Báo cáo thực tập kế toán tổng hợp tại công ty cổ phần sản xuất mt

Kế toán là một công cụ quantrọng không thể thiếu được trong hệ thống các công cụ quản lí vốn, tài sản của doanhnghiệp, đồng thời cung cấp nguồn thông tin đáng tin cậy cho nhà quản lí doa

MỤC LỤC

LỜI NÓI ĐẦU

PHẦN 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT M&T 1

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty cổ phần sản xuất M&T 1

1.2 Chức năng, nhiệm vụ kinh doanh của Công ty cổ phần sản xuất M&T.1 1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty cổ phần sản xuất M&T 2

1.3.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty 2

1.4 Quy trình công nghệ sản xuất tại Công ty Cổ phần sản xuất M&T 4

1.5 Kết quả thực hiện một số chỉ tiêu chủ yếu giai đoạn 2013 – 2014 4

PHẦN 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT M&T 6

2.1 Đặc điểm công tác kế toán tại Công ty cổ phần sản xuất M&T 6

2.1.1 Tổ chức công tác kế toán tại công ty 6

2.1.2 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty cổ phần sản xuất M&T 7

2.2 Kế toán một số phần hành chủ yếu tại Công ty Cổ phần sản xuất M&T 8

2.2.1 Kế toán vốn bằng tiền 8

2.2.2 Kế toán tài sản cố định 9

2.2.3 Kế toán Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 10

2.2.4 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 12

2.2.5 Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng 13

PHẦN III: THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT 17

3.1 Thu Hoạch 17

3.2 Nhận xét chung về công tác kế toán tại Công ty Cổ phần sản xuất M&T 17

3.2.1 Ưu điểm: 17

3.2.2 Tồn tại : 18

3.2.3 Một số ý kiến đề xuất về công tác kế toán của Công ty 18

KẾT LUẬN

PHỤ LỤC

LỜI NÓI ĐẦU

Để nắm bắt đầy đủ và kịp thời tình hình thực tế của một doanh nghiệp, đồngthời đưa ra những biện pháp hữu hiệu giúp điều hành hoạt động kinh doanh được tốt,các nhà quản lí sử dụng nhiều phương pháp khác nhau Kế toán là một công cụ quantrọng không thể thiếu được trong hệ thống các công cụ quản lí vốn, tài sản của doanhnghiệp, đồng thời cung cấp nguồn thông tin đáng tin cậy cho nhà quản lí doanh nghiệp

và cho nhà nước trong điều hành quản lí nền kinh tế Vai trò của bộ máy kế toán trongdoanh nghiệp rất quan trọng, kế toán đảm nhận việc kích thích và điều tiết các hoạtđộng kinh doanh Kế toán là những người duy trì và phát triển các mối liên kết trongdoanh nghiệp Mọi bộ phận trong doanh nghiệp đều liên quan đến kế toán, từ khâukinh doanh đến hành chánh nhân sự

Nhờ những tài liệu mà bộ phận kế toán cung cấp mà các doanh nghiệp có thểthường xuyên theo dõi cũng như nắm bắt được tình hình hoạt động, sản xuất, kinhdoanh của mình Như vậy, chủ doanh nghiệp có thể quản lý và điều hành các hoạtđộng có hiệu quả hơn cũng như định ra những điều cần phải làm cho mỗi cá nhân, chotừng giai đoạn trong thời gian tới và trong cả tương lai

Sau một thời gian thực tập tại công ty cổ phần sản xuất M&T, được sự chỉ bảotận tình của phòng Tài chính – Kế toán và sự hướng dẫn nhiệt tình của thầy giáo

TS Nguyễn Đăng Huy, em đã hoàn thành Báo cáo thực tập tốt nghiệp này.

Báo cáo thực tập tốt nghiệp gồm 3 phần:

Phần 1: Khái quát chung về Công ty cổ phần sản xuất M&T

Phần 2: Thực trạng công tác kế toán tại Công ty cổ phần sản xuất M&T.

Phần 3: Thu hoạch và nhận xét.

PHẦN 1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT M&T1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty cổ phần sản xuất M&T

- Tên công ty bằng tiếng việt: CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT M&T

- Tên công ty bằng tiếng nước ngoài: M&T PRODUCTION JOINT STOCKCOMPANY

- Tên công ty viết tắt: M&T PRODUCT.,JSC

- Địa chỉ trụ sở chính: Số 268 Bùi Xương Trạch, Phường Khương Trung, QuậnThanh Xuân, Thành phố Hà Nội

- Tài khoản số: 13510000183596 tại ngân hàng BIDV chi nhánh Gia Định

- Nhà máy: Xã Nghĩa Lộc, Huyện Nghĩa Đàn, Tỉnh Nghệ An

- Vốn điều lệ: 10.000.000 VNĐ (Mười tỷ đồng)

Công ty cổ phần sản xuất M&T được thành lập bởi các cổ đông góp vốn và đăng kýngành nghề kinh doanh vào tháng 08 năm 2009.Trong quá trình thành lập cho đến nay,M&T là một trong những thương hiệu hàng đầu trong lĩnh vực sản xuất gạch Với độingũ công nhân lành nghề, dây chuyền máy móc hiện đại, M&T luôn chủ động trongvấn đề sản xuất, đa dạng mẫu mã nhằm đưa đến thị trường Việt Nam những sản phẩmchất lượng cao, độc đáo, đáp ứng được nhu cầu của người tiêu dùng Không ngừng nỗlực nghiên cứu, phấn đấu và sáng tạo trong công việc để mang đến cho khách hàngnhững sản phẩm và dịch vụ chất lượng cao nhất với giá thành hợp lý nhất

1.2 Chức năng, nhiệm vụ kinh doanh của Công ty cổ phần sản xuất M&T

Công ty cổ phần sản xuất M&T là công ty hàng đầu hoạt động trong lĩn vực sảnxuất, mua bán vật liệu xây dựng, khai thác khoáng sản, xây dựng các công trình dândụng, công nghiệp, giao thông (cầu, đường), thuỷ lợi (đê, đập, kênh, mương,…), điệnnăng (đường dây và trạm biến áp) công trình cấp thoát nước, lắp đặt hệ thống điện,nước cho các công trình xây dựng, san lấp mặt bằng, hoàn thiện các công trình xâydựng; vận tải hàng hoá đường bộ; sản xuất, lắp ráp cấu kiện bê tông …

Tuy việc có giấy phép chỉ là cơ sở pháp lý ban đầu, còn lựa chọn ngành nghềcho phù hợp với điều kiện và hoàn cảnh thực tế trong bối cảnh cạnh tranh gay gắt màsản phẩm luôn có thế đứng và tồn tại rồi phát triển lâu dài mới là phải tính toán kỹlưỡng

Đến đầu năm 2010 Hội đồng cổ đông quyết định lập dự án đầu tư xây dựngNhà máy sản xuất gạch tuynel được đặt tai xã Nghĩa Lộc, Nghĩa Đàn, Nghệ An vớitổng mức đầu tư cụ thể như sau:

- Tên dự án: Dự án đầu tư xây dựng nhà máy gạch Tuynel Nghĩa Lộc

- Địa điểm thực hiện dự án: Xóm Hải Lào, xã Nghĩa Lộc, huyện Nghĩa Đàn,tỉnh Nghệ An

- Công suất của dự án: 18 triệu viên QTC/năm

- Thời gian bắt đầu triển khai thực hiện dự án: năm 2010

- Hình thức đầu tư: Đầu tư xây dựng mới

- Nguồn vốn để thực hiện dự án: vốn tự có và vốn vay

Trên thực tế Nhà máy được khởi công vào tháng 03 năm 2010, trong quá trìnhthi công Nhà máy gặp rất nhiều khó khăn mà đặc biệt là khủng hoảng kinh tế, lạm pháttoàn cầu cũng như trong nước Do vậy đến cuối Quý III năm 2010 Nhà máy mới hoànthành cơ bản và đi vào hoạt động

1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty cổ phần sản xuất M&T.

1.3.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty.

a) Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty: (Phụ lục 01)

b) Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận:

* Ban giám đốc: gồm Giám đốc và Phó giám đốc

 Giám đốc: Tại công ty giám đốc là người có thẩm quyền cao nhất có trách

nhiệm quản lý điều hành toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, chịutrách nhiệm trước đại hội cổ đông về hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

 Phó Giám Đốc:Phó giám đốc kiêm phó giám đốc kĩ thuật có nhiệm vụ quản lý

sản xuất về mọi vấn đề có liên quan tới kỹ thuật trong quá trình sản xuất trựctiếp theo dõi, điều hành các bộ phận chức năng

- Lập kế hoạch tài chính theo từng năm kế hoạch của nhà máy.

- Trực tiếp làm việc với cơ quan Nhà nước trong việc thực hiện các thủ tục vànghĩa vụ của Nhà máy đối với Nhà nước, đặc biệt là cơ quan Thuế

- Thông tin tài chính cho giám đốc, tư vấn, tham mưu cho giám đốc về việc huyđộng và sử dụng vốn có hợp lý nhằm mang lại hiệu quả cao cho hoạt động sảnxuất kinh doanh của nhà máy

- Lập và nộp các tờ khai thuế hàng tháng, các báo cáo tài chính năm cho cơ quan Thuế

 Phân xưởng sản xuất (bao gồm 6 tổ):

- Tổ 1: Tổ chế biến tạo hình

- Tổ 2: Tổ gia công chế biến than

- Tổ 3: Tổ phơi đảo

- Tổ 4: Tổ xếp goòng

- Tổ 5: Tổ sấy nung Tuynel

- Tổ 6: Tổ xuống goòng và phân loại sản phẩm

 Bộ phận phụ trợ sản xuất (gồm 2 tổ )

- Tổ cơ điện: Kiểm tra và sửa chữa những thiết bị sử dụng trong quá trình hoạtđộng của nhà máy Kiểm tra và đảm bảo việc cung cấp điện năng phục vụ cho quátrình sản xuất được diễn ra liên tục

- Tổ bốc xếp gạch : Chịu trách nhiệm bốc xếp gạch thành phẩm

 Phòng bảo vệ (gồm 3 người):

Chịu trách nhiệm trông coi và bảo vệ tài sản, đồ đạc trong doanh nghiệp

1.4 Quy trình công nghệ sản xuất tại Công ty Cổ phần sản xuất M&T

Công nghệ sản xuất gạch mà công ty đang sử dụng là công nghệ sản xuất dùngphương pháp sử dụng lò sấy nung Tuynel liên hoàn với các thiết bị gia công nguyênliệu và tạo hình được cơ giới hóa toàn bộ trên máy

Đây là kỹ thuật sản xuất gạch được coi là tiên tiến nhất hiện nay với ưu điểm nổi bật làsản xuất trong cả năm không phụ thuộc nhiều vào thời tiết.

Quy trình công nghệ sản xuất của công ty được khái quát như sau: (Phụ lục 02)

1.5 Kết quả thực hiện một số chỉ tiêu chủ yếu giai đoạn 2013 – 2014

Thành quả của Công ty đạt được trong năm 2013 và 2014 được thể hiện qua Báo

cáo kết quả kinh doanh của công ty (Phụ lục 03).

Nhận xét:

- Đánh giá lợi nhuận sau thuế:

Lợi nhuận sau thuế năm 2014 so với năm 2013 là: 563.452.494 VNĐ (Năm trămsáu mươi ba triệu bốn trăm năm mươi hai nghìn bốn trăm chín tư đồng), tăng tỷ lệ tươngứng 25,43 % Đây là một thành tích khá tốt trong bối cảnh nền kinh tế hiện nay đang gặp khókhăn

Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh năm 2014 tăng 512.292.711VNĐ (Năm trăm mười hai triệu hai trăm chín hai nghìn bảy trăm mười một đồng) so với năm

2013, với tỷ lệ tăng tương ứng 17,14% Điều đó cho thấy, lợi nhuận trước thuế tăng dolợi nhuận thuần tăng chứng tỏ năm 2014 doanh nghiệp đã tập trung vào hoạt động chính

là hoạt động kinh doanh nhằm gia tăng lợi nhuận, đây là dấu hiệu tốt cho thấy sự pháttriển có tính bền vững của doanh nghiệp

- Đánh giá các khoản doanh thu:

Doanh thu thuần năm 2014 tăng 1.153.177.337VNĐ (Một tỷ một trăm năm batriệu một trăm bảy mươi bảy nghìn ba trăm ba bảy đồng) so với năm 2013 tương ứngvới tỷ lệ tăng 7,70% Điều này cho thấy năm 2014 doanh nghiệp đã đẩy mạnh việckinh doanh để tăng doanh thu

Doanh thu từ hoạt động tài chính năm 2014 tăng 17.388.364 VNĐ (Mười bảytriệu ba trăm tám tám nghìn ba trăm sáu tư đồng) so với năm 2013 tương ứng với tỷ lệtăng 12,88%. Điều này cho thấy doanh nghiệp đã tăng cường hoạt động đầu tư tài chính

- Đánh giá các khoản chi phí:

Giá vốn hàng bán năm 2014 tăng 614.723.875VNĐ (Sáu trăm mười bốn triệubảy trăm hai ba nghìn tám trăm bảy lăm đồng) so với năm 2013 với tỷ lệ tăng tươngứng 5,47% Giá vốn hàng bán năm sau tăng hơn so với năm trước là hợp lý do việckinh doanh năm 2014 đẩy mạnh hơn

Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp của doanh nghiệp năm 2014

tăng 22.570.823VNĐ (Hai mươi hai triệu năm trăm bảy mươi nghìn tám trăm hai bađồng) và 25.056.338 VNĐ (Hai mươi lăm triệu không trăm năm sáu nghìn ba trăm bamươi tám đồng) so với năm 2013, tương ứng với tỷ lệ tăng 4,68% và 7,78% Ta thấycác chi phí này là hợp lý do lợi nhuận thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh tăng

Như vậy, kết quả kinh doanh của doanh nghiệp cho thấy tổng lợi nhuận nămsau cao hơn năm trước chứng tỏ DN kinh doanh có lãi và đang trong đà tăng trưởng đi lên

PHẦN 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN

SẢN XUẤT M&T

2.1.Đặc điểm công tác kế toán tại Công ty cổ phần sản xuất M&T.

2.1.1 Tổ chức công tác kế toán tại công ty

* Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty (Phụ lục 04).

* Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận:

 Kế toán trưởng:

Phụ trách công tác kế toán chung trong toàn công ty, xác định hình thức kế toán

áp dụng, đảm bảo chức năng, nhiệm vụ, yêu cầu công tác kế toán ở doanh nghiệp Kế toántrưởng còn là người giúp việc cho Giám đốc về công tác chuyên môn, kiểm tra, phân tíchđánh giá tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, trên cơ sở đó đề xuất ý kiếnnhằm hoàn thiện công tác quản lý và định hướng phát triển sản xuất kinh doanh Chịutrách nhiệm trước Nhà nước và Giám đốc về việc chỉ đạo tổ chức công tác kế toán trong công ty

 Kế toán vật tư:

- Kiểm tra và giám sát tình hình nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu, công cụ dụng

cụ và tài sản của công ty Viết phiếu nhập kho, xuất kho vật tư

- Lập bảng kê, bảng phận bổ nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ, phụ tùng thay thế

và bảng tính khấu hao TSCĐ và chuyển cho kế toán trưởng để tập hợp chi phí sản xuấtcho sản phẩm

Có nhiệm vụ theo dõi các khoản công nợ phải thu, phải trả Thực hiện các giaodịch với ngân hàng, thu nhận các chứng từ phát sinh cập nhật lên báo cáo thuế.

- Căn cứ vào bảng chấm công, bảng tính lương và các văn bản liên quan để tính

và lập bảng thanh toán lương, BHXH…cho cán bộ công nhân viên và người lao độngtrong đơn vị

- Lập bảng phân bổ tiền lương cho từng đối tượng chi tiết và chuyển cho kếtoán trưởng để tập hợp chi phí sản xuất cho sản phẩm

 Thủ quỹ:

Có nhiệm vụ theo dõi chặt chẽ tình hình thu chi tiền mặt, quản lý quỹ tiền mặt,thực hiện các giao dich liên quan tới tiền mặt Trả lương cho cán bộ công nhân viên.Thanh toán tạm ứng…

 Thủ kho:

Có nhiệm vụ thống kê tình hình xuất nhập tồn NVL, CCDC

Quản lý kho, phân loại các lô hàng Kiểm kê kho vật tư, hàng hóa

2.1.2 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty cổ phần sản xuất M&T

Hiện nay công tác kế toán công ty Cổ phần sản xuất M&T đang vận dụng chế

độ chứng từ, tài khoản, sổ sách và các báo cáo kế toán theo Quyết định số15/2006/QĐ-BTC được ban hành ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài chính

Kỳ kế toán năm bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm

Chế độ kế toán áp dụng: Kế toán doanh nghiệp

Hình thức kế toán áp dụng: Kế toán trên máy vi tính

Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ

Phương pháp tính giá hàng tồn kho: Giá bình quân gia quyền

Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên

Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Phương pháp đường thẳng

Hình thức ghi sổ kế toán: Nhà máy áp dụng hình thức Nhật ký chung

* Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán được thể hiện như sau: (Phụ lục 05)

* Các loại sổ sách của Công ty bao gồm:

+ Sổ tổng hợp gồm: Sổ Nhật ký chung và Sổ cái

+ Sổ chi tiết: Sổ kế toán chi tiết dùng để phản ánh chi tiết, cụ thể từng nghiệp vụkinh tế phát sinh và từng đối tượng kế toán riêng biệt mà trên sổ kế toán tổng hợp chưaphản ánh được.

2.2 Kế toán một số phần hành chủ yếu tại Công ty Cổ phần sản xuất M&T.

2.2.1 Kế toán vốn bằng tiền

Kế toán vốn bằng tiền tại đơn vị bao gồm: Kế toán tiền mặt và kế toán tiền gửi ngân hàng

a)Kế toán tiền mặt

- Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, phiếu chi, bảng kiểm kê quỹ, sổ quỹ tiền mặt

- TK kế toán sử dụng: TK 111 và các TK khác có liên quan.

Trong đó TK 111: Tiền mặt Có các TK cấp 2 sau:

+ TK 1111: Tiền mặt Việt Nam

+ TK 1112: Tiền mặt ngoại tệ

Ví dụ: Ngày 24/10/2014 công ty thanh toán tiền mua công cụ dụng cụ cho công ty

TNHH Minh Sáng theo Hóa đơn số 0412012, số tiền 2.475.000 đồng (bao gồm VAT

10%) (Phiếu chi số 10/1112 – Phụ lục 06)

Nợ TK 153: 2.250.000 đồng

Nợ TK 1331: 225.000 đồng

Có TK 1111: 2.475.000 đồng

b) Tiền gửi ngân hàng

-Chứng từ kế toán sử dụng: Giấy báo có, giấy báo nợ, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi

- TK kế toán sử dụng: TK 112 và các TK khác có liên quan.

Trong đó TK 112: Tiền gửi ngân hàng Có các TK cấp 2 sau:

+ TK 1121: Tiền Việt Nam

+ TK 1122: Ngoại tệ

Ví dụ: Ngày 3/10/2014 Công ty thanh toán bằng chuyển khoản mua đồ bảo hộ lao

động cho Công ty TMDV Huy Hoàng với tổng số tiền 36.866.500 đồng (bao gồm

VAT 10%), (Giấy báo Nợ 10/1827 – Phụ lục 07),Sổ cái TK 1111( Phụ lục 08)

Nợ TK 153: 33.515.000 đồng

Nợ TK 133: 3.351.500 đồng

Có TK 1121: 36.866.500 đồng

2.2.2 Kế toán tài sản cố định

a) Chứng từ, sổ kế toán sử dụng bao gồm:

+ Chứng từ gồm có: Hóa đơn GTGT, Hợp đồng kinh tế, Biên bản thanh lý hợp

đồng, Biên bản thanh lý, nhượng bán TSCĐ, Biên bản giao nhận TSCĐ, thẻ TSCĐ

+ Tài khoản sử dụng: TK 211 Tài sản cố định, TK 214 Hao mòn TSCĐ.

Nguyên giá

Trị giá mua TSCĐ (chưa thuế) +

Các khoản thuế (không được hoàn) +

Các chi phí liên quan

b) Kế toán tăng TSCĐ

Ví dụ: Ngày 12/10/2014, công ty đầu tư mua sắm 1 máy cán mịn trị giá 450.000.000

đồng (chưa bao gồm thuế VAT 10%) thanh toán bằng chuyển khoản cho Công tyTNHH Nhà nước MTV Cơ Khí Hà Nội Chi phí lắp đặt chạy thử , chi phí vận chuyển

thanh toán bằng tiền mặt: 5.200.000 đồng.(Hóa đơn số 0012378 – Phụ lục 09)

Ví dụ: Ngày 28/11/2014 Công ty thanh lý một máy dập khuôn cho Công ty TNHH

Văn Phú, nguyên giá 510.000.000 đồng, giá trị hao mòn 211.750.000 đồng, chi phí thanh lý đã bỏ ra bằng tiền mặt hết 4.400.000 ( bao gồm VAT 10% ), thu nhập từ thanh lý là 86.780.000 đồng ( bao gồm cả VAT 10%), người mua thanh toán bằng

chuyển khoản ( Bảng tính và phân bổ khấu hao tháng 10/ 2014 – Phụ lục 10),

- TK kế toán sử dụng: TK 152, TK 153 và các TK khác liên quan

- Chứng từ kế toán sử dụng: - Hóa đơn GTGT, biên bản kiểm nghiệm vật tư, phiếu

nhập kho…

- Đánh giá NVL, CCDC nhập kho: NVL, CCDC của Công ty chủ yếu là do mua ngoài

nhập kho được tính theo giá thực tế theo công thức sau:

Giá thực tế

NVL, CCDC

Giá mua ghi trên hoá đơn +

CP thu mua thực

Thuế NK (nếu có) -

Các khoản giảm trừ (nếu có)

Trong đó, CP thu mua thực tế bao gồm CP vận chuyển, bốc dỡ

          Ngoài ra, giá thực tế NVL, CCDC nhập kho do thu nhặt được từ phế liệu cũngđược đánh giá theo giá thực tế của nó trên thị trường

Ví dụ: Tại hóa đơn GTGT ngày 01/10/2014, số 0011385 về việc mua NVL là dầu

Diezel của Công ty cổ phần thương mại và xuất nhập khẩu du lịch Phủ Quỳ như sau:

(Phiếu nhập kho 10/1118 – Phụ lục 12).Công ty thanh toán bằng tiền mặt.

(Ghi chú: A0003 là mã hóa của NVL dầu Diezel)

b) Kế toán NVL, CCDC xuất kho:

- TK kế toán sử dụng: TK 621, TK 627, TK 142, TK 242 và các TK khác liên quan.

- Chứng từ kế toán sử dụng: Phiếu yêu cầu xuất kho, phiếu xuất kho…

Giá thực tế

NVL,CCDC

xuất kho

Đơn giá bình quân

Số lượng thực tế vật tư xuất kho

Đơn giá bình quân = Trị giá NVL, CCDC tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ

Số lượng NVL, CCDC tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ

- Đánh giá NVL, CCDC xuất kho: Công ty Cổ phần sản xuất M&T tính giá nguyên vật

liệu, công cụ dụng cụ xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền sau mỗi tháng.Cách tính :

Ví dụ: Trong tháng 10 năm 2014 tình hình nhập kho dầu Diezel cho sản xuất như sau:

Tồn kho đầu tháng là số lượng 2500 lít với đơn giá 20 590 đồng /lít

Ngày 1/10 nhập kho số lượng 600 lít với đơn giá 21 400 đồng / lít

Ngày 2/10 nhập kho số lượng 100 lít với đơn giá 21 400 đồng / lít

Ngày 7/10 nhập kho 600 lít với đơn giá 22 100 đồng / lít

Ngày 15/10 nhập kho số lượng 400 lít với đơn giá 22 150 đồng / lít

Ngày 22/10 nhập kho số lượng 400 lít với đơn giá 22 420 đồng / lít

Ngày 29/10 nhập kho số lượng 800 lít với đơn giá 22 640 đồng / lít

Ngày 30/10 nhập kho số lượng 800 lít với đơn giá 22 425 đồng / lít

Ngày 31/ 10 nhập kho số lượng 600 lít với đơn giá 22 425 đồng / lít

Vậy đơn giá bình quân xuất kho đất thịt tháng 10 năm 2014 là:

2500 x 20 590 + 600 x 21 400 + 100 x 21 400 +600 x 22 100 +400 x 22 150 + 400 x 22 420 + 800 x 22 640 + 800 x 22 425 + 600 x 22 425

2.2.4 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

Công ty Cổ phần sản xuất M&T áp dụng hình thức trả lương theo thời gian vàlàm việc thực tế, việc trả lương căn cứ vào thời gian làm việc thực tế Hàng tháng, kếtoán tập hợp chấm công cho các nhân viên của Công ty

- Các khoản trích theo lương và tỷ lệ trích lập:

+ BHXH 26% trong đó Người lao động đóng 8%, DN 18%

+ BHYT 4,5% trong đó Người lao động đóng 1,5%, DN 3%

+ BHTN 2% trong đó Người lao động đóng 1%, DN 1%

- Tổng tiền tạm ứng

+ Cách tính lương cho bộ phận quản lý doanh nghiệp:

Ví dụ: 1 Rút tiền gửi ngân hàng về chuẩn bị trả lương: 230.450.000 đồng (Bảng

thanh toán tiền lương T10/2014– Phụ lục 15)

a/ Kế toán doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu.

- Chứng từ và sổ sách sử dụng: Hóa đơn GTGT, Hóa đơn bán hàng thông thường, báo

cáo bán hàng đại lý, Phiếu thu, Phiếu xuất kho, đơn đặt hàng,…

- Tài khoản kế toán sử dụng: TK 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, TK

521 Các khoản giảm trừ doanh thu:

TK521: Chiết khấu thương mại

TK 531: Hàng bán bị trả lại

TK 532: Giảm giá hàng bán

Ví dụ: Ngày 15/10/2014 xuất bán gạch 2 lỗ (GC02) cho Công ty cổ phần xây dựng

A1A theo HĐ GTGT số 0081019 số tiền 13.090.000 đồng Khách hàng thanh toánbằng tiền mặt

- Số lượng: 17.000 viên

- Đơn giá: 700đ/viên

- Đơn giá xuất kho ngày 31/10 của loại gạch GC02: 595đ/viên

Trị giá thực tế xuất bán gạch GC02 là: 17.000 x 700 = 11.900.000 đồng

- Khi phát sinh hàng bán bị trả lại, kế toán ghi:

c/ Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.

- Chứng từ kế toán sử dụng: Hóa đơn có liên quan, Giấy đề nghị thanh toán, Phiếu chi,

Uỷ nhiệm chi, Giấy báo nợ, sổ chi tiết, sổ nhật ký chung các tài khoản,…

- Tài khoản kế toán sử dụng:TK 641 Chi phí bán hàng, TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp.

Ví dụ: 1 Ngày 17/10/2014 chi 5.000.000 đồng tiếp khách cho giám đốc kèm HĐ GTGT.

Nợ TK 642: 5.000.000 đồng

Nợ TK 1331: 500.000 đồng

Có TK 1111: 5.500.000 đồng

2 Căn cứ vào phiếu chi, chi tiền xăng xe cho bộ phận bán hàng tháng 10 là 12.000.000đ

Nợ TK 641: 12.000.000 đồng

Nợ TK 1331: 1.200.000 đồng

Có TK 1111: 13.200.000 đồng

d/ Xác định kết quả bán hàng

- Chứng từ sử dụng: Sổ nhật ký chung, sổ chi tiết, sổ cái các tài khoản doanh thu và

chi phí liên quan

- Tài khoản sử dụng: TK 911 để xác định kết quả kinh doanh, sau đó kết chuyển lãi

hoặc lỗ vào TK 421 “Lợi nhuận chưa phân phối”

- Kế toán xác định kết quả bán hàng:

Kết quả hoạt

động bán

hàng

= Doanh thu thuần

về bán hàng hóa, dịch vụ

Giá vốn hàng xuất bán

Chi phí bán hàng

Chi phí quản

-lý doanh nghiệp

- Cuối tháng 10/2014, căn cứ vào “Báo cáo kết quả bán hàng” Thực hiện bút toán kết

chuyển sang TK 911 để xác định kết quả hoạt động bán hàng:(Sổ cái TK 911 – Phụ lục 16), Trích Sổ nhật ký chung tháng 10/ 2014 (Phụ lục 17)

- Kết quả HĐBH = 1.550.000.000 – 28.358.000 – 938.057.000 – 155.017.000 – 101.000.807 = 327.567.193 đồng

+ Kết chuyển Các khoản giảm trừ doanh thu:

PHẦN III THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT3.1 Thu Hoạch

Quá trình thực tập tại Công ty Cổ phần sản xuất M&T là cơ hội giúp em được tiếp xúc với thực tế, với hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động kinh tế tài chính, với công việc chuyên môn thuộc ngành học, với nghiệp vụ tài chính kế toán đang đượcthực hiện ở các cơ quan, doanh nghiệp

Em có cơ hội nghiên cứu, tìm hiểu, phân tích thông tin, đánh giá các hoạt động thực tế, so sánh và đối chiếu với những điều đã học được ở trường với chính sách, chế

độ tài chính, kế toán của Nhà nước Và bước đầu tập vận dụng những kiến thức đã họcvào thực tế hoạt động nghiệp vụ Đây là căn cứ, là tài liệu, số liệu để em viết Báo cáo thực tập tốt nghiệp và Luận văn tốt nghiệp

Trong thời gian thực tập tại công ty, em được rèn luyện đạo đức, tác phong nghề nghiệp, rèn luyện phẩm chất chính xác, trung thực, sâu sát thực tế và kỹ năng giao tiếp, khai thác đánh giá thông tin một cách hữu hiệu nhất

Qua đây em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn của thầy giáo TS.Nguyễn Đăng Huy và sự giúp đỡ của các anh, chị trong phòng Kế toán của Công ty đã giúp

em có thêm cơ hội để tiếp xúc nhiều hơn với nghiệp vụ kế toán và vận dụng nhữngkiến thức đã học vào thực tế

3.2 Nhận xét chung về công tác kế toán tại Công ty Cổ phần sản xuất M&T

3.2.1 Ưu điểm:

 - Số lượng kế toán được phản ánh trung thực, hợp lý, chi tiết

- Hạch toán chi tiết đến từng đối tượng, giúp nhà quản trị có thông tin về doanhthu của từng hoạt động

- Nhân viên kế toán mỗi người đảm nhiệm công việc của mình làm cho công việc kế toán không bị chồng chéo, quy trình xử lý chứng từ khoa học, hợp lý

- Chứng từ sử dụng đúng theo quy định của Bộ tài chính Đối với những tài sảnCông ty mua của cá nhân không có hóa đơn đều có biên bản định giá của cơ quan có

tư cách pháp nhân, có chuyên môn về định giá tài sản, hợp đồng mua tài sản đượccông chứng của cơ quan nhà nước

3.2.2 Tồn tại :

- Trong quá trình lập chứng từ gốc còn một số thiếu sót, nhiều nghiệp vụ xảy rachưa được kế toán ghi chép kịp thời Tình trạng này thường được xử lý vào cuối tháng

do đó việc lập chứng từ như vậy đã vi phạm nguyên tắc thận trọng trong kế toán

- Việc phản ánh tình hình doanh thu và chi phí tại Công ty vẫn còn nhiều hạnchế Chưa đảm bảo thống nhất về phương pháp xác định trị giá vốn hàng bán nguyêntắc ghi nhận doanh thu, chi phí

- Đối với việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Tại công ty việc sử dụngnguyên vật liệu,công cụ dụng cụ trong quá trình sản xuất có nhiều loại Thêm vào đógiá cả thị trường luôn biến động nhưng hiện tại Công ty không lập dự phòng giảm giáhàng tồn kho

3.2.3 Một số ý kiến đề xuất về công tác kế toán của Công ty

- Kế toán viên cần cẩn trọng hơn khi lập chứng từ, các nghiệp vụ kinh tế phátsinh phải được ghi chép kịp thời

- Cần đảm bảo tính thống nhất về phương pháp xác định giá vốn hàng bán vànguyên tắc ghi nhận doanh thu, chi phí

- Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Nguyên tắc lập dự phòng: chỉ lập dựphòng cho những nguyên vật liệu tồn kho vào thời điểm lập báo cáo tài chính khi giátrị trường thấp hơn giá ghi sổ Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho được tính chotừng loại, từng thứ vật liệu

KẾT LUẬN

        Để phát huy một cách có hiệu quả công cụ kế toán, việc tổ chức công tác kế toán

phải luôn được cải thiện và hoàn thiện để phản ánh một cách đầy đủ, chính xác tìnhhình biến động cả về số lượng và chất lượng, chủng loại, phấn đấu tiết kiệm CP vậtliệu nhằm hạ giá thành sản phẩm nhưng vẫn đảm bảo được chất lượng để có thể cạnhtranh được trên thị trường, tăng doanh thu và lợi nhuận cho công ty

      Trong thời gian thực tập ngắn, với kinh nghệm còn hạn chế, em đã cố gắng tìmhiểu tình hình thực tế công tác kế toán tại Công ty và em đã mạnh dạn đưa ra một số ýkiến đóng góp về kế toán.Mặc dù đây là ý kiến của cá nhân nhưng em vẫn mong có sựtham gia đóng góp ý kiến để em có thể hiểu đúng và hiểu rõ hơn nữa về công tác kế toán.          Với thời gian chưa nhiều, trình độ và khả năng còn hạn chế, chắc chắn bàiBáocáo thực tập của em không tránh khỏi những thiếu hụt và sai sót nhất định Em rấtmong nhận được sự đóng góp ý kiến của các chị trong phòng kế toán của Công ty, củagiảng viên hướng dẫn giúp cho em hiểu thêm về chuyên môn và kiến thức thực tế phục

vụ cho công việc của em sau này được hoàn thiện và đầy đủ hơn

          Em xin chân thành cảm ơn các chị tại phòng kế toán Công ty đã giúp đỡ emtrong suốt thời gian thực tập vừa qua.Và em cũng xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ và

chỉ bảo tận tình của Thầy giáoTS.Nguyễn Đăng Huy đã giúp em có được những kiến

thức quý báu về lý thuyết cũng như về chuyên môn để em có thể hoàn thành tốtchuyên cuối khóa của mình

          Em xin chân thành cảm ơn!

         Sinh viên

Hoàng Thúy Hằng

PHỤ LỤC