Tổ chức tình hình thực hiện công tác hạch toán kế toán của Xí nghiệp khai thác công trình thuỷ lợi Kinh Môn - Hải Dương.doc

Tổ chức tình hình thực hiện công tác hạch toán kế toán của Xí nghiệp khai thác công trình thuỷ lợi Kinh Môn - Hải Dương

LỜI NÓI ĐẦU

Khi nền kinh tế của nước ta đang đà phát triển trên con đường công nghiệp hoá, hiệnđại hoá Nhưng nông nghiệp vẫn chiếm một ưu thế quan trọng và ngày càng phát triển cảvề số lượng và chất lượng Các sản phẩm nôngnghiệp không những đã đáp ứng đủ cho tiêudùng trong nước mà còn xuất khẩu ra nước ngoài, mà điển thứ ba thế giới.

Để phục vụ tốt cho sản xuất nông nghiệp hình là nước ta đã xuất khẩu gạo với sốlượng lớn thì yếu tố về nước là không thể thiếu được mà xí nghiệp khai thác công trìnhthuỷ lợi là đơn vị chuyển trách vận hành khai thác hệ thống thuỷ lợi phục vụ tưới tiêu đápứng yêu cầu sản xuất nông nghiệp

Cùng với sự phát triển của các quan hệ kinh tế, cơ chế quản lý kế toán mới được ápdụng đảm bảo hiệu quả kinh doanh và hiệu quả kinh tế xã hội Hạch toán kế toán là côngcụ hữu hiệu của quản lý kinh tế Các thông tin kế toán phản ánh đầy đủ , chính xác kịp thờivề tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp , nó vừa là phương tiện để quản ký kinhtế vừa là nhân tố quan trọng để thực hiện chế độ hoạch toán kinh doanh Đối với công tykinh doanh thương mại việc tăng cường quản lý kinh tế và hoạch toán kế toán là vô cùngquan trọng ,qua đó sẽ phân tích được thực trạng tàI chính của doanh nghiệp , giúp các nhàquản lý điều hành và kiểm soát các hoạt động kinh tế tài chính của doanh nghiệp ,nó đảmbảo hệ thống hệ thống thông tin có ích từ các hoạt động kinh tế Từ đó góp phần nâng caohiệu quả kinh doanh

Nhận thức được vai trò quan trọng trong công tác quản lý tài chính và công táchoạch toán kế toán của Xí nghiệp khai thác công trình thuỷ lợi Kinh Môn - Hải Dương.Với sự giúp đỡ của giám đốc, phòng kế toán xí nghiệp và sự giúp đỡ nhiệt tình của các thầycô giáo , em đã đi sâu nghiên cứu làm báo cáo thực tập tốt nghiệp với những nội dung báocáo thực tập tốt nghiệp như sau

Phần I : Tổng quan về Xí nghiệp khai thác công trình thuỷ lợi Kinh Môn - Hải Dương

Phần II : Tổ chức tình hình thực hiện công tác hạch toán kế toán của Xí nghiệp khai thác công trìnhthuỷ lợi Kinh Môn - Hải Dương

Phần I

Tổng quan về Xí nghiệp khai thác công trình thuỷ lợi Kinh Môn - Hải Dương

I - Quá trình hình thành và phát triển ở Xí nghiệp khai thác côngtrình thuỷ lợi Kinh Môn - Hải Dương

1- Quá trình hình thành Xí nghiệp khai thác công trình thuỷ lợi Kinh Môn –

Hải Dương

Khi nền kinh tế của nước ta đang đà phát triển trên con đường công nghiệphoá, hiện đại hoá Nhưng nông nghiệp vẫn chiếm một ưu thế quan trọng và ngàycàng phát triển cả về số lượng và chất lượng Các sản phẩm nôngnghiệp khôngnhững đã đáp ứng đủ cho tiêu dùng trong nước mà còn xuất khẩu ra nước ngoài, màđiển thứ ba thế giới.

Để phục vụ tốt cho sản xuất nông nghiệp hình là nước ta đã xuất khẩu gạo vớisố lượng lớn thì yếu tố về nước là không thể thiếu được mà xí nghiệp khai thác côngtrình thuỷ lợi là đơn vị chuyển trách vận hành khai thác hệ thống thuỷ lợi phục vụtưới tiêu đáp ứng yêu cầu sản xuất nông nghiệp

Bước sang năm 1997 Chính phủ có quyết định chia tách các Tỉnh, Huyện đếxiết chặt bộ máy quản lý cho chặt chẽ hơn Vì vậy ngày 01/7/1997 Xí nghiệp khaithác công trình thuỷ lợi Kinh môn được chia tách từ Xí nghiệp khai thác công trìnhthủy lợi Kim Môn thành hai Xí nghiệp là Kinh môn và Kim thành trực thuộc SởNông nghiệp và phát triển nông thôn Hải Dương Và chính thức đi vào hoạt động

Xí nghiệp khai thác công trình thuỷ lợi Kinh môn là doanh nghiệp Nhà nước hoạt động công ích và theo sự quản lý của Nhà nước Tư tháng 6 năm 2003 trở về trước xí nghiệp trực thuộc Sở Nông nghiệp và phát triển nông thôn Hải Dương Từ ngày 01 tháng 7 năm 2003 đến nay xí nghiệp là thành viên của Công ty khai thác công trình thuỷ lợi Hải Dương hoạt động theo hình thức Công ty mẹ công ty con với nhiệm vụ vận hành và khai thác hệ thống thuỷ lợi phục vụ tưới tiêu đáp ứng yêu cầu sản xuất nông nghiệp, đồng thời khảo sát, thiết kế, lập thủ tục sửa chữa công trình nhỏ trong phạm vi quản lý của Xí nghiệp.

Trụ sở Xí nghiệp khai thác công trình thuỷ lợi kinh môn đặt tại thị trấn KinhMôn huyện Kinh Môn tỉnh Hải Dương.

Công ty Cổ phần Tàu Cuốc và xây dựng Hải Dương.

Ban đầu mới được chia tách Công ty có số lượng cán bộ công nhân viên cònhạn hẹp, máy móc thì cũ rão, kênh mương toàn là kênh đất đã bị bồi lắng và sạt lởnhiều Đứng trước những khó khăn đó toàn thể cán bộ công nhân viên Công ty đãđồng tâm cùng nhau lỗ lực vươn lên hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao.

Năm 1998 - 2000 Công ty đã xây mới được hai trạm bơm tiêu úng là trạmbơm Quảng trí và trạm bơm Vụng chủ với công suất 2500m3/h đã đưa vào sử dụngđạt hiểu quả cao Hàng năm đội ngũ công nhân sửa chữa của Công ty đã duy tu, sửachữa, thay thể những máy đã cũ dão đến nay đảm bảo các máy hoạt động tốt.

Năm 2001 - 2002 Xí nghiệp đã kiên cố hoá được hệ thống kênh cấp 1 Đồngquan bến với số vốn gần trục tỷ đồng, bên cạnh đó hệ thống kênh cấp 2 và 3 đã đangtừng bước được hoàn thiện, phấn đấu đến năm 2010 kiên cố hoá xong toàn bộ hệthống kênh mương trong toàn huyện.

Năm 2002 Xí nghiệp xây mới được trạm bơm tiêu An phụ phục vụ tiêu chotoàn bộ hệ thống khu Bắc An Phụ

Đến nay Xí nghiệp đã có được đội ngũ cán bộ công nhân viên là 105 người.Trong đó :

Đại học : 13 người.Trung cấp : 07 người.Công nhân bậc 5 : 46 người.Công nhân bậc 4: 14 người.

Còn lại là công nhân bậc 3 trở xuống là : 25 người.

II - Tổ chức bộ máy quản lý của Xí nghiệp khai thác công trìnhthuỷ lợi Kinh Môn.

Hiện nay Xí nghiệp khai thác công trình thuỷ lợi là một doanh nghiệp trựcthuộc Công ty khai thác công trình thủy lợi Hải Dương Đối tượng kinh doanh làcung cấp nước cho các xã và hợp tác xã dịch vụ nông nghiệp trong toàn huyện.

Nhiệm vụ sản xuất : Phục vụ tưới tiêu cho dân sinh và các ngành kinh tếkhác Khách hàng chủ yếu là các xã và các hợp tác xã dịch vụ nông nghiệp trongtoàn huyện

Song song với việc khai thác chiều sâu có hiệu quả xí nghiệp còn lập các quyhoạch, thiết kế kỹ thuật kênh cấp 3 cho các xã và hợp tác xã trong huyện.

Ngoài những đặc điểm trên cứ vào mùa mưa úng xí nghiệp phải lập cácphương án phòng chống úng để khi xẩy ra sự cố có thể xử lý kịp thời Máy móc phảiđược kiểm tra phục vụ chu đáo, vật tư được mua đầy đủ nhập kho để chuản bị khiúng xẩy ra Vì là ngành quan trọng hàng đầu nên khi có mưa úng tất cả các công táccứu lúa được đặt lên hàng đầu nhất là điện, ngành điện phải điều tiết 24/24 giờ phảicó điện phục vụ cho nông nghiệp.

1 - Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của xí nghiệp.

Mô hình quản lý của Xí nghiệp khai thác công trình thuỷ lợi được bố trí như sau:

SƠ ĐỒ : MÔ HÌNH QUẢN LÝ XÍ NGHIỆP KHAI THÁC CÔNG TRÌNH THUỶ LỢIHUYỆN KINH MÔN – TỈNH HẢI DƯƠNG

Các Cụm, các tổ có quan hệ chặt chẽ với nhau và chịu sự lãnh đạo trực tiếpcủa Ban giám đốc Xí nghiệp, thực hiện các nghiệp vụ tác nghiệp trong quản lý, cácchỉ tiêu kế hoạch, chính sách, đề xuất các phương hướng, biện pháp trong phục vụsản xuất giúp cho Ban giám đốc thực hiện tốt công tác quản lý Ban giám đốc chịutrách nhiệm trước Công ty khai thác công trình thuỷ lợi Hải Dương.

Nhìn chung mô hình tổ chức của Xí nghiệp được sắp xếp, bố trí phù hợp vớikhả năng của nhân viên, có thể đảm bảo thực hiện tốt các nhiệm vụ của từng Cụm,tổ Do đó đảm bảo cho Xí nghiệp thực hiện tốt nhiệm vụ phục vụ sản xuất nôngnghiệp cũng như các mặt khác của đời sống xã hội.

Gai

Nhiệm vụ của từng bộ phận như sau:

1.2- Hệ thống các phòng ban nghiệp vụ chức năng.

- Tổ Hành chính - Lao động : Tham mưu giúp Giám đốc quản lý hồ sơ, lao

động, tổ chức quản lý cân đối, phân phối bậc lương, tiền thưởng, khuyến khích vậtchất, giải quyết kịp thời đúng chế độ chính sách về mọi quyền lợi cho người laođộng như : Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, nghỉ phép , ốm đau, thai sản , quản lýđiều động phương tiện đi lại của Xí nghiệp, tổ chức hội nghị, tiếp khách, văn thư,báo chí.

- Tổ Kỹ thuật - Kế hoạch - Vật tư : Tham mưu giúp Giám đốc về công tác

quản lý kỹ thuật Khảo sát, thiết kế các công trình kênh mương, lập các thủ tục thanhtoán nạo vét hợp các hợp tác xã Lập kế hoạch; Lập hợp đồng kinh tế và phối hợpvới các tổ để làm thanh lý hợp đồng với các xã và hợp tác xã ; điều tra diện tích;Theo dõi điện năng tưới tiêu của xí nghiệp.

Theo dõi sửa chữa máy móc, công trình, cung cấp vật tư về kho Xí nghiệp ,điều xuất vật tư xuống các cụm trạm.

- Tổ Tài vụ - Kế toán :

Tham mưu giúp Giám đốc tổ chức chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác kế toánthông tin kinh tế và hạch toán kế toán ở xí nghiệp Chịu trách nhiệm về vấn đề tàichính, lập hệ thống sổ sách, theo dõi tình hình tài sản, sử dụng vốn, kết quả hoạtđộng kinh doanh Phối hợp với các tổ thanh toán các chứng từ với khách hàng Lậpquyết toán hàng quý gửi về công ty.

1.3- Các cụm trạm trực thuộc :

Các cụm trạm này có nhiệm vụ cung cấp nước cho các xã và các hợp tác xãtheo chỉ đạo của xí nghiệp Chịu trách nhiệm trước xí nghiệp về các mặt hoạt độngnhư : Công tác đưa nước, công tác bơm nước,công tác quản lý vật tư trang thiết bị,công tác tiết kiệm điện năng, nạo vét kênh mương.

III/ nhũng thành tích và kết quả Xí nghiệp khai thác công trình thuỷlợi Kinh Môn - Hải Dương đã đạt được trong các năm gần đây

a Những thành tích đạt được:

Người ta thường nói rằng “vạn sự khởi đầu nan” nhưng trong những năm đầuthành lập xí nghiệp đã đạt được thành tích trong hoạt động sản xuất kinh doanh.Điều này thể hiện bằng kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh qua hai năm Tuyhiệu quả chưa cao nhưng thể hiện quyết tâm của Ban giám đốc trẻ, năng động trướcquy luật cạnh tranh vốn có của nền kinh tế thị trường nhằm từng bước phát triển

Công ty tạo thêm công ăn việc làm, cải thiện đời sống của người lao động thực hiệnnghiêm chỉnh nghĩa vụ với Nhà nước

b.Những mặt hạn chế:

Trong cơ chế thị trường hiện nay, Công ty có nhiều cố gắng vươn lên để tựkhẳng định mình và để theo kịp đà phát triển của nền kinh tế hiện nay nhưng khôngtránh khỏi sự cạnh tranh gay gắt giữa các doanh nghiệp với nhau nên tình hình sửdụng vốn của doanh nghiệp chưa cao, khách hàng thanh toán nợ chậm, nợ đọng quáhạn Việc thu hồi công nợ không đúng hạn ảnh hưởng đến nguồn tiền thanh toáncông nợ phải trả cho các nhà cung cấp làm giảm uy tín của doanh nghiệp.

Kết quả hoạt động của xí nghiệp trong 2 năm vừa qua

Đơn vị tính: 1 000đồng

So sánh

Chênh lệchTỷ lệ%1Doanh thu thuần3.684.604.7038.092.285.372 4.407.680.669220%2Giá vốn3.252.351.5227.340.713.3674.088.361.845226%3Tổng chi phí415.399.375720.166.625304.767.250173%4Lợi nhuận HĐKD16.853.80531.405.38014.551.575186%

Nhìn vào kết quả kinh doanh của 2 năm qua cho thấy xí nghiệp đang trên đà phát triển và ngày càng khẳng định mình trên thị trưòng và đứng vững hơn trong kinh tế thị trường

Tổ chức bộ máy kế toán của xí nghiệp

SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN XÍ NGHIỆP KHAI THÁC CÔNG TRÌNH THUỶ LỢIHUYỆN KINH MÔN – TỈNH HẢI DƯƠNG

* Tổ tài vụ - Kế toán : Gồm 03 người :

- Tổ trưởng tổ Tài vụ - Kế toán ( Kế toán trưởng ): Trực tiếp chỉ đạo về mặt

nghiệp vụ, giám sát theo dõi các hoạt động trong phòng kế toán, là người trợ lý đắclực cho Giám đốc xí nghiệp trong việc kinh doanh, đồng thời chịu trách nhiệm trướcgiám đốc về mọi tổ chức kế toán Tổng hợp các số liệu, vào sổ chi tiết, sổ cái và lậpcác báo cáo như : Bảng cân đối các tài khoản, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh,thuyết minh báo cáo tài chính, bao cáo lưu chuyển tiền tệ để hình thành báo cáoquyết toán quý, năm

- Một kế toán làm nhiệm vụ theo dõi ghi chép các phần hành kế toán chi tiết :Kế toán tài sản cố định – nguyên vật liệu, theo dõi tình hình nhập xuất tồn khonguyên vật liệu, tính toán và phân bổ nguyên vật liệu xuất dùng cho các đối tượngđồng thời có trách nhiệm tổng hợp tình hình nhập xuất tồn kho nguyên vật liệu, tănggiảm và trích khấu hao tài sản cố định Kế toán thanh toán vốn bằng tiền theo dõicác khoản phải thu phải chi, công nợ nghĩa vụ với nhà nước, tính toán phân bổlương, bảo hiểm xã hội cho cán bộ công nhân viên trong xí nghiệp Chịu trách nhiệm

Tổ trưởng tổ tài vụKế toán (ké toán

trưởng)

thanh toán kịp thời theo dõi sát sao các khoản nợ, đẩy mạnh công tác thanh toánnhằm thu hồi vốn nhanh, tăng tốc độ luân chuyển vốn Kế toán tổng hợp hàng ngàytiến hành tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm Lập bảng tổng hợpthu thuỷ lợi phí với các xã,hợp tác xã trong toàn huyện; Lập các chứng từ kế toán,theo dõi vật tư nhập xuất tại xí nghiệp, quản lý quỹ tiền mặt tại xí nghiệp, đối chiếuvới thủ quỹ hàng ngày; Theo dõi các khoản tiền gửi, lãi tiền gửi, hàng tháng đốichiếu số dư tiền gửi với ngân hàng.

- 01 thủ quỹ - thủ kho : Thu chi tiền mặt khi có các chứng từ kế toán chuyểnsang, quản lý tiền mặt tại quỹ xí nghiệp, vào sổ sách và đối chiếu với kế toán hàngngày ; Phát lương và phụ cấp cho cán bộ công nhân viên toàn Xí nghiệp; Nhập vàxuất vật tư cho các trạm.

2.2- Hình thức tổ chức công tác kế toán

- Xí nghiệp khai thác công trình thủy lợi là một doanh nghiệp hoạt động côngích, phục vụ nhu cầu nước cho dân sinh và các ngành kinh tế khác Với đặc điểm tổchức bộ máy quản lý như trên với quy mô nhỏ, địa bàn hoạt động tập trung do vậy tổchức bộ máy kế toán được áp dụng theo hình thức kế toán tập trung Mọi công việckế toán đều được tập trung thực hiện tại Tổ kế toán của Xí nghiệp Ban đầu lập cácchứng từ gốc, chứng từ kế toán , bảng tổng hợp chứng từ, kế toán, sổ quỹ, sổ chi tiết- chứng từ ghi sổ - sổ cái sau đó lập các báo cáo quyết toán quý, năm.

Việc tổ chức công tác kế toán theo hình thức trên giúp cho lãnh đạo xí nghiệpnắm bắt được kịp thời toàn bộ thông tin về hoạt động kinh tế của đơn vị từ đó thựchiện sự kiểm tra chỉ đạo công tác kế toán được thống nhất chặt chẽ, tổng hợp số liệuvà thông tin kịp thời, tạo điều kiện phân công lao động, nâng cao trình độ chuyênmôn hoá toàn xí nghiệp.

2.3 - Hình thức tổ chức sổ kế toán.

Căn cứ vào đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, căn cứ vào trình độ củađội ngũ cán bộ kế toán, điều kiện trang bị phương tiện tính toán, xí nghiệp áp dụnghình thức kế toán : Chứng từ ghi sổ, theo quy định của chế độ kế toán do Bộ trưởngBộ Tài Chính ban hành số 1141 ngày 01/11/1995 - TC/QĐ/ CĐKT Và hạch toánnguyên liệu, vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên Niên độ kế toán củaXí nghiệp: Từ ngày 01 tháng 01 đến 31 tháng 12 năm dương lịch Đơn vị nộp thuếGTGT theo phương pháp khấu trừ và hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kêkhai thường xuyên

II Tình hình tổ chức hạch toán kế toán của xí nghiệp1 Hạch toán ban đầu:

1.1 Hệ thống chứng từ kế toán

Chứng từ kế toán là cơ sở pháp lý cho mọi thông tin và là cơ sở để ghi sổ kếtoán, đồng thời là cơ sở để kiểm tra xác định trách nhiệm vật chất Hệ thống chứngtừ Xí nghiệp sử dụng bao gồm: Chứng từ bắt buộc và chứng từ hướng dẫn.

Chứng từ bắt buộc: Xí nghiệp sử dụng đúng các mẫu biểu quy định để phản ánhcác nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan giữa Xí nghiệp với các pháp nhân khác.

Chứng từ hướng dẫn: Xí nghiệp vận dụng các mẫu bi Xí nghiệp.

Căn cứ vào nội dung mà chứng từ kế toán phản ảnh, hệ thống chứng từ kếtoán hiện nay Xí nghiệp đang sử dụng bao gồm:

Chứng từ vật tư hàng hoá :

- Hợp đồng kinh tế

- Phiếu xuất kho- Phiếu nhập kho- Thẻ kho

Kế toán nghiệp vụ mua nguyên vật liệu và thanh toán tiền mua hàng sử dụng chứng từ ban đầu : Hoá đơn bán hàng, hoá đơn GTGT, phiếu mua hàng, bảng kê mua hàng, phiếu chi, giấy báo ngân hàng, phiếu nhập kho, biên bản kiểm nhận hàng hoá và các chứng từ khác có liên quan.

Chứng từ về tiền:

- Phiếu thu- Phiếu chi

- Giấy đề nghị tạm ứng- Giấy đề nghị thanh toán- Bảng kê nộp tiền

- Bảng kê nộp séc- Uỷ nhiệm chi

- Giấy báo nợ, giấy báo có của ngân hàng

Chứng từ về tài sản cố định:

- Biên bản bàn giao TSCĐ, bảng trích và phân bổ khấu hao TSCĐ- Phiếu xuất kho, Hoá đơn GTGT, Phiếu chi, Chứng từ Ngân hàng.- Biên bản đánh giá TSCĐ, biên bản thanh lý, nhượng bán TSCĐ.

Chứng từ về doanh thu:

- Hoá đơn giá trị gia tăng

Chứng từ về lao động tiền lương:

Bảng chấm công

Bảng thanh toán tiền lươngHợp đồng giao khoánBiên bản làm thêm giờ

Bảng thanh toán bảo hiểm xã hội

1.2 Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán của Xí nghiệp:

Tuỳ theo từng loại chứng từ kế toán trưởng sẽ quy định con đường vận độngcủa chứng từ bao gồm các khâu: lập chứng từ, kiểm tra chứng từ, hoàn chỉnh chứngtừ, ghi sổ kế toán, bảo quản lưu trữ chứng từ.

- Đối với hoá đơn giá trị gia tăng, kế toán trưởng sẽ hướng dẫn các bộ phậnghi chép và được lập thành 3 liên : Liên 1: Lưu, Liên 2: Giao cho khách hàng; Liên3: Dùng thanh toán nội bộ

- Thẻ kho: Được mở riêng cho từng loại vật tư, hàng hoá Mỗi thẻ kho theodõi tình hình xuất, nhập, tồn của từng loại vật tư, hàng hoá Thẻ kho là căn cứ để xácđịnh lượng hàng xuất, nhập, tồn để lập lên bảng tổng hợp cuối tháng.

- Phiếu thu : Khi thu tiền sẽ tiến hành viết phiếu thu Phiếu thu lập thành 4 liênLiên 1: Lưu tại cuống

Liên 2: Giao cho người nộp tiềnLiên 3,4: Dùng thanh toán nội bộ

Hằng ngày căn cứ vào phiếu thu thủ quỹ lập báo cáo quỹ và chuyển giao cho kếtoán quỹ để ghi sổ kế toán.

- Bảng kê nộp séc: Khi khách hàng thanh toán bằng séc chuyển khoản, sau khikhách chuyển séc đến phòng kế toán, căn cứ vào tờ séc thủ quỹ sẽ kê khai vào bằngkê nộp séc và thủ quỹ mang nộp séc và bảng kê nộp séc đến ngân hàng nơi công tymở tài khoản để nộp Sau khi ngân hàng nhận được tờ séc và bảng kê nộp séc thìngân hàng sẽ tự chuyển tiền về tài khoản của Xí nghiệp, đồng thời sẽ gửi giấy báocho phòng kế toán.

Nhận xét:

Nhìn chung hệ thống chứng từ mà Xí nghiệp áp dụng phù hợp với yêu cầuhạch toán ban đầu và sử dụng đúng mẫu biểu Nhà nước quy định Việc luân chuyểnchứng từ được thực hiện nhanh chóng, thuận tiện Về nội dung và cách ghi chép chotừng loại chứng từ công ty đã có những hướng dẫn cụ thể, tạo cho chất lượng côngtác kế toán được thực hiện tốt

Bên cạnh đó nhiều khi việc luân chuyển chứng từ còn chậm dẫn tới việc tậphợp chi phí sản xuất và tính giá thành còn bị chậm Kế toán trưởng cần quy định rõthời gian luân chuyển chứng từ đối với các bộ phận của Xí nghiệp để chứng từ đượcluân chuyển về phòng kế toán kịp thời hơn nhằm phục vụ cho việc ghi sổ kế toán vàquản lý chi phí, tài sản.

2- Vận dụng hệ thống tài khoản tại Xí nghiệp :

Hệ thống TK kế toán Xí nghiệp sử dụng theo hệ thống Tài khoản kế toán banhành theo quyết định số 1141/TC/CĐKT ngày 1/11/1995 của Bộ trưởng Tài chínhcó sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 89/TT-BTC ngày 9/10/2002 của Bộ tài chínhvề "Hướng dẫn kế toán thực hiện 4 chuẩn mực kế toán" Thông tư số 105/TT-BTCngày 4/11/2003 của Bộ tài chính về "Hướng dẫn kế toán thực hiện 6 chuẩn mực kếtoán" Do đặc đỉểm sản xuất kinh doanh của Xí nghiệp nên hệ thống TK kế toán sửdụng bao gồm

TK 511 : Đối với doanh thuTK 152 : Nguyên liệu, vật liệuTK 156 : Đối với hàng nhập kho.

TK 334,338: Đối với tiền lương và các khoản trích theo lương.TK 111,112: Đối với thanh toán bằng tiền.

TK 131,331: Theo dõi công nợ.

TK 642: Chi phí quản lý xí nghiệp.

TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang.

Nhận xét :

Ưu điểm : Xí nghiệp sử dụng linh hoạt hệ thống tài khoản của Bộ tài

chính quy định, thiết kế xây dựng các tài khoản cấp 2 ,3 ,4 sao cho phù hợp với hìnhthức kinh doanh

Nhược điểm : Đòi hỏi các kế toán viên phải có trình độ chuyên môn cao vì hệ

thống tài khoản có nhiều bậc chi tiết Các TK đầu tư tài chính hiện nay Công ty chưaphát sinh nên không sử dụng.

2.1 Vận dụng hệ thống TKKT hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu củaXínghiệp.

1 Kế toán nghiệp vụ mua nguyên vật liệu và thanh toán tiền mua hàng

Một doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh mà gắn liền vào các hoạtđộng đó là những máy bơm nước hợp thành 1 dây chuyền sản xuất, cho ra nhữngsản phẩm chính là diện tích tưới tiêu nước Một dây chuyền sản xuất như vậy đãhình thành được những nguyên vật liệu như: áp tô mát các loại, các chủng loại vòngbi, dầu AK, mỡ YC2, mỡ 90, cáp các loại, khởi động từ , gioong các loại, bu lông Như vậy vật liệu ở đây với nhiều chủng loại, mẫu mã đa dạng.

Vì thế Xí nghiệp phải chú trọng vào việc mua sắm và dự trữ cho nguyên vậtliệu phục vụ tưới tiêu.

+ Tình hình quản lý vật tư ở xí nghiệp.

Từ những năm trước đó, các nguồn vật tư của Xí nghiệp chủ yếu là được cấptheo giá kế hoạch (giá bao cấp) Hiện nay Xí nghiệp được tự do trong việc lựa chọnvật liệu, mặt hàng chủ yếu không còn cảnh những mặt hàng cần thiết cho sản xuấtthì lại thiếu, trong khi đó những vật liệu sử dụng ít trong quá trình sản xuất lại dưthừa nhiều Công tác quản lý vật tư ở Xí nghiệp được thực hiện ở phòng kế hoạch,phòng kế toán Phòng kế hoạch chỉ quản lý vật tư về mặt số lượng và chủng loại Căn cứ vào định mức về vật liệu và phiếu đề nghị mua vật tư được Giám đốc duyệt,phòng kế hoạch tổ chức xem xét mua vật tư cho đến khâu vận chuyển về kho.

+ Tình hình mua vật liệu ở xí nghiệp.

Nguồn vốn sử dụng để mua vật liệu ở Xí nghiệp gồm vốn tự có của Xí nghiệpvà vốn Xí nghiệp vay ngắn hạn hoặc huy động vốn của cán bộ công nhân viên.

Vật liệu sử dụng của Xí nghiệp hầu hết được mua từ trong nước, việc muanguyên vật liệu được tiến hành thường xuyên, việc mua nguyên vật liệu do phòng kếhoạch tổng hợp của Xí nghiệp thực hiện , cách thức mua như sau:

Dựa theo nhu cầu về vật liệu cho sản xuất , nếu là vật liệu chính thì phòng kếhoạch tổng hợp đề xuất với Giám đốc để giám đốc xét duyệt và ký duyệt mua Đốivới nguyên vật liệu phụ (giá trị nhỏ) , cụm nào cần sử dụng thì có giấy đề nghị riêngtrình lên Giám đốc để Giám đốc xét duyệt.

Khi được Giám đốc xét duyệt phòng kế hoạch tổng hợp (hoặc các đơn vị) căncứ giấy duyệt đi tìm nguồn, tìm hiểu giá cả thị trường sau đó lấy từ một đến ba giấybáo giá mới đủ điều kiện để Giám đốc xem xét Phòng kế hoạch tổng hợp (hoặc đơnvị) báo lại cho Giám đốc và xin duyệt giá Với những lô hàng lớn như vật liệu chính:Khởi động từ , cáp các loại, cầu dao, áp tô mát Phòng kế hoạch tổng hợp làm hợpđồng mua với bên bán Với lô hàng nhỏ có thể mua trực tiếp Việc vận chuyển vậtliệu có thể do bên bán vận chuyển hoặc do Xí nghiệp vận chuyển.

+ Tình hình sử dụng vật liệu.

Vật liệu giữ vai trò quan trọng trong quá trình sản xuất , vì thế việc đưa vật liệuvào sản xuất cũng được coi trọng, đảm bảo nguyên tắc tài chính ở Xí nghiệp, cácvật liệu khi đựợc mua về nhập kho chỉ hoàn toàn dùng cho cho sản xuất kinh doanhvà cho quản lý Xí nghiệp , ngoài ra Xí nghiệp không nhượng bán vật tư khi đã hoànthành thủ tục nhập kho Với một hệ thống kho tàng khang trang sạch đẹp ngăn nắp

theo khẩu hiệu "dễ thấy, dễ lấy, dễ tìm" các loại vật tư đều có mã số, số hiệu gắn ở

chủng lọai mỗi loại vật tư mà Xí nghiệp đã quy định cho nên rất tiện lợi cho việcxuất vật tư sản xuất

Hiện nay, vật liệu tồn kho dự trữ cho sản xuất có dao động từ 30-40 triệu đồng,có những loại vật tư khuôn hình cũng như giá trị nhỏ, nhưng cũng có những loại vậttư quý hiếm đều đảm bảo dễ tìm dễ kiểm tra khi cần thiết Thông qua một hệ thốngđịnh mức làm quy chuẩn cho việc xét cấp vật tư như vòng bi 417 lắp cho máy bơm4.000m3/h phải bơm đủ thời gian hoạt động là 500h/vòng, nếu vận hành dưới 500hmà đã hỏng thì sau khi được ban kiểm tra kỹ thuật của Xí nghiệp xác định rõ nguyênnhân thì tùy theo mức độ vi phạm của người công nhân mà có mức bồi thường chếđộ vật chất kèm theo Chính vì xác định vật tư là tài sản, là tiền vốn của XN mà cácthành viên trong XN đều nhận thức được vai trò, trách nhiệm, nâng cao ý thức quảnlý, không có hiện tượng lãng phí vật tư mà đều có ý thức tiết kiệm vật tư trong sảnxuất nhằm sản xuất kinh doanh có hiệu quả, hạ giá thành sản phẩm.

Từ khi chuyển đổi cơ chế quản lý nhằm tránh tình trạng vật tư tồn đọng trongkho nhiều dễ gây hư hỏng, mất mát vật tư tài sản của Xí nghiệp, gây ứ đọng vốn lưuđộng của Xí nghiệp, vì vậy Xí nghiệp luôn tính toán duy trì một lượng vật tư dự trữhợp lý cho sản xuất với phương châm hết đến đâu mua vào đến đó.

Căn cứ theo tình hình sản xuất kinh doanh của Xí nghiệp và lượng vật tư cần dùng chosản xuất chủ yếu trong năm Xí nghiệp áp dụng 1 cách tính giá vật liệu duy nhất đó là những vậtliệu thực tế khi nhập kho được tính như sau:

Giá thực tế nhập khocủa vật liệu mua ngoài

=Giá mua ghi trênhóa đơn

+Chi phí thumua thực tế

Khi xuất dùng vật liệu, ngoài nhiệm vụ của kế toán phải tính toán chính xác giáthực tế của vật liệu xuất kho cho các nhu cầu, các đối tượng khác nhau phươngpháp xuất kho đang áp dụng theo phương pháp tính theo giá thực tế nhập trước, xuấttrước, xuất hết số nhập trước mới đến số nhập sau theo giá thực tế của từng số hàngxuất Nói cách khác là giá thực tế của vật liệu mua trước sẽ được dùng làm giá đểtính giá thực tế của vật liệu mua trước Do vậy giá trị vật liệu tồn kho cuối kỳ sẽ làgiá thực tế của số vật liệu mua vào sau cùng.

Phân loại vật liệu của xí nghiệp.

+ Nguyên vật liệu chính: Một dây chuyền sản xuất là những máy bơm nước,

vật liệu chính: áp tô mát các loại, các chủng loại vòng bi, khởi động từ, trục bơm,ống bơm v.v cho ra những sản phẩm chính là diện tích tưới tiêu nước

+ Nguyên vật liệu phụ: gồm các loại hóa chất thử mặn nước.

+ Nhiên liệu: Vật liệu dùng để bảo dưỡng , sửa chữa động cơ máy móc thiết bị

của các trạm bơm như: dầu AK 15, dầu điêren, dầu biến thế , mỡ YC2, mỡ 90

+ Phụ tùng thay thế: là các chi tiết phụ tùng của các loại máy móc thiết bị

như : Gioong các loại, khớp nối, trục nối , ty van các loại

- Thủ tục nhập xuất kho vật liệu.

Do yêu cầu của nhiệm vụ sản xuất kinh doanh ở xí nghiệp và do đặc điểmchung riêng biệt của loại hình sản xuất kinh doanh và phục vụ cả các yêu cầu cungcấp nước cho dân sinh cho nên sự biến động tình hình vật liệu của xí nghiệp vềnhập, xuất vật liệu diễn ra thường xuyên, không có những biến động lớn Do đặcđiểm loại hình doanh nghiệp nhà nước hoạt động công ích nên xí nghiệp áp dụngphương pháp ghi thẻ song song Đây là phương pháp ghi chép đơn giản, dễ kiểm trađối chiếu, dễ phát hiện sai sót, dễ quản lý tình hình biến động về số lượng có củatừng thứ vật liệu, theo số lượng và giá trị của chúng.

+ Thủ tục nhập kho vật liệu ở xí nghiệp

Căn cứ vào kế hoạch sản xuất kinh doanh của Xí nghiệp trong năm Căn cứ tìnhhình dự trữ, lượng vật liệu tồn kho đầu năm Xí nghiệp lập kế hoạch mua sắm vật tưtrang thiết bị trong năm tài chính tiếp theo Xí nghiệp tiến hành lập kế hoạch vật tưcho năm sản xuất Sau khi kế hoạch lập được thông qua Ban giám đốc mà người trựctiếp chỉ đạo là Giám đốc Xí nghiệp Xí nghiệp ký hợp đồng mua bán hàng hóa vớingười cung cấp vật tư , khi nhập hàng căn cứ vào hóa đơn mua bán và các chi phíhợp lý khác như cước vận chuyển , bốc xếp Xí nghiệp tiến hành lập biên bản kiểmnghiệm vật tư được ký kết, kế toán vật liệu tiến hành thu nhập chứng từ gồm: hợpđồng kinh tế mua bán vật tư, biên bản kiểm nghiệm vật tư , chứng từ hóa đơn muahàng Sau khi có đầy đủ các chứng từ hợp lệ, hợp pháp, kế toán tiến hành lập phiếunhập kho vật tư hàng hóa

+ Thủ tục xuất vật liệu ở xí nghiệp.

Trong khâu xuất vật tư ở Xí nghiệp được tiến hành theo một quy định rất chặtchẽ Từ kế hoạch cung cấp vật tư cho sản xuất kinh doanh cho các bộ phận khác củaXí nghiệp được hình thành từ đầu năm kế hoạch (trừ trường hợp cấp đột xuất vì lýdo bất khả kháng) Các thủ tục cần thiết khi xuất kho ở Xí nghiệp bao gồm: