TỔ CHỨC HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI XÍ NGHIỆP ĐẦU MÁY HÀ NỘI

Đối với bất cứ một doanh nghiệp nào hoạt động trong cơ chế thị trường, việc đảm bảo đúng, đủ và kịp thời về số lượng và chất lượng các yếu tố của quá trình sản xuất là nhiệm vụ đóng vai trò then chốt quyết định đến sự thành bại của doanh nghiệp. Trong đó, nguyên vật liệu là yếu tố đóng vai trò rất quan trọng làm nên sự thành công của sản phẩm và tạo ưu thế cho doanh nghiệp trong điều kiện cạnh tranh khốc liệt trên thị trường. Do đó, quản lý vật liệu và tổ chức hạch toán nguyên vật liệu một cách khoa học và hợp lý là điều rất cần thiết, vì nó không những đảm bảo cho quá trình sản xuất không bị ngừng trệ mà còn góp phần giảm thiểu chi phí nguyên vật liệu trong giá thành sản xuất, nâng cao hiệu quả của quá trình sản xuất kinh doanh. Hiểu và nhận thức được tầm quan trọng của nguyên vật liệu và công tác hạch toán nguyên vật liệu là một điều hết sức cần thiết. Xuất phát từ điều này, trong thời gian thực tập tại Xí nghiệp Đầu máy Hà Nội, em đã chọn đề tài cho bài chuyên đề tốt nghiệp của mình là: “TỔ CHỨC HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI XÍ NGHIỆP ĐẦU MÁY HÀ NỘI” Kết cấu của chuyên đề gồm 3 phần: Phần I - Lý luận chung về tổ chức hạch toán nguyên vật liệu trong các doanh nghiệp sản xuất. Phần II - Thực trạng tổ chức hạch toán nguyên vật liệu tại Xí nghiệp Đầu máy Hà Nội. Phần III - Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác tổ chức hạch toán nguyên vật liệu tại Xí nghiệp Đầu máy Hà Nội.

Chuyên đề tốt nghiệp N Lời mở đầu ăm 1986 cột mốc lớn tiến trình lịch sử đất nớc ta: Từ chế tập trung quan liêu bao cấp chuyển sang chế thị trờng Điều đà tạo vận hội thời lớn cho doanh nghiệp hoạt động, nhiên đặt cho tổ chức khó khăn thách thức đòi hỏi phải vợt qua để tồn phát triển Đối với doanh nghiệp hoạt động chế thị trờng, việc đảm bảo đúng, đủ kịp thời số lợng chất lợng yếu tố trình sản xuất nhiệm vụ đóng vai trò then chốt định đến thành bại doanh nghiệp Trong đó, nguyên vật liệu yếu tố đóng vai trò quan trọng làm nên thành công sản phẩm tạo u cho doanh nghiệp điều kiện cạnh tranh khốc liệt thị trờng Do đó, quản lý vật liệu tổ chức hạch toán nguyên vật liệu cách khoa học hợp lý điều cần thiết, đảm bảo cho trình sản xuất không bị ngừng trệ mà góp phần giảm thiểu chi phí nguyên vật liệu giá thành sản xuất, nâng cao hiệu trình sản xuất kinh doanh Hiểu nhận thức đợc tầm quan trọng nguyên vật liệu công tác hạch toán nguyên vật liệu điều cần thiết Xuất phát từ điều này, thời gian thực tập Xí nghiệp Đầu máy Hà Nội, em đà chọn đề tài cho chuyên đề tốt nghiệp là: Tổ chức hạch toán nguyên vật liệu Xí nghiệp Đầu máy Hà Nội Kết cấu chuyên đề gồm phần: Phần I - Lý luận chung tổ chức hạch toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Phần II - Thực trạng tổ chức hạch toán nguyên vật liệu Xí nghiệp Đầu máy Hà Nội Phần III - Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác tổ chức hạch toán nguyên vật liệu Xí nghiệp Đầu máy Hà Nội Do trình độ thân thời gian thực tập có hạn nên chuyên đề em không tránh khỏi thiết sót cần đợc bổ sung Do em mong nhận đợc ý kiến đóng góp thầy cô để em nâng cao kiến thức phục vụ tốt cho công tác thực tế sau Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình bác, cô phòng ban, đặc biệt Phòng Kế toán tài vụ Xí nghiệp Đầu máy Hà Nội hớng dẫn tận tình Phó Giáo s - Tiến sĩ Đặng Thị Loan đà giúp em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp Chuyên ®Ị tèt nghiƯp PhÇn I - Lý ln chung vỊ tổ chức hạch toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất I - Sự cần thiết phải tổ chức hạch toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Đặc điểm, vai trò nguyên vật liệu hoạt động sản xuất kinh doanh Nguyên vật liệu đối tợng lao động mua tự chế biến cần thiết trình hoạt động sản xuất doanh nghiệp Nó ba yếu tố trình sản xuất Đặc điểm vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất định chu kỳ sản xuất vật liệu bị tiêu hao toàn bị biến đổi hình thái vật chất ban đầu để cấu thành thực thể sản phẩm Về mặt giá trị, tham gia vào chu kỳ sản xuất định nên tham gia vào sản xuất, giá trị vật liệu đợc tính hết lần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Do đặc điểm vật liệu đợc xếp vào loại tài sản lu động doanh nghiệp Trong doanh nghiệp sản xuất, vật liệu thờng chiếm tỉ trọng lớn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm nên việc quản lý trình thu mua, vận chuyển, bảo quản dự trữ sử dụng vËt liƯu cã ý nghÜa rÊt lín viƯc tiÕt kiệm chi phí, hạ thấp giá thành sản phẩm Vật liệu thành phần quan trọng vốn lu động, việc dự trữ sử dụng vật liệu cách hợp lý tiết kiệm góp phần nâng cao hiệu trình sản xuất kinh doanh tăng tốc độ chu chuyển vốn ý nghÜa, nhiƯm vơ cđa kÕ to¸n vËt liƯu doanh nghiệp Sản xuất ngày phát triển đòi hỏi khối lợng chủng loại nguyên vật liệu đáp ứng cho ngày lớn Trong điều kiện nguyên vật liệu nớc cha đáp ứng đầy đủ yêu cầu sản xuất, số nguyên vật liệu phải nhập ngoại Do việc quản lý tốt, sử dụng vật liệu tiết kiệm, có hiệu việc làm cần thiết doanh nghiệp toàn kinh tế Tổ chức hạch toán nguyên vật liệu yêu cầu thiết yếu để quản lý vật liệu, thúc đẩy việc cung cấp nguyên vật liệu cách đầy đủ kịp thời; dự trữ sử dụng vật liệu tiết kiệm, hợp lý; ngăn ngừa tợng hao hụt mát, lÃng phí nguyên vật liệu khâu trình sản xuất kinh doanh Kế toán nguyên vật liệu công cụ đắc lực cho công tác quản lý vật liệu Kế toán vật liệu có xác, đầy đủ, kịp thời hay ảnh hởng lớn đến tình hình quản lý vËt liƯu cđa doanh nghiƯp Qu¶n lý vËt liƯu sÏ tiến hành đợc công tác kế toán vật liệu cha tốt Vì vậy, để tăng cờng cải tiến công tác quản lý vật liệu, thiết phải không ngừng cải tiến hoàn thiện công tác kế toán vật liệu Kế toán vật liệu công cụ giúp lÃnh đạo doanh nghiệp nắm bắt tình hình chủ động sản xuất Kế toán vật liệu có phản ánh xác, kịp thời, đầy đủ Chuyên đề tốt nghiệp tình hình nguyên vật liệu lÃnh đạo nắm đợc thông tin đa đợc định quản lý phù hợp, kịp thêi Chi phÝ nguyªn vËt liƯu thêng chiÕm mét tØ trọng lớn giá thành nên công tác kế toán vật liệu đợc thực cách khoa học hợp lý đa đợc biện pháp nhằm giảm thiểu chi phí nguyên vật liệu, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh sức cạnh tranh doanh nghiệp thị trờng Kế toán vật liệu có nhiệm vụ sau: Tổ chức ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu tình hình thu mua vận chuyển, nhập xuất tồn kho vật liệu; tính giá thực tế vật liệu thu mua kiểm tra tình hình thực kế hoạch cung ứng vật liệu mặt số lợng, chất lợng, mặt hàng Hớng dẫn, kiểm tra phân xởng, kho phòng ban thực chứng từ ghi chép ban đầu vật liệu, mở sổ sách cần thiết hạch toán vật liệu chế độ, phơng pháp Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản, nhập xuất vật liệu, định mức dự trữ, định mức tiêu hao, phát đề xuất biện pháp xử lý vật liệu thiếu, thừa, ứ đọng, phẩm chất, xác định số lợng giá trị vật liệu tiêu hao, phân bổ xác chi phí cho đối tợng sử dụng Tham gia công tác kiểm kê, đánh giá vật liệu, lập báo cáo vật liệu phân tích tình hình thu mua, bảo quản, dự trữ sử dụng vật liệu II - Phân loại tính giá vật liệu doanh nghiệp Phân loại vật liệu Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, tính chất đặc thù mà doanh nghiệp sử dụng loại vật liệu khác Mỗi loại vật liệu có vai trò, công dụng, tính chất lý, hoá khác biến động thờng xuyên liên tục hàng ngày trình sản xuất Để phục vụ cho công tác quản lý hạch toán đòi hỏi phải phân loại vật liệu Phân loại vật liệu việc xếp vật liệu loại thành nhóm theo tiêu thức định để thuận lợi cho việc quản lý hạch toán Tuỳ thuộc vào nội dung kinh tế, chức vật liệu hoạt động sản xuất kinh doanh mà vật liệu doanh nghiệp có phân chia khác Nhìn chung, vật liệu đợc chia thành loại sau: Nguyªn liƯu, vËt liƯu chÝnh: Nguyªn liƯu, vËt liƯu đối tợng lao động chủ yếu doanh nghiệp, sở vật chất chủ yếu, hình thành nên thực thể sản phẩm Nh sắt, thép công nghiệp khí; công nghiệp kéo sợi; gạch, ngói, xi măng xây dựng bản; hạt giống, phân bón nông nghiệp Bán thành phẩm mua phản ánh vào Nguyên liệu, vật liệu (nh vật kết cấu xây dựng bản) Vật liệu phụ: Vật liệu phụ đối tợng lao động, nhng vật liệu phụ sở vật chất chủ yếu hình thành nên sản phẩm Vật liệu phụ có vai trò phụ trình sản xuất kinh doanh, tạo cho trình sản xuất kinh Chuyên đề tốt nghiệp doanh đợc bình thờng, phục vụ cho nhu cầu công nghệ, kỹ thuật quản lý Nh dầu mỡ bôi trơn máy móc sản xuất công nghiệp; thuốc trừ sâu, thuốc thú y, thuốc kích thích sinh trởng sản xuất nông nghiệp Nhiên liệu: Là thứ có tác dụng cung cấp nhiệt lợng cho trình sản xuất kinh doanh, nhiên liệu gồm có: xăng, dầu, mỡ, đốt, than củi Phụ tùng thay thế, sửa chữa: Là chi tiết, phụ tùng máy móc, thiết bị mà doanh nghiệp mua sắm, dự trữ phục vụ cho việc sửa chữa máy móc thiết bị, phơng tiện vận tải Vật liệu thiết bị xây dựng bản: Bao gồm loại vật liệu thiết bị (cần lắp, không cần lắp, vật kết cấu, công cụ, khí cụ) mà doanh nghiệp mua vào nhằm mục đích đầu t cho xây dựng Phế liệu: Là loại vật liệu bị loại trình sản xuất kinh doanh đơn vị; phế liệu đà hết phần lớn giá trị sử dụng ban đầu, nh sắt, thép vụn, gỗ vụn, gạch, ngói vỡ Vật liệu khác: Bao gồm loại vật liệu lại thứ cha kể nh bao bì, vật đóng gói, loại vật t đặc chủng Trên thực tế, việc xếp nguyên vật liệu theo loại nh đà trình bày vào công dụng chủ yếu nguyên vật liệu đơn vị cụ thể, có thứ nguyên vật liệu đơn vị nguyên vật liệu chính, nhng đơn vị khác lại vật liệu phụ Để phục vụ tốt yêu cầu quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu, cần phải biết đợc cách đầy đủ, cụ thể số có tình hình biến động loại vật liệu đợc sử dụng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vì vậy, nguyên vật liệu cần phải phân chia cách chi tiết theo tính lý học, hoá học, theo quy cách, phẩm chất nguyên vật liệu Việc đợc thực sở xây dựng lập sổ Danh điểm nguyên vật liệu nguyên vật liệu đợc chia thành loại, nhóm, thứ nguyên vật liệu Sổ Danh điểm nguyên vật liệu đợc xây dựng sở số hiệu loại nguyên vật liệu, nhóm nguyên vật liệu, thứ nguyên vật liệu Tính giá vật liệu Tính giá vật liệu dùng thớc đo tiền để biểu giá trị ghi sổ chúng theo nguyên tắc định Theo quy định, vật liệu đợc tính theo giá thực tế (giá gốc) Tuỳ theo doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp hay phơng pháp khấu trừ mà giá thùc tÕ cã thÓ cã thuÕ GTGT (nÕu tÝnh thuÕ GTGT theo phơng pháp trực tiếp) hay thuế GTGT (nếu tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ) 2.1 Víi vËt liƯu nhËp kho Gi¸ thùc tÕ cđa vật liệu nhập kho đợc xác định tuỳ theo nguồn nhập * Với vật liệu mua ngoài: Giá thực tế vật liệu = Giá mua ghi + Chi phÝ thu - ChiÕt khÊu mua hµng + ThuÕ nhập Chuyên đề tốt nghiệp mua hoá đơn mua (nÕu cã) (nÕu cã) Chi phÝ thu mua thùc tÕ gåm: chi phÝ vËn chun, b¶o qu¶n, bèc dì, bảo hiểm vật liệu từ nơi thu mua đến kho doanh nghiệp, công tác phí cán thu mua, chi phÝ cđa bé phËn thu mua ®éc lËp số hao hụt tự nhiên định mức * Với vật liệu tự sản xuất: Giá thực tế vật liệu tự chế biến = Giá thị trờng vËt liÖu xuÊt chÕ biÕn + Chi phÝ chÕ biÕn * Với vật liệu thuê gia công: Giá thực tế vật liệu thuê gia công chế biến = Giá trị vật liệu xuất chế biến + Chi phí thuê gia công chế biến + Chi phÝ vËn chun, bèc dì, b¶o hiĨm… * Víi vËt liệu nhận đóng góp từ đơn vị, tổ chức, cá nhân tham gia liên doanh: Giá thực tế giá thoả thuận bên xác định cộng với c¸c chi phÝ tiÕp nhËn (nÕu cã) * Víi phÕ liệu: Giá thực tế giá ớc tính sử dụng đợc hay giá trị thu hồi tối thiểu * Với vật liệu đợc tặng, thởng: Giá thực tế tính theo giá thị trờng tơng đơng cộng với chi phí liên quan đến việc tiếp nhận Trong thực tế việc hạch toán vật liệu biến động hàng ngày theo giá thực tế khó khăn phức tạp Để đơn giản hoá cho công tác hạch toán hàng ngày, kế toán sử dụng giá hạch toán để ghi chép mặt giá trị Giá hạch toán giá kế hoạch doanh nghiệp xây dựng giá ổn định thời kỳ hạch toán Sau đó, cuối kỳ kế toán tính giá thực tế vật liệu điều chỉnh giá hạch toán sang giá thực tế 2.2 Đối với vật liệu xt kho §èi víi vËt liƯu xt dïng kú, tuỳ theo đặc điểm hoạt động doanh nghiệp, vào yêu cầu quản lý trình độ nghiệp vụ cđa c¸n bé kÕ to¸n, cã thĨ sư dơng mét phơng pháp sau theo nguyên tắc quán hạch toán, có thay đổi phải giải thích rõ ràng * Phơng pháp nhập trớc xuất trớc (FIFO) Phơng pháp dựa giả thuyết vật liệu nhập trớc đợc xuất trớc, xuất hết số nhập trớc đến số nhập sau theo giá thực tế số hàng xuất Nói cách khác, sở phơng pháp giá thực tế vật liệu mua trớc đợc dùng làm giá để tính giá thực tế vật liệu xuất trớc giá trị vật liệu tồn kho cuối kỳ giá thực tế số vật liệu mua vào sau Phơng pháp thích hợp trờng hợp giá ổn định có xu hớng giảm * Phơng pháp nhập sau, xuất trớc (LIFO) Chuyên đề tốt nghiệp Phơng pháp dựa giả thuyết vật liệu nhập kho sau đợc xuất sử dụng trớc nhất, ngợc lại với phơng pháp nhập trớc, xuất trớc Do giá trị vật liệu xuất kho đợc tính hết theo giá nhập kho míi nhÊt, råi tÝnh tiÕp theo gi¸ nhËp kho kÕ trớc Nh vậy, giá trị vật liệu tồn kho đợc tính theo giá thực tế vật liệu nhập kho Phơng pháp thích hợp trờng hợp lạm phát * Phơng pháp trực tiếp Theo phơng pháp này, vật liệu đợc xác định giá trị theo đơn hay lô giữ nguyên từ lúc nhập vào lúc xuất dùng (trừ trờng hợp ®iỊu chØnh) Khi xt vËt liƯu nµo sÏ tÝnh theo giá thực tế vật liệu Do vậy, phơng pháp có tên gọi phơng pháp đặc điểm riêng hay phơng pháp giá thực tế đích danh thờng sử dụng với loại vật liệu có giá trị cao có tính tách biệt * Phơng pháp giá đơn vị bình quân Theo phơng pháp này, giá thực tế vật liệu xuất dùng kỳ đợc tính theo công thức: Giá thực tế vật liệu xuất dùng = Số lợng vật liệu xuất dùng x Giá đơn vị bình quân Trong đó, giá đơn vị bình quân tính theo cách sau: Giá đơn vị bình quân kỳ dự trữ Giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ nhập kỳ = Lợng thực tế vật liệu tồn đầu kỳ nhập kỳ Cách tính đơn giản, dễ làm nhng độ xác lại không cao Hơn nữa, công việc tính toán dồn vào cuối tháng, gây ảnh hởng đến công tác toán nói chung Giá đơn vị bình quân cuối kỳ trớc Giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ (hoặc cuối kỳ trớc) = Lợng thực tế vật liệu tồn đầu kỳ (hoặc cuối kỳ trớc) Cách đơn giản phản ánh kịp thời tình hình biến động vật liệu kỳ nhiên không xác không tính đến biến động giá vật liệu kỳ Giá đơn vị bình quân sau lần nhập = Giá thực tế vật liệu tồn sau lần nhập Lợng thực tế vật liệu tồn sau lần nhập Cách tính theo giá đơn vị bình quân sau lần nhập lại khắc phục đợc nhợc điểm phơng pháp trên, vừa xác, vừa cập nhật Nhợc điểm phơng pháp tốn nhiều công sức, tính toán nhiều lần Việc tính giá theo phơng pháp đợc thực Bảng kê tính giá thực tế Bảng kê tính giá thực tế Vật liệu, sản phẩm, hàng hoá Chuyên đề tốt nghiệp Chủng loại: Đơn vị: Ngày tháng Nhập Nội dung XuÊt Tån SL §G TT SL §G TT SL §G TT 10 11 Cộng Ngày tháng năm Kế toán trởng (Ký, họ tên) Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) * Phơng pháp giá hạch toán Theo phơng pháp này, toàn vật liệu biến động kỳ đợc tính theo giá hạch toán (giá kế hoạch loại giá ổn định kỳ) Giá thực tế vật liệu xuất kho kỳ đợc xác định lúc cuối kỳ sở hệ số chênh lệch giá thực tế giá hạch toán vật liệu với giá hạch toán vật liệu đà xuất kho kỳ Giá thực tế vật liệu xuất kho kỳ Giá hạch to¸n vËt liƯu xt kho kú = x HƯ số chênh lệch giá thực tế giá hạch toán vật liệu (hệ số giá) Trong đó: Giá hạch toán vật liệu xuất kho kỳ Hệ số giá = = Số lợng vật liệu xuất kho x Đơn giá hạch toán vật liệu Giá thực tế vật liệu tồn kho đầu kỳ + Giá thực tế vật liệu nhập kho kỳ Giá hạch toán vật liệu tồn kho đầu kỳ + Giá hạch toán vật liƯu nhËp kho kú HƯ sè gi¸ cã thĨ tính cho loại, nhóm thứ vật liệu chủ yếu tuỳ thuộc vào yêu cầu trình độ quản lý Tổ chức kế toán vật liệu theo phơng pháp giá hạch toán có u điểm việc tính toán đơn giản, giảm bớt khối lợng công tác kế toán hàng ngày đồng thời tăng cờng đợc chức kiểm tra kế toán tổng hợp kế toán chi tiết đợc dễ dàng thuận lợi cho việc tổ chức hạch toán kinh tế nội Việc tính giá theo phơng pháp giá hạch toán đợc thực bảng kê số Bảng kê số Bộ, Tổng cục: Đơn vị: Số TT Tính giá thành thực tế vật liệu công cụ dụng cụ (TK 152, 153) Tháng năm Chỉ tiêu TK 152 - Nguyên liƯu, vËt liƯu TK 153 - C«ng cơ, dơng cụ Chuyên đề tốt nghiệp HT 10 11 12 TT HT TT I Số d đầu tháng II Số phát sinh tháng Ghi Nợ TK 152, 153, ghi Có TK 111 Ghi Nỵ TK 152, 153, ghi Cã TK 112 Ghi Nỵ TK 152, 153, ghi Cã TK 331 Ghi Nỵ TK 152, 153, ghi Cã TK 151 Ghi Nỵ TK 152, ghi Cã TK 152 … III Céng sè d đầu tháng phát sinh tháng (I + II) IV HƯ sè gi¸ V Xt dïng th¸ng VI Tồn kho cuối tháng (III V) Ngày tháng năm Kế toán trởng (Ký, họ tên) Kế toán ghi sỉ (Ký, hä tªn) III - Tỉ chøc chøng tõ luân chuyển chứng từ nguyên vật liệu Khi tổ chức hạch toán ban đầu doanh nghiệp cần phân công trách nhiệm cụ thể cho ngời lập chứng từ loại chứng từ Sự thống phận liên quan nh vật t, kế hoạch, tài vụ quan trọng, chứng từ kế toán việc nhập xuất vật liệu phải đợc lập theo quy định mẫu biểu, phơng pháp, trách nhiệm ghi chép số liệu cần thiết Tổ chức tốt khâu hạch toán ban đầu vật liệu tạo điều kiện thuận lợi cho công tác hạch toán chi tiết tổng hợp vật liệu Chứng từ kế toán sử dụng Mọi trờng hợp nhập, xuất vật liệu phải lập chứng từ kế toán cách đầy đủ, xác, kịp thời theo chế độ ghi chép ban đầu vật liệu đà đợc Nhà nớc ban hành Những chứng từ kế toán sở để tiến hành ghi chép vào sổ kế toán, giám sát tình hình biến động số hiƯn cã cđa tõng lo¹i vËt liƯu, phơc vơ cho công tác quản lý vật liệu hoạt động sản xuất kinh doanh Theo chế độ ghi chép ban đầu vật liệu đà đợc ban hành Tổng cục Thống kê, chứng từ kế toán nhập, xuất vật liệu gồm: - Hoá đơn bán hàng, Hoá đơn GTGT - PhiÕu nhËp kho (MÉu sè 01-VT) - PhiÕu xuÊt kho (MÉu sè 02-VT) - PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé (MÉu sè 03-VT) - PhiÕu xuÊt vËt t theo hạn mức (Mẫu số 04-VT) - Biên kiểm nghiệm vật t (Mẫu số 05-VT) Chuyên đề tèt nghiƯp - ThỴ kho (MÉu sè 06-VT) - PhiÕu báo vật t lại cuối kỳ (Mẫu số 07-VT) - Biên kiểm kê vật t (Mẫu số 08-VT) Tỉ chøc lu©n chun chøng tõ vËt liƯu 2.1 Tỉ chøc lu©n chun chøng tõ nhËp kho vËt liƯu Khi phát sinh nhu cầu vật liệu: - Đơn vị có nhu cầu vật liệu trình danh sách vật liệu cần mua báo giá cho Giám đốc Kế toán trởng ký duyệt Khi hàng đà về, ngời giao hàng xuất trình chứng từ cần thiết để nghiƯm thu vËt liƯu - Ban kiĨm nghiƯm gåm ngêi phụ trách cung tiêu, thủ kho, ngời giao hàng vào chứng từ gốc để tiến hành kiểm tra vËt t díi sù chøng kiÕn cđa thđ kho lập Biên nghiệm thu vật liệu - Căn vào Biên nghiệm thu vật liệu, cán cung øng lËp PhiÕu nhËp kho, Trëng phßng ký dut råi giao cho thñ kho - Thñ kho nhËn liên Phiếu nhập kho, nhận hàng, ghi vào Thẻ kho chuyển lên phòng Kế toán - Kế toán nguyên vật liệu ghi sổ kế toán bảo quản, lu chứng từ 2.2 Tổ chức luân chuyển chứng tõ xt kho vËt liƯu Khi cã nhu cÇu sư dụng vật t: - Đơn vị có nhu cầu lập chứng từ xin xuất vật liệu sau trình Giám đốc đơn vị Kế toán trởng duyệt lệnh xuÊt vËt liÖu - Bé phËn cung øng vËt liÖu lËp PhiÕu xt kho råi chun cho thđ kho lµm thđ tơc xt vËt liƯu - Thđ kho sau kiĨm tra sÏ xt vËt liƯu, ghi sè thùc xt vào Thẻ kho chuyển kho kế toán - Kế toán vật liệu thu nhận chứng từ, tiến hành ghi sổ kế toán bảo quản lu chứng từ IV - Tổ chức hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Hạch toán chi tiết vật liệu công việc có khối lợng lớn, đòi hỏi phản ánh giá trị, số lợng, chất lợng thứ (từng danh điểm) vật liệu theo kho ngêi phơ tr¸ch vËt chÊt Trong thùc tÕ hiƯn có phơng pháp hạch toán chi tiết vật liệu sau: phơng pháp thẻ song song, phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển phơng pháp sổ số d Sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu * Sổ theo dõi kho hàng: Thẻ kho (Mẫu số 06-VT) đợc lập cho danh điểm vật liệu phát cho thủ kho sau đà đăng ký vào sổ đăng ký thẻ kho, dùng để phản ánh tình hình nhập xuất tồn kho vật liệu mặt số lợng Chuyên đề tốt nghiệp Thẻ kho Số thẻ: Số tờ: Danh điểm vật t: Đơn giá hạch toán: Tên vật t: Đơn vị tính: NhÃn hiệu quy cách vật t: Định mức dự trữ: Tối đa: Tối thiểu: Ngày tháng Ngày lập thẻ: Kho: Số hiệu chứng từ Nhập Xt B Sè lỵng Lý nhËp xt C A Xt Tån D NhËp Ch÷ ký cđa kÕ to¸n thu chøng tõ * Sỉ kÕ toán chi tiết: tuỳ thuộc vào phơng pháp hạch to¸n chi tiÕt vËt liƯu, bao gåm: - Sỉ chi tiết thẻ song song - Sổ đối chiếu luân chuyển - Sổ số d Trình tự hạch toán chi tiết vật liệu 2.1 Phơng pháp thẻ song song: Theo phơng pháp này, công việc cụ thể kho phòng kế toán nh sau: * Tại kho: Thủ kho dùng Thẻ kho để phản ánh tình hình nhập xuất tồn kho vật liệu mặt số lợng Thẻ kho đợc mở cho loại vật t (từng danh điểm vËt t), tõng kho thđ kho ghi C¬ së để ghi thẻ kho chứng từ nhập xuất, chứng từ đợc ghi dòng thẻ kho Cuối tháng thủ kho phải tiến hành tổng cộng số nhËp, xt vËt liƯu, tÝnh sè tån trªn tõng thẻ kho * Tại phòng kế toán: Kế toán nguyên vËt liƯu më Sỉ kÕ to¸n chi tiÕt vËt liƯu cho danh điểm vật t tơng ứng với Thẻ kho më ë kho Sỉ nµy cã néi dung nh Thẻ kho, khác theo dõi mặt giá trị Hàng ngày, định kỳ đến ngày, nhận đợc chứng từ nhập, xuất vật liệu thủ kho chuyển tới, nhân viên kế toán vật liệu phải kiểm tra, đối chiếu ghi đơn giá hạch toán vào Sổ kế toán tính số tiền Sau đó, lần lợt ghi nghiệp vụ nhập, xuất vào sổ kế toán chi tiết vật t có liên quan Cuối tháng sau ghi chép toàn nghiệp vụ nhập, xuất kho vào sổ, kế toán tiến hành cộng sổ đối chiếu với Thẻ kho Số lợng vật liệu 10 Chuyên đề tốt nghiệp Việc xuất nhiên liệu đợc tiến hành tơng tự nh xuất loại vật t khác Ngời lĩnh nhiên liệu công nhân lái máy Đối với than dầu diezel chạy đầu máy xuất, phân xởng nhiên liệu lập Phiếu lĩnh vật t xuất dầu bôi trơn lập Giấy yêu cầu hàng ngày Các chứng từ phân xởng nhiên liệu quản lý, định kỳ đợc chuyển lên phòng kế toán Đồng thời việc xuất nhiên liệu đợc thể tờ báo tài xế giữ, báo phản ánh thông tin đầu máy hành trình chạy máy bao gồm việc sử dụng nhiên liệu Tính giá nguyên vật liệu Tính giá vật liệu việc xác định giá trị vật liệu theo nguyên tắc phơng pháp khác 3.1 Tính giá nguyên vật liệu nhập kho Tại Xí nghiệp, nhập kho vật liệu kế toán ghi sổ theo giá thực tế - Đối với vật liệu mua nhập kho: Giá thực tế vật liệu nhập kho = Giá mua ghi hoá đơn + Chi phÝ thu mua (vËn chun, bèc dì, b¶o qu¶n) Chiết khấu mua hàng (nếu có) - - Đối với vật liệu tự gia công chế biến: Giá thực tế vật liệu nhập kho tự chế biến Giá trị thực tÕ cđa vËt liƯu xt chÕ biÕn = + Chi phí chế biến - Đối với vật liệu thuê gia công chế biến Giá thực tế vật liệu nhập kho thuê gia công chế biến Giá trị vật = liệu xuất chế biến Chi phí thuê chÕ biÕn + + Chi phÝ vËn chun, bèc dì 3.2 Tính giá vật liệu xuất kho 3.2.1 Đối với vËt t phô tïng Do vËt t phô tïng cã khối lợng lớn chủng loại đa dạng, tình hình nhập xuất diễn thờng xuyên nên việc xác định giá thực tế vật liệu xuất kho hàng ngày khó khăn Do Xí nghiệp sử dụng giá hạch toán để phản ánh tình hình nhập xuất hàng ngày Cuối kỳ, kế toán điều chỉnh giá hạch toán sang giá thực tế theo công thức: Giá trị vật liệu thực tế xuất kho = Giá hạch toán vật liệu xuất kho x Hệ số giá Trong đó: HƯ sè gi¸ = Gi¸ thùc tÕ vËt liƯu tån kho đầu kỳ + Giá thực tế vật liệu nhập kho kỳ Giá hạch toán vật liệu tồn kho đầu kỳ + Giá hạch toán vật liệu nhập kho kỳ 39 Chuyên đề tốt nghiệp 3.2.2 Đối với nhiên liệu Để tính giá trị nhiên liệu xuất kho, kế toán áp dụng phơng pháp giá đơn vị bình quân Theo phơng pháp này, kỳ xuất nhiên liệu kế toán phản ánh số lợng, đến cuối kỳ sau tính đợc đơn giá bình quân cho loại nhiên liệu, kế toán tính giá thực tế nhiên liệu dùng kỳ theo công thức: Giá trị nhiên liệu thực tế xuất kho = Đơn giá bình quân x Số lợng nhiên liệu xuất kho kỳ Trong đó: Đơn giá bình quân Giá thực tế nhiên liệu tồn đầu kỳ nhập kỳ = Lợng thực tế nhiên liệu tồn đầu kỳ nhập kỳ Tổ chức kế toán chi tiết nguyên vật liệu Công tác hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Xí nghiệp đợc thực theo phơng pháp sổ số d 4.1 Tại kho: * Đối víi vËt t phơ tïng: Khi ph¸t sinh c¸c nghiƯp vụ nhập xuất vật liệu, vào chứng từ nhập xuất nh Biên kiểm nghiệm, Phiếu nhập kho, Phiếu lĩnh vật t, thủ kho tiến hành phản ánh lên Thẻ kho theo số thực nhập, thực xuất Định kỳ đến ngày, thủ kho giao toàn chøng tõ nhËp xt cho kÕ to¸n vËt liƯu MÉu số 4: Thẻ kho Đơn vị: XNĐM HN Mẫu số O6 - VT Tên kho: Tiệp Ngày lập thẻ: 31.12.2001 Số thẻ: 15751 Số tờ: 01 Tên, nhÃn hiệu quy cách vật t: Sơ mi xi lanh động Chứng từ Ngày tháng Nhập Xuất A B Số lợng C Lý nhËp xuÊt XuÊt Tån D NhËp Tháng 3.2002 14.3 21.3 1257 Công ty VL điện CKDC 1274 Đại tu 646 100 100 94 58 30.3 1324 Đại tu 649 40 Chữ ký kế toán thu chứng từ Chuyên đề tốt nghiệp * Đối với nhiên liệu: Tình hình nhập xuất tồn kho trạm nhiên liệu đợc thông báo thờng xuyên hàng ngày trực tiếp cho Phân xởng nhiên liệu để điều phối kịp thời Khi phát sinh nghiệp vụ xuất nhiên liệu, thủ kho trạm nhiên liệu phản ánh lên Bảng kê khai nhiên liệu dầu mỡ đà nhập xuất Bảng toán xuất than dầu mỡ (đợc lập định kỳ 10 - 15 ngày) (trang bên) Bảng kê khai nhiên liệu dầu mỡ đà nhập xuất thể tình hình nhập xuất tồn kho nhiên liệu trạm nhiên liệu, Bảng toán xuất than dầu mỡ phản ánh việc sử dụng nhiên liệu trạm tháng đợc phân bổ theo đầu máy theo công việc, đợc chuyển vào lên phòng kế toán định kỳ 10 ngày Liên hiệp Đờng sắt Việt nam Xí nghiệp đầu máy hà nội Trạm nhiên liệu Bảng toán xuất than, dầu mỡ trạm nhiên liệu Đồng Mỏ Từ ngày tháng đến ngày 15 tháng năm 2002 Loại dầu D.C Đầu máy 407 416 444 453 466 488 494 Céng HYPOY B14OEP HDY50 HLP32 2.070 420 2.067 886 377 31 22.5 14 67.5 14 70 29 13.5 12 2.5 3.890 1.967 22.419 52 54.5 303.5 133.5 66.5 749.5 22 19 112.5 Mì C¸t 14 1 GiỴ lau 1500 22 18 108 Ngày 15 tháng năm 2002 Phụ trách tài vụ Quản đốc 4.2 Tại phòng kế toán: 41 Chuyên đề tốt nghiệp Hàng ngày hay định kỳ đến ngày, nhân viên kế toán xuống kho kiểm tra việc ghi chép trừ Thẻ kho, kỳ xác nhận số hàng tồn thu nhận chứng từ nhập xuất vật t, đối chiếu số tồn Thẻ kho với số d Sổ số d phòng kế toán Sau hoàn chỉnh chứng từ, kế toán tiến hành tính giá trị vật t xuất kho (giá hạch toán) phản ánh Phiếu lĩnh vật t cuối tháng Sổ số d quý năm 2002 Sè danh ®iĨm 15741 15742 15743 15744 15745 15746 15751 Tên quy cách vật t Kho Tiệp Trục bánh xe đầu máy Cusinee Paliê P2 cổ số 1-6 Bạc chân đầu nhôm Biên + phụ Trục khuỷu đại tu Bạc biên cốt - P1 Sơ mi xi lanh động Đơn vị tính Còn lại ngày 31.3.2002 Đơn giá Số lợng Thành tiền Cái - 150.000 65.000 1.100.000 3.200.000 165.000 40.000 18 29 19 18 168 474 2.700.000 1.885.000 20.900.000 57.600.000 27.720.000 18.960.000 - 1.161.000 58 67.338.000 Tổ chức kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 5.1 Tài khoản sử dụng phơng pháp hạch toán Để theo dõi tình hình biến động nguyên vật liệu, kế toán sử dụng tài khoản: TK 152 Nguyên vật liệu Bên Nợ: Trị giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho mua ngoài, tự chế biến thuê gia công, đợc cấp, phát thừa kiểm kê Bên Có: Trị giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho để sản xuất, để bán, thuê gia công chế biến, chiết khấu mua hàng đợc hởng, trả lại ngời bán đợc giảm giá, phát thiếu hụt kiểm kê D Nợ: Giá thực tế nguyên vật liệu tồn kho TK 152 đợc chi tiết thành tài khoản cÊp - TK 152.1: Nguyªn vËt liƯu chÝnh Gåm TK 152.1 - VËt t TK 152.1- DÇu (DÇu diesel dùng để chạy đầu máy) - TK 152.3: Nhiên liệu Gåm TK 152.3 - Than TK 152.3 - DÇu (DÇu diesel để sửa chữa đầu máy) - TK 152.4: Phụ tùng thay 42 Chuyên đề tốt nghiệp - TK 152.7: Phế liệu thu hồi Ngoài để theo dõi nguyên vật liệu kế toán sử dụng TK 151 Hàng mua đờng TK theo dõi toán nh TK 1111, TK 141, TK 331 Phơng pháp hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu Xí nghiệp Đầu máy Hà Nội phơng pháp kê khai thờng xuyên 5.2 Trình tự hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu Xí nghiệp Đầu máy Hà Nội Hình thức sổ kế toán áp dụng Xí nghiệp hình thức sổ Nhật ký chung Do yêu cầu phân công lao động kế toán theo phần hành sử dụng chơng trình kế toán máy nên nhập liƯu, kÕ to¸n lËp Chøng tõ ghi sỉ cho tõng phần hành kế toán Khi đà có liệu, máy tự xử lý đa liệu vào Nhật ký Chung nh biểu bảng sổ sách báo cáo toán Trình tự hạch toán nguyên vật liệu Xí nghiệp: Chứng từ gốc Bảng phân bổ vật liệu Sổ nhật ký chung Bảng kê sè Sỉ c¸i TK 152, 153 B¸o c¸o chi phí sản xuất 5.2.1 Quá trình thu mua, nhập kho nguyªn vËt liƯu VËt liƯu cđa XÝ nghiƯp nhËp kho nguồn: - Mua nhập kho - Vật t gia c«ng néi bé nhËp kho - VËt t xuất sử dụng không hết - Vật t vay mợn đơn vị bạn 43 Chuyên đề tốt nghiệp * §èi víi vËt liƯu mua ngoµi: vËt liƯu mua ngoµi có nhiều hình thức toán nh ngời mua vËt t nhËn t¹m øng hay XÝ nghiƯp trùc tiÕp trả cho ngời bán nhận hàng trả tiền sau Khi hàng nhập kho, vào hoá đơn mua vật liệu phiếu nhập kho, kế toán lập chứng từ ghi sổ theo định khoản: Nợ TK 152: Giá thực tế vật liệu nhập kho Nợ TK 1331: Thuế GTGT đợc khấu trừ (của Liên hợp I) Có TK 331: Số tiền phải trả cho nhà cung cÊp Cã TK 1111, 1121, 141: sè tiỊn to¸n Khi đợc hởng chiết khấu mua hàng, kế toán ghi: Nỵ TK 331, 1111, 1121 Cã TK 152 TrÝch mÉu chøng tõ ghi sỉ: XNLHVT§SKVI XN§MHN Chøng tõ Sè Ngµy 177 4615 3345 7115 14.3.2002 15.3.2002 16.3.2002 16.3.2002 Sè: 6203/3 Trang: Chøng tõ ghi sỉ TrÝch u Ph¹m Quốc Hng Vật t nhập kho HĐ 1892 Công ti Hoá dầu Mua dầu Cty VL điện DCCK Mua VT Ng ThÞ TÝch Mua VT PN 1326 - 20.3.2002 Cộng Tài khoản Nợ 152 152 152 152 Có 1 1 1111 331 331 141 Sè tiÒn 240.000 20.215.700 3.835.000 5.188.500 29.479.200 Chứng từ ghi sổ sở để kế toán phản ánh vào Nhật ký chung Sổ TK 152 XNLHVTĐSKVI XNĐMHN Nhật ký chung Tháng năm 2002 44 Mẫu số: S 04-DN Trang: 031 Chuyên đề tốt nghiệp N VS Chứng từ Số Đà ghi SC Diễn giải Ngày Số phát sinh SHTK Có 23.539556945 Đem sang Nợ 23.539556945 25 28 28 28 177 … Ph¹m Quèc Hng VËt t nhËp kho HĐ 1892 4615 15.3.2002 3345 16.3.2002 X Công ti Hoá dầu Mua dầu 14.3.2002 X Cty VL điện DCCK Mua VT Ng Thi TÝch Mua VT PN 1326 - 20.3.2001 7115 16.3.2002 X X 1521 1111 1521 331 1521 331 1521 141 Céng chun trang sau XNLHVT§SKVI XN§MHN N VS Chøng tõ Sè Ngµy 240.000 240.000 20.215.700 20.215.700 3.835.000 3.835.000 5.188.500 30.352.257.283 Sổ Số trg NKC TK ĐƯ Số d đầu kỳ 177 14.3.2002 28 4615 15.3.2002 28 3345 16.3.2002 28 7115 16.3.2002 Số phát sinh Nợ Có 2.791.000.512 … 25 5.188.500 30.352.257.283 Trang: 010 Sè hiÖu: 152/1 Tháng năm 2002 Tên tài khoản: Nguyên vật liệu Diễn giải Phạm Quốc Hng Vật t nhập kho HĐ 1892 Số CTGS: 5103 Công ti Hoá dầu Mua dầu Số CTGS: 5103 Cty VL điện DCCK Mua VT Sè CTGS: 5103 Ng ThÞ TÝch Mua VT PN 1326 – 20.3.2002 Sè CTGS: 5103 Céng dån sè ph¸t sinh 45 031 111 240.000 031 331 20.215.700 031 331 3.835.000 031 141 5.188.500 321.259.498 Chuyên đề tốt nghiệp * Đối với vật liệu gia công nội nhập kho: vào Biên nghiệm thu Phiếu nhập kho, kế toán lập chứng từ ghi sổ theo định khoản: Nợ TK 152: giá thực tế vËt liƯu nhËp kho Cã TK 154 * §èi víi vật liệu xuất kho sử dụng không hết nhập lại kho ghi giảm chi phí: vào Phiếu nhập kho, kế toán lập chứng từ ghi sổ theo định khoản: Nợ TK 152 Có TK 621, 6272 * Đối với vật liệu vay mợn đơn vị bạn, vào Phiếu nhập kho, kế toán lập chứng từ ghi sổ theo định khoản: Nợ TK 152 Có TK 3388 Quy trình hạch toán vào Nhật ký chung Sổ tơng tự nh vật liệu nhập kho mua 5.2.2 Quá trình xuất dùng nguyªn vËt liƯu Trong kú, xt nguyªn vËt liƯu chính, phụ tùng, kế toán phản ánh giá trị vật liệu xuất dùng (giá hạch toán) Phiếu lĩnh vật t; nhiên liệu, định kỳ trạm nhiên liệu gửi chứng từ xuất báo cáo tình hình sử dụng nhiên liệu tháng lên phòng kế toán Cuối kỳ kế toán phải tính giá trị thực tế vật liệu xuất kho để có số liệu ghi vào sổ kế toán tổng hợp báo cáo Đối với nhiên liệu, vào Báo cáo tình hình sử dụng nhiên liệu, kế toán lập Bảng tính giá nhiên liệu Bảng tính giá nhiên liệu Quý I năm 20020 Stt Loại nhiên liệu Than mể Đơn vị Số lợng Đơn giá Thành tiền Tấn Tồn kho đầu kỳ 276.200 3.093.440 Cộng 11,2 276.200 3.093.440 409,1 261.534 106.993.559 XN TD Xuân hoà T1/2002 300,00 261.905 78.571.500 XN TD Xuân hoà T2/2002 318,50 289.658 92.256.000 XN TD Xuân hoà T3/2002 11,2 331,20 276.200 91.477.500 1.358,80 271.783 369.298.559 … … … 76.254,10 3.656 278.773.616 1.071.061,00 3.661 3.921.154.321 Than Đồi hoa T.bình Tấn Tồn kho đầu kỳ Cộng Dầu diesel Lít Tồn kho đầu kỳ Nhập T1/2002 Hà Nội 46 Chuyên đề tốt nghiệp Nhập T2/2002 Hà Nội 738.858,00 3.661 2.704.959.138 Nhập T3/2002 Hà Nội 754.858,00 3.661 2.761.554.537 Nhập T1/2002 Mạo Khê 35.145,00 3.753 131.911.450 Nhập T2/2002 Mạo Khê 42.158,00 3.749 158.048.000 Nhập T3/2002 Mạo Khê 42.138,00 3.750 158.010.700 Nhập T1/2002 Ninh Bình 10.548,00 3.741 39.460.068 Nhập T2/2002 Ninh Bình 10.408,00 3.741 39.160.788 Nhập T3/2002 Ninh B×nh 15.609,00 3.741 58.617.729 2.796.616,10 3.666 10.251.650.347 … … … 3.070.379,10 3.674 11.281.031.787 Cộng Giá dầu bình quân Đối với vật t phụ tùng, việc điều chỉnh giá hạch toán sang giá thực tế đợc thực Bảng kê số 03 (trang bên) Giá trị hạch toán vật t phụ tùng nhập kho quý vào số liệu nhật ký chứng từ nh NhËt ký chøng tõ sè 1, NhËt ký chøng tõ sè 2, NhËt ký chøng tõ sè TrÝch mÉu NhËt ký chøng tõ sè 5: NhËt ký chøng tõ số (giá hạch toán) Quý I năm 2002 Số PN 1221 1223 1225 Ngày tháng 4.1.02 5.1.02 10.1.02 Mà số 003 003 005 1257 14.3.02 003 Tên đơn vị bán hàng Cty VL điện DCCK Cty VL điện DCCK Công ty Hoá dầu Cty VL điện vµ DCCK … Tỉng céng TK 1521 TK 1524 TK 1531 74.760000 5.065.000 1.006.600 127.710.000 2.193.895.423 5.461.933.198 34.371.419 Cuối quý, vào Phiếu lĩnh vật t kế toán tiến hành phân bổ vật t theo khoản mục chi phí ngành (các tài khoản loại đợc chi tiết theo công việc) (theo giá hạch toán) Công việc đợc thực bảng phân bổ số Bảng phân bổ số - Phân bổ vật t vào giá thành (Theo giá hạch toán) 47 Chuyên đề tốt nghiệp TK Có TK Nợ 06a 06b 07a 07b … Céng 621 25a 25b 25c 26 27 29 … Céng 6272 Céng 621 vµ 6272 TK 152.1 - Vật t Giá hạch toán 29.956.503 40.154.863 4.939.607 14.647.381 TK 152.1 - Dầu Giá hạch toán 4.070.162 171.717.214 12.302 3.191.165 TK 152.4 - Phụ tùng Giá hạch to¸n 5.240.500 386.477.682 13.176.475 868.500 … 218.883.790 1.036.294.876 2.906.723.432 39.181.880 185.500 58.597.649 22.000 114 206.956 4.142.478 23.841.010 9.095.244 3.798.037 360.836 12.455.950 16.709.786 996.744 … 414.887.514 623.771.304 … 24.650.301 1.330.945.177 … 25.546.090 2.932.269.522 Sau phân bổ cho đối tợng chịu chi phí (theo giá hạch toán) dựa vào Bảng tính giá vật liệu kế toán tính đợc giá trị thùc tÕ vËt liƯu xt kho kú b»ng c¸ch lấy giá hạch toán nhân với hệ số giá (đối với nguyên vật liệu chính, phụ tùng) lấy đơn giá thực tế bình quân nhiên liệu nhân với số lợng nhiên liệu đà xuất quý (đối với nhiên liệu) Từ đó, kế toán lập Bảng phân bổ vật liệu vào giá thành (trang bên) Bảng phân bổ vật liệu vào giá thành sở để kế toán tập hợp chi phí sản xuất cho đối tợng bảng kê số 04 từ lập báo cáo chi phí sản xuất cho toàn Xí nghiệp quý; đồng thời sở để kế toán lập chứng từ ghi sổ để phản ánh vào Nhật ký chung Sổ tài khoản 152 Chứng từ ghi sổ đợc lập theo nội dung kinh tế riêng * Đối với số nguyên vật liệu xuất dùng cho sản xuất, kế toán lập chứng từ ghi sổ theo định khoản: Nợ TK 621, 627 (6272) Có TK 152 * §èi víi vËt liƯu xt kho cho đơn vị bạn mợn tạm thời, kế toán lập chứng tõ ghi sỉ: Nỵ TK 138 (1388) Cã TK 152 * Đối với vật liệu xuất bán ngoài, kế toán lập chứng từ ghi sổ: Nợ TK 632 (632 phụ) Có TK 152 48 Chuyên đề tốt nghiệp Trích mÉu chøng tõ ghi sỉ vËt liƯu xt dïng cho hoạt động sản xuất: XNLHVTĐSKVI XNĐMHN Chứng từ Số Ngày 1006 1006 1006 1006 1006 1006 1006 1006 1006 1006 1006 1006 1006 1006 30.3.2002 30.3.2002 30.3.2002 30.3.2002 30.3.2002 30.3.2002 30.3.2002 30.3.2002 30.3.2002 30.3.2002 30.3.2002 30.3.2002 30.3.2002 30.3.2002 Sè:2333/3 Trang: Chøng tõ ghi sỉ TrÝch u Ph©n bỉ VT vào Z QI/2002 Chỉnh bị đầu máy Phân bổ VT vào Z QI/2002 Chỉnh bị đầu máy Phân bổ VT vào Z QI/2002.Cấp nớc, nhiên liệu Phân bổ VT vào Z QI/2002.Cấp nớc nhiên liệu Phân bổ VT vào Z QI/2002 Lái máy Phân bổ VT vào Z QI/2002 Lái máy Phân bổ VT vào Z QI/2002 Lái máy Phân bổ VT vào Z QI/2002 Sửa chữa dới cấp Phân bổ VT vào Z QI/2002 Ky đầu máy HN Phân bổ VT vào Z QI/2002 Ky đầu máy TY Phân bổ VT vào Z QI/2002 Ky đầu máy Tiệp Phân bổ VT vào Z QI/2002 Duy tu nhà xởng Phân bổ VT vào Z QI/2002 Duy tu mạng điện Phân bổ VT vào Z QI/2002 Duy tu máy móc 49 Tài khoản Nợ 621 621 621 621 621 621 621 621 621 621 621 6272 6272 6272 Cã 06a 06b 07a 07b 08a 08b 08c 11 13a 14a 14b 25a 25b 25c 1521 1521 1521 1521 1521 1521 1521 1521 1521 1521 1521 1521 1521 1521 Sè tiÒn 29.983.464 40.491.002 4.944.053 14.660.564 1.505.960 1.136.574 198.900 50.111.900 28.218.900 18.481.975 29.647.494 39.217.144 58.650.387 114.309.742 Chuyên đề tốt nghiệp 30.3.2002 1006 1006 1006 1006 1006 1006 1006 1006 30.3.2002 30.3.2002 30.3.2002 30.3.2002 30.3.2002 30.3.2002 30.3.2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002 Phơng tiện v/c Phân bổ VT vào Z QI/2002 Bổ trợ sản xuất Phân bổ VT vào Z QI/2002 Quản lý sản xuất Phân bổ VT vào Z QI/2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002 Céng 6272 6272 6272 6272 6272 6272 6272 6272 26 29 31 36 37 38 39 40 9.103.430 1521 1521 1521 1521 1521 1521 1521 1521 12.467.160 62.209.306 92.179.674 99.089 915.123 1.463.166 24.646.692 634.341.699 TrÝch mÉu trang NhËt ký chung: XNLHVT§SKVI XN§MHN N VS 30 NhËt ký chung Tháng năm 2002 Chứng từ Số 1006 1006 1006 1006 1006 1006 1006 1006 1006 1006 1006 1006 Ngµy 30.3.2002 30.3.2002 30.3.2002 30.3.2002 30.3.2002 30.3.2002 30.3.2002 30.3.2002 30.3.2002 30.3.2002 30.3.2002 30.3.2002 MÉu sè: S 04-DN Trang: 032 §· ghi SC Diễn giải Đem sang Phân bổ VT vào Z QI/2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002 50 Số phát sinh SHTK 621.06a 621.06b 621.07a 621.07b 621.08a 621.08b 621.08c 621.11 621.13a 621.14a 621.14b 627.25a Cã 30.352.257.283 X X X X X X X X X X X X Nỵ 30.352.257.283 29.983.464 40.491.002 4.944.053 14.660.564 1.505.960 1.136.574 198.900 50.111.900 28.218.900 18.481.975 29.647.494 39.217.144 Chuyên đề tốt nghiệp 1006 1006 1006 1006 1006 1006 1006 1006 1006 1006 30.3.2002 30.3.2002 30.3.2002 30.3.2002 30.3.2002 30.3.2002 30.3.2002 30.3.2002 30.3.2002 30.3.2002 XNLHVT§SKVI XN§MHN Chøng tõ Sè Ngµy X X X X X X X X X X Phân bổ VT vào Z QI/2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002 Xem néi dung ë CTGS 2333 Céng chuyÓn trang sau 6272.26 6272.29 6272.31 6272.36 6272.37 6272.38 6272.39 6272.40 1521 30.986.598.982 Sổ Diễn giải Số trg NKC TKĐƯ 30.3.2002 30.3.2002 30.3.2002 30.3.2002 30.3.2002 30.3.2002 30.3.2002 30.3.2002 30.3.2002 30.3.2002 30.3.2002 30.3.2002 30.3.2002 30.3.2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002 634.341.699 30.986.598.982 Trang 011 Số hiệu: 152/1 Tháng năm 2002 Tên tài khoản: Nguyên vật liệu Số phát sinh Nợ 2.428.913.574 Số đem sang 1006 1006 1006 1006 1006 1006 1006 1006 1006 1006 1006 1006 1006 1006 58.650.387 114.309.742 9.103.430 12.467.160 62.209.306 92.179.674 99.089 915.123 1.463.166 24.646.692 6272.25b 6272.25c Cã 1.527.070.133 … 032 621.06a 621.06b 621.07a 621.07b 621.08a 621.08b 621.08c 621.11 621.13a 621.14a 621.14b 627.25a 6272.25b 6272.25c 51 29.983.464 40.491.002 4.944.053 14.660.564 1.505.960 1.136.574 198.900 50.111.900 28.218.900 18.481.975 29.647.494 39.217.144 58.650.387 114.309.742 Chuyên đề tốt nghiệp 1006 1006 1006 1006 1006 1006 1006 1006 30.3.2002 30.3.2002 30.3.2002 30.3.2002 30.3.2002 30.3.2002 30.3.2002 30.3.2002 6272.26 6272.29 6272.31 6272.36 6272.37 6272.38 6272.39 6272.40 Phân bổ VT vào Z QI/2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002 Sè CTGS: 2333 Céng sè ph¸t sinh Sè d cuèi kú 9.103.430 12.467.160 62.209.306 92.179.674 99.089 915.123 1.463.166 24.646.692 2.428.913.574 3.058.502.334 2.161.411.832 5.2.3 Hạch toán nghiệp vụ kiểm kê: Vào cuối quỹ, kế toán thủ kho tiến hành kiểm kê nguyên vật liệu Dựa vào kết kiểm kê định xử lý số vật liệu thừa hay thiếu mà kế toán thực bút toán cụ thể Thực tế Xí nghiệp Đầu máy Hà Nội có số trờng hợp xảy nh sau: *VËt t hao hơt ph¸t hiƯn kiĨm kê định ghi tăng chi phí, kế toán lập chứng từ ghi sổ theo định khoản: Nợ TK 621, 6272 Cã TK 153 * Sau kiĨm kª phơ tùng kho phế liệu, nhiên liệu, vật t nhập lại kho phụ tùng, kế toán lập chứng từ ghi sổ theo định khoản: Nợ TK 1524 Có TK 1521, 1523, 1527 Tõ chøng tõ ghi sỉ nghiƯp vơ kiểm kê đợc phản ánh vào Nhật ký chung, từ vào Sổ tơng tự nh nghiệp vụ nhập xuất nguyên vật liệu 52 Chuyên đề tốt nghiệp Phần III - Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác tổ chức hạch toán nguyên vật liệu Xí nghiệp Đầu máy Hà Nội I Nhận xét đánh giá chung công tác quản lý hạch toán nguyên vật liệu Xí nghiệp Đầu máy Hà Nội Xà hội ngày phát triển đòi hỏi phơng pháp quản lý công tác tổ chức kế toán phải cải tiến để tự hoàn thiện Một tổ chức kế toán phù hợp giai đoạn thời nhng lại không thích ứng đợc với đòi hỏi giai đoạn Do đó, hoàn thiện tổ chức kế toán luôn yêu cầu cấp thiết doanh nghiệp; đòi hỏi ngời quản lý phải nghiên cứu, tìm tòi nhằm hoàn thiện tổ chức kế toán đơn vị để hoạt động sản xuất kinh doanh đạt hiệu cao Có thể nói công tác hạch toán vật liệu đóng vai trò quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp bình diện trực tiếp gián tiếp Trớc hết u tè nguyªn vËt liƯu chiÕm mét tØ träng lín toàn chi phí hạch toán vật liệu ảnh hởng trực tiếp đến kết hoạt động sản xuất doanh nghiệp Hơn tổ chức tốt công tác hạch toán quản lý vật liệu tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động sản xuất Chính hoàn thiện công tác tổ chức hạch toán nguyên vật liệu điều cần thiết Là đơn vị vừa có nhiệm vụ vận dụng vừa có nhiệm vụ sửa chữa đầu máy nên nhu cầu vật liệu Xí nghiệp Đầu máy Hà Nội lớn, chủng loại vật liệu đa 53 ... tổ chức hạch toán kế toán nguyên vật liệu Xí nghiệp Đầu máy Hà Nội I khái quát chung Xí nghiệp Đầu máy Hà Nội Quá trình hình thành phát triển: Xí nghiệp Đầu máy Hà Nội xí nghiệp thành viên Xí nghiệp. .. loại đầu máy Cơ cấu tổ chức máy Xí nghiệp Đầu máy Hà Nội Cơ cấu máy Xí nghiệp Đầu máy Hà Nội bao gåm khèi : Khèi vËn dơng, Khèi sưa ch÷a hệ thống phòng ban chức Có thể biểu diễn cấu tổ chức máy Xí. .. KT vật t KT TSCĐ KT toán (kiêm KT nhiên liệu) KT tiền lơng KT CPSX Z II Thực trạng tổ chức hạch toán nguyên vật liệu Xí nghiệp Đầu máy Hà Nội Đặc điểm nguyên vật liệu 1.1 Đặc điểm vật liệu Xí nghiệp