105 Tổ chức hạch toán nguyên vật liệu tại Xí nghiệp Đầu máy Hà Nội (62tr)

105 Tổ chức hạch toán nguyên vật liệu tại Xí nghiệp Đầu máy Hà Nội (62tr)

Chuyên đề tốt nghiệp Lời mở đầu Năm 1987 cột mốc lớn tiến trình lịch sử đất nớc ta: Từ chế tập trung quan liêu bao cấp chuyển sang chế thị trờng Điều đà tạo vận hội thời lớn cho doanh nghiệp hoạt động, nhiên đặt cho tổ chức khó khăn thách thức đòi hỏi phải vợt qua để tồn phát triển Đối với doanh nghiệp hoạt động chế thị trờng, việc đảm bảo đúng, đủ kịp thời số lợng chất lợng yếu tố trình sản xuất nhiệm vụ đóng vai trò then chốt định đến thành bại doanh nghiệp Trong đó, nguyên vật liệu yếu tố đóng vai trò quan trọng làm nên thành công sản phẩm tạo u cho doanh nghiệp điều kiện cạnh tranh khốc liệt thị trờng Do đó, quản lý vật liệu tổ chức hạch toán nguyên vật liệu cách khoa học hợp lý điều cần thiết, đảm bảo cho trình sản xuất không bị ngừng trệ mà góp phần giảm thiểu chi phí nguyên vật liệu giá thành sản xuất, nâng cao hiệu trình sản xuất kinh doanh Hiểu nhận thức đợc tầm quan trọng nguyên vật liệu công tác hạch toán nguyên vật liệu điều cần thiết Xuất phát từ điều này, thời gian thực tập Xí nghiệp Đầu máy Hà Nội, em đà chọn đề tài cho luận văn tốt nghiệp là: Tổ chức hạch toán nguyên vật liệu Xí nghiệp Đầu máy Hà Nội Kết cấu luận văn gồm chơng: Chơng - Lý luận chung tổ chức hạch toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Chơng - Thực trạng tổ chức hạch toán nguyên vật liệu Xí nghiệp Đầu máy Hà Nội Chơng - Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác tổ chức hạch toán nguyên vật liệu Xí nghiệp Đầu máy Hà Nội Do trình độ thân thời gian thực tập có hạn nên luận văn em không tránh khỏi thiết sót cần đợc bổ sung Do em mong nhận đợc ý Chuyên đề tốt nghiệp kiến đóng góp thầy cô để em nâng cao kiến thức phục vụ tốt cho công tác thực tế sau Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình bác, cô phòng ban, đặc biệt Phòng Kế toán tài vụ Xí nghiệp Đầu máy Hà Nội hớng dẫn tận tình Tiến sĩ Trần Văn Dung đà giúp em hoàn thành luận văn tốt nghiệp Chuyên ®Ị tèt nghiƯp Ch¬ng - Lý ln chung vỊ tổ chức hạch toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất 1.1 - Sự cần thiết phải tổ chức hạch toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất 1.1.1 Đặc điểm, vai trò nguyên vật liệu hoạt động sản xuất kinh doanh Nguyên vật liệu đối tợng lao động mua tự chế biến cần thiết trình hoạt động sản xuất doanh nghiệp Nó ba yếu tố trình sản xuất Đặc điểm vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất định chu kỳ sản xuất vật liệu bị tiêu hao toàn bị biến đổi hình thái vật chất ban đầu để cấu thành thực thể sản phẩm Về mặt giá trị, tham gia vào chu kỳ sản xuất định nên tham gia vào sản xuất, giá trị vật liệu đợc tính hết lần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Do đặc điểm vật liệu đợc xếp vào loại tài sản lu động doanh nghiệp Trong doanh nghiệp sản xuất, vật liệu thờng chiếm tỉ trọng lớn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm nên việc quản lý trình thu mua, vận chuyển, bảo quản dự trữ sử dụng vËt liƯu cã ý nghÜa rÊt lín viƯc tiÕt kiệm chi phí, hạ thấp giá thành sản phẩm Vật liệu thành phần quan trọng vốn lu động, việc dự trữ sử dụng vật liệu cách hợp lý tiết kiệm góp phần nâng cao hiệu trình sản xuất kinh doanh tăng tốc độ chu chuyển vốn 1.1.2 ý nghÜa, nhiƯm vơ cđa kÕ to¸n vËt liƯu doanh nghiệp Sản xuất ngày phát triển đòi hỏi khối lợng chủng loại nguyên vật liệu đáp ứng cho ngày lớn Trong điều kiện nguyên vật liệu nớc cha đáp ứng đầy đủ yêu cầu sản xuất, số nguyên vật liệu phải nhập ngoại Do việc quản lý tốt, sử dụng vật liệu tiết kiệm, có hiệu việc làm cần thiết doanh nghiệp toàn kinh tế Tổ chức hạch toán nguyên vật liệu yêu cầu thiết yếu để quản lý vật liệu, thúc đẩy việc cung cấp nguyên vật liệu cách đầy đủ kịp thời; dự trữ sử dụng vật liệu tiết kiệm, hợp lý; ngăn ngừa tợng hao hụt mát, lÃng phí nguyên vật liệu khâu trình sản xuất kinh doanh Kế toán nguyên vật liệu công cụ đắc lực cho công tác quản lý vật liệu Kế toán vật liệu có xác, đầy đủ, kịp thời hay ảnh hởng lớn đến tình hình quản lý vËt liƯu cđa doanh nghiƯp Qu¶n lý vËt liƯu sÏ tiến hành đợc công tác kế toán vật liệu cha tốt Vì vậy, để tăng cờng cải tiến công tác quản Chuyên đề tốt nghiệp lý vật liệu, thiết phải không ngừng cải tiến hoàn thiện công tác kế toán vật liệu Kế toán vật liệu công cụ giúp lÃnh đạo doanh nghiệp nắm bắt tình hình chủ động sản xuất Kế toán vật liệu có phản ánh xác, kịp thời, đầy đủ tình hình nguyên vật liệu lÃnh đạo nắm đợc thông tin đa đợc định quản lý phù hợp, kịp thêi Chi phÝ nguyªn vËt liƯu thêng chiÕm mét tØ trọng lớn giá thành nên công tác kế toán vật liệu đợc thực cách khoa học hợp lý đa đợc biện pháp nhằm giảm thiểu chi phí nguyên vật liệu, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh sức cạnh tranh doanh nghiệp thị trờng Kế toán vật liệu có nhiệm vụ sau: a Tổ chức phân loại, đánh giá vật t phù hợp với nguyên tắc chuẩn mực kế toán đà quy định yêu cầu quản trịn doanh nghiệp b Tổ chức chứng từ, tài khoản kế toán, sổ kế toán phù hợp với phơng pháp kế toán hàng tồn kho áp dụng doanh nghiệp để ghi chép, phân loại tổng hợp số liệu đầy đủ, kịp thời số có tình hình biến động tăng, giảm vật t trình hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm cung cấp thông tin để tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh, xác định giá trị vốn hàng bán c Kiểm tra tình hình thực tiêu kế hoạch mua vËt t, kÕ ho¹ch sư dơng vËt t cho sản xuất 1.2- Phân loại tính giá vật liệu doanh nghiệp 1.2.1 Phân loại vật liệu Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, tính chất đặc thù mà doanh nghiệp sử dụng loại vật liệu khác Mỗi loại vật liệu có vai trò, công dụng, tính chất lý, hoá khác biến động thờng xuyên liên tục hàng ngày trình sản xuất Để phục vụ cho công tác quản lý hạch toán đòi hỏi phải phân loại vật liệu Phân loại vật liệu việc xếp vật liệu loại thành nhóm theo tiêu thức định để thuận lợi cho việc quản lý hạch toán *Căn vào nội dung kinh tế yêu cầu quản trị doanh nghiệp nguyên vật liệu đợc chia thành loại sau: Nguyªn liƯu, vËt liƯu chÝnh: Nguyªn liƯu, vËt liƯu đối tợng lao động chủ yếu doanh nghiệp, sở vật chất chủ yếu, hình thành nên thực thể sản phẩm Nh sắt, thép công nghiệp khí; công nghiệp kéo sợi; gạch, ngói, xi măng xây dựng bản; hạt giống, phân bón nông nghiệp Bán thành phẩm mua phản ánh vào Nguyên liệu, vật liệu (nh vật kết cấu xây dựng bản) Vật liệu phụ: Vật liệu phụ đối tợng lao động, nhng vật liệu phụ sở vật chất chủ yếu hình thành nên sản phẩm Vật liệu phụ có vai trò phụ trình sản xuất kinh doanh, tạo cho trình sản xuất kinh Chuyên đề tốt nghiệp doanh đợc bình thờng, phục vụ cho nhu cầu công nghệ, kỹ thuật quản lý Nh dầu mỡ bôi trơn máy móc sản xuất công nghiệp; thuốc trừ sâu, thuốc thú y, thuốc kích thích sinh trởng sản xuất nông nghiệp Nhiên liệu: Là loại vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt lợng cho trình sản xuất kinh doanh, nhiên liệu gồm có: xăng, dầu, than, củi, khí gas Phụ tùng thay thế, sửa chữa: Là chi tiết, phụ tùng máy móc, thiết bị mà doanh nghiệp mua sắm, dự trữ phục vụ cho việc sửa chữa máy móc thiết bị, phơng tiện vận tải Vật liệu thiết bị xây dựng bản: Bao gồm vật liệu, thiết bị, công cụ , khí cụ,vật kết cấu dùng cho công tác xây dựng Vật liệu khác: Bao gồm loại vật cha đợc xếp vào loại thờng vật liệu đợc loại từ trình sản xuất, phế liệu thu hồi từ lý tài sản cố định Ngoài tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý hạch toán chi tiết doanh nghiệp mà loại nguyên vật liệu chia thành nhóm thứ Cách phân loại sở để xác định định mức tiêu hao, định mức dự cho loại, thứ nguyên vật liệu sở để tổ chức hạch toán chi tiết nguyên vật liệu doanh nghiệp * Căn vào nguồn hình thành: Nguyên vật liệu đợc chia thành nguồn: Nguyên vật liệu nhập từ bên ngoài: Do mua ngoài, nhận vốn góp liên doanh, nhận biếu tặng Nguyên vật liệu tự chế: doanh nghiệp tự sản xuất * Căn vào mục đích, công dụng nguyên vật liệu chia nguyên vật liệu thành: Nguyên vật liệu dùng cho sản xuất kinh doanh gồm Nguyên vật liệu dùng trực tiếp cho sản xuất cho chế tạo sản phẩm Nguyên vật liệu dùng cho quản lý phân xởng, dùng cho phận bán hàng, phận quản lý doanh nghiệp Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu khác: Nhợng bán Đem góp vốn liên doanh Đem quyên tặng 1.2.2 Tính giá vật liệu Tính giá vật liệu dùng thớc đo tiền để biểu giá trị ghi sổ chúng theo nguyên tắc định Theo quy định, vật liệu đợc tính theo giá thực tế (giá gèc) T theo doanh nghiƯp tÝnh th GTGT theo ph¬ng pháp trực tiếp hay phơng pháp khấu trừ mà gi¸ thùc tÕ cã thĨ cã th GTGT (nÕu tÝnh Chuyên đề tốt nghiệp thuế GTGT theo phơng pháp trùc tiÕp) hay kh«ng cã thuÕ GTGT (nÕu tÝnh thuÕ GTGT theo phơng pháp khấu trừ) 1.2.2.1 Với vật liệu nhập kho Trị giá vốn thực tế vật liệu nhập kho đợc xác định tuỳ theo nguồn nhập * Víi vËt liƯu mua ngoµi: Tri gÝa vèn thùc tÕ vật liệu mua = Giá mua ghi hoá đơn Chi phí + thu mua - Chiết khấu mua hµng (nÕu cã) + ThuÕ nhËp khÈu (nÕu cã) Chi phÝ thu mua thùc tÕ gåm: chi phÝ vËn chun, b¶o qu¶n, bèc dì, b¶o hiĨm… vËt liƯu tõ nơi thu mua đến kho doanh nghiệp, công tác phÝ cđa c¸n bé thu mua, chi phÝ cđa bé phận thu mua độc lập số hao hụt tự nhiên định mức Trờng hợp vật t mua vào đợc sử dụng cho đối tợng chịu thuế GTGT theo phơng phát khấu trừ giá mua giá cha có thuế GTGT Trờng hợp vật t mua vào sử dụng cho đối tợng không chịu thuế GTGT tính theo phơng pháp khấu trừ, sử dụng cho mùc đích phúc lợi, dự án, giá mua bao gồm thuế GTGT ( tổng giá toán ) * Với vật liệu tự sản xuất: Trị giá vốn thực tế vật liệu tự chế biến = Giá thị trêng cđa vËt liƯu xt chÕ biÕn + Chi phÝ chế biến * Với vật liệu thuê gia công: Trị giá vốn thực tế vật liệu thuê gia công chế biến = Giá trị vật liệu xuất chế biến + Chi phí thuê gia công chÕ biÕn + Chi phÝ vËn chun, bèc dì, b¶o hiểm * Với vật liệu nhận đóng góp từ đơn vị, tổ chức, cá nhân tham gia liên doanh Trị giá vốn thực tế giá thoả thuận bên xác định cộng với chi phí tiếp nhận (nếu có) * Với vật liệu đợc cấp: trị giá vốn thực tế gía ghi biên giao nhận cộng với chi phí vận chuyển bốc dỡ giao nhận * Với vật liệu đợc tặng, thởng: Trị giá vốn thực tế tính theo giá thị trờng tơng đơng cộng với chi phí liên quan ®Õn viƯc tiÕp nhËn Chuyªn ®Ị tèt nghiƯp Trong thực tế việc hạch toán vật liệu biến động hàng ngày theo giá thực tế khó khăn phức tạp Để đơn giản hoá cho công tác hạch toán hàng ngày, kế toán sử dụng giá hạch toán để ghi chép mặt giá trị Giá hạch toán giá kế hoạch doanh nghiệp xây dựng giá ổn định thời kỳ hạch toán Sau đó, cuối kỳ kế toán tính giá thực tế vật liệu điều chỉnh giá hạch toán sang giá thực tế 1.2.2.2 Đối với vËt liƯu xt kho §èi víi vËt liƯu xt dïng kỳ, tuỳ theo đặc điểm hoạt động doanh nghiệp, vào yêu cầu quản lý trình độ nghiƯp vơ cđa c¸n bé kÕ to¸n, cã thĨ sư dụng phơng pháp sau theo nguyên tắc quán hạch toán, có thay đổi phải giải thích rõ ràng * Phơng pháp nhập trớc xuất trớc (FIFO) Phơng pháp dựa giả thuyết vật liệu nhập trớc đợc xuất trớc, xuất hÕt sè nhËp tríc míi ®Õn sè nhËp sau theo giá thực tế số hàng xuất Nói cách khác, sở phơng pháp giá thực tế vật liệu mua trớc đợc dùng làm giá để tính giá thực tế vật liệu xuất trớc giá trị vật liệu tồn kho cuối kỳ giá thực tế số vật liệu mua vào sau Phơng pháp thích hợp trờng hợp giá ổn định có xu hớng giảm * Phơng pháp nhập sau, xuất trớc (LIFO) Phơng pháp dựa giả thuyết vật liệu nhập kho sau đợc xuất sử dụng trớc nhất, ngợc lại với phơng pháp nhập trớc, xuất trớc Do giá trị vật liệu xuất kho đợc tính hết theo giá nhập kho nhất, tÝnh tiÕp theo gi¸ nhËp kho kÕ tríc Nh vËy, giá trị vật liệu tồn kho đợc tính theo giá thực tế vật liệu nhập kho Phơng pháp thích hợp trờng hợp lạm phát * Phơng pháp tính theo giá đích danh Theo phơng pháp này, vật liệu đợc xác định giá trị theo đơn hay lô giữ nguyên từ lúc nhập vào lúc xuất dùng (trừ trờng hợp ®iỊu chØnh) Khi xt vËt liƯu nµo sÏ tÝnh theo giá thực tế vật liệu Do vậy, phơng pháp có tên gọi phơng pháp đặc điểm riêng hay phơng pháp giá thực tế đích danh thờng sử dụng với loại vật liệu có giá trị cao có tính tách biệt * Phơng pháp giá đơn vị bình quân Theo phơng pháp này, giá thực tế vật liệu xuất dùng kỳ đợc tính theo công thức: Giá thực tế vật liệu xuất dùng = Số lợng vật liệu xuất dùng x Giá đơn vị bình quân Trong đó, giá đơn vị bình quân tính theo cách sau: Chuyên đề tốt nghiệp Giá đơn vị bình quân kỳ dự trữ Giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ nhập kỳ = Lợng thực tế vật liệu tồn đầu kỳ nhập kỳ Cách tính đơn giản, dễ làm nhng độ xác lại không cao Hơn nữa, công việc tính toán dồn vào cuối tháng, gây ảnh hởng đến công tác toán nói chung Giá đơn vị bình quân cuối kỳ trớc Giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ (hoặc cuối kỳ trớc) = Lợng thực tế vật liệu tồn đầu kỳ (hoặc cuối kỳ trớc) Cách đơn giản phản ánh kịp thời tình hình biến động vật liệu kỳ nhiên không xác không tính đến biến động giá vật liệu kỳ Giá đơn vị bình quân sau lần nhập Giá thực tế vật liệu tồn sau lần nhập = Lợng thực tế vật liệu tồn sau lần nhập Cách tính theo giá đơn vị bình quân sau lần nhập lại khắc phục đợc nhợc điểm phơng pháp trên, vừa xác, vừa cập nhật Nhợc điểm phơng pháp tốn nhiều công sức, tính toán nhiều lần Việc tính giá theo phơng pháp đợc thực Bảng kê tính giá thực tế Bảng kê tính giá thực tế Vật liệu, sản phẩm, hàng hoá Chủng loại: Đơn vị: Ngày tháng Nội dung NhËp XuÊt Tån SL §G TT SL §G TT SL §G TT 10 11 Cộng Ngày tháng năm Kế toán ghi sổ Kế toán trởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) * Phơng pháp giá hạch toán Chuyên đề tốt nghiệp Theo phơng pháp này, toàn vật liệu biến động kỳ đợc tính theo giá hạch toán (giá kế hoạch loại giá ổn định kỳ) Giá thực tế vật liệu xuất kho kỳ đợc xác định lúc cuối kỳ sở hệ số chênh lệch giá thực tế giá hạch toán vật liệu với giá hạch toán vật liệu đà xuất kho kỳ Giá thực tế vật liệu xuất kho kỳ = Giá hạch toán vật liệu xuất kho kỳ = Số lợng vật liệu xuất kho x Hệ số giá Trong đó: Giá hạch toán vật liệu xuất kho kỳ Hệ sè gi¸ = Gi¸ thùc tÕ vËt liƯu tån kho đầu kỳ x Đơn giá hạch toán vật liệu + + HƯ sè gi¸ cã thĨ tÝnh cho tõng loại, nhóm thứ vật liệu chủ yếu tuỳ thuộc vào yêu cầu trình độ quản lý Tổ chức kế toán vật liệu theo phơng pháp giá hạch toán có u điểm việc tính toán đơn giản, giảm bớt khối lợng công tác kế toán hàng ngày đồng thời tăng cờng đợc chức kiểm tra kế toán tổng hợp kế toán chi tiết đợc dễ dàng thuận lợi cho việc tổ chức hạch toán kinh tế nội Việc tính giá theo phơng pháp giá hạch toán đợc thực bảng kê số Bảng kê số Bộ, Tổng cục: Đơn vị: Tính giá thành thực tế vật liệu công cụ dụng cụ (TK 152, 153) Tháng năm Chuyên đề tốt nghiệp Số TT Chỉ tiêu I Sè d đầu tháng II Số phát sinh tháng Ghi Nợ TK 152, 153, ghi Cã TK 111 Ghi Nỵ TK 152, 153, ghi Cã TK 112 Ghi Nỵ TK 152, 153, ghi Cã TK 331 Ghi Nỵ TK 152, 153, ghi Cã TK 151 Ghi Nỵ TK 152, ghi Cã TK 152 III Cộng số d đầu tháng ph¸t sinh th¸ng (I + II) IV HƯ sè gi¸ V XuÊt dïng th¸ng VI Tån kho cuèi th¸ng (III – V) 10 11 12 TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu HT TT TK 153 - Công cụ, dụng cụ HT TT Ngày tháng năm Kế toán trởng (Ký, họ tên) Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) 10 Chuyên đề tốt nghiệp Trình tự hạch toán nguyên vật liệu Xí nghiệp: Chứng từ gốc Bảng phân bổ vật liệu Sổ nhật ký chung Bảng kê sè Sỉ c¸i TK 152, 153 B¸o c¸o chi phí sản xuất 2.2.5.2.1 Quá trình thu mua, nhập kho nguyªn vËt liƯu VËt liƯu cđa XÝ nghiƯp nhËp kho nguồn: - Mua nhập kho - Vật t gia c«ng néi bé nhËp kho - VËt t xuất sử dụng không hết - Vật t vay mợn đơn vị bạn * Đối với vật liệu mua ngoài: vật liệu mua có nhiều hình thức toán nh ngời mua vật t nhận tạm ứng hay Xí nghiệp trực tiếp trả cho ngời bán nhận hàng trả tiền sau Khi hàng nhập kho, vào hoá đơn mua vật liệu phiÕu nhËp kho, kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sỉ theo định khoản: Nợ TK 152: Giá thực tế vật liệu nhập kho Nợ TK 1331: Thuế GTGT đợc khấu trừ (của Liên hợp I) Có TK 331: Số tiền phải trả cho nhà cung cấp Có TK 1111, 1121, 141: số tiền toán Khi đợc hởng chiết khấu mua hàng, kế toán ghi: Nợ TK 331, 1111, 1121 Có TK 152 41 Chuyên đề tốt nghiệp Trích mÉu chøng tõ ghi sỉ: XNLHVT§SKVI XN§MHN Chøng tõ Sè 14.3.2003 Trích yếu Tài khoản Ngày 177 Số: 6203/3 Trang: Chøng tõ ghi sæ 4615 15.3.2003 3345 16.3.2003 7115 16.3.2003 Nợ Phạm Quốc Hng Vật t nhập kho HĐ 1892 Thuế GTGT 10% Công ti Hoá dầu Mua dầu Thuế GTGT 10% Cty VL điện DCCK Mua VT ThuÕ GTGT 10% Ng ThÞ TÝch Mua VT PN 1326 - 20.3.2003 ThuÕ GTGT 10% 152 133 152 133 152 133 152 133 Cã 1111 240.000 24.000 331 20.215.700 2.021.570 331 3.835.000 383.500 141 1 1 1 1 5.188.500 518.850 32.427.120 Céng Chøng tõ ghi sæ sở để kế toán phản ánh vào Nhật ký chung Sổ TK 152 XNLHVTĐSKVI XNĐMHN N VS Chứng từ Số Nhật ký chung Tháng năm 2003 Đà ghi Diễn giải Ngày Nợ 28 28 28 14.3.2003 4615 15.3.2003 3345 16.3.2003 7115 16.3.2003 Cã 23.539556945 … 177 Số phát sinh SHTK Đem sang 25 Mẫu số: S 04-DN Trang: 031 23.539556945 … Ph¹m Quèc Hng VËt t nhập kho HĐ 1892 Công ti Hoá dầu Mua dầu Cty VL điện DCCK Mua VT Ng Thi TÝch Mua VT PN 1326 - 20.3.2001 Céng chuyÓn trang sau X X X X 1521 1331 1111 1521 1331 331 1521 1331 331 1521 1331 141 240.000 24.000 264.000 20.215.700 2.021.570 22.237.270 3.835.000 383.500 4.218.500 5.188.500 518.850 30.352.257.283 42 5.707.350 30.352.257.283 Chuyên đề tốt nghiệp XNLHVTĐSKVI XNĐMHN N VS Chứng từ Số Sổ Số trg Diễn giải Ngày TK ĐƯ Số d đầu kỳ 177 14.3.2003 28 4615 15.3.2003 28 3345 16.3.2003 28 7115 16.3.2003 Sè ph¸t sinh Nỵ Cã 2.791.000.512 … 25 Trang: 008 Sè hiƯu: 152 Tháng năm 2003 Tên tài khoản: Nguyên vật liệu Phạm Quốc Hng Vật t nhập kho HĐ 1892 Số CTGS: 5103 Công ti Hoá dầu Mua dầu Số CTGS: 5103 Cty VL điện DCCK Mua VT Sè CTGS: 5103 Ng ThÞ TÝch Mua VT PN 1326 – 20.3.2003 Sè CTGS: 5103 Céng dån sè ph¸t sinh 031 111 240.000 031 331 20.215.700 031 331 3.835.000 031 141 5.188.500 321.259.498 * §èi víi vËt liƯu gia công nội nhập kho: vào Biên nghiệm thu Phiếu nhập kho, kế toán lập chứng từ ghi sổ theo định khoản: Nợ TK 152: giá thùc tÕ vËt liÖu nhËp kho Cã TK 154 * §èi víi vËt liƯu xt kho sư dơng kh«ng hÕt nhập lại kho ghi giảm chi phí: vào PhiÕu nhËp kho, kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sỉ theo định khoản: Nợ TK 152 Có TK 621, 6272 * Đối với vật liệu vay mợn đơn vị bạn, vào Phiếu nhập kho, kế toán lập chứng từ ghi sổ theo định khoản: Nợ TK 152 Có TK 3388 Quy trình hạch toán vào Nhật ký chung Sổ tơng tự nh vật liệu nhập kho mua 2.2.5.2.2 Quá trình xt dïng nguyªn vËt liƯu Trong kú, xt nguyªn vật liệu chính, phụ tùng, kế toán phản ánh giá trị vật liệu xuất dùng (giá hạch toán) Phiếu lĩnh vật t; nhiên liệu, định kỳ trạm nhiên liệu gửi chứng từ xuất báo cáo tình hình sử dụng nhiên liệu tháng lên phòng kế toán Cuối kỳ kế toán phải tính giá trị thực tế vật liệu xuất kho để có số liệu ghi vào sổ kế toán tổng hợp báo cáo 43 Chuyên đề tốt nghiệp Đối với nhiên liệu, vào Báo cáo tình hình sử dụng nhiên liệu, kế toán lập Bảng tính giá nhiên liệu Bảng tính giá nhiên liệu Quý I năm 2003 Stt Loại nhiên liệu Than mể Đơn vị Số lợng Đơn giá Thành tiền Tấn Tồn kho đầu kỳ 276.200 3.093.440 Céng 11,2 276.200 3.093.440 409,1 261.534 106.993.559 XN TD Xuân hoà T1/2003 300,00 261.905 78.571.500 XN TD Xuân hoà T2/2003 318,50 289.658 92.256.000 XN TD Xuân hoà T3/2003 331,20 276.200 91.477.500 1.358,80 271.783 369.298.559 … … … 76.254,10 3.656 278.773.616 Nhập T1/2003 Hà Nội 1.071.061,00 3.661 3.921.154.321 Nhập T2/2003 Hà Nội 738.858,00 3.661 2.704.959.138 Nhập T3/2003 Hà Nội 754.858,00 3.661 2.761.554.537 Nhập T1/2003 Mạo Khê 35.145,00 3.753 131.911.450 Nhập T2/2003 Mạo Khê 42.158,00 3.749 158.048.000 Nhập T3/2003 Mạo Khê 42.138,00 3.750 158.010.700 Nhập T1/2003 Ninh Bình 10.548,00 3.741 39.460.068 Nhập T2/2003 Ninh Bình 10.408,00 3.741 39.160.788 Nhập T3/2003 Ninh B×nh 11,2 15.609,00 3.741 58.617.729 2.796.616,10 3.666 10.251.650.347 … 3.070.379,10 3.674 11.281.031.787 Than Đồi hoa T.bình Tấn Tồn kho đầu kỳ Cộng Dầu diesel Lít Tồn kho đầu kỳ Cộng Giá dầu bình quân Đối với vật t phụ tùng, việc điều chỉnh giá hạch toán sang giá thực tế đợc thực Bảng kê số 03 (trang bên) Giá trị hạch to¸n cđa vËt t phơ tïng nhËp kho q vào số liệu Nhật ký chứng từ sè TrÝch mÉu NhËt ký chøng tõ sè 5: 44 Chuyên đề tốt nghiệp Nhật ký chứng từ số (giá hạch toán) Quý I năm 2003 Số PN 1221 1223 1225 Ngày tháng 4.1.03 5.1.03 10.1.03 Mà số 003 003 005 Tên đơn vị bán hàng Cty VL điện DCCK Cty VL điện DCCK Công ty Hoá dầu TK 1521 TK 1524 TK 1531 74.760000 5.065.000 1.006.600 1257 4.3.0 3003 Cty VL điện DCC K12 7.71 0.00 Tổng cộng2.421.883.0755.854.334.21266.821.089Cuối quý, vào Phiếu lĩnh vật t kế toán tiến hành phân bổ vật t theo khoản mục chi phí ngành (các tài khoản loại đợc chi tiết theo công việc) (theo giá hạch toán) Công việc đợc thực bảng phân bổ số Bảng phân bổ số - Phân bổ vật t vào giá thành (Theo giá hạch toán) TK Có TK Nỵ 06a 06b 07a 07b … Céng 621 25a 25b 25c 26 27 29 … Céng 6272 Céng 621 vµ 6272 TK 152.1 - Vật t Giá hạch toán 29.956.503 40.154.863 4.939.607 14.647.381 TK 152.1 - Dầu Giá hạch to¸n 4.070.162 171.717.214 12.302 3.191.165 … TK 152.4 - Phơ tùng Giá hạch toán 5.240.500 386.477.682 13.176.475 868.500 218.883.790 1.306.294.876 2.906.723.432 39.181.880 185.500 58.597.649 22.000 114 206.956 4.142.478 23.841.010 9.095.244 3.798.037 360.836 12.455.950 16.709.786 996.744 … 414.887.514 623.771.304 … 24.650.301 1.330.945.177 25.546.090 2.932.269.522 45 Chuyên đề tốt nghiệp Sau phân bổ cho đối tợng chịu chi phí (theo giá hạch toán) dựa vào Bảng tính giá vật liệu kế toán tính đợc giá trị thực tế vËt liƯu xt kho kú b»ng c¸ch lÊy gi¸ hạch toán nhân với hệ số giá (đối với nguyên vật liệu chính, phụ tùng) lấy đơn giá thực tế bình quân nhiên liệu nhân với số lợng nhiên liệu đà xuất quý (đối với nhiên liệu) Từ đó, kế toán lập Bảng phân bổ vật liệu vào giá thành (trang bên) Bảng phân bổ vật liệu vào giá thành sở để kế toán tập hợp chi phí sản xuất cho đối tợng bảng kê số 04 từ lập báo cáo chi phí sản xuất cho toàn Xí nghiệp quý; đồng thời sở để kế toán lập chứng từ ghi sổ để phản ánh vào Nhật ký chung Sổ tài khoản 152 Chứng từ ghi sổ đợc lập theo nội dung kinh tế riêng * Đối với số nguyên vật liệu xuất dùng cho sản xuất, kế toán lập chứng từ ghi sổ theo định khoản: Nợ TK 621, 627 (6272) Có TK 152 * Đối với vật liệu xuất kho cho đơn vị bạn mợn tạm thời, kế toán lập chứng từ ghi sổ: Nợ TK 138 (1388) Có TK 152 * Đối với vật liệu xuất bán ngoài, kế toán lập chøng tõ ghi sỉ: Nỵ TK 632 (632 phơ) Cã TK 152 46 Chuyên đề tốt nghiệp Trích mẫu chứng từ ghi sổ vật liệu xuất dùng cho hoạt động sản xuất: XNLHVTĐSKVI XNĐMHN Chứng từ Số Ngày 1006 1006 1006 1006 1006 1006 1006 1006 1006 1006 1006 1006 1006 1006 1006 1006 1006 1006 1006 1006 1006 1006 30.3.2003 30.3.2003 30.3.2003 30.3.2003 30.3.2003 30.3.2003 30.3.2003 30.3.2003 30.3.2003 30.3.2003 30.3.2003 30.3.2003 30.3.2003 30.3.2003 30.3.2003 30.3.2003 30.3.2003 30.3.2003 30.3.2003 30.3.2003 30.3.2003 30.3.2003 Sè:2333/3 Trang: Chøng tõ ghi sæ TrÝch yếu Phân bổ VT vào Z QI/2003 Chỉnh bị đầu máy Phân bổ VT vào Z QI/2003 Chỉnh bị đầu máy Phân bổ VT vào Z QI/2003.Cấp nớc, nhiên liệu Phân bổ VT vào Z QI/2003.Cấp nớc nhiên liệu Phân bổ VT vào Z QI/2003 Lái máy Phân bổ VT vào Z QI/2003 Lái máy Phân bổ VT vào Z QI/2003 Lái máy Phân bổ VT vào Z QI/2003 Sửa chữa dới cấp Phân bổ VT vào Z QI/2003 Ky đầu máy HN Phân bổ VT vào Z QI/2003 Ky đầu máy TY Phân bổ VT vào Z QI/2003 Ky đầu máy Tiệp Phân bổ VT vào Z QI/2003 Duy tu nhà xởng Phân bổ VT vào Z QI/2003 Duy tu mạng điện Phân bổ VT vào Z QI/2003 Duy tu máy móc Phân bổ VT vào Z QI/2003 Phơng tiện v/c Phân bổ VT vào Z QI/2003 Bổ trợ sản xuất Phân bổ VT vào Z QI/2003 Quản lý sản xuất Phân bổ VT vào Z QI/2003 Phân bổ VT vào Z QI/2003 Phân bổ VT vào Z QI/2003 Phân bổ VT vào Z QI/2003 Phân bổ VT vào Z QI/2003 Cộng 47 Tài khoản Nợ 621 621 621 621 621 621 621 621 621 621 621 6272 6272 6272 6272 6272 6272 6272 6272 6272 6272 6272 Cã 06a 06b 07a 07b 08a 08b 08c 11 13a 14a 14b 25a 25b 25c 26 29 31 36 37 38 39 40 1521 1521 1521 1521 1521 1521 1521 1521 1521 1521 1521 1521 1521 1521 1521 1521 1521 1521 1521 1521 1521 1521 29.983.464 40.491.002 4.944.053 14.660.564 1.505.960 1.136.574 198.900 50.111.900 28.218.900 18.481.975 29.647.494 39.217.144 58.650.387 114.309.742 9.103.430 12.467.160 62.209.306 92.179.674 99.089 915.123 1.463.166 24.646.692 634.341.699 Chuyên đề tèt nghiÖp TrÝch mÉu trang NhËt ký chung: NhËt ký chung XNLHVTĐSKVI XNĐMHN N VS 30 Tháng năm 2003 Chứng từ Số Đà ghi Diễn giải Ngày 1006 30.3.2003 1006 30.3.2003 1006 30.3.2003 1006 30.3.2003 1006 30.3.2003 1006 30.3.2003 1006 30.3.2003 1006 30.3.2003 Đem sang Phân bổ VT vào Z QI/2003 Phân bổ VT vào Z QI/2003 Phân bổ VT vào Z QI/2003 Phân bổ VT vào Z QI/2003 Phân bổ VT vào Z QI/2003 Phân bổ VT vào Z QI/2003 Phân bổ VT vào Z QI/2003 Phân bổ VT vµo Z QI/2003 1006 30.3.2003 1006 30.3.2003 1006 30.3.2003 1006 30.3.2003 1006 30.3.2003 Phân bổ VT vào Z QI/2003 Phân bổ VT vào Z QI/2003 Phân bổ VT vào Z QI/2003 Phân bổ VT vào Z QI/2003 Phân bổ VT vào Z QI/2003 Phân bổ VT vào Z QI/2003 Céng chun trang sau Sè ph¸t sinh SHTK X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X Nỵ Cã 30.352.257.283 … 1006 30.3.2003 MÉu sè: S 04-DN Trang: 032 30.352.257.283 621.06a 1521 29.983.464 621.06b 1521 40.491.002 621.07a 1521 4.944.053 621.07b 1521 14.660.564 621.08a 1521 1.505.960 621.08b 1521 1.136.574 621.08c 1521 198.900 621.11 1521 … 627.25a 1521 6272.25b 1521 6272.25c 1521 50.111.900 29.983.464 40.491.002 4.944.053 14.660.564 1.505.960 1.136.574 198.900 … 39.217.144 39.217.144 58.650.387 58.650.387 114.309.742 114.309.742 6272.38 1521 915.123 6272.39 1521 1.463.166 6272.40 1521 24.646.692 915.123 1.463.166 30.986.598.982 48 50.111.900 … 24.646.692 30.986.598.982 Chuyên đề tốt nghiệp Trích mẫu Sổ cái: XNLHVTĐSKVI XNĐMHN Chứng từ Số Sổ Diễn giải Ngày Số trg 30.3.2003 30.3.2003 30.3.2003 30.3.2003 30.3.2003 30.3.2003 30.3.2003 30.3.2003 30.3.2003 30.3.2003 30.3.2003 30.3.2003 30.3.2003 30.3.2003 30.3.2003 30.3.2003 30.3.2003 30.3.2003 30.3.2003 30.3.2003 30.3.2003 30.3.2003 Phân bổ VT vào Z QI/2003 Số phát sinh TKĐƯ Nợ 2.428.913.574 Số đem sang 1006 1006 1006 1006 1006 1006 1006 1006 1006 1006 1006 1006 1006 1006 1006 1006 1006 1006 1006 1006 1006 1006 Trang 011 Số hiệu: 152 Tháng năm 2003 Tên tài khoản: Nguyên vật liệu Có 1.527.070.133 29.983.464 40.491.002 621.07a 4.944.053 621.07b 14.660.564 621.08a 1.505.960 621.08b 1.136.574 621.08c Ph©n bổ VT vào Z QI/2003 Phân bổ VT vào Z QI/2003 Phân bổ VT vào Z QI/2003 Phân bổ VT vào Z QI/2003 Phân bổ VT vào Z QI/2003 Phân bổ VT vào Z QI/2003 Phân bổ VT vào Z QI/2003 Phân bổ VT vào Z QI/2003 Phân bổ VT vào Z QI/2003 Phân bổ VT vào Z QI/2003 Phân bổ VT vào Z QI/2003 Phân bổ VT vào Z QI/2003 Phân bổ VT vào Z QI/2003 Phân bổ VT vào Z QI/2003 Phân bổ VT vào Z QI/2003 Phân bổ VT vào Z QI/2003 Phân bổ VT vào Z QI/2003 Phân bổ VT vào Z QI/2003 Phân bổ VT vào Z QI/2003 Phân bổ VT vào Z QI/2003 Phân bỉ VT vµo Z QI/2003 Sè CTGS: 2333 Céng sè ph¸t sinh 621.06a 621.06b 032 198.900 621.11 621.13a 621.14a 50.111.900 621.14b 29.647.494 627.25a 6272.25b 6272.25c 39.217.144 28.218.900 18.481.975 58.650.387 114.309.742 6272.26 9.103.430 6272.29 12.467.160 6272.31 62.209.306 6272.36 92.179.674 6272.37 99.089 6272.38 915.123 6272.39 1.463.166 6272.40 24.646.692 2.428.913.574 49 2.161.411.832 Chuyªn đề tốt nghiệp 2.2.5.3Hạch toán nghiệp vụ kiểm kê: Vào cuối quý, kế toán thủ kho tiến hành kiểm kê nguyên vật liệu kho Kết thúc kiểm kê, kế toán lập biên kiểm kê Trích mẫu biên kiểm kê: XNLHĐS KV I Céng hoµ x· héi chđ nghÜa ViƯt Nam XÝ nghiệp đầu máy hà nội Độc lập - Tự - Hạnh phúc Biên kiểm kê Ngày 31 tháng năm 2003 + Tên kho: Tiệp + Danh sách tổ kiểm kê gồm: - Ông Phạm Sỹ Lành - Tổ trởng - Ông Nguyễn Văn Vanh - Đại diện phòng Vật t - Bà Nguyễn Diệu Hơng - Đại diện phòng Tài vụ - Ông Nguyễn Tiến Dũng - Thủ kho + Kết kiểm kê: Tổng số thẻ kiểm kê: 29 thẻ từ 15741 đến 15769 Trong đó: - Sè thỴ thõa: - Sè thỴ thiÕu: 01 Mà số thẻ: 15746 Tên, nhÃn hiệu, quy cách vật t: Bạc biên cốt - P1 Số lợng thiếu: 04 Đơn giá: 40.000đ Giá trị thiếu: 120.000đ + Quyết định xử lý: Hạch toán tăng chi phí sản xuất quý Đại diện phòng Tài vụ Đại diện phòng Vật t Thủ kho Dựa vào kết kiểm kê định xử lý số vật liệu thừa hay thiếu mà kế toán thực bút to¸n thĨ *VËt t hao hơt ph¸t hiƯn kiểm kê định ghi tăng chi phí, kế toán lập chứng từ ghi sổ theo định khoản: Nợ TK 621, 6272 50 Chuyên đề tốt nghiệp Có TK 152 TrÝch mÉu chøng tõ ghi sỉ: XNLHVT§SKVI XN§MHN Chøng tõ Số Tài khoản Trích yếu Ngày 1007 30.4.2003 Số:2341/3 Trang: Chứng từ ghi sổ Nợ 621 Phát thiếu vËt t kiĨm kª ci q Cã 1521 120.000 120.000 Céng Tõ chøng tõ ghi sỉ nghiƯp vơ kiĨm kª đợc phản ánh vào Nhật ký chung, từ vào Sổ tơng tự nh nghiệp vụ nhập xuất nguyên vật liệu Trích mẫu trang Nhật ký chung: Nhật ký chung XNLHVTĐSKVI XNĐMHN N VS 30 Tháng năm 2003 Chứng từ Số Đà ghi Diễn giải Ngµy 1007 30.3.2003 MÉu sè: S 04-DN Trang: 034 Sè phát sinh SHTK X Có 32.485.124.584 Đem sang Phát thiếu vật t kiểm kê cuối quý Nợ 32.485.124.584 120.000 621 1521 … 120.000 … 32.512.356.102 32.512.356.102 … Céng chuyÓn trang sau Trích mẫu Sổ cái: XNLHVTĐSKVI XNĐMHN Chứng từ Sè Sỉ c¸i Trang 012 Sè hiƯu: 152 Th¸ng năm 2003 Tên tài khoản: Nguyên vật liệu Diễn giải Ngày Số trg Số phát sinh TKĐƯ Nợ 2.428.913.574 Số ®em sang … Cã 2.161.411.832 … 51 Chuyªn ®Ị tèt nghiệp 1007 30.3.2003 Phát thiếu vật t kiểm kê 034 cuèi quý 120.000 621 2.428.913.574 3.058.502.334 Céng sè ph¸t sinh Sè d cuèi kú 2.178.411.832 * Sau kiÓm kê phụ tùng kho phế liệu, nhiên liệu, vật t nhập lại kho phụ tùng, kế toán lập chứng từ ghi sổ theo định khoản: Nợ TK 1524 Có TK 1521, 1523, 1527 52 Chuyên đề tốt nghiệp chơng - Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác tổ chức hạch toán nguyên vật liệu Xí nghiệp Đầu máy Hà Nội 3.1 Nhận xét đánh giá chung công tác quản lý hạch toán nguyên vật liệu Xí nghiệp Đầu máy Hà Nội Xà hội ngày phát triển đòi hỏi phơng pháp quản lý công tác tổ chức kế toán phải cải tiến để tự hoàn thiện Một tổ chức kế toán phù hợp giai đoạn thời nhng lại không thích ứng đợc với đòi hỏi giai đoạn Do đó, hoàn thiện tổ chức kế toán luôn yêu cầu cấp thiết doanh nghiệp; đòi hỏi ngời quản lý phải nghiên cứu, tìm tòi nhằm hoàn thiện tổ chức kế toán đơn vị để hoạt động sản xuất kinh doanh đạt hiệu cao Có thể nói công tác hạch toán vật liệu đóng vai trò quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp bình diện trực tiếp gián tiếp Trớc hết yếu tố nguyên vật liệu chiếm tỉ trọng lớn toàn chi phí hạch toán vật liệu ảnh hởng trực tiếp đến kết hoạt động sản xuất doanh nghiệp Hơn tổ chức tốt công tác hạch toán quản lý vật liệu tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động sản xuất Chính hoàn thiện công tác tổ chức hạch toán nguyên vật liệu điều cần thiết Là đơn vị vừa có nhiệm vụ vận dụng vừa có nhiệm vụ sửa chữa đầu máy nên nhu cầu vật liệu Xí nghiệp Đầu máy Hà Nội lớn, chủng loại vật liệu đa dạng phong phú, công tác quản lý vật liệu phức tạp, đòi hỏi công tác hạch toán vật liệu phải không ngừng nâng cao để đáp ứng đợc yêu cầu quản lý Năm 1986 cột mốc lớn tiến trình lịch sử đất nớc ta: Từ chế tập trung quan liêu bao cấp chuyển sang chế thị trờng Điều đà tạo vận hội thời lớn cho doanh nghiệp hoạt động, nhiên đặt cho tổ chức khó khăn thách thức đòi hỏi phải vợt qua để tồn phát triển Hòa theo phát triển đất nớc, nhận thức rõ nhiệm vụ công công nghiệp hóa đại hóa đất nớc, Xí nghiệp đầu máy Hà nội đà có phơng hớng, biện pháp chuyển nhằm xóa bỏ bao cấp chuyển sang hạch toán kinh doanh theo chế thị trờng, nâng cao số lợng chất lợng vận tải Trong năm qua, xí nghiệp đà đạt đợc nhiều kết đáng kể dù mặt sản xuất nhà xởng chật hẹp, hệ thống máy móc thiết bị đà lạc hậu xuống cấp không đảm bảo độ xác gia công phụ tùng cho đầu máy diezel Thành tích phải kể đến đạo sát Liên hiệp Đờng sắt Việt nam Liên hợp I, cố gắng phấn đấu nỗ lực toàn thể cán công nhân viên xí nghiệp đặc biệt trởng thành đội ngũ cán quản lý xí nghiệp 53 Chuyên đề tốt nghiệp Ngày 1.1.1996 theo Quyết định số 1141TC/QĐ/QĐKT Bộ Tài chính, Xí nghiệp đà tiến hành thực cải cách chế độ kế toán Mặc dù thời gian bắt đầu gặp nhiều khó khăn nh xây dựng lại hệ thống sổ kế toán, cách thức ghi chép, chuyển số từ tài khoản kế toán cũ sang số d tài khoản kế toán nhng công tác kế toán vào nề nếp khoa học, thông tin kế toán cung cấp có hiệu quả, phục vụ cho yêu cầu quản lý Xí nghiệp Để phù hợp với quy mô, khối lợng nghiệp vụ kinh tế phát sinh, yêu cầu hạch toán ngành để đảm bảo tính thống hình thức sổ kế toán toàn ngành, Xí nghiệp đà chuyển từ hình thức sổ kế toán Nhật ký chứng từ sang sử dụng hình thøc sỉ kÕ to¸n “NhËt ký chung” Cïng víi qu¸ trình đổi công tác kế toán toàn ngành nh áp dụng thành tựu khoa học công nghệ thông tin mà chủ yếu ứng dụng phần mềm kế toán, công tác kế toán Xí nghiệp đà bớc sang giai đoạn mới: công việc nhân viên chủ yếu xử lý chứng từ nhập chứng từ, việc cân đối tài khoản, lên bảng biểu máy thực dới kiểm tra cán kế toán Mặc dù đà có giúp đỡ máy vi tính nhng khối lợng công tác kế toán Xí nghiệp lớn số lợng chứng từ nhiều, mật độ nghiệp vụ xảy lớn Hình thức tổ chức máy kế toán tập trung nh xí nghiệp đà đảm bảo đợc lÃnh đạo thống nhất, tập trung công tác kế toán xí nghiệp, đảm bảo cho kế toán phát huy vai trò chức mình, tạo điều kiện thuận lợi cho việc phân công lao động, chuyên môn hoá nâng cao trình độ nghiệp vụ cho cán kế toán, giúp cho việc cung cấp thông tin cách kịp thời xác Phòng kế toán Xí nghiệp với đội ngũ cán nhân viên kế toán động, có trình độ, kinh nghiệm nghề nghiệp, nhạy bén với đổi thị trờng, đợc giao nhiệm vụ cụ thể phù hợp với lực luôn hoàn thành nhiệm vụ, cung cấp thông tin kế toán cách đầy đủ, kịp thời xác giúp cho lÃnh đạo Xí nghiệp đa đợc định sách quản lý kịp thời nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh Ưu điểm lớn công tác hạch toán đặc biệt hạch toán nguyên vật liệu Xí nghiệp tính hiệu tính xác Phòngkế toán có phối hợp chặt chẽ với phòng ban, phân xởng Xí nghiệp đảm bảo cho công tác hạch toán kế toán tiến hành trôi chảy, kịp thời Các phần hành kế toán đợc phối hợp nhịp nhàng, thực chế độ quy định hành, tài khoản chi tiết đợc mở hợp lý theo khoản mục cụ thể phù hợp với hoạt động ngành đờng sắt Việc tổ chức chứng từ ban đầu với hạch toán chi tiết cụ thể, giúp cho hoạt động quản lý nh hạch toán tổng hợp vật liệu đạt hiệu Chứng từ ban đầu gồm nhiều loại phù hợp với đặc điểm vật liệu, phù hợp với yêu cầu quản lý vật liệu theo kho trạm nhiên liệu Công tác tổ chức hạch toán tổng hợp vật liệu Xí nghiệp khoa học, trùng lặp, tiết kiệm lao động kế toán, đáp ứng đợc yêu cầu hạch toán đơn vị cấp Nhìn chung, hoạt động phòngkế toán tài vụ đà đảm bảo đáp ứng kịp thời, xác thông tin biến động vốn tình hình tài cho Ban 54 Chuyên đề tốt nghiệp giám đốc Tuy nhiên, bên cạnh u điểm đà đạt đợc công tác kế toán vật liệu Xí nghiệp số tồn định: Kỳ lập kế hoạch kỳ hạch toán tiến hành theo quý: Trong môi trờng kinh tế thị trờng có cạnh tranh liệt nh nay, việc nắm bắt thông tin kế toán đa định đắn việc có tầm quan trọng lớn doanh nghiệp đặc biệt doanh nghiệp có quy mô lớn nh Xí nghiệp Đầu máy Hà Nội Là Xí nghiệp thành viên Xí nghiệp Liên hợp I, kỳ hạch toán Xí nghiệp đợc tiến hành theo quý nên việc cung cấp thông tin kế toán bị hạn chế nhiều mặt thời gian Vì việc nắm bắt tình hình để đa định cách xác kịp thời Ban Giám đốc gặp khó khăn Hơn nữa, việc hạch toán theo quý gây ảnh hởng đến việc theo dõi tình hình nguyên vật liệu chi phí sản xuất nh việc đề biện pháp kịp thời hoạt động sản xuất kỳ kỳ kế toán sau Sự không đồng công tác tính giá nguyên vật liệu xuất kho Hiện nay, Xí nghiệp sử dụng đồng thời hai phơng pháp tính giá nguyên vật liệu xuất kho phơng pháp giá hạch toán (đối với vật t phụ tùng) giá thực tế bình quân gia quyền (đối với nhiên liệu) Khi thực đồng thời hai phơng pháp tính giá nh xét góc độ đặc điểm vật liệu nhiên liệu hợp lý Tuy nhiên, nhiên liệu sử dụng phơng pháp bình quân gia quyền để tính giá trị nhiên liệu xuất kho đến cuối kỳ tính đợc tổng giá trị nhiên liệu Nh không phản ánh đợc tình hình biến động nhiên liệu giá trị cách thờng xuyên, phần ảnh hởng đến việc cung cấp thông tin quản lý Cha xây dựng Bảng luỹ kế nhập xuất tồn kho vật liệu hạch toán chi tiết vật liệu Trong trình hạch toán chi tiết vật liệu kế toán thực kiểm tra đối chiếu chứng từ nhập xuất thẻ kho, tính giá vật t xuất kho theo giá hạch toán Phiếu lĩnh vật t mà không phản ánh Bảng luỹ kế nhập xuất tồn kho vật liệu Thiếu bảng luỹ kế thông tin tình hình biến động nhập xuất vật liệu không đợc kịp thời Hơn thiếu sở ®Ĩ ®èi chiÕu víi sè liƯu trªn Sỉ sè d Bảng kê tính giá vật liệu kế toán tổng hợp Chi phí nguyên vật liệu công cụ dụng cụ sử dụng phục vụ sản xuất đợc hạch toán tài khoản Việc mà hoá tài khoản mặt nhằm giản tiện cho công tác hạch toán, mặt khác để phân biệt loại vật liệu, tài sản, chi phí Hiện nay, Xí nghiệp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chi phí công cụ dụng cụ phân xởng sản xuất đợc theo dõi riêng tài khoản Tuy nhiên chi phí nguyên vật liệu công cụ dụng cụ dùng chung Xí nghiệp lại đợc tập hợp chung vào TK 6272 Chi phí vật liệu Việc tập hợp hai loại chi phí: chi phí vật liệu chi phí công cụ dụng cụ vào tài khoản nh cha hợp lý Vì vậy, XÝ nghiÖp 55 ... trạng tổ chức hạch toán kế toán nguyên vật liệu Xí nghiệp Đầu máy Hà Nội 2.1 khái quát chung Xí nghiệp Đầu máy Hà Nội 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển: Xí nghiệp Đầu máy Hà Nội xí nghiệp thành... loại đầu máy 25 Chuyên đề tốt nghiệp 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy Xí nghiệp Đầu máy Hà Nội Cơ cấu máy Xí nghiệp Đầu máy Hà Nội bao gồm khối : Khối vận dụng, Khối sửa chữa hệ thống phòng ban chức. .. phải đợc hạch toán toàn ngành xí nghiệp thành viên phải cộng tác thực tạo sản phẩm ngành Nh đà nêu trên, Xí nghiệp Đầu máy Hà Nội xí nghiệp thành viên công ty vận tải hành khách dờng sắt Hà Nội ,