Ngày 4 tháng 12 năm 2006
Ngời lập Kế toán trởng 2.3.2-Kế toán xuất kho nguyên vật liệu.
Nguyên vật liệu ở Công ty Luveco chủ yếu xuất dùng cho mục đích sản xuất và phục vụ sản xuất.
- Chứng từ sử dụng: + Phiếu xuất kho
- TK Sử dụng: TK 152,TK 621,TK 627...
- Hệ thống sổ:
+ Nhật ký chứng từ số 7
+ Bảng phân bổ nguyên vật liệu + Sổ cái TK 152
+ Sổ tổng hợp TK 152 + Sổ luân chuyển TK 152
Nguyên vật liệu của công ty đợc quản lý theo kho, ở từng kho căn cứ vào bảng phân bổ nguyên vật liệu( Biểu mẫu số 10) và đặc điểm của từng loại nguyên vật liệu xuất ra mà kế toán hạch toán vào từng tài khoản cho phù hợp. Ví dụ xuất Acid Acetic cho sản xuất da chuột đóng lọ hạch toán vào TK 621.1. Phiếu xuất kho đợc lập cho từng lần xuất theo nhu cầu của từng tổ sản xuất và đợc ghi theo giá thực tế bình quân cố định cả tháng.
Trong quy trình xuất kho nguyên vật liệu,với bất kỳ nguyên liệu nào trớc hết phải căn cứ vào kế hoạch sản xuất của phân xởng và nhu cầu thực tế của từng tổ sản xuất, kế toán viết phiếu xuất kho đợc lập cho từng loại nguyên vật liệu hoặc theo ngày cho một số nguyên vật liệu trong định mức. Về số lợng phòng kế toán sẽ lập phiếu xuất kho thành nhiều đợt khác nhau, căn cứ vào tổng số phiếu xuất để vào sổ chi tiết TK 152 và căn cứ vào báo cáo kho kế toán lập bảng phân bổ nguyên vật liệu. Kế toán căn cứ vào các bảng phân bổ nguyên vật liệu để vào nhật ký chứng từ số 7 và căn cứ vào nhật ký kế toán tổng hợp vào sổ cái TK 152. Cuối kỳ kế toán khoá sổ cộng tổng số phát sinh nợ,phát sinh có,tính số d để lập bảng cân đối số phát sinh và báo cáo tài chính.
Biểu mẫu số: 14
Đơn vị: Công ty LD Luveco Mẫu số S04a7-DN
Địa chỉ: Số 8-Thanh Bình-Hạ Long-NĐ (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của bộ trởng BTC)
nhật ký chứng từ số 7
Phần I. Tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh toàn doanh nghiệp.
Ghi có các TK: 142,152,153,154,214,241,242,334,335,338,351,352,611,621,622,627,623,631. Tháng 11 năm 2006 STT 142 152 153 154 241 Tổng cộng chi phí A B 1 2 3 4 5 6 621.1 2.201.470.350 1.942.636.490 627 3.169.000 3.169.000 Cộng A 2.204.639.350 2.204.639.350 Cộng B Tổng cộng
Đã ghi sổ cái ngày 10 tháng 12 năm 2006
Ngời ghi sổ Kế toán tổng hợp Kế toán trởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Trình tự hạch toán nguyên vật liệu tại công ty Liên doanh LUVECO đợc thực hiện theo hình thức Nhật ký - Chứng từ,cụ thể nh sau:
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc nh hoá đơn bán hàng của bên bán và biên bản kiểm nghiệm(nếu có) trong trờng hợp mua nguyên vật liệu,giấy đề nghị cấp vật t cho sản xuất(trờng hợp xuất nguyên vật liệu cho sản xuất) kế toán lập phiếu nhập kho hoặc phiếu xuất kho.Cuối tháng căn cứ vào các phiếu nhập,phiếu xuất đã đợc đối chiếu kế toán vào số chi tiết TK 152,sau đó từ sổ chi tiết TK 152 kế toán vào sổ tổng hợp TK 152. Căn cứ vào các phiếu xuất kho và báo cáo kho do thống kê phân xởng lập kế toán lập bảng phân bổ nguyên vật liệu, sau đó căn cứ vào các phiếu nhập kho và bảng phân bổ nguyên vật liệu kế toán lập bảng kê 3, từ bảng kê 3 kế toán lên nhật
ký chứng từ số 7,từ sổ tổng hợp nguyên vật liệu và bảng phân bổ nguyên vật liệu kế toán vào sổ luân chuyển nguyên vật liệu. Căn cứ vào nhật ký chứng từ số 7 kế toán tổng hợp vào sổ cái TK 152. Số liệu ghi trên sổ cái là căn cứ để lập bảng cân đối tài khoản và cuối cùng trên cơ sở bảng cân đối tài khoản,kế toán lập báo cáo kế toán cho từng kỳ hạch toán. Để đảm bảo độ chính xác của số liệu kế toán phải thờng xuyên đối chiếu giữa sổ cái và sổ tổng hợp. Trờng hợp phát hiện sai sót,nhầm lẫn phải điều chỉnh kịp thời.
Bên cạnh đó thủ kho cũng căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho mà kế toán lập để vào thẻ kho cho từng thứ, từng loại nguyên vật liệu. Việc ghi thẻ kho đợc thực hiện hàng ngày khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh,trên thẻ kho chỉ theo dõi về mặt số lợng nguyên vật liệu nhập-xuất-tồn ở một thời điểm nào đó,chứ không theo dõi giá trị thực tế của nguyên vật liệu nhập-xuất-tồn. Đây cũng là nguồn số liệu gốc để đối chiếu về mặt số lợng nguyên vật liệu với số liệu kế toán ở một thời điểm nhất định.
Biểu mẫu số: 15
Đơn vị: Công ty LD Luveco Mẫu số S05-DN
Địa chỉ: Số 8-Thanh Bình-Hạ Long-NĐ (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của bộ trởng BTC)
Sổ cái
Tài khoản: 152 Số d đầu năm
1.113.278.105 Ghi có các TK,đối ứng nợ với TK này Tháng 1 ... ... Tháng 10 Tháng 11 Cộng 111 145.714.200 331 1.283.070.513 112 82.500.000 338.3 141 338.8 Cộng số phát sinh Nợ 1.511.284.713 Cộng số phát sinh Có 2.204.639.350 Số d cuối Nợ tháng Có 1.289.370.818 596.016.181 Ngày 10 tháng 12 năm 2006
Ngời ghi sổ Kế toán trởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
2.3.3- Kiểm kê đánh giá nguyên vật liệu.
Trong công tác kế toán nguyên vật liệu thì khâu kiểm kê là một khâu tối cần thiết không thể bỏ qua đợc vì có kiểm kê thì mới phát hiện kịp thời những mất mát,thiếu hụt hoặc vật t còn thừa trong kho. Đồng thời với công tác kiểm kê về số l- ợng vật t Công ty còn kiểm tra đánh giá cả về mặt chất lợng vì nhờ đó kịp thời phát hiện những vật t,nguyên vật liệu bị mất phẩm chất,h hỏng,ứ đọng và tìm cách giải quyết một cách có hiệu quả nhất,nhanh nhất đối với số vật t hỏng đó.
Nếu trong quá trình kiểm kê phát hiện số lợng vật t thực tế không trùng với số vật t trên sổ sách thì kế toán phải tìm ra nguyên nhân. Nếu thiếu hụt do nguyên nhân chủ quan thì bắt những ngời có trách nhiệm liên quan phải bồi thờng,nếu do nguyên nhân khách quan mà giá trị nguyên vật liệu hao hụt nằm trong định mức cho phép thì kế toán ghi tăng giá vốn hàng bán,nếu hao hụt do nhầm lẫn thì kế toán phải chỉnh lại số liệu trên sổ kế toán.
Nếu kiểm kê thấy số nguyên vật liệu thực tế lớn hơn số nguyên vật liệu trên sổ sách thì kế toán cũng phải xác định nguyên nhân thừa để ghi sổ,nếu cha xác định đợc nguyên nhân thì vẫn ghi tăng nguyên vật liệu và đồng thời ghi tăng khoản phải trả phải nộp khác. Nếu xác định ngay khi kiểm kê số nguyên vật liệu thừa là của các đơn vị khác khi nhập kho cha ghi tăng TK 152 thì không ghi vào bên có TK 338.1 mà ghi vào bên Nợ Tk 002”vật t hàng hoá nhận giữ hộ,nhận gia công”. Khi trả lại nguyên vật liệu cho đơn vị khác ghi vào bên có TK 002.
Tại công ty Liên doanh TNHH Luveco mỗi năm nguyên vật liệu,vật t, hàng hoá đợc tiến hành kiểm kê hai lần vào 30 tháng 6 và 31 tháng 12 hàng năm,sau khi kiểm kê song kế toán lập biên bản kiểm kê nêu rõ nguyên nhân,số lợng nguyên vật liệu thừa thiếu,những nguyên vật liệu không còn đủ chất lợng cần sử lý. Biên bản lập thành 02 bản đợc thủ kho,kế toán nguyên vật liệu, phòng kỹ thuật, kế toán tr- ởng,giám đốc ký duyệt.
tổng công ty rau quả nông sản
Công ty Liên doanh TNHH LUVECO **************
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---o0o---
Nam định, ngày 31 tháng 12 năm 2006