế địa bàn, xác định xác loại thuế mà người nộp thuế phải nộp để tránh bị thất thu thuế - Tăng cường công tác hướng dẫn, tuyên truyền sách, pháp luật thuế, NNT hiểu biết rộng rãi pháp luật, quy định kinh doanh thuế 61 tạo điều kiện cho cán thuế thực nhiệm vụ cách dễ dàng nhiêu Đồng thời, xây dựng mạng lưới cộng tác viên làm chỗ dựa cho việc phối hợp, tổ chức, triển khai thực luật thuế đem lại kết cao Vận động người nộp thuế thực đăng ký thuế, nộp thuế theo quy định - Đối với công ty xin nghỉ kinh doanh đặc biệt công ty xin nghỉ tạm thời phải xác định rõ nguyên nhân thường xuyên kiểm tra nắm bắt tình hình Có tượng người nộp thuế xin nghỉ thực tế kinh doanh, cách trốn thuế phổ biến Điều không xuất phát từ ý đồ người nộp thuế mà có trường hợp có thơng đồng cán thuế Vì vậy, người nộp thuế phải có đơn xin nghỉ, nêu rõ lý nghỉ, thời gian nghỉ, phải lãnh đạo chi cục xét duyệt Từ đó, quan thuế quản lý chặt chẽ người nộp thuế nghỉ kinh doanh, giảm thiểu việc trốn thuế thông qua thủ đoạn - Cục Thuế phải thường xuyên phát động phong trào thi đua đơn vị yêu cầu đơn vị thực quản lý tốt NNT Thực phân công công việc, nhiệm vụ cán thuế Mỗi cán chịu trách nhiệm quản lý địa bàn phải nắm rõ thông tin cần thiết công ty phải gắn trách nhiệm cán thuế với tình trạng bỏ sót người nộp thuế địa bàn mà kiểm sốt Tuỳ theo mức độ hồn thành cơng việc giao mà đơn vị cần có chế độ thưởng, phạt hợp lý cho cán để khuyến khích lịng u nghề, ý thức trách nhiệm với cơng việc Có thể linh hoạt thay đổi vị trí cơng tác cán để hạn chế tình trạng cán chuyên quản, hạn chế phần tiêu cực phát sinh 3.3.2 Tăng cường công tác tuyên truyền Công tác tuyền truyền hỗ trợ NNT có vai trị quan trọng việc nâng cao nhận thức doanh nghiệp luật thuế TNDN tăng tính tuân thủ pháp luật thuế TNDN cách tự nguyện Mặt khác, đẩy mạnh công tác giải pháp thiếu hệ thống quản lý thuế nhằm nâng cao hiệu công tác thuế chống thất thu thuế TNDN Trong năm qua, Cục Thuế tỉnh Tiền Giang bước trọng đến công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT nhằm chống thất thu thuế TNDN Tuy nhiên để mang lại hiệu cao Cục Thuế tỉnh Tiền Giang cần tập trung thực giải pháp sau: 62 - Nâng cao chất lượng hoạt động phận “một cửa” thuộc phòng tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Xây dựng tủ sách văn pháp quy sách thuế, quy trình thủ tục quản lý thuế để NNT thuận tiện tra cứu, tìm hiểu - Chuẩn hố nội dung tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế; bước hoàn thiện nội dung tuyên truyền hỗ trợ Xây dựng kho liệu phục vụ công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế - Tổ chức khảo sát nhu cầu DN để phân loại nhóm DN từ thực dịch vụ tuyên truyền hỗ trợ phù hợp cho nhóm NNT - Nâng cao chất lượng trang thông tin Cục Thuế, đảm bảo phong phú nội dung, hấp dẫn hình thức để thu hút lượng truy cập NNT, kịp thời đăng tải sách pháp luật mới, văn hướng dẫn thuế lên trang thông tin điện tử để phục vụ nhu cầu tra cứu thơng tin doanh nghiệp - Tiếp tục trì đổi nội dung phát sóng chương trình “thuế đời sống’’ truyền hình Tiền Giang - Cục Thuế cần phải thường xuyên tham mưu cho UBND tỉnh, huyện có văn đạo u cầu quyền cấp sở, ban, ngành phối kết hợp việc tuyên truyền sách pháp luật thuế, cung cấp thông tin, phối hợp với quan thuế việc quản quản lý thuế Phát động tuyên truyền mạnh mẽ việc bán hàng xuất hóa đơn mua hàng phải lấy hóa đơn tất phương tiện thơng tin đại chúng, góp phần tạo mơi trường cạnh tranh lành mạnh kinh tế cho cơng tác quản lý thuế Từng bước đưa sách thuế vào sống để nâng cao tính tuân thủ chấp hành nghĩa vụ thuế 3.3.3 Nâng cao chất lượng công tác tra, kiểm tra Cục Thuế cần tập trung thực bước giải pháp sau: - Tăng cường kiểm tra hồ sơ khai thuế hàng tháng quan thuế; tăng cường công tác xác minh hoá đơn để phát kịp thời trường hợp sử dụng hoá đơn bất hợp pháp để kê khai khấu trừ thuế; nhằm phát bất hợp lý sử dụng hoá đơn với kê khai thuế - Tập trung phân tích nguyên nhân DN có hồ sơ khai thuế với dấu hiệu khơng bình thường thơng báo u cầu giải trình, khai bổ sung Nếu DN 63 khơng giải trình giải trình không chứng minh số thuế khai chuyển sang kiểm tra trụ sở DN - Tập trung kiểm tra chi phí, sổ mua vào bán nhằm kịp thời phát chi phí không phù hợp 3.3.4 Đẩy mạnh việc quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Quản lý nợ thuế TNDN công tác quan trọng để CQT xác định tình hình thực nghĩa vụ thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn, qua thúc đẩy NNT thực nghĩa vụ thuế chống thất thu thuế TNDN Công tác cưỡng chế thuế công tác cuối quan trọng, thể tính chất bắt buộc phải tuân thủ quyền lực nhà nước pháp luật thuế Thực trạng công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế Cục Thuế tỉnh Tiền Giang địi hỏi phải có giải pháp tăng cường chống thất thu thuế TNDN thông qua quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế: - Thường xuyên đối chiếu số liệu với phận kê khai kế tốn thuế để xác định xác số nợ thuế DN Thực phân loại nguồn gốc, lịch sử, tuổi nợ thuế từ đề xuất biện pháp thu nợ đạt hiệu - Thường xuyên áp dụng biện pháp đôn đốc, nhắc nhở, phạt chậm nộp Kiên áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế theo quy định Luật quản lý thuế khoản nợ thuộc diện phải cưỡng chế - Thường xuyên phối hợp với ngành: kho bạc nhà nước, Ngân hàng thương mại để tiến hành thu thuế, thu nợ NNT qua đối tượng thứ ba 3.3.5 Đẩy mạnh việc ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác kiểm tra Tiếp tục xây dựng phát triển hệ thống tin học nhằm đáp ứng yêu cầu công tác kiểm tra thuế máy tính Việc tăng cường phát triển hệ thống tin học phải thực đồng thời với việc tăng cường đào tạo trình độ tin học cho cán ngành thuế, có chất lượng cơng tác nâng cao Xây dựng hệ thống thông tin đầy đủ DN nhằm đảm bảo hoạt động chủ yếu DN phải tầm kiểm soát quan thuế Những gian lận hóa đơn thời gian qua cho thấy, DN gian lận trước có biểu bất thường thơng tin khơng cập nhật, phân tích xử lý kịp thời 64 Bởi vậy, việc giám sát quan thuế phải đảm bảo để có hệ thống thông tin tốt người nộp thuế, từ kịp thời ngăn ngừa xử lý hành vi gian lận thuế nói chung gian lận hóa đơn nói riêng Kết nối hệ thống thông tin quan thuế với quan quản lý Nhà nước đối tượng nộp thuế nhằm tăng cường công tác khai thác thông tin; phát triển cơng tác quản lý mạng máy tính, triển khai tích cực có hiệu chương trình quản lý ấn mạng, đưa lên mạng thông tin đối tượng gian lận, bỏ trốn hoá đơn sai phạm Nâng cao trình độ tin học cho cán kiểm tra nhằm đáp ứng yêu cầu phân tích thơng tin, đánh giá độ rủi ro thuế doanh nghiệp như: Thu thập thông tin đầu vào: trước mắt phải thực nhập đầy đủ sở liệu từ báo cáo tài doanh nghiệp, tờ khai toán thuế TNDN năm, tờ khai thuế GTGT kê khai hàng tháng, hàng quý năm phân tích Phân tích thơng tin đầu vào để xác định rủi ro để tìm bất hợp lý, đột biến việc kê khai thuế DN thông qua hệ thống phân tích báo cáo tài Kiểm tra ban đầu rủi ro: trước mắt cán phân tích làm việc với doanh nghiệp, qua làm việc yêu cầu DN giải trình làm rõ quan thuế Để đáp ứng yêu cầu trên, đòi hỏi cán kiểm tra ngồi trình độ nghiệp vụ cịn phải bổ sung kiến thức tin học, ngoại ngữ đạt trình độ B, phải trẻ hóa đội ngũ kiểm tra cách bổ sung thêm lực lượng trẻ vừa tốt nghiệp đại học chuyên ngành thuế, kiểm toán Thực triển khai áp dụng rộng rãi ứng dụng tin học vào công tác kiểm tra thuế quan tâm đạo sát nhập liệu vào ứng dụng tin học Ứng dụng công nghệ thông tin vấn đề then chốt cải cách hệ thống thuế nói chung việc phân tích, lựa chọn Doanh nghiệp để kiểm tra thuế Nhờ ứng dụng công nghệ tin học mà công tác lập kế hoạch kiểm tra thuế khoa học hơn, tốn nhiều thời gian cho việc phân tích hồ sơ Để làm điều này, Cục Thuế tỉnh Tiền Giang cần chủ động tham mưu lập kế hoạch đào tạo tin học chuyên sâu cho cán làm cơng tác kiểm tra để từ vận hành tốt chương trình ứng dụng ngành Hiện việc thực khai thác liệu phục vụ cho công tác kiểm kiểm chống thất thu thuế chủ yếu thông qua hệ thống quản lý 65 thuế tập trung (gọi tắt hệ thống TMS) 3.3.6 Quản lý tốt hoạt động quản lý ưu đãi, miễn giảm Để quản lý tốt việc ưu đãi miễn giảm thuế TNDN cần phải kết hợp tốt phận sau: - Tuyên truyền cho DN hiểu biết việc ưu đãi miễn giảm nhằm tạo điều kiện cho người dân có cơng ăn việc làm tăng thêm thu nhập vùng kinh tế khó khăn đặc biệt khó khăn - Tuyên truyền cho doanh nghiệp biết hiểu việc ưu đãi miễm giảm thuế để tránh tình trạng DN lợi dụng sách ưu đãi miễn giảm để hưởng lợi từ thuế TNDN - Thường xuyên kiểm tra tờ khai thuế TNDN có ưu đãi miễn giảm để tránh tình trang lợi dụng kẻ hở sách ưu đãi miễn giảm mà lách luật trốn thuế - Thường xuyên tra kiểm tra doanh nghiệp ưu đãi miễn giảm coi DN có thật hưởng hưởng chế độ sách, thời gian địa điểm hưởng chế độ hay không 3.3.7 Nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ cán cơng chức ngành Thuế Nâng cao lực trình độ cán thuế điều kiện thiếu công xây dựng biện pháp chống thất thu thuế TNDN Nền kinh tế phát triển nhiệm vụ yêu cầu đặt cho việc quản lý thuế cao nặng nề Điều địi hỏi trình độ, lực phẩm chất đạo đức cán thuế phải không ngừng nâng cao mặt để áp ứng yêu cầu nhiệm vụ đặt trình chống thất thu thuế Để đội ngũ cán công chức Cục Thuế tỉnh Tiền Giang phát huy khả liên tục trau dồi thêm kiến thức phù hợp với điều kiện phát triển chung tỉnh, cần thực theo hướng: Thứ nhất, Cục thuế thường xuyên tổ chức buổi tập huấn, tổ chức giao lưu với Cục Thuế khác, khuyến khích cán tự học hỏi nâng cao trình độ trình độ càn nâng lên đáng kể, góp phần quản lý thu ngân sách đạt kết tốt 66 Thứ hai, hàng năm Cục thuế tổ chức kiểm tra lại kiến thức cán thuế để có kế hoạch xếp cán thuế phù hợp với trình độ chun mơn nghiệp vụ Thứ ba, xây dựng văn hóa giao tiếp ứng xử cho cán công chức ngành thuế Thứ tư, Cục thuế tỉnh Tiền Giang cần phải có kế hoạch tuyển chọn cán trẻ từ sinh viên tốt nghiệp trường đại học để bổ sung cho nguồn nhân lực Thứ năm, đào tạo đội ngũ cán thuế trẻ, động sáng tạo, vừa giỏi pháp lý, chuyên môn, nghiệp vụ, đặc biệt kỹ quản lý, kỹ vận động quần chúng, vừa có phẩm chất đạo đức cần kiệm, liêm chính, chí cơng, vơ tư mà ngành thuế Tiền Giang hướng tới Thứ sáu, năm Cục thuế tỉnh Tiền Giang đề nghị đơn vị thuộc trực thuộc thực rà soát tổng hợp hồ sơ cơng chức lập thành tích xuất sắc để đề nghị nâng lương trước hạn Từ tạo nên nguồn thu nhập tiền tiền luơng để tạo động sáng tạo thực thi công việc chuyên môn mà đảm nhiệm 3.3.8 Phối hợp phòng ban Cục Thuế với quan chức để thực quản lý thuế, phòng chống hành vi gian lận thuế Các phòng tra kiểm tra thuế phối hợp chặt chẽ với phòng kê khai kế tốn thuế phịng cơng nghệ thơng tin thường xuyên rà soát, quản lý chặt chẽ DN; phân loại, giám sát chặt chẽ DN có dấu hiệu kinh doanh mua bán hóa đơn bất hợp pháp, đồng thời có giải pháp ngăn chặn kịp thời hành vi vi phạm, chống thất thu cho NSNN Thường xuyên kiểm tra địa bàn, phối hợp với quyền đại phương xác minh tồn doanh nghiệp nhằm phát kịp thời trường hợp bỏ địa kinh doanh, doanh nghiệp khơng cịn hoạt động, doanh nghiệp bỏ kinh doanh mang theo hoá đơn để xử lý kịp thời theo quy định; tham mưu cho ủy ban quyền cấp đạo quan ban ngành địa phương phối hợp chặt chẽ với quan thuế đưa giải pháp đề phòng, xử lý, ngăn chặn kịp thời hành vi trốn thuế, gian lận thuế Phối hợp với quan liên quan để trao đổi thơng tin, nắm bắt tình hình hoạt động DN để có biện pháp ngăn chặn, kiểm tra chống trốn thuế, gian lận thuế 67 Tiếp tục rà soát doanh nghiệp có phát sinh hoạt động xây dựng doanh nghiệp ngoại tỉnh thi công địa bàn nhằm tránh thất thu NSNN Phối hợp với ngân hàng DN đăng ký tài khoản giao dịch thông qua việc cung cấp thông tin tài khoản giao dịch chuyển tiền qua ngân hàng nhằm phát trường hợp bn bán hóa đơn, hợp thức hóa thủ tục để kê khai khấu trừ thuế GTGT, phát kịp thời giao dịch mua bán có tốn tiền khơng lập hóa đơn để kê khai thuế theo quy định Phối hợp với Chi cục Quản lý thị trường việc kiểm tra hóa đơn chứng từ hàng hóa lưu thơng thị trường hàng hóa cịn tồn DN Phối hợp Cơng an tỉnh Tiền Giang việc điều tra xác minh làm rõ hành vi trốn thuế, gian lận thuế Phối hợp Sở Kế hoạch Đầu tư để rà soát tình hình cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh để phát kịp thời DN kinh doanh không kê khai thuế Phối hợp Kho bạc nhà nước để phát kịp thời cơng trình xây dựng hồn thành, tốn tiền DN chưa lập hóa đơn 3.3.9 Các giải pháp khác - Cùng với q trình cải cách đại hóa ngành thuế, Cục Thuế chức qui trình quản lý thuế trang bị chương trình phần mềm ứng dụng: Vấn đề cán công chức phận chức cần khai thác triệt để phần mềm ứng dụng để phục vụ cho công việc - Cục Thuế phải chủ động xây dựng nội dung đào tạo chuẩn, phù hợp với nhóm người sử dụng, kết hợp với việc đa dạng phương pháp đào tạo có lịch trình phù hợp với tiến độ triển khai, phát triển hệ thống cơng nghệ thơng tin tồn ngành 3.4 Kiến nghị 3.4.1 Đối với Tổng Cục Thuế - Có kế hoạch đào tạo bồi dưỡng kiến thức chuyên sâu quản lý thuế cho cán công chức tỉnh, thành phố nhằm đáp ứng yêu cầu công tác Thuế xu hội nhập đại hố cơng tác thuế 68 - Rà sốt, sửa đổi, nâng cấp phần mềm tin học có, tăng cường khả tích hợp, tự động hố nhằm nâng cao hiệu ứng dụng công nghệ thông tin vào chức QLT nhằm giảm thời gian làm báo cáo - Tiếp tục đa dạng hoá hình thức tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Tổ chức khảo sát nắm bắt nhu cầu, phân loại DN để áp dụng hình thức tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế phù hợp; Tăng cường công tác đối thoại, gặp gỡ DN để thông qua nắm bắt khó khăn, bất cập trình thực nghĩa vụ thuế DN nhằm tìm biện pháp tháo gỡ cho DN; Tăng cường cơng tác tuyên truyền vận động, cung cấp dịch vụ thuế cho DN cách tốt nhất, thực coi NNT người bạn đồng hành Áp dụng phương pháp phân tích rủi ro vào cơng tác tra, kiểm tra thuế nhằm xác định trọng tâm, trọng điểm tra, kiểm tra Kiên áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế DN cố tình chây ỳ, chiếm dụng tiền thuế 3.4.2 Đối với Ủy ban nhân dân tỉnh Tiền Giang Đặc điểm bật công tác quản lý thuế Việt Nam quan thuế chịu song trùng lãnh đạo quan thuế cấp quyền địa phương Vì vậy, cơng tác quản lý thuế phải đặt lãnh đạo chặt chẽ Đảng quyền cấp, phải đồng tình phối hợp hoạt động ban ngành liên quan Xuất phát từ yêu cầu trên, để công tác quản lý thuế đạt kết tốt, cấp ủy quyền địa phương cấp cần phải đưa nhiệm vụ thu thuế vào nghị chương trình kế hoạch hàng năm cấp, trực tiếp đạo công tác thu thuế đạo công tác phối hợp với ban ngành với quan thuế thực tốt công tác quản lý thu NSNN địa bàn Cụ thể: Cần tăng cường phối hợp quan Nhà nước, khơng thể phó mặc quan thuế, quyền địa phương, quản lý thị trường, hải quan, quản lý giám sát đầu tư Xem xét bổ sung chức cho ngành thuế tạo điều kiện thực tốt việc tra, kiểm tra hạn chế thu thuế theo chế tự khai, tự nộp thuế Thực tiễn nước ta cho thấy cịn có phận tổ chức, cá nhân cố tình trốn thuế, gian lận thuế, chiếm đoạt tiền thuế nhiều thủ đoạn tinh vi; hành vi vi 69 phạm pháp luật thuế không diễn đơn vị, cá nhân mà móc nối nhiều tổ chức, cá nhân, địa phương phạm vi nước; vi phạm gia tăng quan quản lý thuế khơng có chức khơng áp dụng biện pháp hữu hiệu để ngăn chặn Điều tra thuế nhằm phát kịp thời hành vi trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế, để thu đủ tiền thuế vào NSNN, đảm bảo chống thất thu NSNN có hiệu cao; đảm bảo công nghĩa vụ thuế; tạo mơi trường cạnh tranh bình đẳng tổ chức, cá nhân nộp thuế Do quan thuế có nguồn nhân lực với chun mơn nghiệp vụ thuế, kế tốn tài chính, nắm giữ thơng tin NNT, nên trao quyền điều tra, để khởi tố vụ vi phạm thuế cho quan thuế cần thiết, để đảm bảo đấu tranh, ngăn chặn xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế kịp thời hiệu 70 KẾT LUẬN CHƯƠNG Tóm lại, theo tiêu nghiên cứu, tồn tại, bất cập tác động ảnh hưởng đến công tác chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Tiền Giang nêu chương 2, luận văn đề xuất giải pháp chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Tiền Giang thời gian tới 71 KẾT LUẬN Qua nghiên cứu biện pháp hạn chế thất thu thuế TNDN nêu cần phải trọng cơng tác đào tạo bồi dưỡng trình độ chuyên môn nghiệp vụ cho công chức thuế, nâng cao tinh thần trách nhiệm công chức thuế thực thi cơng vụ, bố trí xếp cơng việc phải hợp lý phù hợp với trình độ chun mơn số lượng công chức phải phù hợp với nhiệm vụ chun mơn phịng ban, từ cơng việc triển khai đạt hiệu quả, đặc biệt việc hạn chế thất thu thuế TNDN Luận văn đạt số kết nghiên cứu sau: Thứ nhất, hệ thống quy định thu thuế, hạn chế thất thu thuế, cần thiết hạn chế thất thu thuế, ảnh hưởng thất thu thuế, đánh giá ưu điểm kết đạt công tác hạn chế thất thu thuế TNDN địa bàn tỉnh Tiền Giang nói riêng Thứ hai, đánh giá tồn hạn chế công tác hạn chế thất thu thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Tiền Giang nói riêng Thứ ba, qua kết nghiên cứu thực tiễn công tác chống thất thu thuế TNDN địa bàn tỉnh Tiền Giang, học viên nghiên cứu đưa giải pháp hạn chế thất thu thuế DN thời gian tới Thứ tư, thông qua việc nghiên cứu giải pháp hạn chế thất thu thuế TNDN học viên kiến nghị sửa đổi, bổ sung số quy định sách thuế để thuận lợi cho việc thực quy định pháp luật thuế NNT, góp phần tăng nguồn thu cho NSNN, hạn chế hành vi kê khai gian lận, trốn thuế doanh nghiệp Các giải pháp hạn chế thất thu thuế TNDN nêu luận văn hy vọng góp phần hạn chế việc thất thu thuế năm Cục Thuế tỉnh Tiền Giang cách hiệu hơn, tạo công việc thực nghĩa vụ thuế Từ đó, tạo mơi trường kinh doanh lành mạnh, giúp tỉnh Tiền Giang thực tốt mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội địa phương q trình cơng nghiệp hố, đại hoá đất nước./ 72 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO A.Tài liệu Tiếng Việt Bộ Tài (2010), Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/1/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế Bộ Tài (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế 78/2006/QH11; Luật 21/2012/QH13 sửa đổi bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐCP ngày 22/7/2013 Chính phủ Bộ Tài Chính (2016), Quyết định số 2710/QĐ-BTC ngày 20/12/2016, Phê duyệt Kế hoạch cải cách quản lý thuế giai đoạn 2016-2020, Hà Nội Cục Thuế tỉnh Tiền Giang, Báo cáo tổng kết công tác thu ngân sách (từ năm 2016-2018) Chính phủ (2009), Quyết định số 17/2009/QĐ-TTg ngày 22/01/2009 việc phê duyệt quy hoạch tổng thể phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Tiền Giang đến năm 2020 Chính phủ (2011), Quyết định 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2017 việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 Chính phủ (2015), Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 21/02/2015 quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế Cục Thuế tỉnh Tiền Giang (2016), Thông báo số 552/TB-CT việc phân công theo dõi, đạo phụ trách lĩnh vực công tác lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Tiền Giang Cục Thuế tỉnh Tiền Giang (2017), Kế hoạch số 1599/KH-CT cải cách quản lý thuế giai đoạn 2016-2020 10 Nguyễn Đăng Dờn (2017), Tài – tiền tệ, Nhà xuất Kinh Tế, Thành phố Hồ Chí Minh 11 Hội đồng nhân dân tỉnh Tiền Giang (2015), Nghị số 117/2015/NQ-HĐND ngày 11 tháng 12 năm 2015 kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Tiền Giang 05 năm 2016-2020 73 12 Nguyễn Ngọc Hùng (2012), Giáo trình quản lý thuế, Nhà xuất Kinh Tế, Thành phố Hồ Chí Minh 13 Quốc hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 14 Quốc hội (2008), Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, số 14/2008/QH12 ngày 3/6/2008 15 Quốc hội (2013), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, số 32/2013/QH13 ngày 19/6/2013 16 Quốc hội (2014), Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế 17 Quốc hội (2015), Luật Ngân sách nhà nước số 83/2015/QH13 ngày 25/06/2015 18 Trường Nghiệp vụ Thuế (2018), Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế 19 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 việc quy định chức năng, nhiệm vụ phòng thuộc Cục Thuế 20 Tổng cục Thuế (2016), Công văn số 6039/TCT-CC ngày 27/12/2016 việc tổ chức triển khai thực Kế hoạch cải cách quản lý thuế giai đoạn 2016-2020 B Tài liệu điện tử: 22 Trang thông tin điện tử Bộ Kế hoạch Đầu tư, http://www.mpi.gov.vn/Pages/tinhthanhchitiet.aspx?idTinhThanh=42 23 Trang thông tin điện tử Cục Thuế tỉnh Tiền Giang, http://tiengiang.gdt.gov.vn 24 Trang thông tin điện tử tỉnh Tiền Giang, http://tiengiang.gov.vn/vPortal/4/625/1231/111487/So-lieu-thong-ke/Tinh-hinhkinh-te -xa-hoi-tinh-Tien-Giang-nam-2017.aspx C Phần mềm ứng dụng ngành Thuế 25 Ứng dụng Quản lý thuế tập trung (TMS) 26 Ứng dụng Thanh tra, kiểm tra (TTR) ... gián thu - Thu? ?? trực thu bao gồm loại thu? ??: thu? ?? trước bạ, thu? ?? thu nhập cá nhân, thu? ?? thu nhập doanh nghiệp, … - Thu? ?? gián thu bao gồm loại thu? ??: thu? ?? giá trị gia tăng, thu? ?? doanh thu, thu? ?? xuất... thu nhập doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng công tác chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thu? ?? tỉnh Tiền Giang Chương 3: Một số giải pháp kiến nghị chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp. .. quan thu? ?? thu nhập doanh nghiệp quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp với nhân tố ảnh hưởng đến việc thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thu? ?? tỉnh Tiền Giang Luận văn vào phân tích thực trạng thất