báo cáo thực tập kế toán tổng hợp

Nghiên cứu đề tài nhằm mục đích: Áp dụng những kiến thức được trang bị ởtrường học vào thực tiễn để hiểu biết sâu sắc hơn về công tác kế toán cũng nhưtầm quan trọng của nó; Đồng thời củn

Trang 1

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN ĐẠI HỌC KINH TẾ & QTKD

KHOA: KẾ TOÁN - -

Giảng viên hướng dẫn : Hoàng Hà Sinh viên thực hiện : Lương Thùy Dương Lớp : LTKT 3

Khóa học : 2010-2012

Thái Nguyên, tháng 02 năm 2012

Trang 2

MỤC LỤC

MỤC LỤC 1

DANH MỤC NHỮNG CHỮ VIẾT TẮT 5

LỜI MỞ ĐẦU 6

PHẦN I: 8

KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI HOÀNG KIM SƠN 8

1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY: 8

1.1.1 Tên gọi, địa chỉ của công ty: 8

1.1.2 Thời điểm thành lập và các mốc lịch sử quan trọng trong quá trình hình thành và phát triển của công ty: 8

1.2.MỤC TIÊU VÀ NGHÀNH NGHỀ KINH DOANH CỦA CÔNG TY: 9

1.2.1 Mục tiêu: 9

1.2.2 Ngành nghề kinh doanh: 9

1.3 HỆ THỐNG CHỈ HUY SẢN XUẤT: 9

1.3.1 Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty 9

1.3.2 Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban: 11

1.4 HỆ THỐNG KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY: 12

1.4.1.Cơ cấu bộ máy kế toán của công ty: 12

1.4.2 Tổ chức công tác kế toán tại công ty 14

1.4.2.1 Tài khoản chứng từ sổ sách sử dụng. 14

1.4.2.2 Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty 14

PHẦN II 17

NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN TÀI CHÍNH TRONG DOANH NGHIỆP 17

2.1 KẾ TOÁN NVL, CCDC 17

2.1.1 Đặc điểm NVL, CCDC và công tác quản lý tại công ty 17

2.1.2 Thủ tục nhập kho, xuất kho vật tư 18

2.1.3 Chứng từ sử dụng 20

2.1.4 Sổ sách sử dụng 20

Trang 3

2.2 TỔ CHỨC KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY 30

2.2.1 Đặc điểm tài sản cố định của công ty 30

2.2.2 Thủ tục bàn giao và thanh lý tài sản cố định 30

2.2.4 Hệ thống sổ sách kế toán 31

2.2.5.Quy trình hạch toán 32

2.2.6.Kế toán khấu hao tài sản cố định 34

2.3 TỔ CHỨC HẠCH TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 39

2.3.1 Một số quy định về tiền lương của doanh nghiệp 39

2.3.1.1 Tính lương và lập bảng thanh toán lương 39

2.3.2 Công ty áp dụng hai hình thức trả lương theo sản phẩm 39

2.3.2.1 Hình thức trả lương khoán 39

2.3.2.2 Hình thức trả lương theo sản phẩm 39

2.3.3 Tài khoản sử dụng 40

2.3.5 Các khoản trích theo lương tại công ty 44

2.3.6 Tài khoản sử dụng 44

2.4 TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 46

2.4.1 Kế toán tiền mặt 46

2.4.1.1 Đặc điểm 46

2.4.1.2 Tài khoản sử dụng 46

2.4.1.3 Chứng từ, sổ sách sử dụng 46

2.4.1.4 Quy trình hạch toán 46

2.4.2.Kế toán tiền gửi ngân hàng 53

2.4.2.1 Đặc điểm 53

2.4.2.2 Tài khoản sử dụng 53

2.4.2.3 Chứng từ, sổ sách sử dụng 53

2.4.2.4 Quy trình hạch toán 53

Trang 4

2.5 TỔ CHỨC HẠCH TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN

PHẨM 57

2.5.1 Đặc điểm và phân loại chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm 57

2.5.2 Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH XD và TM Hoàng Kim Sơn 58

2.5.3 Quy trình hạch toán tập hợp chi phí sản xuất 58

2.5.3.1 Chi phi nguyên vật liệu trực tiếp 58

2.5.3.3 Chi phí sản xuất chung 60

2.5.3.4 Tập hợp chi phí sản xuất 60

2.5.4 Đánh giá sản phẩm dở dang và tính giá thành thành phẩm 64

2.6 TỔ CHỨC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KÉT QUẢ KINH DOANH 65

2.6.1.Kế toán giá vốn hàng bán: 65

2.6.2.Kế toán doanh thu tiêu thụ 67

2.6.3.Kế toán doanh thu hoạt động tài chính: 69

2.6.4 kế toán chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp 71

2.6.5.kế toán chi phí tài chính: 74

2.6.6.Kế toán xác định kết quả kinh doanh: 76

2.7 KẾ TOÁN NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU 78

2.7.1 Kế toán nguồn vốn kinh doanh 78

2.7.2 Phân phối kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh 78

2.7.3 Các quỹ trong công ty 79

2.8 PHƯƠNG PHÁP XÂY DỰNG VÀ BÁO CÁO KẾ TOÁN TỔNG HỢP 81

2.8.1 Hệ thống báo cáo tài chính 81

2.8.2 Căn cứ, phương pháp lập các báo cáo tài chính 81

2.8.2.1 Bảng cân đối kế toán 81

2.8.2.2 Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh 85

2.8.1.3.Bảng cân đối tài khoản 87

2.8.2.4 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: 90

2.8.2.5 Bản thuyết minh báo cáo tài chính 90

Trang 5

PHẦN III 91

NHẬN XÉT VÀ KẾT LUẬN 91

3.1 MỘT SỐ NHẬN XÉT VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 91

3.1.1 Ưu điểm 91

3.1.1.1 Về tổ chức bộ máy kế toán và nguồn nhân lực 91

3.1.1.2 Về hình thức kế toán 91

3.1.1.3 Về hệ thống chứng từ sổ sách và phương pháp hạch toán các phần hành kế toán. 92

3.1.2 Hạn chế 92

3.2 MỘT SỐ BIỆN PHÁP KHẮC PHỤC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH XD và TM Hoàng Kim Sơn 92

KẾT LUẬN 93

Trang 7

LỜI MỞ ĐẦU

Trong thời đại phát triển đi lên của nước ta hiện nay nền kinh tế có sựphát triển vượt bậc về mọi mặt có sự đóng góp không nhỏ vào tổng thu nhậpquốc dân của đất nước Để có được thành quả đó là do có sự quản lý đúng đắncủa nhà nước, mở cửa và hội nhậpvới thế giới Để đáp ứng nhu cầu phát triểncủa nền kinh tế ngày càng cao thi nghành kế toán cũng càng ngày càng đượchoàn thiện hơn Vì trong kinh tế kế toán là một nghành rất quan trọng, bất kỳmột doanh nghiệp nào dù là doanh nghiệp nhà nước hay doanh nghiệp tư nhân,

dù là doanh nghiệp to hay nhỏ cũng phải có kế toán bởi vì kế toán cung cấpnhững thông tin quan trọng cho nhiều đối tượng như: các nhà quản lý doanhnghiệp, các nhà đầu tư, các cơ quan thuế của nhà nước …vv

Xuất phát từ lý luận và thực tiễn đó, ta có thể thấy rằng nghiên cứu về kế toántổng hợp là một yêu cầu tất yếu đối với các nhà quản lý kinh tế, các chủ Doanhnghiệp, nhà đầu tư và những người quan tâm Với ý nghĩa đó, em dã chọn đề tài

“kế toán tổng hợp tại công ty TNHH Xây Dựng & Thương Mại Hoàng KimSơn” làm đề tài cho bài báo cáo thực tập tốt nghiệp này

Nghiên cứu đề tài nhằm mục đích: Áp dụng những kiến thức được trang bị ởtrường học vào thực tiễn để hiểu biết sâu sắc hơn về công tác kế toán cũng nhưtầm quan trọng của nó; Đồng thời củng cố thêm vốn kiến thức và kinh nghiệmthục tiễn làm nền tảng phục vụ cho công tác chuyên môn sau này

Đề tài được nghiên cứu tại công ty TNHH XD& TM Hoàng Kim Sơn; thời gian

từ ngày 14/11/2011 đến ngày 24/2/2012

Nội dung của báo cáo gồm 3phần:

Phần 1: Khái quát chung về công ty TNHH XD& TM Hoàng Kim SơnPhần 2: Nghiệp vụ kế toán tài chính trong DN

Phần 3: Nhận xét và kết luận

Sau một thời gian thực tập, tìm tòi, nghiên cứu tài liệu, em đã hoàn thành bàibáo cáo thực tập tốt nghiệp Em xin được gủi lời cảm sâu sắc đến Quý công ty,

Trang 8

thầy cô, gia đình, bạn bè, đặc biệt là thầy Hoàng Hà đã tận tình hướng dẫn emtrong cách tiếp cận vấn đề, nghiên cứu tài liệu và cách trình bày bố cục bài báocáo này.

Tuy đã nỗ lực cố gắng, song do hạn chế về thời gian, kiến thức thực tiễn và khảnăng nghiên cứu nên bài viết không tránh khỏi những thiếu sót Do đó, em rấtmong nhận được những ý kiến đánh giá, đóng góp của các thầy cô và các bạn đểbài viết được hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

Thái Nguyên ngày 20 tháng 2 năm 2012.

Sinh viên thực hiện

Lương Thùy Dương

Trang 9

PHẦN I:

KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ

THƯƠNG MẠI HOÀNG KIM SƠN

1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY:

1.1.1 Tên gọi, địa chỉ của công ty:

- Tên công ty: Công ty TNHH Xây dựng và thương mại Hoàng Kim Sơn

- Cơ cấu tổ chức: Công ty TNHH có 2 thành viên trở lên

-Địa chỉ trụ sở: SN 53, tổ 10, phường Tân Thịnh, Tp Thái Nguyên

- Số điện thoại: 02803 846 667 – 0988 524 257 – 0988 524 267

- Giám đốc : Nguyễn Văn Kim

1.1.2 Thời điểm thành lập và các mốc lịch sử quan trọng trong quá trình

hình thành và phát triển của công ty:

Trước tháng 11 năm 2007 công ty mới chỉ hoạt động dạng cửa hàng kinhdoanh vật tư đến ngày 13/11/2007 công ty chính thức hoạt đông dưới dạng công

Tuy mới được thành lập, nhưng trong thời gian vừa qua công ty đã thi côngxây lắp nhiều công trình có quy mô lớn, đảm bảo chất lượng, tiến độ thời gian,

Trang 10

đạt các yêu cầu về kỹ thuật, mỹ thuật, chất lượng bền vững, được các chủ đầu tưđánh giá cao và tín nhiệm.

Hiện tại công ty đang có thị trường tiêu thụ ổn định ở nhiều nơi như TháiNguyên, Hà Nội, Bắc Kạn, Tuyên Quang

1.2.MỤC TIÊU VÀ NGHÀNH NGHỀ KINH DOANH CỦA CÔNG TY:

1.2.1 Mục tiêu:

-Để thu hút vốn đầu tư vào sản xuất kinh doanh

- Tạo thêm việc làm cho người lao động ở địa phương

- Tạo ra sản phẩm có giá trị cao trên thị trường

- Mua bán sắt thép, xi măng, gia công cơ khí

- Vận tải hàng hóa đường bộ, vận tải hành khách bằng Taxi

- Tư vấn, giám sát công trình xây dựng dân dụng, công nghiệp, giaothông, thủy lợi

- Mua bán và chế biến gỗ, xử lý và thi công công trình chống mối, chốngthấm

- Trang trí nội thất, gia công lắp đặt nhôm kính

- Khoan giếng và xây dựng các giếng khoan

- Tư vấn lập dự án đầu tư, thẩm định dự án đầu tư, thẩm tra dự toán, quản

lý dự án công trình xây dựng

- Kiểm định và đánh giá chất lượng công trình xây dựng

1.3 HỆ THỐNG CHỈ HUY SẢN XUẤT:

1.3.1 Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty

Để có thể đưa ra những quyết định đúng đắn về kế hoạch sản xuất kinh

Trang 11

việc tổ chức bộ máy quản lý của Công ty đóng một vai trò vô cùng quan trọng.Đáp ứng yêu cầu đó Công ty đã thực hiện tổ chức bộ máy quản lý theo kiểu trựctuyến chức năng Cơ cấu tổ chức bộ máy được thể hiện qua sơ đồ sau:

Tổ cơ khí

Tổ trang trí nội thất

Tổ vận tải cơ giới

Trang 12

1.3.2 Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban:

- Giám đốc: Giám đốc là người điều hành hoạt động kinh doanh hằng ngàycủa công ty, chịu trách nhiệm trước Hội đồng thành viên về việc thực hiện cácquyền và nhiệm vụ của mình

Quyết định tất cả các vấn đề liên quan đến hoạt động hàng ngày của Công ty,

tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh và phương án đầu tư của Công ty, quyếtđịnh mức lương và phụ trợ với người lao động trong Công ty,…

- Phó Giám đốc: Là người hỗ trợ, tham mưu cho Giám đốc để đảm bảo cho các

công tác quản lý, có 3 Phó giám đốc:

+ Phó giám đốc nhân sự, kinh doanh:chuyên quản lý mặt nhân sự, tìm kiếm hợpđồng xây dựng, đấu thầu công trình.Quan hệ với các đối tác làm ăn

+ Phó giám đốc kỹ thuật : chuyên quản lý các mảng về kỹ thuật trong các côngtrình, quyết định phương án, lập hồ sơ thanh toán quyết toán từng hạng mục,từng hợp đồng kinh tế

+ Phó giám đốc tài chính kiêm kế toán tài chính

- Văn phòng: chuyên tiếp khách, nhận công việc, liên hệ công việc

- Phòng Kế toán( kiêm PGĐ TC): Có nhiệm vụ ghi chép, tính toán phản ánh

chính xác, đầy đủ, kịp thời, đúng đắn các hoạt động sản xuất kinh doanh củaCông ty theo từng ngày, từng tháng,…, tổng hợp các số liệu, lập báo cáo tàichính, phân tích kết quả hoạt động kinh doanh, tình hình công nợ, tình hình sửdụng vốn phục vụ cho nhu cầu quản lý Thực hiện cân đối thu, chi, thanh toántiền mua hàng, theo dõi tình hình thanh toán các khoản công nợ giữa Công tyvới khách hàng

- Phòng kế hoạch – kỹ thuật tư vấn giám sát: : Đảm nhận toàn bộ việc cung cấp

vật tư cho quá trình sản xuất, lập kế hoạch sản xuất tháng, quý, năm cho từngloại sản phẩm cho các phân xưởng sản xuất Lập hồ sơ thầu, phân tích hiệu quả

và tính khả thi, hiệu quả tài chính của từng gói thầu để lãnh đạo công ty quyếtđịnh phương án, lập hồ sơ thanh toán quyết toán từng hạng mục, từng hợp đồng

Trang 13

kinh tế Đồng thời có trách nhiệm giữ gìn bí mật kinh doanh.Giám sát các côngtrình.

- Đội xây dựng 1,2,3: có trách nhiệm xây dựng các công trình đạt tiêu chuẩn

chất lượng, chấp hành mọi qui định của công ty, thục hiện tôt công tác an toànlao động

- Tổ bán hàng: chuyên bán các loại vật tư hàng hóa nhu xi măng, thép, kính…

- Tổ cơ khí: chuyên mua bán chuẩn bị các thiết bị cơ khí cho các công trình thi

công lắp đặt các công trình xây dựng theo quy hoạch

-Tổ trang trí nội thất: chuyên trang tri nội thất các công trình như sơn, thiết kế

nội thất trong gia đình , tai các công trinh( trường hoc bệnh viện, các cơ quan)

- Tổ vận tải cơ giới: XD công trình kỹ thuật hạ tầng đô thị, khu công

nghiệp,công nghiệp, xây dựng, san lấp mặt bằng.chuyên quản lý các phương tiệnvận tải của công ty

1.4 HỆ THỐNG KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY:

1.4.1.Cơ cấu bộ máy kế toán của công ty:

Thanh toán

Kế toán bán hàng

Kế toán NVL

+ TSCĐ

Trang 14

- Kế toán trưởng: Là người phụ trách Phòng Kế toán có nhiệm vụ: chỉ đạo, phụ

trách, điều hành cán bộ, nhân viên kế toán thực hiện công tác hạch toán kế toán,tài chính của Công ty Đồng thời, làm công tác tổng hợp chung để thu thập,chỉnh lý toàn bộ số liệu mà các báo cáo tổng hợp của các kế toán viên chuyểnlên, lập báo cáo quyết toán toàn bộ hoạt động kinh doanh lên cho Giám đốc xemxét, ký duyệt để lập báo cáo tài chính cho các cơ quan chức năng

- Kế toán nguyên vật liệu, tài sản cố định: Có nhiệm vụ theo dõi, ghi chép

tình hình thu mua, nhập, xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ trong quá trìnhsản xuất kinh doanh Xác định số lượng, giá trị nguyên vật liệu cho từng đốitượng sử dụng và theo kỳ tính giá thành sản phẩm Đồng thời, phân tích tìnhhình sử dụng, định mức tiêu hao nguyên vật liệu, so sánh tiêu hao thực tế vớiđịnh mức, nêu rõ nguyên nhân và đề ra biện pháp điều chỉnh cho phù hợp và cóhiệu quả Theo dõi tình hình biến động của TSCĐ, tình hình trích khấu hao đểtính vào giá thành sản phẩm trong kỳ Đồng thời, kế toán còn phải tính toán, phântích tình hình sử dụng công suất máy móc, thiết bị thực tế so với thiết kế để có sựchỉ đạo và điều chỉnh kịp thời

- Thủ quỹ: Theo dõi toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến thu,

chi tiền mặt của Công ty và quản lý quỹ tiền mặt của Công ty

- Kế toán giá thành, lương, tiền mặt, thanh toán: Có nhiệm vụ tập hợp tất cả

các chi phí phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh của Công ty Từ đó,tính giá thành của sản phẩm Theo dõi các nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt, tiềngửi ngân hàng Đồng thời lập các báo cáo, giao dịch với ngân hàng và theo dõicông nợ của Công ty Căn cứ vào các chứng từ có liên quan để tính toán, xácđịnh số tiền lương, tiền công phải trả cho công nhân viên theo quy định Đồngthời, dựa trên danh sách công nhân viên đóng bảo hiểm xã hội để xác định sốtiền thu, nộp

- Kế toán bán hàng: quản lý quá trình bán các loại vật tư xây dựng, lên chúng

từ ghi sổ, viết các loại sổ sách và phiếu

Trang 15

1.4.2 Tổ chức công tác kế toán tại công ty.

1.4.2.1 Tài khoản chứng từ sổ sách sử dụng.

Hệ thống tài khoản các chứng từ sổ sách mà công ty sử dụng theo Quyếtđịnh 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính

1.4.2.2 Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty

Công ty áp dụng các chế độ kế toán cụ thể như sau:

+ Niên độ kế toán: Từ 01/01/N đến 31/12/N

+ Kỳ hạch toán: Theo tháng

+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên

+ Nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Công ty lựa chọn hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ, căn cứ trực tiếp

để ghi sổ kế toán tổng hợp là chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ do kế toán lậpdựa trên cơ sở chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại,

có cùng nội dung kinh tế Chứng từ ghi sổ thường được công ty lập 10 ngày mộtlần

Trang 16

Đối chiếu kiểm tra

(a) Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ

kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lậpChứng từ ghi sổ Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ Cái Các chứng từ kế toán sau khi làmcăn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ thẻ kế toán chi tiết có liênquan

(b) Cuối tháng phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế

Chứng từ kế toán

Sổ quỹ

CHỨNG TỪ GHI SỔBảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại

Sổ, thẻ

kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

Trang 17

phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái.Căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng Cân đối số phát sinh.

(c) Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chitiết (được lập từ các sổ thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính.Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và Tổng sốphát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằngnhau và bằng Tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ Tổng số

dư Nợ và Tổng số dư Có của các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phảibằng nhau, và số dư của từng tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phảibằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết

Bổ sung: - Đặc điểm tình hình lao động của công ty

- Tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trongthời gian qua

Trang 18

PHẦN II NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN TÀI CHÍNH TRONG DOANH NGHIỆP

( nên là: Tổ chức công tác kế toán trong )

Quy mô nguyên vật liệu gồm có:

-Nguyên vật liệu chính gồm: thép Ф6 – Ф8, Ф12 – Ф18, xi măng, sỏi

và đá, cát đổ bê tông, đinh,dây buộc

-Nguyên vật liệu phụ gồm: Dây thép buộc, que hàn, ê cu tiếp địa, phụgia bê tông, dầu chống dính

Quy mô CCDC không lớn, gồm: Dụng cụ văn phòng (két bạc, bàn làmviệc ) dụng cụ tại tổ, đội sản xuất (máy bơm nước,hộc cột điện…)

* Công tác quản lý NVL,CCDC tại công ty

NVL, CCDC ở công ty được theo dõi cả về mặt hiện vật và giá trị.Trong

đó thủ kho chịu trách nhiệm theo dõi về mặt số lượng còn kế toán chịu tráchnhiệm theo dõi về mặt giá trị

Do đặc điểm của từng loại NVL, CCDC mà một số loại được dự trữ hoặccất trữ trong kho (như xi măng, thép, que hàn,cốp pha các loại ) và một số lạiđược dự trữ hoặc cất trữ ngay tại sân bãi (như cát, đá, sỏi để đổ bê tông) Cũng

vì vậy công ty thường không nhập mua nhiều vật tư cùng một lúc, mà thườngđối với những vật tư đặt tại sân bãi đổ bê tông thì sản xuất đến đâu nhập đến đóhoặc chênh lệch không quá lớn nhằm mở rộng khoảng trống của sân bãi đồngthời trách được ứ đọng vốn và giảm được tiêu hao vật tư do để ngoài trời

Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

* Phương pháp tính giá vật tư:

Trang 19

-Phương pháp tính giá xuất kho: Bình quân gia quyền

Công tác kiểm tra: Định kì cuối tháng thủ kho tiến hành kiểm kê nguyênvật liệu, CCDC trong kho

2.1.2 Thủ tục nhập kho, xuất kho vật tư

Khi nhà cung cấp giao hàng đến, phòng kế hoạch vật tư sẽ chịu tráchnhiệm kiểm tra vật tư trước khi nhận hàng và đưa vào kho Thủ kho tiến hànhkiểm tra phẩm chất, quy cách vật tư và tiến hành nhận vật tư đồng thời ghi phiếunhập kho vật tư

Có thể khái quát qua sơ đồ sau:

Giá trị thực tế NVL tồn đầu thángĐơn giá

Số lượng NVL nhập kho trong tháng

Chi phí phát sinh trong quá trình mua

_

Các khoản chiết khấu giảm giá được hưởng

Trang 20

- Sau khi đội trưởng kí, phiếu yêu cầu được gửi tới Phòng Kế toán.

- Phòng Kế toán lập Phiếu xuất kho thành 3 liên

- Sau khi lập xong, kế toán vật tư đưa Phiếu xuất kho cho kế toán trưởng vàthủ trưởng đơn vị hoặc người có thẩm quyền ký Sau đó, thủ kho sẽ xuất vật tưcho người nhận vật tư

Có thể khái quát thủ tục xuất kho vật tư qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 05:

Phòng KH – KT

tư vấn giám sát

Lựa chọn nhà cung cấp

Gửi đơn đặt hàng cho nhà cung cấp Nhận hàng và

kiểm tra Nhập kho

Giám đốc phê duyệt Yêu cầu xuất

vật tư

Tổ trưởng, đội trưởng ký

Trang 21

2.1.3 Chứng từ sử dụng

Các chứng từ Công ty sử dụng là:

- Phiếu yêu cầu

- Phiếu phê duyệt báo giá

- Đơn đặt hàng

- Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho

- Biên bản kiểm tra

- Biên bản kiêm kê vật tư, sản phẩm, hàng hóa

- Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ

- Các chứng từ khác: Hóa đơn giá trị gia tăng, Hóa đơn bán hàng thôngthường…

* Hạch toán chi tiết

Công ty hạch toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo phươngpháp ghi thẻ song song

-Tại kho:

+ Thủ kho mở thể kho để theo dõi biến động số lượng nhập xuất tồn củavật tư

+ Căn cứ để ghi thẻ kho là phiếu nhập kho và phiếu xuất kho

+ Mỗi loại NVL, CDDC được theo dõi bởi 1 thẻ kho

-Tại phòng kế toán:

+ Mở sổ chi tiết để theo dõi về mặt đơn giá, thành tiền, quy cách, phẩmchất trong quá trình nhập xuất tồn của từng loại nguyên vật kiệu, công cụ dụngcụ

Trang 22

+ Căn cứ vào phiếu nhập kho và phiếu xuất kho từ thủ kho chuyển sang

để ghi sổ chi tiết

+ Cuối tháng kế toán cộng sổ chi tiết về giá trị nhập xuất tồn NVL, CCDC

và ghi vào bảng tổng hợp nhập xuất tồn

Sơ đồ 06:

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra

* Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

Để hạch toán tổng hợp tình hình biến động của nguyên vật liệu và CCDCCông ty sử dụng TK 152 và TK 153

Căn cứ vào các Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Hoá đơn GTGT… đãđược kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý kế toán tiến hành ghi vào các Sổ chi tiết,Thẻ kho, chứng từ ghi sổ và vào Sổ cái TK 152, TK 153

Thẻ kho

Phiếu nhập kho

Phiếu xuất kho

Sổ chi tiết NVL, CCDC

Bảng tổng hợp nhập- xuất - tồn

Sổ cái TK 152

Trang 23

bán hàng, quản lý

TK 338 TK 138

Phát hiện thừa Phát hiện thiếu

TK 154 TK 632

Phế liệu thu hồi Xuất bán vật tư nhập kho

Trang 24

Biểu số 01:

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: Giao khách hàng Ngày 02 tháng 12 năm 2010

Đơn vị bán hàng: Công ty CP xi măng La hiên

Địa chỉ : xã La Hiên, huyên Võ Nhai, tỉnh :Thái Nguyên Số tài khoản : Điện thoại : 0280 3829154 Mã số thuế: 4600422240

Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn Kim

Tên đơn vị : Công ty TNHH XDvà TM Hoàng Kim Sơn

Địa chỉ : phường Tân Thịnh – TP.Thái Nguyên Số tài khoản: 0511 000 456 009

Hình thức thanh toán : Tiền gửi NH Mã số thuế: 4600420814

STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá

(VND/ tấn)

Thành tiền (VND)

60.520.007

Số tiền viết bằng chữ: Sáu mươi triệu năm trăm hai mươi đồng không trăm linh bảy ngàn đồng chẵn.

Người mua hàng Người bán hàng Giám đốc

(Nguồn số liệu: phòng kế toán)

Trang 25

Biểu số 02:

Đơn vị: Công ty TNHH XD&TM Hoàng Kim Sơn Mẫu số MS 01 - VT

Địa chỉ: Tổ 10 - P Tân Thịnh - TPTN (Ban hành theo QĐ số 48/2006 /QĐ

BTC ngày 14/ 9/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 02 tháng 12 năm 2010 NỢ : TK 152

Số : 183 CÓ : TK 112

- Họ và tên người giao hàng: Trần Văn Phương

- Theo: HĐ số: 0022420 Của Công ty CP thương mại xi măng La Hiên

- Nhập tại kho: Công ty TNHH XD và TM Hoàng Kim Sơn

Tổng số tiền : Năm lăm triệu không trăm mười tám ngàn một trăm tám támđồng chẵn.

Số chứng từ gốc kèm theo:………

Ngày 02 tháng 12 năm 2010

Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng

( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên )

Đơn vị tính

Số lượng

Đơn giá (VND/tấn)

Thành tiền (VND) Theo

CT

Thực nhập

Trang 26

Đơn vị: Công ty TNHH XD&TM Hoàng Kim Sơn Mẫu số XK 02 - VT

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 31 tháng 12 năm 2010 NỢ : TK 154

Số: 102 CÓ : TK 152

- Họ và tên người nhận hàng: Tạ Thị Thảo

- Lý do xuất: Xuất kho cho công trình trạm y tế Phú Bình

- Xuất tại kho: Công ty TNHH XD và TM Hoàng Kim Sơn

Tổng số tiền: Chín triệu chín trăm hai mươi ngàn đồng chẵn.

Số chứng từ gốc kèm theo:………

Ngày 31 tháng 12 năm 2010

Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng

( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên )

Đơn vị tính

Số lượng

Đơn giá (VND/Kg)

Thành tiền (VND) Theo

yêu cầu

Thực xuất

Trang 27

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số:194 Ngày 10 tháng 12 năm 2010

Trang 28

Tên vật liệu (Sản phẩm, hàng hóa): Xi măng La Hiên

(Ký, họ tên ) (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Trang 29

SỔ CÁI

Tháng 12 năm 2010 Tên tài khoản: Nguyên liệu, vật liệu

Số hiệu: 152

Trang 31

Biểu số 07:

Đơn vị: Công ty TNHH XD và TM Hoàng Kim Sơn

Địa chỉ: Tổ 10- P Tân Thịnh - TP Thái Nguyên

Trang 32

2.2 TỔ CHỨC KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY

2.2.1 Đặc điểm tài sản cố định của công ty

Tài sản cố định của công ty là một bộ phận quan trọng chiếm tỷ trọng lớntrong tổng số tài sản dài hạn của công ty Những tài sản này mang đầy đủ 4 đặcđiểm của tài sản cố định nói chung Ngoài ra TSCĐ của công ty còn có nhữngnét riêng:

-Toàn bộ tài sản cố định của công ty đều do mua ngoài

-Quy mô tài sản cố định của công ty tương đối nhỏ và ít biến động (trong

đó chủ yếu là tài sản cố định hữu hình )

Bao gồm:

-Tài sản cố định vô hình: Quyền sử dụng đất, thương hiệu……

-Tài sản cố định hữu hình: máy vi tính, máy in, máy trộn bê tông, nhà vàvăn phòng làm việc, sân bãi đổ bê tông, nhà kho,ô tô …

Phương pháp đánh giá TSCD: TSCD của công ty được đánh giá theonguyên giá và giá trị còn lại Do đó việc ghi sổ của công ty đảm bảo phản ánhđược cả 3 chỉ tiêu giá trị của TSCD là: nguyên giá, hao mòn, giá trị còn lại

- Nguyên giá: Được xác định:

- Giá trị còn lại được xác định:

Giá trị còn lại = Nguyên giá – Giá trị hao mòn

2.2.2 Thủ tục bàn giao và thanh lý tài sản cố định

Chi phí mua TSCD +

Chi phí lắp đặt chạy thử

-Các khoản giảm trừ

Trang 33

- Một chuyên gia kỹ thuật

- Đại diện bên giao

2.2.3 Chứng từ sử dụng

Kế toán TSCĐ của Công ty sử dụng các chứng từ sau:

- Biên bản giao nhận TSCĐ

- Biên bản thanh lý TSCĐ

- Biên bản bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành

- Biên bản đánh giá lại TSCĐ

- Biên bản kiểm kê TSCĐ

- Biên bản tính và trích khấu hao TSCĐ

Trang 34

- Chứng từ ghi sổ

- Sổ theo dõi TSCĐ

- Sổ cái TK 211, TK 241

2.2.5.Quy trình hạch toán

Để theo dõi tình hình biến động TSCĐ kế toán sử dụng TK 211

Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu thể hiện qua sơ đồ:

Trang 35

SỔ CÁI

Tháng 12 năm 2010

Tên tài khoản: Tài sản cố định

Số hiệu: 211 ĐVT: đồng

Số tiền

Ghi chú Số

Số dư cuối tháng 12

1.367.576.54 4

Ngày 31 tháng 12 năm 2010

Trang 36

2.2.6.Kế toán khấu hao tài sản cố định

Khấu hao TSCĐ là việc tính toán và phân bổ một cách có hệ thốngnguyên giá TSCĐ vào chi phí kinh doanh qua thời gian sử dụng của TSCĐ

Mục đích trích khấu hao TSCĐ của công ty là nhằm mục đích tích luỹvốn để tái sản xuất giản đơn hoặc tái sản xuất mở rộng TSCĐ Vì vậy, việc sửdụng phương pháp nào để trích khấu hao TSCĐ là rất quan trọng

Hiện nay, Công ty đang sử dụng phương pháp tính trích khấu hao theođường thẳng Theo phương pháp này mức khấu hao và tỷ lệ khấu hao được xácđịnh theo mức không đổi trong suốt thời gian sử dụng

Mức tính khấu hao hàng năm được tính như sau:

Mức khấu

Nguyên giá TSCĐThời gian sử dụng = Tỷ lệ khấu hao * Nguyên giá TSCĐ

Trang 37

Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu về khấu hao TSCĐ

TK 211 TK 214 TK 154,642 Thanh lý

nhượng bán Giá trị Định kỳ trích

Nguyên giá hao mòn khấu hao

TK 811 GTCL

Biểu số 09:

Trang 38

BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ

Tháng 12 năm 2010

Chỉ tiêu

Thời gian sử dụng

Toàn doanh nghiệp Chia cho đối tượng sử

dụng Nguyên giá Số phân bổ Phân xưởng TK642

1 Khấu hao lũy kế

2 Khấu hao trích trong

tháng 12

1.367.576.54

- Máy trộn bê tông 6 năm 15.500.000 215.277 215.277

- Sân bãi, đường điện,

nước, nhà xưởng, nhà kho 9 năm 150.000.000 1.388.889 1.388.889

- Nhà văn phòng làm việc 12 năm 125.000.000 868.055 868.055

- Máy vi tính, máy in,maý

Thái Nguyên, ngày 31 tháng 12 năm 2010

Trang 39

Biểu số 10:

Đơn vị: Công ty TNHH XD&TM Hoàng Kim Sơn Mẫu số S02a - DNN

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số:188 Ngày 31 tháng 12 năm 2010

1 phân bổ chi phí khấu hao máy trộn, nhà

xưởng… (phục vụ phân xưởng)

Trang 40

SỔ CÁI

Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Tên tài khoản: Hao mòn TSCĐ

Định dạng
Số trang	98
Dung lượng	1,25 MB