Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại cục thuế thành phố đà nẵng

luận văn

1 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG CƠNG TRÌNH ĐƯỢC HỒN THÀNH TẠI ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG Người hướng dẫn khoa học: TS HUỲNH NĂM LÝ VÂN PHI Phản biện 1: PGS.TS LÂM CHÍ DŨNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG Phản biện 2: TS NGUYỄN PHÚ THÁI Chuyên ngành : Tài Ngân hàng Mã số : 60.34.20 Luận văn ñã ñược bảo vệ Hội ñồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sỹ Quản trị Kinh doanh họp Đại học Đà Nẵng vào ngày 01 tháng năm 2011 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Đà Nẵng- Năm 2011 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong hệ thống sách thuế hành Việt Nam, thuế thu nhập doanh nghiệp sắc thuế có vai trị quan trọng khơng góc độ cơng cụ mạnh Nhà nước điều tiết vĩ mơ kinh tế khuyến khích đầu tư mở rộng SXKD hợp lý, mà cịn ý nghĩa đóng góp số thu lớn cho ngân sách Nhà nước hàng năm Ngồi vị trí địa lý thành phố trung tâm miền trung, Đà Nẵng cịn trung tâm kinh tế đất nước Số thu thuế TNDN năm qua ñạt khoảng 13% -18% tổng thu thuế từ DN chiếm gần 8% tổng thu ngân sách Cục thuế Đặc biệt Việt Nam hội nhập vào kinh tế giới số thu thuế nhập dầu thơ có xu hướng giảm dần, thuế TNDN trở thành nguồn thu quan trọng NSNN Tuy nhiên số thu thuế TNDN giai ñoạn 2005 – 2009 chiếm tỷ trọng thấp so với tổng thu ngân sách Nguyên nhân tình trạng trốn thuế TNDN ngày phổ biến nhiều hình thức tinh vi, khó phát hiện, số thuế TNDN bị thất thoát ngày lớn Hơn cơng tác quản lý thuế nói chung thuế TNDN nói riêng cịn chưa theo kịp với tình hình thực tiễn, chưa bao quát hết nguồn thu Vì vậy, việc nâng cao hiệu công tác quản lý thuế TNDN địi hỏi cấp thiết, nhiệm vụ trọng tâm Cục thuế Thành phố Đà Nẵng giai ñoạn Việc ñi sâu nghiên cứu cơng tác quản lý thuế TNDN góp phần làm lành mạnh hóa hoạt động tài chính, đầu tư tăng cường tính hiệu lực, hiệu sách thuế Đó lý tơi chọn đề tài “Quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp Cục thuế thành phố Đà Nẵng” làm luận văn tốt nghiệp Trên sở phân tích thực trạng cơng tác quản lý thuế TNDN Cục Thuế TP Đà Nẵng từ đề xuất giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế TNDN Cục thuế TP Đà Nẵng Mục tiêu nghiên cứu - Hệ thống hóa làm rõ vấn ñề lý luận quản lý thuế TNDN mơ hình quản lý theo chức - Nghiên cứu thực trạng quản lý thuế TNDN Cục thuế TP Đà Nẵng - Đề xuất số giải pháp tăng cường quản lý thuế TNDN Cục thuế TP Đà Nẵng Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Là vấn ñề lý luận thực tiễn liên quan đến cơng tác quản lý thuế TNDN Cục thuế TP Đà Nẵng Phạm vi nghiên cứu luận văn công tác quản lý thuế TNDN ñối với DN Cục thuế thành phố Đà Nẵng trực tiếp quản lý giai ñoạn 2007 – 2009 Phương pháp nghiên cứu Dựa sở phương pháp luận vật biện chứng kết hợp với phương pháp cụ như: phương pháp tổng hợp, so sánh, phương pháp phân tích thực chứng để phân tích thực trạng cơng tác quản lý thuế TNDN ñối với DN Cục thuế thành phố Đà Nẵng trực tiếp quản lý Ý nghĩa khoa học thực tiễn ñề tài Luận văn góp phần làm sáng tỏ vấn đề lý luận quản lý thuế nói chung quản lý thuế TNDN nói riêng điều kiện ngành thuế Việt Nam chuyển từ mơ hình quản lý theo đối tượng sang mơ hình quản lý theo chức Luận văn phân tích thực trạng đánh giá cơng tác quản lý thuế TNDN Cục thuế TP Đà Nẵng, ñồng thời ñưa giải pháp, kiến nghị có tính khả thi nhằm nâng cao hiệu hoạt ñộng Kết cấu luận văn Ngoài phần mở ñầu kết luận, luận văn ñược kết cấu thành chương sau: Chương 1: Cơ sở lý luận quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp Cục thuế TP Đà Nẵng Chương 3: Giải pháp tăng cường quản lý thuế TNDN Cục thuế TP Đà Nẵng Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Lý luận chung thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, ñặc ñiểm vai trò thuế TNDN 1.1.1.1 Khái niệm thuế TNDN Thu nhập khoản thu dạng tiền tệ vật tổ chức cá nhân nhận ñược từ hoạt ñộng sản xuất kinh doanh dịch vụ, từ lao ñộng, từ quyền sở hữu quyền sử dụng tài sản, tiền vốn mà có khoản thu nhập khác mà xã hội dành cho thời kỳ ñịnh thường năm Thuế TNDN ñược hầu hết quốc gia giới sử dụng tính hiệu khả bao quát nguồn thu Mỗi nước với đặc điểm kinh tế - trị - xã hội khác có quan niệm cách thức áp dụng thuế TNDN khác Tuy nhiên, ñưa khái niệm ñược pháp luật Việt Nam nhiều nước khác thừa nhận: Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế trực thu ñánh vào thu nhập chịu thuế sở sản xuất kinh doanh kỳ 1.1.1.2 Đặc ñiểm thuế TNDN - Thuế TNDN loại thuế trực thu: ñối tượng nộp thuế TNDN DN, nhà ñầu tư thuộc thành phần kinh tế khác ñồng thời “người chịu thuế” - Thuế TNDN phụ thuộc vào kết hoạt động kinh doanh DN 1.1.2.3 Vai trị thuế TNDN kinh tế thị trường - Thuế TNDN chiếm vị trí quan trọng tổng thu NSNN - Thuế TNDN công cụ quan trọng Nhà nước việc điều tiết vĩ mơ kinh tế - Điều tiết, kích thích tiết kiệm khuyến khích đầu tư theo hướng nâng cao lực, hiệu xã hội - Thuế TNDN công cụ Nhà nước thực sách cơng xã hội 1.1.2 Những yếu tố thuế Thu nhập doanh nghiệp 1.1.2.1 Đối tượng nộp thuế, chịu thuế TNDN - Đối tượng nộp thuế: Người nộp thuế TNDN tổ chức có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế - Đối tượng chịu thuế: Là thu nhập chịu thuế (tính theo năm dương lịch năm tài chính) Bao gồm thu nhập chịu thuế hoạt ñộng sản xuất kinh doanh, dịch vụ kể thu nhập chịu thuế từ hoạt ñộng sản xuất kinh doanh, dịch vụ nước thu nhập chịu thuế khác 1.1.2.2 Căn phương pháp tính thuế TNDN Căn để tính thuế TNDN thu nhập tính thuế thuế suất Tuy nhiên số trường hợp quốc gia có sách ưu ñãi riêng Thu nhập tính thuế kỳ tính thuế ñược xác ñịnh thu nhập chịu thuế trừ thu nhập ñược miễn thuế khoản lỗ ñược kết chuyển từ năm trước theo quy ñịnh
Thu nhập chịu thuế: Là phần thu nhập làm sở ñánh thuế thu nhập Nó ñược xác ñịnh sở khoản thu nhập nhận ñược sau ñã trừ số khoản thu nhập chi phí để tạo thu nhập Có nhiều cách khác ñể xác ñịnh TNCT hầu hết quốc gia giới việc xác ñịnh thu nhập chịu thuế cơng ty thường dựa hai tiêu chí: thường trú xuất xứ
Thuế suất: Cơ cấu thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp ñược thiết kế khác tuỳ thuộc điều kiện sách kinh tế nước Việc đánh thuế TNDN áp dụng thuế suất tỷ lệ cố ñịnh thuế suất tỷ lệ lũy tiến Tuy nhiên số nước người ta sử dụng loại thuế suất tỷ lệ cố định có Việt Nam 1.2 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế TNDN Quản lý thuế (hay quản trị thuế) vấn ñề ñã ñược nhiều nhà khoa học nghiên cứu có nhiều cách quan niệm khác Nhưng quan niệm quản lý thuế ñều có ñiểm chung + Đều ñề cập ñến nội dung khâu hành pháp thuế + Đều ñề cập ñến tác ñộng chủ thể quản lý lên ñối tượng bị quản lý phương thức, phương tiện nhằm đạt mục ñích ñịnh Quản lý thuế hoạt ñộng tổ chức, ñiều hành giám sát quan thuế nhằm ñảm bảo người nộp thuế chấp hành nghĩa vụ nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước theo quy ñịnh pháp luật 1.2.2 Sự cần thiết phải quản lý thuế - Thông qua quản lý thuế giúp cho Nhà nước nắm số lượng, tình hình SXKD loại hình, lĩnh vực NNT, tình hình chấp hành pháp luật thuế thông tin NNT ñể xây dựng sách thuế phù hợp với mục tiêu phát triển kinh tế thời kỳ 7 - Cùng với phát triển kinh tế thị trường, số lượng doanh nghiệp tăng lên nhanh chóng, đồng thời quy mơ, hình thức, cách thức hoạt động doanh nghiệp ña dạng, phức tạp 1.2.3 Mục tiêu nguyên tắc quản lý thuế TNDN 1.2.3.1.Mục tiêu quản lý thuế TNDN: Mục tiêu quản lý thuế làm cho pháp luật thuế ñược người nộp thuế ñịa phương thực thi cách tự giác, nghiêm túc 1.2.3.2 Nguyên tắc quản lý thuế TNDN: Việc quản lý thuế phải đảm bảo cơng khai, minh bạch, bình đẳng; đảm bảo quyền lợi ích hợp pháp người nộp thuế 1.2.4 Nội dung quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp 1.2.4.1 Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế ấn ñịnh thuế Các ñối tượng ñăng ký thuế theo quy ñịnh pháp luật phải thực ñăng ký nộp thuế TNDN với quan thuế ñúng thời hạn theo mẫu hướng dẫn ñăng ký thuế quan thuế Cơ quan thuế có trách nhiệm cấp giấy chứng nhận ñăng ký thuế cho người nộp thuế người nộp thuế phải ghi ñầy ñủ nội dung tờ khai thuế TNDN, nộp ñúng thời hạn quy ñịnh phải chịu trách nhiệm trước pháp luật việc tự tính số thuế phải nộp 1.2.4.2 Thủ tục hồn thuế, miễn thuế, giảm thuế Doanh nghiệp hồn lại toàn số thuế TNDN nộp thừa sau bù trừ khoản thuế thiếu thời hạn quy ñịnh sau nộp đầy đủ hồ sơ hồn thuế 1.2.4.3 Xóa nợ tiền thuế, tiền phạt DN xóa nợ tiền thuế, tiền phạt trường hợp bị tuyên bố phá sản thực khoản tốn theo quy định pháp luật phá sản mà khơng cịn tài sản ñể nộp tiến thuế, tiền phạt cá nhân pháp luật coi chết, tích, lực hành vi dân mà khơng có tài sản để nộp tiền thuế, tiền phạt cịn nợ 1.2.4.4 Quản lý thông tin người nộp thuế: Thông tin người nộp thuế yếu tố quan trọng định quản lý thuế theo mơ hình chức 1.2.4.5 Thanh tra, kiểm tra, giám sát thuế Thanh tra, kiểm tra biện pháp hữu hiệu nhằm phát ngăn ngừa vi phạm, giúp người nộp thuế nhận thấy ln có hệ thống giám sát hiệu tồn kịp thời phát hành vi vi phạm họ 1.2.4.6 Cưỡng chế thi hành định hành thuế Cưỡng chế thi hành thuế khơng đơn đốc người nộp thuế nộp đúng, thuế hạn mà cịn có tác dụng lớn răn ñe, ngăn ngừa nộp thuế chậm, giúp người nộp thuế, nợ thuế cách giải khó khăn phát sinh 1.2.4.7 Xử lý vi phạm pháp luật thuế Để đảm bảo cơng NNT, tổ chức, cá nhân vi phạm pháp luật thuế ñều bị xử phạt vi phạm hành theo quy định hành 1.2.4.8 Giải khiếu nại, tố cáo thuế Trong q trình thực thủ tục hành thuế, tổ chức, cá nhân bị khiếu nại, tố cáo chí khởi kiện tịa thấy lợi ích bên thứ ba bị xâm hại theo quy ñịnh pháp luật hành 1.2.5 Quy trình quản lý thuế TNDN Quản lý thuế TNDN phải tuân thủ bước sau: Một là, ñăng ký thuế cấp mã số thuế: Mọi doanh nghiệp kinh doanh ñều phải ñăng ký kinh doanh ñăng ký thuế Trong thời hạn ñịnh sau ñược cấp giấy chứng nhận ñăng ký kinh doanh, doanh nghiệp phải ñăng ký thuế quan Thuế sở Khi ñăng ký thuế, doanh nghiệp ñược cấp mã số thuế ñể sử dụng suốt thời gian hoạt ñộng doanh nghiệp từ thành lập khơng cịn hoạt động Hai là, xử lý tờ khai chứng từ nộp thuế TNDN:Theo quy ñịnh Luật thuế TNDN doanh nghiệp phải nộp tờ khai thuế TNDN theo quý chậm 30 ngày kể từ ngày kết thúc quý thời hạn khai thuế năm chậm 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm, thời hạn nộp thuế doanh nghiệp Ba là, quản lý thu nợ thuế TNDN: Căn vào tình hình nợ thuế doanh nghiệp ñến thời ñiểm lập kế hoạch Cơ quan Thuế tiến hành lập kế hoạch quản lý thu nợ, phải lập sổ theo dõi tình hình nợ thuế theo NNT Bốn là, toán thuế TNDN: Trong thời hạn 90 ngày kể từ kết thúc năm tài chính, CSKD phải nộp tờ khai tốn thuế TNDN cho quan Thuế trực tiếp quản lý Năm là, xử lý miễn, giảm thuế TNDN: Trên sở quy ñịnh Luật thuế TNDN, ñối với CSKD thuộc ñối tượng ñược miễn, giảm thuế TNDN, quan Thuế sau tiếp nhận hồ sơ phải thực kiểm tra, ñối chiếu với quy ñịnh thực miễn, giảm 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng ñến quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 1.3.1 Các nhân tố từ quan quản lý Nhà nước 1.3.2 Các nhân tố từ quan Thuế 1.3.3 Các nhân tố từ phía doanh nghiệp nộp thuế CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG 10 2.2.2 Mơ hình tổ chức máy quản lý Cục thuế TP Đà Nẵng Để thực chức nhiệm vụ ñược giao, ñồng thời phù hợp với thủ tục hành thuế ñược quy ñịnh Luật quản lý thuế, cấu tổ chức máy Cục thuế TP Đà Nẵng ñược thay ñổi theo ñịnh Theo Quyết ñịnh số 49/2007/Q Đ-TTg ngày 15/6/2007 Bộ trưởng Bộ tài gồm: 12 phịng Chi cục thuế trực thuộc 2.2.3 Kết thu Cục thuế TP Đà Nẵng từ năm 2005 – 2009 Tổng số thu NSNN khơng ngừng tăng nhanh qua năm, số thu từ DN tăng lên hàng năm, ñến năm 2009 số thu 1.772.122 triệu ñồng chiếm 41,63% tổng số thu, thuế TNDN chiếm 7,8% tổng số thu ngành thuế 2,000,000 1,800,000 1,600,000 1,400,000 2.1 Đặc ñiểm kinh tế - xã hội thành phố Đà Nẵng Cùng với tăng trưởng kinh tế thành phố, số lượng DN năm qua không ngừng tăng lên hoạt ñộng nhiều lĩnh vực khác đa phần quy mơ vừa nhỏ, chủ yếu kinh doanh loại hàng hóa, dịch vụ thiết yếu như: may mặc, ñiện tử, xây dựng, dịch vụ… có nhu cầu hướng dẫn, quản lý thuế khác ñang ñặt cho Cục thuế yêu cầu phải thực cải cách quản lý thuế, ứng dụng khoa học cơng nghệ mạnh mẽ để đáp ứng yêu cầu quản lý theo chế tự khai, tự nộp 2.2 Tổng quan Cục thuế TP Đà Nẵng 2.2.1 Quá trình hình thành phát triển ngành thuế TP Đà Nẵng Cục thuế TP Đà Nẵng mà tiền thân Cục thuế Tỉnh Quảng Nam Đà Nẵng tổ chức thuộc hệ thống hành Nhà nước, ñược thành lập ngày 01/10/1990 theo Nghị ñịnh 218/NĐ-HĐBT ngày 07/8/1990 Hội đồng Bộ trưởng Chính phủ, với việc thành lập hệ thống thu thuế Nhà nước, quan chuyên môn trực thuộc Tổng cục thuế, có trụ sở số 08 đường Trần Phú- TP Đà Nẵng Trong q trình hoạt động, ngành thuế TP Đà Nẵng chuyển dần từ mơ hình quản lý theo đối tượng sang mơ hình quản lý theo chức 1,200,000 Tổng thu từ DN 1,000,000 Thuế TNDN 800,000 600,000 400,000 200,000 2005 2006 2007 2008 2009 Hình 2.3: Biểu ñồ thu thuế TNDN tổng thu từ DN (2005-2009) 2.2.4 Hệ thống thông tin quản lý thuế Q trình quản lý thuế thực thơng qua Chương trình quản lý thuế, phần lớn thơng tin NNT thuộc phạm vi quản lý trực tiếp Cục thuế ñều ñược lưu trữ máy Tuy nhiên, hệ thống thơng tin quản lý thuế nhìn chung chưa ñáp ứng kịp yêu cầu quản lý thuế, tập trung chủ yếu vào cơng việc quản lý đăng ký thuế, cấp mã số thuế, QLN phân tích báo cáo tài phần mềm hay bị lỗi làm ảnh hưởng đến cơng tác quản lý thuế Bên cạnh đó, hệ thống thơng tin lưu Cục thuế cịn rời rạc, tính tự động hóa chưa cao để phục vụ cho việc truy cập, khai thác, ñánh giá tính tuân thủ pháp luật thuế NNT 2.3 Thực trạng quản lý thuế TNDN Cục thuế TP Đà Nẵng 2.3.1 Các bước công việc xử lý quản lý thuế Cục Thuế TP Đà Nẵng 11 Trên sở quy trình quản lý thuế TNDN, cơng việc quản lý thuế Cục thuế TP Đà Nẵng ñược thể hình 2.4 với chức bản: Kê khai Kế toán thuế; Kiểm tra giám sát thuế; Thanh tra thuế; Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế (1a) (1b) NNT Cơ quan thuế ĐKKD (2) (1c) Phịng TT-HT Cơng an (2) Xử lý thơng tin thuế Phịng Kê khai & Kế tốn thuế Kho bạc (3) (5) (6a) Phòng Kiểm tra thuế (6b) Kiểm tra DN (6c) Phòng Thanh tra thuế Kiểm tra hồ sơ bàn (7) (4) Thanh tra DN (8) Phòng Quản lý nợ cưỡng chế Nợ thuế (9) DN Hình 2.4 : Các bước cơng việc xử lý quản lý thuế Cục thuế TP Đà Nẵng 12 2.3.2 Thực trạng quản lý thuế TNDN Cục thuế TP Đà Nẵng Để có máy quản lý ñáp ứng yêu cầu mở rộng số DN tự khai- tự nộp, Cục thuế TP Đà Nẵng ñã giải thể hai phịng quản lý DN trước đây, thành lập phận quản lý chuyên sâu theo chức gồm: phòng tuyên truyền hỗ trợ NNT; phòng xử lý tờ khai &Kế tốn thuế; phịng Thanh tra Kiểm tra; phòng Quản lý nợ cưỡng chế thuế Cơ quan Thuế khn khổ đề tài tác giả tập trung nghiên cứu công tác quản lý NNT theo chức 2.3.2.1 Tuyên truyền hỗ trợ DN nộp thuế Ngày 01/7/2007, Cục thuế thực chế “một cửa” theo mơ hình chung Tổng cục Thuế DN nộp hồ sơ nhận kết nơi phận “một cửa” Năm 2009 Cục thuế ñã thực ña dạng hóa hình thức tun truyền, hỗ trợ như: tổ chức 28 lớp tập huấn, ñăng tải gần 200 tin trang web Ngồi ra, Cục Thuế cịn triển khai số phương pháp tuyên truyền phối hợp với ñài 1080 xây dựng hộp thư thoại số 801123 trả lời sách thuế tự động Mặc dù có nhiều cố gắng nhìn chung cơng tác tuyên truyền hỗ trợ NNT dừng lại phận DN nộp thuế mang tính chất tuyên truyền, hướng dẫn giảibạc ñáp thắc mắc, chưa thực thâm nhập vào ý thức tầng lớp Kho dân cư xã hội ñể nâng cao tính tuân thủ, tự nguyện nâng cao trách nhiệm pháp luật thuế NNT 2.3.2.2 Quản lý Kê khai Kế toán thuế  Quản lý Đăng ký thuế, cấp mã số thuế: Việc Đăng ký thuế ñược thực theo chế "một cửa liên thông" với việc Đăng ký kinh doanh Cấp mẫu dấu ñối với DN thành lập theo Luật doanh nghiệp ñảm bảo ñồng bộ, triệt ñể cải cách hành giảm thời gian thực từ 30 ngày xuống cịn 10 ngày, cấp mã số thuế ngày Tuy nhiên, việc kết nối liên thơng quan thuế- Sở Kế hoạch đầu tư Công an dừng lại chế giải quyết, chưa có tích hợp, trao đổi thơng tin, số liệu phải nhập nhiều lần, hồ sơ luân chuyển thủ công, tốn nhiều thời gian cơng sức Mặt khác, liệu thơng tin đăng ký thuế chưa ñược sử dụng nhiều ñể liên kết với thông tin quản lý thuế khác 13  Quản lý khai thuế Doanh nghiệp có trách nhiệm kê khai nộp tờ khai thuế TNDN cho quan thuế trực tiếp quản lý chậm 30 ngày kể từ ngày kết thúc quý thời hạn khai thuế năm chậm 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm Trường hợp DN không nộp tờ khai thuế TNDN Phịng KK&KTT tiến hành phạt hành phạt hành hành vi chậm nộp khơng nộp tờ khai thuế theo quy ñịnh, lập danh sách ấn ñịnh thuế thông báo cho DN Cục Thuế ñang áp dụng công nghệ mã vạch chiều hỗ trợ nhằm xử lý thông tin hồ sơ khai thuế hàng tháng, q doanh nghiệp xác Trung bình tháng việc kê khai qua hệ thống thông tin thuế khoảng 90% số lượng tờ khai (bình quân tháng gần 3.000 tờ), công việc nhiều phận quét mã vạch có người, phần mềm mã vạch hay bị lỗi, có quét vào loạt mở máy lại chẳng thấy tờ khai ñâu Một phần tâm lý chờ ñợi ñến hạn cuối nộp tờ khai nên công việc phận cửa bị tải từ ngày 17 đến 20 hàng tháng Thực thí điểm kê khai nộp thuế qua mạng bắt ñầu từ tháng 11/2009 ñối với 120 DN Cục quản lý ñã mang lại kết tương ñối tốt, tạo ñiều kiện giảm nhiều thời gian chi phí, DN đồng tình ủng hộ 2.3.2.3 Quản lý nợ cưỡng chế thuế TNDN  Quản lý nợ thuế: Quản lý nợ khâu ñược ưu tiên sau kiểm tra thuế quản lý nợ nhằm mục đích tăng thu, thực hồn thành dự tốn, mặt khác nhiệm vụ đơn đốc thu nợ Bộ phận quản lý thu nợ thực dự toán Bộ phận kiểm tra khơng có ranh giới rõ ràng, nên đưa tiêu giảm nợ cho phận quản lý nợ tương đối từ chất lượng cơng tác quản lý nợ thuế chưa cao Điều thể số liệu nợ thuế Cục thuế TP Đà Nẵng tăng từ mức 2,4% tổng số thu năm 2007 lên mức 2,7% năm 2008 tăng ñến 4,7% vào năm 2009 nợ chờ xử lý chiếm 45% tổng số nợ thuế 14 Bảng 2.4: Tình hình nợ thuế qua năm Đvt: triệu ñồng STT I III Chỉ tiêu 2007 2008 2009 Tổng số nợ thuế 88.859 128.941 200.278 Trong thuế TNDN 13.573 31.118 24.213 Chia theo loại nợ Nợ khó thu 14.154 21.668 32.427 Nợ chờ xử lý 24.630 42.553 90.866 Nợ có khả thu 50.075 64.720 76.985 Nguồn: Cục thuế TP Đà Nẵng Qua số liệu bảng cho thấy cơng tác quản lý nợ thuế ñược quan tâm dừng lại mức ñộ tập hợp số liệu nợ doanh nghiệp Cục thuế trực tiếp quản lý Tổng số nợ thuế ñến 31/12/2009 200.278 triệu ñồng chiếm 12,1% tổng số thuế thu năm từ doanh nghiệp Trước tình trạng nợ đọng thuế kéo dài, số nợ ngày tăng quản lý thu nợ xem vấn đề trọng tâm cơng tác quản lý thuế ñối với doanh nghiệp Để quản lý thuế ñược chặt chẽ, tránh tình trạng nợ thuế dây dưa, kéo dài nên Cục thuế TP Đà Nẵng tiến hành biện pháp quản lý: - Biện pháp ñốc thu: + Rà sốt trường hợp nợ DN cịn nợ thuế tháng trước chuyển sang nợ phát sinh tháng tháng theo nguyên nhân, tình trạng tuổi nợ ñể phân loại khoản nợ Tiến hành cập nhập kết phân loại nợ vào Sổ theo dõi nợ thuế người nợ thuế + Trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày hết thời hạn quy ñịnh nộp thuế, cán thuế tiến hành ñôn ñốc nộp thuế hình thức gọi điện thoại phát hành Thông báo nộp thuế + Sau 30 ngày kể từ ngày hết thời hạn quy ñịnh phải nộp mà DN nộp thuế chưa nộp, phận quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế phát hành Thông báo tiền thuế nợ tiền phạt chậm nộp thuế 15 + Trong thời gian từ ngày thứ 31 ñến ngày thứ 90 kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế theo quy định, mà DN chưa nộp thuế quan thuế lập biên ghi nhận kết làm việc cam kết nộp thuế ñối với NNT - Tiến hành kiên biện pháp theo quy ñịnh ñối với doanh nghiệp có nợ ñọng như: cưỡng chế, đăng báo, trích tài khoản ngân hàng, tiến hành khởi tố - Phối hợp với Hải quan, Kho bạc Nhà nước, ngân hàng tổ chức tín dụng Cơng an để thu hồi nợ - Sử dụng phương tiện thơng tin đại chúng báo, đài ñể ñăng tải thông tin doanh nghiệp nợ chây ỳ để tạo thêm áp lực  Về cơng tác cưỡng chế nợ thuế: Sau thực biện pháp ñốc thu thuế, hồ sơ nộp thuế thời hạn 90 ngày kể từ ngày hết hạn nộp thuế DN khơng nộp đủ số tiền thuế cịn thiếu quan thuế tiến hành biện pháp cưỡng chế thuế theo quy ñịnh Điều 93 Luật quản lý thuế Tuy nhiên trình thực biện pháp cưỡng chế, quan thuế gặp nhiều khó khăn trở ngại định 2.3.2.4 Thanh tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế TNDN  Kiểm tra, kiểm soát nội Phịng KTNB theo kế hoạch lập kế hoạch kiểm tra ñột xuất dấu hiệu vi phạm Phịng chức phương tiện thơng tin ñại chúng báo, ñài, ñơn khiếu nại, chuyển ñến Trong thời gian năm từ năm 2007 ñến năm 2009, Phịng KTNB Cục thuế tiến hành 154 kiểm tra nội bộ, kết kiểm tra ñã phát số cán thuế không tuân thủ quy trình nghiệp vụ, nhiều trường hợp tính sai thuế TNDN gây thất từ vài chục đến hàng trăm triệu đồng, chiếm dụng tiền thuế, khơng nộp vào kho bạc theo quy ñịnh ñề xuất biện pháp truy thu cho NSNN  Thanh tra, kiểm tra doanh nghiệp nộp thuế Công tác kiểm tra CQT ñược tiến hành thường xuyên từ thực Luật quản lý thuế, ñảm bảo 100% tờ khai ñược kiểm tra cán thuế chưa khai thác hết thơng tin tờ khai thuế, báo cáo tài DN có CQT để phục vụ cho cơng tác đánh giá, phân tích, kịp thời phát sai phạm Thực kiểm tra DN theo rủi ro phải 16 dựa hệ thống sở liệu thơng tin NNT để phân tích đánh giá, thực tế hệ thống sở liệu thông tin NNT chưa ñầy ñủ chưa xây dựng hệ thống tiêu cho việc phân tích hồ sơ khai thuế CQT để lựa chọn đơn vị có rủi ro cao Từ việc kiểm tra hồ sơ khai thuế CQT chủ yếu dựa vào kinh nghiệm khả cán thuế Trình độ cán nhiều hạn chế, lực lượng cán làm cơng tác tra cịn q mỏng (chỉ chiếm 14% tổng số công chức) so với yêu cầu quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp 2.4 Đánh giá công tác quản lý thuế TNDN Cục thuế TP Đà Nẵng 2.4.1 Ưu điểm cơng tác quản lý thuế TNDN Công tác quản lý thuế TNDN Cục thuế TP Đà Nẵng theo mơ hình quản lý chức có ưu điểm như: - Tạo ñiều kiện cho DN nộp thuế nâng cao ý thức tự giác việc tuân thủ việc chấp hành pháp luật thuế thơng qua hình thức tự tính, tự khai, tự nộp tự chịu trách nhiệm - Giúp cho doanh nghiệp thực tốt công tác kế tốn, chế độ hóa đơn, chứng từ, kê khai thuế, tốn thuế từ góp phần quản lý chặt chẽ thuế TNDN phát sinh - Phản ánh ñầy ñủ chức năng, nhiệm vụ quyền hạn, trách nhiệm quan quản lý thuế theo quy ñịnh Luật Quản lý thuế, có phân cơng, phân cấp rõ ràng ñã tạo chế tự kiểm tra kiểm tra chéo lẫn phòng - Do tổ chức quản lý chun mơn hóa nên nâng cao ñược tính chuyên sâu, chuyên nghiệp tổ chức máy đội ngũ cơng chức thuế - Từng bước đại hóa ngành thuế, đưa cơng tác tin học vào quản lý thuế, nhân tố khơng thể thiếu quản lý ñại - Hạn chế ñược tiêu cực giảm tối ña việc tiếp xúc cán thuế với NNT, tạo ñiều kiện thuận lợi cho việc kiện toàn Bộ máy quản lý thuế Cục thuế TP Đà Nẵng theo mơ hình chức 2.4.2 Những tồn ảnh hưởng đến cơng tác quản lý thuế TNDN Cục thuế TP Đà Nẵng  Đối với quan thuế - Thứ nhất, việc tập hợp đầy đủ thơng tin đối tượng nộp thuế gặp khó khăn phịng ban quản lý khía cạnh hạn hẹp 17 NNT Điều làm giảm tính thời thơng tin NNT, xảy thất thu thuế khó quy trách nhiệm cho phận cụ thể nhiệm vụ phịng ban cịn có chồng chéo Thứ hai, công tác tuyên truyền hỗ trợ cung cấp dịch vụ cơng thuế cho DN triển khai rộng rãi chưa thường xuyên, liên tục dừng lại việc tuyên truyền, hướng dẫn, giải ñáp thắc mắc Các nội dung, hình thức tuyên truyền chưa phong phú, công tác hỗ trợ chưa chuyên sâu chưa phù hợp với nhu cầu loại hình DN Thứ ba, cơng tác quản lý nợ cưỡng chế thuế có chuyển biến, nhiên ngồi việc đơn đốc, tính thơng báo tiền phạt nộp chậm, phận quản lý chưa dự tính khả tốn nợ NNT, chưa có phối hợp phận việc quản lý nợ thuế, tình trạng nợ đọng thuế kéo dài chưa có biện pháp cưỡng chế phù hợp, kịp thời Thứ tư, chưa phân nhóm đối tượng NNT để quản lý: Mơ hình quản lý chưa phân loại ñối tượng nộp thuế vừa nhỏ, tất ñối tượng nộp thuế ñều phải thực quy trình quản lý giống nhau, nhiên doanh nghiệp có quy mơ khác có độ rủi ro cách hoạt động khác Vì để quản lý thuế hiệu quả, tránh thất thu cho ngân sách nhà nước địi hỏi cách quản lý phải tuỳ theo quy mơ hoạt động doanh nghiệp Thứ năm, việc ứng dụng CNTT QLT mức thấp tập trung chủ yếu vào việc ñăng ký thuế, cấp mã số thuế, xử lý tờ khai chứng từ nộp thuế, quản lý ấn chỉ, QLN phân tích báo cáo tài phần mềm hay bị lỗi làm ảnh hưởng đến cơng tác quản lý thuế Hệ thống thơng tin NNT cịn rời rạc, tính tự động hóa chưa cao để phục vụ cho việc truy cập, khai thác, đánh giá tính tn thủ pháp luật thuế NNT Thứ sáu, trình độ cán quản lý thuế: Đội ngũ cán thuế vừa thiếu vừa yếu thiếu tính chuyên nghiệp, cấu nhân số phận chưa bố trí hợp lý Thực quản lý thuế theo mơ hình chức phù hợp với xu hướng phát triển, kết chất lượng quản lý kết hệ thống chức năng, hoạt ñộng khâu trước phục vụ công việc khâu sau Nhưng nay, chế để nối kết chức cịn 18 nhiều bất cập, chí khơng ăn khớp, việc quản lý dàn trải, phương thức quản lý áp dụng cho ñối tượng NNT nên ñem lại hiệu không cao  Đối với doanh nghiệp nộp thuế - Trình độ hiểu biết thuế ý thức chấp hành luật, pháp lệnh thuế DN cịn nhiều hạn chế - Tình trạng trốn thuế, lậu thuế, gian lận thuế, nợ ñọng thuế diễn nhiều khoản thu, sắc thuế - Các hành vi trốn thuế, lách thuế TNDN thông qua việc hạch toán kế toán xảy tất ngành nghề kinh doanh mà thường loại hình DN ngồi quốc doanh trở nên phổ biến  Bên cạnh tác động chế sách ảnh hưởng đến cơng tác quản lý thuế: - Việc thay ñổi liên tục quy ñịnh sách thuế phần gây tác động lớn đến hoạt ñộng SXKD DN gián tiếp làm ảnh hưởng ñến số thu ngân sách - Việc ban hành quy trình theo Luật QLT cịn chậm, chưa sát thực tế, gây khó khăn thực - Chưa có quy định cụ thể tiêu chuẩn chức danh công chức, viên chức làm việc phận chức - Một số quy ñịnh Luật tạo ñiều kiện thuận lợi cho NNT lại gây nhiều khó khăn cho quan thuế thực thi nhiệm vụ - Các giải pháp quản lý kinh tế xã hội chưa ñược cải cách ñồng ñể hỗ trợ cho công tác quản lý thuế CHƯƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG 3.1 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN Cục thuế TP Đà Nẵng Xu hướng hội nhập kinh tế gia nhập WTO Việt Nam ñã thay ñổi mơi trường quản lý Để đáp ứng u cầu quản lý thực thành cơng mơ hình quản lý thuế theo chức phải tăng cường công tác quản lý thuế TNDN 19 3.2 Mục tiêu phương hướng hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN Cục thuế TP Đà Nẵng 3.2.1 Mục tiêu hồn thiện cơng tác quản lý thuế 3.2.2 Phương hướng hoàn thiện quản lý thuế Cục thuế TP Đà Nẵng Tăng cường công tác quản lý thuế Cục thuế thành phố Đà Nẵng giai ñoạn 2010- 2013 năm cần tập trung vào vấn ñề sau: Nội dung quản lý thuế TNDN kiện toàn máy quản lý thuế cho ñạt hiệu cao việc khai thác nguồn thu 3.3 Giải pháp tăng cường quản lý thuế TNDN Cục thuế TP Đà Nẵng 3.3.1 Tăng cường hình thức tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế để nâng cao tính tn thủ tự nguyện Một giải pháp hữu hiệu ñể khắc phục tình trạng trách nhiệm nghĩa vụ nộp thuế chưa cao, tình trạng trốn thuế, gian lận thuế kê khai chứng từ, hóa đơn, góp phần đảm bảo đạt vượt thu NSNN hồn thiện dịch vụ cung cấp cho DN Để thực ñiều này, CQT cần thực số giải pháp cụ thể sau: - Căn vào nhu cầu thiết thực nhóm đối tượng để có biện pháp phổ biến giáo dục phù hợp, hiệu - Tổ chức thực công tác tuyên truyền qua phương tiện thơng tin đại chúng thường xun hơn, với nội dung phong phú ña dạng Thường xuyên tổ chức lớp tập huấn sách thuế miễn phí theo định kỳ DN thành lập - Giáo dục pháp luật thuế học ñường: Phối hợp với Bộ Giáo dục- Đào tạo soạn thảo giáo trình chuẩn thuế phù hợp với yêu cầu giáo dục tuyên truyền khả tiếp thu học sinh lứa tuổi khác nhau, từ cấp tiểu học ñến bậc ñại học - Xây dựng, điều hành có hiệu Trung tâm hỗ trợ NNT qua điện thoại kiện tồn đội ngũ cán chuyên trách hệ thống tuyên truyền, hỗ trợ theo hướng chun sâu nghiệp vụ chun mơn để giải ñáp triệt ñể vướng mắc cho DN, cán làm việc Trung tâm tư vấn qua ñiện thoại có trách nhiệm trả lời lĩnh vực thuế cụ thể 20 - Việc phát triển dịch vụ ñại lý thuế tạo ñiều kiện cho DN tiếp cận với dịch vụ thuế, giúp họ tiết kiệm chi phí việc chấp hành, thực thi chế sách Nhà nước Dịch vụ ñại lý thuế cầu nối quan thuế người nộp thuế Đây mơ hình có lợi cho ngành thuế người nộp 3.3.2 Đơn giản hóa thủ tục hành Đơn giản hóa thủ tục hành nhằm loại bỏ thủ tục hành rườm rà khơng phù hợp, tạo điều kiện thuận lợi cho DN nâng cao hiệu công tác quản lý thuế tránh lãng phí cho xã hội, cụ thể: - Theo quy ñịnh tiết a tiểu mục 3.3.3 mục ñiểm II phần B QĐ 477 quy ñịnh “trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày hết thời hạn quy ñinh nộp thuế theo sắc thuế, CQT tiến hành đơn đốc nộp thuế cách gọi điện thoại đến người nộp thuế cịn nợ tiền thuế, tiền phạt” (chứ không phát hành thông báo thuế theo quy trình quản lý thu nợ thuế CSKD ñã chuyển sang chế tự khai, tự nộp, tự chịu trách nhiệm) Chính để đơn giản thủ tục hành nên gộp hai mẫu số 06-QTR-TN mẫu số 07-QTR- QLN - Đẩy mạnh công tác thu thuế qua ngân hàng: Đây phương pháp toán tiên tiến nhất, ñang ñược áp dụng hầu giới, theo mặt Nhà nước quản lý lượng tiền lưu thơng thị trường, mặt khác tạo ñiều kiện ñể quan thuế chống thất thu có hiệu Đồng thời giúp NNT giảm chi phí thời gian, giấy tờ, đảm bảo tính xác q trình thu thuế vào NSNN 3.3.3 Xây dựng hệ thống thông tin quản lý thuế
Xây dựng hệ thống thông tin NNT Hệ thống thơng tin người nộp thuế phải đầy ñủ ñáp ứng yêu cầu quản lý thuế bao gồm thơng tin như: Thơng tin đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế, toán thuế, thơng tin kế tốn tài khoản thuế người nộp thuế; thông tin kết sản xuất kinh doanh; thơng tin tình hình chấp hành pháp luật thuế; thơng tin khác liên quan đến q trình hoạt động, giao dịch người nộp thuế… Bởi thông tin người nộp thuế phải thu thập, khai thác từ nhiều kênh, nhiều nguồn nhiều hình thức khác như: từ người nộp thuế, từ nội quan quản lí thuế, quan nhà nước từ tổ chức, cá nhân có liên quan Nếu có đầy đủ thơng tin cần thiết liên quan ñến việc xác 21 ñịnh nghĩa vụ thuế người nộp thuế việc phân tích, đánh giá phân loại ñối tượng nộp thuế xác phát vi phạm người nộp thuế thuận lợi nhanh chóng
Tiếp tục hồn thiện chế trao đổi thơng tin với quan thuế nước bao gồm tiếp nhận, khai thác, xử lý cung cấp thơng tin quy định tính bảo mật trao đổi thơng tin NNT
Tiếp tục hoàn thiện tổ chức thực quy chế yêu cầu cung cấp thông tin chế trao đổi thơng tin với quan, ban ngành, quyền địa phương, cơng ty kiểm tốn ngân hàng thương mại qua mạng máy tính bao gồm: thu thập, xử lý, luư trữ, cung cấp thông tin quan thuế với quan ñơn vị nói
Đẩy mạnh ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào quản lý thuế Nhằm ñáp ứng yêu cầu quản lý bối cảnh số lượng NNT gia tăng nhanh nay, Cục thuế TP Đà Nẵng nên triển khai ứng dụng CNTT lĩnh vực: + Ứng dụng CNTT nội ngành thuế: bao gồm ứng dụng CNTT CQT ứng dụng kết nối liệu CQT với Các ứng dụng ñang sử dụng CQT ñáp ứng yêu cầu phục vụ công tác quản lý ñăng ký MST, xử lý tờ khai, kế toán thuế quản lý nợ thuế + Ứng dụng CNTT trung gian trao ñổi liệu ngành thuế bên ngồi (các ban ngành liên quan) Hiện có ứng dụng trao ñổi liệu CQT, Cục hải quan Kho bạc Nhà nước + Ứng dụng CNTT cung cấp dịch vụ thuế ñiện tử: Triển khai hình thức kê khai thuế qua mạng dịch vụ ñiện tử khác CQT nhằm hỗ trợ cho DN kê khai, nộp thuế đơn giản hóa thủ tục kê khai, nộp, miễn, giảm thuế Việc xã hội hóa cơng tác hỗ trợ, kê khai qua mạng yêu cầu tất yếu: Đối với quan thuế việc gửi hồ điện tử hóa phục vụ tốt cho việc tra cứu hóa đơn, chứng từ công tác tra, kiểm tra thuế nắm kịp thời tồn q trình hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình chấp hành nghĩa vụ thuế lịch sử NNT để từ đó, phân loại NNT, đánh giá rủi ro, xác định tình trạng không tuân thủ… 3.3.4 Tăng cường công tác kiểm tra, tra xứ lý vi phạm pháp luật thuế TNDN 22 3.3.4.1 Tăng cường công tác kiểm tra nội ngành Để phù hợp với tình hình thực tế u cầu quản lý theo mơ hình chức năng, cơng tác KTNB phải thay đổi nội dung, phạm vi cách thức kiểm tra từ có chương trình cụ thể để kiểm tra việc quản lý thu thuế qua khâu quy trình quản lý thuế: - Về phạm vi kiểm tra: Thực tất khâu, lĩnh vực công tác quản lý thuế địa bàn tập trung vào kiểm tra việc thực quy trình phòng chức văn phòng Cục, nơi quản lý phần lớn nguồn thu ñịa bàn - Nội dung kiểm tra: Bám sát nội dung quy trình, mơ tả cơng việc phịng chức năng, cần phân rõ trách nhiệm phận trình kiểm sốt thuế - Phương pháp kiểm tra: Có thể kiểm tra theo chương trình, kế hoạch hàng kỳ, kiểm tra ñột xuất theo ñạo Lãnh ñạo Cục thuế Để nâng cao hiệu kiểm tra nội bộ, thời gian tới cần quan tâm hoàn thiện hệ thống kiểm tra nội theo hai nội dung: - Kiểm tra có tính chất trực tuyến (cấp kiểm tra cấp dưới) - Kiểm tra phận ngang cấp (kiểm tra chéo) Đến nay, Cục Thuế TP Đà Nẵng tập trung nhiều vào hệ thống kiểm tra "trực tuyến" kiểm tra chéo phận Việc hoàn thiện hệ thống kiểm tra nội nên việc hồn thiện chế phối hợp hoạt ñộng phận chức Cơ chế phối hợp phải bao hàm nội dung "kiểm tra chéo" lẫn 3.3.4.2.Tăng cường kiểm tra, tra DN nộp thuế Đây nhiệm vụ trọng tâm nhằm ngăn ngừa, phát xử lý kịp thời vi phạm thuế thực theo chế nộp thuế
Tăng cường công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế Kiểm tra thuế TNDN trụ sở quan quản lý thuế ñược thực thường xuyên ñối với hồ sơ thuế nhằm ñánh giá tính đầy đủ, xác thơng tin, chứng từ hồ sơ thuế, kiểm tra tuân thủ pháp luật thuế NNT (Điều 77 Luật quản lý thuế) Trên sở lập kế hoạch định có cần thiết phải kiểm tra DN hay khơng, lựa chọn hình thức kiểm tra, tra hay điều tra Tùy theo 23 loại hình kinh doanh đặc thù DN mà có nội dung kiểm tra cho phù hợp Tồn q trình tra, kiểm tra quan thuế
Hoàn thiện chế tra theo mức ñộ rủi ro thuế Cần phải chuyển từ chế tra truyền thống nhằm vào tất sở SXKD hành sang chế tra, kiểm tra theo mức ñộ vi phạm thuế TNDN nguyên tắc có dấu hiệu vi phạm tiến hành tra, ưu tiên tra đối tượng có rủi ro lớn Việc chuyển ñổi ñược thực qua nội dung sau: + Chuyển hoạt ñộng kiểm tra chủ yếu tiến hành sở kinh doanh sang tra, kiểm tra chủ yếu quan thuế + Tổ chức thực tra ñối với NNT sở phân tích rủi ro để thực chương trình tra theo chun đề, theo nhóm ñối tượng, ngành nghề nhiều ñịa bàn theo kế hoạch thống + Chuyển từ việc phạm vi tra chủ yếu toàn diện sang tra theo vấn ñề; áp dụng biện pháp tra phù hợp với trình độ quản lý NNT (thanh tra máy tính ) 3.3.5 Dự đốn khả tốn nợ thuế để lập kế hoạch quản lý áp dụng biện pháp thu nợ phù hợp, kịp thời Công chức quản lý nợ phải thường xuyên nắm tình hình nợ thuế đối tượng nợ thuế phụ trách, đồng thời phải tiến hành phân loại nợ theo nhóm đối tượng quản lý: + Nhóm thứ nhất: Bộ phận DN có ý thức chấp hành pháp luật thuế tốt + Nhóm thứ hai: Bộ phận DN kinh doanh hiệu quả, thua lỗ kéo dài lâm vào tình trạng phá sản khơng có khả trả nợ + Nhóm thứ ba: Các DN khơng có ý thức chấp hành luật thuế, có biểu chây ỳ nợ thuế (chủ yếu DN ngồi quốc doanh có số thuế nợ đọng kéo dài khơng có động thái tốn nợ) - Cán quản lý nợ thuế phải thu thập thông tin mở sổ theo dõi nợ thuế người nợ thuế ñể biết ñược thời gian NNT có khả tốn nợ thuế để lên kế hoạch áp dụng biện pháp ñốc thu phù hợp, kịp thời - Lên kế hoạch thu biện pháp thu nợ cụ thể, ñối tượng có khả tốn thời gian 30 ngày đưa vào kế hoạch thu nợ tháng, đối tượng có khả tốn thời gian 90 24 ngày đưa vào kế hoạch thu nợ q, cịn đối tượng có khả tốn 90 ngày đưa vào kế hoạch thu nợ năm chuẩn bị tiến hành biện pháp cưỡng chế nợ thuế Có nhiều biện pháp để cưỡng chế thuế cần xem xét ñiều kiện thực tế ñể áp dụng cho phù hợp hiệu cưỡng chế thuế cần tranh thủ tối ña quyền lực quyền địa phương 3.3.6 Kiện tồn tổ chức máy quản lý thuế theo mơ hình chức kết hợp với quản lý thuế theo ñối tượng nâng cao chất lượng cán thuế 3.3.6.1 Thực quản lý thuế theo nhóm đối tượng nộp thuế Việc phân nhóm đối tượng nộp thuế để đưa chiến lược quản lý thuế chuyên sâu, phù hợp với nhóm nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế, giảm thiểu chi phí tn thủ phịng ngừa, hạn chế rủi ro gây nên tình trạng gian lận, trốn thuế Phương pháp tiếp cận thơng thường để phân nhóm đối tượng NNT phân biệt theo quy mơ thơng qua việc phân chia tổng NNT thành nhóm lớn, vừa nhỏ (căn vào doanh thu, số thuế thực nộp, giá trị tài sản, số nhân viên chí số thuế nợ ) yếu tố khơng thiết phải có mối tương quan hồn hảo với Thơng thường dựa vào vốn đầu tư mức doanh thu hàng năm để phân nhóm NNT Các đối tượng NNT phân nhóm thành NNT lớn, vừa nhỏ, nhóm NNT có đặc tính khác cần chiến lược quản lý thuế chuyên sâu khác quan thuế phải hiểu ñược nhu cầu, hành vi, nguyên nhân tuân thủ không tuân thủ người nộp thuế sở xác định chiến lược hợp lý để cải thiện việc tuân thủ hình thức hỗ trợ, cưỡng chế, thay đổi luật hay kết hợp hình thức ñể nhằm ñạt ñược tỷ lệ tuân thủ cao phạm vi nguồn lực quan thuế Sau quan thuế có kế hoạch dài hạn ñẩy mạnh hoạt ñộng tạo ñiều kiện thuận lợi cho người dân việc tuân thủ nhằm tối đa hố số thuế thu với nguồn lực có sẵn 3.3.6.2 Xác định ranh giới trách nhiệm tăng cường phối hợp phận chức - Cần xác ñịnh rõ ranh giới trách nhiệm phận Kê khai Kế toán thuế với phận kiểm tra thuế TNDN; phận kiểm tra 25 Quản lý nợ thuế (Kiểm tra QLN có chức quản lý số thu thuế, kiểm tra chịu trách nhiệm đạo thực dự tốn thu, cịn QLN chịu trách nhiệm hồ sơ đơn đốc nợ thuế) - Về hệ thống tra, kiểm tra thuế: Thực phương án sát nhập linh hoạt chuyên sâu hơn, phịng kiểm tra nắm sát đối tượng có thơng tin chi tiết ñầy ñủ NNT, phịng tra lúc có định tra tập hợp tài liệu, việc sát nhập vừa giúp quản lý tốt, vừa tiết kiệm nguồn nhân lực cịn hạn chế 3.3.6.3 Nâng cao chất lượng cán thuế - Thực rà soát, phân loại chất lượng, tiêu chuẩn cán thuế thơng qua hệ thống chấm điểm để làm bố trí nguồn nhân lực cho phù hợp theo chức QLT Việc xây dựng tiêu chuẩn vào tiêu chí mức độ hồn thành cơng việc, phong cách, thái độ phục vụ DN - Định kỳ hàng năm nên tổ chức thi sát hạch nghiệp vụ để nâng cao trình ñộ chuyên môn cho cán thuế - Tiêu chuẩn hóa trình độ cán thuế theo vị trí làm việc thu nhập - Tăng cường công tác bồi dưỡng, giáo dục đào tạo nâng cao trình độ ñội ngũ cán thuế ñạt chuẩn chất lượng chuyên môn nghiệp vụ thuế, nắm vững kiến thức kế tốn tài chính, thành thạo kỹ ngoại ngữ, tin học Đồng thời nâng cao phẩm chất ñạo ñức cán bộ, cơng chức ngành thuế, củng cố xây dựng đội ngũ cán thuế sạch, liêm - Xây dựng quy chế luân chuyển cán ñảm bảo ưu tiên cán có trình độ cho phận chức quy trình quản lý thuế TNDN Đào tạo bổ sung lực lượng cán trẻ 3.4 Các kiến nghị nhằm tạo ñiều kiện thực giải pháp đề - Đối với Chính phủ quan trung ương - Đối với Tổng cục thuế - Đối với quan chức đóng ñịa bàn thành phố Đà Nẵng 26 KẾT LUẬN Theo tinh thần ñạo chung Đảng Nhà nước thực chiến lược cải cách hệ thống thuế Tổng cục thuế, nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế với mục tiêu chung: đại hố tồn diện cơng tác quản lý thuế phương pháp quản lý, thủ tục hành chính, máy tổ chức, đội ngũ cán bộ, áp dụng rộng rãi cơng nghệ thơng tin để nâng cao hiệu lực, hiệu cơng tác quản lý, kiểm sốt cho tất ñối tượng chịu thuế, ñối tượng nộp thuế, hạn chế thất thu thuế mức thấp nhất, bảo ñảm thu ñúng, thu ñủ kịp thời khoản thu vào ngân sách nhà nước Để ñạt ñược mục tiêu trên, Ngành thuế Việt Nam nói chung Cục thuế thành phố Đà Nẵng nói riêng phải đứng trước thách thức to lớn u cầu thực quản lý thuế hiệu lực, hiệu nâng cao chất lượng phục vụ nhu cầu NNT Trong mơ hình quản lý thuế, tổ chức máy, sở vật chất, ứng dụng CNTT cho dịch vụ tài cơng điện tử đội ngũ cán cơng chức thuế cịn yếu trình ñộ, lực chưa ñáp ứng ñược yêu cầu quản lý thuế ñại Do ño ñể ñáp ứng yêu cầu nhiệm vụ giai ñoạn mới, việc nâng cao hiệu quản lý thuế tất yếu khách quan Từ việc phân tích, đánh giá thực trạng tình hình quản lý thuế TNDN Cục thuế thành phố Đà Nẵng Luận văn ñã nguyên nhân, hạn chế tồn quản lý thuế đề xuất số giải pháp tăng cường cơng tác quản lý thuế TNDN Cục thuế TP Đà Nẵng: Hoàn thiện nội dung quản lý thuế TNDN, tổ chức máy quản lý xây dựng hệ thống thơng tin quản lý sách sử dụng cán Đồng thời ñề xuất số kiến nghị ñối với Nhà nước, Tổng cục thuế, cấp quyền ñịa phương liên quan ñến công tác quản lý thuế TNDN nói riêng quản lý thuế nói chung Kết nghiên cứu luận văn ñang ñược triển khai áp dụng thực tế vào công tác quản lý thuế TNDN Cục thuế thành phố Đà Nẵng thời gian tới  ... sách thu? ?? Đó lý tơi chọn đề tài ? ?Quản lý thu? ?? Thu nhập doanh nghiệp Cục thu? ?? thành phố Đà Nẵng? ?? làm luận văn tốt nghiệp Trên sở phân tích thực trạng cơng tác quản lý thu? ?? TNDN Cục Thu? ?? TP Đà Nẵng. .. TNDN Cục thu? ?? TP Đà Nẵng 3.2.1 Mục tiêu hồn thiện cơng tác quản lý thu? ?? 3.2.2 Phương hướng hoàn thiện quản lý thu? ?? Cục thu? ?? TP Đà Nẵng Tăng cường công tác quản lý thu? ?? Cục thu? ?? thành phố Đà Nẵng. .. yêu cầu quản lý thu? ?? theo chế tự khai, tự nộp 2.4 Đánh giá công tác quản lý thu? ?? TNDN Cục thu? ?? TP Đà Nẵng 2.4.1 Ưu điểm cơng tác quản lý thu? ?? TNDN Công tác quản lý thu? ?? TNDN Cục thu? ?? TP Đà Nẵng