bài tập kế toán tài chính

Ngày 1/3 đáo hạn thanh toán 4 tờ kỳ phiếu ngân hàng X, đã nhận vốn và lãi chuyển toàn bộ vào tài khoản tiền gửi kỳ hạn 3 tháng, lãi suất 0,6%/tháng.. Số chiết khấu thanh toán được chấp n

9 tháng, 0,7%/tháng, lãnh lãi khi đáo hạn)

TK 1212 (KB) : 49.000.000 đ (Số lượng: 1, kỳ hạn 2 năm, 15/3/N đáo hạn, lãi suất 9%/năm, lĩnh lãi trước, mệnh giá: 50.000.000đ, mua lại của Cty I từ tháng 15/1/N)

TK 1211 (K) : 50.000.000 đ (Số lượng: 1.000 cổ phiếu, mệnh giá: 50.000 đ/cổ phiếu, mua trực tiêp từ K phát hành ngày 1/3/N-1)

TK 2282 (Y) : 99.500.000 đ (SL: 10 tờ trái phiếu, kỳ hạn 2 năm, ngày đáo hạn 20/3/N+1, lãi suất 0,8%/tháng, lãnh lãi định kỳ hàng tháng, mệnh giá: 10.000.000đ/tờ, do khách hàng trả nợ ngày 1/5/N-1 với tổng giá thanh toán 99.500.000 đ

TK 2282 (T) : 199.000.000 đ (SL: 20 tờ trái phiếu, kỳ hạn 5 năm, ngày đáo hạn 31/3/N+4, lãi suất 10%/năm, lĩnh lãi khi đáo hạn, mệnh giá: 10.000.000đ/trái phiếu, mua trực tiếp từ công ty T phát hành với tổng giá phát hành 199.000.000 đ)

TK 223 (H) : 310.000.000 đ (SL: 5.000đ, mệnh giá: 60.000đ/cổ phiếu, mua trực tiếp của Công ty H phát hành ngày 1/10/N-1 với giá phát hành 62.000đ/cổ phiếu, tổng

số vốn góp của cty M chiếm 26% tổng số vốn đầu tư của chủ sở hữu của Cty H

TK 2281 (L) : 1.700.000.000 đ (SL: 20.000 cổ phiếu, mệnh giá mỗi cổ phiếu 80.000 đ/cổ phiếu, chiếm 52% tổng số vốn đầu tư của chủ sở hữu, mua lại với tổng giá thanh toán 1.700.000.000 đ

• Phát sinh trong kỳ:

1 Ngày 1/3 đáo hạn thanh toán 4 tờ kỳ phiếu ngân hàng X, đã nhận vốn và lãi chuyển toàn

bộ vào tài khoản tiền gửi kỳ hạn 3 tháng, lãi suất 0,6%/tháng

2 Ngày 10/3 dùng tờ trái phiếu kho bạc để trả nợ người bán A với giá thanh toán 48.500.000 đ

3 Ngày 20/3 nhận lãi trái phiếu Cty Y bằng tiền mặt

4 Ngày 25/3 bán lại 10 tờ trái phiếu Cty T đã thu vào tài khoản tiền gửi không kỳ hạn tổng

số thanh toán 110.000.000 đ

5 Ngày 28/3 chuyển tiền gửi không kỳ hạn mua thêm 5.000 cổ phiếu Cty H tổng giá thanh toán 380.000.000 đ

6 Ngày 30/3 bán lại 10.000 cổ phiếu công ty L cho Cty L thu tiền mặt 900.000.000 đ

7 Ngày 31/3 nhận thông báo chia cổ tức của Cty H 7.200 đ/cổ phiếu

Yêu c ầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Bài số 2:

Cty PM và Công ty QM nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, liên doanh

thành lập một cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát PQ họat động liên doanh có thời hạn là 5 năm, bắt đầu từ ngày 1/1/N-1

Công ty PQ có số dư đầu tháng 1/N của TK 4111: 1.000.000.000 đ, chi tiết: 4111

(PM): 440.000.000 đ, 4111 (QM) 560.000.000 đ

1. Cty PM chuyển tiền gửi không kỳ hạn góp bổ sung vào Cty PQ 60.000.000 đồng và trả

phí ngân hàng 660.000 đồng (trong đó thuế GTGT 10%)

2. Cty QM xuất kho hàng hóa góp vốn bổ sung vào Cty PQ, trị giá hàng xuất kho

42.000.000 đ, trị giá hàng hóa do các bên tham gia liên doanh đánh giá 40.000.000 đ, chi phí vận chuyển hàng đem góp vốn bằng tiền tạm ứng 315.000 đ (trong đó thuế GTGT

5%) Cty PQ đã nhập kho số hàng này

3. Cty QM góp vốn bổ sung vào Cty PQ một thiết bị SX có nguyên giá 70.000.000 đ, đã

khấu hao 20.000.000 đ, trị giá tài sản này do các bên tham gia liên doanh đánh giá 60.000.000 đ, chi phí vận chuyển đem góp vốn liên doanh bằng tiền mặt 525.000đ (trong

đó thuế GTGT 5%); biết tài sản có thời gian sử dụng hữu ích 8 năm

Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ở cả 3 Cty PM, QM và PQ

Bài số 3: Tài liệu tại Cty M trong năm N như sau:

1 Dùng 300.000.000 VNĐ tiền mặt cho Cty B vay trong thời gian 6 tháng (từ tháng 3-8) với lãi suất 0,7%/tháng Lãi suất hàng tháng được cộng vào gốc để cho vay tiếp (lãi kép) Cuối tháng 8, Cty B đã thanh toán cả gốc và lãi bằng chuyển khoản

2 Dùng ngoại tệ mặt để góp vốn liên doanh với Cty Q; số tiền 100.000 USD Tỷ giá ngoại

tệ thực tế trong ngày 16.000 VNĐ/USD Tỷ giá ghi sổ Cty sử dụng trong kỳ 16.100 VNĐ/USD

3 Dùng TGNH mua 10.000 cổ phiếu đầu tư chứng khóan, giá mua: 15.000đ/cổ phiếu Chi phí môi giới chi bằng TM 1.000.000đ

4 Bán 5.000 cổ phiếu ở NV3, giá bán: 25.000 đ/cổ phiếu thu bằng TGNH Chi phí khác đã chi bằng TM: 1.000.000 đ

5 Dùng một TSCĐ hữu hình để góp vốn tham gia liên doanh đồng kiểm soát với Cty K; Tổng nguyên giá TSCĐ góp vốn 400.000.000 VNĐ; giá trị hao mòn lũy kế 60.000.000 VNĐ Hai bên thống nhất xác định giá trị vốn góp là 300.000.000 VNĐ

6 Xuất kho một số thành phẩm đem đi tham gia liên doanh đồng kiểm sóat với Cty I và được Cty I ghi nhận giá trị vốn góp là 400.000.000 VNĐ Được biết giá thành thực tế của số sản phẩm trên là 330.000.000 VNĐ

7 Mua lại 60% giá trị của Công ty J, số tiền 30.000.000.000 VND (tỷ lệ quyền kiểm sóat tương ứng với tỷ lệ vốn góp, DN đã thanh tóan 50% bằng TGNH, còn lại thanh tóan bằng tiền vay dài hạn

8 Tiến hành nhượng bằng 1 phần giá trị vốn góp trong Cty liên kết R cho Cty Y: 1.500.000.000 đ (biết tổng số vốn góp tham gia liên kết với Y là 2.750.000.000 VNĐ) Cty Y đã thanh tóan bằng TGNH Biết với số vốn còn lại trong Cty R, tỷ lệ quyền biểu quyết của Công ty là thiểu số

9 Kết quả từ hoạt động liên doanh mà DN được chia hay phải chịu theo thông báo của các đơn vị tổ chức liên doanh, liên kết trong năm (VNĐ):

+ Lãi được chia:

- Từ Cty D: 34.000.000

- Từ Cty E: 65.000.000

- Từ Cty F: 121.000.000 + Lỗ phải chịu:

- Từ Cty K: 12.000.000

- Từ Cty I: 34.000.000

10 Nhận kết quả liên doanh từ Cty D & E bằng tiền mặt (VNĐ); từ Cty F bằng công cụ nhỏ theo tổng giá thanh toán (cả thuế GTGT 10%) là 121.000.000 VNĐ

11 Số lỗ từ Cty K & I theo hợp đồng được trừ vào số vốn góp liên doanh, liên kết

12 Cty đầu tư mua một khu nhà để đầu tư BĐS (chờ tăng giá để bán), giá mua phải trả (cả thuế gtgt 10%) 1.320.000.000 VNĐ Toàn bộ tiền mua Cty đã thanh toán bằng tiền vay dài hạn Chiết khấu thanh toán được người bán chấp nhận 1%

13 Bán một khu nhà thuộc đầu tư bất động sản với giá được người mua chấp nhận (chưa thuế GTGT 10%) 250.000 USD Giá trị gốc của bất động sản này là 3.000.000.000 VNĐ Tỷ giá ngoại tệ thực tế trong ngày 16.200 VNĐ/USD

14 Dùng TGNH cho Cty P vay 200.000.000 VNĐ trong thời hạn 2 năm với lãi suất 0,8%/tháng (lãi đơn); cứ 6 tháng thu lãi một lần bằng tiền mặt Trong năm Cty P đã thanh toán lãi lần đầu

15 Số chiết khấu thanh toán được chấp nhận ở nghiệp vụ 12 đã được người bán trả bằng tiền mặt

Yêu cầu:

Định khoản và phản ánh tình hình trên vào sơ đồ tài khoản của các bên liên quan

Bài số 4

Tài liệu về hoạt động tham gia liên doanh, liên kết của Cty A quý 4/N như sau (đồng):

1 Số vốn hiện còn tham gia liên doanh đầu quý:

+ Vốn góp liên doanh : 550.000.000 đ; trong đó góp với Cty B: 300.000.000 đ; Cty C: 250.000.000 đ

+ Vốn góp liên kết: 300.000.000 đ (với Cty D)

2 Các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ:

2.1.Góp vốn tham gia liên doanh đồng kiểm soát có thành lập cơ sở mới với Cty E một số tài sản gồm:

- Tiền mặt (VNĐ): 100.000.000 đ

- Tiền mặt (ngoại tệ): 20.000 USD, tỷ giá thực tế : 16.100 VNĐ/USD

- Vật liệu chính: Giá trị vật liệu chính xuất kho 120.000.000 đ; giá trị vốn góp được xác nhận 110.000.000 đ

- Thành phẩm: Giá trị thực tế thành phẩm xuất kho 60.000.000 đ; giá trị vốn góp được xác nhận 65.000.000 đ

- Thiết bị SX: Nguyên giá 1.340.000.000 đ, hao mòn lũy kế 60.000.000 đ; giá trị vốn góp được xác nhận 1.400.000.000 đ DN hõan lại thu nhâp khác

2.2.Hết hạn hợp đồng, Cty B trả lại số vốn góp dài hạn bằng một TSCĐ, nguyên giá 450.000.000 đ, hao mòn lũy kế 160.000.000 đ Hai bên thỏa thuận bàn giao theo giá trị đánh giá lại là 260.000.000 đ

2.3.Dùng TGNH mua một số cổ phiếu của Cty L, giá mua: 5.000.000.000 đ, chi phí khác đã chi bằng TM 5.000.000đ Biết với số lượng cổ phiếu như trên, Tỷ lệ quyền biểu quyết của Cty là 35%

2.4.Kết quả từ hoạt động liên doanh, liên kết trong kỳ:

- Theo thông báo của Cty B, số lãi mà Cty A được hưởng 25.000.000 đ

- Cty C thông báo số lãi mà Cty A được hưởng là 22.000.000 đ và thanh toán số lãi cho Cty A bằng một số vật liệu chính do liên doanh SX Giá thỏa thuận của số vật liệu chính xuất kho dùng để thanh toán là 16.000.000, thuế suất GTGT 10%

- Cty D thông báo số lỗ mà Cty A phải chịu 30.000.000 đ được trừ vào số vốn góp

Yếu cầu

1 Định khoản và phản ánh tình hình trên vào sơ đồ tài khoản

2 Cho biết số vốn góp liên doanh, liên kết của Cty A hiện có cuối kỳ

3 Nếu ở nghiệp vụ 2, TSCĐ do Cty B dùng để thanh toán vốn góp được 2 bên thỏa thuận đánh giá là 330.000.000 đ thì Cty A hạch toán như thế nào

Bài số 5

Tình hình đầu tư chứng khoán tại công ty H trong tháng 7 như sau :

1 Mua lại lại phiếu của cty Y, số lượng 5.000 cổ phần, 110.000 đ/cổ phần, được biết số cổ phiếu này do công ty G phát hành có mệnh giá 100.000 đ/CP, đã thanh toán bằng TGNH 300.000.000 đ, số còn lại thanh toán chậm sau 1 tháng

2 Dùng TGNH mua 200 trái phiếu kỳ hạn 5 năm của công ty M, mệnh giá trái phiếu 5.000.000 đ, lãi suất 10%/năm

3 Mua 25 trái phiếu đầu tư, mệnh giá 10.000.000 đ, thời hạn 2 năm Đây là loại trái phiếu lãi nhận trước do ngân hàng đầu tư phát hành nên công ty chỉ phải thanh toán 85% mệnh giá

Số tiền này đã được công ty thanh toán bằng tiền mặt

4 Mua lại 100 trái phiếu của công ty A với gía 2.100.000đ Được biết số trái phiếu này do công ty X phát hành với thời hạn 3 năm, mệnh giá 2.000.000 đ Khi hết hạn phát hành (còn

5 tháng) nữa người nắm giữ trái phiếu sẽ được công ty X thanh toán cả gốc và lãi trên một trái phiếu là 2.500.000 đ

5 Nhượng bán 10.000 cổ phiếu của công ty N ( đầu tư ngắn hạn) cho công ty Z với giá 13.200 đ/cổ phiếu, giá gốc của cổ phiếu là 100.000.000đ

6 Mua 50 trái phiếu chiết khấu do công ty C phát hành, thời hạn 9 tháng, mệnh giá 8.000.000 đ/ T P, số tiền phải trả cho công ty C là 390.000.000 đ đã được công ty H thanh toán bằng tiền mặt

7 Số cổ tức được hưởng theo thông báo của công ty Y 30.000.000 đ

8 Số cổ tức được hưởng do công ty N thông báo và thanh toán 20.000.000 đ số tiền

9 Công ty Z thanh toán tiền mua cổ phiếu trong kỳ bằng tiền mặt sau khi trừ chiết khấu 1

thuê bằng tiền mặt Chi phí phát sinh tính cho hoạt động cho thuê chi bằng TM 500.000đ, khấu hao nhà cho thuê 1.000.000đ

12 Chuyển TGNH không kỳ hạn sang tiền gửi ngân hàng có kỳ hạn 3 tháng, lãi suất0,7%/tháng, nhận lãi 1 lần khi đáo hạn, số tiền: 300.000

13 TGNH có kỳ hạn 3 tháng đã đến hạn, DN đã nhận đủ cả gốc và lãi bằng TM, biết gốc tiền gửi là; 10.000, lãi suất 0,7%/tháng

14 Mua 1 BĐS đầu tư để bán trong kỳ kinh doanh, giá mua 500.000, VAT 10% DN đã trả bằng TGNH, chi phí khác đã chi băng TM: 5.000

15 Bán BĐS đầu tư ở nghiệp vụ 8, giá bán chưa thuế 600.000, VAT 10%, đã thu bằng TGNH Chi phí khác đã chi bằng TM 15.000

Yêu cầu :

1 Định khoản và phản ánh vào sơ đồ tài khoản

Bài số 6

Họat động đầu tư dài hạn tại 1 DN như sau: (ĐVT: 1.000đ)

1 Chuyển 1 TSCĐHH góp vốn liên doanh thành lập Công ty A, nguyên giá: 200.000, đã khấu hao 20% so với giá trị ban đầu Hội đồng liên doanh đánh giá: 150.000

2 Xuất kho hàng hóa góp vốn liên doanh thành lập công ty B, trị giá 40.000, hội đồng liên doanh chấp thuận 43.000,

3 Chuyển 1 TSCĐHH còn mới góp vốn liên doanh thành lập Cty C, nguyên giá: 1.000.000, và 50.000 bằng TGNH

4 DN chi TGNH mua 1.000.000 cổ phiếu của Cty R để trở thành Cty mẹ, mệnh giá: 10/cổ phiếu, giá mua thực tế: 19/cổ phiếu

5 Chi TGNH mua 50.000 cổ phiếu của Cty Q để trở thành nhà đầu tư có ảnh hưởng đáng

kể của Cty Q, giá mua thực tế 40./cổ phiếu, chi phí khác đã chi bằng TM 1.000

6 Đồng ý dùng lãi chia tháng này của Cty B: 5.000, bổ sung vốn góp liên doanh

7 DN bán 30.000 cổ phiếu của Cty Q và trở thành nhà đầu tư thiểu số, giá bán thu bằng TGNH 50./cổ phiếu, chi phí khác đã chi bằng TM 1.000

8 Chi TGNH 300.000 cho Cty K vay trong thời hạn 2 năm, lãi suất 12%/năm Trả gốc và lãi hàng tháng

9 Chi TGNH 50.000 cho Cty L vay trong thời hạn 15 tháng, lãi suất 1,25%/tháng, trả gốc

12 Chi TM trả cho tư vấn thông tin thị trường chứng khóan: 500

13 Bán lại cổ phiếu mua ở năm trước trị giá: 41.000, thu bằng TGNH: 39.000

14 Chi TGNH mua 1 BĐSĐT: 2.000.000, thuế truớc bạ Tài sản phải nộp là 100.000

15 Nhận lại tiền ký quỹ dài hạn của năm trước 25.000 bằng TGNH

16 Bán BĐSĐT có nguyên giá 1.000.000, đã hao mòn: 200.000, giá bán 1.100.000, VAT 10% Tiền bán đã thu bằng vàng, biết giá vàng 11.000./lượng

17 Cho thuế BĐSĐT ở NV14, tiền thuê thu trước 1 năm là 150.000 và thuế VAT 10% bằng TGNH Khấu hao hàng tháng BĐSĐT là 5.000

18 Nhận gốc và lãi tháng này về tiền cho Cty K vay bằng TGNH

19 Lãi cổ tức được chia của Cty N thông báo 20%/mệnh giá

20 Chi tiền mặt trả cho bộ phận theo dõi liên doanh 10.000

Yêu cầu:

1 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

2 Giả sử hết thời hạn liên doanh, định khoản các nghiệp vụ thu hồi vốn:

Liên doanh Cty A trả lại TSCĐ, giá trị TSCĐ đánh giá lại còn 10.000 và 70.000 bằng

TM

Liên doanh B trả lại bằng TGNH: 50.000

Liên doanh C trả lại bằng TGNH: 940.000

Bài 7 : Doanh nghiệp B trong tháng 12/N có tình hình sau: (ĐVT: 1000đ)

A) Số dư ngày 1/12/N của một số tài khoản:

- TK 111: 46.000, trong đó tiền Việt Nam:17.000 Ngoại tệ: 29.000(của 2.000 USD)

- TK 121: 260.000 trong đó: 03 trái phiếu ngắn hạn công ty K : 45.000 ; 70 cổ phiếu công ty A: 35.000 ; 90 cổ phiếu công ty X: 180.000

- TK 129: 18.000 (dự phòng cho 90 cổ phiếu của công ty X)

B Trong tháng 12/N có các nghiệp vụ sau:

1) Ngày 5/12/N doanh nghiệp mua 50 trái phiếu công ty H, mệnh giá 1.000/1 trái phiếu, thời hạn 1 năm, giá mua số trái phiếu đó là 45.000 thanh toán bằng chuyển khoản (doanh nghiệp đã nhận được giấy báo nợ số 152).Chi phí môi giới mua trái phiếu là 500 thanh toán bằng tiền mặt

2) Giấy báo Có số 375 ngày 7/12 về tiền bán 90 cổ phiếu công ty X, giá bán mỗi cổ phiếu là 1.750 Chi phí môi giới bán cổ phiếu là 2.000 thanh toán bằng tiền mặt

3) Phiếu thu số 05/12 ngày 9/12 thu tiền bán sản phẩm: Số tiền:2.200 USD trong đó thuế GTGT 10%.Tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do NHNN công bố ngày 9/12 là 15.600 USD

4) Doanh nghiệp bán 20 cổ phiếu công ty A, giá bán 550/1 cổ phiếu, thu bằng séc chuyển khoản và nộp thẳng vào ngân hàng

5) Ngày 31/12 giá bán trái phiếu ngắn hạn công ty K trên thị trường là: 14.500/ 1 trái phiếu, doanh nghiệp quyết định tính lập dự phòng cho số trái phiếu công ty K theo quy định hiện hành

Bài 8 Tại doanh nghiệp Thuận Long trong kỳ có các số liệu liên quan đến hoạt động kinh doanh được kế toán tập hợp lại như sau:

1 Nộp tiền mặt vào TK TGNH là 500 000 000đ

2 Đầu tư 1 000 000 000đ chuyển khoản mua thêm cổ phiếu tại công ty cổ phần Z để chuyển từ hình thức đầu tư vào công ty liên kết thành đầu tư vào công ty con Trị giá gốc cổ phiếu đang nắm giữ là 3 000 000 000đ Chi phí phát sinh về thông tin, mô giới đã thanh toán bằng tiền mặt là 50 000 000đ

3 Nhận được thông báo chia cổ tức 100 000 000đ

4 Thanh lý một phần cổ phiếu đang nắm giữ tại công ty X (4 050 000 000đ) để trở thành một bên góp vốn liên doanh Phần cổ phiếu thanh lý có trị giá gốc 1 500 000 000đ, giá bán 2 000 000 000đ, đã thu được 3/5 số tiền quan ngân hàng Chi phí thanh lý đã chi bằng tiền mặt 20 000 000đ

5 Trả lại tiền ký quỹ ngắn hạn bằng tiền mặt sau khi trừ đi số tiền bị phạt là 3.000.000đ Biết rằng tiền ký quỹ ngắn hạn là 50 000 000đ

6 Xuất bán trả góp cho khách hàng 1 lô hàng có giá bán trả ngay 231 000 000đ (đã bao gồm 10% thuế GTGT), giá bán trả góp 240 000 000đ, trả trong vòng 12 tháng

7 Khách hàng mua trả góp trả tiền kỳ I cho doanh nghiệp bằng tiền mặt

8 Xuất 1 số hàng hóa trị giá xuất kho 800 000 000đ đem góp vốn liên doanh Giá trị

lô hàng hóa này được các bên liên quan đánh giá lại là 850 000 000đ Biết rằng, phần vốn góp của bên doanh nghiệp chiếm 40% tổng vốn góp của các bên tham gia liên doanh

Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

2 Sau đó bên bán báo lại đã giao hàng nhầm và xuất kho giao đủ cho doanh nghiệp Doanh nghiệp cũng thanh toán đủ bằng chuyển khoản, và nhận lại số tiền chi hộ bằng tiền mặt

3 Kiểm kê TSCĐ cuối năm, doanh nghiệp phát hiện thiếu một máy A có NG: 40.000, đã khấu hao :8.000, chưa rõ nguyên nhân Sau đó doanh nghiệp đưa ra xem xét và kết luận: đơn vị sử dụng máy phải đền bù 50% trị giá máy, trừ vào tiền thuởng của cả đơn vị trong một năm, phần còn lại đưa vào GVHB trong năm

4 Kiểm kê quỹ TM thấy số tiền thiếu so với số kế toán là 1.200 Doanh nghiệp quyết định trừ vào lương thủ quỹ trong 3 tháng

5 Ứng trước cho đơn vị T 100.000 đồng bằng chuyển khoản để đặt mua dàn máy cho phân xưởng

SX

6 Doanh nghiệp nhận được thông báo tạm chia lãi trong hợp đồng liên doanh cho năm nay 50.000

Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ phát sinh trên

Bài số 2

Tại một doanh nghiệp có các tài liệu liên quan đến tình hình nợ phải thu như sau ĐVT:

1.000đ

Số dư đầu kỳ TK 131: 32.400( 2.000USD)

Trong kỳ có một số nghiệp vụ phát sinh như sau

1 Doanh thu bán sản phẩm trong kỳ 500.000, thuế GTGT 10%, khách hàng chưa thanh toán

2 Người mua trả nợ tháng trước 2.000 USD tiền mặt, TGTT:16.300VNĐ/USD

3 5 ngày sau khách hàng báo có một số sản phẩm không đạt chất lượng theo yêu cầu ghi trên hợp đồng doanh nghiệp đồng ý cho giảm giá 0,2% trên giá bán chưa thuế của lô hàng Sau đó khách hàng đã chuyển khoản trả toàn bộ số Nợ

4 Xuất khẩu lô hàng giá trị 30.000 USD, TGTT:16.000VNĐ/USD, thuế xuất khẩu phải nộp 10%, khách hàng chưa thanh toán 2 ngày sau khách hàng thanh toán 15.000 USD bằng chuyển khoản, TGTT:16.200VNĐ/USD

5 Một tuần sau, khách hàng thông báo cho doanh nghiệp là đã chuyển khoản thanh toán nợ và ngân hàng đã báo có số tiền còn lại cho doanh nghiệp TGTT:16.100VNĐ/USD

6 Doanh nghiệp bán một chiếc xe, giá bán 120.000, thuế GTGT 10%, khách hàng chưa thanh toán Biết rằng NG:240.000 đã khấu hao 160.000, chi phí tân trang phát sinh 10.000, đã thanh toán hết cho người cung cấp dịch vụ bằng TM

Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ phát sinh trên

2 Xuất bán theo phương thức trả chậm cho khách hàng B một số sảm phẩm trị giá

200 000, giá bán trả ngay 288 000, thuế GTGT 10% Giá bán trả góp là 339 000 sẽ được khách hàng B thanh toán 12 lần trong vòng 12 tháng

3 Xuất bán cho khách hàng C một số sản phẩm trị giá 400 000, giá bán 594 000, gồm 10% thuế GTGT Khách hàng C đã thanh toán cho DN 2/3 số tiền bằng chuyển khoản

4 Xuất bán theo phương thức đổi hàng cho khách hành D một số sản phẩm trị giá

100 000, giá bán 154 000 gồm 10% thuế GTGT để nhận về một lô nguyên liệu trị giá 200

9 Khách hàng B thanh toán lần thứ nhất cho DN bằng tiền mặt

10 Doanh nghiệp thanh toán cho khách hàng D số tiền chênh lệch qua ngân hàng

Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Bài số 4

Tại DN Thành Công có một vài số liệu liên quan đến quá trình nhận ủy thác nhập khẩu cho DN Vạn Hưng:

1 Khách hàng A ứng trước tiền mua hàng bằng chuyển khoản là 500 000 000đ

2 Nhận trước tiền hàng của bên ủy thác nhập khẩu 600 000 000đ bằng chuyển khoản

3 Mua 10 000 USD mặt, tỷ giá lúc phát sinh nghiệp vụ là 15 890 đ/USD

4 Chuyển khoản cho ngân hàng để mở L/C 50 000 USD Tỷ giá giao dịch 15 900 đ/USD Tỷ giá xuất ngoại tệ 15 850 đ/USD

5 Nhập kho một số hàng hóa theo hợp đồng nhập khẩu ủy thác với trị giá ghi nhận trên hóa đơn thương mại là 100 000USD Thuế suất thuế nhập khẩu là 20%, thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng nhập khẩu là 50% và thuế suất thuế GTGT hàng nhập khẩu 10% Giá tính thuế hàng nhập khẩu là giá ghi nhận trên hóa đơn thương mại Tỷ giá giao dịch 15 900 đ/USD

6 Xuất kho hàng hóa giao cho bên ủy thác nhập khẩu kèm theo hóa đơn thuế GTGT

là 10%

7 Giao hóa đơn GTGT phí nhập khẩu ủy thác là 2% trên tổng số tiền phải thanh toán theo hóa đơn thương mại cho bên nước ngoài, tỷ giá thực tế lúc phát sinh ngiệp vụ là 15 900đ/USD, thuế GTGT 10% giao cho bên ủy thác nhập khẩu

8 Chi 40 000 000đ bằng tiền mặt , thuế GTGT 10%, trả hộ cho bên ủy thác nhập khẩu về các chi phí có liên quan đến lô hàng ủy thác nhập khẩu

9 Nhận được chứng từ ngân hàng thông báo đã chuyển khoản 50 000 USD thanh toán tiền hàng cho bên bán từ TK ký quỹ mở L/C

10 Chuyển khoản thanh toán toàn bộ tiền thuế liên quan đến lô hàng nhập khẩu ủy thác vào ngân sách nhà nước

11 Nhận được giấy có của ngân hàng về toàn bộ số tiền thanh toán của bên ủy thác nhập khẩu

12 Chuyển khoản thanh toán hết số tiền hàng còn lại cho nhà xuất khẩu Tỷ giá xuất ngoại tệ 15 910 đ/USD

Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

2 Khi hàng về nhập kho phát hiện thiếu 100sp so với hóa đơn bên bán, thủ kho lập biên bản số lượng hàng thiếu chưa rõ nguyên nhân Sau đó, bên bán báo lại là do hàng giao nhầm và đã xuất kho giao hàng ngay cho DN đúng số lượng hàng thiếu Đồng thời DN cũng thanh toán lô hàng hóa bằng chuyển khoản và nhận lại số tiền chi hộ bằng tiền mặt

3 Kiểm kê quỹ tiền mặt phát hiện thiếu 1 000 000đ, chưa rõ nguyên nhận chờ giải quyết Sau đó theo đề nghị của kế toán và được lãnh đạo xét duyệt trừ vào lương của thủ quỹ

500 000đ, phần còn lại đưa vào chi phí hoạt động khác trong kỳ

4 Nhận được thông báo lãi góp vốn liên doanh được chia 30 000 000đ Ba ngày sau, nhân hàng báo có về khoản lãi được chia

Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Bài số 6

Tại DN A (đơn vị cấp trên) hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có các tài liệu liên quan hoạt động của DN như sau:

Số dư đầu kỳ của: TK 136: 300 000 000đ

TK 336: 800 000 000đ

Trong kỳ có các nghiệp vụ phát sinh như sau:

1 Cấp vốn kinh doanh cho DN A1 (cấp dưới) bằng một TSCĐHH có nguyên giá

4 Chi hộ cho DN A2 một số khoản với tổng số tiền 90 000 000 đồng bằng tiền mặt

5 Số lãi từ hoạt động sản xuất kinh doanh năm qua mà DN A1 phải nộp về là 1 000

000 000đ

6 DN A3 phải nộp 400 000 000đ vào quỹ đầu tư phát triển

7 Xuất bán sản phẩm cho DN A2 với giá bán nội bộ 800 000 000đ (chưa bao thuế GTGT 10%), chưa thu tiền

8 Bù trừ giữa khoản phải thu với khoản phải trả của DN A1 là 700 000 000đ

9 DN A2 thanh toán các khoản phải trả nội bộ 600 000 000đ bằng chuyển khoản

10 Duyệt quyết toán kinh phí sự nghiệp cho DN A1 là 120 000 000đ

Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

DN xác định số dự phòng cần phải lập cho đơn vị này là 50 000 000đ

2 Cuối năm 2008, đơn vị X đã cải thiện được 1 phần tình hình tài chính của mình và

DN xác định số dự phòng cần phải lập cho khoản nợ của của đơn vị này là 20 000 000đ Đồng thời, DN tính số dự phòng cần phải lập cho khoản nợ của đơn vị Y là 15 000 000đ

3 Tháng 4/2009, đơn vị Y bị tòa án tuyên bố phá sản, DN định xóa khoản nợ của đơn

I Số dư trên một số tài khoản đầu kỳ :

II Các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ:

1 Công ty K gởi giấy báo thu quản ly cấp trên cho các đơn vị thành viên, tổng số tiền 50; trong đó, Công ty P : 30, Công ty N : 15, Công ty Q : 5

2 Công ty K trả hộ tiền vay dài hạn đến hạn trả cho công ty N 60 bằng chuyển khoản

3 Nhận quản ly cấp trên do các đơn vị thành viên nộp bằng chuyển khoản 50 (N: 15, P: 30, Q: 5)

4 Cấp vốn kinh doanh cho Công ty Q bằng TSCĐ, nguyên giá 300, hao mòn lũy kế 50 Theo đánh giá, TSCĐ này được ghi nhận vốn cấp 240

5 Công ty P xuất kho sản phẩm bán trực tiếp cho Công ty Q theo giá bán chưa thuế GTGT

200, thuế GTGT 20 Giá vốn sản phẩm xuất bán 180

6 Công ty K gửi thông báo cho Công ty N, P, Q về số tiền trích lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm: N: 5; P: 6; Q: 4

7 Công ty Q được người mua chấp nhận hàng gởi bán kỳ trước, giá vốn 130, giá bán 176 (trong đó thuế GTGT 16) Tiền hàng đã được Công ty K thu hộ bằng chuyển khoản

1 Tiến hành thanh toán bù trừ theo từng đối tượng

Yêu cầu

Định khoản và phản ánh tình hình trên vào sơ đồ tài khoản tại từng doanh nghiệp