Thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân tại chi cục thuế quận 2

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KỸ THUẬT CƠNG NGHỆ TP HCM KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN Ngành: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Chuyên ngành: KẾ TOÁN Giảng viên hướng dẫn : TS PHAN ĐÌNH NGUYÊN Sinh viên thực MSSV: 0734030041 : LÊ PHƯƠNG THẢO Lớp: 07VKT2 TP Hồ Chí Minh, Năm 2020 BM05/QT04/ĐT Khoa: ………………………… PHIẾU GIAO ĐỀ TÀI KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP (Phiếu dán trang báo cáo KLTN) Họ tên sinh viên/ nhóm sinh viên giao đề tài (sĩ số nhóm……): (1) (2) (3) MSSV: ………………… Lớp: MSSV: ………………… Lớp: MSSV: ………………… Lớp: Ngành : Chuyên ngành : Tên đề tài : Các liệu ban đầu : Các yêu cầu chủ yếu : Kết tối thiểu phải có: 1) 2) 3) 4) Ngày giao đề tài: ……./…… /……… Ngày nộp báo cáo: ……./…… /……… Chủ nhiệm ngành (Ký ghi rõ họ tên) TP HCM, ngày … tháng … năm ……… Giảng viên hướng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) LỜI CẢM ƠN Khoá luận tốt nghiệp bước ngoặc đánh dấu chuyển tiếp từ sinh viên trở thành cử nhân kinh tế Q trình làm khố luận q trình học tập, tích luỹ kiểm tra kiến thức học để áp dụng vào thực tế Trong trình làm khố luận, em nhận hỗ trợ động viên nhiều từ gia đình, thầy hướng dẫn bạn Nay khó khăn qua, khố luận hồn thành, Với lịng biết ơn sâu sắc, em xin chân thành gởi lời cảm ơn đến: Đầu tiên em muốn nói em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình thầy TS Phan Đình Ngun, Trưởng khoa Kế tốn – Tài – Ngân hàng Mặc dù bận rộn thầy dành nhiều thời gian tâm huyết việc hướng dẫn em làm khoá luận Em xin chân thành cảm ơn thầy, cô trường Đại học Kỹ Thuật Công Nghệ TPHCM đặc biệt thầy, Khoa Kế tốn – Tài – Ngân hàng giảng dạy, giúp đỡ chúng em năm học qua Chính thầy, truyền đạt cho chúng em kiến thức tảng kiến thức chun mơn để em hồn thành khố luận cơng việc sau Em xin chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè, đồng nghiệp động viên chia sẻ, giúp đỡ nhiệt tình đóng góp nhiều ý kiến q báu để em hồn thành khố luận Dù có nhiều cố gắng q trình thực hiện, song chắn khố luận cịn nhiều thiếu sót Em mong nhận góp ý thầy, cô bạn, đồng nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Chúc tất người sức khoẻ thành đạt! LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan đề tài nghiên cứu Những kết số liệu khoá luận tốt nghiệp thực Chi Cục Thuế Quận 2, không chép nguồn khác Tơi hồn tồn chịu trách nhiệm trước nhà trường cam đoan TP Hồ Chí Minh, ngày 26 tháng 12 năm 2020 Tác giả KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS PHAN ĐÌNH NGUYÊN MỤC LỤC Lời cảm ơn Mục lục i Danh mục từ viết tắt v Danh mục sơ đồ, biểu đồ, hình vii Lời mở đầu CHƯƠNG I LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Khái quát thuế thu nhập cá nhân 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm thuế thu nhập cá nhân 1.1.1.1 Khái niệm 1.1.1.2 Đặc điểm 1.1.2 Vai trò thuế thu nhập cá nhân 1.1.2.1 Đối với kinh tế- xã hội 1.1.2.2 Đối với hệ thống thuế 1.2 Nội dung quản lý thuế thu nhập cá nhân 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế thu nhập cá nhân 1.2.2 Nội dung quản lý thuế thu nhập cá nhân 10 1.2.2.1 Ban hành sách thuế thu nhập cá nhân 10 1.2.2.2 Những nội dung sách thuế thu nhập cá nhân 12 a Đối tượng nộp thuế 12 SVTH: LÊ PHƯƠNG THẢO i KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS PHAN ĐÌNH NGUYÊN b Cơ sở tính thuế 14 c Các phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân 18 d Đơn vị tính thuế 21 e Thời gian tính thuế 22 f Miễn, giảm thuế thu nhập cá nhân 22 1.2.2.3 Cơng tác tổ chức thực sách thuế thu nhập cá nhân 22 1.2.2.4 Thanh tra thuế thu nhập cá nhân 25 1.2.2.5 Tổ chức máy quản lý thuế 26 - Mơ hình tổ chức theo sắc thuế 27 - Mơ hình tổ chức theo đối tượng nộp thuế 27 - Mơ hình tổ chức theo chức 28 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 28 1.3.1 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân .28 1.3.2 Quan điểm tầng lớp lãnh đạo nhà nước 29 1.3.3 Cơ sở vật chất ngành thuế 30 1.3.4 Trình độ phẩm chất đạo đức đội ngũ cán thuế 30 1.3.5 Phương thức toán chủ yếu dân cư 30 1.3.6 Tính nghiêm minh pháp luật 31 1.3.7 Tình hình kinh tế mức sống người dân 31 1.3.8 Ý thức chấp hành pháp luật thuế đối tượng nộp thuế 31 1.4 Nội dung thuế thu nhập cá nhân 32 SVTH: LÊ PHƯƠNG THẢO ii KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS PHAN ĐÌNH NGUN - Cơ sở pháp lý 32 - Nội dung Luật thuế thu nhập cá nhân 33 CHƯƠNG II THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN 2.1 Khái quát quản lý thu thuế địa bàn Quận 38 2.1.1 Một số nét địa lý dân số 38 2.1.2 Tình hình kinh tế 38 2.2 Tổ chức máy Chi Cục Thuế Quận 38 2.2.1 Chức nhiệm vụ 39 2.2.2 Kết thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn Quận 46 2.3 Thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân Quận 48 2.3.1 Quản lý đăng ký thuế 48 2.3.2 Quản lý kê khai, nộp thuế 55 2.3.2.1 Quản lý kê khai thuế 55 2.3.2.2 Quản lý thu nộp thuế 58 2.3.3 Quản lý q trình tốn 59 2.3.4 Xử lý trường hợp vi phạm kê khai nộp thuế 61 2.3.5 Cơng tác tun truyền phổ biến sách thuế 62 2.4 Đánh giá thực trạng công tác thu thuế thu nhập cá nhân Quận .63 2.4.1 Những thành tựu đạt 63 SVTH: LÊ PHƯƠNG THẢO iii KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS PHAN ĐÌNH NGUN 2.4.2 Những hạn chế nguyên nhân 66 2.4.2.1 Những hạn chế 66 2.4.2.2 Nguyên nhân 71 CHƯƠNG III CÁC GIẢI PHÁP CHỐNG THẤT THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 3.1 Mục tiêu chống thất thu thuế TNCN 74 3.2 Các giải pháp chống thất thu thuế TNCN 76 Kết luận 101 Danh mục tài liệu tham khảo SVTH: LÊ PHƯƠNG THẢO iv KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS PHAN ĐÌNH NGUYÊN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BĐS Bất động sản CMND Chứng minh nhân dân CQCT Cơ quan chi trả CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp ĐKT Đăng ký thuế ĐTNT Đối tượng nộp thuế File Dữ liệu GTGT Giá trị gia tăng HC Hành HTKK Hỗ trợ kê khai KK – KTT Kê khai - kế toán thuế KT, TTr thuế Kiểm tra, tra thuế LP Liên phường MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NSD Người sử dụng NVKK Nghĩa vụ kê khai NV – DT Nghiệp vụ - Dự toán QLNT – CCNT Quản lý nợ thuế - Cưỡng chế nợ thuế SVTH: LÊ PHƯƠNG THẢO v KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS PHAN ĐÌNH NGUN TCCT Tổ chức chi trả TNCN Thu nhập cá nhân TNCT Thu nhập chịu thuế TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TTXLDL Trung tâm xử lý liệu TT – HT Tuyên truyền - Hỗ trợ WTO Tổ chức thương mại Thế giới XHCN Xã hội chũ nghĩa SVTH: LÊ PHƯƠNG THẢO vi KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS PHAN ĐÌNH NGUN Riêng ngành thuế nói chung Chi cục Thuế Quận nói riêng phải tăng cường cơng tác tun truyền, phổ biến đạo lý Luật Thuế TNCN đến tầng lớp dân cư để giúp họ nắm hiểu quy định, đồng thời kinh nghiệm kỹ quản lý chuyên sâu, phải chủ động đề xuất giải pháp ứng phó tình Giải pháp 8: phối hợp ban ngành khuyến thích tốn, chi trả, thu thuế, hồn thuế thơng qua ngân hàng Về phối hợp với quan khác tổ chức quản lý thu thuế TNCN Luật thuế TNCN luật thuế nhạy cảm khó thực thi, tác động mạnh tới tâm lí, thu nhập người dân xã hội Vì địi hỏi phải có hợp tác tất chủ thể: quan thuế vụ, người dân (là chủ thể quan trọng nhất), thiết chế tài chính, ngân hàng, quan chi trả thu nhập, tổ chức quyền phải có lộ trình số khoản thuế thu nhập đánh vào đối tượng định (ví dụ chứng khốn) phần đạt mục tiêu đặt loại thuế Thêm vào đó, chế tài pháp luật cần phải đủ mạnh để áp dụng trường hợp vi phạm pháp luật thuế chủ thể nêu Để việc quản lý Thuế TNCN đạt kết cao, tránh tính trạng trốn thuế, gian lận thuế thực thi Luật thuế TNCN, Chi cục Thuế Quận chủ động phối hợp với Sở – Ban – Ngành địa bàn đề thực quản lý Thuế TNCN + Phối hợp với Sở Kế hoạch Đầu tư việc cung cấp thông tin đăng ký kinh doanh phục vụ quản lý thuế + Phối hợp với Sở Lao động - Thương binh Xã hội việc cung cấp danh sách lao động doanh nghiệp; danh sách người nước cấp Giấy phép lao động địa bàn thành phố phục vụ công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân + Phối hợp với Sở Tài nguyên Môi trường, Sở Xây dựng để kiểm soát việc chuyển nhượng nhà, đất nhằm thu thuế thu nhập cá nhân lĩnh vực + Phối hợp với Sở Công Thương để nhờ lực lượng Quản lý thị trường tăng cường kiểm tra, kiểm soát việc chấp hành quy định đăng ký kinh doanh, xử lý SVTH: LÊ PHƯƠNG THẢO 88 KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS PHAN ĐÌNH NGUN nghiêm cá nhân thực tế có kinh doanh, khơng có đăng ký kinh doanh theo quy định pháp luật quản lý tổ chức, cá nhân làm việc văn phòng đại diện, chi nhánh, thương nhân nước thành phố + Phối hợp với Công an thành phố quan bảo vệ pháp luật xử lý nghiêm trường hợp gian lận, trốn thuế không chấp hành pháp luật thuế thu nhập cá nhân Đồng thời phối hợp để xác minh số ngày cư trú Việt Nam cá nhân người nước ngồi; đình xuất cảnh trường hợp nợ thuế thu nhập cá nhân theo thẩm quyền, sau đối chiếu liệu danh chứng minh nhân dân cá nhân có yêu cầu + Phối hợp với Sở Tư pháp việc xác nhận thông tin hộ tịch người phụ thuộc + Phối hợp với Sở Giao dịch chứng khoán việc xác định nghĩa vụ thuế tổ chức, cá nhân thực giao dịch chứng khoán theo quy định Luật Chứng khoán văn pháp luật liên quan + Phối hợp với Sở Ngoại vụ việc tuyên truyền sách liên quan đến thuế thu nhập cá nhân cho Lãnh quán, tổ chức phi phủ, tổ chức Liên hiệp quốc địa bàn thành phố; cung cấp danh sách đối tượng nhân viên Lãnh sự, tổ chức phi phủ, tổ chức quốc tế khơng thuộc diện hưởng quy chế miễn trừ lãnh + Phối hợp với Sở Giáo dục Đào tạo việc tuyên truyền sách liên quan đến thuế thu nhập cá nhân cho trường, trung tâm địa bàn thành phố; cung cấp danh sách, thông tin trung tâm đào tạo, tổ chức giáo dục nước có chương trình đào tạo liên kết với tổ chức nước, danh sách giảng viên người nước giảng dạy thành phố thuộc phạm vi quản lý + Phối hợp với Sở Văn hóa, Thể thao Du lịch việc cung cấp thông tin, quản lý thu thuế thu nhập cá nhân ca sĩ (trong nước nước), vận động viên thể thao; cung cấp giấy phép cấp chương trình biểu diễn ca sĩ SVTH: LÊ PHƯƠNG THẢO 89 KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS PHAN ĐÌNH NGUYÊN (trong nước), tổ chức sản xuất băng đĩa nhạc, phim, ảnh, chương trình quảng cáo Từ chối cấp phép hoạt động biểu diễn nghệ thuật thuộc thẩm quyền với cá nhân, tổ chức vi phạm pháp luật thuế theo đề nghị quan thuế + Phối hợp với Sở Y tế nhầm đạo đơn vị trực thuộc tổ chức xác nhận trường hợp mắc bệnh hiểm nghèo theo danh mục bệnh hiểm nghèo Bộ Y tế ban hành làm xét giảm thuế thu nhập cá nhân Đồng thời phối hợp với Sở Lao động Thương binh Xã hội hướng dẫn việc xác nhận đối tượng bị tàn tật, khơng có khả lao động làm tính giảm trừ gia cảnh để nắm bắt danh sách bác sĩ, dược sĩ cấp giấy phép hành nghề Quận + Phối hợp với Chi nhánh Phịng Thương mại Cơng nghiệp Việt Nam Quận việc tuyên truyền, vận động doanh nghiệp thực nghiêm Luật Thuế thu nhập cá nhân pháp luật quản lý thuế + Phối hợp với Ủy ban Mặt trận Tổ quốc Việt Nam thành phố nhầm đạo tổ chức thành viên: Hội Liên hiệp Phụ nữ thành phố, Hội Nông dân thành phố, Liên đoàn Lao động thành phố, Hội nghề nghiệp thành phố việc tuyên truyền vận động đoàn viên, hội viên tầng lớp nhân dân thực nghiêm túc Luật Thuế thu nhập cá nhân Về khuyến khích việc tốn chi trả thu nhập qua tài khoản séc Sự phát triển hệ thống ngân hàng biện pháp Ngân hàng Kho bạc Nhà nước nhằm giảm chi tiêu tiền mặt nhân tố quan trọng hiệu việc quản lý thuế thu nhập quan thuế Quản lý biện pháp có ý nghĩa việc thu đúng, thu đủ Bộ tài ngành ngân hàng cần tìm biện pháp nắm thu nhập gia đình cá nhân Hiện nay, dùng, giao dịch tiền mặt lớn, phải có biện pháp khắc phục tình trạng Ngành ngân hàng cần nghiên cứu áp dụng công nghệ tin học vào quản lý thu nhập, trước hết công chức nhà nước, phải áp dụng cơng nghệ dùng thẻ tín dụng toán để bước hạn chế giao dịch tiền mặt Muốn chuyển dần sang việc sử dụng tài SVTH: LÊ PHƯƠNG THẢO 90 KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS PHAN ĐÌNH NGUN khoản séc thay cho tiền mặt địi hỏi phải có chế qui định cụ thể từ phía Ngân hàng Nhà nước Kho bạc Nhà nước Những qui định hình thức tốn tiền lương phải qua tài khoản séc nên áp dụng Việt Nam Bên cạnh đó, hệ thống ngân hàng thương mại, nơi khác hàng mở tài khoản qua tàikhoản dân cư Việc toán qua tài khoản séc phải thuận tiện đơn giản khuyến khích người dân sử dụng Giảm toán tiền mặt, sử dụng rộng rãi tốn qua tài khoản khơng phục vụ cho hoạt động quản lý thu nhập dân cư việc kê khai nộp thuế thu nhập mà cịn tiết kiệm nhiều chi phí cho xã hội Vì vậy, chúng cần cố gắng sớm có qui định biện pháp cụ thể nhằm khuyến khích tốn qua tài khoản Về xã hội hóa cơng tác quản lý thuế TNCN: Thu thuế thu nhập cá nhân thông qua hệ thống ngân hàng Để thực tốt quản lý thuế thu nhập cá nhân ngành thuế Việt Nam cần hoàn thiện nhiều điều quản lý thu thuế Bên cạnh thiết lập chế giám sát đồng cải tiến phương pháp thu ngân sách, đóng vai trị quan trọng hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Hiện nay, thuế thu nhập cá nhân thu vào ngân sách tức nộp cho kho bạc Tuy nhiên, thu qua ngân hàng có nhiều ưu điểm Nếu dùng phương pháp thu nguồn thực người lao động lao động thường xuyên doanh nghiệp Còn lao động tự thu nhập không thường xuyên khó khăn phịng thuế khơng thể chuyển trả cho nguồn mà người lao động phải đến lập bảng toán, làm giấy cam đoan trình cho phịng thuế biên nhân, sau có xác nhận phòng thuế, họ đến kho bạc lĩnh tiền Giải pháp cho việc thu thuế với lao động tự thông qua hệ thống ngân hàng sau: SVTH: LÊ PHƯƠNG THẢO 91 KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS PHAN ĐÌNH NGUYÊN Mỗi lao động tự có bổn phận mở tài khoản cá nhân ngân hàng mà có cung cấp dịch vụ tốn qua hệ thống ngân hàng Trong đó, ngân hàng phát hành cho họ số tài khoản chính: - Tiền Việt Nam - Tiền ngoại tệ Và hai mã tài khoản phụ - Tiền Việt Nam- Thuế thu nhập cá nhân - Tiền ngoại tệ- Thuế thu nhập cá nhân + Tài khoản chính: tài khoản mà cá nhân dùng để bỏ tiền tiết kiệm Tài khoản cá nhân đưa tiền vào rút tiền tùy ý + Tài khoản phụ: tài khoản tạm ứng thuế thu nhập cá nhân Tiền tạm ứng thuế thu nhập cá nhân đơn vị trả cho người lao động trích 10% nộp cuối tháng vào tài khoản tạm ứng thuế thu nhập cá nhân Đơn vị phát hành biên nhận tài ban hành cho người lao động báo thuế chứng minh số tiền toán qua ngân hàng Người lao động kiểm tra tài khoản có sai sót khiếu nại đơn vị phải toán cho ngân hàng thời gian Ngồi ra, sử dụng tốn qua ngân hàng lao động đồn thể cơng nhân, giáo viên, nhân viên làm doanh nghiệp, sở ban ngành… Ngân hàng xây dựng bảng kê khai phát cho doanh nghiệp, ban ngành… Bảng kê lương, tên họ, tiền thuế thu nhập phải nộp chuyển đổi thành mã vạch Cuối tháng, đơn vị đem danh sách số tiền tương ứng nộp cho ngân hàng Có thể nhập số liệu thơng qua trang web Tiền bị khóa cá tài khoản riêng nhân viên ngân hàng hưởng lãi theo định kỳ theo quy định ngân hàng Ngân hàng cấp biên nhận cho đơn vị, đơn vị báo thuế hàng tháng kèm theo tường trình Nếu hàng tháng doanh nghiệp khơng báo phần bị phạt hành chính, phạt lãi ngân hàng… SVTH: LÊ PHƯƠNG THẢO 92 KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS PHAN ĐÌNH NGUYÊN Như vậy, việc toán qua hệ thống ngân hàng tiết kiệm thời gian người nộp thuế giúp cho cán quản lý thuế giảm tải số việc vào cuối năm : xem hồ sơ hoàn thuế cá nhân, thu thập biên lai, xác nhận khơng phải đóng thuế thu nhập cá nhân tính tốn phải đóng thêm… Sau đó, cán thuế cịn phải chuyển hồ sơ đến kho bạc lĩnh tiền với số lượng người xin lĩnh người đóng thêm vào lớn Việc thu thuế qua hệ thống ngân hàng cần thiết lẽ khơng thực việc luật thuế thu nhập cá nhân đời có nhiều đối tượng nộp thuế dùng cách thu cũ phải tăng thêm cám thuế nhiều mà tăng thêm cán thuế dẫn đến tình trạng có cán thiếu kinh nghiệm chuyên môn định dẫn tới hậu tải công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân mối quan hệ biện chứng sở hạ tầng kiến trúc thượng tầng Ngoài ra, việc sử dụng tài khoản ngân hàng để giao dịch mang lại ưu điểm hạn chế lạm phát, hạn chế tiền giả, kích thích phát triển hệ thống ngân hàng đại… Nếu nhà nước muốn khuyến khích người lao động dùng tài khoản ngân hàng để giao dịch thói quen thời điểm chín muồi thích hợp Giải pháp 9: nâng cấp sở hạ tầng cho ngành thuế, đào tạo nguồn nhân lực kèm theo phúc lợi cho cán thuế Về cải thiện sở vật chất ngành thuế Cùng với phát triển liên tục kinh tế nhiều vấn đề nảy sinh công tác quản lý thuế, sở vật chất, kỹ thuật ngành thuế cần đại hóa Ngành thuế cần sớm có hệ thống quản lý thuế mạng vi tính nội Xét thời điểm ban đầu điều địi hỏi chi phí cao, xét lâu dài tiết kiệm thời gian chi phí nhiều Hệ thống không phục vụ riêng cho công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân mà cho tất sắc thuế khác Trong SVTH: LÊ PHƯƠNG THẢO 93 KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS PHAN ĐÌNH NGUN điều kiện mới, kinh tế thị trường ngày phát triển, hoạt động buôn bán ngày đa dạng tăng mạnh quy mô, thủ đoạn trốn thuế ngày tinh vi việc quản lý thu thuế cách thơ sơ khơng cịn thích hợp Về đào tạo lực phẩm chất cho đội ngũ cán thuế Nâng cao lực phẩm chất đội ngũ cán thuế có tác động tích cực tới tồn cơng tác quản lý thuế nói chung thuế thu nhập cá nhân nói riêng Cơng tác đào tạo bồi dưỡng cán thuế thời gian tới phải đạt mục tiêu: - Tạo đội ngũ cán thuế có lực nghiên cứu hoạch định sách, nghiên cứu hoạch định sách, nghiên cứu biện pháp nghiệp vụ thu để hướng dẫn, đạo kiểm tra thực toàn ngành - Tạo đội ngũ cán thuế thực hành quản lý thuế giỏi, theo hướng chun mơn hóa sâu theo chức cơng việc, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế đại Để đạt mục tiêu trên, công tác đào tạo thời gian tới cần định hướng sau: - Tiếp tục lựa chọn số công chức cán lãnh đạo chưa có trình độ đại học cán thuộc diện quy hoạch lãnh đạo có trình độ trung cấp để đưa đào tạo đại học, đồng thời, nâng tỉ lệ tuyển dụng ngạch cơng chức có trình độ đào tạo đại học để đẩy mạnh việc đáp ứng số công chức duyệt Việc đào tạo chuyên môn, nghiệp vụ cho đội ngũ cán thuế cấp đặt sau: Với cấp tổng cục: cần đào tạo để phát triển đội ngũ cán nghiên cứu, hoạch định sách thuế, có khả hướng dẫn, đạo, kiểm tra quan thuế chế sách nghiệp vụ quản lý thuế, tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế Vì vậy, cán cấp cần trang bị kiến thức toàn diện mặt lý thuyết thực tiễn kinh nghiệm quản lý thuế nước nước ngồi, bảo đảm cán có đủ lực việc phân tích, đánh giá thành thạo nghiệp vụ quản lý thuế đại, nghiên cứu, hoạch định sách thuế, đề xuất biện pháp quản lý thu Đó đội ngũ cán SVTH: LÊ PHƯƠNG THẢO 94 KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS PHAN ĐÌNH NGUYÊN đầu ngành, đảm đương công việc mũi nhọn ngành lĩnh vực quản lý thuế phức tạp Đồng thời, đáp ứng yêu cầu đào tạo cán thuế đủ sức triển khai chương trình hội nhập thuế khu vực quốc tế Số cán đào tạo nước nước Với cấp cục thuế chi cục thuế: Đào tạo theo hướng chun mơn hóa chức cơng việc: xử lý tính thuế, đơn đốc cưỡng chế thu, tra, kiểm tra số chức quản lý nội ngành… Ngoài ra, nội dung đào tạo bồi dưỡng phải đảm bảo trang bị đầy đủ kiến thức chủ yếu sách kinh tế, tài luật pháp liên quan đến thuế, phân tích dự báo thuế, yều cầu lộ trình hội nhập thuế quốc tế, kế toán doanh nghiệp, kiến thức quản lý thuế máy tính, kiến thức quản lý nhà nước,ngoại ngữ, phương pháp tra, kiểm tra thuế … Công tác đào tạo bồi dưỡng việc đơn giản ngành thuế cần phải tiến hành bước sau: + Xác định đối tượng xây dựng nội dung, chương trình giáo trình theo khóa đào tạo, bồi dưỡng thống + Thành lập tổ chức làm nhiệm vụ tham mưu, đề xuất mục tiêu, đối tượng, nội dung chương trình đào tạo, bồi dưỡng cán ngành thuế, quản lý kiểm tra việc thực công tác đào tạo bồi dưỡng toàn ngành Chúng ta thành lập trung tâm bồi dưỡng cán ngành thuế thường xuyên tổ chức đào tạo bồi dưỡng cán ngành Trung tâm có trụ sở Hà Nội hai chi nhánh TP.HCM Đà Nẵng Trong tương lai, trung tâm nâng lên thành trường Thuế Quốc gia học viện Thuế + Lựa chọn xây dựng đội ngũ giáo viên kiêm chức Cục Thuế, đủ trình độ, kinh nghiệm lực để đảm đương công tác giảng dạy cho cán địa phương Hiện nay, trung tâm bồi dưỡng cán chưa đủ đáp ứng cho nhu cầu đào tạo, bồi dưỡng toàn ngành nên Cục thuế phải tiến hành bồi dưỡng cho số cán SVTH: LÊ PHƯƠNG THẢO 95 KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS PHAN ĐÌNH NGUYÊN cấp Chi cục Thuế Vì vậy, cần lựa chọn đội ngũ giáo viên kiêm công chức cục thuế: người giỏi chuyên môn, nghiệp vụ thuế, đào tạo thêm phương pháp sư phạm làm nòng cốt cho công tác đào tạo cán địa phương + Xây dựng quy chế kiểm tra, đánh giá trình độ công chức hàng năm để đánh giá hiệu công tác đào tạo, thường xuyên cải tiến lựa chọn hình thức, nội dung đào tạo thích hợp + Tăng dần nguồn kinh phí dành cho đào tạo bồi dưỡng cán Về cải cách sách tiền lương Thực Nghị đại hội đại biểu Đảng toàn quốc lần thứ 9, Nghị Quốc hội việc cải cách chế độ tiền lương cán bộ, công chức, viên chức nhà nước người lao động doanh nghiệp nhà nước Ngày 14/12/2004 Chính phủ ban hành Nghị định số 205/2004/NĐ-CP quy định chế độ tiền lương áp dụng doanh nghiệp nhà nước Nghị định số 204/2004/NĐ-CP, quy định chế độ tiền lương cán bộ, công chức, viên chức làm cơng việc quan hành chính, nghiệp Nhà nước lực lượng vũ trang, thời hiệu thực từ ngày 01/10/2004 Việc thực cải cách chế độ tiền lương năm 2004 ngày nay, đạt số kết tích cực bội số tiền lương nâng từ 10 lần lên 13 lần, hệ số tiền lương mức lương tăng từ 18- 25%, chủ yếu tăng nhóm có mức lương thấp, quy định chế quản lý tiền lương thu nhập áp dung riêng cho nhóm đối tượng lĩnh vực khác nhau, kết việc cải cách tiền lương góp phần nâng cao thu nhập mặt danh nghĩa lao động, cán bộ, công chức viên chức Nhưng thực tế sau năm thực hiện, tác động quy luật kinh tế thị trường kỳ vọng việc cải cách tiền lương không mong muốn, đời sống người làm công ăn lương chưa cải thiện nhiều so với mặt chung xã hội Điều dẫn đến nhiều tượng tiêu cực quan nhà nước Các hiên tượng tham nhũng, sách nhiễu người dân trở thành quốc nạn SVTH: LÊ PHƯƠNG THẢO 96 KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS PHAN ĐÌNH NGUYÊN Chảy máu chất xám hậu tất yếu Quan điểm thực tế đời sống kinh tế xã hội minh họa cách phong phú cụ thể, lý giải biện chứng mối quan hệ thu nhập hợp pháp (thu nhập danh nghĩa) với tài sản có (thu nhập thực tế) cá nhân thành phần kinh tế, đặc biệt khu vực nhà nước việc khó khăn khơng có nghĩa khơng tháo gỡ khó khăn Vậy để khắc phục thực tế lộ trình cải cách tiền lương thu nhập thành viên xã hội, đặc biệt cá nhân khu vực nhà nước, làm luật thuế thu nhập cá nhân tới đời có ý nghĩa kinh tế - xã hội thiết thực hơn, giúp cho việc thực vai trò điều tiết thuế thu nhập nhà nước thực cách triệt để có ý nghĩa thiết thực Về tổ chức khen thưởng với đơn vị cán thuế tích cực cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Để khuyến khích đơn vị quản lý thuế tốt Chi cục Thuế Quận cần trọng đến việc khen thưởng đơn vị có thành tích cao cơng tác cán thu thuế hồn thành tơt nhiệm vụ Có chế độ khen thưởng tạo động lực tốt tới đơn vị quản lý thuế Giải pháp 10: nguyên tắc công bằng, vấn đề pháp luật nước thường quy định cho phép người nộp thuế lựa chọn, tính thu nhập chung cho vợ lẫn chồng hay tính riêng người Mỗi trường hợp áp mức thuế suất khác để đảm bảo công Hơn nữa, cần phân biệt mức giảm trừ người phụ thuộc có sức khoẻ bình thường người bị mắc chứng bệnh hiểm nghèo, từ giảm bất cơng xác định thu nhập tính thuế Ngồi ra, giảm trừ gia cảnh Luật thuế TNCN cịn có quy định cần hướng dẫn cụ thể triển khai thi hành Việc xác định thời điểm phát sinh thời điểm chấm dứt nghĩa vụ nuôi dưỡng thời điểm ? Có cần xác nhận quan quyền khơng? Đây vấn đề tương đối nan giải, lẽ phát sinh SVTH: LÊ PHƯƠNG THẢO 97 KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS PHAN ĐÌNH NGUYÊN nhiều trường hợp kê khai, gian lận thuế người nuôi dưỡng chết chuyển nơi khác sinh sống thuộc diện giảm trừ gia cảnh Bên cạnh vấn đề nêu trên, việc xác định mức giảm trừ gia cảnh người phụ thuộc thực theo nguyên tắc người phụ thuộc tính giảm trừ lần vào đối tượng nộp thuế (khoản Điều 19) Điều có nghĩa đối tượng nộp thuế có chung người ni dưỡng ngun tắc thoả thuận áp dụng để xác định đăng kí giảm trừ gia cảnh cho đối tượng nộp thuế Vì vậy, thời gian tới địi hỏi quy định phải thật chặt chẽ, tránh tình trạng chung chung, không mục tiêu đạo luật tạo nguồn thu công xã hội không đạt Giải pháp 11: giảm trừ gia cảnh chi phí khấu trừ Về giảm trừ gia cảnh Tuy nhiên, áp dụng Luật thuế TNCN vào thực tế nảy sinh nhiều điều cần phải điều chỉnh Luật thuế TNCN cho phù hợp với thực tế Cụ thể như: Không nên cố định mức giảm trừ mà cần phải tăng mức giảm trừ cho thân người nộp thuế từ triệu đồng lên triệu đồng/tháng người phụ thuộc từ mức 1,6 triệu đồng lên 2,4 triệu đồng/tháng Ngồi mức điều chỉnh tăng cịn gắn mức giảm cho thân người phụ thuộc theo mức lương tối thiểu chung Cụ thể lên gấp 10 lần lương tối thiểu chung/tháng cho người nộp thuế cho người phụ thuộc bốn lần lương tối thiểu chung/tháng Như mức lương tối thiểu chung điều chỉnh mức khởi điểm chịu thuế điều chỉnh phù hợp theo mặt chung Quốc Hội không sửa Luật nhiều lần Sau xác định thu nhập chịu thuế, khoản giảm trừ cho thân người phụ thuộc, bước cần phải làm để hồn thành tốn thuế TNCN phải xác định số thuế phải nộp thông qua biểu lũy tiến phần Theo chuyên gia ngành thuế nhận định biểu lũy tiến phần dày, dẫn đến thiệt thòi cho người nộp thuế Do vậy, Bộ Tài Chính nên kéo giãn bậc thuế, SVTH: LÊ PHƯƠNG THẢO 98 KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS PHAN ĐÌNH NGUN đồng thời nâng mức thu nhập chịu thuế bậc nhằm giảm bớt gánh nặng cho người nộp thuế Xin đề xuất phương án sửa biểu thuế lũy tiến phần sau: HIỆN HÀNH Phần thu nhập tính thuế/tháng (đơn vị: triệu đồng) ĐỀ XUẤT Phần thu nhập tính Thuế suất thuế/tháng (đơn vị: %) Đến 5 Trên đến 10 10 Trên 10 đến 18 15 Trên 18 đến 32 20 Trên 32 đến 52 25 Trên 52 đến 80 30 Trên 80 30 (đơn vị: triệu đồng) Thuế suất (đơn vị: %) Đến 30 10 Trên 30 đến 60 20 Trên 60 30 Về chi phí khấu trừ để tính thu nhập chịu thuế Theo thông lệ nước hợp lí xác định khoản khấu trừ để tính thu nhập chịu thuế bao gồm cả: chi phí nghề nghiệp, hồn cảnh thân (có nhà ở, gia đình hay chưa, chi phí y tế, giáo dục… Luật thuế TNCN Việt Nam khơng có quy định Để phù hợp với thơng lệ quốc tế thời gian tới Việt Nam cần phải chấp nhận chi phí liên quan đến việc tạo nguồn thu nhập, muốn đóng góp thuế cho Nhà nước người dân phải có thu nhập để tạo thu nhập đóng góp phần chi ngân sách nhà nước thân họ phải khoẻ mạnh, nghề nghiệp, nơi phải đàng hoàng, khang trang… Ngồi ra, đặc thù nghề nghiệp ví dụ ca sĩ, cầu thủ bóng đá… thường có tuổi thọ nghề nghiệp ngắn, hay gặp rủi ro, người làm nghề phải tự bỏ khoản chi phí định để nâng cao tay nghề, để học hỏi kinh nghiệm, trì SVTH: LÊ PHƯƠNG THẢO 99 KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS PHAN ĐÌNH NGUN tồn phát triển, chí để hạn chế rủi ro nghề nghiệp gây Nên cần có hướng dẫn bổ sung vần đề thời gian tới để tạo động viên, khích lệ người dân yêu nghề, tham gia tích cực vào nghiệp xây dựng phát triển đất nước SVTH: LÊ PHƯƠNG THẢO 100 KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS PHAN ĐÌNH NGUYÊN KẾT LUẬN Thuế thu nhập cá nhân loại thuế giữ vai trò quan trọng hệ thống nước phát triển Thuế thu nhập cá nhân không công cụ phân phối thu nhập đảm bảo công xã hội, mà cịn cơng cụ hữu hiệu động viên nguồn thu to lớn cho NSNN, góp phần quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế Ở nước ta, Luật thuế thu nhập cá nhân ban hành song hình thức sơ khai áp dụng cho phận nhỏ dân cư có thu nhập cao, bộc lộ nhiều nhược điểm hạn chế, lên vấn đề thuế chưa thực đáp ứng yêu cầu phân phối thu nhập công chưa đảm bảo tính hiệu kinh tế - xã hội Trong điều kiện hội nhập tham gia vào tổ chức quốc tế khu vực, nhiều quy định Luật thuế TNCN tỏ chưa phù hợp với thơng lệ quốc tế Vì vậy, sửa đổi Luật thuế thu nhập cá nhân nước ta yêu cầu tất yếu khách quan Trên sở lý luận xuất phát từ hạn chế tồn thực tiễn sách thuế TNCN hành, nội dung luận văn đưa giải pháp nhằm sửa đổi sách thuế TNCN cho hợp lý với điều kiện, hoàn cảnh nước ta giai đoạn hội nhập kinh tế quốc tế Hy vọng luận văn góp phần việc hình thành sách thuế TNCN tốt giai đoạn tới SVTH: LÊ PHƯƠNG THẢO 101 KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS PHAN ĐÌNH NGUYÊN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ Tài (2008), “Hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân hướng dẫn thi hành Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân” [2] Chính phủ (2008), “Quy định chi tiết số điều thuế Thu nhập cá nhân” [3] PGS.TS Lê Văn Ái, TS Đỗ Đức Minh (2002), “Thuế Thu nhập cá nhân giới định hướng vận dụng Việt Nam”, Nhà xuất Tài Chính, Hà Nội [4] PGS TS Lê Văn Tề (1996), “Từ điển Kinh tế – Tài – Ngân hàng” Nhà xuất trị Quốc gia [5] PGS.TS Phan Thị Cúc – ThS Trần Phước – Nguyễn Thị Mỹ Linh (2006), “Thuế”, Nhà xuất Thông Tấn [6] Quách Đức Pháp (1999), “Thuế công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế” Nhà xuất Xây dựng, Hà Nội [7] Quốc hội (2007), “Luật thuế Thu nhập cá nhân” [8] Tạp chí nghiên cứu kinh tế [9] Tạp chí Tài Chính [10] Tạp chí thuế Nhà nước [11] Tổng cục thống kê (2006), “Niên giám thống kê 2005” Nhà xuất Thống kê [12] Tổng cục thuế – Tạp chí thuế Nhà nước (2003), “235 câu hỏi đáp thuế 2003 – 2004”, tập Nhà xuất thống kê, Hà Nội [13] Tổng cục thuế – Tạp chí thuế Nhà nước (2004), “Tình giải đáp”, tập Nhà xuất Tài Chính, Hà Nội Các trang Web: [14] http://www.gdt.gov.vn (Tổng cục thuế) [15] http://www.mof.gov.vn (Bộ tài chính) [16] http://www.pso.gov.vn (Tổng cục thống kê) [17] http://www.pso.hochiminh.gov.vn (Cục thống kê TP.Hồ Chí Minh) SVTH: LÊ PHƯƠNG THẢO i ... niệm quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân 1 .2. 2 Nội dung quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân 10 1 .2. 2.1 Ban hành sách thu? ?? thu nhập cá nhân 10 1 .2. 2 .2 Những nội dung sách thu? ?? thu nhập. .. dung quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân 1 .2. 1 Khái niệm quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân Quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân tác động có chủ đích quan chức máy nhà nước q trình tính thu thu? ?? thu nhập cá nhân. .. Luật thu? ?? thu nhập cá nhân 33 CHƯƠNG II THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THU? ?? QUẬN 2. 1 Khái quát quản lý thu thu? ?? địa bàn Quận 38 2. 1.1 Một số nét địa lý dân