kế toán tài chính doanh nghiệp 2

Kế tốn Doanh nghiệp CHƯƠNG I: KẾ TỐN THÀNH PHẨM, TIÊU THỤ THÀNH PHẨM • • • • • • • • • I NHIỆM VỤ KẾ TOÁN THÀNH PHẨM, TIÊU THỤ, KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH: Một số khái niệm bản: Thành phẩm: Là sản phẩm kết thúc trình chế biến phận sản xuất doanh nghiệp sản xuất th ngồi gia cơng xong kiểm nghiệm phù hợp với tiêu chuẩn kinh tế kỹ thuật quy định nhập kho giao trực tiếp cho khách hàng Bán thành phẩm: (Nữa sản phẩm): Là sản phẩm kết thúc hay số cơng đoạn quy trình cơng nghệ sản xuất (trừ công đoạn cuối cùng) nhập kho hay chuyển sang giai đoạn sau để tiếp tục chế biến Bán hàng (hay tiêu thụ): Là trình trao đổi để thực giá trị hàng hoá tức để chuyển hố vốn doanh nghiệp từ hình thái vật sang hình thái tiền tệ (Là trình xuất giao hàng cho người mua người mua toán tiền chấp nhận toán) Doanh thu bán hàng: tống giá trị sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ mà doanh nghiêp bán, cung cấp cho khách hàng (giá bán có thuế chưa có thuế tuỳ theo phương pháp tính thuế doanh nghiệp áp dụng ) Chiết khấu thương mại: số tiền giảm trừ cho khách hàng ghi hoá đơn khách hàng mua với số lượng lớn Giảm giá hàng bán: số tiền mà Doanh Nghiệp giảm trừ cho người mua giá bán thoả thuận hàng phẩm chất, sai quy cách Hàng bán bị trả lại: giá trị sản phẩm hàng hoá tiêu thụ bị khách hàng trả lại vi phạm cam kết: sai quy cách, phẩm chất, thời hạn cung cấp Doanh thu thuần: doanh thu trừ khoản ghi giảm doanh thu: Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, chiết khấu thương mại, giá trị hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán Thu nhập doanh nghiệp: số thu từ hoạt động doanh nghiệp Ngoài thu từ bán hàng (doanh thu bán hàng) tức thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh chính, doanh nghiệp có thu nhập từ hoạt động khác thu nhập hoạt động tài chính, thu nhập hoạt động khác Nhiệm vụ kế toán thành phẩm, tiêu thụ, kết - Tổ chức ghi chép, phản ánh đầy đủ, xác, kịp thời giám đốc tình hình thực kế hoạch sản xuất sản phẩm, tiêu thụ thành phẩm số lượng, chất lượng chủng loại - Phản ánh giám đốc tình hình nhập, xuất, tồn kho thàh phẩm, hướng dẫn phận liên quan thực việc ghi chép ban đầu thành phẩm - Xác định phân bổ chi phí bán hàng, chi phí quản lý quản lý doanh nghiệp, chi phí hoạt động, xác định kết phân phối kết doanh nghiệp - Tham gia kiểm kê đánh giá thành phẩm, lập báo cáo kết kinh doanh, phân tích tình hình tiêu thụ, lợinhuận doanh nghiệp II.KẾ TOÁN THÀNH PHẨM Phương pháp xác định giá thành phẩm Page Kế toán Doanh nghiệp a Xác định giá thành phẩm nhập kho: Tính theo giá thực tế sản xuất b Xác định giá thành xuất kho Để tính giá thực tế thành phẩm xuất kho áp dụng phương pháp sau: - Tính theo giá thực tế đích danh - Tính theo giá thực tế bình qn gia quyền - Tính theo giá thực tế nhập trước, xuất trước - Tính theo giá thực tế nhập sau, xuất trước Kế toán chi tiết - Phương pháp thẻ song song - Phương pháp số dư - Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển Kế toán tổng hợp nhập, xuất kho thành phẩm 3.1 Tài khoản sử dụng: TK 155,157,632 * TK 155: Thành phẩm: Tài khoản dùng để phản ánh giá trị có tình hình biến động loại thành phẩm doanh nghiệp Bên Nợ : -Trị giá thực tế thành phẩm nhập kho - Giá trị thành phẩm thừa kiểm kê - Kết chuyển giá trị thành phẩm tồn kho cuối ky (Trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ) Bên Có : - Trị giá thực tế thành phẩm xuất kho - Giá thực tế thành phẩm thiếu kiểm kê - Kết chuyển giá trị thực tế thành phẩm tồn kho đầu kỳ(Trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ) Dư Nợ : Trị giá thực tế thành phẩm tồn kho cuối kỳ * TK 157: Hàng gởi bán: Tài khoản dùng để phản ánh trị giá hàng hoá, thành phẩm gởi chuyển đến cho khách hàng; hàng hoá, thành phẩm gửi bán đại lý, ký gởi; hàng hoá, sản phẩm chuyển cho đơn vị cấp hạch toán phụ thuộc để bán; giá trị lao vụ dịch vụ hoàn thành bàn giao cho người đặt hàng chưa chấp nhận toán Bên Nợ:- Giá trị hàng hoá, thành phẩm gởi cho khách hàng, nhờ gửi bán đại lý, ký gởi; gửi cho đơn vị cấp hạch toán phụ thuộc - Giá trị lao vụ, dịch vụ cung cấp cho khách hàng chưa xác định bán - Cuối kỳ kết chuyển giá trị hàng hoá, thành phẩm gửi bán chưa xác định bán cuối ky (Trường hợp DN kế toán hàng tồn kho theo ph.pháp kiểm kê định kỳ) Bên Có:- Giá trị hàng hoá, thành phẩm gửi bán, lao vụ, dịch vụ cung cấp xác định bán - Giá trị hàng hoá, thành phẩm, lao vụ , dịch vụ gởi bị khách hàng trả lại Dư Nợ: Giá trị hàng hoá, thành phẩm gởi đi, dịch vụ cung cấp chưa xác định bán kỳ * TK 632: Giá vốn hàng bán: Tài khoản phản ánh trị giá vốn thành phẩm, hàng hoá, lao vụ dịch vụ xuất bán kỳ + Theo phương pháp kê khai thường xuyên Bên Nợ: Trị giá vốn thành phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ bán kỳ Bên Có: - Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho Page Kế toán Doanh nghiệp - Kết chuyển trị giá vốn thành phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ bán kỳ sang tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh” + Theo phương pháp kiểm kê định kỳ Bên Nợ: - Kết chuyển trị giá vốn thành phẩm tồn kho đầu kỳ - Giá vốn thành phẩm sản xuất xong nhập kho lao vụ dịch vụ hoàn thành Bên Có: - Kết chuyển giá vốn thành phẩm tồn kho cuối kỳ (chưa tiêu thụ) vào bên Nợ TK 155” Thành phẩm” - Giá vốn thành phẩm, lao vụ, dịch vụ tiêu thụ kết chuyển vào bên Nợ TK 911” Xác định kết kinh doanh” 3.2 Phương pháp hạch toán * Theo phương pháp kê khai thường xuyên Nhập kho thành phẩm sản xuất xong Nợ TK 155 Có TK 154 2.Xuất kho thành phẩm bán cho khách hàng, đổi hàng, trả lương cho cơng nhân Nợ TK 632 Có TK 155 Xuất kho thành phẩm gởi bán, gởi đại lý Nợ TK 157 Có TK 155 4.Giá trị thành phẩm phát thừa kiểm kê, chưa xác định nguyên nhân, chờ xử lý Nợ TK 155 Có TK 3381 Khi có định xử lý cấp có thẩm quyền Nợ TK 3381 Có TK 711,411,3388 Giá trị thành phẩm phát thiếu k kê, chưa xác định nguyên nhân, chờ xử lý: Nợ TK 1381 Có TK 155 Khi có định xử lý cấp có thẩm quyền Nợ TK 1388, 632 Có TK1381 * Theo phương pháp kiểm kê định kỳ Kết chuyển trị giá thực tế thành phẩm tồn kho đầu kỳ, trị giá thành phẩm dịch vụ gửi bán chưa xác định tiêu thụ Nợ TK 632 Có TK 155,157 Giá thành phẩm hoàn thành nhập kho Nợ TK 632 Có TK 631 Cuối kỳ kết kiểm kê xác định giá trị thành phẩm tồn kho cuối kỳ Page Kế toán Doanh nghiệp Nợ TK 155 Có TK 632 Cuối kỳ xác định giá trị thành phẩm gửi bán chưa xác định tiêu thụ Nợ TK 157 Có TK 632 Cuối kỳ xác định giá vốn thành phẩm xác định tiêu thụ Nợ TK 911 Có TK 632 III KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM 1.Các phương thức bán hàng: Bán hàng theo phương thức tiêu thụ trực tiếp Bán hàng theo phương thức gởi hàng bán, giao đại lý, ký gởi Bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp Bán hàng theo phương thức hàng đổi hàng 2.Kế toán chi tiết: Chứng từ, sổ sách gồm: - Hoá đơn giá trị gia tăng (Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) - Hoá đơn bán hàng (Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp) - Hoá đơn tự in, chứng từ đặc thù - Bảng kê bán lẻ hàng hoá, dịch vụ Để hạch toán chi tiết tiêu thụ thành phẩm kế toán sử dụng sổ chi tiết bán hàng: Mở cho sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cung cấp SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên sản phẩm hàng hoá, dịch vụ Ng Chứng từ T.khoả Doanh thu Các khoản giảm trừ ày Diễn giải n đối Số Ngà SL ĐG TT thuế Khác ghi hiệu ứng y (521,531,532) sổ thá ng 3.Kế toán tổng hợp tiêu thụ thành phẩm 3.1.Tài khoản sử dụng: TK 511, 512, 531, 532, 131, 333 * TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: Tài khoản dùng để phản ánh doanh thu thực tế doanh nghiệp kỳ hạch toán Bên Nợ: - Số thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất phải nộp - Số thuế GTGT phải nộp DN nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp - Các khoản chiết khấu thương mại, doanh thu hàng bán bị trả lại khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ - Số doanh thu kết chuyển để xác định kết kinh doanh Bên Có: Doanh thu bán hàng hoá, sản phẩm, cung cấp lao vụ dịch vụ doanh nghiệp kỳ Page Kế toán Doanh nghiệp Tài khoản có tài khoản cấp 2: + TK 5111: Doanh thu bán hàng hoá + TK 5112: Doanh thu bán thành phẩm + TK 5113: Doanh thu cung cấp lao vụ, dịch vụ + TK 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá + TK 5117: Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư TK 521: Chiết khấu thương mại: Tài khoản dùng để phản ánh khoản chiết khấu thương mại mà doanh nghiệp giảm trừ toán cho khách hàng khách hàng mua khối lượng lớn Bên Nợ: Số chiết khấu thương mại chấp nhận toán cho khách hàng Bên Có: Kết chuyển tồn số chiết khấu thương mại sang tài khoản 511 vào cuối kỳ Tài khoản có tài khoản cấp 2: + TK 5211: Chiết khấu bán hàng hoá + TK 5212: Chiết khấu bán thành phẩm + TK 5213: Chiết khấu cung cấp lao vụ, dịch vụ TK 531: Hàng bán bị trả lại: Tài khoản dùng để phản ánh doanh thu hàng hoá, thành phẩm, dịch vụ tiêu thụ bị khách hàng trả lại Bên Nợ: Trị giá hàng hoá bán bị khách hàng trả lại Bên Có: Kết chuyển tồn giá trị hàng bán bị trả lại tính trừ vào doanh thu bán hàng kỳ TK 532: Giảm giá hàng bán: Tài khoản dùng để phản ánh khoản giảm trừ chấp thuận cách đặc biệt giá thoả thuận lý phẩm chất hay khơng qui cách theo hợp đồng Bên Nợ: Các khoản giảm giá hàng bán chấp thuận cho người mua Bên Có: Kết chuyển tồn số giảm giá hàng bán ghi giảm doanh thu kỳ 3.2 Phương pháp hạch toán: 3.2.1.Trường hợp bán hàng theo phương thức tiêu thụ trực tiếp Khi xuất kho thành phẩm, hàng hố bán Nợ TK 632 Có TK 154,155 Phản ánh doanh thu số sản phẩm, hàng hoá tiêu thụ Nợ TK 111,112,131: Tổng giá tốn Có TK 511,512: Giá chưa có thuế Có TK 333: Thuế GTGT Thuế TTĐB, thuế xuất khẩu, thuế GTGT tính trực tiếp Nợ TK 511 Có TK 333 Phản ánh giá trị hàng bán bị trả lại + Doanh thu số hàng bán bị trả lại Nợ TK 531 Nợ TK 3331 Có TK 111,112,131 Page Kế toán Doanh nghiệp + Nhập kho số hàng bị trả lại Nợ TK 155 Có TK 632 + Chi phí phát sinh liên quan đến hàng bị trả lại Nợ TK 641 Có TK 111,112 Phản ánh số tiền chiết khấu thương mại giảm trừ cho khách hàng Nợ TK 521 Nợ TK 3331 Có TK 111,112,131 Phản ánh giá trị giảm giá hàng bán cho khách hàng Nợ TK 532 Nợ TK 3331 Có TK 111,112,131 Khi khách hàng toán tiền, doanh nghiệp chiết khấu tốn cho khách hàng tốn trước hạn Nợ TK 111,112 Nợ TK 635 Có TK 131 Cuối kỳ kết chuyển khoản ghi giảm doanh thu Nợ TK 511 Có TK 521,531,532 Cuối kỳ kết chuyển doanh thu sang TK 911 để xác định kết Nợ TK 511,512 Có 911 10 Cuối kỳ kếtchuyển giá vốn hàng tiêu thụ kỳ Nợ TK 911 Có TK 632 3.2.2 Trường hợp bán hàng theo phương thức gởi hàng bán, giao đại lý, ký gởi * Bên có hàng gởi bán: Theo phương thức bán hàng lượng hàng xuất kho giao cho đại lý chưa coi tiêu thụ Hàng coi tiêu thụ đại lý toán chấp nhận toán Xuất hàng cho đại lý, ký gởi theo hợp đồng Nợ TK 157 Có TK 154,155 Khi đại lý bán hàng toán cho doanh nghiệp + Xác định giá thành thực tế số sản phẩm tiêu thụ Nợ TK 632 Có TK 157 + Phản ánh doanh số bán Page Kế toán Doanh nghiệp Nếu tiền hoa hồng khấu trừ cho đại lý Nợ TK 111,112,131 Nợ TK 641 Có TK 511 Có TK 333 - Nếu tiền hoa hồng không trừ (tính sau) Nợ TK 111,112,131 Có TK 511 Có TK 333 Hoa hồng: Nợ TK 641 Có TK 111,112, * Bên nhận bán đại lý: Toàn số hàng nhận bán đại lý không thuộc sở hữu đơn vị, nên toàn giá trị số hàng theo dõi TK 003: hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gởi Khi doanh nghiệp nhận hàng để bán: Nợ TK 003 Khi bán hàng tốn tiền cho bên gởi bán Có TK 003 + Nếu khoản tiền bán hàng coi khoản phải trả cho người cung cấp khấu trừ tiền hoa hồng hưởng Khi bán hàng: Nợ TK 111,112,131 Có TK 331 Có TK 511 Có TK 3331 Khi tốn với bên có hàng gởi bán Nợ TK 331 Có TK 111,112 + Nếu khoản tiền bán hàng coi khoản phải trả cho người cung cấp, sau khấu trừ tiền hoa hồng hưởng Khi bán hàng: Nợ TK 111,112,131 Có TK 331 Khi toán tiền bán hàng cho người gởi hàng Nợ TK 331 Có TK 111,112 Có TK 511 Có TK 3331 - 3.2.3.Trường hợp bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp, trả sau: Khi Doanh Nghiệp xuất giao hàng cho khách hàng: Nợ TK 632 Có TK 155, 154 Phản ảnh doanh thu hàng bán trả góp Nợ TK 111, 112, 131 Page Kế tốn Doanh nghiệp Có TK 511 Có TK 333 Có TK 3387 (lãi phát sinh trả chậm) Định kỳ kết chuyển lãi trả chậm: Định kỳ khách hàng toán đồng thời với việc phản ảnh số tiền thực thu, kế toán ghi nhận tiền lãi bán hàng trả chậm trả góp kỳ - Khi thu tiền bán hàng lần tiếp theo: Nợ TK 111, 112 Có TK 131 - Khi nhận tiền lãi trả chậm, trả góp: Nợ TK 3387 Có TK 515 3.2.4.Trường hợp bán hàng theo phương thức hàng đổi hàng: Xuất kho thành phẩm đổi hàng: Nợ TK 632 Có TK 155, 154 Phản ảnh doanh thu bán hàng theo phương thức hàng đổi hàng: Nợ TK 131 Có TK 511 Có TK 333_Thuế GTGT hàng xuất trao đổi Khi nhận vật tư hàng hoá trao đổi có hố đơn GTGT: Nợ TK 152, 153, 156, 211 Nợ TK 133_Thuế GTGT hàng nhận đổi Có TK 131 Ghi chú: Trường hợp xuất sản phẩm để tặng, biếu, hay quảng cáo giới thiệu Hạch tốn vào chi phí bán hàng chi phí quản lý Doanh Nghiệp IV KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Khái niệm: Kết hoạt động kinh doanh Doanh Nghiệp chênh lệch tổng số thu so với tổng số chi để có lợi nhuận Kết hoạt động kinh doanh chính: Kết SXKD DN = Doanh thu Giá vốn Bán hàng - hàng bán Chi phí bán hàng Kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp: 2.1 Kế tốn chi phí bán hàng: Page - Chi phí quản lý DN Kế tốn Doanh nghiệp * Chi phí bán hàng: Là chi phí phát sinh q trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ doanh nghiệp, gồm: - Chi phí cho q trình tiêu thụ: Đóng gói, vận chuyển, bảo quản, bốc dỡ, tiền thuê kho, bãi - Chi phí cho nhân viên bán hàng, nhân viên tiếp thị - Chi phí quảng cáo, tiếp thị sản phẩm, chi phí bảo hành sản phẩm - Chi trả hoa hồng cho đại lý, chi cho đơn vị uỷ thác xuất - Chi phí tiếp khách phận bán hàng, chi phí hội nghị khách hàng * Tài khoản sử dụng: TK 641 “Chi phí bán hàng”: Tài khoản phản ánh chi phí phát sinh q trình tiêu thụ thành phẩm, hàng hố, lao vụ, dịch vụ doanh nghiệp Bên Nợ: - Chi phí bán hàng phát sinh kỳ Bên Có: - Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng - Kết chuyển chi phí bán hàng để xác định kết * Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu Tính tiền lương, phụ cấp phải trả trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ cho nhân viên bán hàng, nhân viên đóng gói, bảo quản, bốc vác Nợ TK 641 Có TK 334,338 Giá trị vật liệu, công cụ xuất dùng phục vụ cho bán hàng Nợ TK 641 Có TK 152,153 Trích khấu hao TSCĐ phận bán hàng Nợ TK 641 Có TK 214 Chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí điện nước, bốc vác, hoa hồng Nợ TK 641 Có TK 111,112,331, Trích trước khoản chi phí sửa chữa lơn TSCĐ Nợ TK 641 Có TK 335 Các chi phí khác chi phí quảng cáo, chào hàng, tiếp khách, hội nghị khách hàng Nợ TK 641 Có TK 111,112 Xuất sản phẩm để sử dụng nội dùng vào hoạt động bán hàng Nợ TK 641 Có TK 512 Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng để xác định kết Nợ TK 911 Có TK 641 2.2 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Page Kế tốn Doanh nghiệp * Chi phí quản lý doanh nghiệp: Là khoản chi phí liên quan gián tiếp đến q trình quản lý chung tồn doanh nghiệp, Gồm: - Chi phí nhân viên QLDN - Chi phí vật liệu, dụng cụ đồ dùng văn phòng - Chi phí khấu hao nhà cửa, kho tàng, TSCĐ khác dùng chung cho toàn Doanh Nghiệp - Chi phí sửa chữa bảo dưỡng TSCĐ dùng chung cho Doanh Nghiệp - Thuế môn bài, thuế nhà đất, lệ phí - Chi phí dự phòng phải thu khó đòi - Chi phí dịch vụ điện, nước, điện thoại - Chi phí tiếp khách, hội nghị chi tiền * Tồn chi phí quản lý Doanh Nghiệp theo dõi sổ chi tiết chi phí QLDN theo nội dung chi phí để phục vụ yêu cầu quản lý Chi phí QLDN phân bổ hết cho sản phẩm hàng hoá tiêu thụ kỳ Trường hợp Doanh Nghiệp có chu kỳ kinh doanh dài, kỳ khơng có có sản phẩm hàng hố tiêu thụ chuyển phần cho chu kỳ kinh doanh sau * Tài khoản sử dụng: Tài khoản 642 “Chi phí quản lý Doanh Nghiệp ”:Tài khoản dùng để phản ảnh chi phí quản lý chung Doanh Nghiệp Bên Nợ: - Các chi phí quản lý Doanh Nghiệp thực tế phát sinh kỳ - Số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả(chênh lệch số dự phòng phải lập kỳ lớn số dự phòng lập kỳ trước chưa sử dụng hết) - Dự phòng trợ cấp việc làm Bên Có: - Các khoản ghi giảm chi phí quản lý Doanh Nghiệp - Hồn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả - K/c chi phí QLDN để xác định kết để chờ kết chuyển kỳ sau Tài khoản có tài khoản cấp II (6421, 6422, 6423, 6424, 6425, 6426, 6427, 6428) * Phương pháp hạch tốn: Tính tiền lương phụ cấp phải trả trích BHXH, BHYT, KPCĐ cho nhân viên quản lý Doanh Nghiệp : Nợ TK 642 Có TK 334, 338 Chi phí vật liệu xuất dùng cho toàn Doanh Nghiệp : Nợ TK 642 Có TK 152 3.Dụng cụ đồ dùng văn phòng xuất dùng, phân bổ giá trị cơng cụ: Nợ TK 642 Có TK 153, 142, 242 Trích khấu hao TSCĐ dùng chung cho toàn Doanh Nghiệp : Nợ TK 642 Có TK 214 Thuế nhà đất, thuế môn phải nộp: Nợ TK 642 Page 10 Kế toán Doanh nghiệp V Tăi sản dăi hạn khâc Chi phí trả trước dài hạn Tăi sản thuế thu nhập hoên lại Tăi sản dăi hạn khâc TỔNG CỘNG TĂI SẢN (270 = 100 + 200) 260 261 262 268 270 Mê số NGUỒN VỐN A.NỢ PHẢI TRẢ (300 = 310 + 330) I Nợ ngắn hạn Vay vă nợ ngắn hạn Phải trả người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp nhà nước Phải trả người lao động Chi ph phải trả Phải trả nội Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Câc khoản phải trả, phải nộp khâc 10 Dự phng phải trả ngắn hạn II.Nợ dăi hạn Phải trả dài hạn người bán Phải trả dăi hạn nội Phải trả dăi hạn khâc Vay vă nợ dăi hạn Thuế thu nhập hoêi lại phải trả Dự phng trợ cấp việc lăm Dự phng phải trả dăi hạn B VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410 + 420) I Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu Thặng dư vốn cổ phầ Page 56 V.14 V.15 T.Minh 300 310 311 312 313 314 315 316 317 318 319 320 330 321 322 323 324 325 326 327 V.15 V.16 V.17 V.18 V.19 V.20 V.21 400 410 411 412 V.22 Số đầu năm Số cuối kỳ Kế toán Doanh nghiệp Vốn khâc chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ (*) Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phng tăi chnh Quỹ khâc thuộc vốn chủ sở hữu 10 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 11 Nguồn vốn đầu tư XDCB II Nguồn kinh ph vă quỹ khâc Quỹ khen thưởng phúc lợi Nguồn kinh ph Nguồn kinh phí đê hnh thănh TSCĐ TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440 = 300 + 400) 413 414 415 416 417 418 419 420 421 430 421 422 423 (….) (….) V.23 440 CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN CHỈ TIÍU T.Minh Tài sản th ngồi Vật tư, hàng hố nhận giữ hộ, nhận gia cơng Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược Nợ khó đòi xữ lý Ngoại tệ câc loại Dự toân chi nghiệp, dự ân Số đầu năm Số cuối kỳ 24 Lập, ngày tháng năm Người lập biểu Kế toân trưởng đốc (Ký, họ tên) họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) Giâm (Ký, Phần: TÀI SẢN A- Tài sản ngắn hạn (Mã số 100): MS 100 = MS 110 + MS 120 + MS 130 + MS 140 + MS 150 I.Tiền khoản tương đương tiền: MS 110 = MS 111 + MS 112 + Tiền: MS 111 = Dư nợ TK 111 + 112 + 113 Page 57 Kế toán Doanh nghiệp + Các khoản tương đương tiền: MS 112 = Dư nợ TK 121 (gồm khoản có thời hạn thu hồi đáo hạn không tháng kể từ ngày mua) II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn: MS 120 = MS 121 + MS 129 + Đầu tư ngắn hạn: MS 121 = Dư nợ TK 121 + 128 (Khơng bao gồm khoản có thời hạn thu hồi đáo hạn không tháng kể từ ngày mua) III Các khoản phải thu ngắn hạn: MS 130 = MS 131 + MS 132 + MS 133 + MS 134 + MS 135 + MS 139 + Phải thu khách hàng: MS 131 = Tổng Dư nợ chi tiết TK 131 (ngắn hạn) + Trả trước cho người bán: MS 132 = Tổng Dư nợ chi tiết TK 331 + Phải thu nội ngắn hạn: MS 133 = Tổng Dư nơ chi tiết TK 136.8 (ngắn hạn) + Phải thu theo tiến độ HĐXD: MS 134 = Dư nợ TK 337 + Các khoản phải thu khác: MS 135 = Dư nợ TK138.5+138.8+334+338 (ngắn hạn) + Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi:MS139 = Tổng Dư có chi tiết TK 139 (NH) - IV Hàng tồn kho: MS 140 = MS 141 + MS 149 + Hàng tồn kho: MS 141 = Dư nợ TK 151 + 152 + 153 + 154 + 155 + 156 + 157 +158 + Dự phòng giảm giá HTK: MS 149 = Dư có TK 159 - V Tài sản ngắn hạn khác: MS 150 = MS 151 + MS 152 + MS 154 + MS 158 + Chi phí trả trước ngắn hạn: MS 151 = Dư nợ TK 142 + Thuế GTGT KT: MS 152 = Dư nợ TK 133 + Thuế khoản phải thu nhà nước: MS154 = Tổng Dư nợ chi tiết TK 333 + Tài sản ngắn hạn khác: MS158 = Dư nợ TK 138.1 + 141 + 144 B Tài sản dài hạn: MS 200 = MS 210 + MS 220 + MS 240 + MS 250 + MS 260 -I Các khoản phải thu dài hạn: MS 210 = MS 211 + MS 212 + MS 213 + MS 218 + MS 219 + Phải thu dài hạn khách hàng: MS 211 = Tổng Dư nợ chi tiết TK 131 (Dài hạn) + Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc: MS212 = Dư nợ TK 136.1 + Phải thu dài hạn nội bộ: MS 213 = Tổng Dư nợ chi tiết TK 136.8 (Dài hạn) + Phải thu dài hạn khác: MS 218 = Tổng Dư nợ chi tiết TK 138+331+338 (Dài hạn) + Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi: MS219 = Tổng Dư có chi tiết TK 139 (Dài hạn) II Tài sản cố định: MS 220 = MS 221 + MS 224 + MS 227 + MS 230 + Tài sản CĐHH: MS 221 = MS 222 + MS 223 Nguyên giá: MS222 = Dư nợ TK 211 Giá trị hao mòn luỹ kế: MS 223 = Dư có TK 214.1 + Tài sản CĐ thuê tài chính: MS 224 = MS 225 + MS 226 Nguyên giá: MS225 = Dư nợ TK 212 Giá trị hao mòn luỹ kế: MS 226 = Dư có TK 214.2 + Tài sản CĐHH: MS 227 = MS 228+ MS 229 Nguyên giá: MS 228 = Dư nợ TK 213 Page 58 Kế tốn Doanh nghiệp Giá trị hao mòn luỹ kế: MS 229 = Dư có TK 214.3 + Chi phí xây dựng dở dang: MS 230 = Dư nợ TK 241 III Bất động sản đầu tư: MS 240 = MS 241 - MS 242 Nguyên giá: MS 241 = Dư nợ TK 217 Giá trị hao mòn luỹ kế: MS 222 = Dư có TK 214.7 IV Các khoản đầu tư tài dài hạn: MS 250 = MS 251 + MS252 + MS258 + MS259 + Đầu tư vào công ty con: MS 251 = Dư nợ TK 221 + Đầu tư vào công ty liên kết liên doanh: MS 252 = Dư nợ TK 222 + 223 + Đầu tư dài hạn khác: MS 258 = Dư nợ TK 228 + Dự phòng giảm giá đầu tư tài dài hạn: MS 259 = Dư có TK 229 V Tài sản dài hạn khác: MS 260 = MS 261 + MS 262 + MS 268 = Dư nợ TK 242 + 243 + 244 TỔNG CỘNG TÀI SẢN: MS 270 = MS 100 + MS 200 Phần: NGUỒN VỐN A- Nợ phải trả: MS 300 = MS 310 + MS 330 -I Nợ ngắn hạn: MS 310 = MS 311 + MS 312 + MS 313 + MS 314 + MS 315 + MS 316 + MS 317 + MS 318 + MS 319 + MS 320 + Vay nợ ngắn hạn: MS 311 = Dư có TK 311+315 + Phải trả cho người bán: MS 312 = Tổng Dư có chi tiết TK 331 (Ngắn hạn) + Người mua trả tiền trước: MS 313 = Tổng Dư có chi tiết TK 131 + dư có TK 338.7 + Thuế khoản phải nộp nhà nước: MS 314 = Tổng Dư có chi tiết TK 333 +Phải trả người lao động: MS 315 = Tổng số Dư có chi tiết TK 334 + Chi phí phải trả: MS 316 = Dư có TK 335 + Phải trả nội bộ: MS 317 = Tổng Dư có chi tiết TK 336 (Ngắn hạn) + Phải trả theo tiến độ kế hoạch HĐ xây dựng: MS318 = Dư có TK 337 + Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác: MS319 = Dư có TK 338 +138 (Ngắn hạn) + Dự phòng phải trả ngắn hạn: MS 320 = Tổng Dư có chi tiết TK 352 (Ngắn hạn) - II Nợ dài hạn: MS 330 = MS 331 + MS 332 + MS 333 + MS334 + MS335 + MS336 + MS337 + Phải trả dài hạn người bán: MS 331 = Tổng Dư có chi tiết TK 331 (Dài hạn) + Phải trả dài hạn nội bộ: MS 332 = Tổng Dư có chi tiết TK 336 (Dài hạn) + Phải trả dài hạn khác: MS 333 = Tổng Dư có chi tiết TK 338 (Dài hạn) + 344 + Vay nợ dài hạn: MS 334 = Dư có TK 341 + 342 + (Dư có TK 343.1 - Dư nợ TK 343.2 + Dư có TK 343.3) + Thuế TN hỗn lại phải trả: MS 335 = Dư có TK 347 + Dự phòng trợ cấp việc làm: MS 336 = Dư có TK 351 + Dự phòng phải trả dài hạn: MS 337 = Tổng Dư có chi tiết TK 352 (Dài hạn) B- VỐN CHỦ SỞ HỮU (MS 400 = MS 410+MS430) I Vốn chủ sở hữu: MS 410 = MS 411 + MS 412 + MS 413 + MS 414 + MS 415 + MS 416 + MS 417 + MS 418 + MS 419 + MS 420 + MS 421 Page 59 Kế toán Doanh nghiệp + Vốn đầu tư CSH : MS 411 = Dư có TK 411.1 + Thặng dư vốn cổ phần: MS 412 = Dư có TK 411.2 (Nếu Dư nợ ghi âm hình thức ngoặc đơn) + Vốn khác CSH: MS 413 = Dư có TK 411.8 + Cổ phiếu quỹ: MS 414 = (Dư nợ TK 419) (Ghi âm) + Chênh lệch đánh giá lại tài sản: MS 415 = Dư có TK 412 (Nếu Dư nợ ghi âm hình thức ngoặc đơn) + Chênh lệch tỷ giá hối đoái: MS 416 = Dư có TK 413 (Nếu Dư nợ ghi âm hình thức ngoặc đơn) + Quỹ đầu tư phát triển: MS 417 = Dư có TK 414 + Quỹ Dự phòng tài chính: MS 418 = Dư có TK 415 + Quỹ khác thuộc vốn CSH: MS 419 = Dư có TK 418 + Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối: MS 420 = Dư có TK 421 (Nếu Dư nợ ghi âm hình thức ngoặc đơn) + Nguồn vốn đầu tư XDCB: MS 421 = Dư có TK 441 II Nguồn kinh phí quỹ khác: MS 430 = MS 431 + MS 432 + MS 433 + Quỹ khen thưởng, phúc lợi: MS 431 = Dư có TK 431 + Nguồn kinh phí: MS 432 = Chênh lệch Dư có TK 461 - Dư nợ TK 161 Nếu chênh lệch âm ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn + Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ: MS 433 = Dư có TK 466 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN: MS 440 = MS 300 + MS 400 Chi tiêu “ Tổng cộng Tài sản MS = 270” Chỉ tiêu “Tổng cộng nguồn vốn MS 440” * Các tiêu bảng CĐKT: - Tài sản thuê ngoài: Dư nợ TK 001 “Tài sản thuê ngoài” - Vật tư, hàng hố nhận giữ hộ, nhận gia cơng: Dư nợ TK 002 - Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược; Dư nợ TK 003 - Nợ khó đòi xử lý: Dư nợ TK 004 - Ngoại tệ loại: Dư nợ TK 007 - Dự toán chi nghiệp, dự án: Dư nợ TK 008 B BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SXKD (MẪU B02-DN) 1.Khái niệm : Là báo cáo tài tổng hợp phản ánh tổng quát tình hình kết hoạt động SXKD DN kỳ kế toán, chi tiết theo loại hình, tình hình thực nghĩa vụ nhà nước thuế khoản phải nộp khác Page 60 Kế toán Doanh nghiệp 2.Tác dụng : Thông qua báo cáo kết hoạt động kinh doanh kiểm tra phân tích tình hình thực kế hoạch sản xuất, tiêu thụ, chi phí, thu nhập, tình hình thực nghĩa vụ ngân sách nhà nước Đồng thời thông qua báo cáo đánh giá xu hướng phát triển doanh nghiệp tương lai 3.Nội dung kết cấu báo cáo : Phản ánh tình hình kết kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm kết kinh doanh kết khác Báo cáo gồm cột: Cột tiêu, cột Mã số, cột Thuyết minh, cột Năm (P/ánh Tổng số phát sinh kỳ Báo cáo năm), cột Năm trước (P/ánh số liệu năm trước để so sánh) 4.Phương pháp lập báo cáo : 4.1.Nguồn số liệu : -Căn vào báo cáo kết SXKD kỳ trước -Căn sổ chi tiết kỳ TK từ loại đến loại 4.2.Phương pháp lập: Đơn vị báo cáo: Địa chỉ: 15/2006/QĐ - BTC Mẩu số B 02 - DN (Ban hành theo Quyết định số Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Quý Năm CHỈ TIÊU 1.Doanh thu bán hàng cung cấp dich vụ 2.Các khoản giảm trừ doanh thu 3.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) 4.Gía vốn hàng bán 5.Lợi nhuận gộp bân hăng vă cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) Mã số 01 Page 61 T.Minh VI.25 02 10 11 20 VI.27 Kỳ trước Đơn vị tính: Kỳ báo cáo Kế tốn Doanh nghiệp 6.Doanh thu hoạt động tài 7.Chi ph tăi chnh - Trong : Chi phí lêi vay 8.Chi ph bân hăng 9.Chi ph quản lý doanh nghiệp 10.Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + ( 21 - 22) (24 + 25)} 11.Thu nhập khâc 12.Chi ph khâc 13.Lợi nhuận khâc (40 = 31 - 32) 14.Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 15.Chi ph thuế TNDN hănh 16.Chi ph thuế TNDN hoên lại 17.Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 - 51 - 52) 18.Lêi cổ phiếu (*) 21 22 23 24 25 30 VI.26 VI.28 31 32 40 50 51 52 60 VI.30 VI.30 70 Lập, ngày tháng năm Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) - Cột Mã số dùng để cộng lập Báo cáo tài tổng hợp BCTC Hợp - Cột thuyết minh: Số hiệu ghi cột thể số liệu chi tiết tiêu thể Bản Thuyết minh BCTC năm - Cột Năm trước: Sô liệu lấy từ cột số “Năm nay” BC KQHĐKD năm trước - Nội dung phương pháp lập tiêu cột “ Năm nay” sau: + Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: MS01 = SPS bên có TK 511+512 + Các khoản giảm trừ doanh thu: MS 02 = SPS bên nợ (TK 511+512) đối ứng với bên có (TK 521+531+532+333) + Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: MS 10 = MS 01 - MS 02 + Giá vốn hàng bán: MS 11 = SPS bên có TK 632 đối ứng bên nợ TK 911 + Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ: MS 20 = MS10 - MS 11 + Doanh thu hoạt động tài chính: MS 21 = SPS bên nợ TK 515 đối ứng bên có TK 911 + Chi phí tài chính: MS 22 = SPS bên có TK 635 đối ứng bên nợ TK 911 Chi phí lãi vay : MS 23 = Căn vào Chi phí lãi vay pahỉ trả thể Số kế toán chi tiết TK 635 + Chi phí bán hàng: MS 24 = SPS bên có TK 641 đối ứng bên nợ TK 911 + Chi phí QLDN: MS 25 = SPS bên có TK 642 đối ứng bên nợ TK 911 + Lợi nhuận từ HĐ kinh doanh: MS 30 = MS 20+(MS 21-MS22)-MS24-MS25 + Thu nhập khác: MS 31 = SPS bên nợ TK 711 đối ứng bên có TK 911 + Chi phi khác: MS 32 = SPS bên có TK 811 đối ứng bên nợ TK 911 Page 62 Kế toán Doanh nghiệp + Lợi nhuận khác: MS 40 = MS 31-MS 32 + Tổng lợi nhận kế toán trước thuế: MS 50 = MS 30 +MS 40 + Chi phí thuế TNDN hành: MS 51 = SPS bên có TK821.1 đối ứng bên nợ TK 911 (hoặc SPS bên nợ TK 821.1 đối ứng bên có TK 911 - ghi âm số liệu ngoặc đơn) + Chi phí thuế TNDN hỗn lại: MS 52 = SPS bên có TK821.2 đối ứng bên nợ TK 911 (hoặc SPS bên nợ TK 821.2 đối ứng bên có TK 911 - ghi âm số liệu ngoặc đơn) + Lợi nhuận sau thuế TNDN: MS 60 = MS 50 -(MS 51+MS 52) + Lãi cổ phiếu: Chỉ tiêu áp dụng công ty cổ phần C BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (MS B03-DN): 1.Khái niệm : Là báo cáo tài tổng hợp phản ánh việc hình thành sử dụng luồng tiền phát sinh kỳ báo cáo DN Luồng tiền gồm : luồng tiền vào, luồng tiền tương đương tiền không bao gồm chuyển dịch nội khoản tiền DN 2.Tác dụng: -Cung cấp thông tin để đánh giá khả tạo tiền nhu cầu sử dụng tiền DN -Cung cấp thông tin cho đối tượng sử dụng để phân tích, đánh giá tình hình tài DN khả tốn DN 3.Nội dung báo cáo: Gồm phần Phần I : Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động kinh doanh Phản ánh tồn dòng tiền thu vào chi liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh daonh DN : tiền thu bán hàng hoá, thành phẩm, dịch vụ, tiền thu từ khoản phải thu thương mại, tiền chi trả cho người cung cấp, tốn cho CBCNV, chi phí khác tiền Phần II : Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Phản ánh tồn dòng tiền thu vào chi liên quan trực tiếp đến hoạt động đầu tư DN : thu hồi khoản đầu tư XDCB, mua sắm TSCĐ, đầu tư vào đơn vị khác, khoản thu nhượng bán, lý TSCĐ khoản chi mua sắm, xây dựng TSCĐ, chi đầu tư vào đơn vị khác Phần III : Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Phản ánh tồn dòng tiền thu vào chi liên quan trực tiếp đến hoạt động tài DN : tiền vay nhận được, tiền thu nhận vốn góp liên doanh tiền, phát hành cổ phiếu, trái phiếu, thu lãi tiền gửi chi trả nợ tiền vay, trả lãi cho bên góp vốn, trả lãi cổ phiếu, trái phiếu tiền Đơn vị báo cáo: Mẩu số B 03 - DN Địa chỉ: (Ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ - BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Page 63 Kế toán Doanh nghiệp Quý BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp trực tiếp)(*) Năm CHỈ TIÍU I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 1.Tiền thu từ bân hăng,cung cấp dịch vụ vă doanh thu khâc Tiền chi trả cho người cung cấp hăng hoâ vă dịch vụ 3.Tiền chi trả cho người lao động 4.Tiền chi trả lêi vay 5.Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 6.Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 7.Tiền chi khác từ hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh II.Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 1.Tiền chi để mua sắm,xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác 2.Tiền thu từ lý, nhương bán TSCĐ vă câc tăi sản dăi hạn khâc 3.Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác 4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác 5.Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 6.Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 7.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư II.Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu 2.Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu DN để phát hành 3.Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận 4.Tiền chi trả nợ gốc vay 5.Tiền chi trả nợ thuế tài Page 64 Mê số T.Min h VI.25 01 02 03 04 05 06 07 20 VI.27 VI.26 VI.28 21 22 23 24 25 26 27 30 31 32 33 34 35 VI.30 VI.30 Kỳ trước Đơn vị tính: K ỳ b âo c âo Kế toán Doanh nghiệp 6.Cổ tức, lợi nhuận đê trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền kỳ (50 = 20 + 30 + 40) Tiền tương đương tiền đầu kỳ Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50 + 60 + 61) 36 40 50 60 61 70 VII.3 Lập, ngăy thâng năm Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên , đóng dấu) Người lập biểu (Ký, họ tên) ơn vị báo cáo: Địa chỉ: Quyết định số 15/2006/QĐ - BTC Mẩu số B 03 - DN (Ban hành theo Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Quý BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp gián tiếp) (*) Năm CHỈ TIÍU I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 1.Lợi nhuận trước thuế 2.Điều chỉnh cho khoản - Khấu hao TSCĐ - Các khoản dự phòng - Lãi, lỗ lệch tỷ giá hối đoái chưa thực - Lãi, lỗ từ hoạt động đầu tư - Chi phí lãi vay 3.Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước thay đổi VLĐ -Tăng, giảm khoản phải thu -Tăng, giảm hăng tồn kho -Tăng, giảm khoản phải trả (không Page 65 Mê số T.Minh Kỳ trước 3 01 02 03 04 05 06 08 09 10 11 Đơn vị tính: K ỳ b âo c âo Kế tốn Doanh nghiệp kể lêi vay phải trả, thuế TNDN phải nộp - Tăng, giảm chi phí trả trứoc - Tiền lãi vay để trả - Thuế thu nhập doanh nghiệp đê nộp - Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh - Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh 12 13 14 15 16 Lưu chuyển tiền từ hoạt động 20 kinh doanh II.Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 1.Tiền chi để mua sắm,xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác 2.Tiền thu từ lý, nhương bán TSCĐ tài sản dài hạn khác 3.Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác 4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác 5.Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 6.Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 7.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư II.Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu 2.Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu DN đê phât hănh 3.Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận 4.Tiền chi trả nợ gốc vay 5.Tiền chi trả nợ thuế tăi chnh 6.Cổ tức, lợi nhuận đê trả cho câc chủ sở hữu Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền kỳ (50 = Page 66 21 22 23 24 25 26 27 30 31 32 33 34 35 36 40 50 Kế toán Doanh nghiệp 20 + 30 + 40) Tiền tương đương tiền đầu kỳ Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50 + 60 + 61) 60 61 70 Lập, ngày tháng năm Người lập biểu Kế toân trưởng Giâm đốc (Ký, họ tín) họ tín, đóng dấu) (Ký, họ tín) (Ký, 4.Phương pháp lập : 4.1.Theo phương pháp trực tiếp: * Nguyên tắc chung: Báo cáo LCTT lập cách xác định phân tích trực tiếp khoản mục thu, chi tiền sổ kế toán vốn tiền theo loại hoạt động theo nội dung thu, chi * Nguồn gốc : - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo KQHĐ Kinh doanh - Thuyết minh báo cáo tài - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ kỳ trướcơ - Các tài liệu kế toán khác như: Sổ kế toán tổng hợp, chi tiết TK 111,112,113, * Phương pháp lập tiêu cụ thể: - Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác: MS 01 = Tổng số tiền thu kỳ (do bán HH, TP ) + DT khác + Số tiền ứng trước người mua hàng hoá, dịch vụ - Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hoá, dịch vu : MS 02 = Tổng số tiền trả kỳ + Số tiền ứng trước cho người cung cấp HH, DV Chỉ tiêu ghi âm HT ghi ngoặc đơn - Tiền chi trả cho người lao động: MS 03 = Tổng số tiền trả cho NLĐ Chỉ tiêu ghi âm HT ghi ngoặc đơn - Tiền chi trả lãi vay: MS 04 (Chỉ tiêu ghi âm HT ghi ngoặc đơn) - Tiền chi nộp thuế TNDN:MS 05 (Chỉ tiêu ghi âm HT ghi ngoặc đơn) - Tiền thu khác từ HĐKD: MS 06 = Tiền thu từ khoản thu nhập khác (được bồi thường, tiền thưởng ) - Tiền chi khác cho HĐKD: MS 07 = Số tiền chi khoản: Bồi thường, bị phạt - Lưu chuyển tiền từ HĐKD: MS 20 = MS 01 + MS 02 + MS 03 + MS 04 + MS 05 + MS 06 + MS 07 Page 67 Kế toán Doanh nghiệp - Tiền chi mua sắm, XD TSCĐ TS dài hạn khác: MS 21 (Chỉ tiêu ghi âm HT ghi ngoặc đơn) - Tiền thu lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác: MS 22 - Tiền chi cho vay mua công cụ nợ đơn vị khác: MS 23 (Chỉ tiêu ghi âm HT ghi ngoặc đơn) - Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác: MS 24 - Tiền chi đầu tư vốn vào đơn vị khác: MS 25 = Tổng số tiền chi đầu tư mua cổ phiếu, góp vốn vào công ty con, cty liên kết (Chỉ tiêu ghi âm HT ghi ngoặc đơn - Tiền thu hồi đầu tư vốn vào đơn vị khác: MS 26 - Thu lãi tiền cho vay, cổ tức lợi nhuận chia: MS 27 = Số tiền thu khoản lãi cho vay + lãi tiền gửi, cổ tức lợi nhuận chia từ đầu tư vốn vào ĐV khác - Lưu chuyển tiền từ HĐ đầu tư: MS 30 = MS21+ MS22+ MS23+ MS24+ MS25+ MS26+ MS27 - Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu: MS31 = Tiền thu CSH góp vốn hình thức phát hành cổ phiếu thu tiền mặt, góp vốn tiền - Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu phát hành: MS32 = Số tiền trả hoàn lại tiền vốn góp cho CSH mua lại cổ phiếu DN phát hành - Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận được: MS 33 - Tiền chi trả nợ gốc vay: MS 34 - Tiền chi trả nợ thuê tài chính: MS 35 - Cổ tức, lợi nhuận trả: MS 36 - Lưu chuyển tiền từ HĐ tài chính: MS 40 = MS31+ MS32+ MS33+ MS34+ MS35+ MS36 - Lưu chuyển tiền kỳ: MS 50 = MS20+ MS30+ MS40 - Tiền tương đương tiền đầu kỳ: MS 60 = Số tiền MS110 cột “Số đầu kỳ” Bảng CĐKT - Anh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ: MS 61 = Số tiền chênh lệch đánh giá lại số dư CK tiền khoản tương đương tiền ngoại tệ thời điểm cuối kỳ báo cáo - Tiền tương đương tiền cuối kỳ: MS 70 = MS 50+ MS60+ MS61 4.2.Theo phương pháp gián tiếp: * Nguyên tắc chung: Báo cáo LCTT lập cách điều chỉnh số lợi nhuận trước thuế hoạt động SXKD khỏi ảnh hưởng đến nghiệp vụ không trực tiếp thu chi tiền làm tằng, giảm lợi nhuận Loại trừ khoản lãi lỗ hoạt động đẩu tư, hoạt động tài tính vào lợi nhuận trước thuế * Nguồn gốc: - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo KQHĐ Kinh doanh - Thuyết minh báo cáo tài - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ kỳ trướcơ Page 68 Kế toán Doanh nghiệp - Các tài liệu kế toán khác như: Sổ kế toán tổng hợp, chi tiết TK 111,112,113, D THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH: Mẫu số B 09-DN Bản chất ý nghĩa thuyết minh BCTC: * Thuyết minh báo cáo tài phận hợp thành hệ thống báo cáo tài DN, lập để giải thích lời, số liệu bổ sung thơng tin mà báo cáo tài khác chưa trình bày đầy đủ chi tiết * Ý nghĩa : - Cung cấp số liệu, thông tin để phân tích, đánh giá cách cụ thể, chi tiết tình hình chi phí, thu nhập, kết DN - Đánh giá tình hình tăng giảm TSCĐ, tăng giảm vốn chủ sở hữu, tình hình tốn, khả sinh lờicủa DN Nội dung báo cáo : - Thuyết minh BCTC trình bày khái quát đặc điểm hoạt động DN - Nội dung chế dộ kế toán DN lựa chọn để áp dụng - Một số tiêu hoạt động DN - Tình hình lý biến động số tiêu tài chủ yếu kiến nghị DN, phương hướng SXKD kỳ tới DN Cơ sỏ, phương pháp lập BC : * Cơ sở : - Các sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết kỳ báo cáo - Bảng CĐKT năm Báo cáo - Báo cáo kết hoạt động SXKD năm Báo cáo - Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ năm Báo cáo - Thuyết minh báo cáo TC kỳ trước, năm trước - Căn vào tình hình thực tế DN tài liệu khác liên quan * Phương pháp lập : - Phần trình bày lời văn phải ngắn gọn, rõ ràng, dễ hiểu Phần trình bày số liệu phải thống với số liệu báo cáo - Đối với báo cáo quý, tiêu thuộc phần chế dộ kế toán áp dụng DN phải thống niên dộ kế tốn Nếu có thay đổi phải trình bày rõ ràng lý thay đổi Page 69 Kế toán Doanh nghiệp Page 70 ... Page 22 Kế tốn Doanh nghiệp Nợ TK 111, 1 12: Giá bán Nợ TK 635: Số lỗ Có TK 121 , 128 , 22 1, 22 2, 22 3, 22 8 Khi nhận lại vốn góp mà giá trị tài sản chia nhỏ giá trị vốn góp Nợ TK 111, 1 12, 1 52, 153,... công ty B) TK 22 8: 350.000, đó: - TK 22 81: 20 0.000 ( 20 0 cổ phiếu cơng ty C) - TK 22 82: 150.000 ( 150 trái phiếu phủ) TK 21 7: 750.000 ( ngơi nhà) Page 28 Kế toán Doanh nghiệp Các tài khoản khác... liên doanh chia 10.000 Page 26 Kế tốn Doanh nghiệp Ngày 25 / 12/ N, Cơng ty B trả nợ cho doanh nghiệp tiền gửi ngân hàng Doanh nghiệp cho công ty B hưởng 3% chiết khấu toán tiền mặt Ngày 27 / 12/ N,