Tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp nhà nước tại Cục thuế Hà Nội

Tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp nhà nước tại Cục thuế Hà Nội

LỜI MỞ ĐẦU Thực nghị Đại hội Đảng lần thứ VI phát triển kinh tế nhiều thành phần, vận hành theo chế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa; Nghị Đại hội Đảng lần thứ VII, VIII cơng nghiệp hố, đại hoá (CNH – HĐH) đất nước, lãnh đạo Đảng, nhà nước tiến hành cải cách thuế bước (1990 – 1995), cải cách thuế bước hai (1996 – nay) Qua hai cải cách thuế, hồn thành hệ thống sách thuế bao quát phần lớn nguồn thu đất nước sửa đổi, bổ sung hồn thiện kịp thời phù hợp với tình hình phát triển kinh tế xã hội đất nước, trở thành công cụ Đảng nhà nước điều tiết vĩ mơ kinh tế theo hướng khuyến khích đầu tư, khuyến khích xuất khẩu, thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế, phát triển sản xuất kinh doanh chủ động hội nhập kinh tế quốc tế Hệ thống quản lý thuế xây dựng không ngừng kiện toàn, đảm bảo thực thi tốt thống luật thuế nước Hiệu lực máy quản lý thuế ngày nâng cao Tuy nhiên trước yêu cầu CNH – HĐH đất nước hội nhập quốc tế, công tác thuế, phí nước ta phải huy động đầy đủ nguồn thu vào ngân sách nhà nước, đảm bảo nhu cầu chi tiêu thường xuyên nhà nước mà giành phần lớn nguồn lực tài cho tích luỹ phục vụ nghiệp CNH – HĐH đất nước Do sách khuyến khích phát triển thành phần phát triển kinh tế Đảng nhà nước, hàng năm có thêm hàng chục vạn doanh nghiệp hộ kinh doanh đời; đồng thời, quy mơ doanh nghiệp ngày lớn, khơng cịn bó hẹp địa phươn mà ngày quốc gia hố, tồn cầu hố; hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp ngày đa dạng phong phú Việc quản trị kinh doanh hoạt động thương mại doanh nghiệp ngày tiên tiến, điện tử hố tin học hóa Vì vậy, khơng đại hố cơng tác quản lý thuế khơng theo kịp đáp ứng phát triển nhanh chóng đại hoá doanh nghiệp Thẳng thắn nhìn nhận, trình độ quản lý thuế nước ta cịn thấp, có khoảng cách xa so với nước khu vực xa so với nước tiên tiến giới chế quản lý, công nghệ quản lý, tổ chức máy trình độ cán quản lý Nhận thức ý nghĩa công tác quản lý thuế mặt lý luận lẫn thực tiễn, em chọn đề tài: “Tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhà nước Cục thuế Hà Nội” làm chuyên đề tốt nghiệp Chuyên đề gồm ba chương: Chương I: Tổng quan thuế quản lý thuế Chương II: Thực trạng quản lý thuế TNDN DNNN Cục thuế Hà Nội Chương III: Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế TNDN DNNN Cục thuế Hà Nội Chương I TỔNG QUAN VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ 1.1 Lý luận chung thuế 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế 1.1.1.1 Khái niệm thuế Sự đời thuế gắn liền với đời nhà nước.Trong tiến trình phát triển lịch sử có nhiều quan niệm thuế khác Ban đầu, với mơ hình nhà nước giản đơn thuế hiểu đơn cung cấp dịch vụ trực tiếp người bị trị cho người thống trị (theo Joseph E.stiglitz) Cùng với lớn mạnh nhà nước quan niệm thuế thay đổi: “Thuế cấu thành từ phần phủ lấy sản phẩm đất đai lao động nước xét cho thuế từ tư hay thu nhập từ người chịu thuế” (David Ricardo) Nhà nước đời, muốn tồn phát triển cần nguồn thu quan trọng thuế Như “thuế sở kinh tế máy nhà nước, thủ đoạn giản tiện để nhà nước thu tiền” (C.Mac) Với quyền lực tối cao nhà nước, “thuế mà nhà nước thu dân mà không bù lại” (V.I.Lênin) Vậy khái niệm thuế hiểu khoản đóng góp mang tính chất bắt buộc theo quy định pháp luật nhằm hình thành ngân sách nhà nước Thuế thu tiền, vật, ngày cơng lao động, hay nói: “Thuế khoản hình thành trình phân phối phân phối lại sản phẩm xã hội, thu nhập quốc dân” 1.1.1.2.Đặc điểm thuế Theo từ điển tiếng việt: “thuế khoản tiền hay vật mà người dân tổ chức kinh doanh, tuỳ theo tài sản, thu nhập, nghề nghiệp, … buộc phải nộp cho nhà nước theo quy định pháp luật” Với quan niệm đó, thuế có ba đặc trưng bản: * Thuế khoản đóng góp mang tính chất bắt buộc Nó thể nghĩa vụ nộp thuế đối tượng nộp thuế luật pháp nhà nước quy định Do vậy, thuế khác với khoản đóng góp tự nguyện, khoản hỗ trợ, viện trợ, hay khoản vay * Thuế khoản thu nhà nước, khơng hồn trả trực tiếp cho người nộp Đặc điểm thể số tiền nộp thuế từ cá nhân, tổ chức kinh tế Đó chuyển giao quyền sở hữu cá nhân, tổ chức kinh tế sang nhà nước Thứ nữa, mức thuế nộp không dựa phúc lợi xã hội mà cá nhân, tổ chức hưởng Nó vào thu nhập cá nhân hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Với đặc điểm này, thuế khác với phí lệ phí * Thuế có tính ổn định, tức số thuế phải nộp giữ ổn định thời gian Từ ba đặc trưng trên, thuế trở thành “chính sách” Chính sách thuế sử dụng để khuyến khích hay hạn chế việc sản xuất, nhập khẩu, tiêu dùng loại hàng hố Thuế trở thành cơng cụ điều tiết vơ nhanh, nhạy 1.1.1.3.Vai trị thuế Có câu nói rằng: “Trong đời có hai thứ mà bạn khơng thể tránh chết thuế Có người cịn cho thuế tệ chết” Tại phải đóng thuế? Để trả lời cho câu hỏi cần xem xét vai trò thuế * Thứ nhất, thuế nguồn thu chủ yếu lâu dài ngân sách nhà nước Sự đời khái niệm thuế gắn liền với đời ngân sách nhà nước Khơng có nguồn thu ngân sách nhà nước thể đa dạng phong phú thuế Với hàng loạt sắc thuế khác đánh thu nhập cá nhân, tổ chức kinh tế, hay kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, hay khối tài sản, nguồn thu lớn ngân sách nhà nước Bên cạnh nguồn thu từ thuế ngân sách nhà nước huy động nguồn thu nhiều cách khác như: vay, bán tài nguyên hay tài sản quốc doanh, nhận viện trợ, in tiền,…Nhưng khơng có nguồn thu mang tính chất bền vững thuế Vì nhà nước vay phải tính phương án trả nợ; bán tài nguyên hay tài sản đến ngày tài nguyên cạn kiệt; ngân sách nhà nước trông chờ vào khoản viện trợ; giải pháp in tiền để bù đắp thâm hụt ngân sách thời gian dài gây nguy lạm phát cao khơng khuyến khích tăng trưởng Như vậy, thuế nguồn thu vô quan trọng ngân sách nhà nước, sở tồn nhà nước ngân sách nhà nước * Thứ hai, thuế công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước mà ngân sách lại nội dung sách tài khóa, điều tiết vĩ mô kinh tế Xét mặt tiêu dùng, thuế làm giảm thu nhập mà cá nhân sử dụng mua sắm hàng hố, dịch vụ Song doanh thu từ thuế phủ lại dùng để cung cấp loại hàng hoá, dịch vụ công mà thông thường thị trường không cung cấp cách hiệu Như vậy, thuế phân bổ lại nguồn lực từ cách sử dụng tư nhân sang cách sư dụng công cộng Xét mặt sản xuất, thuế làm thay đổi định đầu tư vào sản xuất hãng.Thông qua loại thuế khác nhau, nhà nước khuyến khích hay hạn chế phát triển ngành lĩnh vực Với loại thuế khác có mức điều tiết khác Ví dụ, thuế nhập đánh hàng hoá nhập nhằm hạn chế nhập để bảo vệ hàng hóa nước Bằng cơng cụ đánh thuế, phủ thay đổi chế khuyến khích hãng, nhờ điều chỉnh cấu kinh tế theo định hướng * Thứ ba, thuế tham gia thiết lập công xã hội Tính cơng thuế bao gồm: - Công theo chiều dọc: đối xử có phân biệt tổ chức, cá nhân nhằm giảm bớt khác biệt sẵn có, tức người có thu nhập cao nộp thuế nhiều người có thu nhập thấp - Cơng theo chiều ngang: đối xử không phân biệt tổ chức, cá nhân, tức phải nộp thuế giống Theo khái niệm trên, thuế tạo công dọc hiển nhiên có cơng ngang.Bất loại thuế tạo công tạo cơng dọc tốt Tính cơng thuế phản ánh thơng qua hệ số Gini Hệ số Gini trước có thuế lớn hệ số Gini sau có thuế Vậy thuế làm cho xã hội công * Thứ tư, thuế có chức kiểm tra, giám sát hoạt động sản xuất kinh doanh Trong trình thu thuế, quan thuế quản lý doanh nghiệp Nhà nước muốn thu thuế nhà nước phải quản lý đối tượng nộp thuế Nội dung quan lý đối tượng nộp thuế bao gồm tên, địa chỉ, vốn, phản ứng doanh nghiệp… Các doanh nghiệp thuộc nhiều ngành, lĩnh vực khác nên nhà nước quản lý doanh nghiệp cần kết hợp với việc phân nhóm quản lý đối tượng nộp thuế Bốn vai trò thuế tồn khách quan, chúng đời với hệ thống thuế Hiệu bốn vai trò đạt đến đâu hiệu hệ thống thuế định 1.1.2.Mục tiêu nội dung quản lý thuế 1.1.2.1 Mục tiêu quản lý thuế Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước Khoảng 90% nguồn thu ngân sách nhà nước từ thuế Khi nhà nước ban hành loại thuế mục đích đem lại nguồn thu cho ngân sách Tiền thuế coi tài sản quốc gia dùng để phục vụ lợi ích chung tồn xã hội Các quan nhà nước, tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ, trách nhiệm tham gia quản lý thuế Công tác quản lý thuế kinh tế quốc dân nhằm đạt mục tiêu sau: * Đảm bảo nguồn thu ổn định cho phủ Thuế nguồn thu chủ yếu lâu dài ngân sách nhà nước Tuy nhiên, quốc gia cần làm tốt công tác quản lý thuế để tập trung, huy động đầy đủ, kịp thời số thu cho ngân sách sở không ngừng nuôi dưỡng phát triển nguồn thu Công tác quản lý thuế trình hội nhập thương mại vấn đề nhận nhiều ý Một vấn đề đặt ra, Việt Nam thực cam kết gia nhập giảm thuế mạnh có làm giảm nguồn thu ngân sách nhà nước hay không? Xét nguồn thu nội địa, thuế suất số mặt hàng giảm 0% 5% thu ngân sách nhà nước giảm từ thuế không nhiều Mặt khác thuế suất giảm làm giá hàng hố giảm theo, có tác dụng kích thích tiêu dùng Nhờ vậy, nguồn thu đảm bảo, chí cịn tăng lên nhiều Trong trình Việt Nam gia nhập WTO cam kết gia nhập không bao gồm cắt giảm thuế mạnh mà chủ yếu cắt giảm mức thuế cao nhiều sắc thuế tăng từ đến 5% Bên cạnh vấn đề hội nhập thương mại, công tác quản lý thuế cần quan tâm tới vấn đề thay đổi quy mô doanh nghiệp để đảm bảo nguồn thu ổn định cho ngân sách nhà nước Hiện doanh thu từ thuế chủ yếu phụ thuộc vào đối tượng đóng thuế lớn Trong đó, doanh nghiệp vừa nhỏ ngày gia tăng số lượng lẫn chất lượng, số lượng doanh nghiệp lớn ngày thu hẹp Xu hướng tất yếu doanh thu từ thuế doanh nghiệp vừa nhỏ tăng nhanh doanh nghiệp linh hoạt có khả thích ứng cao Vì vậy, cơng tác quản lý thuế cần quan tâm nhiều đến doanh nghiệp vừa nhỏ * Tăng hiệu suất kinh tế Như trình bày phần “1.1.1.3.Vai trị thuế”, vai trị thuế tồn khách quan Nhưng muốn phát huy tốt vai trò thuế nhằm tăng hiệu suất kinh tế cần cơng việc cụ thể cơng tác quản lý thuế Qua đó: - Khơng lãng phí nguồn lực vào sáng kiến đầu tư dư thừa không cần thiết - Không làm tổn hại việc thức hố hoạt động kinh tế, tức sách kinh tế khơng làm méo mó ngành, thành phần kinh tế,… như: bỏ sách thuế có hiệu quả, ưu đãi thuế tràn lan… - Dùng thuế để buộc bên gây ô nhiễm phải trả tiền - Ngăn chặn tình trạng tắc nghẽn sở hạ tầng( từ đường đến điện) - Cung cấp nguồn lực để phát triển sở hạ tầng địa phương * Giải vấn đề xã hội thể chế - Thuế giúp làm giảm bất bình đẳng hộ gia đình, địa phương - Lợi nhuận từ vốn đầu tư vào đất đai trở thành nguồn gây tham nhũng lớn Vì vậy, cần điều tiết thuế tài sản - Một số loại thuế mang tính chất luỹ tiến, số luỹ thoái Để đạt mục tiêu trên, công tác quản lý thuế cần tuân thủ nguyên tắc sau: - Nộp thuế theo quy định pháp luật nghĩa vụ quyền lợi tổ chức, cá nhân có trách nhiệm tham gia quản lý thuế - Việc quản lý thuế thực theo quy định luật quản lý thuế quy định pháp luật có liên quan - Việc quản lý thuế phải đảm bảo công khai, minh bạch, bình đẳng, đảm bảo quyền lợi ích hợp pháp người nộp thuế 1.1.2.2 Nội dung quản lý thuế Quản lý thuế phận quản lý thu ngân sách nhà nước Do quản lý thuế phải tuân thủ nguyên tắc quản lý thu ngân sách nhà nước nói chung, cụ thể: - Các khoản thu ngân sách nhà nước phải nộp trực tiếp vào kho bạc tiền mặt, ngân phiếu toán chuyển khoản - Các khoản thu ngân sách nhà nước phải hạch toán VNĐ theo niên độ, mục lục ngân sách, theo chế độ phân cấp quản lý ngân sách nhà nước - Các khoản thu ngân sách nhà nước ngoại tệ (nếu có) phải tập trung quỹ ngoại tệ kho bạc nhà nước trung ương quản lý - Trong q trình thu, có khoản thu không chế độ quản lý hành khoản thu vượt so với nghĩa vụ kho bạc nhà nước phải có trách nhiệm hồn trả lại cho đối tượng cách kịp thời Nội dung quản lý thuế bao gồm: -Lựa chọn ban hành luật thuế -Tổ chức thực luật thuế -Thanh tra, kiểm tra * Lựa chọn ban hành luật thuế Hệ thống thuế bao gồm hệ thống văn pháp luật hệ thống quan quản lý thuế Để có thuế hiệu việc lựa chọn, ban hành văn pháp luật thuế áp dụng sắc thuế kinh tế quan trọng Công tác phải xây dựng dựa sau đây: - Đặc điểm kinh tế quốc qia thời kỳ Ví dụ: cấu kinh tế, chủ trương, sách kinh tế, thu nhập bình quân đầu người,… - Các vấn đề văn hoá - xã hội như: phong tục tập quán, văn hoá tinh thần cộng đồng dân cư, trình độ dân cư,… Ngồi ra, trình hội nhập kinh tế quốc tế quốc gia cần xem xét, đánh giá vấn đề kinh tế giới khu vực xây dựng hệ thống thuế Từ đưa hiệp định mang tính chất quốc tế cho có lợi quốc gia Một số điểm cần lưu ý trình ban hành văn pháp luật thuế là: -Phải bao quát đối tượng, bao gồm: đối tượng nộp thuế đối tượng chịu thuế -Phải quy định đơn giản, dễ hiểu, dễ thực dễ kiểm tra -Ít gây méo mó, ảnh hưởng ngành thành phần kinh tế * Tổ chức thực luật thuế: - Tuyên truyền phổ biến luật thuế: Trên sở hệ thống văn pháp luật thuế quan nhà nước có thẩm quyền ban hành, luật thuế áp dụng thực tế Nội dung quan trọng, định đến hiệu công tác thu thuế Đối với sắc thuế ban hành hay có sửa đổi bổ sung, quan quản lý thuế cần tổ chức đợt tập huấn để tuyên truyền phổ biến đến tầng lớp dân cư cách đặn thường xuyên Phương thức tuyên truyền qua phương tiện thông tin đại chúng như: phát hành ấn phẩm, tờ rơi, áp phích, mạng internet báo chí,… - Tổ chức quản lý thu thuế: Trước hết quan thuế cần quản lý đối tượng nộp thuế thông qua mã số thuế Cơ quan thuế yêu cầu doanh nghiệp đăng kí thuế, sở quan quản lý thuế tiến hành cấp mã số thuế cho doanh nghiệp Mỗi doanh ... quản lý thu? ?? tiến hành tra, kiểm tra toán thu? ?? 1.2 Thu? ?? thu nhập doanh nghiệp tổ chức quản lý thu thu? ?? thu nhập doanh nghiệp 1.2.1 Thu? ?? thu nhập doanh nghiệp 1.2.1.1 Khái niệm * Thu? ?? thu nhập. .. trình thu thu? ??, quan thu? ?? quản lý doanh nghiệp Nhà nước muốn thu thu? ?? nhà nước phải quản lý đối tượng nộp thu? ?? Nội dung quan lý đối tượng nộp thu? ?? bao gồm tên, địa chỉ, vốn, phản ứng doanh nghiệp? ??... quan thu? ?? quản lý thu? ?? Chương II: Thực trạng quản lý thu? ?? TNDN DNNN Cục thu? ?? Hà Nội Chương III: Giải pháp hoàn thiện quản lý thu? ?? TNDN DNNN Cục thu? ?? Hà Nội Chương I TỔNG QUAN VỀ THU? ?? VÀ QUẢN LÝ THU? ??