Tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại cục thuế tỉnh tuyên quang

Bởi vì, căn cứ tính thuế TNDN đặc biệt là việc xác định chi phí hợp lý hợp lệ khi tính thu nhập chịu thuế có liên quan nhiều đến các vấn dé kinh tế kỹ thuật đặc thù của các ngành kinh tế

PHÀN MỚ ĐẦU

Việt Nam đang đi trên con đường đôi mới sau khi gia nhập tổ chức thương

mại thế giới WTO để hội nhập với nền kinh tế thế giới Quá trình mở cửa, hội

nhập kinh tế trong khu vực tiến đến toàn cầu hóa nền kinh tế đang dần chứng tỏ là

một qui luật tiến bộ của loài người Đề bắt kịp với quá trình này thì mỗi quốc gia phải liên tục có những cải cách nền kinh tế để phù hợp và thích nghỉ với sự phát

triển mạnh mẽ của nền kinh tế thế giới Trong công cuộc cải cách đó, cải cách và hiện đại hóa ngành thuế luôn được Việt Nam và các quốc gia đặc biệt chú trọng bởi tầm quan trọng của nó đối với sự phát triển bền vững và ồn định lâu dài về mọi mặt của mỗi quốc gia

Thực hiện công cuộc đổi mới theo tỉnh thần Nghị quyết Đại hội Đảng VỊ (năm 1986), trong những năm qua hệ thống chính sách thuế của nước ta đã được cải cách một cách căn bản Bắt đầu từ năm 1990, cải cách thuế giai đoạn I được thực hiện với nội dung cơ bản là ban hành một hệ thống chính sách thuế áp dụng thống nhất trong cá nước và cho mọi thành phần kinh tế Từ năm 1997, cải cách thuế giai đoạn II được đánh dấu bằng việc ban hành thuế Giá trị gia tăng (GTGT),

thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và các luật thuế liên quan khác nhằm làm cho hệ thống chính sách thuế phù hợp với kinh tế thị trường đã và đang hình thành

ở nước ta

Việc cải cách hệ thống chính sách thuế ở nước ta đã mang lại kết quả bước đầu khả quan Tuy nhiên, thời gian qua nước ta mới tập trung nhiều vào cải cách

hệ thống chính sách thuế, khâu tổ chức thực hiện tuy có được tiến hành đồng thời

nhưng chưa tương xứng nên kết quả của quán lý nhà nước về thuế còn bị hạn chế Các sắc thuế trực thu còn bao hàm nhiều chính sách kinh tế xã hội khác nên quản

lý thuế trực thu luôn phức tạp hơn nhiều so với quản lý thuế gián thu với các sắc thuế trực thu thì sự hạn chế này thể hiện khá rõ nét

Vì vậy, việc đi sâu nghiên cứu các giải pháp tăng cường quản lý thuế trực

thu, nhằm góp phần làm cho chính sách thuế được thực hiện đúng hơn, đầy đủ, kịp

thời hơn, đạt được kết quả cao hơn, góp phần tăng thu cho ngân sách nhà nước; nâng cao hiệu lực và hiệu quả quản lý nhà nước trong lĩnh vực thuế đang là vẫn đề được xã hội quan tâm

Một trong những khoản thuế trực thu chiếm tý trọng lớn trong nguồn thu của NSNN hiện nay là Thuế thu nhập doanh nghiệp

Xuất phát từ những vấn đề nêu trên, Tôi xin chọn đề tài "Tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế tính Tuyên Quang” làm chuyên để tốt nghiệp Trên cơ cơ phân tích thực trạng quản lý thuế TNDN đối với các doanh nghiệp thuộc Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang, từ đó đề xuất các giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế TNDN trên địa bàn tỉnh Tuyên Quang

Kết cấu chuyên đề : Ngoài phần Mở đầu, Kết luận, Phụ lục và Danh mục tài liệu tham khảo, chuyên đề được viết thành 3 chương

Chương 1: Những vấn đề cơ bản về Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp

Chương 2: Thực trạng Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang ”

Chương 3: Giải pháp tăng cường Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang

Chương 1

NHUNG VAN DE COBAN VE QUAN LY THUE

THU NHAP DOANH NGHIEP

1.1 TONG QUAN VE THUE THU NHAP DOANH NGHIEP (TNDN) 1.1.1 Khai niém va dic diém cia thué TNDN

1.1.1.1 Khái niệm thuế TNDN

Thuế TNDN là thuế tính trên lợi nhuận trước thuế (thu nhập trước thuế) của người nộp thuế, thuế suất được quy định theo tỷ lệ cố định tính trên thu nhập chịu thuế và theo ngành kinh doanh

Thuế TNDN đã được áp dụng từ lâu ở nhiều nước trên thế giới Các nước áp dụng thuế TNDN sớm vào khoảng giữa và cuối thế ký 19 như : Anh, Nhật; áp dụng đầu thế kỷ 20 như : Pháp, Thụy sỹ, Trung Quốc mỗi nước khi áp dụng thuế TNDN đều có những hoàn cảnh riêng nhưng tựu chung xuất phát từ các lý do chủ yếu như: Do nhu cầu tăng chỉ của NSNN khi nhà nước có những cái cách nhất định; do xu hướng đòi hỏi sự bình dang, dan chu của công dan trong khi thực hiện nghĩa vụ thuế đối với nhà nước và nền kinh tế ở nước đó phát triển đến một mức

độ nhất định

Ở Việt Nam, thuế TNDN có xuất xứ từ khoản trích nộp lợi nhuận áp dụng

đối với khu vực kinh tế quốc doanh và thuế lợi tức doanh nghiệp áp dụng đối với khu vực kinh tế ngoài quốc doanh trong giai đoạn từ 1953 đến trước 01/01/1990

Từ 01/01/1990 đến trước 01/01/1999 thuế lợi tức được áp dụng thống nhất cho mọi thành phần kinh tế thay cho chế độ trích nộp lợi nhuận áp dụng đối với khu

vực kinh tế quốc doanh và thuế lợi tức doanh nghiệp áp dụng đối với khu vực kinh

tế ngoài quốc doanh Từ 01/01/1999 cho tới trước ngày 01/01/2004 thuế TNDN

được áp dụng thống nhất đối với mọi đối tượng kinh doanh thuộc các thành phần

kinh tế khác nhau thay cho thuế lợi tức Sau 5 năm thực hiện, Quốc hội khóa XI kỳ họp thứ ba đã thông qua Luật thuế TNDN (sửa đồi) và có hiệu lực thi hành từ

01/01/2004 áp dụng cho tất cả các loại hình doanh nghiệp và các hộ kinh doanh thuộc mọi thành phần kinh tế khác nhau kế cả doanh nghiệp trong nước và doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Việt Nam

Qua các thời kỳ, các nội dung cụ thể quy định về phạm vi người nộp thuế,

thu nhập chịu thuế, hệ thống thuế suất, chế độ miễn giảm thuế và các vấn đề quản

lý thuế TNDN được quy định khác nhau, nhưng có một số nguyên tắc chung để xác định cơ sở tính thuế, các ưu đãi về thuế, về cơ bản được đồng nhất về quan điểm Do vậy, thuế TNDN ngày càng được hoàn hiện phù hợp với thực tế và thông

lệ quốc tế Tý trọng thuế TNDN ở Việt Nam trong tổng số thu thuế và phí trong nước ngày càng tăng trong những năm gần đây đã khẳng định vai trò, vị trí cần thiết của thuế TNDN trong hệ thống các sắc thuế, các khoản phải thu khác của Ngân sách nhà nước

1.1.1.2 Đặc điểm thuế TNDN

Thuế TNDN là một sắc thuế trực thu điều tiết trực tiếp từ thu nhập và phụ thuộc vào kết quả hoạt động kinh doanh của các tổ chức, cá nhân, các nhà đầu tư

có hoạt động sản xuất kinh doanh

Đặc điểm của thuế TNDN là mang tính lũy tiến Do trực tiếp điều tiết lên thu nhập chịu thuế nên dé gây ra phản ứng tức thì từ phía người nộp thuế khi nhà nước

có sự điều chỉnh tăng thuế suất Chi phí quản lý thuế đối với thuế TNDN lớn vì thu

trực tiếp tới người nộp thuế, diện điều tiết rộng

So với các sắc thuế gián thu thì việc theo dõi, tính toán chính xác các nghĩa vụ

thuế TNDN là tương đối phức tạp Bởi vì, căn cứ tính thuế TNDN (đặc biệt là việc xác định chi phí hợp lý hợp lệ khi tính thu nhập chịu thuế) có liên quan nhiều đến các vấn dé kinh tế kỹ thuật đặc thù của các ngành kinh tế khác nhau, đến đặc điểm

của người nộp thuế thuộc thành phần kinh tế khác nhau, các vấn đề về sử dụng hóa

đơn chứng từ, cơ chế chính sách về tài chính, phương thức thanh toán Thuế

TNDN còn được lồng nhiều chính sách xã hội vào các điều khoản ưu đãi, miễn

giảm thuế gây phức tạp trong theo dõi, tính toán và quản lý Do đó, dễ xảy ra tình trạng khai sai, trốn lậu thuế trong quản lý thuế TNDN

Thuế TNDN hàm chứa mục tiêu trợ giúp, nâng đỡ những cơ sở sản xuất kinh doanh có khó khăn do những điều kiện kinh tế, xã hội, tự nhiên mang lại trên cơ sở

đó thực hiện mục đích công bằng xã hội kết hợp với công bằng kinh tế, thể hiện rõ mục tiêu đòn bẩy kinh tế nhằm khuyến khích các khu vực kinh tế, ngành nghề, lĩnh vực phát triển theo mục tiêu định hướng của Nhà nước

Thuế TNDN hiện hành ở Việt Nam xóa bỏ hắn sự phân biệt giữa các thành

phần kinh tế, ngành nghề sản xuất kinh doanh, đảm bảo sự công bằng cho người nộp thuế

1.1.2 Nội dung cơ bản của Luật thuế TNDN

1.1.2.1 Déi tượng nộp thuế, chịu thuế TNDN

Thuế TNDN là thuế trực thu nên đối tượng nộp thuế cũng là “người”chịu thuế Tại điều 1, điều 2 Luật thuế TNDN được Quốc hội khoá XI thông qua ngày 17/6/2003 quy định như sau:

- Đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp: Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ (dưới đây gọi chung là cơ sở kinh doanh) có thu nhập đều phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp

- Đối tượng không thuộc diện nộp thuế thu nhập doanh nghiệp: Hộ gia đình,

cá nhân, tổ hợp tác, hợp tác xã sản xuất nông nghiệp có thu nhập từ sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản không thuộc diện nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, trừ hộ gia đình và cá nhân nông dân sản xuất hàng hóa lớn có thu nhập cao theo quy định của Chính phủ

1.1.2.2 Can cứ tỉnh thuế và phương pháp tính thuế TNDN

Tại điều 5, điều 10 quy định :

Căn cứ tính thuế là thu nhập chịu thuế và thuế suất

Thuế suất:

+ Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đối với cơ sở kinh doanh là 28%

+ Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đối với cơ sở kinh doanh tiến hành

tìm kiếm thăm đò, khai thác dầu khí và tài nguyên quí hiếm khác từ 28% đến 50%

phù hợp với từng dự án, từng cơ sở kinh doanh

+ Thuế suất thuế thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất

- Thuế suất áp dụng đối với thu nhập từ chuyên quyền sử dụng đất, chuyên quyền thuê đất là 28%

- Sau khi tính thuế thu nhập theo mức thuế suất 28%, phần thu nhập còn lại phải tính thuế thu nhập bổ sung theo biéu luỹ tiến từng phần dưới đây:

Biéu thuế luỹ tiến từng phần

Thu nhập chịu thuế:

Thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ và thu nhập khác, kế cả thu nhập thu được từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ ở nước ngoài

Thu nhập Doanh Chi phí Thu nhập

Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ, kể cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà cơ sở kinh doanh được hưởng; trường hợp có doanh thu bằng ngoại tệ thì phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh doanh thu bằng ngoại tệ

Chỉ phí hợp lý là các khoản chỉ phí phải liên quan đến việc tạo ra đoanh thu, được xác định đồng thời với doanh thu theo nguyên tắc phù hợp

Thu nhập khác như : Lãi từ tiền gửi Ngân hàng, đánh giá lại tài sản

1.1.2.3 Ưu đãi thuế

Miễn thuế, giảm thuế cho dự án đầu tư thành lập cơ sở kinh doanh, hợp tác

xã, cơ sở kinh doanh di chuyên địa điểm

Dự án đầu tư thành lập cơ sở kinh doanh mới thuộc ngành nghề, lĩnh vực,

địa bàn khuyến khích đầu tư, hợp tác xã được áp dụng thuế suất 20%, 15%, 10%

Dự án đầu tư thành lập cơ sở kinh doanh mới thuộc ngành nghề, lĩnh vực, địa bàn khuyến khích đầu tư và cơ sở kinh doanh di chuyển địa điểm theo quy hoạch, cơ sở kinh doanh đi chuyển đến địa bàn khuyến khích đầu tư được miễn

thuế tối đa là bốn năm, kể từ khi có thu nhập chịu thuế và giảm 50% số thuế phải

nộp tối đa là chín năm tiếp theo

Miễn thuế, giảm thuế đối với cơ sở kinh doanh đầu tư xây dựng dây chuyền sản xuất mới, mở rộng quy mô, đổi mới công nghệ, cải thiện môi trường sinh thái, nâng cao năng lực sản xuất

Cơ sở kinh doanh đầu tư xây dựng dây chuyền sản xuất mới, mở rộng quy

mô, đổi mới công nghệ, cải thiện môi trường sinh thái, nâng cao năng lực sản xuất được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp cho phần thu nhập tăng thêm do đầu tư

mang lại tối đa là bốn năm và giảm 50% số thuế phải nộp tối đa là bảy năm tiếp

theo

1.2 QUAN LY THUE THU NHAP DOANH NGHIEP (TNDN)

1.2.1 Khái niệm Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp

Để có căn cứ phân tích, làm rõ khái niệm quản lý thuế nói chung và TNDN nói riêng , xuất phát từ việc xem xét khái niệm quản lý

+ Khái niệm quản lý và quản lý tài chính công

Quản lý nói chung được quan niệm như một quy trình công nghệ mà chủ thể quản lý tiến hành thông qua việc sử dụng các công cụ và phương pháp thích hợp

nhằm tác động và điều khiển đối tượng quản lý hoạt động phát triển phù hợp với

quy luật khách quan và đạt tới các mục tiêu đã định

Trong hoạt động quản lý, các vấn đề về : chủ thể quản lý, đối tượng quản lý, công cụ và phương pháp quản lý, mục tiêu quản lý là những yếu tố trung tâm đòi hỏi phải được xác định đúng đắn Quản lý tài chính công là một nội dung của quán

lý tài chính và là một mặt của quản lý xã hội nói chung, do đó trong quản lý tài chính công các vấn đề kể trên cũng được nhận thức đầy đủ

Trong hoạt động tài chính công, chủ thể quản lý tài chính công là Nhà nước hoặc các cơ quan nhà nước được Nhà nước giao nhiệm vụ thực hiện các hoạt động

tạo lập và sử dụng các quỹ công Chủ thể trực tiếp quản lý tài chính công là bộ

máy tài chính trong hệ thống cơ quan nhà nước

+ Khái niệm quản lý thuế

Quản lý thuế (hay quản trị thuế) là vấn đề đã được nhiều nhà khoa học nghiên cứu và đang có nhiều cách quan niệm khác nhau Dưới đây là một số cách quan niệm chính:

Thứ nhất, quản lý thuế cần phải được xem xét và nhìn nhận ở tầm vĩ mô nó phải bao gồm toàn bộ những công việc thuộc các lĩnh vực lập pháp, hành pháp và

tư pháp về thuế Tức là bao gồm các công việc: lựa chọn và ban hành các luật thuế, tổ chức thực hiện các luật thuế, thanh tra thuế

Thứ hai, "quản trị thuế" được quan niệm bao gồm: đăng ký về thuế, lập kế hoạch, thống kê thuế và kế toán thuế

Thứ ba, "công tác quản lý thuế" được quan niệm bao gồm các nội dung: kế hoạch thuế, kế toán-thống kê thuế và thanh tra thuế nhà nước

Thue tir, tai nhiều tài liệu do cơ quan thuế Việt Nam ban hành thì các thuật ngữ

"chính sách thuế" và "quản lý thuế" được sử dụng để chỉ hai vấn đề khác nhau

Nói cách khác, "quản lý thuế" không bao gồm "chính sách thuế"

Rõ ràng là mỗi quan niệm nêu trên nhìn nhận "quản lý thuế" hay "quản trị thuế"

ở một góc độ, phạm vi khác nhau và với mục đích, ý nghĩa thực tiễn cũng khác Nhưng các quan niệm nêu trên có các điểm chung là:

- Đều đề cập đến các nội dung của khâu hành pháp về thuế

- Đều đề cập đến sự tác động của chủ thể quản lý lên đối tượng bị quản lý bằng các phương thức, phương tiện nào đó nhằm đạt mục đích nhất dinh Cha thé quan

Jy là Nhà nước (mà trực tiếp là cơ quan thuế các cấp) Đối fượng bị quản lý là các doanh nghiệp và cá nhân có nghĩa vụ về thuế Me đích quản lý là đê đối tượng nộp thuế và các đối tượng có liên quan phải thực hiện tốt nghĩa vụ luật định về thuế của mình Phương tiện quán lý là sử dụng các quy định như đăng ký thuế, kê

khai thuế, kế hoạch thuế, kế toán, thống kê thuế Điều này phù hợp với quan niệm

chung về quản lý đã được trình bày ở phần trên

Đúng là "quản lý thuế cần phải được xem xét và nhìn nhận ở tầm vĩ mô", hoạch

định chính sách thuế luôn gắn bó chặt chẽ với thực hiện chính sách thuế Đây là

mối quan hệ vừa tùy thuộc vào nhau, vừa thúc đây lẫn nhau Nhưng thực tế cũng

cho thấy khâu thực hiện chính sách thuế (hay quản lý thuế) cần được xác định là

một đối tượng nghiên cứu độc lập Điều này có ý nghĩa thực tiễn rất lớn

Qua nghiên cứu có thể rút ra một số nội dung chính của khái niệm về quản lý thuế như sau:

Quản lý phải gắn liền với một lĩnh vực, với một (hay một số) tô chức nhất định

"Thuế do Nhà nước tổ chức và dùng quyên lực để thu" Cho nên, quản lý thuê gắn liền với Nhà nước Tuy nhiên, Nhà nước nói chung và những tổ chức được Nhà nước giao trách nhiệm trực tiếp "thu thuế" là hai khái niệm có sự phân biệt Cho

nên, "quản lý thuế" và "quản lý nhà nước về thuế" là hai cụm từ cần được sử dụng

với sự phân biệt nhất định

"Quản lý nhà nước về thuế" là thuật ngữ dùng để chỉ tổng thể các khâu lập

pháp, hành pháp và tư pháp về thuế Khi xem xét lĩnh vực thuế dưới góc độ quản

lý nhà nước là xem xét ở tầm vĩ mô Quản lý nhà nước về thuế là quản lý nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước C” thé quan lý nhà nước trong lĩnh vực thuế

là các cơ quan nhà nước có chức năng lập pháp, hành pháp và tư pháp về thuế Đối

tượng của quản lý nhà nước về thuế là "các quá trình xã hội, hành vi của cá nhân

và tổ chức xã hội" trong lĩnh vực thuế

Tùy vào điều kiện cụ thể, mỗi quốc gia đều hình thành các tổ chức có chức năng quản lý việc thực thi các chính sánh thuế của Nhà nước Quản lý thuế là hoạt động quản lý gắn liền với cơ quan thuế - một tổ chức nhà nước có tư cách pháp

nhân công quyền Do đó, quản lý thuế là một hình thức quản lý công Quán lý thuế chỉ gồm khâu hành pháp và tư pháp về thuế

Quản lý thuế gồm những hoạt động có tổ chức trong bộ máy nhà nước, thuộc lĩnh vực hành pháp và tư pháp về thuế của cơ quan thuế các cấp, với các chức năng nhiệm vụ quyền hạn do luật định, nhằm thực hiện chính sách thuế đã được cơ quan có thẩm quyền thông qua Nói cách khác, quản lý thuế là khâu tổ chức thực hiện chính sách thuế của cơ quan thuế các cấp, là việc định ra một hệ thống các tô chức, phân công trách nhiệm cho các tổ chức này, xác lập mối quan hệ phối hợp

giữa các bộ phận một cách hữu hiệu trong việc thực thi các chính sách thuế nhằm

đạt các mục tiêu đã đề ra, trong điều kiện môi trường quản lý luôn biến động

Mục đích của quản lý thuế là nhằm làm cho người nộp thuế thực hiện đầy đủ,

kịp thời các nghĩa vụ luật định về thuế của mình, đồng thời Nhà nước thực hiện

được các mục tiêu vốn có của mỗi sắc thuế, trong đó có thuế Thu nhập doanh nghiệp

1.2.2 Mục tiêu và nguyên tắc quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp

Thuế TNDN là một trong những sắc thuế cơ bản của hệ thống thuế Việt Nam

Do vậy, mục tiêu và nguyên tắc quản lý thuế cũng là mục tiêu, nguyên tắc của thuế Thu nhập doanh nghiệp

1.2.1.1 Mục tiêu quản lý thuế

Mục tiêu cơ bản nhất của quản lý thuế tại cơ quan thuế cấp tỉnh là làm cho người nộp thuế chấp hành đúng, đủ và kịp thời các nghĩa vụ về thuế với Ngân sách nhà nước theo Luật định Nói cách khác, mục tiêu của quản lý thuế là làm cho pháp luật về thuế được người nộp thuế tại mỗi địa phương thực thi một cách tự giác Trong thực tế hành thu ở Việt Nam, chúng ta thường thấy "hoàn ¿hành kế hoạch thu thuế" (được cơ quan có thấm quyền giao cho) được xác định là một nhiệm vụ chính trị quan trọng đối với ngành thuế

Một cách chung nhất, mục tiêu của quản lý thuế gồm:

- Tập trung, huy động đầy đủ, kịp thời số thu cho Ngân sách nhà nước từ các nguồn, các đối tượng trên địa bàn được giao quản lý và mức thu luật định, trên cơ

sở không ngừng nuôi dưỡng và phát triển nguồn thu và "thu được lòng dân"

- Hỗ trợ người nộp thuế trong quá trình chấp hành pháp luật về thuế

- Công bằng, hiệu quả, minh bạch trong quản lý thuế và sự tự giác cao của người nộp thuế trong việc chấp hành pháp luật thuế

1.2.2.2 Nguyên tắc quản lỷ thuế

Trong lịch sử hoạt động thực tiễn quản lý, người ta đã đưa ra nhiều nguyên tắc

và mỗi lĩnh vực hoạt động lại có những nguyên tắc quản lý đặc thù Các nguyên tắc vừa phản ánh các quy luật khách quan nhưng cũng mang dấu ấn chủ quan của con người Các nguyên tắc quản lý thuế hình thành trên cơ sở các ràng buộc sau:

- Mục tiêu của quản lý thuế, tính chất của các sắc thuế được giao quản lý thu

- Đòi hỏi của các quy luật khách quan liên quan đến sự tồn tại và phát triển của

cơ quan thuế, các ràng buộc của môi trường

- Thực trạng và xu thế phát triển của cơ quan thuế

Quan ly thuế phải tuân thủ các nguyên tắc của quản lý nhà nước về kinh tế, nguyên tắc quản trị tổ chức và nguyên tắc hành chính nhà nước

+ Quản lý thuế tại cơ quan thuế cấp tỉnh là một khâu của công tác quản lý nhà nước về thuế nên trước hết phải tuân thú các nguyên tắc của quán lý nhà nước về kinh tế nói chung, quản lý nhà nước về tài chính - thuế nói riêng Các nguyên tắc quản lý kinh tế của nhà nước là các quy tắc chỉ đạo, những tiêu chuẩn thực hành

mà các cơ quan quản lý nhà nước phải tuân thủ trong quá trình quản lý kinh tế Đối với Việt Nam hiện nay, có các nguyên tắc quản lý kinh tế ở phạm vi nhà nước là:

- Nguyên tắc thống nhất lãnh đạo chính trị và kinh tế

- Nguyên tắc tập trung dân chủ

- Nguyên tắc kết hợp hài hòa các loại lợi ích xã hội

- Nguyên tắc tiết kiệm và hiệu quả

Ngoài các nguyên tắc nêu trên, cơ quan thuế còn phải chấp hành một nguyên tắc quản lý đặc thù của Việt Nam là "nhân dân làm chủ, Nhà nước quản lý, Đảng lãnh đạo" Đây là nguyên tắc chung cho mọi lĩnh vực hoạt động của xã hội nước ta, nhưng đặc biệt quan trọng trong lĩnh vực kinh tế

+ Quản lý thuế cũng là quản lý hành chính nhà nước trong lĩnh vực thuế Do đó, quản lý thuế phải tuân thủ các nguyên tắc của luật hành chính Trong quá trình quản lý nhà nước nói chung, quản lý thuế nói riêng, người ta thường chú ý đến quan hệ "hợp pháp" và "hợp lý" Do đó, nguyên tắc cơ bản của luật hành chính bao

gồm: nguyên tắc tính hợp pháp hành chính và nguyên tắc tính hợp lý hành chính

+ Quản lý thuế cũng có nghĩa là quản trị thuế Do đó, quản lý thuế phải tuân thủ các nguyên tắc của chung quản trị Dưới đây là các nguyên tắc chung của quản trị:

- Nguyên tắc mối liên hệ ngược

- Nguyên tắc bổ sung ngoài

- Nguyên tắc độ đa dạng cần thiết

- Nguyên tắc phân cấp (tập trung dân chủ)

- Nguyên tắc khâu xung yếu

- Nguyên tắc thích nghi với môi trường

Có thể khái quát về các nguyên tắc áp dụng trong quản lý thuế như sau:

- Tập trung dân chủ Đây là nguyên tắc cơ bản nhất

- Đảm bảo tính hợp pháp và hợp lý về hành chính trong quản lý thuế- Kết hợp hài hòa các loại lợi ích

- Nguyên tắc tiết kiệm và hiệu quả

- Chuyên môn hóa

- Thích nghi với môi trường quản lý

Quản lý thuế tại mỗi địa phương phải có sự nghiên cứu, xem xét áp dụng các phương pháp, biện pháp, hình thức phù hợp với điều kiện đặc thù của địa phương Tính đặc thù của địa phương cần xem xét bao gồm các mặt cơ bản như Sau:

- Trình độ, năng lực quản lý của cơ quan thuế địa phương

- Đặc điểm của môi trường kinh đoanh tại địa phương

- Đặc điểm kinh tế văn hóa xã hội, chính trị của địa phương

- Đặc điểm của đối tượng nộp thuế tại địa phương (về quy mô, ngành nghề )

1.2.3 Nội dung quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp

Thuế có các chức năng cơ bản là huy động nguồn lực tài chính cho Nhà nước

và điều chỉnh các mục tiêu kinh tế vĩ mô của Nhà nước Do đó, công tác quản lý thuế là hoạt động nhằm đảm bảo sự thực thi nghiêm chỉnh pháp luật về thuế của người nộp thuế qua sự tự giác của chính người nộp thuế và sự hỗ trợ của cơ quan thuê và các cơ quan nhà nước có liên quan

Như vậy, quản lý thuế là quá trình tổ chức, triển khai thực hiện hệ thống chính sách thuế của cơ quan thuế và các đối tượng liên quan Dưới đây là các phân tích

về chức năng quản lý thuế phân theo hoạt động của cơ quan thuế

Những chức năng quản lý theo hoạt động của tổ chức còn được gọi là các lĩnh vực quản lý Lĩnh vực quản lý thuế là các hoạt động quản lý được sắp xếp trong từng bộ phận của cơ cấu tô chức Sự thống nhất của các hoạt động quản lý cho

thấy trong bắt cứ lĩnh vực quản lý nào các chủ thể quản lý cũng phải thực hiện các quá trình quản lý (gồm lập kế hoạch, tổ chức, lãnh đạo và kiểm tra) VỀ cơ bản, quản lý thuế TNDN tại cơ quan thuế cấp tỉnh gồm các lĩnh vực quản lý sau:

1.2.3.1 Quản lý lĩnh vực lập kế hoạch thu thuế, phân tích dự bảo nguôn thu

Ở phạm vi vĩ mô, lập kế hoạch thu thuế là việc căn cứ định hướng kế hoạch phát triển kinh tế xã hội, căn cứ luật thuế đề ước tính, dự báo số thu ngân sách làm

căn cứ hướng chi ngân sách năm sau Tại Việt Nam hiện nay, tham gia công tác lập kế hoạch thu thuế có cơ quan thuế các cấp và cơ quan nhà nước cấp trên (Bộ Tài chính, UBND cùng cấp) Hàng năm Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế đều có các văn bản hướng dẫn cơ quan thuế các cấp xây dựng dự toán ngân sách nhà nước

Ở phạm vi cơ quan thuế địa phương, lập kế hoạch thu thuế là quá trình xây dựng các mục tiêu và xác định các nguồn lực cần thiết dé thực hiện các mục tiêu

đã đề ra Kế hoạch thuế là quá trình tính toán, tổng hợp những khả năng có được các khoản thu về thuế, các khoản thu mang tính chất thuế và các khoản thu khác từ hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp trong một khoảng thời gian xác định,

từ đó hình thành nên những khoản thu tập trung phản ánh trong dự án ngân sách,

đồng thời tổ chức thực hiện, phân tích và đánh giá kết quả đạt được

Quản lý lĩnh vực lập kế hoạch thu thuế được thực hiện qua bốn giai đoạn: xây

dựng kế hoạch, tổ chức thực hiện kế hoạch, lãnh đạo thực hiện kế hoạch và đánh

giá, kiểm tra tình hình thực hiện Để nâng cao chất lượng công tác lập dự toán thu,

cơ quan thuế cấp tỉnh phải quan tâm làm tốt công tác kế toán, thống kê thuế và

phân tích dự đoán nguồn thu kế toán thuế là một bộ phận của hoạt động kế toán gắn với nội dung công việc của ngành thuế Phân tích thống kê có ý nghĩa lớn cho thấy tiềm năng khai thác nguồn thu phân tích kết quả thực hiện kế hoạch thuế để xác định khả năng thực tế của người nộp thuế, xu thế chấp hành pháp luật thuế và đánh giá đúng năng lực quản lý của ngành thuế

1.2.3.2 Quản lý lĩnh vực đăng ký, khai và xử ly tinh thuế

Các đối tượng đăng ký thuế theo quy định của pháp luật phải thực hiện đăng ký nộp thuế TNDN với cơ quan thuế đúng thời hạn và theo mẫu hướng dẫn đăng ký thuế của cơ quan thuế Cơ quan thuế có trách nhiệm cấp giấy chứng nhận đăng ký thuế cho người nộp thuế và người nộp thuế phải ghi mã số thuế được cấp vào hóa đơn, chứng từ, tài liệu, kê khai thuế và khi thực hiện các giao dịch Người nộp thuế phải khai chính xác, trung thực, đầy đủ các nội dung trong tờ khai thuế TNDN, nộp đúng thời hạn quy định và phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về

việc tự tính số thuế phải nộp

Về cơ bản, có hai mô hình xử lý tính thuế: Mô hình cơ quan thuế tính thuế và

mô hình người nộp thuế tự tính thuế Trong cả hai mô hình thì người nộp thuế đều phải kê khai theo đúng quy định và chịu trách nhiệm với các nội dung kê khai

- Người nộp thuế kê khai thuế, cơ quan thuế tính thuế: cơ quan thuê trực tiếp trợ giúp việc tính thuế nên người nộp thuế sẽ giảm bớt khó khăn, lúng túng trong việc tính thuế, chỉ nhận được thông báo thuế thì người nộp thuế mới phải nộp Tuy nhiên, mô hình này có nhiều nhược điểm, hạn chế và sơ hở như: rườm rà về thủ tục, chậm trễ về thời gian, cơ quan thuế bao biện làm thay người nộp thuế nên có tam ly y lại, vi phạm quyền tự chủ, quyền công khai trong tính thuế Các nhược

điểm khác là: có nhiều vướng mắc, cán bộ thuế ôm đồm

- Người nộp thuế tự kê khai, tự tính thuế: Cơ quan thuế hướng dẫn cách điền

tờ khai và cách tính thuế đồng thời đôn đốc nhắc nhở người nộp thuế kê khai

Việc người nộp thuế tự kê khai, tính thuế có thể bước đầu gặp khó khăn, lúng túng nhưng mô hình này có nhiều ưu điểm như: đơn giản nhanh chóng, nâng cao ý thức trách nhiệm chấp hành pháp luật thuế, hạn chế vướng mắc, cán bộ thuế chuyên sâu theo chức năng tập trung nhiều thời gian vào công tác thanh tra, kiểm tra, phù hợp với sự phát triển của cơ chế thị trường

Trong điều kiện công nghệ thông tin ngày càng phát triển, việc ứng dụng các công nghệ tin học ứng dụng để quản lý thuế đã từng bước nâng cao công tác kiểm tra tính chính xác của kê khai thuế cũng như đề phát hiện các gian lận về thuế của

người nộp thuế là xu hướng tất yêu khách quan của các nước trên thế giới

1.2.3.3 Quản lý nội bộ và quản lý lĩnh vực thanh tra, kiểm tra nội bộ

Muốn quản lý tốt quan hệ với người nộp thuế thì trước hết cơ quan thuế phải quản lý tốt các quan hệ nội bộ Các nội dung cơ bản của quản lý nội bộ gồm:

- Quản lý nhân lực

- Quản lý tài chính

- Quản lý về hành chính

Về cơ bản, thanh tra kiểm tra nội bộ ngành thuế có các nội dung sau:

- Thanh tra, kiểm tra việc hướng dẫn và áp dụng pháp luật thuế: Kiểm tra việc chấp hành chính sách thuế, kiểm tra việc ban hành các văn bản hướng dẫn thi hành

chính sách thuế, các quy định về nghiệp vụ thuế

- Thanh tra việc thực hiện các quy trình quản lý thuế

- Thanh tra việc sử dụng các quỹ trong nội bộ ngành thuế: kiểm tra tình hình thu chỉ tài chính, sử dụng quỹ ở cơ quan thuế, kiểm tra việc lập dự trù kinh phí, sử dụng kinh phí, kiểm tra căn cứ lập quỹ, tình hình sử dụng quỹ

- Thanh tra việc giải quyết các khiếu nại tố cáo về thuế

1.2.3.4 Quản lý lĩnh vực thanh tra, kiểm tra thuế

Đối tượng đề cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra, điều tra thuế là việc chấp hành pháp luật thuế của người nộp thuế Thanh tra người nộp thuế trước hết được thực

hiện bởi hệ thống thanh tra chuyên ngành thuế (của cơ quan thuế các cấp) Đối tượng thanh tra là người nộp thuế Mục đích thanh tra người nộp thuế trước hết là nhằm phát hiện các hành vi vi phạm về thuế Suy cho cùng, thanh tra, kiểm tra người nộp thuế phải hướng tới mục đích trong tương lai người nộp thuế sẽ tự giác hơn trong việc chấp hành đúng pháp luật thuế Do đó, công tác thanh tra kiểm tra người nộp thuế không chỉ nhằm mục đích tăng thu Ngân sách thuần túy, các vi phạm về thuế có thể là các sai phạm chủ quan hoặc vô ý của người nộp thuế Qua công tác thanh tra, các sai phạm vô ý của các người nộp thuế được nhắc nhở khắc phục, các hành vi cô ý gian lận sẽ bị xử phạt theo theo quy định của pháp luật

1.2.3.5 Quản lý lĩnh vực hỗ trợ người nộp thuế

Công tác hỗ trợ người nộp thuế có tác dụng không chỉ đối với người nộp thuế, nhằm ngăn ngừa giảm dần các sai phạm, việc làm này còn thuận lợi ngay cả cho

cơ quan thuế trong quá trình thực hiện nhiệm vụ của mình Hỗ trợ cho người nộp thuế sẽ tạo ra mối quan hệ thân thiện giữa cơ quan thuế và người nộp thuế Người nộp thuế sẽ không mắt thời gian và tiền của cho quá trình thực hiện nghĩa vụ nộp thuế, cơ quan thuế tiết kiệm được nhiều hơn, đồng thời số thuế đo doanh nghiệp chủ động thực hiện nộp vào ngân sách tăng lên mà chưa cần phải tổ chức thanh tra, kiểm tra Để làm tốt công tác hỗ trợ người nộp thuế , cơ quan thuế phải thật sự coi người nộp thuế là các khách hàng

1.2.3.6 Quản lý lĩnh vực đốc thu, cưỡng chế thuế

Kinh nghiệm quản lý thuế của nhiều nước trên thế giới cho thấy dù pháp luật thuế có chặt chẽ đến đâu thì thì tình trạng nợ đọng tray y, trốn thuế vẫn tỒn tại ở các mức độ khác nhau tùy nơi, tùy lúc Người nộp thuế không bao giờ hoàn toàn

tự nguyện thi hành nộp thuế đúng hạn và đúng luật cả Do đó, cần phải quan tâm đến lĩnh vực cưỡng chế thi hành thuế như là khâu cuối cùng của công tác quản lý thuế Cưỡng chế thi hành thuế không chỉ đôn đốc người nộp thuế nộp đúng, thuế

đúng hạn mà còn có tác dụng lớn hơn là răn đe, ngăn ngừa nộp thuế chậm, giúp

người nộp thuế nợ thuế cách giải quyết khó khăn phát sinh

Các biện pháp cưỡng chế thuế có nhiều mức độ khác nhau áp dụng trong các tình huống khác nhau được pháp luật quy định đảm bảo tính chất "quyền lực của Nhà nước" trong các "tác động" của cơ quan thuế đối với người nộp thuế Các biện pháp có thể áp dụng là: nhắc nhở bằng công văn, phạt chậm nộp, lệnh thu

13 NHAN TO ANH HUGNG TOI QUAN LY THUE THU NHAP

DOANH NGHIEP

Đó là môi trường quản lý thuế Bất kỳ một tổ chức nào, quá trình hoạt động đều

gắn liền với các yếu tô tác động nhất định Mức độ và tính chất tác động của các yếu tố đó tùy thuộc vào quy mô và tính chất hoạt động của tổ chức Quản lý thuế luôn diễn ra trong một môi trường nhất định và môi trường này luôn biến động

- Các yếu tô văn hóa công sở Đây là các giá trị, niềm tin của mọi người trong

cơ quan thuế cũng chia sẻ để xác định đâu là cái đúng và đâu là điều sai đối với

từng hành vi của các cá nhân trong cơ quan thuế

1.3.2 Nhân tố khách quan :

1.3.2.1 Nội dụng Luật thuế TNDN

Đây là yếu tố đầu tiên và cũng là quan trọng nhất Muốn thực hiện tốt thì

trước hết nội dung luật phải thống nhất, chặt chẽ, rõ ràng và dễ hiểu Đây mới là

những điều kiện bước đầu để có một hệ thống luật không có khe hở và mâu thuẫn, tránh những trường hợp do luật có khe hở và các đối tượng lợi dụng dé trốn thuế

Còn muốn có một luật thuế hoàn chỉnh, có thể phát huy tối đa hiệu quả đối

với toàn bộ xã hội và nền kinh tế thì chúng ta còn cần có những nghiên cứu toàn diện về mặt kinh tế và xã hội để từ đó xây dựng biều thuế hợp lí, phát huy có hiệu quả nhất đối với sự phát triển của toàn bộ nền kinh tế và xã hội

1.3.2.2 Người nộp thuế

Người nộp thuế với các hành vi chấp hành pháp luật về thuế của họ là một yếu

tố có vai trò đặc biệt đối với công tác quản lý của cơ quan thuế Bởi vì, việc tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế là đối tượng chính của công tác quản lý

thuế Đồng thời, mức độ, trình độ hiểu biết và chấp hành pháp luật thuế của người

nộp thuế ở mỗi quốc gia trong từng thời kỳ cũng là yếu tố ảnh hưởng rất lớn đến tính chất, quy mô, trình độ cần phải có của công tác quản lý thuế

1.3.2.3 Các yếu tố môi trường bên ngoài:

Môi trường bên ngoài là các yếu tô tác động trên phạm vi rộng Các yếu tố thuộc môi trường chung bao gồm:

- Kinh tế: các yêu tố kinh tế được xem xét và đánh giá trên các chỉ tiêu chung

của một nền kinh tế như tông sản phẩm xã hội, thu nhập quốc dân, tình hình giá cả

và lạm phát, tình hình lao động, việc làm

- Xã hội: có thể bao gồm các yếu tố chính như các yếu tố về nhân khâu, tập quán và truyền thống của từng cộng đồng dân cư, các giá trị xã hội

- Chính trị: đó là các yêu tố như thể chế và xu thế chính trị của quốc gia, lập

trường và thái độ của Chính phủ trước các vấn đề kinh tế xã hội, tình trạng luật

pháp và trật tự xã hội

- Kỹ thuật công nghệ: thực trạng trình độ phát triển của khoa học kỹ thuật, các

xu hướng trang bị về kỹ thuật máy móc thiết bị

Chương 2

THUC TRANG QUAN LY THUE THU NHAP DOANH NGHIEP

TAI CUC THUE TINH TUYEN QUANG

2.1 KHAI QUAT VE CUC THUE TINH TUYEN QUANG

2.1.1 Qua trinh hinh thanh va phat trién Cuc Thué tinh Tuyén Quang Theo nghị định 2§1/HĐBT (nay là Chính phủ) và thông tư số 38/TC- TCCB ngày 25/8/1990 hướng dẫn thi hành nghị định 281/HĐBT, thang 10/1990

Cục Thuế Hà Tuyên (cũ) nay là Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang được thành lập trên

cơ sở hợp nhất 3 cơ quan thu ngân sách trên địa bàn tỉnh Tuyên Quang là Chi cục Thuế Công thương nghiệp, phòng Thu quốc doanh các xí nghiệp Trung ương và

địa phương, phòng Thuế Nông nghiệp Do điều kiện chia tách tỉnh Hà Tuyên

thành 2 tỉnh Tuyên Quang và Hà Giang, Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang được thành

lập theo Quyết định số 336/TC-TCCB ngày 31/8/1991 của Bộ Tài chính Cục

Thuế tỉnh Tuyên Quang là một bộ phận của hệ thống thuế của nhà nước, chịu sự quản lý theo nguyên tắc song trùng trực thuộc đó là chịu sự quản lý của Tổng cục Thuế và Uỷ ban nhân dân tỉnh Tuyên Quang

Hiện nay, Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang có trụ sở tại số 06 đường Bình Thuận thị

xã Tuyên Quang tỉnh Tuyên Quang

2.1.2 Tổ chức bộ máy và mô hình quán lý thuế qua các thời kỳ

2.1.2.1 Tổ chức bộ máy và mô hình quản ý thuế giai đoạn 1990-1993

Tổ chức bộ máy của Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang được thực hiện theo quy định tại Thông tư số 38 TC/TCCB ngày 25/8/1990 của Bộ Tài chính, hướng dẫn thực

hiện Nghị định số 2§1/HĐBT về việc thành lập hệ thống thu thuế nhà nước trực thuộc Bộ Tài chính Về cơ bản, tổ chức bộ máy Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang gồm

các bộ phận: Các phòng không trực tiếp quản lý thu, các phòng quản lý theo sắc thuế và khoản thu, các phòng thuế theo khu vực, phòng Nghiệp vụ thuế, Phòng Thanh tra và xử lý tố tụng về thuế Trong giai đoạn này, quy trình quản lý thuế

chưa được xây dựng và thực hiện thống nhất trong toàn Cục Thuế Cụ thể là:

- Khối các phòng thuộc văn phòng Cục thuế quản lý các doanh nghiệp nhà nước vẫn duy trì quy trình quản lý của Chi cục Thu quốc doanh

- Khối các Chi cục Thuế huyện, thị duy trì quy trình quản lý của Chi cục Thuế

công thương nghiệp

- Khối thu các khoản thuế về đất thực hiện theo một quy trình có từ trước 1990 (quản lý theo sắc thuế)

Mô hình quản lý thuế trong giai đoạn này chưa hình thành rõ nét Nhìn chung,

mô hình quản lý là sự hỗn hợp kế thừa từ cơ chế bao cấp (trước 1990 để lại): quan

ly theo đối tượng nộp thuế (các doanh nghiệp), một phần quản lý theo chức năng (thanh tra, kiểm tra) và vừa quản lý theo sắc thuế (thuế nông nghiệp)

2.1.2.2.Tổ chức bộ máy và mô hình quản lý thuế giai đoạn 1993-1999

Từ năm 1993, quản lý thuế tại Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang được thực hiện theo

mô hình "ba bộ phận" đối với xí nghiệp quốc đoanh, kinh tế ngoài quốc doanh và thuế sử dụng đất nông nghiệp theo quy định tại Quyết định số 291 TC/TCT ngày

10/7/1993 của Tổng cục Thuế Khái quát mô hình "ba bộ phận" như sau:

Bộ phận quản lý x Bộ phận tính thuế, x Bộ phận thanh tra

đối tượng nộp thuế | HỒ Ơ Í_ lận bộ thuế, phát | POMS] kiểm tra thuế

(các phòng, đội hành thông báo và (Các phòng, tô đội

quôc doanh tập theo doi ket qua thanh tra)

Kékhai Thông báo Nộp thuế Thanh tra kiểm tra

Sơ đồ 2.1 - Mô hình "ba bộ phận"

Đồng thời với việc thực hiện theo mô hình "ba bộ phận", quản lý thuế đối với

các doanh nghiệp quốc doanh của Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang còn tuân thủ các quy trình được Tổng cục Thuế xây dựng và ban hành riêng cho khối này Theo Số tay nghiệp vụ quản lý thu thuế đối với xí nghiệp quốc doanh (Tổng cục Thuế ban hành tháng 12/1993) thì quy trình quản lý thuế được cụ thể hóa thành các quy trình:

- Quy trình quản lý thu thuế môn bài

- Quy trình quản lý thu thuế doanh thu

- Quy trình quản lý thu thuế lợi tức

Mục đích áp dụng mô hình "ba bộ phận ”:

- Ba bộ phận hoạt động độc lập với nhau nhưng có mối quan hệ chặt chẽ, hỗ trợ

và kiểm soát lẫn nhau nhằm đảm bảo cho công tác quản lý thuế chính xác và hạn chế hiện tượng tiêu cực trong việc thu nộp thuế Nói cách khác quy trình quản lý, thu thuế theo 3 bộ phận sẽ phát huy vai trò độc lập từng bộ phận (quản lý, đôn đốc thu nộp, kiếm tra) và sự phối hợp bổ sung cho nhau, tạo điều kiện thuận lợi hơn trong công tác quản lý

2.1.2.3 Tổ chức bộ máy và mô hình quản lý thuế giai đoạn 1999 đến nay

Để thực hiện tốt các luật thuế mới (thuế GTGT và TNDN), bộ máy quản ly thu

thuế ngành Thuế Tuyên Quang được củng có và hoàn thiện theo sự chỉ đạo thống

nhất của Bộ Tài chính, Tổng cục thuế: Tháng 10/1998 Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang thành lập thêm phòng Nghiệp vụ thuế, đồng thời giải thể phòng thuế Nông

nghiệp; 4/2001 thành lập phòng Tin học và xử lý thông tin; 11/2003 thành lập phòng Tuyên truyền và hỗ trợ

Căn cứ Chiến lược cải cách, hiện đại hóa hệ thống thuế giai đoạn 2005-2010 và

xuất phát từ yêu cầu thực hiện Luật Quản lý thuế có hiệu lực thi hành từ 01/7/2007 Hiện nay, Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang tổ chức theo mô hình quản lý theo chức năng, Lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang gồm :

Một đ/c Cục trưởng: Cục trưởng chịu trách nhiệm toàn diện trước Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế về toàn bộ hoạt động của Cục Thuế

Một đ/c Phó Cục trưởng: Phó Cục trưởng chịu trách nhiệm trước Cục trưởng

về nhiệm vụ phân công

Việc bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức lãnh đạo Cục Thuế thực hiện theo quy định của pháp luật và quy định về phân cấp quản lý cán bộ của Bộ trưởng Bộ Tài chính

Các phòng thuộc Văn phòng Cục như sau:

- Phòng Tổ chức cán bộ : 4 cán bộ, có nhiệm vụ tổ chức chỉ đạo, triển khai thực hiện về công tác tổ chức bộ máy, quản lý cán bộ, biên chế, tiền lương, đào tạo cán bộ và thực hiện công tác thi đua khen thưởng trong nội bộ Cục Thuế

- Phòng Hành chính -Quản trị-Tài vụ-Ấn chỉ : 14 cán bộ, có nhiệm vụ tổ chức chỉ đạo, triển khai thực hiện các công tác hành chính, văn thư, lưu trữ; công tác quản ly tài chính, quản lý đầu tư xây đựng cơ bản, quản trị, quản lý ấn chỉ thuế trong toàn Cục Thuế

- Phòng Tống hợp - Nghiệp vụ-Dự toán : § cán bộ, có nhiệm vụ chỉ đạo, hướng dẫn nghiệp vụ quản lý thuế, chính sách, pháp luật thuế; tố chức thực hiện công tác pháp chế về thuế; xây dựng và thực hiện dự toán thu ngân sách nhà nước thuộc phạm vi Cục Thuế quản lý;

- Phòng Tin học : 5 cán bộ, có nhiệm vụ tổ chức quản lý và vận hành hệ thống trang thiết bị tin học ngành thuế; triển khai các phần mềm ứng dụng tin học phục

vụ công tác quản lý thuế và hỗ trợ hướng dẫn, đào tạo cán bộ thuế trong việc

sử dụng ứng dụng tin học trong công tác quản lý

- Phòng Kiểm tra nội bộ : 5 cán bộ, có nhiệm vụ tổ chức chỉ đạo, triển khai thực hiện công tác kiểm tra việc tuân thủ pháp luật, tính liêm chính của cơ quan thuế, công chức thuế; giải quyết khiếu nại (bao gồm cả khiếu nại các quyết định xử

lý về thuế của cơ quan thuế và khiếu nại liên quan trong nội bộ cơ quan thuế, công

chức thuế), tố cáo liên quan đến việc chấp hành công vụ và bảo vệ sự liêm chính

của cơ quan thuế, công chức thuế trong phạm vi quản lý của Cục trưởng Cục Thuế

- Phòng Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế : 7 cán bộ, có nhiệm vụ tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền về chính sách, pháp luật thuế, hỗ trợ người nộp

thuế trong phạm vi Cục Thuế quản lý;

- Phòng Kê khai và kế toán thuế : 6 cán bộ, có nhiệm vụ tổ chức thực hiện công tác đăng ký thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế trong

phạm vụ Cục Thuế quản lý

- Phòng Thanh tra thuế : 6 cán bộ, có nhiệm vụ triển khai thực hiện công tác thanh tra người nộp thuế trong việc chấp hành pháp luật thuế; giải quyết tố cáo về

hành vi trốn lậu thuế, gian lận thuế liên quan đến người nộp thuế thuộc phạm vi Cục Thuế quản lý

- Phòng Kiểm tra thuế : 5 cán bộ, có nhiệm vụ kiểm tra, giám sát kê khai thuế; chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản

lý trực tiếp của Cục Thuế

- Phòng Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế : 4 cán bộ, có nhiệm vụ tổ chức thực

hiện công tác quản lý nợ thuế, đôn đốc thu tiền thuế nợ và cưỡng chế thu tiền thuế

nợ, tiền phạt trong phạm vi quản ly

và 269 cán bộ, công chức thuộc 6 Chi cục Thuế trực thuộc 6 Chi cục Thuế trực thuộc là:

- Chi cục Thuế huyện Na Hang

- Chỉ cục Thuế huyện Chiêm Hóa

- Chi cục Thuế huyện Hàm Yên

- Chi cục Thuế huyện Yên Sơn

- Chi cục Thuế huyện Sơn Dương

- Chi cục Thuế thị xã Tuyên Quang

Chi cục Thuế huyện, thị xã trực thuộc Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang, có chức năng tô chức thực hiện công tác quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của Ngân sách nhà nước (gọi chung là thuế) theo quy định của pháp luật và theo sự phân cấp quản lý thu trên địa bàn tỉnh Tuyên Quang

2.1.2.4 Đánh giá chung về tổ chức bộ máy và quy trình quản lý thuế qua các thời kỳ

+ Về giai đoạn trước năm 1999:

- Về cơ bản là quy trình quản lý thu thuế lợi tức khu vực DNNN trong thời gian này vẫn là "khép kín" tại các phòng quán lý thuế theo khu vực

Mô hình "ba bộ phận" về cơ bản đã hướng tới mục tiêu quản lý thuế theo chức năng Tuy nhiên thực tế quản lý thuế tại khu vực DNNN thì hầu như không có thay đổi là mấy so với thời kỳ "thu quốc doanh" Do vẫn duy trì chế độ chuyên quản ở khâu đôn đốc thu nộp, phương pháp quản lý chủ yếu là thủ công nên hiệu quả chưa cao, công tác thanh tra kiểm tra thuế người nộp thuế chưa được chú trọng đúng mức, bộ máy thanh tra chưa đủ mạnh để thực hiện đúng chức năng Thanh tra, kiểm tra người nộp thuế mới chỉ thuần túy nhằm tăng thu Khâu tính thuế lập

bộ thuế ra thông báo thuế vẫn còn mang tính chất hình thức và chưa phục vụ thiết thực cho quản lý người nộp thuế chưa áp dụng phạt chậm nộp) Trên thực tế, hiệu quả của việc kiểm soát lẫn nhau giữa các bộ phận còn rất hạn chế

- Các trình tự và thủ tục đang trong quá trình hình thành và hoàn thiện

Quy chế làm việc của cơ quan chưa được cụ thể hóa (chỉ có văn bản hướng

dẫn của Tổng cục Thuế từ năm 1990 (Quyết định số 174 TCT/TCCB ngày

20/11/1990) Nhìn chung, các trình tự và thủ tục đang trong quá trình hình thành, chưa áp dụng thống nhất trong mọi trường hợp, trách nhiệm của các cá nhân, các

- Người nộp thuế có nhiều khó khăn, bị động trong quá trình nhận thức trách nhiệm nghĩa vụ nộp thuế của mình

Công tác hướng dẫn, cung cấp thông tin về chính sách, phục vụ đối tượng nộp thuế chưa được đặt ra như một nhiệm vụ quan trọng của ngành thuế Công tác thanh tra, kiểm tra nội bộ cũng chưa được quan tâm đúng mức nên có lúc, có nơi việc vận dụng luật thuế lợi tức cũng chưa thống nhất

- Kết quả quản lý thuế cho thấy tình trạng vì phạm luật thuế lợi tức là rất phổ biến, các người nộp thuế chưa chủ động, tự giác chấp hành pháp luật thuế

Kiểm tra quyết toán thuế đơn vị nào cũng phát hiện ra sai sót không ít thì nhiều Việc xử lý phạt vi phạm phát hiện qua kiểm tra quyết toán chưa được quan tâm đúng mức Hầu như sai lệch phát hiện qua kiểm tra quyết toán chỉ bị truy thu mà không phạt Tình trạng này có hai nguyên nhân chính: zộ¿ /à người nộp thuế rất

khó khăn nắm bắt chính sách thuế, hai /à người nộp thuế có tâm lý ỷ lại cơ quan thuế cùng chịu trách nhiệm về kết quả chấp hành pháp luật thuế và đo có vi phạm

nhưng ít bị phạt

+ Về giai đoạn từ 1999 đến tháng 6/2007:

Các hạn chế nêu trên (giai đoạn 1990-1999) đần được khắc phục trong giai đoạn này Quy trình nghiệp vụ quản lý thuế đã được Tổng cục Thuế cụ thể hóa

bằng văn bản (Quyết định số 1368 TCT/QĐ/TCCB ngày 16/12/1998) Đặc trưng

của quy trình quản lý thuế mới là nhằm nâng cao tính tự giác thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế thông qua việc thực hiện phương pháp tự tính, tự kê khai

thuế, xóa bỏ chế độ cán bộ thuế chuyên quản người nộp thuế

Nhìn chung, tuy mỗi giai đoạn có sự đều có sự điều chỉnh thay đổi nhất định trong quản lý thuế nhưng có điểm chung nhất là áp dung mô hình quản lý thuế theo đối tượng nộp thuế

+ Từ tháng 7/2007 đến nay :

Theo mô hình quản lý chức năng có những ưu điểm như: Phản ánh đầy đủ chức năng, nhiệm vụ quyền hạn, trách nhiệm của cơ quan quản lý thuế theo quy

định của Luật Quản lý thuế, có phân công, phân cấp rõ ràng Quản lý theo mô hình

chức năng phù hợp với cơ chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế, mỗi chức năng quản lý

thuế như tuyên truyền-hỗ trợ, xử lý tờ khai thuế, quản lý thu nợ và cưỡng chế thuế,

kiểm tra, thanh tra thuế có một bộ phận chuyên trách đề thực hiện nhiệm vụ quản

lý Chức năng, nhiệm vụ của từng phòng đầy đủ rõ ràng, không trồng chéo, bỏ

sót Do tô chức quản lý được chuyên môn hóa nên nâng cao được tính chuyên sâu,

chuyên nghiệp của tổ chức bộ máy và đội ngũ công chức thuế, tạo điều kiện thuận

lợi cho việc ứng dụng rộng rãi công nghệ tin học vào từng chức năng quản lý thuế

Hạn chế ngăn ngừa các hành vi tiêu cực, tham nhũng mà các quản lý theo đối

tượng thường xảy ra

2.2.2 Kết quả thu của Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang từ năm 2005 đến

“TuyênQuang 50.695 53.450 66.005 68/785 81700 82512 105/4 1042 101,0

(Nguồn : Báo cáo tổng kết các năm của Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang)

Nhận xét chung: Được sự chỉ đạo sâu sát của Bộ Tài chính, Tống cục thuế, của Tỉnh uỷ, HĐND và UBND tỉnh Tuyên Quang; cấp uỷ và UBND các cấp; sự phối kết hợp chặt chẽ của các Ban, Ngành, đoàn thể cùng với sự nỗ lực của toàn

bộ cán bộ công chức ngành Thuế Tuyên Quang, năm 2005,2006, 2007 Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang đã hoàn thành vượt mức dự toán thu Ngân sách mà Bộ Tài chính và tỉnh đã giao cho và vượt cả chỉ tiêu phan đấu Việc triển khai thực hiện các Luật thuế đã thu được những kết quả tốt

Tuy nhiên, trong năm 2007 số thu chỉ tiết của một số Chi cục Thuế huyện (Hàm Yên, Yên Sơn, Sơn Dương) có giảm so với dự toán là do nguyên nhân sau :

- Các doanh nghiệp chè tăng lượng hàng xuất khẩu, số thuế GTGT nộp

NSNN giảm I ty đồng

- Do thay đổi mức thu một số loại phí phát sinh tại địa bàn xã phường làm

giảm nguồn thu như: Phí chợ, phí an ninh trật tự Một số khoản thu phí, lệ phí

không tính cân đối NS như: Phí bảo vệ môi trường, phí chợ, phí an ninh trật tự

giảm số thu tính cân đối ngân sách

Qua kết quả số thu trên của Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang, ta thấy tổng thu của Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang qua các năm đều tăng lên, số thu năm sau cao hơn năm trước, đó là tín hiệu đáng mừng cho ngành thuế và cho cả nền kinh tế

22 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUÉ TNDN TẠI CỤC THUÉ TỈNH TUYEN QUANG

Các lĩnh vực quản lý thuế TNDN tại Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang được xem xét trong giai đoạn từ năm 2005 đến năm 2007 được thực hiện như sau :

2.2.1 Quán lý lĩnh vực lập kế hoạch thu thuế TNDN

+ Trình tự xây dựng và giao kế hoạch năm:

Bộ Tài chính - Tổng UBND tỉnh Tuyên

Lãnh đạo Cục Thuê Tuyên Quang

Phòng Tổng hợp Nghiệp vụ - Dự toán

Các phòng quản lý thuế, CCT huyện thị

Sơ đồ 2.2 - Trình tự xây dựng và giao kế hoạch Trình tự xây dựng và giao kế hoạch hàng năm đối với Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang diễn ra lần lượt qua các khâu sau:

Một là, Khoảng tháng 6-7 năm trước năm kế hoạch: Bộ Tài chính - Tổng cục Thuế giao nhiệm vụ xây dựng dự toán năm kế hoạch Trên cơ sở đó Cục thuế tỉnh Tuyên Quang ban hành văn bản chỉ đạo các phòng quản lý thuế, Chi cục Thuế huyện thị xây dựng dự toán thu theo những tiêu chí nhất định, đối với các khu vực

kinh tế, các khoản thu, các sắc thuế có dự kiến sản xuất kinh doanh và thu nộp ngân sách của doanh nghiệp nhà nước trong năm kế hoạch Qua đó phòng Tổng hợp nghiệp vụ-Dự toán tổng hợp dự toán thu của ngành Thuế Tuyên Quang

Hai là, Trao đỗi giữa Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang với Tổng cục Thuế, Bộ Tài chính về kế hoạch thu (qua 2 vòng làm việc)

Ba là, Tháng 11 năm trước năm kế hoạch, Quốc hội họp quyết định kế hoạch pháp lệnh

Bốn là, Bộ Tài chính giao kế hoạch pháp lệnh cho từng địa phương Tổng cục Thuế giao chỉ tiêu phấn đấu tăng thu cho các Cục Thuế địa phương (tăng từ 3-5%

so với chỉ tiêu pháp lệnh)

Năm là, Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang xây dựng phương án phân bổ kế hoạch cho từng đơn vị quản lý thu của ngành thuế theo khoản thu, sắc thuế và từng khu vực kinh tế (trung ương và địa phương, ngoài quốc doanh .) và báo cáo UBND tỉnh Tuyên Quang, trong đó có kế hoạch thu thuế đối với từng doanh nghiệp nhà nước

Sáu là, Căn cứ kết quả phê duyệt của Hội đồng nhân dân tỉnh Tuyên Quang,

UBND tỉnh Tuyên Quang giao chính thức kế hoạch thu thuế trên địa bàn tỉnh Tuyên Quang cho Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang

Trình tự xây dựng kế hoạch nêu trên áp dụng cho các khoản thu của Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang (có xây dựng chỉ tiết tới từng khoản mục) Kế hoạch thu thuế TNDN là một phần trong kế hoạch năm của tổng thể các khoản thu nêu trên + Kế hoạch quý, tháng

Căn cứ kế hoạch pháp lệnh được giao, Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang (Lãnh đạo

Cục và phòng Tổng hợp nghiệp vụ dự toán) thực hiện việc phân bổ kế hoạch thu

cho từng đơn vị quản lý thuế có chỉ tiết tới từng khoản mục trên cơ sở cân đối nguồn, khả năng thu

2.2.2 Quản lý lĩnh vực đăng ký, khai và xử lý tính thuế

Việc quản lý lĩnh vực đăng ký, khai và xử lý tính thuế được Cục Thuế tỉnh

Tuyên Quang thông qua tổ chức công việc quản lý thuế TNDN bao gồm: xây đựng

và hoàn thiện các các quy trình nghiệp vụ thuế trên cơ sở các quy định của Tống cục Thuế đã được ban hành thống nhất trong toàn ngành phù hợp với điều kiện của tỉnh Tuyên Quang và nhiệm vụ thu thuế hàng năm được giao

+ Phân công quản lý thuế TNDN tại Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang

Việc phân công quản lý thuế TNDN trên địa bàn Tuyên Quang được thực hiện trên cơ sở phân loại các loại hình doanh nghiệp Đối tượng nộp thuế TNDN được phân công bao gồm:

- Các DNNN đóng trụ sở trên địa bàn tỉnh Tuyên Quang gồm DNNN trung ương quản lý và DNNN địa phương quản lý)

- Các đơn vị phụ thuộc của các DNNN đóng tai địa bàn tỉnh Tuyên Quang (gồm DNNN trung ương quản lý và DNNN địa phương quản lý)

- Các Doanh nghiệp Ngoài quốc đoanh

Về cơ bản, việc quản lý thuế đối với mỗi khu vực được giao cho một phòng thuộc khối văn phòng Cục thuế (các Chi cục Thuế huyện, thị không được giao nhiệm vu quan ly DNNN)

+ Quy trinh quan ly thué TNDN

Trong những năm đầu thực hiện thuế TNDN, công tác thuế TNDN tại Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang sử dụng toàn bộ đội ngũ cán bộ quản lý đã có kinh nghiệm quản

lý thuế lợi tức và kế thừa toàn bộ nghiệp vụ quản lý thuế lợi tức Về cơ cầu tổ chức

bộ máy quản lý thuế lợi tức được giữ nguyên khi chuyền sang quản lý thuế TNDN

Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang thực hiện quản lý thuế nói chung, thuế TNDN theo Quyết định số 1368 TCT/QĐ/TCCB ngày 16/12/1999 của Tổng cục trưởng Tổng

lý ân chỉ, quản lý thuê thông tin và tra và Xử lý tố

Sơ đồ 2.3 - Mô hình quản lý thuế các doanh nghiệp Đánh giá khái quát về việc thực hiện quy trình:

- Công tác đăng ký cấp mã số thuế cho các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang phần lớn được thực hiện năm 1998 Các trường hợp mới thành lập

hoặc bổ sung các thông tin doanh nghiệp được thực hiện kịp thời đúng quy định

- Mặc dù còn nhiều vướng mắc nhưng việc thực hiện các quy trình quản lý thuế trên máy tính theo chỉ đạo của Tổng cục Thuế đã giữ vai trò quan trọng trong công tác quản lý thuế nói chung, quản lý thuế TNDN nói riêng

- Việc kê khai và báo cáo quyết toán thuế TNDN: về cơ bản đã đi vào ồn định,

kế thừa kết quả quản lý thuế lợi tức trước kia Về việc chấp hành thời hạn nộp tờ

khai, báo cáo quyết toán thuế TNDN của các doanh nghiệp còn nhiều hạn chế Việc nộp cho cơ quan thuế báo cáo quyết toán thuế TNDN hàng quý chưa được các doanh nghiệp thực hiện nghiêm chỉnh

- Chương trình quản lý thuế trên máy tính của Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang chưa

thực hiện tính phạt chậm nộp thuế TNDN

- Việc kiểm tra quyết toán thuế bước 1 (kiểm tra tại văn phòng Cục thuế) được thực hiện đúng quy định Tuy nhiên, hiệu quả thực tế của giai đoạn kiểm tra này còn hạn chế

- Thanh tra, kiểm tra quyết toán thuế TNDN trực tiếp tại doanh nghiệp là công tác giữ vai trò chủ đạo trong việc chấn chỉnh, phát hiện các sai phạm của các doanh nghiệp trong việc chấp hành luật thuế TNDN Trong những năm đầu thực hiện quản lý thuế TNDN, sự phối hợp giữa các phòng quản lý và phòng thanh tra trong kế hoạch kiểm tra quyết toán thuế chưa được thực hiện tốt

Hiện nay, theo mô hình quản lý theo chức năng mỗi phòng tại Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang đều thực hiện hầu hết các nội dung chính chức năng quản lý thuế (xử lý tờ khai, thanh tra thuế, kiểm tra thuế )

Người nộp thuế “tự khai, tự tính, tự nộp” và Luật Quản lý thuế mới quy trình quản lý thuế đối với các doanh nghiệp được khái quát như sau:

- Đăng ký thuế, cấp mã số thuế : Cơ sở kinh doanh có trách nhiệm đăng ký thuế TNDN cùng với việc đăng ký nộp thuế GTGT Doanh nghiệp mới ra kinh doanh

phải liên hệ với Cục Thuế (bộ phận một cửa) đề nhận và kê khai tờ khai đăng ký

thuế theo mẫu quy định

Cấp mã số thuế cho các đối tượng nộp thuế là một biện pháp quan trọng được ngành thuế nói chung, Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang nói riêng triển khai thực hiện Tình hình cấp mã số thuế cho các ĐTNT trên địa bàn Tuyên Quang qua các

năm:

Bang 2.2 - Tình hình cấp mã số thuế qua các năm

DNNN, Doanh nghiệp tư

Thời điểm | Tổng số (đơn vị) | Công ty nhân, HTX Hộ cá thể

(Nguôn : Báo cáo thông kê tình hình đăng ký thuê và câp mã số thuê các năm

của Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang) Nhận xét : Cấp mã số thuế cho người nộp thuế trên địa bàn tỉnh Tuyên Quang trong ba năm 2005, 2006, 2007 nhìn chung khá đồng đều; Kinh tế ở tỉnh Tuyên Quang gần đây tăng trưởng khá, năm 2005,2006 số người nộp thuế đăng ký cấp

mã số nhiều vì đây là thời kỳ xây dựng Thủy điện Tuyên Quang đang tập trung đây nhanh về tiến độ nên thu hút nhiều doanh nghiệp trong và ngoài tỉnh tới đầu tư sản xuất kinh doanh, thi công xây lắp Năm 2006, 2007 tỉnh Tuyên Quang có chính sách khuyến khích đầu tư như ưu tiên về vay vốn sản xuất nên các ngành nghề, dịch vụ, hợp tác xã phát triển

- Kê khai: Cơ sở kinh doanh có trách nhiệm kê khai và nộp tờ khai thuế TNDN theo mẫu quy định

+ Khai thuế TNDN tạm tính theo quý(mẫu số 01A/TNDN, 01B/TNDN) cho cơ

quan thuế trực tiếp quản lý chậm nhất là ngày thứ ba mươi của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ nộp thuế; Khai thuế TNDN tạm tính theo từng lần chuyển quyền sử dụng đất, chuyên quyền thuê đất (mẫu số 02/TNDN) chậm nhất là ngày

thứ mười, kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế; Khai thuế TNDN theo tỷ lệ thu nhập

trên doanh thu chịu thuế theo tháng, theo lần phát sinh, khấu trừ từ tiền hoa hồng

đại lý theo tháng (mẫu số 04/TNDN, 05/TNDN) thời hạn nộp hồ sơ khai thuế

tháng chậm nhất là ngày thứ hai mươi của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế

- Quyết toán thuế: cơ sở kinh doanh phải thực hiện quyết toán thuế TNDN với

cơ quan thuế (mẫu số 03/TNDN).Thời hạn nộp báo cáo quyết toán tài chính và quyết toán thuế là ngày thứ chín mươi, kế từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính.Trường hợp chấm dứt hoạt động kinh doanh, tổ chức lại doanh

nghiệp chậm nhất là ngày thứ bốn mươi lăm, kế từ ngày phát sinh trường hợp đó

Tại các phòng chức năng phải triển khai 2 bước kiểm tra quyết toán thuế, bao gồm:

Bước 1: Phòng Kê khai và kế toán thuế nhập hồ sơ khai thuế qua chương trình

Quản lý thuế (QHS), mã vạch hai chiều kiểm tra ban đầu nếu doanh nghiệp khai sai mẫu quy định ra văn bản yêu cầu doanh nghiệp khai lại và lưu hồ sơ khai thuế Phòng Kiểm tra thuế kiểm tra số liệu quyết toán thuế qua chương trình mà phòng

Kê khai và kế toán thuế đã nhập nhằm xác định các đối tượng có dấu hiệu nghi

ngờ về kê khai, quyết toán

Bước 2: Căn cử kết quả kiểm tra, xác minh nói trên, phòng Kiểm tra thuế yêu cầu doanh nghiệp giải trình, cung cấp số liệu quyết toán thuế và lập kế hoạch kiểm tra trình lãnh đạo duyệt

Thanh tra, kiểm tra: Phòng Kiểm tra thuế tiến hành kiểm tra tại cơ sở về số sách

kế toán, hóa đơn chứng từ, đối chiếu với quyết toán thuế đề xác định số quyết toán chính xác và lập biên bản kiểm tra Hồ sơ biên bản kiểm tra phòng Kiểm tra thuế

để đưa vào cặp hồ sơ doanh nghiệp Nếu doanh nghiệp có sai phạm lớn, vượt quá thấm quyền phối hợp với phòng Thanh tra thuế để tiến hành thanh tra Sau khi có kết quả thanh tra, phòng Thanh tra thuế ra quyết định xử lý vi phạm

2.2.3 Quản lý lĩnh vực thanh tra, kiểm tra nội bộ

Trong năm 2005, 2006 và đến 6/2007 việc thanh tra kiểm tra nội bộ Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang thực hiện theo Óuy trình thanh tra, kiểm tra nội bộ ngành

thuế ban hành kèm theo Quyết định số 786 TCT/QĐ/TTr ngày 23/5/2000 của

Tổng cục trưởng Tổng cục thuế Theo quy trình nói trên, công tác thanh tra kiểm tra nội bộ áp dụng đối với các phòng quản lý thu, tập trung vào các nội dung:

- Việc theo dõi tình hình biến động về người nộp thuế, số người nộp thuế phát

sinh, phá sản, giải thể, sáp nhập, liên doanh, liên kết; việc tham gia lập dự toán thu, khai thác nguồn thu

- Việc hướng dẫn người nộp thuế về thủ tục kê khai đăng ký thuế, kê khai nộp thuế, lập hồ sơ miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế và quyết toán thuế; Việc giải đáp

thắc mắc của người nộp thuế liên quan đến việc tính thuế, thu nộp tiền thuế; Việc lập và lưu giữ hồ sơ người nộp thuế

- Việc kiểm tra các tờ khai tính thuế và thông báo người nộp thuế để chỉnh sửa

về các chỉ tiêu kê khai trên các tờ khai đăng ký kinh doanh, kê khai nộp thuế, hồ

sơ đề nghị miễn, giảm, hoàn, quyết toán thuế và lập các thủ tục xem xét theo quy định

- Việc kiểm tra các báo cáo quyết toán thuế hàng năm của người nộp thuế nếu

có dấu hiệu nghi ngờ trên quyết toán thì bộ phận quản lý trực tiếp lập kế hoạch

kiểm tra Kiểm tra việc ấn định thuế cho người nộp thuế có vi phạm như không nộp hoặc nộp chậm tờ khai thuế

- Việc thực hiện quy chế phối hợp công tác với phòng thanh tra thuế trong việc kiểm tra, thanh tra người nộp thuế về số sách kế toán, hóa đơn chứng từ mua bán của người nộp thuế có hiện tượng khai man trốn thuế, nợ đọng tiền thuế

Từ 7/2007 Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang thực hiện theo Quy trinh thanh tra,

kiểm tra chấp hành nhiệm vụ công vụ của cơ quan thuế ban hành kèm theo

Quyết dinh sé 898/ QD-TCT ngày 10/7/2007 của Tổng cục trưởng Tổng cục thuế Nội dung kiểm tra tập trung vào việc thực hiện quy trình quản lý thu thuế; quy trình thanh tra, kiểm tra quyết toán thuế; quy trình quản lý ấn chỉ thuế; tổ chức

thực hiện luật quản lý thuế theo chức năng và kiểm tra việc thực hành tiết kiệm

chống lãng phí trong quản lý và sử dụng đất đai và đầu tư XDCB của ngành Qua kiểm tra chấn chỉnh kịp thời các sai sót, không đề xảy ra vi phạm lớn

2.2.4 Quán lý lĩnh vực thanh tra, kiểm tra người nộp thuế TNDN

Hàng năm, sau khi có sự chỉ đạo thống nhất của lãnh đạo Tổng cục Thuế và Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang, phòng Thanh tra đã chủ động xây dựng kế hoạch thanh

tra, kiểm tra chấp hành pháp luật thuế thông qua công tác phân tích đánh giá rủi ro

theo quy trình 1166/QĐ-TCT ngày 31/10/2005 của Tổng cục Thuế Việc xây dựng

kế hoạch này cố gắng đảm bảo tránh sự chồng chéo trong công tác thanh tra, kiểm tra người nộp thuế Mục đích cơ bản của thanh tra, kiểm tra là nhằm tăng thu cho ngân sách, xử lý, khắc phục các sai phạm để người nộp thuế chấp hành tốt các chính sách pháp luật về thuế

- Các biện pháp chống thất thu NSNN

Các biện pháp chống thất thu ngân sách trong quản lý thuế tại Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang được tập trung trước hết vào việc đầy mạnh công tác thanh tra chap hành pháp luật thuế (nhất là các đơn vị trọng điểm) trên cơ sở kế hoạch thanh tra

do lãnh đạo duyệt Đây được coi là khâu quan trọng nhằm nâng cao hiệu quả quản

lý thuế tại Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang Để việc quyết toán thuế được tốt thi phòng Kê khai và Kế toán thuế và phòng Kiểm tra thuế phải tương đối tích cực đôn đốc người nộp thuế nộp báo cáo quyết toán và kiểm tra báo cáo quyết toán bước 1 Ngoài ra, việc thanh tra người nộp thuế trên cơ sở các đơn thư khiếu tố cũng như các dấu hiệu khác cũng góp phần tăng thu cho ngân sách nhà nước và kịp thời chấn chỉnh các vi phạm về thuế của người nộp thuế

2.2.5 Quản lý lĩnh vực hỗ trợ người nộp thuế

Từ cuối tháng 6/2007 Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang thành lập bộ phận giao dịch

“ Một cửa” thuộc phòng Tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế nhằm đáp ứng nhu cầu hỗ trợ, tư vấn, hướng dẫn về chính sách thuế của người nộp thuế Đến nay, hoạt động của phòng Tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế đã đi vào nề nếp, có hiệu quả đã tạo thuận lợi cho các tố chức và người nộp thuế, góp phần thúc đây sản xuất kinh doanh, tăng thu cho ngân sách nhà nước

2.4.6 Quán lý lĩnh vực nợ và cưỡng chế nợ thuế: Bên cạnh những người nộp thuế tự giác cao trong chấp hành luật thuế thì cũng còn có không ít người nộp thuế khác trây ỳ trong thu nộp ngân sách Biện pháp quan trọng của quản lý nợ và

cưỡng chế thuế đối với người nộp thuế là ra thông báo nợ thuế để đôn đốc thu nợ,

là Lệnh thu gửi tới ngân hàng Tuy nhiên, hiệu lực thực tế của biện pháp này có lúc, có nơi còn hạn chế bởi các vi phạm của một vài ngân hàng (không ưu tiên chuyền tiền nộp thuế đúng quy định) Trong thời gian qua, Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang đã áp dụng biện pháp thu tiền của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế do tổ chức khác đang năm giữ Đến nay, chưa có trường hợp nào Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang phải áp dụng các biện pháp như tạm giữ hàng

hóa, kê biên tài sản đối với người nợ đọng thuế Việc phạt chậm nộp thuế

TNDN đối với người nộp thuế chưa được triển khai; Số nợ thuế TNDN do máy tinh theo đõi đối với không ít DNNN hiện nay là chưa chính xác