bài tập lớn môn kế toán tài chính 1 doanh nghiệp chính tài

Giấy vụn được nghiền thành bột giấy, sau đó được bơm lên bể chứa bột và tiếp tục được đưa đến các công đoạn xử lý tiếp theo.. Công đoạn tách loại tạp chất : Toàn bộ tạp chất có lẫn trong

Trang 1

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG

BÀI TẬP LỚN MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1

DOANH NGHIỆP CHÍNH TÀI

Giảng viên hướng dẫn : Nguyễn Diệu Linh

HÀ NỘI – 2015

Trang 2

DOANH NGHIỆP CHÍNH TÀI

Thông tin về doanh nghiệp

Giấy chứng nhận

Đăng ký Kinh doanh số 1000000 ngày 01 tháng 01 năm 2005

Lĩnh vực kinh doanh Bột giấy, giấy các loại (giấy in, viết, photocopy, giấy

tissue) và các sản phẩm từ giấy

Danh sách Ban lãnh đạo

Nguyễn Thị Mai Hương

Nguyễn Hoàng Phương

Lưu Thị Quỳnh Trang

Trần Trung Hiếu

Cao Thị Thu Hương

Nguyễn Công Hiệp

Chủ tịch hội đồng quản trị Tổng giám đốc

Giám đốc Điều hành kinh doanh Giám đốc Điều hành Tiếp thị Giám đốc Điều hành Tài chính Giám đốc Điều hành SX và PT

01/01/2005 02/01/2005 05/01/2005 05/01/2005 05/01/2015 05/01/2015

Trụ sở đăng ký 12 Chùa Bộc

Thành phố Hà Nội Việt Nam

Trang 3

Quy trình sản xuất sản phẩm

1 Nguyên liệu thu gom : bao gồm tất cả các loại giấy loại như giấy văn phòng

OMP (office mixed paper), tài liệu bảo mật, túi giấy, vé tàu

2 Công đoạn nghiền : Tất cả các nguyên liệu thu gom được (gồm cả tài liệu

mật) được đưa lên băng tải để chuyển đến máy nghiền thủy lực liên tục Giấy vụn được nghiền thành bột giấy, sau đó được bơm lên bể chứa bột và tiếp tục được đưa đến các công đoạn xử lý tiếp theo

3 Công đoạn tách loại tạp chất : Toàn bộ tạp chất có lẫn trong bột giấy như

các loại ghim kẹp, kim loại, nhựa, nylon, rác sẽ được tách loại hoàn toàn ra khỏi bột giấy nhờ các thiết bị lọc cát, máy tách rác và sàng bột Các tạp chất này sẽ được thu gom và xử lý bởi công ty môi trường Urenco để tái sản xuất thành các sản phẩm khác

4 Công đoạn khử mực in: Bột giấy sau khi đã được tách bỏ các loại tạp chất

sẽ được chuyển đến công đoạn khử mực in, mực in được tách khỏi bột giấy bằng hệ thống tuyển nổi hiện đại, và được loại ra qua hệ thống xử lý nước thải Bột giấy đã được tách bỏ mực in được đưa đến công đoạn tẩy rửa, làm trắng

5 Công đoạn rửa : Bột giấy được tẩy rửa sạch qua nhiều công đoạn, những

chất hỗn tạp dù ở lượng rất nhỏ cũng được loại bỏ Nước thải được xử lý bằng hệ thống xử lý hiện đại, đạt tiêu chuẩn môi trường trước khi thải ra nguồn tiếp nhận Sau khi được rửa sạch, bột giấy được ủ với oxy già (H2O2) trong tháp tẩy trắng từ 8 tới 12 giờ để loại bỏ những cặn bẩn li ti và có tác dụng diệt khuẩn

6 Công đoạn xeo giấy: Huyền phù bột bay hơi trên bề mặt lô sấy Yankee và

được sấy ở nhiệt độ 200oC cho sản phẩm giấy được khử khuẩn và đồng đều

về chất lượng Sau đó được cuộn thành những cuộn lớn

7 Công đoạn gia công: Từ cuộn lớn, giấy được dập nổi hoa văn và gia công

thành những cuộn nhỏ đủ tiêu chuẩn chất lượng trước khi được đóng gói

8 Phân phối thành phẩm: Thành phẩm được kiểm tra đủ tiêu chuẩn, nhập kho

trước khi phân phối ra thị trường

Trang 4

Cơ sở lập báo cáo tài chính

a Tuyên bố về tuân thủ

Doanh nghiệp thực hiện chế độ kế toán theo thông tư 200, tuân thủ đầy đủ các chuẩn mực kế toán Việt Nam và các quy định pháp lý có liên quan đến việc lập và trình bày BCTC

b Cơ sở đo lường

BCTC được lập trên cơ sở dồn tích theo nguyên tắc giá gốc Quản lý hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

+ Phương pháp tính trị giá xuất kho: FIFO

+ Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: phương pháp khấu hao theo đường thẳng + Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang: phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ theo NVL trực tiếp

c Kỳ kế toán của năm

Kỳ kế toán năm của doanh nghiệp là từ ngày 1 tháng 1 đến ngày 30 tháng 12

d Đơn vị tiền tệ kế toán

Trang 5

BCTC được lập và trình bày bằng Đồng Việt Nam (“VND”)

Với 10 năm hoạt động, Doanh nghiệp sản xuất Chính Tài có quy mô lớn chuyên hoạt động kinh doanh giấy và các sản phẩm từ giấy với năng lực sản xuất trên 80.00 tấn giấy/năm, hiện là một trong những doanh nghiệp sản xuất kinh doanh hiệu quả nhất trên địa bàn cả nước, đảm bảo việc làm và thu nhập ổn định cho trên 700 lao động Doanh nghiệp hiện đang nỗ lực đầu tư đổi mới công nghệ để "sản xuất sạch hơn" nhằm bảo vệ môi trường và phát triển bền vững

I Số dư đầu kỳ

- Tồn kho 1000 thếp giấy in = 7.500.000

- Tồn kho 1000 tập tissue = 8.000.000

- Tồn 1200 lốc vở học sinh = 15.000.000

- Nguyên vật liệu : 75.000.000

- Phải thu khách hàng:Công ty Thiên Long 200.000.000

- Vốn CSH: 479.500.000

II Các giao dịch kinh tế phát sinh trong năm thứ 11 bao gồm:

- 4 nghiệp vụ thu tiền

1 Ngày 30/1/2015 doanh nghiệp bán 1000 lô vở học sinh cho công ty Văn phòng phẩm Hồng Hà Giá bán chưa thuế là 10 triệu đồng, thuế suất thuế GTGT 10% , tổng tiền thanh toán là 11 triệu đồng Khách hàng đã thanh toán đủ bằng tiền mặt.

Nợ TK “ Tiền mặt “ : 11.000.000

Có TK “ Doanh thu bán hàng “ : 10.000.000

Có TK “ Thuế GTGT phải nộp “ : 1.000.000

2 Ngày 20/2/2015 doanh nghiệp nhận được 200 triệu do nhà phân phối văn phòng phẩm Thiên Long trả nợ bằng tiền mặt.

Nợ TK “ Tiền mặt “ : 200.000.000

Có TK “ Phải thu khách hàng “ : 200.000.000

3 Ngày 7/3/2015 doanh nghiệp được trả lãi 300 triệu từ tiền gửi tại Ngân Hàng Á Châu

Nợ TK “ Tiền gửi Ngân Hàng “ : 300.000.000

Có TK “ Doanh thu hoạt động tài chính “ : 300.000.000

Trang 6

4 Ngày 8/4/2015 nhận khoản vốn góp là 500 triệu đồng gồm 250 triệu đồng tiền mặt và 250 triệu đồng chuyển khoản vào tài khoản của doanh nghiệp tại Ngân Hàng Vietcombank ( Đã nhận được giấy báo có )

Nợ TK “ Tiền mặt “ : 250.000.000

Nợ TK “ Tiền gửi Ngân Hàng “ : 250.000.000

Có TK “ Nguồn vốn kinh doanh “ : 500.000.000

- 4 nghiệp vụ chi tiền

5 Ngày 15/1/2015 doanh nghiệp Chính Tài thu mua nguyên vật liệu bao gồm tất cả các loại giấy loại như giấy văn phòng OMP (office mixed paper), tài liệu bảo mật, túi giấy, vé tàu Giá mua chưa thuế là 20 triệu, thuế suất thuế GTGT là 10%, tổng tiền thanh toán là 22 triệu, phương thức thành toán ghi trên hợp đồng là thanh toán bằng tiền mặt, hàng nhập kho đủ.

Nợ TK “Nguyên vật liệu” : 20.000.000

Nợ TK “ Thuế GTGT được khấu trừ “ : 2.000.000

Có TK “ Tiền mặt ” : 22.000.000

6 Ngày 9/5/2015 doanh nghiệp muốn củng cố thêm thương hiệu, hình ảnh của mình nên chi 100 triệu cho 1 đoạn quảng cáo 30 giây trên Hà Nội TV.

Nợ TK “ Chi phí bằng tiền khác “ : 100.000.000

Có TK “ Tiền mặt “ : 100.000.000

7 Ngày 10/6/2015 doanh nghiệp nhận được “ Giấy báo nợ “ của Ngân Hàng Á Châu gửi đến về khoản tiền trả nợ công ty môi trường Urenco với tổng số tiền là 110 triệu cho hoạt động tách loại hoàn toàn ra khỏi bột giấy toàn bộ tạp chất có lẫn trong bột giấy như các loại ghim kẹp, kim loại, nhựa, nylon, rác để tái sản xuất thành các sản phẩm khác

Nợ TK “ Phải trả người bán “ : 110.000.000

Có TK “ Tiền gửi Ngân Hàng “ : 110.000.000

8 Ngày 11/7/2015 doanh nghiệp trả tiền thuê văn phòng, giá thuê chưa có thuế là 10 triệu đồng, thuế suất thuế GTGT là 10 %

Trang 7

Nợ TK “ Chi phí quản lý doanh nghiệp “ : 10.000.000

Nợ TK “ Thuế GTGT phải nộp “ : 1.000.000

Có TK “ Tiền mặt “ : 11.000.000

-3 nghiệp vụ xuất kho NVL để sản xuất

9 Để phục vụ cho công đoạn rửa, ngày 12/8/2015 doanh nghiệp xuất kho nguyên vật liệu trực tiếp là oxy già (H2O2) trong tháp tẩy trắng để ủ bột giấy sau khi đã rửa sạch với chi phí là 60 triệu

Nợ TK “ Chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp “ : 60.000.000

Có TK “ Nguyên liệu, vật liệu “ : 60.000.000

10 Ngày 13/9/2015 , doanh nghiệp xuất NVL trực tiếp trị giá 5 triệu sản xuất tập vở.

Nợ TK “ “ Chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp “ : 5.000.000

11 Ngày 14/10/2015 doanh nghiệp xuất kho NVL với tổng trị giá 10 triệu cho bộ phận sản xuất để sản xuất tập vở.

Nợ TK “ Chi phí sản xuất “ : 10.000.000

-1 nghiệp vụ nhập kho thành phẩm

12 Ngày 20/10 doanh nghiệp nhận được hồi báo của công ty văn phòng phẩm Bến Tre về việc trả lại một số hàng hóa thành phẩm đã mua ở tháng trước Hàng đã nhập kho với giá là 10 triệu Đã chi tiền mặt trả lại theo giá bán chưa thuế là 11 triệu, thuế suất thuế GTGT là 10%.

- Phản ánh doanh thu hàng bán bị trả lại

Nợ TK “ Hàng bán bị trả lại “ : 10.000.000

Nợ TK “ Thuế GTGT phải nộp “ : 1.000.000

Có TK “ Tiền mặt “ : 11.000.000

- Phản ánh giá vốn hàng bán

Nợ TK “ Hàng hóa “ : 10.000.000

Có TK “ Giá vốn hàng bán “ : 10.000.000

Trang 8

-3 nghiệp vụ xuất kho thành phẩm bán trực tiếp

13 Ngày 30/10/2015 doanh nghiệp xuất kho thành phẩm 1000 thếp giấy in với giá gốc 5 triệu, bán trực tiếp với giá 7 triệu cho công ty văn phòng phẩm Hồng Hà ( gía chưa gồm thuế VAT, thuế suất 10% ) Doanh nghiệp đã nhận đủ tiền mặt.

Nợ TK “ Giá vốn hàng bán “ : 5.000.000

Có TK “ Thành phẩm “ : 5.000.000

Nợ TK “ Tiền mặt “ : 7.700.000

Có TK “ Thuế GTGT phải nộp “ : 700.000

14 Ngày 1/11/2015 doanh nghiệp xuất kho thành phẩm 1000 tập giấy tissue với giá gốc 8 triệu, bán trực tiếp với giá 10 triệu cho siêu thị VinMart ( gía chưa gồm thuế VAT, thuế suất 10% ) Phương thức thanh toán ghi trên hợp đồng là chuyển khoản.

Nợ TK “ Tiền gửi ngân hàng “ : 11.000.000

15 Ngày 8/11/2015 doanh nghiệp xuất kho thành phẩm 200 lốc vở học sinh với giá gốc 5 triệu, bán trực tiếp với giá 7 triệu cho nhà sách ADC Books ( gía chưa gồm thuế VAT, thuế suất 10% ) Nhà sách đã ứng trước tiền hàng vào kì trước là 4 triệu, doanh nghiệp nhận tiền ngay.

Nợ TK “ Phải thu khách hàng “ : 4.000.000

Nợ TK “ Tiền mặt “ : 3.700.000

Có TK “ Thuế GTGT phải nộp “ : 700.000

Trang 9

- 2 nghiệp vụ tăng tài sản cố định

16 Ngày 1/10/2015, doanh nghiệp mua 1 xe tải trị giá 200.000.000 bằng tiền mặt để vận chuyển thành phẩm đến các đại lý, thời gian sử dụng hữu ích là 5 năm Thuế GTGT 10%.

Nợ TK “ Phương tiện vận tải, truyền dẫn “ : 200.000.000

Nợ TK “ Thuế GTGT được khấu trừ “ : 20.000.000

Có TK “ Tiền mặt “: 220.000.000

* Tính khấu hao:

Năm Nguyên giá Hao mòn lũy kế Giá trị còn lại 31/12/2015 200.000.000 40.000.000 40.000.000

Có TK “ Hao mòn TSCĐ hữu hình “ : 40.000.000

17 Ngày 4/10/2015, nhận vốn góp TSCĐ là 1 căn nhà trị giá 500.000.000 của

bà Nguyễn Thị Mai Hương – Chủ tịch HĐQT làm kho chứa thành phẩm, thời gian sử dụng hữu ích là 20 năm.

Nợ TK “ TSCĐ hữu hình : 500.000.000

Có TK “ Vốn đầu tư của CSH “ 500.000.000

* Tính khấu hao:

Có TK “ Hao mòn TSCĐ hữu hình “ : 25.000.000

- 1 nghiệp vụ làm giảm TSCĐ

18 Ngày 5/10/2015, doanh nghiệp bán máy dập nổi hoa văn, thu được 90.000.000 chưa có thuế GTGT 10% bằng tiền mặt Máy được mua vào năm 3/1/2014, nguyên giá 300.000.000, thời gian sử dụng hữu ích là 3 năm.

* Tính khấu hao:

Trang 10

+ Nợ TK “ Tiền mặt “ : 99.000.000

Có TK “ Thu nhập khác “ : 90.000.000

+ Nợ TK “Hao mòn TSCĐ “ : 100.000.000

Nợ TK “ Chi phí khác “: 200.000.000

Có TK “ TSCĐ hữu hình “ : 300.000.000

- 1 nghiệp vụ giảm giá hàng bán

19 Ngày 5/10/2015 Doanh nghiệp Chính Tài bán cho công ty Tiên Phong 1

lô hàng trị giá 200.000.000 (giá chưa có thuế, thuế suất 10%) Khi về đến kho, công ty Tiên Phong phát hiện có 5.000.000 hàng hóa bị lỗi, đề nghị công ty Chính Tài giảm giá Công ty Chính Tài đồng ý giảm giá hàng bán bị lỗi Tiền hàng chưa thanh toán.

Nợ TK “Phải thu khách hàng”: 220.000.000

Có TK “ Thuế và các khoản phải nộp cho nhà nước”: 20.000.000

Có TK “Doanh thu BH&CCDV” : 200.000.000

Nợ TK “Giảm giá hàng bán”: 5.000.000

Nợ TK “Thuế và các khoản phải nộp cho nhà nước”: 500.000

Có TK “Phải thu khách hàng” : 5.500.000

- Tính lương và các khoản trích theo lương của người lao động

20 Lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất: 16.000.000đ;

Nhân viên quản lý phân xưởng: 3.000.000đ;

Nhân viên bán hàng: 6.500.000đ;

Nhân viên bộ phận quản lý: 10.000.000đ;

Trích các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ 24% tổng lương tính vào chi phí doanh nghiệp, 10.5% tính vào thu nhập người lao động

+ Hạch toán lương

Nợ TK “Chi phí nhân công trực tiếp”: 16.000.000

Nợ TK “Chi phí sản xuất chung” : 3.000.000

Nợ TK “ Chi phí bán hàng”: 6.500.000

Trang 11

Nợ TK “ Chi phí quản lý doanh nghiệp” : 10.000.000

Có TK “Phải trả người lao động”: 35.500.000

+ Hạch toán các khoản trích theo lương

Nợ TK “ Chi phí nhân công trực tiếp” : 16.000.000 x 24% = 3.840.000

Nợ TK “Chi phí sản xuất chung”: 3.000.000 x 24% = 720.000

Nợ TK “ Chi phí bán hàng” : 6.500.000 x 24% = 1.560.000

Nợ TK “ Chi phí quản lý doanh nghiệp” : 10.000.000 x 24% = 2.400.000

Nợ TK “Phải trả người lao động” : 35.500.000 x 10.5 %= 3.727.500

Có TK “ Phải trả, phải nộp khác” : 12.247.500

21 Chi phí phát sinh trong kỳ

Chi phí khấu hao bộ phận sản xuất: 4.000.000

Chi phí khấu hao bộ phận bán hàng: 2.500.000

Chi phí khấu hao bộ phận quản lý: 3.000.000

Nợ “ Chi phí sản xuất chung”: 4.000.000

Nợ “ Chi phí bán hàng”: 2.500.000

Nợ “ Chi phí quản lý doanh nghiệp” : 3.000.000

Có “ Hao mòn tài sản cố định”: 9.500.000

22 Kết chuyển chi phí, doanh thu và lãi, lỗ

Chi phí

-Nợ TK “Xác định kết quả kinh doanh”: 300.960.000

Có TK “ Chi phí bán hàng” : 110.560.000

Có TK “ Chi phí quản lý doanh nghiệp” : 190.400.000

Chi phí khác

-Nợ TK “ Xác định kết quả kinh doanh”: 200.000.000

Có TK “ Chi phí khác” 200.000.000

Giá vốn hàng bán

Nợ TK “Xác định kết quả kinh doanh” 8.000.000

Có TK “ Giá vốn hàng bán” : 8.000.000

Các khoản giảm trừ Doanh thu

Nợ TK “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” :15.000.000

Có TK “Hàng bán bị trả lại”: 10.000.000

Có TK “ Giảm giá hàng bán” 5.000.000

Trang 12

Doanh thu

-Nợ TK “ Doanh thu BH&CCDV”: 234.000.000 – 15.000.000= 219.000.000

Nợ TK “ Doanh thu hoạt động tài chính” 300.000.000

Có TK “Xác định kết quả kinh doanh”: 519.000.000

-Thu nhập khác

Nợ TK “ Thu nhập khác” : 90.000.000

Có TK “Xác định kết quả kinh doanh”: 90.000.000

Kết quả lãi/lỗ

Nợ TK “Lợi nhuận chưa phân phối” :108.040.000

Có TK “ Xác định kết quả hoạt động kinh doanh”: 108.040.000

Kết chuyển thuế

Nợ TK 333: 29.900.000

Có TK: 133: 22.000.000

 Nợ 333: 7.900.000

Tổng hợp chi phí tính giá thành sản phẩm

Nợ TK “ Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”: 87.560.000

Có TK “Chi phí NVL trực tiếp” : 60.000.000

Có TK “ Chi phí nhân công trực tiếp” : 19.840.000

Có TK “ Chi phí sản xuất chung” : 7.720.000

23 Trong kỳ sản xuất được 1600 sản phẩm, không có sản phẩm dở dang đầu kỳ

và cuối kỳ, vậy giá thành đơn vị sản phẩm là:

Zsx= 87.560.000/ 1.600= 54.725 (đv: VNĐ)

+ Nhập kho thành phẩm:

Nợ TK “Thành phẩm”: 87.560.000

Có TK “ Chi phí sx, kinh doanh dở dang” :87.560.000

2 Lập Báo Cáo Tài Chính

a B n c n Bảng cân đối kế toán ảng cân đối kế toán g cân đối kế toán ân đối kế toán đối kế toán kế toán to n án Bảng cân đối kế toán.

TÀI SẢN SDĐK SDCK NGUỒN VỐN SDĐK SDCK

A Tài sản ngắn hạn A Nợ phải trả

I Tiền và các khoản

tương đương tiền 450.000.000 878.400.000 I Nợ phải trả ngắn hạn

1 Tiền mặt 250.650.000 427.400.000 1 Vay ngắn hạn

2 Tiền gửi ngân hàng 199.350.000 451.000.000 2 Phải trả người bán 0 110.000.000

Định dạng
Số trang	14
Dung lượng	246 KB