PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH tài CHÍNH NHÀ HÀNG KHÁCH sạn NINH KIỀU của CÔNG TY TNHH MTV 622

LỜI CẢM TẠ ------Được sự phân công khoa Kinh Tế và QTKD trường Đại học Cần Thơ, sau hai tháng rưỡi thực tập, em đã hoàn thành xong luận văn tốt nghiệp “Phân tích tình hình tài chính n

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH

-   -

LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP

PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH NHÀ HÀNG KHÁCH SẠN NINH KIỀU CỦA CÔNG TY TNHH MTV 622

Giáo viên hướng dẫn: Sinh viên thực hiện:

MSSV: 4073966 Lớp: Tài Chính Doanh Nghiệp Khóa: 33

Cần Thơ - 2011

LỜI CẢM TẠ

- -Được sự phân công khoa Kinh Tế và QTKD trường Đại học Cần Thơ, sau hai

tháng rưỡi thực tập, em đã hoàn thành xong luận văn tốt nghiệp “Phân tích tình hình tài chính nhà hàng khách sạn Ninh Kiều của công ty TNHH Một thành viên 622”

Để hoàn thiện luận văn tốt nghiệp của mình, ngoài sự nỗ lực học hỏi của bản thân còn

có sự hướng dẫn tận tình của các thầy cô và các anh chị trong công ty

Em xin chân thành cám ơn Ban lãnh đạo của công ty TNHH Một thành viên

622 đã tạo cơ hội cho em được tiếp xúc với môi trường làm việc và hoàn thành đề tài

tốt nghiệp của em Em cũng xin chân thành cám ơn các anh chị, đặc biệt là phòng Kế Toán đã giúp em hiểu biết thêm thực tế các lĩnh vực hoạt động và tình hình tài chính của nhà hàng khách sạn Ninh Kiều trực thuộc công ty

Em vô cùng biết ơn quý Thầy Cô của khoa Kinh tế & Quản trị kinh doanh trường Đại học Cần Thơ đã tận tình truyền đạt những kiến thức cơ bản cho chúng em trong 4 năm vừa qua Đặc biệt là cô Trần Thụy Ái Đông đã giúp em hoàn thành tốt Luận văn tốt nghiệp cuối khóa này

Kính chúc quý thầy cô luôn dồi dào sức khỏe và công tác tốt!

Kính chúc Ban Giám đốc, các anh chị trong công ty TNHH Một thành viên

622 luôn hoàn thành tốt công tác và những lời chúc tốt đẹp nhất!

Trân trọng!

Sinh viên thực hiện

Trần Trí Nhân

LỜI CAM ĐOAN

- -Tôi cam đoan rằng đề tài này là do chính tôi thực hiện, các số liệu thu thập và kết quả phân tích trong đề tài là trung thực, đề tài không trùng với bất kỳ đề tài nghiên cứu khoa học nào

Ngày … tháng … năm 2011 Sinh viên thực hiện

Trần Trí Nhân

NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP

- -

Ngày … tháng … năm … Thủ trưởng đơn vị

BẢNG NHẬN XÉT LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP

- - Giáo viên hướng dẫn: Cô TRẦN THỤY ÁI ĐÔNG

 Cơ quan công tác: Bộ môn Kinh Tế Nông Nghiệp và Tài Nguyên Môi Trường, Khoa Kinh Tế – Quản Trị Kinh Doanh, Trường Đại Học Cần Thơ

 Tên sinh viên: TRẦN TRÍ NHÂN

 Mã số sinh viên: 4073966

 Chuyên ngành: Tài Chính Doanh Nghiệp – K33

 Tên đề tài: Phân tích tình hình tài chính Nhà hàng khách sạn Ninh Kiều của Công ty TNHH MTV 622

NỘI DUNG NHẬN XÉT

1 Tính phù hợp của đề tài với chuyên ngành đào tạo

2 Về hình thức

3 Ý nghĩa khoa học, thực tiễn và tính cấp thiết của đề tài

4 Độ tin cậy của số liệu

5 Nội dung và các kết quả phân tích

6 Kết luận chung

Ngày … tháng … năm … Giáo viên hướng dẫn

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN

- -

Ngày … tháng … năm … Giáo viên phản biện

MỤC LỤC

- -Chương 1: GIỚI THIỆU 1

1.1 Đặt vấn đề 1

1.2 Mục tiêu nghiên cứu 2

1.2.1 Mục tiêu chung 2

1.2.2 Mục tiêu cụ thể 2

1.3 Phạm vi nghiên cứu 2

1.4.1 Phạm vi không gian 2

1.4.2 Phạm vi thời gian 3

1.4.3 Đối tượng nghiên cứu 3

1.4 Lược khảo tài liệu 3

Chương 2: PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 4

2.1 Phương pháp luận 4

2.1.1 Bản chất tài chính và ý nghĩa của phân tích tài chính của doanh nghiệp 4

2.1.2 Giới thiệu hệ thống các báo cáo tài chính 6

2.1.3 Phân tích tài chính tại công ty 8

2.2 Phương pháp nghiên cứu 22

2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 16

2.2.2 Phương pháp xử lý số liệu 16

Chương 3: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH MTV 622 20

3.1.Lịch sử hình thành và lĩnh vực hoạt động 20

3.1.1 Lịch sử hình thành 20

3.1.2 Lĩnh vực hoạt động 21

3.1.3 Cơ cấu tổ chức 21

Chương 4: PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA NHÀ HÀNG KHÁCH SẠN NINH KIỀU TẠI CÔNG TY TNHH MTV 622 22

4.1 Phân tích kết cấu tài sản 22

4.2 Phân tích kết cấu nguồn vốn 25

4.3 Đánh giá khái quát doanh thu, chi phí và lợi nhuận nhà hàng khách sạn Ninh

Kiều của Công ty TNHH MTV 622 qua 3 năm 2008, 2009 và 2010 29

4.3.1 Đánh giá khái quát tình hình doanh thu nhà hàng khách sạn Ninh Kiều của Công ty TNHH MTV 622 qua 3 năm 2008, 2009 và 2010 29

4.3.2 Đánh giá khái quát tình hình chi phí nhà hàng khách sạn Ninh Kiều của Công ty TNHH MTV 622 qua 3 năm 2008, 2009 và 2010 33

4.3.3 Đánh giá khái quát lợi nhuận ròng nhà hàng khách sạn Ninh Kiều của Công ty TNHH MTV 622 qua 3 năm 2008, 2009 và 2010 37

4.4 Phân tích các tỷ số tài chính 40

4.4.1 Phân tích nhóm tỷ số thanh khoản 40

4.4.2 Phân tích nhóm tỷ số quản trị nợ 42

4.4.3 Phân tích nhóm tỷ số hoạt động 44

4.4.4 Phân tích nhóm tỷ số khả năng sinh lời 47

4.5 Phân tích DUPONT 50

4.5.1 Phân tích ROA 50

4.5.2 Phân tích ROE 52

4.5.3 Phân tích mối quan hệ giữa ROA và ROE bằng sơ đồ DUPONT 53

Chương 5: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM CẢI THIỆN TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH NHÀ HÀNG KHÁCH SẠN NINH KIỀU CỦA CÔNG TY TNHH MTV 622 61

5.1.Những nét chính về tình hình tài chính 61

5.2 Các biện pháp cải thiện tình hình tài chính 62

5.2.1 Nâng cao hiệu quả sử dụng tiền mặt 62

5.2.2 Nâng cao khả năng sinh lời 63

Chương 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 66

6.1 Kết luận 66

6.2 Kiến nghị 66

TÀI LIỆU THAM KHẢO 67

DANH MỤC BIỂU BẢNG

Trang

Bảng 1: Tình hình phân bổ tài sản nhà hàng khách sạn Ninh Kiều qua 3 năm 23

Bảng 2: Tình hình phân bổ nguồn vốn nhà hàng khách sạn Ninh Kiều qua 3 năm26 Bảng 3:Doanh thu nhà hàng khách sạn Ninh Kiều qua 3 năm 30

Bảng 4:Các khoản mục chi phí nhà hàng khách sạn Ninh Kiều qua 3 năm 34

Bảng 5: Lợi nhuận ròng nhà hàng khách sạn Ninh Kiều qua 3 năm 38

Bảng 6:Tỉ số thanh toán nhà hàng khách sạn Ninh Kiều qua 3 năm 41

Bảng 7: Tỉ số quản trị nợ nhà hàng khách sạn Ninh Kiều qua 3 năm 43

Bảng 8:Nhóm tỉ số hoạt động nhà hàng khách sạn Ninh Kiều qua 3 năm 45 Bảng 9: Nhóm tỉ số khả năng sinh lời nhà hàng khách sạn Ninh Kiều qua 3 năm47

DANH MỤC HÌNH

Sơ đồ 1:Sơ đồ DUPONT 16

Sơ đồ 2:Sơ đồ cơ cấu tổ chức công ty TNHH MTV 622 21

Sơ đồ 3: Phân tích DUPONT năm 2009 so với 2008 54

Sơ đồ 4: Phân tích DUPONT năm 2009 so với 2008 (nhánh 1) 55

Sơ đồ 5: Phân tích DUPONT năm 2009 so với 2008 (nhánh 2) 56

Sơ đồ 6: Phân tích DUPONT năm 2010 so với 2009 58

Sơ đồ 7: Phân tích DUPONT năm 2010 so với 2009 (nhánh 1) 59

Sơ đồ 8: Phân tích DUPONT năm 2010 so với 2009 (nhánh 2) 60

DANH SÁCH CÁC TỪ VIẾT TẮT

- -CP: Chi phíDT: Doanh thuEBIT: Earning before interest and tax (Lợi nhuận trước thuế và lãi vay)HTKBQ: Hàng tồn kho bình quân

KPTBQ: Khoản phải thu bình quânLNR: Lợi nhuận ròng

ROA: Return on total assets (Suất sinh lời tổng tài sản)ROE: Return on common equity (Suất sinh lời vốn chủa sở hữu)ROS: Profit margi on sales (Hệ số lãi ròng)

TMBQ: Tiền mặt bình quânTSCĐ: Tài sản cố địnhTSCĐBQ: Tài sản cố định bình quânTSLĐ: Tài sản lưu động

TSLĐBQ: Tài sản lưu động bình quânTSNHKBQ: Tài sản ngắn hạn khác bình quânTTS: Tổng tài sản

TTSBQ: Tổng tài sản bình quânTTSBQ/VCSHBQ: Tổng tài sản bình quân/Vốn chủ sở hữu bình quânVCSH: Vốn chủ sở hữu

VCSHBQ: Vốn chủ sở hữu bình quânVQTTS: Vòng quay tổng tài sản

CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU

Do đó, để nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh, hiệu quả sử dụng vốn, quản

lý và sử dụng tốt nguồn tài nguyên vật chất cũng như nhân lực của mình thì tự

bản thân nhà hàng phải hiểu rõ được “nội lực bên trong” của mình, để điều chỉnh

quá trình kinh doanh cho phù hợp, và không có gì khác hơn phản ánh một cách

chính xác “nội lực” của mình ngoài tình hình tài chính Tài chính được xem như

là dòng máu chảy trong cơ thể doanh nghiệp, mà bất kỳ sự ngưng trệ nào cũng

ảnh hưởng xấu đến toàn bộ doanh nghiệp Và để tổ chức và quản lý tốt tài chính thì việc phân tích tình hình tài chính thường xuyên là việc làm hết sức cần thiết Nhận thức được tầm quan trọng đó, trong quá trình thực tập tốt nghiệp tại Công

ty TNHH MTV 622 tôi quyết định chọn đề tài “Phân tích tình hình tài chính Nhà hàng khách sạn Ninh Kiều của Công ty TNHH MTV 622” làm đề tài

luận văn tốt nghiệp của mình

1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung

Phân tích và đánh giá tình hình tài chính Nhà hàng khách sạn Ninh Kiều của Công ty TNHH MTV 622 Từ đó đề ra các vấn đề tài chính cần giải quyết và biện pháp giải quyết vấn đề đó

1.2.2 Mục tiêu cụ thể

Phân tích tình hình tài chính Nhà hàng khách sạn Ninh Kiều của Công ty TNHH MTV 622 từ năm 2008 đến 2010 bao gồm:

+ Phân tích tình hình tài sản và hiệu quả sử dụng tài sản

+ Phân tích tình hình nguồn vốn và hiệu quả sử dụng nguồn vốn

+ Phân tích báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh

+ Phân tích các tỷ số tài chính thông qua bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh

+ Phân tích tài chính công ty bằng sơ đồ Dupont

Tiến hành đánh giá và nhận xét tình hình tài chính Nhà hàng khách sạn Ninh Kiều của Công ty TNHH MTV 622

Tìm ra giải pháp giúp tình hình tài chính Nhà hàng khách sạn Ninh Kiều của

Công ty TNHH MTV 622 ổn định và hoàn thiện hơn

1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Phạm vi về không gian

Luận văn được thực hiện tại Công ty TNHH MTV 622

1.3.2 Thời gian nghiên cứu

Số liệu trong luận văn là số liệu từ năm 2008 đến 2010

Thời gian thực hiện đề tài từ ngày 27/01/2011 đến 15/04/2011

1.3.3 Đối tượng nghiên cứu

Phân tích các bảng báo cáo tài chính Nhà hàng khách sạn Ninh Kiều một trong những nhà hàng khách sạn lớn và có uy tín tại thành phố Cần Thơ thuộc hệ thống nhà hàng khách sạn của Công ty TNHH MTV 622, chủ yếu là bảng cân đối

kế toán và báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh để đánh giá khái quát về tình hình tài chính

Phân tích sự biến động các khoản mục trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

Phân tích và so sánh các tỷ số tài chính

1.4 LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU Luận văn “Phân tích tình hình tài chính tại nhà máy gạch ngói Tunnel Long Xuyên từ năm 2005 đến 2007”, Nguyễn Thanh Phong Mục tiêu đề ra của

luận văn là đánh giá tình hình tài chính của nhà máy thông qua việc phân tích biến động quy mô tài sản và nguồn vốn, phân tích các tỷ số tài chính chủ yếu Qua phân tích nhận ra các rủi ro mà doanh nghiệp có thể gặp phải Từ đó, đề xuất các giải pháp để nâng cao hiệu quả quản lý của nhà máy Việc phân tích được tiến hành theo phương pháp phân tích theo chiều ngang, chiều dọc Sử dụng phương pháp liên hệ cân đối để phân tích mối liên hệ giữa tài sản và nguồn vốn Luận văn đã phân tích đánh giá được tình hình tài chính của nhà máy Đồng thời xác định được rủi ro mà doanh nghiệp có thể gặp phải Đã đề xuất được một số giải pháp để hạn chế rủi ro và nâng cao hiệu quả tài chính

CHƯƠNG 2 PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

2.1 PHƯƠNG PHÁP LUẬN 2.1.1 Bản chất tài chính và ý nghĩa của phân tích tài chính của doanh nghiệp

2.1.1.1 Bản chất tài chính doanh nghiệp

Tài chính doanh nghiệp là những quan hệ kinh tế biểu hiện dưới hình thức giá trị (quan hệ tiền tệ), phát sinh trong quá trình hình thành và sử dụng các quỹ tiền tệ nhằm phục vụ quá trình tái sản xuất trong mỗi doanh nghiệp và góp phần tích lũy vốn cho doanh nghiệp

Nội dung của những quan hệ kinh tế thuộc phạm vi tài chính doanh nghiệp bao gồm:

Quan h ệ kinh tế giữa doanh nghiệp với ngân sách nhà nước:

- Mối quan hệ kinh tế này được thể hiện trong quá trình hoạt động kinh doanh các doanh nghiệp này phải có nghĩa vụ nộp thuế cho nhà nước theo luật định và ngược lại nhà nước cũng có sự tài trợ về mặt tài chính cho các doanh nghiệp để thực hiện chính sách kinh tế vĩ mô của mình

Quan h ệ kinh tế giữa doanh nghiệp và thị trường:

- Kinh tế thị trường có đặc trưng cơ bản là các mối quan hệ kinh tế đều được thực thi thông qua hệ thống thị trường: Thị trường hàng hóa tiêu dùng, thị trường hàng hóa tư liệu sản xuất, thị trường tài chính…Với tư cách là người kinh doanh, hoạt động của doanh nghiệp không thể tách rời hoạt động của thị trường, các doanh nghiệp vừa là người mua các yếu tố của hoạt động kinh doanh, người bán các sản phẩm hàng hóa, dịch vụ, đồng thời vừa là người tham gia huy động và mua bán các nguồn tài chính nhàn rỗi của xã hội

Quan h ệ kinh tế trong nội bộ doanh nghiệp

- Quan hệ kinh tế giữa doanh nghiệp với các phòng ban, phân xưởng, tổ, đội sản xuất trong việc tạm ứng, thanh toán

- Quan hệ kinh tế giữa doanh nghiệp và cán bộ công nhân viên trong quá trình phân phối thu nhập cho người lao động dưới hình thức tiền lương, tiền thưởng, tiền phạt, lãi cổ phần…

- Quan hệ thanh toán, cấp phát và điều hòa vốn giữa các đơn vị trực thuộc trong nội bộ doanh nghiệp, với tổng công ty

2.1.1.2 Khái niệm phân tích tình hình tài chính

Phân tích tình hình tài chính là phân tích các báo cáo tài chính nhằm đánh giá tình hình tài chính cùng với phân tích cơ cấu, lựa chọn và quản lí nguồn vốn

để ra quyết định tài chính và quyết định đầu tư

2.1.1.3 Ý nghĩa của phân tích tài chính doanh nghiệp

Hoạt động tài chính có mối quan hệ trực tiếp với hoạt động sản xuất kinh doanh của một doanh nghiệp, và có ý nghĩa quyết định trong việc hình thành, tồn tại và phát triển của doanh nghiệp Do đó tất cả các hoạt động sản xuất kinh doanh điều có ảnh hưởng đến tình hình tài chính doanh nghiệp Ngược lại tình hình tài chính tốt hay xấu điều có tác động thúc đẩy hoặc kiềm hãm đối với quá trình sản xuất kinh doanh Vì thế cần phải thường xuyên, kịp thời đánh giá, kiểm tra tình hình tài chính của doanh nghiệp

- Qua phân tích tình hình tài chính mới đánh giá đầy đủ, chính xác tình hình phân phối, sử dụng và quản lí các loại vốn, nguồn vốn, vạch rõ khả năng tiềm tàng về vốn của doanh nghiệp Trên cơ sở đó đề ra các biện pháp nâng cao hiệu quả sử dụng vốn, giúp doanh nghiệp cũng cố tốt hơn hoạt động tài chính của mình

- Phân tích tình hình tài chính là công cụ không thể thiếu phục vụ cho công tác quản lí của cơ quan cấp trên, cơ quan tài chính, ngân hàng…

2.1.1.4 Công cụ của phân tích tài chính

Công cụ được sử dụng trong phân tích tài chính duy nhất là các tỷ số tài chính Ngoài ra người ta còn sử dụng một số các phương pháp khác trong phân tích tài chính như: phân tích điểm hòa vốn, chiết khấu dòng ngân lưu và dự toán tài chính

Để thực hiện phân tích tài chính của doanh nghiệp, yếu tố đầu tiên và cũng rất quan trọng mà chúng ta cần phải có đó là các dữ liệu cơ sở về hoạt động tài chính của doanh nghiệp, bao gồm các bảng báo cáo tài chính như: bảng cân đối

kế toán, bảng báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ và bảng thuyết minh báo cáo tài chính

Bước thứ hai của phân tích tài chính là tính toán các tỷ số tài chính dựa trên các dữ liệu cơ sở về tài chính của doanh nghiệp (các bảng báo cáo tài chính căn bản) Kết quả của các tỷ số tài chính được sử dụng để trả lời các câu hỏi khác nhau xung quanh vấn đề tài chính của doanh nghiệp có bình thường hay không?

2.1.1.5 Nhiệm vụ của phân tích tài chính

Đánh giá tình hình sử dụng vốn, nguồn vốn như: xem xét việc phân bổ vốn, nguồn vốn có hợp lí hay không? Xem xét mức độ bảo đảm vốn cho nhiệm

vụ sản xuất kinh doanh, phát hiện những nguyên nhân dẫn đến tình trạng thừa, thiếu vốn

Đánh giá tình hình thanh toán, khả năng thanh toán của xí nghiệp, tình hình chấp hành các chế độ, chính sách tài chính, tín dụng của nhà nước

Đánh giá hiệu quả việc sử dụng vốn

Phát hiện khả năng tiềm tàng, đề ra các biện pháp động viên, khai thác khả năng tiềm tàng nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng vốn

2.1.2 Giới thiệu hệ thống các báo cáo tài chính

Hệ thống các báo cáo tài chính của công ty bao gồm:

2.1.2.1 Bảng cân đối kế toán

Bảng cân đối kế toán là một bảng báo cáo tài chính được lập vào một thời điểm nhất định trong năm (thường vào ngày 31 tháng 12) theo hai cách phân loại vốn và nguốn hình thành vốn cân đối nhau Nó bao gồm các loại tài sản có, tài sản nợ, và vốn cổ phần của một doanh nghiệp Nó có ý nghĩa rất quan trọng đối với nhiều đối tượng có quan hệ sở hữu, quản lí kinh tế tài chính trong quá trình sản xuất kinh doanh của một doanh nghiệp

Thành phần của bảng cân đối kế toán chia làm hai phần:

Tài sản có: Nằm ở bên trái của bảng cân đối kế toán, nó phản ánh giá trị

toàn bộ tài sản hiện có đến thời điểm lập báo cáo thuộc quyền quản lí và sử dụng của doanh nghiệp Các chỉ tiêu phản ánh bên tài sản có được sắp xếp theo nội dung kinh tế của từng loại vốn trong quá trình sản xuất kinh doanh

- Tài sản lưu động: Tiền mặt, các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn, khoản phải thu, hàng tồn kho, tạm ứng, chi phí trả trước, các khoản thế chấp, kí cược,

ký quỹ…

- Tài sản cố định: Tài sản cố định hữu hình, tài sản cố định vô hình, tài sản

cố định thuê tài chính…

- Các khoản đầu tư tài chính dài hạn: Đầu tư chứng khoán dài hạn, góp vốn liên doanh, các khoản đầu tư dài hạn khác

Tài sản nợ và vốn cổ phần ( vốn chủ sở hữu): Nằm ở bên phải của bảng

cân đối kế toán Nó phản ánh nguồn hình thành các loại tài sản, vốn sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp đến thời điểm báo cáo bao gồm các khoản nợ ngắn hạn,

nợ dài hạn, thuế và nguồn vốn chủ sở hữu của công ty Các chỉ tiêu phản ánh bên tài sản nợ và vốn cổ phần được sắp xếp theo đặc điểm hình thành các nguồn vốn

có quan hệ tương ứng với các loại tài sản, vốn ở bên tài sản có

- Nợ ngắn hạn

- Nợ dài hạn

- Nguồn vốn chủ sở hữu

2.1.2.2 Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là một báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong năm của doanh nghiệp Nó gồm doanh thu bán hàng và các khoản chi phí của công ty trong thời gian hạch toán Số liệu trên báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh cung cấp những thông tin tổng hợp nhất về tình hình và kết quả sử dụng các tiềm năng về vốn, lao động và kĩ thuật, kinh nghiệm quản lý của một doanh nghiệp

Báo cáo k ết quả hoạt động kinh doanh gồm ba phần:

- Phần I: Lãi (lỗ), phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, bao gồm hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác

- Phần II: Tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nước về các loại thuế và các khoản phải nộp khác

- Phần III: Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ, được hoàn lại, được miễn giảm, thuế giá trị gia tăng hàng bán nội địa

Nội dung của báo cáo thu nhập được khái quát thành biểu thức:

Doanh thu – Chi phí = Lợi nhuận

2.1.2.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là một trong những văn bản quan trọng trong báo cáo tài chính, báo cáo nêu chi tiết các lý do tại sao lượng tiền (và những

khoản tương đương tiền) thay đổi trong kì kế toán Đặc biệt hơn báo cáo này phản ánh tất cả các thay đổi về tiền tệ theo ba hoạt động: kinh doanh, đầu tư và tài chính Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cho bạn biết bạn có bao nhiêu tiền vào đầu

kì và còn lại bao nhiêu vào cuối kì Kế tiếp nó mô tả công ty đã thu và chi bao nhiêu tiền trong một khoản thời gian cụ thể Việc sử dụng tiền được ghi thành số

âm, và nguồn tiền được ghi thành số dương

Báo cáo l ưu chuyển tiền tệ được chia thành ba phần:

- Lưu chuyển tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh

- Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư

- Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ được mô tả bằng biểu thức đơn giản sau:

Dòng tiền từ lợi nhuận + các nguồn tiền khác – Tiền sử dụng = Thay đổi tiền

2.1.2.4 Bảng thuyết minh báo cáo tài chính

Bảng thuyết minh báo cáo tài chính được trình bài bằng lời văn nhằm giải thích thêm chi tiết của những nội dung thay đổi về tài sản, nguồn vốn mà các dữ liệu bằng số trong các báo cáo tài chính không thể hiện hết được

2.1.3 Phân tích tài chính tại công ty 2.1.3.1 Phân tích kết cấu tài sản

Tài s ản của doanh nghiệp gồm có: Tài sản ngắn hạn và tài sản dài hạn

Tài sản ngắn hạn bao gồm:

+ Tiền và các khoản tương đương tiền

+ Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn

+ Các khoản phải thu ngắn hạn

+ Hàng tồn kho

+ Tài sản ngắn hạn khác

Tài sản ngắn hạn chủ yếu được sử dụng để tiến hành thanh toán các khoản

nợ ngắn hạn

Tài sản dài hạn bao gồm:

+ Các khoản phải thu dài hạn

+ Tài sản cố định

+ Các khoản đầu tư tài chính dài hạn

+ Tài sản dài hạn khác

Tài sản dài hạn được dùng để đầu tư mua sắm máy móc thiết bị phục vụ cho hoạt động sản xuất, được dùng để đầu tư vào hoạt động tài chính dài hạn, một phần cho các khách hàng thiếu nợ tiềm tàng, một phần đầu tư vào tài sản dài hạn khác Để phân tích kết cấu tài sản ta phân tích từng khoản mục chi tiết của 2 khoản mục lớn là tài sản ngắn hạn và tài sản dài hạn

2.1.3.2 Phân tích kết cấu nguồn vốn

Nguồn vốn là nguồn hình thành nên tài sản, do đó hiệu quả sử dụng tài sản cũng nói lên hiệu quả sử dụng nguồn vốn Hiệu quả sử dụng tài sản cố định chính

là hiệu quả sử dụng vốn của doanh nghiệp dùng để đầu tư vào tài sản cố định Nếu việc sử dụng tài sản cố định đem lại hiệu quả cao cho doanh nghiệp thì cũng chứng tỏ nguồn vốn mà doanh nghiệp bỏ ra đầu tư vào tài sản cố định cũng đem lại hiệu quả Ngược lại, việc sử dụng tài sản cố định không đem lại hiệu quả thì cũng chứng tỏ nguồn vốn mà doanh nghiệp bỏ ra đầu tư vào tài sản cố định cũng không đem lại hiệu quả

Kết cấu nguồn vốn của doanh nghiệp gồm hai phần: Nợ phải trả và nguồn vốn chủ sở hữu nên để đánh giá hiệu quả sử dụng của tổng nguồn vốn ta tiến hành đánh giá hiệu quả của từng khoản mục nguồn vốn xem hiệu quả sử dụng nợ phải trả và hiệu quả sử dụng nguồn vốn của chủ sở hữu là như thế nào?

Nợ phải trả bao gồm: nợ ngắn hạn và nợ dài hạn, đây là các khoản nợ mà doanh nghiệp phải trả cho người khác, doanh nghiệp có thể làm tăng tổng nguồn vốn để đầu tư vào sản xuất và các hoạt động khác đem lại lợi nhuận bằng cách tăng thêm một khoản nợ ngắn hạn hoặc dài hạn Tuy nhiên cần phải xem xét khả năng sinh lợi và khả năng thanh toán của doanh nghiệp Với một mức nợ cao, doanh nghiệp sẽ không tạo được niềm tin cho khách hàng, nhà đầu tư và cả nhân

viên

2.1.3.3 Phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

Phân tích báo cáo kết quả kinh doanh của doanh nghiệp nhằm đi sâu vào bức tranh tài chính của doanh nghiệp Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (hay còn được gọi tắt là báo cáo thu nhập) nhằm xác định kết quả sản xuất kinh doanh của một doanh nghiệp ở một kì kế toán nhất định (tháng, quí, năm)

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh phản ánh các chỉ tiêu chính như sau:

a) Doanh thu: Trong phần này thường gồm các chỉ tiêu liên quan với doanh thu như doanh thu tính gộp (tổng doanh thu), thuế tiêu thụ, chiết khấu hàng bán, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, doanh thu thuần Mối quan hệ giữa các chỉ tiêu này có thể khái quát bằng đẳng thức sau:

Doanh thu thu ần = Tổng doanh thu – các chỉ tiêu làm giảm tổng doanh thu

b) Giá vốn hàng bán phản ánh toàn bộ chi phí cần thiết để mua số hàng bán hoặc để sản xuất số hàng bán đó

c) Chi phí hoạt động kinh doanh, bao gồm tất cả các khoản mục chi phí liên quan đến khâu lưu thông hàng bán và khâu quản lí doanh nghiệp, thường được chia làm hai loại tổng quát là chi phí lưu thông và chi phí quản lí

d) Lãi (lỗ): Phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh trong kì, được xác định qua đẳng thức sau:

Lãi (l ỗ) = Doanh thu thuần – chi phí hàng bán – chi phí hoạt động kinh doanh

Trên đây là các phần chính của báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, phần hoạt động chức năng Nếu doanh nghiệp còn những hoạt động khác thì kết quả hoạt động của những mặt này cũng được báo cáo tiếp theo sau phần hoạt động chức năng

2.1.3.4 Phân tích các tỷ số tài chính

Phân tích các tỷ số tài chính là một công cụ được sử dụng rộng rãi trong phân tích báo cáo tài chính Các nhà phân tích khảo sát các mối liên hệ giữa các khoản mục khác nhau trong các báo cáo tài chính dưới hình thức các tỷ số tài chính, so sánh chúng với nhau và cho chúng ta thấy được lợi ích của chúng trong việc đánh giá khả năng sinh lời và rủi ro của một công ty Các tỷ số tài chính gồm bốn nhóm chủ yếu:

Các tỷ số thanh khoản: Đo lường khả năng thanh toán các khoản nợ ngắn hạn của công ty bằng các tài sản lưu động Số liệu được sử dụng để tính hai tỷ số này được lấy ra từ bảng cân đối kế toán Tỷ số thanh khoản có ý nghĩa rất quan trọng đối với các tổ chức tín dụng vì nó giúp các tổ chức này đánh giá được khả năng thanh toán cho các khoản tín dụng ngắn hạn của công ty

Các tỷ số quản trị nợ: Phản ánh cơ cấu nguồn vốn của một công ty Cơ cấu vốn có ảnh hưởng rất lớn đến lợi nhuận của các cổ đông và rủi ro phá sản của một công ty

Các tỷ số về hiệu quả hoạt động: Đo lường hiệu quả quản lí các loại tài sản của công ty

Các tỷ số khả năng sinh lợi

a) Tỷ số về khả năng thanh khoản

+ Khả năng thanh toán hiện thời (K) Chỉ tiêu này là thước đo khả năng có thể tự trả nợ trong kỳ của doanh nghiệp, đồng thời nó chỉ ra phạm vi, qui mô mà các yêu cầu của các chủ nợ được trang trãi bằng những tài sản có thể chuyển đổi thành tiền phù hợp với thời hạn trả nợ

Tỉ số này được xác định bằng công thức:

Trong đó:

Tài sản lưu động: là những tài sản có thể chuyển đổi thành tiền trong khoản thời gian dưới một năm Cụ thể bao gồm các khoản: tiền mặt, đầu tư ngắn hạn, các khoản phải thu và tồn kho

Nợ ngắn hạn: là toàn bộ các khoản nợ có thời hạn trả dưới một năm kể từ ngày lập báo cáo Cụ thể bao gồm: các khoản phải trả, vay ngắn hạn, nợ tích luỹ

và các khoản nợ ngắn hạn khác

Tỉ số thanh toán hiện thời lớn hơn hoặc bằng 2 (>=2) chứng tỏ sự bình thường trong hoạt động tài chính của doanh nghiệp Khi giá trị tỉ số này giảm, chứng tỏ khả năng trả nợ của doanh nghiệp đã giảm và cũng là dấu hiệu báo trước những khó khăn tài chính tiềm tàng Tuy nhiên, khi tỉ số này có giá trị quá cao, thì có nghĩa là doanh nghiệp đầu tư quá nhiều vào tài sản lưu động hay, đơn giản là việc quản trị tài sản lưu động của doanh nghiệp không hiệu quả vì có quá nhiều tiền mặt nhàn rỗi hay có quá nhiều nợ phải đòi Do đó có thể làm giảm lợi nhuận của doanh nghiệp

+ Tỷ số thanh toán nhanh (K

Tỉ số này cho biết khả năng thanh khoản thực sự của doanh nghiệp và được tính toán dựa trên các tài sản lưu động có thể chuyển đổi nhanh thành tiền

để đáp ứng những yêu cầu thanh toán cần thiết

Tỉ số thanh toán nhanh được tính theo công thức:

Hệ số này càng lớn thể hiện khả năng thanh toán nhanh càng cao Tuy nhiên, hệ số quá lớn lại gây tình trạng mất cân đối của vốn lưu động, tập trung quá nhiều vào vốn bằng tiền, đầu tư ngắn hạn hoặc các khoản phải thu có thể không hiệu quả

b) Các t ỷ số về quản trị nợ

+ Tỷ số nợ trên tổng tài sản: thường được gọi là tỷ số nợ, đo lường mức

độ sử dụng nợ của một công ty trong việc tài trợ cho các loại tài sản hiện hữu

họ càng được đảm bảo thanh toán trong trường hợp doanh nghiệp bị phá sản Khi

hệ số nợ cao có nghĩa là chủ doanh nghiệp chỉ góp một phần vốn nhỏ trong tổng

số vốn thì rủi ro trong kinh doanh chủ yếu do chủ nợ gánh chịu

+ Tỷ số nợ trên vốn chủ sở hữu: Đo lường tương quan giữa nợ và vốn chủ

sở hữu của một công ty

Trong đó:

T ỷ số thanh toán nhanh

Tài s ản lưu động – Giá trị hàng tồn kho

Tổng số nợ phải trả được xác định bằng tổng số nợ phải trả ở phần nguồn vốn trong bảng cân đối kế toán

Vốn chủ sở hữu là nguồn vốn sở hữu của doanh nghiệp

+ Hệ số thanh toán lãi vay

Hệ số này cho biết số vốn mà doanh nghiệp đi vay được sử dụng như thế nào để đem lại một khoản lợi nhuận là bao nhiêu và có đủ bù đắp tiền lãi vay hay không?

Công thức tính:

Trong đó:

Lợi nhuận trước thuế và lãi vay (EBIT) phản ánh số tiền mà doanh nghiệp

có thể sử dụng để trả lãi vay trong năm

Lãi vay là số tiền lãi nợ vay trong năm mà doanh nghiệp phải trả có thể là lãi vay ngân hàng hoặc các tổ chức khác

c) T ỷ số về hiệu quả hoạt động

Giá vốn hàng bán: là biểu hiện bằng tiền toàn bộ chi phí của doanh nghiệp

để hoàn thành việc sản xuất và tiêu thụ một loại sản phẩm nhất định

Hàng hoá tồn kho bao gồm toàn bộ các loại nguyên vật liệu, sản phẩm dỡ dang, thành phẩm, hàng hoá

Vòng quay tồn kho càng cao càng chứng tỏ (số ngày cho 1 vòng ngắn) càng tốt, tuy nhiên với số vòng quá cao sẽ thể hiện sự trục trặc trong khâu cung cấp, hàng hoá dự trữ không kịp cung ứng kịp thời cho khách hàng khi khách hàng có nhu cầu bất thường, gây mất uy tín doanh nghiệp

T ỷ số thanh toán lãi vay

L ợi nhuận trước thuế và lãi vay Chi phí Lãi vay

+ Kỳ thu tiền bình quân

Kỳ thu tiền bình quân là khoản thời gian bình quân mà DN phải chờ đợi sau khi bán hàng để nhận được tiền hay nói cách khác là số ngày mà doanh thu tiêu thụ bị tồn dưới hình thức khoản phải thu Tỉ số này dùng để đo lường khả năng thu hồi vốn nhanh hay chậm trong quá trình thanh toán, được xác định bởi công thức:

+ Vòng quay tài sản cố định

Tỷ số này đo lường hiệu quả sử dụng tài sản cố định

Chỉ tiêu này nói lên mỗi đồng tài sản cố định có thể làm ra bao nhiêu đồng doanh thu sản phẩm hàng hoá tiêu thụ trong kỳ Được xác định bởi công thức:

Tỉ số này cao phản ánh tình hình hoạt động tốt của công ty đã tạo ra mức doanh thu thuần cao so với tài sản cố định

Doanh thu thuần

Tổng giá trị tài sản cố định ròng bình quân

d) Các t ỷ số khả năng sinh lời

+ Tỷ số lợi nhuận ròng trên doanh thu (ROS): Phản ánh khả năng sinh lời trên cơ sở doanh thu được tạo ra trong kì Nói một cách khác, tỷ số này cho chúng ta biết một đồng doanh thu tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận ròng

+ Lợi nhuận ròng trên tổng tài sản (ROA): Đo lường khả năng sinh lời của tài sản Chỉ tiêu này cho biết trong kì một đồng tài sản tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận ròng

+ Tỷ số lợi nhuận ròng trên vốn chủ sở hữu (ROE): Đo lường mức độ sinh lời của vốn chủ sở hữu Đây là tỷ số rất quan trọng đối với các cổ đông vì nó gắn liền với hiệu quả đầu tư của họ

2.1.3.5 Phân tích tài chính công ty bằng sơ đồ Dupont

Phân tích tài chính công ty bằng sơ đồ Dupont là kỹ thuật phân tích trong

đó người ta chia ROE thành những bộ phận có mối quan hệ với nhau để đánh giá ảnh hưởng của từng bộ phận lên chỉ tiêu này Các nhà quản lí trong công ty thường sử dụng kỹ thuật phân tích này để thấy được bức tranh toàn cảnh về tình hình tài chính của công ty, trên cơ sở đó đề ra các quyết định phù hợp nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động của công ty

T ỷ số LN ròng trên doanh thu (ROS)

Lợi nhuận ròng Doanh thu thuần

=

T ỷ số LN ròng trên tổng tài sản (ROA)

Lợi nhuận ròng Tổng tài sản bình quân

=

T ỷ số LN ròng trên tổng tài sản (ROE)

Lợi nhuận ròng Vốn chủ sở hữu bình quân

=

Sơ đồ 1: Sơ đồ Dupont

2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu

Thu thập số liệu thứ cấp phát sinh tại công ty bao gồm bảng cân đối kế toán, bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh từ phòng kế toán của công ty Đồng thời thu thập một số thông tin từ tạp chí, nguồn internet để phục vụ cho việc phân tích

2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu

Số liệu trong đề tài được phân tích bằng nhiều phương pháp như: phương pháp so sánh, phương pháp phân tích tỷ lệ, phương pháp đồ thị, phương pháp cân đối, phương pháp phân tích theo chiều ngang và phương pháp phân tích theo chiều dọc Khi phân tích một số liệu nào đó có thể chỉ sử dụng một phương pháp nhưng cũng có thể sử dụng nhiều phương pháp để đạt hiệu quả phân tích cao

2.2.2.1 Phương pháp so sánh

Là phương pháp xem xét chỉ tiêu phân tích dựa trên việc so sánh với một chỉ tiêu cơ sở (chỉ tiêu gốc) nhằm xác định xu hướng và mức độ biến động của các chỉ tiêu Đây là phương pháp đơn giản và sử dụng nhiều nhất trong phân tích tài chính cũng như trong phân tích dự báo các chỉ tiêu kinh tế

Sử dụng phương pháp này cần nắm vững ba nguyên tắc:

- Lựa chọn chỉ tiêu so sánh Tiêu chuẩn để so sánh của kì được chọn làm căn cứ so sánh gọi là so sánh gốc, các gốc so sánh có thể là:

Tổng Tổng

ROE

Tổng TSBQ/

ROA

Vòng Quay ROS

x

x

-

+ Tài liệu năm trước, kì trước nhằm đánh giá xu hướng phát triển của các chỉ tiêu

+ Trị số của chỉ tiêu của kì được chọn làm gốc gọi là trị số gốc

+ Kì được chọn làm gốc gọi là kì gốc

- Điều kiện so sánh Trong thực tế điều kiện so sánh giữa các chỉ tiêu kinh tế cần quan tâm về

cả thời gian và không gian

+ Về mặt thời gian: Các chỉ tiêu được tính trong cùng một thời gian hạch toán, phải thống nhất trên cả ba mặt:

Cùng phản ánh nội dung kinh tế

Cùng một phương pháp tính toán

Cùng một đơn vị đo lường

+ Về mặt không gian: các chỉ tiêu này cần qui đổi cùng qui mô và điều kiện kinh doanh tương tự nhau

- Kĩ thuật so sánh + So sánh bằng số tuyệt đối: là kết quả của phép trừ giữa trị số kì nghiên cứu so với kì gốc của các chỉ tiêu kinh tế nhằm nghiên cứu sự biến động về mặt

số lượng của kì nghiên cứu so với kì gốc của chỉ tiêu này

+ So sánh bằng số tương đối: là kết quả của phép chia giữa trị số của kì nghiên cứu so với kì gốc của các chỉ tiêu kinh tế nhằm nghiên cứu tốc độ phát triển, tỷ trọng trong cơ cấu tổng thể của các chỉ tiêu này

2.2.2.2 Phương pháp tỷ lệ

Quan hệ tỷ lệ biểu hiện mối quan hệ thương số giữa một đại lượng này và một đại lượng khác Nếu các yếu tố cấu thành tỷ lệ thể hiện một quan hệ có nghĩa thì số tỷ lệ của nó có một lợi ích nào đó trong sự đánh giá Phân tích số tỷ lệ có thể cho thấy được các mối quan hệ làm bộc lộ ra các điều kiện và các xu thế mà các xu thế này thường không thể được ghi lại bằng sự kiểm tra các bộ phận cấu thành riêng rẽ của tỷ số Các số tỷ lệ nói chung tự nó không có ý nghĩa nhưng nó

sẽ có ý nghĩa khi được so sánh với các tỷ lệ thực tế trước đây, các tỷ lệ chuẩn mực đã được định ra trước đó, các số tỷ lệ bình quân của ngành

2.2.2.3 Phương pháp đồ thị

Phương pháp đồ thị mang tính khái quát cao nhưng lại trừu tượng, dùng

để phân tích hay đánh giá tổng quát từng vấn đề kinh tế hay hiện tượng kinh tế hoặc là công cụ so sánh trực quan để biểu diễn sự biến động của một đại lượng hay chỉ tiêu nào đó qua các năm

2.2.2.4 Phương pháp cân đối

Phương pháp cân đối dùng để xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến chỉ tiêu phân tích khi chỉ tiêu phân tích có mối quan hệ với các nhân tố thể hiện dưới các phương trình tổng (hiệu) Để xác định mức độ ảnh hưởng của một nhân tố nào đó người ta chỉ việc xác định chênh lệch giữa thực tế so với kì gốc của nhân tố đó, điều cần chú ý là quan hệ thuận chiều hay ngược chiều của các nhân tố

2.2.2.5 Phân tích theo chiều ngang

Phân tích theo chiều ngang các báo cáo tài chính sẽ làm nổi bật biến động của một khoản mục nào đó qua thời gian và việc phân tích này sẽ làm nổi rõ tình hình đặc điểm về lượng và tỷ lệ các khoản mục theo thời gian

Phân tích theo thời gian giúp đánh giá khái quát tình hình biến động của các chỉ tiêu tài chính, từ đó đánh giá tình hình tài chính Đánh giá đi từ tổng quát đến chi tiết, sau khi đánh giá ta liên kết các thông tin để đánh giá khả năng tiềm tàng và rủi ro, nhận ra những khoản mục nào có biến động cần tập trung phân tích xác định nguyên nhân

Sử dụng phương pháp so sánh bằng số tuyệt đối hoặc bằng số tương đối:

2.2.2.6 Phân tích theo chiều dọc (phân tích theo qui mô chung):

Với báo cáo qui mô chung, từng khoản mục trên báo cáo được thể hiện bằng một tỷ lệ kết cấu so với một khoản mục được chọn làm gốc có tỷ lệ là 100%

Sử dụng phương pháp so sánh số tương đối kết cấu (chỉ tiêu bộ phận trên chỉ tiêu tổng thể) phân tích theo chiều dọc giúp chúng ta đưa về một điều kiện so

sánh, dễ dàng thấy được kết cấu của từng chỉ tiêu bộ phận so với chỉ tiêu tổng thể tăng giảm như thế nào Từ đó đánh giá khái quát tình hình tài chính doanh nghiệp

CHƯƠNG 3 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH MTV 622 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ LĨNH VỰC HOẠT ĐỘNG

3.1.1 Lịch sử hình thành

Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty 622 trãi qua một quá trình lịch

sử lâu dài Công ty 622 – Quân khu 9 được thành lập vào tháng 3 năm 1979, tiền thân là một Trung đoàn bộ binh chiến đấu chuyển qua Tên gọi ban đầu là Đoàn

Năm 2008 có thêm 4 đơn vị thành viên là Nhà hàng khách sạn Ninh Kiều II,

Xí nghiệp 406, Xí nghiệp đá Cô Tô, Xí nghiệp xây lắp 1, và sự tách ra của Xí nghiệp cầu đường và Xí nghiệp cơ khí từ Công ty 622

- Địa điểm hoạt động: phân tán Riêng Nhà hàng khách sạn Ninh Kiều tại

Số 02 đường Hai Bà Trưng, Quận Ninh Kiều, Thành phố Cần Thơ

- Xây dựng cầu đường nông thôn;

- Kinh doanh vận tải thủy bộ;

- Khai tác và kinh doanh cát, đá;

- Đại tu đóng mới sửa chữa xà lan;

- Nhà hàng, khách sạn và các dịch vụ kèm theo

3.1.3 Cơ cấu tổ chức

Công ty TNHH MTV 622 gồm có 9 đơn vị thành viên và các đơn vị thành viên này hoạch toán độc lập với tổng công ty, 4 đơn vị trực thuộc Công ty 622 hoạch toán phụ thuộc Ban quản lý Công ty 622 chung cho tổng công ty

Công ty TNHH MTV 622

Đơn vị hạch toán độc lập Nhà hàng

khách sạn Ninh Kiều

Nhà hàng khách sạn Ninh Kiều II

Nhà hàng khách sạn Thiên Hải Sơn

Xưởng Tây Đô

Xí nghiệp

đá Cô

Tô

Xí nghiệp xây lắp 1

Xí nghiệp cầu đường

Xí nghiệp

Siêu thị Citimart

Sơ đồ 2: Cơ cấu tổ chức Công ty TNHH MTV 622

Chương 4 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA NHÀ HÀNG KHÁCH SẠN NINH KIỀU TẠI CÔNG TY TNHH MTV 622 4.1 PHÂN TÍCH KẾT CẤU TÀI SẢN

Qua bảng 1 ta thấy tổng tài sản của nhà hàng qua 3 năm có sự biến động không đều So với năm 2008 thì tổng tài sản của nhà hàng Ninh Kiều năm 2009 giảm 2.760.056 (1000 đồng) tương đương 8,78% Nguyên nhân chủ yếu là do khoản mục chiếm tỷ trọng lớn là tài sản cố định ( luôn chiếm trên 80% tổng tài sản ) giảm Nhưng sang năm 2010 thì tổng tài sản tăng 4.243.423 (1000 đồng) so với năm 2009 và đạt mức 32.906.947 (1000 đồng) Trong năm này tổng tài sản tăng là do tài sản cố định và tài sản lưu động đều tăng Để thấy rõ hơn sự biến động của tài sản ta đi sâu vào phân tích sự biến động từng khoản mục tài sản

- Đối với tài sản ngắn hạn:

+ Vốn bằng tiền của công ty liên tục giảm qua 3 năm do hai khoản mục nhỏ là tiền mặt và tiền gửi ngân hàng đều giảm Cụ thể là năm 2009 ở mức

2.189.872 (1000 đồng) giảm 694.520 (1000 đồng) so với năm 2008 tương đương

giảm 24,08 % Sang năm 2010 tiền tại nhà hàng tiếp tục giảm 544.515 (1000 đồng) (24,87%) Bên cạnh đó tốc độ giảm của tổng tài sản (8,78% năm 2009 và 14,8% năm 2010) nhỏ hơn tốc độ giảm của vốn bằng tiền (24,08% năm 2009 và 24,87% năm 2010) nên làm cho tỷ trọng của khoản mục vốn bằng tiền trên tổng tài sản giảm liên tục qua 3 năm từ 9,18% năm 2008 xuống 5% năm 2010 Nguyên nhân là do qua 2 năm công ty dùng tiền mặt để thanh toán cho các khoản phải trả và tăng dự trữ hàng tồn kho để kịp thời đáp ứng nhu cầu kinh doanh của nhà hàng Mặc dù vậy công ty cũng chú ý nên duy trì vốn bằng tiền ở một mức

hợp lý để có thể có được khả năng thanh toán tức thời tốt

Luận văn tốt nghiệp

GVHD: Trần Thụy Ái Đông 23 SVTH: Trần Trí Nhân

Bảng 1 TÌNH HÌNH PHÂN BỔ TÀI SẢN NHÀ HÀNG KHÁCH SẠN NINH KIỀU QUA 3 NĂM 2008, 2009 VÀ 2010

2 Tiền gởi ngân hàng 2.300.583 7,32 1.911.871 6,67 1.373.837 4,17 -388.712 -16,90 -538.034 -28,14

II Các khoản phải thu 2.040.929 6,49 1.887.595 6,59 1.510.754 4,59 -153.334 -7,51 -376.841 -19,96

1 Phải thu của khách hàng 91.651 0,29 391.610 1,37 556.622 1,69 299.959 327,28 165.012 42,14

2 Trả trước cho người bán 1.949.278 6,20 1.495.985 5,22 954.132 2,90 -453.293 -23,25 -541.853 -36,22 III Hàng tồn kho 124.432 0,40 245.838 0,86 206.950 0,63 121.406 97,57 -38.888 -15,82

1 Nguyên liệu vật liệu tồn kho 53.081 0,17 77.784 0,27 52.513 0,16 24.703 46,54 -25.271 -32,49

+ Các khoản phải thu ngắn hạn Các khoản phải thu ngắn hạn bao gồm phải thu của khách hàng và trả trước cho người bán

Phải thu của khách hàng liên tục tăng qua 3 năm từ 91.651 (1000 đồng) năm 2008 tăng hơn gấp 3 lần ở năm 2009 và tiếp tục tăng thêm 42,14% năm

2010 góp phần làm tăng tỉ trọng của khoản mục này so với tổng tài sản cụ thể là

tỉ trọng năm 2009 tăng lên thành 1,37% và tiếp tục tăng lên 1,69% trong năm

2010. Nguyên nhân tăng của phải thu khách hàng là do công tác thu nợ của nhà hàng chưa được thực hiện tốt, và nhà hàng có những chính sách tín dụng ưu đãi hơn cho khách hàng làm cho khách hàng kéo dài thời gian trả nợ Ngoài ra phải thu khách hàng tăng còn do trong năm 2009 và 2010 doanh thu tăng chứng tỏ lượng khách hàng đến nhà hàng nhiều hơn Đây là một hình thức nhà hàng bị chiếm dụng vốn bởi khách hàng Vì vậy nhà hàng nên đẩy mạnh công tác thu hồi

nợ để giải quyết vấn đề này

Trả trước cho người bán năm 2008 là 1.949.278 (1000 đồng), năm 2009 giảm 23,25% còn 1.495.985 (1000 đồng), và sang năm 2010 con số này lại tiếp tục giảm mạnh còn 954.132 (1000 đồng) Bên cạnh đó tổng tài sản của nhà hàng năm 2009 giảm và tốc độ giảm của tổng tài sản bé hơn tốc độ giảm của khoản trả trước cho người bán nên tỷ trọng khoản mục này của nhà hàng năm 2009 giảm còn 5,22% Và bước sang năm 2010 tỷ trọng này lại tiếp tục giảm mạnh còn 2,9% Nguyên nhân giảm của khoản mục trả trước cho người bán là vì nhà hàng

có mối quan hệ tốt với nhà cung cấp đầu vào, xây dựng được sự tin tưởng của người bán vào nhà hàng nên trả trước cho ngươi bán giảm mạnh, điều này chứng

tỏ nhà hàng ngày càng có uy tín

Tổng hợp lại, sau 3 năm khoản phải thu vẫn giảm mạnh là do khoản mục trả trước cho người bán chiếm tỷ trọng lớn trong khoản phải thu liên tục giảm qua 3 năm mặc dù phải thu khách hàng có xu hướng tăng Kết quả dẫn đến tỷ trọng khoản phải thu trên tổng tài sản giảm liên tục qua 3 năm

+ Hàng tồn kho Hàng tồn kho năm 2009 của nhà hàng tăng gần gấp đôi so với năm 2008 làm tỷ trọng của khoản mục này cũng tăng lên Nguyên nhân tăng của hàng tồn kho là do trong năm 2009 nhà hàng đã mua nhiều nguyên vật liệu tồn kho và

hàng hóa tồn kho để phục vụ quá trình kinh doanh của mình Bước sang năm

2010 hàng tồn kho của nhà hàng giảm nhẹ 15,82% so với năm 2009 là do chính sách trữ hàng của nhà hàng có thay đổi, nhà hàng giảm hàng tồn kho để làm giảm chi phí lưu kho, ứ đọng nguyên liệu góp phần làm tăng số vòng quay tài sản lưu động của nhà hàng

+ Khoản mục tài sản ngắn hạn khác có rất nhiều biến động

- Đối với tài sản dài hạn:

Tài sản cố định của công ty trong năm 2009 giảm từ 26.003.854 (1000 đồng) xuống còn 24.187.947 (1000 đồng) Nhưng tỷ trọng của tài sản cố định trong năm 2009 lại tăng là do tốc độ giảm của tài sản cố định nhỏ hơn tốc độ giảm của tổng tài sản Nguyên nhân tài sản cố định năm 2009 giảm là do trong năm này nhà hàng có thanh lý một số tài sản và khấu hao là con số lũy kế cũng tăng trong năm 2009

Sang năm 2010 tài sản cố định tăng 11,48% là do trong năm này nhà hàng Ninh kiều có mở thêm nhà hàng 5 nên đã đầu tư thêm tài sản cố định làm cho tài sản cố định tăng nhiều Song tỷ trọng của khoản mục này lại giảm là do tuy tài sản cố định tăng nhưng tốc độ tăng của nó thấp hơn tốc độ tăng của tổng tài sản

4.2 PHÂN TÍCH KẾT CẤU NGUỒN VỐN

Luận văn tốt nghiệp

GVHD: Trần Thụy Ái Đông 26 SVTH: Trần Trí Nhân

Bảng 2 TÌNH HÌNH PHÂN BỔ NGUỒN VỐN NHÀ HÀNG KHÁCH SẠN NINH KIỀU QUA 3 NĂM 2008, 2009 VÀ 2010

B VỐN CHỦ SỞ HỮU 22.648.833 72,08 23.398.281 81,63 22.685.393 68,94 749.448 3,31 -712.888 -3,05

TỔNG NGUỒN VỐN 31.423.580 100,00 28.663.253 100,00 32.906.947 100,00 -2.760.327 -8,78 4.243.694 14,81

(Ngu ồn: Tổng hợp từ báo cáo tài chính Nhà hàng khách sạn Ninh Kiều năm 2008, 2009, 2010)

Qua số liệu bảng 2 cho thấy tổng nguồn vốn của nhà hàng qua 3 năm phân tích biến động thất thường Để thấy rõ hơn sự biến động nguồn vốn của công ty ta tiến hành phân tích từng khoản mục trong nguồn vốn của công ty

Đối với nợ phải trả + Nợ ngắn hạn

Nợ ngắn hạn của nhà hàng luôn có biến động qua từng năm Cụ thể là năm 2009 khoản nợ ngắn hạn được đơn vị sử dụng ít hơn năm 2008 là 23,25% (tương ứng 1.189.948 (1000 đồng) và năm 2010 nợ ngắn hạn có xu hướng tăng lên với tỷ lệ là 42,94% (tương ứng 1.686.444 (1000 đồng) so với năm 2009

Năm 2009 các khoản phải trả người bán, người mua trả tiền trước và phải trả người lao động giảm xuống kéo theo nợ ngắn hạn cũng giảm

Phải trả cho người bán của nhà hàng năm 2009 giảm xuống mức 229.341 (1000 đồng) tương đương giảm 28,4% so với năm 2008 Nguyên nhân là do các nhà cung cấp nguyên liệu, hàng hóa cho nhà hàng thay đổi chính sách tín dụng, rút ngắn thời gian trả nợ của nhà hàng để tăng sự quay vòng của nguồn vốn Đến năm 2010 khoản mục phải trả người bán tăng lên hơn 50% so với năm 2009 và đạt con số 354.628 (1000 đồng) Trong năm 2010 nhà hàng có mở thêm 1 chi nhánh mới nên lượng nguyên vật liệu, hàng hóa dùng trong quá trình kinh doanh nhiều hơn so với năm trước nên nhà hàng đã mua nhiều nguyên vật liệu và hàng hóa hơn Mặt khác trong năm này chính sách của nhà cung cấp được nới lỏng hơn nên khoản phải trả người bán tăng

Người mua trả tiền trước của nhà hàng qua các năm 2008, 2009 và 2010 lần lượt là 3.362.264 (1000 đồng), 2.707.518 (1000 đồng), 3.504.798 (1000 đồng) Trong năm 2009 số tiền người mua trả tiền trước của nhà hàng giảm 654.746 ngàn đồng về mặt tuyệt đối và giảm gần 20% về mặt tương đối là do nhà hàng muốn tăng tính cạnh tranh với các nhà hàng khác nên đã nới lỏng chính sách tín dụng, cho người sử dụng dịch vụ nhà hàng trả trước ít hơn để giữ chân khách hàng và kéo khách Sang năm 2010 con số này lại tăng lên 29,45% so với năm 2009 nguyên nhân là do năm 2010 có chi nhánh mới mở nên lượng khách tới nhà hàng càng đông, số khách đặt tiệc ngày càng nhiều nên số tiền trả trước của khách càng nhiều Đây là một khoản mục chiếm tỷ trọng lớn nhất trong nợ

ngắn hạn nên sự tăng hay giảm của khoản mục này ảnh hưởng khá lớn đến sự tăng giảm của nợ ngắn hạn Vì vậy nợ ngắn hạn của nhà hàng năm 2009 giảm và trong năm 2010 nợ ngắn hạn của nhà hàng lại tăng

Thuế và các khoản phải trả phải nộp của nhà hàng tăng dần qua 3 năm Năm 200

9 tăng 14,29% so với năm 2008 và năm 2010 tăng hơn 150% so với năm 2009 Nguyên nhân là do lợi nhuận của nhà hàng tăng qua 3 năm

Phải trả cho người lao động giảm trong năm 2009 33,75% là do trong năm

2009 nhà hàng chăm lo hơn đời sống của nhân viên lao động nên lương và thưởng của nhân viên lao động được nhà hàng trả nhiều hơn làm cho phần tiền phải trả người lao động giảm Sang năm 2010 do có chi nhánh mới mặc dù nhà hàng vẫn luôn chú trọng đời sống của nhân viên trả lương và thưởng cho họ nhiều nhưng do nhà hàng có thuê thêm 1 số lượng nhiều lao động nhân viên, vì vậy phải trả cho người lao động cũng tăng Tỷ trọng của khoản mục này so với tổng nguồn vốn cũng giảm trong năm 2009 còn 3,12% và tăng ở năm 2010 lên thành 4,61%

+ Nợ dài hạn

Khác với nợ ngắn hạn, nợ dài hạn thường có tính ổn định cao hơn nên thường giúp cho doanh nghiệp chủ động hơn trong vấn đề sử dụng nguồn tài trợ này để đáp ứng nhu cầu vốn cho đầu tư dài hạn như mua tài sản cố định và một

số thiết bị máy móc phục vụ cho sản xuất là chủ yếu Nợ dài hạn của công ty chỉ

có vay dài hạn Nợ dài hạn của nhà hàng có biến động khác nhau trong 3 năm tử

2008 đến 2010 Năm 2009 nợ dài hạn giảm hơn một nửa so với năm 2008 là do trong năm này các tài sản cố định của nhà hàng còn sử dụng được, chỉ có sửa chữa nhỏ, gia cố các tài sản cố định, không mua mới nhiều máy móc thiết bị nên công ty vay nợ dài hạn ít lại Sang năm 2010 do chi nhánh mới được mở ra nên công ty cần vốn để mua sắm mới máy móc thiết bị để trang trí và đưa vào hoạt động nên vay dài hạn của nhà hàng trong năm 2010 tăng lên đáng kể và tăng hơn gấp đôi so với năm 2009

Tỷ trọng vay dài hạn cũng theo đà biến động của vay dài hạn cụ thể là năm

2009 tỷ trọng của vay dài hạn chiếm 4,67 điểm % giảm 63,44% so với năm 2008

và trong năm 2010 tỷ trọng này tăng lên thành 14% Vay là một hình thức chiếm