Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty LD TNHH Luveco.doc

Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty LD TNHH Luveco

Lời nói đầu

Trong những năm qua,cùng với sự phát triển của nền kinh tế, cùng với sự đổimới sâu sắc của cơ chế quản lý,hệ thống kế toán đã không ngừng đổi mới,hoànthiện và phát triển góp phần tích cực vào việc quản lý tài chính Nhà nớc nói chungvà quản lý doanh nghiệp nói riêng.

Để có thể đứng vững trong cạnh tranh và không ngừng lớn mạnh, các doanhnghiệp phải chú trọng đến tất cả các khâu trong quá trình sản xuất kể từ khi bỏ vốnra cho đến khi thu hồi về,không ngừng phấn đấu tiết kiệm,giảm chi phí và tăng lợinhuận cho doanh nghiệp.

Muốn đạt đợc mục đích đó,các doanh nghiệp phải có những phơng hớng,biệnpháp quản lý phù hợp Hạch toán kế toán là một trong những công cụ quản lý sắcbén không thể thiếu trong quản lý kinh tế tài chính đối với các doanh nghiệp sảnxuất trong đó hạch toán nguyên vật liệu không ngừng nâng cao đợc vai trò giámđốc của kế toán mà còn giúp cho việc tập hợp chi phí và tính giá thành thực hiệntốt.

Qua thời gian thực tập tại công ty Liên doanh TNHH Luveco, nhận thấy tầmquan trọng của vật liệu và đợc sự giúp đỡ tận tình của các cô,các chị trong phòngkế toán và cô giáo,em đã mạnh dạn đi sâu nghiên cứu đề tài” Hoàn thiện công táckế toán nguyên vật liệu tại công ty LD TNHH Luveco”.

Nội dung của chuyên đề ngoài phần mở đầu và kết luận gồm có 3 phần chínhsau:

Chơng I: Khái quát chung về hoạt động SXKD và tổ chức quản lý của công tyLD TNHH Luveco.

Chơng II: Thực tế công tác kế toán Nguyên vật liệu tại công ty Luveco.

Chơng III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệutại công ty LD TNHH Luveco.

Do thời gian,trình độ có hạn và sự hiểu biết về thực tế cha nhiều nên chuyênđề này không tránh khỏi những thiếu sót,em rất mong nhận đợc sự đóng góp ý kiếncủa PGS - TS Đặng Thị Loan cùng các cô trong phòng kế toán để chuyên đề nàycủa em thêm phong phú về lý luận và thiết thực với thực tế.

Chơng I: Khái quát chung về hoạt động SXKD và tổ chứcquản lý của công ty LD TNHH Luveco.

1.1- Lịch sử hình thành và phát triển.

Tên công ty: Công ty Liên doanh TNHH LUVECO.Tên giao dịch: LUVECO JOINT VENTURE CO.; LTDTrụ sở chính: Số 8-Thanh Bình-Hạ Long-Nam Định.Điện thoại: 0350 649426 ; Fax: 0350 640963.

Email : LUVECO@hn.vnn.vn

Công ty Liên doanh LUVECO đợc thành lập ngày 8/8/1997 theo giấy phépđầu t số 1996/GP của Bộ kế hoạch và đầu t,hoạt động theo Luật đầu t nớc ngoài tạiViệt Nam.

Công ty đợc thành lập dựa trên hợp đồng liên doanh giữa nhà máy TPXK NamHà thuộc Tổng công ty Rau quả Việt Nam(Nay là Tổng Công ty Rau quả nông sản)có trụ sở tại Số 8-Thanh Bình-Hạ Long-Nam Định và tập đoàn LULU TrungQuốc( LULU GROUP CO.; LTD) có trụ sở tại Số 6-Thuý Kiều Nam-TP Thừa Đức-Hà Bắc- TQ Với số vốn đầu t là 4.500.000 USD trong đó vốn pháp định là2.500.000 USD Tỷ lệ góp vốn của 2 bên Việt Nam và Trung Quốc là 45/55,thờihạn liên doanh đợc quy định theo hợp đồng là 20 năm.

1.2- Chức năng nhiệm vụ hoạt động sản xuất kinh doanh.1.2.1 - Các lĩnh vực kinh doanh chủ yếu.

Công ty LUVECO tiến hành sản xuất kinh doanh trên 2 lĩnh vực chủ yếu là sảnxuất đồ hộp và sản xuất vỏ hộp sắt.

 Lĩnh vực sản xuất đồ hộp.

Công ty thực hiện sản xuất đồ hộp từ nguyên liệu ban đầu là rau quả tơi thu muatừ các vùng nguyên liệu do công ty đầu t bao tiêu sản phẩm Các sản phẩm nàyđợc sản xuất trên dây chuyền công nghệ nhập từ Đức,ý công ty có thể sảnxuất với công xuất 5.000 tấn sản phẩm/năm Phần lớn những sản phẩm này đợcxuất khẩu sang các nớc nh Pháp,Nga,ĐàI loan,Canađa,Australia và 1 phần tiêuthụ trong nớc.

 Lĩnh vực sản xuất hộp sắt.

Trong lĩnh vực này công ty phải lựa chọn những nhà cung cấp có uy tín, chất ợng cao để đảm bảo cho sản phẩm của công ty có chỗ đứng trên thị trờng.

l-Nguyên liệu chính là sắt lá công ty nhập từ hãng TOJI, KAWASKI,

HANBO các nguyên liệu phụ nh dung môi,keo công ty mua tại các hãng có tên tuổi trong nớc.

Ngành nghề kinh doanh đợc quy định bởi giấy phép đầu t là: Sản xuất nớc uốngtừ trái cây,các sản phẩm khác từ rau quả,sản xuất rợu và sản xuất vỏ hộp sắt phụcvụ chế biến rau quả và đồ hộp thực phẩm khác với tổng công xuất dự tính 5.000 tấnsản phẩm/năm.

1.2.2 - Sản phẩm chủ yếu của Công ty.

+ Đồ uống:

- Nớc giải khát các loại đóng lon 240 ml.- Nớc ngọt có ga đóng chai

- Rợu các loại 600ml;420ml;250ml+ Đồ hộp thực phẩm:

- Vải thiều đóng hộp - Da chuột các loại- Ngô ngọt

- Ngô rau- Cà chua nhót- Đậu Hà Lan + Vỏ hộp sắt các loại

Phần kinh doanh nội tiêu dựa vào các mặt hàng nh đồ uống,rợu , vỏ hộp sắtvà một số ít đồ hộp rau quả.

Nhìn chung Công ty Luveco đã có 1 thị trờng tơng đối rộng khắp,sản phẩmđã đợc nhiều nơi trên thế giới và trong nớc chấp nhận.

Trải qua gần10 năm xây dựng và phát triển công ty Liên doanh LUVECO đãdần xây dựng đợc thơng hiệu của mình trên thị trờng,sản phẩm của công ty đợccác khách hàng nớc ngoài rất a chuộng,công ty là 1 trong những công ty có tốcđộ phát triển nhanh nhất thuộc Tổng công ty rau quả Nông sản.

- Khách hàng của công ty rất đa dạng do sự đa dạng của các chủng loại hànghoá mà công ty đang kinh doanh Tập khách hàng quan trọng nhất của công ty làcác khách hàng nớc ngoài và các đại lý xuất khẩu,tập khách hàng này chiến tỷtrọng từ 80%-90% doanh số của Công ty.

-Các đại lý tiêu thụ trong nớc làm đại lý cho Công ty đây là các đầu mối phânphối hàng hoá ở các địa phơng của Công ty,mỗi đại lý nhận phần cung cấp hànghoá tại địa phơng đó,nó đóng vai trò quyết định trong việc thực hiện mục tiêu mởrộng và chiếm lĩnh thị trờng nội địa của Công ty.

-Công ty có những bạn hàng truyền thống,mua hàng với khối lợng lớn và ổnđịnh.

-Công ty có nhiều loại sản phẩm đợc ngời tiêu dùng a chuộng nh Da chuột baotử đóng lọ,Vải thiều đóng hộp,ngô ngọt đóng hộp

Năm 2004 công ty đạt lợi nhuận 450 triệu đồng,năm 2005 là 600 triệu đồng,tăng150 triệu(tơng đơng 33,3%)

1.3 - Tổ chức bộ máy quản lý.

Cơ cấu tổ chức của Công ty dựa trên hợp đồng và điều lệ liên doanh cũng nhcác quy định trong luật đầu t nớc ngoài tại Việt Nam Đứng đầu Công ty là bangiám đốc,giúp việc cho ban giám đốc là các phòng chức năng và phòng nghiệp vụ.

* Hội đồng quản trị gồm 5 ngời: 1 Chủ tịch HĐQT(ngời TQ),1 Phó chủ tịchHĐQT(ngời VN),3 thành viên(2 ngời TQ,1 ngời VN)

*Ban giám đốc gồm 2 ngời:

+ Tổng giám đốc: Là ngời có quyền hành lớn nhất,chịu trách nhiệm chungvề hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.Tổng giám đốc chịu tráchnhiệm cao nhất trớc Hội đồng quản trị và cơ quan chủ quản cấp trên về tìnhhình sử dụng vốn và hoạt động sản xuất kinh doanh.

+ Phó tổng giám đốc: Có nhiệm vụ tham mu cho tổng giám đốc và gúp giámđốc điều hành,quản lý công ty trong từng lĩnh vực mà mình phụ trách.

*Các phòng chức năng nghiệp vụ gồm có:

+ Phòng kỹ thuật: Tham mu,giúp việc cho giám đốc,chịu trách nhiệm toànbộ công tác kỹ thuật trong công ty Bảo trì máy móc,đảm bảo chất lợng sảnphẩm,kiểm tra đánh giá chất lợng sản phẩm sản xuất và chất lợng NVL đầu vào.

+ phòng tổ chức hành chính: Có nhiệm vụ quản lý nhân lực trong công ty.+ Phòng kinh doanh: Phụ trách việc xuất khẩu sản phẩm của Công ty sangthị trờng các nớc,tiêu thụ sản phẩm ở thị trờng nội tiêu,mua vật t phục vụ sảnxuất,thu mua nguyên liệu đầu vào tại các vùng nguyên liệu.

+ Phòng kế toán tài chính: Tham mu,giúp việc cho cho Tổng giám đốc vềcông tác kế toán tài chính của Công ty,theo dõi tình hình hoạt động của công tytrong từng thời kỳ và xác định kết quả hoạt động kinh doanh của công ty.

Sơ đồ tổ chức

Hội đồng quản trị

Tổng giám đốc

Phó tổng giám đốc

1.4 - Đặc điểm công tác kế toán trong công ty.

Việc tổ chức thực hiện các chức năng hạch toán kế toán trong đơn vị do bộmáy kế toán đảm nhiệm Việc tổ chức bộ máy sao cho thật hợp lý,thật gọn nhẹvà hoạt động có hiệu quả là điều kiện quan trọng để cung cấp thông tin mộtcách chính xác cho các đối tợng sử dụng,đồng thời nâng cao trình độ nghiệp vụcủa cán bộ kế toán.

Phòng kế toán của Công ty Luveco gồm 5 ngời: 1 kế toán trởng và 4 kế toánviên,mỗi kế toán viên chuyên sâu theo từng phần hành và chịu trách nhiệm trựctiếp,phản ánh thông tin từ giai đoạn lập,tiếp nhận, kiểm tra, đến việc ghi lên báocáo phần hành,giữa kế toán phần hành và kế toán tổng hợp có mối liên hệ đểtiến hành ghi sổ tổng hợp hoặc lập báo cáo định kỳ.

Công ty Liên doanh Luveco tổ chức bộ máy kế toán theo phơng thức trựctuyến,theo nguyên tắc này kế toán trởng điều hành các kế toán phần hành khôngthông qua bất kỳ một khâu trung gian nào Công tác kế toán của Công ty đợc tổchức theo hình thức kế toán tập chung,có nghĩa là toàn bộ công tác kế toán đợcthực hiện ở phòng kế toán,các chi nhánh,phân xởng chỉ làm công tác thống kê.Mô hình tổ chức kế toán tại công ty LUVECO đợc thể hiện qua mô hình sau:

Kế toán trởngPhòng tổ

chức HC

Phòng Tàivụ

Phòng kỹthuật

Phòng kinhdoanh

Kế toánTSCĐ,thủ quỹ

Kế toán tiền ơng,công nợ

l-Kế toánNVL,giá thành

Kế toán thanhtoán,thuế

Thống kê PX

 Kế toán trởng: Có trách nhiệm điều hành,giám sát mọi hoạt động của bộ máykế toán,giúp việc trong lĩnh vực chuyên môn kế toán-tài chính cho tổng giámđốc,đồng thời tổng hợp từng tài khoản vào sổ cái và lập báo cáo tài chính. Kế toán TSCĐ: phản ánh số lợng,giá trị hiện có,tình hình tăng giảm

TSCĐ,theo dõi nguyên giá,giá trị còn lại của từng tài sản trong công ty. Kế toán tiền lơng và công nợ: Căn cứ vào các bảng tổng hợp thanh toán tiền

lơng do các tổ thuộc các phân xởng đa lên để tổng hợp lập bảng phân bổ tiềnlơng và bảng thanh toán lơng,đồng thời phải theo dõi số nợ phải thu,phải trảcủa từng khách hàng.

 Kế toán NVL,Giá thành: Phản ánh số lợng,giá trị hiện có,tình hình Xuất-Tồn kho NVL,CCDC theo từng loại,lập bảng kê 3,bảng phân bổNVL,CCDC,đồng thời căn cứ vào các nhật ký chứng từ có liên quan để phânbổ chi phí và tính giá thành cho từng loại sản phẩm.

nhập- Kế toán thanh toán,thuế: Phản ánh tình hình thanh toán với ngời mua ngờibán,theo dõi tình hình thu chi của công ty.Đồng thời làm các báo cáo thuếđầu ra,đầu vào.

Để thu thập thông tin đầy đủ,có độ chính xác cao về tài sản và nguồn hìnhthành tài sản,về tình hình kết quả kinh doanh phục vụ kịp thời cho công táckiểm tra,kiểm soát và điều hành quá trình kinh doanh,làm căn cứ ghi sổ kế toánthì cần thiết phải phải sử dụng chứng từ Chứng từ kế toán là những chứng minhbằng giấy tờ về các nghiệp vụ kinh tế phát sinh,các nghiệp vụ này đều phải đợcphản ánh vào chứng từ theo mẫu quy định trong đó phải ghi chép đầy đủ,kịpthời các yếu tố theo phơng pháp lập của từng loại chứng từ

Ngoài các chứng từ bắt buộc theo mẫu nhà nớc ban hành,các chứng từmang tính hớng dẫn đợc Công ty Luveco thay đổi để phù hợp với đặc điểm sản xuấtkinh doanh,đặc điểm sản phẩm của đơn vị mình.

Công ty Liên doanh TNHH Luveco đã lựa chọn tổ chức sổ kế toán theohình thức Nhật ký-Chứng từ, theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3năm 2006 của Bộ trởng Bộ Tài chính Nguyên tắc cơ bản của hình thức này là hệthống hoá các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo một vế của tài khoản kết hợp vớiviệc phân tích các nghiệp vụ kinh tế đó theo các tài khoản đối ứng Sổ kế toán củacông ty bao gồm:

 Bảng phân bổ

Sử dụng với những khoản chi phí phát sinh thờng xuyên,có liên quan đếnnhiều đối tợng cần phân bổ Các chứng từ gốc trớc hết tập chung vào bảng phânbổ,cuối tháng dựa vào bảng phân bổ kết chuyển vào các bảng kê và Nhật kýchứng từ liên quan.

- Bảng phân bổ tiền lơng và bảo hiểm xã hội: Bảng phân bổ số 1- Bảng phân bổ nguyên vật liệu,công cụ,dụng cụ: Bảng phân bổ số 2- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ: Bảng phân bổ số 3

 Bảng kê

Đợc sử dụng cho một số đối tợng cần bổ xung chi tiết,công ty Luveco đãsử dụng những bảng kê sau:

- Bảng kê số 1: Nợ TK 111- Bảng kê số 2: Nợ TK 112- Bảng kê số 3: TK 152,TK 153

- Bảng kê số 4: TK 154,TK 631,Tk 621,TK 622,TK 627- Bảng kê số 5: TK 241,TK 641,TK 642

- B¶ng kª sè 8: TK 155,TK 156- B¶ng kª sè 10: TK 157

*Tr×nh tù ghi sæ trong h×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký-Chøng tõ t¹i c«ng ty Liªn doanhTNHH LUVECO.

Chøng tõ kÕ to¸n vµc¸c b¶ng ph©n bæ

Ghi chó: Ghi hµng ngµy: Ghi cuèi th¸ng: §èi chiÕu,kiÓm tra:

(*) Hệ thống báo cáo tài chính

Báo cáo tài chính doanh nghiệp là một bộ phận của báo cáo kế toán,doanhnghiệp phản ánh hệ thống thông tin đợc sử lý bởi hệ thống kế toán tài chính cóích cho các đối tợng sử dụng Trong hệ thống kế toán doanh nghiệp hiện hànhbáo cáo tài chính đợc xác định là loại báo cáo tổng hợp về tình hình và kết quảhoạt động KD của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định,đợc thể hiện thôngqua một hệ thống các chỉ tiêu có mối liên hệ với nhau do nhà nớc quy địnhthống nhất và mang tính pháp lệnh.

Hệ thống báo cáo tài chính ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTCcủa Bộ trởng bộ tài chính áp dụng cho tất cả các doanh nghiệp thuộc mọi lĩnhvực, mọi thành phần kinh kế trong cả nớc bao gồm:

1.Bảng cân đối kế toán: Mẫu số B 01-DN

2.Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: Mẫu số B 02-DN3.Báo cáo l chuyển tiền tệ: Mẫu số B 03-DN

4.Bản thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu số B 09-DN

Hiện nay công ty Luveco đang sử dụng những báo cáo Mẫu số 01, Mẫu số02, Mẫu số 09,còn báo cáo mẫu số 03 cha đợc lập.

Công ty Luveco là Công ty Liên doanh với nớc ngoài nhng vẫn thuộc doanhnghiệp nhà nớc trực thuộc tổng công ty Rau quả Nông sản vì vậy thời hạn lập vàgửi, nơi gửi báo cáo tài chính của Công ty nh sau:

Thời hạn

Bộ kếhoạchđầu t

Sở tàichínhNamĐịnh

Chi cụcThống

Sở kếhoạchđầu t

Tổngcông ty

Tập đoànLULU-

TrungQuốc

Thuyết minh BCTC x

(*) Hệ thống báo cáo nội bộ

Bên cạnh hệ thống báo cáo tài chính,công ty Luveco còn lập hệ thống báocáo nội bộ phục vụ cho công tác quản lý và điều hành kinh doanh của đơn vị,loạibáo cáo này đợc lập định kỳ vào cuối tháng.

+ Báo cáo nhập,xuất,tồn kho thành phẩm hàng hoá.+ Báo cáo chi tiết tình hình công nợ phải thu,phải trả+ Báo cáo bán hàng

Nhậptrong kỳ

Tồncuối kỳ

Chơng II: Thực tế công tác kế toán Nguyên vật liệu tạicông ty Luveco.

2.1 - Một số vấn đề chung về công tác quản lý nguyên vật liệu tại công ty.2.1.1 - Đặc điểm và yêu cầu quản lý nguyên vật liệu tại công ty LUVECO.

Nguyên vật liệu là những đối tợng lao động đã đợc thay đổi do lao động cóích của con ngời tác động vào nó và là tài sản dự trữ sản xuất thuộc loại tài sản l uđộng.

Nguyên vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh và toàn bộgiá trị vật liệu đợc chuyển hết một lần vào chi phí kinh doanh trong kỳ.

Trong quá trình tham gia vào hoạt động sản xuất dới tác động của laođộng,vật liệu sẽ bị tiêu hao toàn bộ hoặc thay đổi hình dạng vật chất ban đầu.

Nguyên vật liệu có vị trí quan trọng trong quá trình sản xuất và nó là cơ sởvật chất để hình thành nên sản phẩm mới,là một trong ba yếu tố không thể thiếu đ-ợc trong quá trình sản xuất Chất lợng sản phẩm có đợc bảo đảm hay không phụthuộc rất lớn vào chất lợng của nguyên vật liệu Mặt khác chi phí nguyên vật liệuchiếm một tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất nên việc tiết kiệm rất quantrọng trong kế hoạch hạ giá thành cũng nh việc tập chung quản lý chặt chẽ vật liệuở tất cả các khâu nh thu mua, bảo quản,dự trữ và sử dụng Hơn nữa xét về giá trị,nguyên vật liệu là tài sản dự trữ thuộc loại tài sản lu động do vậy việc dự trữ và sửdụng vật liệu cần thiết cho sản xuất phải hợp lý, không đợc thiếu hụt cũng không đ-ợc d thừa gây ứ đọng vốn Ngăn ngừa,hạn chế những mất mát hao hụt,lãng phínguyên vật liệu trong tất cả các khâu.

Quản lý là yếu tố khách quan của mọi nền sản xuất xã hội Quản lý nguyênvật liệu là công tác không thể thiếu đợc trong bất kỳ doanh nghiệp sản xuất nào.

Tuy nhiên do trình độ sản xuất khác nhau nên phạm vi,mức độ và phơng pháp quảnlý phải khác nhau.

Kế toán nguyên vật liệu phải có nhiệm vụ tổ chức chứng từ tài khoản,sổ kếtoán phù hợp với phơng pháp kế toán hàng tồn kho của doanh nghiệp để ghi chép,phân loại, tổng hợp số liệu về tình hình hiện có,sự biến động tăng, giảm vật liệutrong quá trình sản xuất Cung cấp kịp thời những số liệu cần thiết cho công tác kếtoán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm.

áp dụng đúng đắn các phơng pháp và kỹ thuật hạch toán nguyên vật liệu ớng dẫn và kiểm tra các bộ phận đơn vị trong doanh nghiệp thực hiện đầy đủ chếđộ hạch toán ban đầu về nguyên vật liệu Mở các sổ chi tiết, thực hiện hạch toánđúng phơng pháp quy định nhằm bảo đảm thống nhất trong công tác quản lý kếtoán.

H-Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản, dự trữ và sử dụng vật liệu H-Kiểmtra tình hình nhập xuất, phát hiện, ngăn ngừa và đề xuất biện pháp sử lý về nguyênvật liệu nh: thừa,thiếu,kém phẩm chất,mất mát, hao hụt tính toán,xác định chínhxác số lợng và giá trị nguyên vật liệu đã tiêu hao vào các đối tợng sử dụng của cácbộ phận.

Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Liên doanh TNHH Luvecophải sử dụng nhiều loại nguyên liệu khác nhau,mỗi loại nguyên liệu lại có nội dungkinh tế,chức năng,tính năng lý hoá khác nhau Do vậy để quản lý tốt nguyên vậtliệu nhằm đảm bảo cung cấp đầy đủ phục vụ cho sản xuất kinh doanh,để hạch toánchính xác và sử dụng nguyên vật liệu có hiệu quả nguyên vật liệu đợc chia thànhcác loại sau:

- Nguyên vật liệu chính- Nguyên vật liệu phụ.- Nhiên liệu.

- Phụ tùng thay thế

- Vật liệu thiết bị xây dựng cơ bản.- Phế liệu.

- Nguyên vật liệu khác.

Sản phẩm của Công ty Liên doanh TNHH Luveco là các loại rau quả đóng hộpphục vụ cho thị trờng trong nớc và xuất khẩu nh Vải thiều đóng hộp, Da chuột đónglọ, Ngô ngọt đóng hộp

Do đặc điểm sản phẩm của Công ty đa dạng nên phải sử dụng nhiều loại vật liệukhác nhau với chủng loại và quy cách khác nhau để sản xuất các loại sản phẩm cóquy cách khác nhau.

Là một đơn vị sản xuất nên chi phí nguyên vật liệu của Công ty chiếm tỷ trọnglớn trong toàn bộ giá thành sản phẩm,đặc biệt là nguyên vật liệu chính Nguyên vậtliệu là một bộ phận dự trữ sản xuất quan trọng nhất công ty ,thấy đợc vai trò đóCông ty đã tổ chức việc quản lý và hạch toán các quá trình thu mua,vận chuyển,bảoquản,dự trữ và sử dụng nguyên vật liệu để sao cho đạt hiệu quả cao nhất.

Vật liệu của công ty để phục vụ cho sản xuất rất đa dạng về các chủng loại nênviệc quản lý vật liệu có những nét riêng biệt và khó khăn,cần phải tổ chức hạchtoán chi tiết nguyên vật liệu để phản ánh tình hình biến động từng thứ,từng loại vậtliệu Để quản lý và hạch toán tốt vật liệu đòi hỏi kế toán phải nhận biết đợc từngloại,từng thứ vật liệu,có nh vậy mới tính chính xác đợc giá thực tế vật liệu nhập khovà giá thực tế của vật liệu xuất dùng.

Do đặc thù của Công ty chủ yếu là sản xuất rau quả tơi nên việc quản lý nguyênliệu đầu vào là hết sức quan trọng, những nguyên liệu này nếu quản lý không tốt rấtdễ bị hỏng và hao hụt nên việc quản lý sát sao nguyên liệu là tối cần thiết để giúpgiảm giá thành sản phẩm và nâng cao lợi nhuận.

Một loại nguyên vật liệu cũng chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm(Đồhộp) đó là lọ thuỷ tinh các loại,loại nguyên vật liệu này có đặc điểm là rất dễ vỡnếu bảo quản không tốt,mà điều kiện kho tàng của công ty còn hạn chế,nguyên vậtliệu nhập về thì lớn nên việc bảo quản loại nguyên vật liệu này còn rất nhiều khókhăn

Một mảng sản phẩm nữa của công ty là sản xuất vỏ hộp sắt các loại,nguyên liệuchính của loại sản phẩm này là Sắt lá tráng thiếc,nguyên vật liệu này chủ yếu nhậpkhẩu từ nớc ngoài,việc quản lý loại nguyên này cũng hết sức quan trọng vì với thờitiết của nớc ta là độ ẩm cao nên nếu quản lý không tốt nguyên vật liệu rất dễ bị rỉsét,h hỏng,mà giá trị của loại nguyên vật liệu này lại tơng đối cao.

2.2.2 - Phân loại vật liệu.

Vật liệu để dùng cho sản xuất của Công ty có rất nhiều loại có tính năng,công dụng khác nhau nên đã đợc phân loại thành các loại nh sau:

+ Vật liệu chính( TK 152.1): Là cơ sở vật chất cấu thành nên thực thể chínhcủa sản phẩm Nói cách khác nguyên vật liệu chính bao gồm nguyên vật liệu,nửathành phẩm mua ngoài mà khi nó tham gia vào quá trình sản xuất nhằm cấu thànhnên sản phẩm và nếu thiếu nó thì không thể sản xuất ra sản phẩm đợc Trong điềukiện cụ thể của công ty nguyên vật liệu chính của công ty thờng là các loại rau quảtơi.đờng,Axit,muối

+ Vật liệu phụ( TK 152.2): Vật liệu phụ không cấu thành nên thực thể củasản phẩm nhng có tác dụng làm tăng thêm chất lợng sản phẩm và tạo điều kiện choquá trình sản xuất tiến hành bình thờng bao gồm các loại gia vị nh tỏi,ớt,thì là,cầntây

+ Nhiên liệu(TK 152.3): Là loại vật liệu dùng để cung cấp nhiệt lợng trongquá trình sản xuất,ở công ty nhiên liệu dùng cho sản xuất bao gồm Xăng dầu, than,củi đốt lò hơi Những loại nhiên liệu này dùng để cung cấp cho cho sản xuất chínhvà xuất dùng cho quản lý chung của công ty.

+ Phụ tùng thay thế(TK 152.4): Là những chi tiết,phụ tùng máy móc,thiết bịmua sắm, dự trữ phục vụ cho việc sửa chữa các phơng tiện máy móc kỹ thuật nh ốcvít,măng ranh,rôlét

2.2.3 - Đánh giá vật liệu :

- Vật liệu ở Công ty Luveco đợc đánh giá theo một loại giá duy nhất là giáthực tế,nguyên vật liệu trong Công ty đợc hình thành từ nhiều nguồn khác nhau,giáthực tế nguyên vật liệu nhập kho đợc tính nh sau:

+ Giá thực tế nguyên vật liệu mua ngoài: Giá thực tế gồm giá mua ghi trênhoá đơn ngời bán + thuế nhập khẩu(nếu có) và chi phí thu mua thực tế( Chio phívận chuyển,bốc dỡ,chi nhân viên thu mua,chi phí của bộ phận thu mua độc lập,chiphí thuê kho,thuê bãi,tiền phạt lu kho,lu bãi ) trừ các khoản giảm giá hàng mua đ-ợc hởng.

+ Công ty đang áp dụng thuế giá trị gia tăng(GTGT) theo phơng pháp khấutrừ thuế nên vật t mua ngoài về nhập kho có hoá đơn giá trị gia tăng thì giá vật t-,hàng hoá phản ánh theo giá mua vào không có thuế GTGT đầu vào.

+ Đối với vật t hàng hoá mua ngoài không có hoá đơn giá trị gia tăng dùngvào hoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT thì giá vật t hàng hoá,dịch vụmua ngoài đợc phản ánh theo giá quy định.

- Nguyên vật liệu xuất kho Công ty đã áp dụng việc tính giá nguyên vật liệuxuất kho theo phơng pháp tính giá thực tế bình quân gia quyền Tuy nhiên chỉ sử

dụng giá thực tế nên sang đầu tháng sau mới tính đợc giá thực tế của nguyên liệuxuất kho, do vậy trong tháng việc xuất kho nguyên liệu để sản xuất kế toán chỉ theodõi đợc về mặt số lợng,trên phiếu xuất kho cũng chỉ ghi chỉ tiêu số lợng Hàngngày các chứng từ nhập xuất nguyên liệu đợc ghi vào thẻ kho,cuối tháng lập báocáo tồn kho.

Giá trị TT NVL + Trị giá TT NVL tồn đầu kỳ nhập trong kỳ

Giá trị thực tế = - x Số lợng NVL xuất trong kỳ Số lợng NVL + Số lợng NVL

tồn đầu kỳ nhập trong kỳ

Ví dụ: tính giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho :

Tháng 6 năm 2006 Công ty có nguyên liệu chính là Đờng trắng có các chỉ tiêu sau:

Nguyên vật liệu tồn đầu kỳ 3.000 25.500.000Nguyên vật liệu nhập trong kỳ 15.000 109.500.000Nguyên vật liệu xuất dùng trong kỳ 17.000

Giá thực tế BQ 25.500.000+109.500.000

1kg đờng = - = 7.500 đ/kg 3.000 + 15.000

Trị giá thực tế

đờng xuất dùng = 7.500 x 17.000 = 127.500.000 đ trong tháng

- Đối với phế liệu thu hồi: Giá thực tế của phế liệu thu hồi thờng do giám đốcquyết định.

2.2 - Kế toán chi tiết NVL tại công ty LUVECO.2.2.1 - Thủ tục chứng từ.

- Theo chế độ kế toán hiện hành quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trởng Bộ tài chính về chứng từ kế toán trong doanh

nghiệp Công ty LD TNHH Luveco đã sử dụng các loại chứng từ sau đây dùng làmcơ sở để ghi sổ kế toán vật liệu Gồm có:

+ Phiếu nhập kho - mẫu số 01-VT+ Phiếu xuất kho- mẫu số 02-VT+ Thẻ kho - mẫu số 06-VT

+ Biên bản kiểm kê vật t,sản phẩm hàng hoá- mẫu số 05-VT

* Quá trình mua và nhập kho nguyên vật liệu.

- Nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ mua ngoài:

+ Nguyên vật liệu mua trong nớc: Khi có kế hoạch sản xuất,xởng trởngcác phân xởng lập kế hoạch mua vật t trong định mức khoán gửi lên cho giámđốc phê duyệt,sau đó chuyển qua phòng kinh doanh,căn cứ vào kế hoạch vật tđã đợc duyệt phòng kinh doanh khai thác nguồn hàng,lấy mẫu,lấy báo giá làmthủ tục với khách hàng.

Ví dụ:

Giấy đề nghị mua vật t trong định mức

Kính gửi: Ông Tổng giám đốc Công ty LD LUVECOTên tôi là : Phan Thế hiệp- Quản đốc Phân xởng I.

Đề nghị ông duyệt cho phân xởng I một số vật t để phục vụ cho sản xuất Da và Ngô vụ Đông năm 2006

3 Lọ thuỷ tinh 680 cái 1.000.000 Sản xuất da

7 Hộp+ nắp 15oz đồng bộ cái 500.000 Sản xuất Ngô

 Khi có hàng phòng kinh doanh nhận hàng căn cứ vào hoá đơn,lậpphiếu nhập kho ghi đầy đủ giữ liệu: Họ tên ngời giao hàng,nhập tại kho,tên quycách vật t,số lợng,nhập theo hoá đơn,đơn giá Sau đó báo cho phòng KCS,bộ

phận sản xuất để kiểm nghiệm vật t,phòng kinh doanh mang phiếu nhập kho vàbiên bản kiểm nghiệm vật t xuống kho và nhập hàng.

Biểu mẫu số: 01

hoá đơn Mẫu số: 01 GTKT - 3LL

Liên 2:giao cho khách hàng 0035992 Ngày 14 tháng 11 năm 2006

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Đại TầnĐịa chỉ: 437 Đờng Trờng Chinh-TP Nam Định.Số tài khoản:

2 Đờng Sông Con RS “ 4.700 7.285,71 34.242.837

Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 1.821.450

Số tiền viết bằng chữ: (Ba mơi tám triệu hai trăm năm mơi ngàn đồng chẵn)

Ngời mua hàng Ngời bán hàng Thủ trởng đơn vị

(Ký,ghi rõ họ tên) (Ký,ghi rõ họ tên) (Ký,đóng dấu ghi rõ họ tên)

Biểu mẫu số: 02

Tổng công ty RQ Nông SảnCông ty LD TNHH Luveco

phiếu phân tích chất lợng

(Vật t,sản phẩm,hàng hoá)Ngày 14 tháng 11 năm 2006Tên ngời kiểm tra: Vũ Thị Liên

Tên ngời sản xuất: Công ty đờng Lam Sơn.Tên sản phẩm: RS

Ký hiệu(mẫu hoặc lô hàng):Khối lợng: 5 tấn

 Đủ tiêu chuẩn đa vào sản xuất.

Trởng phòng Ngời kiểm tra

Biểu mẫu số: 03

Đơn vị: Công ty LD Luveco

Số:34

phiếu nhập kho Nợ: TK 152 Ngày 14 tháng 11 năm 2006 Có: TK 111

Họ tên ngời giao hàng: Nguyễn Văn Hiên

Theo HĐ số 0035992 ngày 14 tháng 11 năm 2006 của Cty Đại Tần

Nhập tại kho: Chị HạnhST

T Tên,nhẫn hiệu,quy cáchphẩm chất vật t,hàng hoá Mãsố

Số lợng

Đơn giá Thành tiềnTheo

chứng từ Thựcnhập

Tổng số tiền(viết bằng chữ): (Ba mơi tám triệu hai trăm năm mơi ngàn đồng chẵn)

PT.cung tiêu Ngời giao hàng Thủ kho Kế toán trởng Thủ trởng ĐV

(Ký, họ tên)(Ký, họ tên)(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Đối với những nguyên liệu là hàng nông sản mua trực tiếp của nông dân không cóhoá đơn kế toán viết phiếu nhập sau khi đã có phiếu phân tích chất lợng.

Biểu mẫu số: 04

Tổng công ty RQ Nông SảnCông ty LD TNHH Luveco

phiếu phân tích chất lợng

(Vật t,sản phẩm,hàng hoá)Ngày 21 tháng 11 năm 2006Tên ngời kiểm tra: Vũ Thị Liên

Tên ngời sản xuất: HTX Nghĩa HồngTên sản phẩm: Da chuột bao tửKý hiệu(mẫu hoặc lô hàng):Khối lợng: 12 tấn

 Đủ tiêu chuẩn đa vào sản xuất.

Trởng phòng Ngời kiểm tra

Biểu mẫu số: 05

Đơn vị: Công ty LD Luveco

Số:45

phiếu nhập kho Nợ: TK 152 Ngày 21 tháng 11 năm 2006 Có: TK 331

Họ tên ngời giao hàng: Đào Đức Hiếu

Theo HĐ số ngày tháng năm của

Nhập tại kho: Chị HạnhST

T Tên,nhẫn hiệu,quy cáchphẩm chất vật t,hàng hoá Mãsố

giá Thành tiềnTheo

chứng từ Thựcnhập

Tổng số tiền(viết bằng chữ): (Ba mơi ba triệu sáu trăm ngàn đồng chẵn)

PT.cung tiêu Ngời giao hàng Thủ kho Kế toán trởng Thủ trởng ĐV

bảng kê nhập vật liệu tháng 11 năm 2006

Từ ngày 01/11/2006 đến 30/11/2006

Số PN Diễn giảiĐVTSố lợngĐơn giáThành tiền

(Ký,ghi rõ họ tên) (Ký,ghi rõ họ tên)

Thủ kho nhập song ghi sổ thực nhập,vào phiếu nhập cùng với ngờinhập hàng ký nhận vào phiếu nhập,sau đó phân loại chứng từ và ghi thẻ kho.Phòng vật t sau khi nhập hàng xong chuyển chứng từ gồm: Hoá đơn,phiếunhập,biên bản kiểm nghiệm chất lợng vật t cho phòng kế toán,kế toán thanhtoán làm thủ tục chuyển tiền và trả khách hàng.

Tên nhãn hiệu, quy cách,vật t: Đờng trắngĐơn vị tính: kg

Mã số: 00025

Số hiệu C.từDiền giải Ngày nhập

Ký xác nhậncủa kế toánNhậ

Ngày 2 tháng 12 năm 2006

Thủ kho Kế toán trởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký,đóng dấu ghi rõ họ tên)

 Cuối tháng thống kê phân xởng tập hợp tất cả phiếu nhập,phiếu xuấtlên báo cáo nhập - xuất - tồn kho vật t sau đó chuyển qua phòng kế toán,kế toánnguyên vật liệu căn cứ vào báo cáo và đối chiếu phiếu nhập,phiếu xuất với kếtoán thanh toán cả về nội dung,số lợng,giá trị sau đó vào sổ kế toán vật liệu.

Biểu mẫu số: 08

Đơn vị báo cáo: Kho vật t

Báo cáo nhập - Xuất - Tồn kho nguyên vật liệu tháng 11 năm 2006

Tồnđầu kỳ

Nhập trong

3 Sắt lá trángthiếc

Ngày 3 tháng 12 năm 2006Ngời lập biểu

+ Nguyên vật liệu nhập khẩu từ nớc ngoài: Phòng kinh doanh ra Hảiquan lập tờ khai nhập khẩu,nhận hàng ở của khẩu nào thì ngời của phòng kinhdoanh mang tờ khai nhập đến của khẩu đó làm thủ tục nhập hàng về Chứng từ