Trường Đại Học Hùng Vương TP Hồ Chí Minh Khoa: Kế Tốn_ Kiểm Tốn Lớp :11KT2 Mơn : Kế Tốn Tài Chính GVHD: TS Nguyễn Thị Kim Cúc BÀI NHĨM Họ tên thành viên: • 51 Nguyễn Thị Huỳnh Như • 55 Phạm Thị Phượng • 52 Hồng Thị Oanh • 56 Trương Thị Bích Phượng • 53 Nguyễn Thị Ngọc Oanh • 57 Lê Thị Yến Phương • 54 Hồ Duy Phong • 58 Nguyễn Thị Hiền Phương • • Bài 3.2.1: • a Số thuế mơn phải nộp: • N 642 • C 333.8 5.000.000 b Nộp thuế: • Nợ 333.8 : 5.000.000 5.000.000 • Có 111 : 5.000.000 • • • a Nợ 131 : (50%*110.000.000)=55.000.000 • Nợ 112 : =30%*110.000.000= 33.000.000 • Nợ 111 : =20%*110.000.000 = 22.000.000 • Có 511.1 : 100.000.000 • Có 33311 : 10.000.000 • b • `(1) Nợ 111 : • ` Nợ 641 : =5%*72.500.000 = 3.625.000 • Nợ 133 : =10%*3.625.000 = 362.500 • 75.762.500 • Có 511 : 72.500.000 • Có 3331: 7.250.000 (2) giá chưa thuế tiêu thụ đặc biệt =72.500.000/(100% + 45%) = 50.000.000 Thuế TTĐB phải nộp • N511 50.000.000*45% = 22.500.000 • • C333.2 22.500.000 • • a) b) Nợ 152 : = 10.000*20.800*110%= 228.800.000 • Có 331 : 10.000* 20.800= 208.000.000 • Có 3333 : 20.800.000 Nợ 133 : (208.000+ 20.800)* 5% = 11.440.000 • • Nợ 333.3 : 20.800.000 • Nợ 3331.2 : 11.440.000 • Có 311 : • a) b) Nợ 333.3 : • 82.000.000 5%* 82.000.000= 4.100.000 Có 511 Nợ 532 : 2.000.000 • Nợ 3331 : 200.000 • 48.000 4.000* 20.500 = 82.000.000 Có 131 : • • 48.000 Có 632 : Nợ 531 : • c) 32.240.000 Nợ 156 : • • 11.440.000 c) • • Có 3331.2 : Có 131 : 4.100.000 2.200.000 thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp: • Nợ 821 : • • • • Có 333.9 : 6.000.000 Có 334 : 10.000.000 11 • Nợ 3333 : • • 6.000.000 Nợ 821.1 : 10.000.000 • • 5.000.000 10 • • 2.000.000 Có 333.5 : 5.000.000 Nợ 211 : • 10.000.000 2.000.000 Có 333.6 : Nợ 334 : • • Có 333.4 : Nợ 627 : • 10.000.000 15.000.000 Có 711 : 15.000.000 12 • Nợ 3331.1 : • Có 133.1 : 12.000.000 12.000.000 13 • Nợ 333.1 : 2.000.000 • Nợ 3332 : 22.500.000 • Nợ 333.4 : 20.000.000 • Nợ 333.5 : 5.000.000 • Có 112 : 49.500.000 • ĐVT: 1.000đ • • • • • • • • • • • • Tk333 2.000 • 5.000 (642) • 10.000 ( 131) • 7.250 (111) • 22.500 ( 511) • 20.800 (152) • 11.440 (133) • 10.000 (8211) • 2.000 (627) • 5.000 (334) 6.000 (211) • 10.000 (8.211) • (111) 5.000 (311) (311) (131) (131) (711) (133 ) 20.800 11.440 4.100 200 15.000 12.000 • 118.040 (112) 49.500 • • 109.990 • • • • • • • Bài 3.2.6 Năm N: • YÊU CẦU • LNKT: 1.000.000 • CPKHTSCĐ.A = CPKT – CP Thuế = - = +15.000 • 6.050 CLTT khấu trừ tăng • TN chịu thuế = 1.000.000 + 15.000 = 1.015.000 • • YÊU CẦU a) • Thuế TNDN hành phải nộp: Nợ 8211 • b) • = 1.015.000 x 25% = 253.750 Có 3334 253.750 Kết chuyển chi phí thuế TNDN hành: Nợ 911 • 253.750 Có 8211 253.750 Ghi nhận TS thuế TN hỗn lại: c) • Nợ 243 15.000 x 25% = 3.750 • Có 8212 d) Kết chuyển tài khoản thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại • Nợ 8212 3.750 • • • • • Năm N+1: Có 911 3.750 3.750 • a) YÊU CẦU • LNKT: 800.000 • CP phân bổ CCDC = CPKT – CPT = 45.000 - = +30.000 • =>CLTT khấu trừ tăng • CPKHTSCĐ= CPKT – CPT = +30.000 • =>CLTT khấu trừ tăng • TNCT = 800.000 + 30.000 +30.000 = 860.000 • YÊU CẦU Thuế TNDN hành phải nộp: • Nợ8211 • • = 860.000 x 25% = 215.000 Có 3334 215.000 b) Kết chuyển chi phí thuế TNDN hành: • Nợ 911 • 215.000 Có 8211 215.000 • • • c) Ghi nhận TS thuế TN hoãn lại • Nợ 243 • (30.000 + 30.000)x 25% = 15.000 Có 8212 15.000 a) Kết chuyển tài khoản thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại • Nợ 8212 • • 15.000 Có 911 15.000 Năm N+2: • YÊU CẦU • LNKT: 900.000 • CPKHTSCĐ = CPKT – CPT = = - 15.000 • =>CLTT khấu trừ giảm • -CP phân bổ CC =CPKT – CPT = - = -30.000 • =>CLTT khấu trừ giảm • TNCT = 900.000 – 15.000 – 30.000 = 855.000 • • • • a) YÊU CẦU Thuế TNDN hành phải nộp: Nợ 8211 • • • b) 855.000 x 25% = 213.750 Có 3334 213.750 Kết chuyển chi phí thuế TNDN hành: • Nợ 911 • • 213.750 Có 8211 213.750 c) Hồn nhập TS thuế TN hỗn lại • Nợ 8212 • (15.000 + 30.000) x 25% = 11.250 Có 243 11.250 d) Kết chuyển tài khoản thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại • Nợ 911 • • 11.250 Có 8212 11.250 Năm N+3: • YÊU CẦU • CPKHTSCĐ.A = CPKT – CPT = - = -30.000 • =>CLTT khấu trừ giảm TNCT = 700.000 – 30.000 = 670.000 • • YÊU CẦU • a) T huế TNDN hành phải nộp: • Nợ 8211 • 670.000 x 25% = 167.500 Có 3334 167.500 b) Kết chuyển chi phí thuế TNDN hành: • Nợ 911 • • 167.500 Có 8211 167.500 c) Hồn nhập TTNDN hỗn lại: • Nợ 8212 • 30.000 x 25% =7.500 Có 243 7.500 e) Kết chuyển tài khoản thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại • Nợ 911 • Có 8212 7.500 7.500 • • • • • • • • • Bài 3.2.8 • Năm N : • YÊU CẦU • Chi phí khấu hao TSCĐ A = CP KT – CP thuế = – = +90.000 Chênh lệch tạm thời phải chịu thuế giảm • Trích lập DP chi phí bảo hành = CP KT–CP thuế = 200.000 – = +200.000 Chênh lệch tạm thời khấu trừ tăng • Chi nộp phạt vi phạm hành 20.000 => Chênh lệch vĩnh viễn tăng 20.000 • Thu nhập chịu thuế = 1.000.000 + 90.000 + 200.000 + 20.000 = 1.310.000 • U CẦU f) Có 3334 • • h) • • i) • • j) • • • • • • 327.500 Kết chuyển chi phí thuế TNDN hành: Nợ 911 327.500 Có 821.1 327.500 Hồn nhập thuế TN hỗn lại phải trả: Nợ 347 90000 x 25% = 22.500 Có 821.2 22.500 Ghi nhận TS thuế TN hoãn lại: Nợ 243 200.000 x 25% = 50.000 Có 821.2 50.000 Kết chuyển giảm chi phí thuế TNDN hỗn lại: Nợ 821.2 22.500 + 50.000 = 72.500 Có 911 72.500 Năm N+1: • • U CẦU • Chi phí bảo hành hàng hóa thực tế 80.000 quan thuế chấp nhận : • Chi phí bảo hành =CP KT – CP thuế =0 – 80000 = - 80000 Chênh lệch tạm thời khấu trừ giảm • Chi vượt định mức quy định +50.000: => Chệnh lệch vĩnh viễn tăng Thu nhập chịu thuế: 800.000 – 80.000 + 50.000 = 770.000 g) • Thuế TNDN hành phải nộp: • Nợ 8211 1.310.000 x 25 % = 327.500 • • YÊU CẦU • a) Thuế TNDN hành phải nộp: • Nợ 821.1 770.000 x 25% = 192.500 • Có 333.4 192.500 b) Kết chuyển chi phí thuế TN hành: • Nợ 911 192.500 • Có 821.1 192.500 c) Ghi nhận TS thuế TN hỗn lại • Nợ 821.2 80.000 x 25% = 20.000 • Có 243 20.000 d) Kết chuyển tăng TK thuế TNDN hỗn lại: • Nợ 911 20.000 • Có 821.2 20.000 • • Năm N+2: • • U CẦU • Chi phí bảo hành hàng hóa thực tế 100.000 quan thuế chấp nhận : CP Bảo Hành = CP KT – CP thuế = - 20.000 – 100.000 = - 120.000 Chênh lệch tạm thời khấu trừ giảm Thu nhập chịu thuế : 900.000 – 120.000 = 780.000 • YÊU CẦU • • • • • a) Thuế TNDN hành phải nộp: • Nợ 821.1 780.000*25% = 195.000 • Có 333.4 195.000 b) Kết chuyển chi phí thuế TN hành • Nợ 911 195.000 • Có 821.1 195.000 c) Ghi nhận TS thuế TN hoãn lại: • Nợ 821.2 120.000 x 25% = 30.000 • Có 243 30.000 d) Kết chuyển tăng TK thuế TNDN hoãn lại: • Nợ 911 30.000 • Có 821.2 30.000 • • BÀI 3.2.10 • Năm N • YÊU CẦU (1) • Thu nhập khác : DT thuế - DT kế toán=- 100.000 = - 80.000 Chênh lệch tạm thời phải chịu thuế tăng Trích trước chi phí sửa chữa lớn =CP KT- CPthuế = 60.000-0 = + 60.000 • • Chênh lệch tạm thời ĐKT tăng Chi phí khấu haoTSCĐ =CP KT- CP Thuế = - Chênh lệch tạm thời PCT tăng • • = -10.000 Thu nhập chịu thuế = 60.000- 80.000 + 60.000 – 10.000 = 570.000 • • YÊU CẦU (2) a • thuế TNDN phải nộp : N 821.1 : 570.000*25% = 142.500 • C 333.4 : b • c • d • 142.500 Kết chuyển giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp: N 911: 142.500 • C 821.1 142.500 Ghi nhận tài khoản tài sản thuế thu nhập hoãn lại: N 234 60.000*25% = 15.000 • C 821.2 15.000 Ghi nhận tài khoản thuế thu nhập hoãn lại phải trả N 821.2 (80.000 + 10.000)*25% =22.500 • C 347 22.500 e • Kết chuyển tài khoản thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại N 911 : 22.00 – 15.000 = 7.500 • C 821.2 : 7.500 • • Năm N+1 • YÊU CẦU (1) • Doanh thu khác = doanh thu thuế - doanh thu kế toán = 100.000/5 -0 = + 20.000 Chênh lệch tạm thới phải chịu thuế giảm Chi phí khấu hao TSCĐ = CP KT-CP thuế = - = -20.000 • • • • Chênh lệch tạm thời phải chịu thuế tăng 20.000 Chi phí sửa chữa lớn= CPKT –CP thuế = [ 60.000-(120.000-110.000)]110.000 • = -60.000 • Chênh lệch tạm thời khấu trừ giảm 60.000 Chi vượt mức quy định => chênh lệch vĩnh viễn tăng 20000 • Thu nhập từ cổ tức chia => chênh lệch vĩnh viễn giảm 50000 • Thu nhập chịu thuế= 800.000 +20.000-20.000-60.000+20.000-50.000 =710.000 • • • YÊU CẦU (2) a • thuế TNDN phải nộp N 821.1 : 710.000*25% = 177.500 • • C 333.4 : 177.500 b • c • d • • Kết chuyển giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp N 911: 177.500 • C 8211 177.500 Ghi nhận tài khoản tài sản thuế thu nhập hoãn lại N 821.2 60.000*25% = 15.000 • C 243 15.000 Kết chuyển tài khoản thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại N 911: 15.000 • C 821.2 : 15.000 • • • • ... • 11 .440 ( 13 3 ) • 10 .000 ( 8 21 1) • 2. 000 ( 627 ) • 5. 000 (33 4) 6.000 ( 21 1) • 10 .000 (8 . 21 1) • (11 1) 5. 000 ( 31 1) ( 31 1) ( 13 1 ) ( 13 1 ) ( 711 ) ( 13 3 ) 20 .800 11 .440 4 .10 0 20 0 15 .000 12 . 000 • 11 8.040 (1 12) ... 2. 000.000 Có 33 3.6 : Nợ 33 4 : • • Có 33 3.4 : Nợ 627 : • 10 .000.000 15 .000.000 Có 711 : 15 .000.000 12 • Nợ 33 31. 1 : • Có 13 3 .1 : 12 . 000.000 12 . 000.000 13 • Nợ 33 3 .1 : 2. 000.000 • Nợ 33 32 : 22 .50 0.000...• Có 11 1 : 5. 000.000 • • • a Nợ 13 1 : (50 % *11 0.000.000) =55 .000.000 • Nợ 1 12 : =30 % *11 0.000.000= 33 .000.000 • Nợ 11 1 : =20 % *11 0.000.000 = 22 .000.000 • Có 51 1 .1 : 10 0.000.000 • Có 33 311 : 10 .000.000