bài tập kế toán tài chính

CHƯƠNG KẾ TỐN HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH Bài số • Cơng ty M vào đầu tháng 3/N nắm giữ số chứng khoán sau: TK 1212 (NH-X) : 20.000.000 đ (Số lượng: tờ, mệnh giá: 5.000.000đ/tờ, kỳ hạn tháng, 0,7%/tháng, lãnh lãi đáo hạn) TK 1212 (KB) : 49.000.000 đ (Số lượng: 1, kỳ hạn năm, 15/3/N đáo hạn, lãi suất 9%/năm, lĩnh lãi trước, mệnh giá: 50.000.000đ, mua lại Cty I từ tháng 15/1/N) TK 1211 (K) : 50.000.000 đ (Số lượng: 1.000 cổ phiếu, mệnh giá: 50.000 đ/cổ phiếu, mua trực tiêp từ K phát hành ngày 1/3/N-1) TK 2282 (Y) : 99.500.000 đ (SL: 10 tờ trái phiếu, kỳ hạn năm, ngày đáo hạn 20/3/N+1, lãi suất 0,8%/tháng, lãnh lãi định kỳ hàng tháng, mệnh giá: 10.000.000đ/tờ, khách hàng trả nợ ngày 1/5/N-1 với tổng giá toán 99.500.000 đ TK 2282 (T) : 199.000.000 đ (SL: 20 tờ trái phiếu, kỳ hạn năm, ngày đáo hạn 31/3/N+4, lãi suất 10%/năm, lĩnh lãi đáo hạn, mệnh giá: 10.000.000đ/trái phiếu, mua trực tiếp từ công ty T phát hành với tổng giá phát hành 199.000.000 đ) TK 223 (H) : 310.000.000 đ (SL: 5.000đ, mệnh giá: 60.000đ/cổ phiếu, mua trực tiếp Công ty H phát hành ngày 1/10/N-1 với giá phát hành 62.000đ/cổ phiếu, tổng số vốn góp cty M chiếm 26% tổng số vốn đầu tư chủ sở hữu Cty H TK 2281 (L) : 1.700.000.000 đ (SL: 20.000 cổ phiếu, mệnh giá cổ phiếu 80.000 đ/cổ phiếu, chiếm 52% tổng số vốn đầu tư chủ sở hữu, mua lại với tổng giá toán 1.700.000.000 đ • Phát sinh kỳ: Ngày 1/3 đáo hạn toán tờ kỳ phiếu ngân hàng X, nhận vốn lãi chuyển toàn vào tài khoản tiền gửi kỳ hạn tháng, lãi suất 0,6%/tháng Ngày 10/3 dùng tờ trái phiếu kho bạc để trả nợ người bán A với giá toán 48.500.000 đ Ngày 20/3 nhận lãi trái phiếu Cty Y tiền mặt Ngày 25/3 bán lại 10 tờ trái phiếu Cty T thu vào tài khoản tiền gửi khơng kỳ hạn tổng số tốn 110.000.000 đ Ngày 28/3 chuyển tiền gửi không kỳ hạn mua thêm 5.000 cổ phiếu Cty H tổng giá toán 380.000.000 đ Ngày 30/3 bán lại 10.000 cổ phiếu công ty L cho Cty L thu tiền mặt 900.000.000 đ Ngày 31/3 nhận thông báo chia cổ tức Cty H 7.200 đ/cổ phiếu Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài số 2: Cty PM Công ty QM nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, liên doanh thành lập sở kinh doanh đồng kiểm soát PQ họat động liên doanh có thời hạn năm, ngày 1/1/N-1 Cơng ty PQ có số dư đầu tháng 1/N TK 4111: 1.000.000.000 đ, chi tiết: 4111 (PM): 440.000.000 đ, 4111 (QM) 560.000.000 đ Cty PM chuyển tiền gửi khơng kỳ hạn góp bổ sung vào Cty PQ 60.000.000 đồng trả phí ngân hàng 660.000 đồng (trong thuế GTGT 10%) 2 Cty QM xuất kho hàng hóa góp vốn bổ sung vào Cty PQ, trị giá hàng xuất kho 42.000.000 đ, trị giá hàng hóa bên tham gia liên doanh đánh giá 40.000.000 đ, chi phí vận chuyển hàng đem góp vốn tiền tạm ứng 315.000 đ (trong thuế GTGT 5%) Cty PQ nhập kho số hàng Cty QM góp vốn bổ sung vào Cty PQ thiết bị SX có nguyên giá 70.000.000 đ, khấu hao 20.000.000 đ, trị giá tài sản bên tham gia liên doanh đánh giá 60.000.000 đ, chi phí vận chuyển đem góp vốn liên doanh tiền mặt 525.000đ (trong thuế GTGT 5%); biết tài sản có thời gian sử dụng hữu ích năm Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Cty PM, QM PQ Bài số 3: Tài liệu Cty M năm N sau: Dùng 300.000.000 VNĐ tiền mặt cho Cty B vay thời gian tháng (từ tháng 3-8) với lãi suất 0,7%/tháng Lãi suất hàng tháng cộng vào gốc vay tiếp (lãi kép) Cuối tháng 8, Cty B toán gốc lãi chuyển khoản Dùng ngoại tệ mặt để góp vốn liên doanh với Cty Q; số tiền 100.000 USD Tỷ giá ngoại tệ thực tế ngày 16.000 VNĐ/USD Tỷ giá ghi sổ Cty sử dụng kỳ 16.100 VNĐ/USD Dùng TGNH mua 10.000 cổ phiếu đầu tư chứng khóan, giá mua: 15.000đ/cổ phiếu Chi phí mơi giới chi TM 1.000.000đ Bán 5.000 cổ phiếu NV3, giá bán: 25.000 đ/cổ phiếu thu TGNH Chi phí khác chi TM: 1.000.000 đ Dùng TSCĐ hữu hình để góp vốn tham gia liên doanh đồng kiểm sốt với Cty K; Tổng ngun giá TSCĐ góp vốn 400.000.000 VNĐ; giá trị hao mòn lũy kế 60.000.000 VNĐ Hai bên thống xác định giá trị vốn góp 300.000.000 VNĐ Xuất kho số thành phẩm đem tham gia liên doanh đồng kiểm sóat với Cty I Cty I ghi nhận giá trị vốn góp 400.000.000 VNĐ Được biết giá thành thực tế số sản phẩm 330.000.000 VNĐ Mua lại 60% giá trị Công ty J, số tiền 30.000.000.000 VND (tỷ lệ quyền kiểm sóat tương ứng với tỷ lệ vốn góp, DN tóan 50% TGNH, lại tóan tiền vay dài hạn Tiến hành nhượng phần giá trị vốn góp Cty liên kết R cho Cty Y: 1.500.000.000 đ (biết tổng số vốn góp tham gia liên kết với Y 2.750.000.000 VNĐ) Cty Y tóan TGNH Biết với số vốn lại Cty R, tỷ lệ quyền biểu Công ty thiểu số Kết từ hoạt động liên doanh mà DN chia hay phải chịu theo thông báo đơn vị tổ chức liên doanh, liên kết năm (VNĐ): + Lãi chia: - Từ Cty D: 34.000.000 - Từ Cty E: 65.000.000 - Từ Cty F: 121.000.000 + Lỗ phải chịu: - Từ Cty K: 12.000.000 - Từ Cty I: 34.000.000 10 Nhận kết liên doanh từ Cty D & E tiền mặt (VNĐ); từ Cty F công cụ nhỏ theo tổng giá toán (cả thuế GTGT 10%) 121.000.000 VNĐ 11 Số lỗ từ Cty K & I theo hợp đồng trừ vào số vốn góp liên doanh, liên kết 12 Cty đầu tư mua khu nhà để đầu tư BĐS (chờ tăng giá để bán), giá mua phải trả (cả thuế gtgt 10%) 1.320.000.000 VNĐ Tồn tiền mua Cty tốn tiền vay dài hạn Chiết khấu toán người bán chấp nhận 1% 13 Bán khu nhà thuộc đầu tư bất động sản với giá người mua chấp nhận (chưa thuế GTGT 10%) 250.000 USD Giá trị gốc bất động sản 3.000.000.000 VNĐ Tỷ giá ngoại tệ thực tế ngày 16.200 VNĐ/USD 14 Dùng TGNH cho Cty P vay 200.000.000 VNĐ thời hạn năm với lãi suất 0,8%/tháng (lãi đơn); tháng thu lãi lần tiền mặt Trong năm Cty P toán lãi lần đầu 15 Số chiết khấu toán chấp nhận nghiệp vụ 12 người bán trả tiền mặt Yêu cầu: Định khoản phản ánh tình hình vào sơ đồ tài khoản bên liên quan Bài số Tài liệu hoạt động tham gia liên doanh, liên kết Cty A quý 4/N sau (đồng): Số vốn tham gia liên doanh đầu quý: + Vốn góp liên doanh : 550.000.000 đ; góp với Cty B: 300.000.000 đ; Cty C: 250.000.000 đ + Vốn góp liên kết: 300.000.000 đ (với Cty D) Các nghiệp vụ phát sinh kỳ: 2.1.Góp vốn tham gia liên doanh đồng kiểm sốt có thành lập sở với Cty E số tài sản gồm: - Tiền mặt (VNĐ): 100.000.000 đ - Tiền mặt (ngoại tệ): 20.000 USD, tỷ giá thực tế : 16.100 VNĐ/USD - Vật liệu chính: Giá trị vật liệu xuất kho 120.000.000 đ; giá trị vốn góp xác nhận 110.000.000 đ - Thành phẩm: Giá trị thực tế thành phẩm xuất kho 60.000.000 đ; giá trị vốn góp xác nhận 65.000.000 đ - Thiết bị SX: Nguyên giá 1.340.000.000 đ, hao mòn lũy kế 60.000.000 đ; giá trị vốn góp xác nhận 1.400.000.000 đ DN hõan lại thu nhâp khác 2.2.Hết hạn hợp đồng, Cty B trả lại số vốn góp dài hạn TSCĐ, nguyên giá 450.000.000 đ, hao mòn lũy kế 160.000.000 đ Hai bên thỏa thuận bàn giao theo giá trị đánh giá lại 260.000.000 đ 2.3.Dùng TGNH mua số cổ phiếu Cty L, giá mua: 5.000.000.000 đ, chi phí khác chi TM 5.000.000đ Biết với số lượng cổ phiếu trên, Tỷ lệ quyền biểu Cty 35% 2.4.Kết từ hoạt động liên doanh, liên kết kỳ: - Theo thông báo Cty B, số lãi mà Cty A hưởng 25.000.000 đ - Cty C thông báo số lãi mà Cty A hưởng 22.000.000 đ toán số lãi cho Cty A số vật liệu liên doanh SX Giá thỏa thuận số vật liệu xuất kho dùng để tốn 16.000.000, thuế suất GTGT 10% - Cty D thông báo số lỗ mà Cty A phải chịu 30.000.000 đ trừ vào số vốn góp Yếu cầu Định khoản phản ánh tình hình vào sơ đồ tài khoản Cho biết số vốn góp liên doanh, liên kết Cty A có cuối kỳ Nếu nghiệp vụ 2, TSCĐ Cty B dùng để tốn vốn góp bên thỏa thuận đánh giá 330.000.000 đ Cty A hạch tốn Bài số Tình hình đầu tư chứng khốn cơng ty H tháng sau : Mua lại lại phiếu cty Y, số lượng 5.000 cổ phần, 110.000 đ/cổ phần, biết số cổ phiếu công ty G phát hành có mệnh giá 100.000 đ/CP, tốn TGNH 300.000.000 đ, số lại tốn chậm sau tháng Dùng TGNH mua 200 trái phiếu kỳ hạn năm công ty M, mệnh giá trái phiếu 5.000.000 đ, lãi suất 10%/năm Mua 25 trái phiếu đầu tư, mệnh giá 10.000.000 đ, thời hạn năm Đây loại trái phiếu lãi nhận trước ngân hàng đầu tư phát hành nên công ty phải toán 85% mệnh giá Số tiền cơng ty tốn tiền mặt Mua lại 100 trái phiếu cơng ty A với gía 2.100.000đ Được biết số trái phiếu công ty X phát hành với thời hạn năm, mệnh giá 2.000.000 đ Khi hết hạn phát hành (còn tháng) người nắm giữ trái phiếu công ty X toán gốc lãi trái phiếu 2.500.000 đ Nhượng bán 10.000 cổ phiếu công ty N ( đầu tư ngắn hạn) cho công ty Z với giá 13.200 đ/cổ phiếu, giá gốc cổ phiếu 100.000.000đ Mua 50 trái phiếu chiết khấu công ty C phát hành, thời hạn tháng, mệnh giá 8.000.000 đ/ T P, số tiền phải trả cho công ty C 390.000.000 đ cơng ty H tốn tiền mặt Số cổ tức hưởng theo thông báo công ty Y 30.000.000 đ Số cổ tức hưởng cơng ty N thơng báo tốn 20.000.000 đ số tiền Cơng ty Z tốn tiền mua cổ phiếu kỳ tiền mặt sau trừ chiết khấu % 10 Thanh tốn tồn số tiền mua cổ phiếu nợ kỳ cho cơng ty Y chuyển khoản sau trừ chiết khấu 1% hưởng 11 Cho thuê nhà thuộc diện đầu tư BĐS, giá cho thuê có thuế tháng 5.500.000đ VAT 500.000đ thu hàng tháng Trong tháng CTY H nhận tiền cho thuê tiền mặt Chi phí phát sinh tính cho hoạt động cho thuê chi TM 500.000đ, khấu hao nhà cho thuê 1.000.000đ 12 Chuyển TGNH không kỳ hạn sang tiền gửi ngân hàng có kỳ hạn tháng, lãi suất0,7%/tháng, nhận lãi lần đáo hạn, số tiền: 300.000 13 TGNH có kỳ hạn tháng đến hạn, DN nhận đủ gốc lãi TM, biết gốc tiền gửi là; 10.000, lãi suất 0,7%/tháng 14 Mua BĐS đầu tư để bán kỳ kinh doanh, giá mua 500.000, VAT 10% DN trả TGNH, chi phí khác chi băng TM: 5.000 15 Bán BĐS đầu tư nghiệp vụ 8, giá bán chưa thuế 600.000, VAT 10%, thu TGNH Chi phí khác chi TM 15.000 Yêu cầu : Định khoản phản ánh vào sơ đồ tài khoản Bài số Họat động đầu tư dài hạn DN sau: (ĐVT: 1.000đ) Chuyển TSCĐHH góp vốn liên doanh thành lập Cơng ty A, nguyên giá: 200.000, khấu hao 20% so với giá trị ban đầu Hội đồng liên doanh đánh giá: 150.000 Xuất kho hàng hóa góp vốn liên doanh thành lập công ty B, trị giá 40.000, hội đồng liên doanh chấp thuận 43.000, Chuyển TSCĐHH góp vốn liên doanh thành lập Cty C, nguyên giá: 1.000.000, 50.000 TGNH DN chi TGNH mua 1.000.000 cổ phiếu Cty R để trở thành Cty mẹ, mệnh giá: 10/cổ phiếu, giá mua thực tế: 19/cổ phiếu Chi TGNH mua 50.000 cổ phiếu Cty Q để trở thành nhà đầu tư có ảnh hưởng đáng kể Cty Q, giá mua thực tế 40./cổ phiếu, chi phí khác chi TM 1.000 Đồng ý dùng lãi chia tháng Cty B: 5.000, bổ sung vốn góp liên doanh DN bán 30.000 cổ phiếu Cty Q trở thành nhà đầu tư thiểu số, giá bán thu TGNH 50./cổ phiếu, chi phí khác chi TM 1.000 Chi TGNH 300.000 cho Cty K vay thời hạn năm, lãi suất 12%/năm Trả gốc lãi hàng tháng Chi TGNH 50.000 cho Cty L vay thời hạn 15 tháng, lãi suất 1,25%/tháng, trả gốc lãi đến hạn 10 Chi TM mua cổ phiếu Cty N, trị giá: 21.000, mệnh giá: 20.000, chi phí khác chi TM: 500 11 DN mua trái phiếu, trị giá: 10.000, hưởng trước tiền lãi, tỷ lệ lãi 10%/năm, trái phiếu có kỳ hạn năm, hưởng lãi trước DN trả TGNH sau trừ lãi hưởng 12 Chi TM trả cho tư vấn thơng tin thị trường chứng khóan: 500 13 Bán lại cổ phiếu mua năm trước trị giá: 41.000, thu TGNH: 39.000 14 Chi TGNH mua BĐSĐT: 2.000.000, thuế truớc bạ Tài sản phải nộp 100.000 15 Nhận lại tiền ký quỹ dài hạn năm trước 25.000 TGNH 16 Bán BĐSĐT có nguyên giá 1.000.000, hao mòn: 200.000, giá bán 1.100.000, VAT 10% Tiền bán thu vàng, biết giá vàng 11.000./lượng 17 Cho thuế BĐSĐT NV14, tiền thuê thu trước năm 150.000 thuế VAT 10% TGNH Khấu hao hàng tháng BĐSĐT 5.000 18 Nhận gốc lãi tháng tiền cho Cty K vay TGNH 19 Lãi cổ tức chia Cty N thông báo 20%/mệnh giá 20 Chi tiền mặt trả cho phận theo dõi liên doanh 10.000 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Giả sử hết thời hạn liên doanh, định khoản nghiệp vụ thu hồi vốn: Liên doanh Cty A trả lại TSCĐ, giá trị TSCĐ đánh giá lại 10.000 70.000 TM Liên doanh B trả lại TGNH: 50.000 Liên doanh C trả lại TGNH: 940.000 Bài 7: Doanh nghiệp B tháng 12/N có tình hình sau: (ĐVT: 1000đ) A) Số dư ngày 1/12/N số tài khoản: - TK 111: 46.000, tiền Việt Nam:17.000 Ngoại tệ: 29.000(của 2.000 USD) - TK 121: 260.000 đó: 03 trái phiếu ngắn hạn công ty K : 45.000 ; 70 cổ phiếu công ty A: 35.000 ; 90 cổ phiếu công ty X: 180.000 - TK 129: 18.000 (dự phòng cho 90 cổ phiếu công ty X) B Trong tháng 12/N có nghiệp vụ sau: 1) Ngày 5/12/N doanh nghiệp mua 50 trái phiếu công ty H, mệnh giá 1.000/1 trái phiếu, thời hạn năm, giá mua số trái phiếu 45.000 tốn chuyển khoản (doanh nghiệp nhận giấy báo nợ số 152).Chi phí mơi giới mua trái phiếu 500 tốn tiền mặt 2) Giấy báo Có số 375 ngày 7/12 tiền bán 90 cổ phiếu công ty X, giá bán cổ phiếu 1.750 Chi phí mơi giới bán cổ phiếu 2.000 toán tiền mặt 3) Phiếu thu số 05/12 ngày 9/12 thu tiền bán sản phẩm: Số tiền:2.200 USD thuế GTGT 10%.Tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng NHNN công bố ngày 9/12 15.600 USD 4) Doanh nghiệp bán 20 cổ phiếu công ty A, giá bán 550/1 cổ phiếu, thu séc chuyển khoản nộp thẳng vào ngân hàng 5) Ngày 31/12 giá bán trái phiếu ngắn hạn công ty K thị trường là: 14.500/ trái phiếu, doanh nghiệp định tính lập dự phòng cho số trái phiếu công ty K theo quy định hành Yêu cầu: - Tính tốn định khoản nghiệp vụ kinh tế với giả thiết DN nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ hạch toán ngoại tệ theo tỷ giá thực tế - Ghi sổNhật ký chung sổ TK121 theo hình thức nhật ký chung Bài Tại doanh nghiệp Thuận Long kỳ có số liệu liên quan đến hoạt động kinh doanh kế toán tập hợp lại sau: Nộp tiền mặt vào TK TGNH 500 000 000đ Đầu tư 000 000 000đ chuyển khoản mua thêm cổ phiếu công ty cổ phần Z để chuyển từ hình thức đầu tư vào cơng ty liên kết thành đầu tư vào công ty Trị giá gốc cổ phiếu nắm giữ 000 000 000đ Chi phí phát sinh thơng tin, mơ giới toán tiền mặt 50 000 000đ Nhận thông báo chia cổ tức 100 000 000đ Thanh lý phần cổ phiếu nắm giữ công ty X (4 050 000 000đ) để trở thành bên góp vốn liên doanh Phần cổ phiếu lý có trị giá gốc 500 000 000đ, giá bán 000 000 000đ, thu 3/5 số tiền quan ngân hàng Chi phí lý chi tiền mặt 20 000 000đ Trả lại tiền ký quỹ ngắn hạn tiền mặt sau trừ số tiền bị phạt 3.000.000đ Biết tiền ký quỹ ngắn hạn 50 000 000đ Xuất bán trả góp cho khách hàng lơ hàng có giá bán trả 231 000 000đ (đã bao gồm 10% thuế GTGT), giá bán trả góp 240 000 000đ, trả vòng 12 tháng Khách hàng mua trả góp trả tiền kỳ I cho doanh nghiệp tiền mặt Xuất số hàng hóa trị giá xuất kho 800 000 000đ đem góp vốn liên doanh Giá trị lơ hàng hóa bên liên quan đánh giá lại 850 000 000đ Biết rằng, phần vốn góp bên doanh nghiệp chiếm 40% tổng vốn góp bên tham gia liên doanh Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Chương KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU Bài tập Tại doanh nghiệp có `số liệu liên quan đến trình phát sinh thu hồi khoản phải thu khác thể nghiệp vụ sau: Nhập kho 10.000 kg NVL đơn giá chưa thuế GTGT 6.000đ/kg, thuế GTGT 10% Tiền chưa tốn Chi phí vận chuyển 200đ/kg Doanh nghiệp tóan hộ cho người bán chi phí tiền mặt Khi hàng nhập kho phát thiếu 100 kg, thủ kho lập biên hàng thiếu chưa xác định đuợc nguyên nhân Sau bên bán báo lại giao hàng nhầm xuất kho giao đủ cho doanh nghiệp Doanh nghiệp toán đủ chuyển khoản, nhận lại số tiền chi hộ tiền mặt Kiểm kê TSCĐ cuối năm, doanh nghiệp phát thiếu máy A có NG: 40.000, khấu hao :8.000, chưa rõ nguyên nhân Sau doanh nghiệp đưa xem xét kết luận: đơn vị sử dụng máy phải đền bù 50% trị giá máy, trừ vào tiền thuởng đơn vị năm, phần lại đưa vào GVHB năm Kiểm kê quỹ TM thấy số tiền thiếu so với số kế toán 1.200 Doanh nghiệp định trừ vào lương thủ quỹ tháng Ứng trước cho đơn vị T 100.000 đồng chuyển khoản để đặt mua dàn máy cho phân xưởng SX Doanh nghiệp nhận thông báo tạm chia lãi hợp đồng liên doanh cho năm 50.000 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ phát sinh Bài số Tại doanh nghiệp có tài liệu liên quan đến tình hình nợ phải thu sau ĐVT: 1.000đ Số dư đầu kỳ TK 131: 32.400( 2.000USD) Trong kỳ có số nghiệp vụ phát sinh sau Doanh thu bán sản phẩm kỳ 500.000, thuế GTGT 10%, khách hàng chưa toán Người mua trả nợ tháng trước 2.000 USD tiền mặt, TGTT:16.300VNĐ/USD ngày sau khách hàng báo có số sản phẩm không đạt chất lượng theo yêu cầu ghi hợp đồng doanh nghiệp đồng ý cho giảm giá 0,2% giá bán chưa thuế lơ hàng Sau khách hàng chuyển khoản trả toàn số Nợ Xuất lô hàng giá trị 30.000 USD, TGTT:16.000VNĐ/USD, thuế xuất phải nộp 10%, khách hàng chưa toán ngày sau khách hàng toán 15.000 USD chuyển khoản, TGTT:16.200VNĐ/USD Một tuần sau, khách hàng thông báo cho doanh nghiệp chuyển khoản tốn nợ ngân hàng báo có số tiền lại cho doanh nghiệp TGTT:16.100VNĐ/USD Doanh nghiệp bán xe, giá bán 120.000, thuế GTGT 10%, khách hàng chưa toán Biết NG:240.000 khấu hao 160.000, chi phí tân trang phát sinh 10.000, toán hết cho người cung cấp dịch vụ TM Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ phát sinh Bài số Tại DN sản xuất thương mại Đức Phát hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh như: (ĐVT: 1000đ) Xuất bán cho khách hàng A số sản phẩm trị giá 300 000, giá bán 400 000, thuế GTGT 10%, khách hàng chưa toán Nếu khách hàng A tốn vòng 10 ngày đầu hưởng chiết khấu toán 0,5% tổng số tiền phải toán 2 Xuất bán theo phương thức trả chậm cho khách hàng B số sảm phẩm trị giá 200 000, giá bán trả 288 000, thuế GTGT 10% Giá bán trả góp 339 000 khách hàng B toán 12 lần vòng 12 tháng Xuất bán cho khách hàng C số sản phẩm trị giá 400 000, giá bán 594 000, gồm 10% thuế GTGT Khách hàng C toán cho DN 2/3 số tiền chuyển khoản Xuất bán theo phương thức đổi hàng cho khách hành D số sản phẩm trị giá 100 000, giá bán 154 000 gồm 10% thuế GTGT để nhận lô nguyên liệu trị giá 200 000, thuế GTGT 10% Khách hàng E ứng trước cho DN 100 000 chuyển khoản để đặt mua số sản phẩm theo yêu cầu mẫu mã Khách hàng D trả lại cho DN số sản phẩm trị giá vốn 000, doanh nghiệp nhập kho số sản phẩm Khách hàng A toán tiền cho DN tiền TGNH thời hạn hưởng chiết khấu toán Giảm giá cho khách hàng C 0,2% giá bán chưa có thuế GTGT trừ vào số tiền nợ Khách hàng B toán lần thứ cho DN tiền mặt 10 Doanh nghiệp toán cho khách hàng D số tiền chênh lệch qua ngân hàng Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài số Tại DN Thành Cơng có vài số liệu liên quan đến trình nhận ủy thác nhập cho DN Vạn Hưng: Khách hàng A ứng trước tiền mua hàng chuyển khoản 500 000 000đ Nhận trước tiền hàng bên ủy thác nhập 600 000 000đ chuyển khoản Mua 10 000 USD mặt, tỷ giá lúc phát sinh nghiệp vụ 15 890 đ/USD Chuyển khoản cho ngân hàng để mở L/C 50 000 USD Tỷ giá giao dịch 15 900 đ/USD Tỷ giá xuất ngoại tệ 15 850 đ/USD Nhập kho số hàng hóa theo hợp đồng nhập ủy thác với trị giá ghi nhận hóa đơn thương mại 100 000USD Thuế suất thuế nhập 20%, thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt hàng nhập 50% thuế suất thuế GTGT hàng nhập 10% Giá tính thuế hàng nhập giá ghi nhận hóa đơn thương mại Tỷ giá giao dịch 15 900 đ/USD Xuất kho hàng hóa giao cho bên ủy thác nhập kèm theo hóa đơn thuế GTGT 10% 7 Giao hóa đơn GTGT phí nhập ủy thác 2% tổng số tiền phải tốn theo hóa đơn thương mại cho bên nước ngồi, tỷ giá thực tế lúc phát sinh ngiệp vụ 15 900đ/USD, thuế GTGT 10% giao cho bên ủy thác nhập Chi 40 000 000đ tiền mặt , thuế GTGT 10%, trả hộ cho bên ủy thác nhập chi phí có liên quan đến lô hàng ủy thác nhập Nhận chứng từ ngân hàng thông báo chuyển khoản 50 000 USD toán tiền hàng cho bên bán từ TK ký quỹ mở L/C 10 Chuyển khoản tốn tồn tiền thuế liên quan đến lô hàng nhập ủy thác vào ngân sách nhà nước 11 Nhận giấy có ngân hàng tồn số tiền toán bên ủy thác nhập 12 Chuyển khoản tốn hết số tiền hàng lại cho nhà xuất Tỷ giá xuất ngoại tệ 15 910 đ/USD Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài số Tại doanh nghiệp kinh doanh thương mại Trung Nam có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến hoạt động kỳ kế toán tập hợp sau: Nhập kho 10 000 sp đơn giá mua chưa thuế GTGT 000 đ/sp, thuế GTGT 10%, chưa toán tiền cho khách hàng Chi phí vận chuyển bốc dỡ lô hàng đến kho DN với giá chưa thuế 200đ/sp, người bán toán DN toán hộ cho khách hàng khoản chi phí vận chuyển bốc dỡ tiền mặt.Biết thuế GTGT cho dịch vụ vận chuyển, bốc dỡ chịu thuế GTGT 10% Khi hàng nhập kho phát thiếu 100sp so với hóa đơn bên bán, thủ kho lập biên số lượng hàng thiếu chưa rõ nguyên nhân Sau đó, bên bán báo lại hàng giao nhầm xuất kho giao hàng cho DN số lượng hàng thiếu Đồng thời DN tốn lơ hàng hóa chuyển khoản nhận lại số tiền chi hộ tiền mặt Kiểm kê quỹ tiền mặt phát thiếu 000 000đ, chưa rõ nguyên nhận chờ giải Sau theo đề nghị kế toán lãnh đạo xét duyệt trừ vào lương thủ quỹ 500 000đ, phần lại đưa vào chi phí hoạt động khác kỳ Nhận thơng báo lãi góp vốn liên doanh chia 30 000 000đ Ba ngày sau, nhân hàng báo có khoản lãi chia Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài số Tại DN A (đơn vị cấp trên) hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có tài liệu liên quan hoạt động DN sau: Số dư đầu kỳ của: TK 136: 300 000 000đ TK 336: 800 000 000đ Trong kỳ có nghiệp vụ phát sinh sau: Cấp vốn kinh doanh cho DN A1 (cấp dưới) TSCĐHH có nguyên giá 1600 000 000đ, khấu hao 600 000 000đ Cấp kinh phí nghiệp cho DN A2 (cấp dưới) chuyển khoản 100 000 000đ Nhận lại vốn kinh doanh DN A3 (cấp dưới) TSCĐHH có giá trị lại 400 000 000đ để cấp cho đơn vị khác Chi hộ cho DN A2 số khoản với tổng số tiền 90 000 000 đồng tiền mặt Số lãi từ hoạt động sản xuất kinh doanh năm qua mà DN A1 phải nộp 000 000 000đ DN A3 phải nộp 400 000 000đ vào quỹ đầu tư phát triển Xuất bán sản phẩm cho DN A2 với giá bán nội 800 000 000đ (chưa bao thuế GTGT 10%), chưa thu tiền Bù trừ khoản phải thu với khoản phải trả DN A1 700 000 000đ DN A2 toán khoản phải trả nội 600 000 000đ chuyển khoản 10 Duyệt tốn kinh phí nghiệp cho DN A1 120 000 000đ Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài số Tại DN Thành Cơng có tài liệu liên quan đến q trình xử lý khoản nợ phải thu khó đòi thể qua nghiệp vụ sau: Số dư cuối năm 2006 TK 139: Cuối năm 2007, vào chứng đáng tin cậy thu thập khoản nợ phải thu khó đòi đơn vị X bị phá sản, DN xác định số dự phòng cần phải lập cho đơn vị 50 000 000đ Cuối năm 2008, đơn vị X cải thiện phần tình hình tài DN xác định số dự phòng cần phải lập cho khoản nợ của đơn vị 20 000 000đ Đồng thời, DN tính số dự phòng cần phải lập cho khoản nợ đơn vị Y 15 000 000đ Tháng 4/2009, đơn vị Y bị tòa án tuyên bố phá sản, DN định xóa khoản nợ đơn vị 25 000 000đ Tháng 6/2009, DN thu khoản nợ bị xóa sổ năm 2006 20 000 000đ tiền mặt Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài số Tài liệu cơng ty K (cơng ty chính) đơn vị thành viên hạch tốn độc lập khơng hòan tồn cơng ty N,P,Q kỳ (tr đ) : I Số dư số tài khoản đầu kỳ : Tại Công ty K: TK136 (1361) : 600 (1361 – N : 240; 1361 – P : 300; 1361 – Q : 60) TK136 (1368) : 150 (1368 – N 80; 1368 – P 70) Tại Công ty N: TK336 – K 320; TK1368 – Q : 60 Tại Công ty P: TK336 420; 336 – K : 370, 336 – Q :50 Tại Công ty Q: - TK336 – N : 60; - TK1368 – P :50 TK336 – K : 60 II Các nghiệp vụ phát sinh kỳ: Công ty K gởi giấy báo thu quản ly cấp cho đơn vị thành viên, tổng số tiền 50; đó, Cơng ty P : 30, Công ty N : 15, Công ty Q : Công ty K trả hộ tiền vay dài hạn đến hạn trả cho công ty N 60 chuyển khoản Nhận quản ly cấp đơn vị thành viên nộp chuyển khoản 50 (N: 15, P: 30, Q: 5) Cấp vốn kinh doanh cho Công ty Q TSCĐ, nguyên giá 300, hao mòn lũy kế 50 Theo đánh giá, TSCĐ ghi nhận vốn cấp 240 Công ty P xuất kho sản phẩm bán trực tiếp cho Công ty Q theo giá bán chưa thuế GTGT 200, thuế GTGT 20 Giá vốn sản phẩm xuất bán 180 Công ty K gửi thông báo cho Công ty N, P, Q số tiền trích lập quỹ dự phòng trợ cấp việc làm: N: 5; P: 6; Q: Công ty Q người mua chấp nhận hàng gởi bán kỳ trước, giá vốn 130, giá bán 176 (trong thuế GTGT 16) Tiền hàng Cơng ty K thu hộ chuyển khoản Tiến hành toán bù trừ theo đối tượng Yêu cầu Định khoản phản ánh tình hình vào sơ đồ tài khoản doanh nghiệp Chương KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ Bài số Doanh nghiệp TH kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên,tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Tháng 5/N có tài liệu sau: ( Đơn vị tính 1.000 đồng) A Số dư ngày 1/5/N số tài khoản sau: Tài khoản 331: Dư có:144.500 Trong đó: - Cơng ty A dư có 152.000 - Cơng ty B dư có: 27.500 - Cơng ty C dư nợ: 35.000 Tài khoản 152 dư nợ: 175.000 Tài khoản 151 dư nợ 25.000.( Hoá đơn GTGT số 002015 ngày 26/4 công ty B: giá chưa có thuế GTGT 25.000, thuế GTGT 10%) B Các nghiệp vụ phát sinh tháng 5/N Ngày 3/5: Nhập kho nguyên vật liệu mua công ty A theo Hoá đơn GTGT số 001354 ngày 2/5: giá chưa có thuế GTGT 35.000, thuế GTGT 10% (Phiếu nhập kho số NK01/5) Ngày 5/5: nhập kho NVL mua cơng ty B theo Hố đơn GTGT số 002015 ngày 26/4 nhận từ tháng trước(Phiếu nhập kho số NK02/5) Ngày 7/5 nhập kho NVL mua đơn vị T theo Hoá đơn GTGT số 005124 ngày 29/4 : giá chưa thuế 50.000, thuế GTGT 10% (Phiếu nhập kho số NK03/5) Ngày 10/5: nhập kho NVL mua cuả cơng ty A theo Hố đơn GTGT số 001387 ngày 8/5 : giá chưa có thuế 40.000, thuế GTGT 10% (Phiếu nhập kho số NK04/5) Ngày 12/5: Giấy báo Nợ số 289 NH toán cho đơn vị T tiền hàng Hoá đơn GTGT số 005124 ngày 29/4 sau trừ chiết khấu toán 1% số tiền toán Ngày 15/5: Nhập kho nguyên vật liệu mua công ty C theo Hoá đơn GTGT số 005233 ngày 15/5 : giá mua chưa thuế GTGT 120.000, thuế GTGT 10% (Phiếu nhập kho số NK05/5) Ngày 18/5: Nhận dược công văn công ty C chấp thuận đề nghị doanh nghiệp giảm giá 10% trị giá số hàng mua ngày15/5 khơng quy cách (Tính theo giá toán) Ngày 20/5: Giấy báo Nợ số 290 NH tốn trả cơng ty A: 100.000; cơng ty B: 27.500 9 Ngày 28/5: Hoá đơn GTGT số 002038 ngày 28/5, mua nguyên vật liệu công ty B Tổng giá tốn 57.200 Trong thuế GTGT 10% 10 Tổng hợp phiếu xuất kho nguyên vật liệu tháng theo giá thực tế: - Dùng cho sản xuất sản phẩm: 135.000 - Dùng cho phận quản lý phân xưởng: 12.500 - Dùng cho phận bán hàng: 7.000 - Dùng cho phận QLDN: 8.500 - Dùng để góp vốn liên doanh dài hạn với đơn vị khác: 48.000; Hội đồng liên doanh xác định trị giá vốn góp 50.000 Yêu cầu: Định khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế tháng 5/N Ghi sổ chi tiết toán với người bán Ghi sổ nhật ký chứng từ số tháng 5/N Bài số Một doanh nghiệp áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để kế toán hàng tồn kho có tài liệu tháng 10/N sau ( 1000 đ) Thu mua vật liệu nhập kho ,chưa trả tiền cho công ty X Giá mua ghi hóa đơn ( thuế GTGT 10% ) 440.000 Chi phí thu mua đơn vị tốn tiền gửi ngân hàng : 4.200 ( thuế GTGT 5%) Mua nguyên vật liệu công ty K , trị giá toán ( thuế GTGT 10%) : 363.000 Hàng kiểm nhận , nhập kho đủ Phế liệu thu hồi từ lý TSCĐ nhập kho : 5000 Xuất kho số thành phẩm để đổi lấy dụng cụ với công ty Y ,trị giá trao đổi ( thuế GTGT 10% ) 66.000 Biết giá vốn thành phẩm xuất kho 45.000 Thành phẩm bàn giao , dụng cụ kiểm nhận , nhập kho đủ Dùng tiền mặt mua số vật liệu phụ công ty Z theo tổng giá toán ( thuế GTGT 10% ) 55.000 Trả toàn tiền mua vật liệu nghiệp vụ tiền gửi ngân hàng sau trừ chiết khấu toán hưởng 1% Xuất kho vật liệu phụ phẩm chất trả lại cho cơng ty K theo trị giá tốn 77.000 ( có thuế GTGT 7.000 ) Cơng ty K chấp nhận trừ vào số tiền hàng nợ Xuất tiền mặt tạm ứng cho cán thu mua nguyên vật liệu : 3.000 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ nói Hãy định khoản nghiệp vụ nói trường hợp DN tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Bài số Tài liệu tình hình tốn doanh nghiệp (trđ) I Tình hình đầu kỳ : Nợ phải trả : - Công ty A (người bán ) : 140 - Công ty B (người bán) : 250 - Nhà máy C (người bán) : 250 - Doanh nghiệp D (người bán) : 80 - Tiền đặt trước công ty K: 60 Nợ phải thu : a Khách hàng X : 136 b Khách hàng Y : 150 c, Đặt trước cho nhà cung cấp L : 360 II Các nghiệp vụ phát sinh kỳ Thanh toán tiền mua vật liệu kỳ trước cho cơng ty B tiền mặt tồn số nợ sau trừ chiết khấu toán 1% hưởng Mua nhà cung cấp L số cơng cụ dụng cụ, trị gía tốn 28,6 thuế GTGT 2,6 Hàng kiểm nhận nhập kho đủ Thu tiền khách hàng Y qua ngân hàng toàn số nợ Xuất kho thành phẩm bán trực tiếp cho công ty K, trị giá tốn 187 ( thuế GTGT 17); giá vốn 150 Nhà cung cấp L giao cho đơn vị số vật liệu trị giá tốn 154 ( thuế GTGT 14) Đơn vị kiểm nhận, nhập kho đủ Số tiền ứng thừa nhà cung cấp L trả lại tiền mặt Số hàng gởi bán kỳ trước khách hàng Q chấp nhận toán với giá chưa thuế 340; thuế GTGT 34, giá vốn hàng gởi bán chấp nhận 300 Yêu cầu : Xác định số thuế GTGT khấu trừ số phải nộp kỳ Định khoản tình hình vào tài khoản BR: Thuế suất GTGT đầu vào, đầu 10% Bài tập Tại doanh nghiệp hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ kỳ có nghiệp vụ phát sinh liên quan đến khoản nợ phải trả cho người bán sau ĐVT: 1000 đ Nhập kho 10.000USD NVL, thuế NK, thuế GTGT 10% tiền chưa toán cho khách hàng.TGTT :15.920 VNĐ/USD Chi phí vận chuyển 1.280 thuế GTGT 10% daonh nghiệp tóan TM Doanh nghiệp mua số NVL nhập kho với giá trị mua 50.000, thuế GTGT 10% chưa toán cho người bán X Mua lơ hàng với tổng giá trị tóan gồm 10% thuế GTGT, phải trả cho nhà cung cấp Y 110.000 để xuất bán thẳng cho khách hàng H Mua hệ thống làm lạnh giá mua hóa đơn 20.000 USD, thuế NK 10%, thuế GTGT 10%, TGTT :là 16.100 VNĐ/USD, tiền chưa toán cho người bán Chi phí vận chuyển lắp hệ thống làm lạnh 4.000, thuế GTGT 10%, doanh nghiệp toán tiền mặt cho bên vận chuyển Mua xe khách phục vụ cho hoạt động phúc lợi với tổng số tiền phải toán cho bên bán Z 525.000, gồm % thuế GTGT Ký hợp đồng trọn gói với nhà thầu K để sữa chữa lớn TSCĐ với giá phí dịch vụ 40.000, thuế GTGT 10% Doanh nghiệp dự tính phân bổ khoản chi phí sữa chữa lớn TSCĐ vòng năm Thanh tốn cho người bán Z chuyển khoản thời hạn hưởng chiết khấu toán 0,8% Nguyên liệu mua người bán X có số khơng đạt u cầu chất lượng (trị giá 3.000) nên doanh nghiệp trả lại người bán X cho trừ vào số tiền nợ Ứng trước cho đơn vị T 100.000 chuyển khoản để đặt mua dàn máy cho phân xưởng sản xuất 10 Khách hàng H phàn nàn lô hàng nhận được, doanh nghiệp báo lại cho người bán Y ngừơi bán Y cho giảm 10% giá bán chưa có thuế GTGT, trừ vào số tiền nợ 11 Trích lập khoản dự phòng chi phí bảo hành sản phẩm: 3.000 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh CHƯƠNG KẾ TỐN VỐN CHỦ SỞ HỮU Bài số Cơng ty Tân Hòang Thạch có số liệu liên quan đến tình hình họat động doanh nghiệp sau: Ngân sách nhà nước cấp bổ sung nguồn vốn kinh doanh cho doanh nghiệp TSCĐHH có giá trị 1.000.000.000 đồng Đầu tư hình thức đầu tư vào Cty Liên Kết TSCĐHH có nguyên giá 1.000.000.000 đồng, giá trị hao mòn lũy kế 100.000.000 đồng, giá trị đánh giá lại 850.000.000 đồng Đầu tư thêm 200.000.000 đồng chuyển khoản vào Cty Y (Cty Tân Hoàng Thạch nắm giữ 18% quyền biểu Công ty với số vốn đầu tư dài hạn đến 800.000.000 đồng) Biết với số vốn đầu tư thêm, Cty nhà đầu tư không ảnh hưởng đáng kể Xuất TGNH 1.500.000.000 đồng trả lại vốn góp cho bên tham gia liên doanh Nhận tiền phát hành cổ phiếu cho tổ chức cá nhân tiền mặt 600.000.000 đồng, TGNH 2.200.000.000 đồng Theo định quan nhà nước có thẩm quyền, danh nghiệp chuyển TSCĐHH sử dụng có nguyên giá 1.800.000.000 đồng giá trị hao mòn lũy kế 800.000.000 đồng cho đơn vị khác nội ngành Công tác xây dựng quỹ đầu tư phát triển hòan thành, doanh nghiệp tiến hành bàn giao đưa TSCĐ có giá trị tóan 2.500.000.000 đồng vào sử dụng Nhận vốn đầu tư XDCB đơn vị cấp cấp đợt TGNH 1.500.000.000 đồng Công tác xây dựng từ nguồn vốn đầu tư xây dựng hoàn thành, doanh nghiệp tiến hành bàn giao đưa TSCĐ vào sử dụng, giá tóan duyệt 2.200.000.000 đồng 10 Chi thêm 800.000.000 đồng TGNH đầu tư thêm vào Công ty P (biết trước Công ty Tân Hòang Thach nhà đầu tư khơng ảnh hưởng đáng kể có tỷ lệ quyền biểu nhỏ 20%, sau đầu tư thêm Cty nắm giữ 30% tỷ lệ quyền biểu quyết, vốn đầu tư trước đầu tư thêm 800.000.000 đồng) 11 Nhận thông báo cổ tức chia năm Cty N 150.000.000 đồng 12 Thanh lý khoản đầu tư vào Công ty liên kết H khỏan đầu tư 500.000.000 đồng, với số tiền thu qua ngân hàng 400.000.000 đồng Chi phí lý chi TM 1.000.000 đồng 13 Nhận vốn cấp đài thọ TSCĐVH có trị giá 500.000.000 đồng 14 Cuối năm, tính tổng số thuế TNDN phải nộp năm 120.000.000 đồng, biết năm DN tạm nộp 110.000.000 đồng 15 Nộp bổ sung thuế TNDN TGNH 16 Theo định đơn vị chủ quản, bổ sung nguồn vốn kinh doanh từ lợi nhuận chưa phân phối năm trước 1.200.000.000 đồng Bổ sung nguồn vốn ĐTXDCB từ lợi nhuận chưa phân phối năm 500.000.000 đồng Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài số 2: Tài liệu DNSX sau (1.000 đồng): Tình hình đầu quý I/N: + Lãi năm (N-1) lại chưa phân phối 100.000 + Lãi truoc thuế năm (N-1) phân phối 350.000; đó: Chi phí thuế thu nhập DN hành: 130.000 Trích quỹ khen thưởng: 45.000, quỹ phúc lợi : 50.000 Trích quỹ đầu tư phát triển: 100.000 Bổ sung nguồn vốn kinh doanh: 25.000 Trong quý I/N, có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau đây: 1) Xuất sản phẩm A trực tiếp từ phân xưởng sx bán cho khách hàng K chấp nhận với giá bán chưa thuế 450.000, thuế gtgt 45.000 Giá vốn hàng xuất bán 380.000 2) Nhượng bán TSCĐ hữu hình, ngun giá: 260.000, hao mòn lũy kế 50.000 Chi phí liên quan đến nhượng bán chi tiền mặt (cả thuế gtgt 10%): 3.300 Giá bán thu tiền mặt 231.000 (trong thuế gtgt 21.000) 3) Xuất kho lô sản phẩm theo giá thành thực tế 210.000 để bán cho khách hàng M theo phương thức trả góp Giá bán 300.000, khách hàng trả lần đầu tiền mặt 120.000 Được biết giá bán thuế thu tiền lần lô hàng 286.000, thuế gtgt 26.000 4) Nhượng bán 100 cổ phiếu ngắn hạn Cty n, tổng giá gốc 100.000 Giá bán 100.000 thu chuyển khoản 5) Cấp duyệt toán năm (N-1), lợi nhuận trước thuế DN 100.000 Tỷ lệ phân phối sau: :25% + Thuế thu nhập DN Lợi nhuận sau thuế phân phối + Lập quỹ đầu tư phát triển :50% + Lập quỹ khen thưởng :15% :15% + Lập quỹ phúc lợi + Lập quỹ dự phòng tài :5% + Bổ sung vốn kinh doanh :15% 6) Khách hàng K trả lại số sản phẩm A mà DN bán nghiệp vụ Giá bán thuế lô hàng 55.000 trừ vào số phải thu Số sản phẩm đơn vị kiển nhận, nhập kho theo giá vốn 41.250 7) Theo thông báo đơn vị L (đơn vị tổ chức liên doanh), số lãi mà DN chia 45.000 Đơn vị đẫ dùng để bổ sung vốn góp liên doanh dài hạn 30.000, số lại chưa thu 8) Thu mua vật liệu nhập kho theo tổng giá tốn 660.000, đó, thuế gtgt 60.000 Tiền hàng trả chuyển khoản 9) Sử dụng quỹ phúc lợi để mua sắm số thiết bị chiếu sáng dùng nhà truyền thống Hàng bàn giao, lắp đặt xong đưa vào sử dụng Tổng giá toán 165.000, thuế GTGT 15.000 Tiền hàng toán cho Cty P sau tháng 10) Mua TSCĐ dùng cho SX Tổng giá toán 418.000 (trong thuế GTGT 38.000) Tiền hàng trả chuyển khoản 11) Kết chuyển số thuế GTGT khấu trừ kỳ Yêu cầu Xác định kết kinh doanh kỳ, biết: + Tổng chi phí bán hàng phát sinh : 10.000 + Tổng chi phí quản lý phát sinh: 15.000 + Tổng chi phí tài chính: 12.000 Lập bảng phân phối lợi nhuận năm (N-1) Định khoản nghiệp vụ phát sinh phản ánh tình hình vào tài khoản Bài số 3: Một doanh nghiệp có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Cổ đông DN bổ sung thêm vốn kinh doanh TGNH 50.000.000 đồng, TM 50.000.000 đồng máy móc thiết bị có giá trị đánh giá lại 120.000.000 đồng Căn vào biên họp cổ đông, DN định bổ sung nguồn vốn kinh doanh từ lợi nhuận chưa phân phối năm trước 50.000.000 đồng Nhận dây chuyền Cơng nghệ cổ đơng góp vốn liên doanh, giá đánh giá lại hội đồng 500.000.000 đồng Doanh nghiệp mua lại TSCĐHH mà năm trước cổ đơng góp vốn, ngun giá 400.000.000 đồng, khấu hao 80.000.000 đồng, rút vốn bán lại cho DN, giá bán 20.000 USD, tỷ giá thực tế 15.900 đ/USD DN tóan TGNH ngọai tệ Căn vào kế hoạch kinh doanh, DN xác định số thuế TNDN tạm nộp kỳ 300.000.000 đồng Theo định HĐQT, DN tạm chia lãi cho cổ đông kỳ 300.000.000 đồng TM Tạm trích lập quỹ dự phòng tài chính: 100.000.000 đồng Chuyển TGNH nộp thuế TNDN kỳ Phát hành thêm 1.000 cổ phiếu công chúng, mệnh giá 1.000.000 đồng/cổ phiếu, giá phát hành 1.000.000 đồng, thu đủ TM 10 Phát hành thêm 1.000 cổ phiếu công chúng, mệnh giá 1.000.000 đồng/cổ phiếu, giá phát hành 1.200.000 đồng, thu đủ TGNH 11 Phát hành thêm 1.000 cổ phiếu công chúng, mệnh giá 1.000.000 đồng/cổ phiếu, giá phát hành 900.000 đồng, thu đủ TM 12 Kết chuyển lợi nhuận chưa phân phối năm sang lợi nhuận chưa phân phối năm trước 1.000.000.000 đồng 13 Tiến hành chia lãi cho cổ đông TM 14 Cuối năm, xác định số thuế TNDN phải nộp năm 1.000.000.000 đồng, năm DN tạm nộp 1.100.000.000 đồng 15 Hàng hóa kho bị cháy có giá trị gốc 100.000.000 đồng, bù đắp quỹ dự phòng tài u cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài số 4: Cơng ty cổ phần X có tình hình sau Phát hành 1.000.000 cổ phiếu có mệnh giá 15.000đ/cổ phiếu, thu đủ tiền mặt, với giá phát hành: Tha) 15.000 đ/cổ phiếu Thb) 18.000 đ/cổ phiếu Thc) 14.000 đ/cổ phiếu Chi tiền mặt mua lại 20.000 cổ phiếu Công ty phát hành (Tha) giá mua lại 15.800 đ/cổ phiếu, chi phí giao dịch tiền mặt 200 đ/cổ phiếu Hủy 5.000 cổ phiếu mua nghiệp vụ Tái phát hành 10.000 cổ phiếu quỹ thu đủ TM, với giá phát hành: Tha) 18.500 đ/cổ phiếu Thb) 15.500 đ/cổ phiếu Thc) 15.800 đ/cổ phiếu Chia cổ tức 5.000 cổ phiếu quỹ: Tha) Giá cổ phiếu ngày trả cổ tức 20.000đ/cổ phiếu Thb) Giá cổ phiếu ngày trả cổ tức: 15.000đ/cổ phiếu Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh CHƯƠNG KẾ TỐN HOẠT ĐỘNG MUA BÁN HÀNG HĨA Bài số 1: Cơng ty L có lơ hàng sản xuất nhập kho với giá thành sản xuất thực tế 50.000.000đ Giả sử kỳ, công ty tiêu thụ lô hàng theo phương thức điều kiện cụ thể sau: Tiêu thụ trực tiếp: Xuất kho bán trực tiếp cho cơng ty H theo gía tốn ( thuế GTGT 10%) 71.500.000đ Cơng ty H toán chuyển khoản sau trừ chiết khấu toán hưởng 2% Tiêu thụ theo phương thức chuyển hàng chờ chấp nhận: Xuất kho chuyển đến cho công ty H theo giá bán (cả thuế GTGT 10%) 71.500.000đ Các chi phí vận chuyển, bốc dỡ công ty chi tiền mặt (cả thuế GTGT 10%) 2.200.000đ Theo hợp đồng chi phí người mua chịu Trong kỳ, công ty H chưa nhận hàng Tiêu thụ theo phương thức chuyển hàng chờ chấp nhận: Xuất kho chuyển đến cho công ty H theo giá bán 71.500.000đ Các chi phí vận chuyển, bốc dỡ công ty chi tiền mặt ( thuế GTGT 10%) 2.200.000đ Theo hợp đồng chi phí người mua chịu Cơng ty H nhận hàng chấp nhận toán 4/5 số hàng với tồn chi phí vận chuyển, bốc dỡ Số lại cơng ty H giao trả công ty L kiểm nhận, xác định 50% số hỏng khơng sửa chữa ( tính vào giá vốn hàng bán ); Số lại nhập kho thành phẩm Tiêu thụ theo phương thức đại lý, ký gởi: Xuất kho chuyển lô hàng tới cho sở đại lý Ytheo giá bán 71.500.000 đ Chi phí vận chuyển bốc dỡ cơng ty L chi tiền mặt 1.000.000 đ Hoa hồng đại lý 5% Cơ sở đại lý Y bán 4/5 số hàng, thu tiền mặt toán tiền hàng cho công ty L bàng chuyển khoản Số hàng không bán sở Y chuyển trả lại cho công ty L Tiêu thụ theo phương thức bán trả góp: Xuất lơ hàng bán trả góp cho khách hàng M với giá 80.000.000 đ Tại thời điểm bán khách hàng M toán lần đầu tiền mặt 30.000.000 đ Số lại, khách hàng M tốn vòng 20 tháng, tháng 2.500.000 đ tiền mặt Biết giá bán thông thường có thuế GTGT 10% lơ hàng 71.500.000 đ Yêu cầu : Định khoản nghiệp vụ đơn vị L sở Y Trong trường hợp 5, đến tháng thứ 11 sau tháng bán hàng mà khách hàng M đủ tiền tốn tồn số nợ lại (10 tháng) tiền mặt ? Công ty L hạch toán cho khách hàng giảm lãi trả chậm lại? Bài số 2: Các nghiệp vụ kế toán thành phẩm tiêu thụ kỳ doanh nghiệp sau (Đvt: 1.000đ) I Số dư đầu tháng số TK: - TK155: 785.000( số lượng 1.000TPA) - TK157: 750.000 II Các nghiệp vụ phát sinh kỳ: Nhập kho 9.000TPA Tổng giá thành thực tế 6.215.000 Xuất bán 2.000TPA, thu TM theo giá bán chưa thuế 1.900.000 Nhận tiền trả trước qua ngân hàng Công ty X 3.200.000 Xuất gửi bán cho Công ty Y 3.000TPA Đơn gía bán chưa thuế 900 Xuất bán 1.000TPA cho Cơng ty M Ngừơi mua chấp nhận tốn theo đơn giá chưa thuế 950 Xuất gửi bán cho Công ty H 1.500TPA, đơn giá bán chưa thuế 920 Nhà máy A nhận hàng trả tiền mua toàn hàng gửi bán tháng trước với giá bán chưa thuế 1.050.000 Công ty Y nhận 3.000TPA, tốn tồn tiền hàng tiền mặt Chi phí bán hàng 1.200, QLDN: 1.500 10 Kế toán xác định lợi nhuận từ họat động kinh doanh Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế trên, theo hệ thống kế toán kê khai thường xuyên , tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có thuế suất 10%, thành phẩm xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền Bài số 3: Tại DN tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ đầu tháng có số liệu kế tốn sau: A Tình hình tồn đầu tháng 3: Tồn kho TP: - SP A: 4.000 cái, giá thành thực tế : 50.000đ/cái - SP B: 10.000 cái, giá thành thực tế: 30.000đ/cái - Gửi bán 1.000 SPA cho CTY X theo giá chưa thuế GTGT 60.000đ/cái, thuế GTGT 10% B Trong tháng có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Ngày 6: Nhập kho từ phận Sx 16.000 SPA theo giá thành thực tế 52.000đ/cái, 30.000SPB, theo giá thành thức tế 29.000đ/cái Ngày 10 xuất kho trực tiếp 14.000 Sp B cho CTY M vớI giá chưa thuế 36.000đ/SPB, thuế GTGT 10%, tiền hàng nhận tiền mặt Ngày 12: số hàng gửi bán kỳ trước cơng Ty X chấp nhận ¾ Ngày 15: CTY vật tư L mua trực tiếp 6.000 SPA, toán chuyển khoản sau trừ 2% chiết khấu toán hưởng, giá bán chưa thuế 60.000đ/Sp, thuế GTGT 10% Ngày 20: xuất kho chuyển đến cho cơng K 7.000 SP A theo giá bán có thuế GTGT 66.000đ/SP, thuế GTGT 10% Ngày 25: công Ty K nhận 7.000 SPA chấp nhận tốn tồn Ngày 27: CTY K toán số tiền hàng kỳ tiền mặt 165.000.000đ, số lạI CTY K trả vật liệu theo giá có thuế GTGT 297.000.000đ, thuế suất thuế GTGT 10%, DN kiểm nhận nhập kho Ngày 28: CTY N trả lại 600 SPA bán kỳ trước chất lượng kém, DN kiểm nhận nhập kho chấp nhận toán tiền hàng cho cơng ty N theo giá bán có thuế GTGT 39.600.000đ( thuế suất thuế GTGT 10%), giá vốn số hàng 30.960.000đ Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Xác định lợi nhuận kế toán trước thuế, biết giá xuất kho theo phươg pháp bình qn Gia quyen, DN hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, CPBH phát sinh 15.000.000đ, CPQLDN phát sinh 20.000.000đ Bài số Các nghiệp vụ kế toán thành phẩm tiêu thụ kỳ doanh nghiệp sau (Đvt: 1.000đ) I Số dư đầu tháng số TK: - TK155: 785.000( số lượng 1.000TPA) - TK157: 750.000 II Các nghiệp vụ phát sinh kỳ: Nhập kho 9.000TPA Tổng giá thành thực tế 6.215.000 Xuất bán 2.000TPA cho công ty J, thu tiền mặt theo giá bán chưa thuế 1.900.000 Nhận tiền trả trước qua ngân hàng Công ty X 3.200.000 Xuất gửi bán cho Công ty Y 3.000TPA Đơn giá bán chưa thuế 900 Xuất bán 1.000 TPA cho Cơng ty M Ngừơi mua chấp nhận tốn theo đơn giá chưa thuế 950 Xuất gửi bán cho Công ty H 1.500TPA, đơn giá bán chưa thuế 920 Nhà máy A nhận hàng trả tiền mua toàn hàng gửi bán tháng trước với giá bán chưa thuế 1.050.000 Lập phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội chuyển cho đơn vị trực thuộc khác địa phương 2.000 TPA, đơn giá bán nội 957 (đã bao gồm VAT 10%), cuối tháng đơn vị trực thuộc gửi bảng kê bán 1.800 TPA DN xuất hóa đơn GTGT cho đơn vị nội Công ty J phàn nàn chất lượng lô hàng NV2 yêu cầu giảm giá Công ty đồng ý giảm giá 20% trả lại chuyển khỏan 10 Công ty Y nhận 3.000TPA, tốn tồn tiền hàng tiền mặt 11 Công ty M phàn nàn chất lượng trả lại 100 SPA, trừ vào số tiền nợ 12 Chi phí bán hàng phân bổ cho hàng tiêu thụ 1.200 13 Kế toán xác định kết kinh doanh Biết thuế TNDN 25%, tất cho phí chi phí hợp lý Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế trên, theo hệ thống kế toán kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có thuế suất 10%, thành phẩm xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền Bài số 5: Doanh nghiệp sản xuất kinh doanh hàng hoá chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau (Đvt: 1.000đ) Số dư đầu tháng: TK155: 50.000 -1.000 TK157: 7.500 Xuất kho thành phẩm gửi bán 500 chiếc, bên mua chưa nhận hàng Xuất bán kho 200TP, chưa thu tiền Giá bán có thuế GTGT 74/chiếc, khách hàng trả tiền tháng cho hưởng chiết khấu 2% giá bán Nhập kho 1.000TP Thành phẩm gửi bán nghiệp vụ (1) bán với giá 75/ chiếc, chưa thu tiền Nhận giấy báo Có Ngân hàng thu tiền bán hàng nghiệp vụ (2) với nội dung: Thu tiền người mua 14.484, phí Ngân hàng 20, chiết khấu trừ cho khách hàng Chi phí vận chuyển trả tiền mặt 50 Giảm giá thành phẩm bán tháng trước 300, hàng bán tháng trước chưa thu tiền 7 Nhập kho lô hàng bị trả lại, giá xuất kho tháng trước 5.000, giá bán có thuế GTGT 7.200, hàng sai quy cách Xuất 200 thành phẩm gởi đại lý Đại lý toán hàng bán tháng trước giá bán có thuế 10.000, giá xuất kho 7.500, hoa hồng trừ đại lý 5% giá bán Yêu cầu: 1/ Định khoản nghiệp vụ kinh tế theo hệ thống kế tốn Cơng ty lấy giá thành đầu tháng để làm giá hạch toán, cuối tháng điều chỉnh lại theo giá thực tế 51/chiếc Tồn kho cuối tháng 1.200 chiếc, 200 gởi bán 2/ Tính doanh thu hoạt động Bài số Công ty M tổ chức kế toán hàng tồn kho theo phươg pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Thành phẩm tồn kho đầu tháng 10 sau: Sản phẩm A: 200 sản phẩm , giá thành thực tế: 12.000 đ/sp Sản phẩm B: 300 SP , giá thành thực tế: 8.600đ/SP Tình hình phát sinh tháng 10 sau: Nhập kho thành phẩm từ sản xuất bao gồm: 800 sản phẩm A, giá thành sản xuất thực tế 11.800đ/sp 200 sản phẩm B , giá thành thực tế 8.500đ/sp Xuất kho 700 sản phẩm A bán trực tiếp cho khách hàng , giá bán chưa thuế 15.600đ/sp thứa GTGT 10% , khách hàng chưa toán Xuất kho 200 sản phẩm B gửi bán, Sau nhận chứng từ chấp nhận toán bên mua Giá bán chưa thuế GTGT 12.000đ/sản phẩm Thuế GTGT 10% Khách hàng mua sản phẩm A toán tiền mua hàng cho công ty M TGNH, công ty cho khách hàng hưởng chiết khấu toán 1% giá toán Nhận lại 50 sản phẩm A bán tháng trước khách hàng trả lại , giá thực tế xuất kho tháng trước sản phẩm 12.000đ/sp, giá bán chưa thuế 15.600đ/sp thuế GTGT 10% Số hàng khách hàng toán tiền đầy đủ nên công ty chi TGNH trả lại cho khách hàng Nhận giấy báo ngân hàng khoản tiền khách hàng mua sản phẩm B tốn Cơng ty cho khách hàng hưởng chiết khấu toán 1,5% giá toán Xuất bán trực tiếp 150 sản phẩm B cho khách hàng, giá bán chưa thuế 12.000đ/sp, thuế GTGT 10% Chiết khấu thương mại khách hàng hưởng( tính theo số tiền mua HĐ trước đây) 200.000 đ chưa tính thuế GTGT, ghi HĐ Doanh nghiệp thu tiền mặt Sau doanh nghiệp nộp khoản tiền vào ngân hàng trả nợ vay ngắn hạn Xuất 50 sản phẩm A 50 sản phẩm B biếu tặng nhân hội nghị khách hàng.biết giá bán thông thường chưa thuế SP A 15.600đ/SP, SP B 12.000đ/SP, thuế GTGT 10% Chi phí bán hàng phát sinh tháng 850.000đ, bao gồm tiền lương 400.000đ, trích BHXH, BHYT, KPCĐ 76.000đ, khấu hao TSCĐ 200.000đ, vật liệu 50.000đ, tiền mặt 124.000đ 10 Chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh tháng 1.220.000đ, bao gồm: Tiền lương 600.000đ, trích BHXH, BHYT KPCĐ 114.000đ, khấu hao TSCĐ 200.000đ, vật liệu 120.000đ, tiền mặt 186.000đ 11.Số sản phẩm B bán nghiệp vụ phẩm chất không đảm bảo nên công ty phải giảm giá 198.000 gồm thuế GTGT 10% cho khách hàng chi tiền mặt để toán khoản giảm giá 12 Cuối tháng, kế toán tiến hành kết chuyển tất khoản có liên quan để xác định kết kinh doanh Cho biết giá thực tế thành phẩm xuất kho giả sử tính theo phương pháp FIFO Yêu cầu: Định khoản phản ánh vào TK tình hình Bài số 7: Tại doanh nghiệp K hạch tóan hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ, tính giá xuất hàng tồn kho theo phương pháp FIFO Kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Giá bán chung chưa thuế 40.000 đ/sp A, VAT 10% Tài liệu kế tóan tháng sau: Thành phẩm tồn kho ngày 1/5: 5.000 SPA, đơn giá 25.000 đ/SP Giá trị hàng gửi bán đầu tháng (gửi bán đại lý): 400 SPA, đơn giá: 25.000 đ/SP Tổng hợp thành phẩm hòan thành tháng 5: 20.000 SP, giá thành sản xuất: 25.200 đ/SPA (Trong nhập kho: 19.000 SP, 1.000 SP chuyển bán thẳng, thu TM) Tổng hóa đơn hàng tiêu thụ tháng 20.000 SPA, đó: a Chuyển bán thẳng thu tiền mặt 4.000 SPA b Bán trực tiếp chưa thu tiền 8.000 SP 10 ngày sau khách hàng chuyển TGNH tóan sau trừ khoản chiết khấu tóan hưởng 1%/giá tóan c Đại lý tóan tiền 8.000 SPA tiêu thụ sau trừ hoa hồng 3% tiền mặt (trong kỳ có ký gửi thêm hàng cho đại lý) Tổng hợp chi phí bán hàng 10.000.000 đ, CPQLDN: 25.000.000 đ; Doanh thu tài chính: 10.000.000đ; Chi phí tài chính: 5.000.000 đ Thành phẩm tồn kho cuối tháng: SPA: 3.000, hàng ký gửi chưa tiêu thụ: 1.400 Xác định kết tiêu thụ (Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh) Yêu cầu: Định khoản phản ánh tình hình vào sơ đồ tài khoản ... khoản Tiến hành toán bù trừ theo đối tượng Yêu cầu Định khoản phản ánh tình hình vào sơ đồ tài khoản doanh nghiệp Chương KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ Bài số Doanh nghiệp TH kế toán hàng tồn kho... hạch toán ngoại tệ theo tỷ giá thực tế - Ghi sổNhật ký chung sổ TK121 theo hình thức nhật ký chung Bài Tại doanh nghiệp Thuận Long kỳ có số liệu liên quan đến hoạt động kinh doanh kế toán tập. .. Trong năm Cty P toán lãi lần đầu 15 Số chiết khấu toán chấp nhận nghiệp vụ 12 người bán trả tiền mặt Yêu cầu: Định khoản phản ánh tình hình vào sơ đồ tài khoản bên liên quan Bài số Tài liệu hoạt