kế toán tài sản cố định và các khoản đầu tư

TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KHOA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN  BÀI TẬP CHƯƠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ Bài 3.2: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Đầu tư số thiết bị trường theo hóa đơn chưa thuế 120.000.000, thuế GTGT 10% chưa tốn Chi phí vận chuyển, lắp đặt 1.000.000 toán tiền mặt NỢ TK 211- TSCĐHH 133000000 CÓ TK 111- Tiền mặt 132000000 CÓ TK 331-Các khoản phải trả 1000000 Nợ Tk 661 – Chi hoạt động: 133.000.000 Có TK 466 – Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ: 133.000.000 Trường viện trợ khơng hồn lại từ tổ chức giáo dục quốc tế số thiết bị TSCĐ giá trị 1.000.000.000 Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình: 1.000.000.000 Có TK 461 – Nguồn kinh phí hoạt động: 1.000.000.000 Nợ TK 661 – Chi hoạt động : 1.000.000.000 Có TK 466 – Nguồn kp hình thành TSCĐ: 1.000.000.000 Sửa chữa số thiết bị theo hóa đơn chưa thuế 20.000.000, thuế GTGT 10% toán chuyển khoản Nợ TK 661 – Chi hoạt động: 22.000.000 Có TK 112 – Tiền gửi NH-KB: 22.000.000 Đơn vị cấp kinh phí TSCĐ thiết bị học tập giá trị 350.000.000 Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình: 350.000.000 Có TK 461 – nguồn kp hoạt động: 350.000.000 Nợ TK 661 – Chi hoạt động: 350.000.000 Có TK 466 – Nguồn kp hình thành TS: 350.000.000 Thanh lý máy lạnh ( nguyên giá 100.000.000, khấu hao 78.000.000) thu 1.000.000 tiền mặt Nợ TK 466 – Nguồn kp Hình thành TSCĐ: 22.000.000 Nợ TK 214 – Hao mòn TSCĐ: 78.000.000 Có TK 211 – TSCĐ hữu hình: 100.000.000 Nợ tk 111 – Tiền mặt: 1.000.000 Có TK 5118 – thu khác: 1.000.000 Trang bị 10 máy đèn chiếu cho phòng học theo HĐ chưa thuế 300.000.000, thuế GTGT 10% chưa toán Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình: 330.000.000 Có TK 331 – Các khoản phải trả: 330.000.000 Nợ TK 661 – Chi hoạt động: 330.000.000 Có TK 466 – Nguồn Kp hình thành TS: 330.000.000 Kiểm kê thiếu t thiết bị học tập ( nguyên giá 60.000.000, khấu hao 2.500.000) Nợ TK 466 – Nguồn kp hình thành TSCĐ: 57.500.000 Nợ TK 214 – Hao mòn TSCĐ: 2.500.000 Có TK 211 – TSCĐ hữu hình: 60.000.000 Nợ TK 3118 – Phải thu khác 57.500.000 Có TK 5118 – thu khác 57.500.000 Trường công ty XQ tài trợ khơng hồng lại tranh sơn mài 60.000.000 Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình: 60.000.000 Có TK 461 – Nguồn kp hoạt động: 60.000.000 Nợ TK 661 – Chi hoạt động: 60.000.000 Có TK 466 – Nguồn KP hình thành TSCĐ: 60.000.000 Bảng cân đối tài khoản tk liên quan đến TK TSCĐ Đvt: 1.000.000 đvtt Số hiệu TK 211 241 466 Tên TK SDĐK Nợ TSCĐ hữu 5.400 hình XDCB dở dang 230 Nguồn kp ht TSCD 820 SPS Có SDCK Nợ Có Nợ 1873 160 7113 Có 230 22 1873 Bài 3.3: 1/ Được cấp kinh phí số tài sản cố định thiết bị khám chữa bệnh có giá trị 1.500.000.000 Nợ TK 211-TSCĐ hữu hình1.500.000.000 Có TK 461- Nguồn kinh phí hoạt động 1.500.000.000 Nợ TK 661-Chi hoạt động 1.500.000.000 Có TK 466-Nguồn KP hình thành TSCĐ 1.500.000.000 2/ Sữa chữa máy nội soi theo hợp đồng chưa thuế 35.000.000, thuế GTGT 10% chưa toán, kế toán phân bổ kỳ Nợ TK 643- Chi phí trả trước 38.500.000 Có TK 331-Các khoản phải trả 38.500.000 3/ Cấp số thiết bị khám chữa bệnh (TSCĐ) cho bệnh viện tuyến có nguyên giá 500.000.000 khấu hao 100.000.000 Nợ TK 466-Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ 400.000.000 Nợ TK 214-Hao mòn TSCĐ 100.000.000 Có TK 211-TSCĐ hữu hình 500.000.000 Nợ TK 341-Kinh phí cấp cho cấp 400.000.000 Có TK 661-Chi hoạt động 400.000.000 4/ Đầu tư xây dựng phòng xét nghiệm chi phí phát sinh 780.000.000 chưa tốn Nợ 241-XDCB dở dang 780.000.000 Có 331-Các khoản phải trả 780.000.000 5/ Thanh lí máy X-ray nguyên giá 200.000.000, khấu hao hết Nợ TK 214-Hao mòn TSCĐ 200.000.000 Có TK 211-TSCĐ hữu hình 200.000.000 6/ Mua lại máy phát điện giá trị 165.000.000( biết nguyên giá 245.000.000, khấu hao 45.000.000) toán chuyển khoản Nợ TK 211-TSCĐ hữu hình165.000.000 Có TK 112-Tiền gửi NH, kho bạc165.000.000 Nợ TK 661-Chi hoạt động 165.000.000 Có TK 466-Nguồn KP hình thành TSCĐ 165.000.000 7/ Bàn giao số TSCĐ hữu hình sang bệnh viện MH theo điều chuyển Sở y tế Thành phố có nguyên giá 460.000.000m khấu hao 100.000.000 Nợ TK 466-Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ 360.000.000 Nợ TK 214-Hao mòn TSCĐ 100.000.000 Có TK 211-TSCĐ hữu hình 460.000.000 8/ Tính khấu hao TSCĐ kỳ 50.000.000, dùng cho quản lí chung 12.000.000 phục vụ cho khám chữa bệnh 47.500.000 Nợ TK 466-Nguồn KP hình thành TSCĐ 50.000.000 Có TK 214-Hao mòn TSCĐ 50.000.000 Nợ 661-Chi hoạt động Nợ 631-Chi HĐSXKD 7.700.000 7.700.000 Bảng cân đối tài khoản Số hiệu TK 211 213 241 466 Tên TK Tài sản cố định hữu hình Tài sản cố định vơ hình Sản xuất dở dang Nguồn KP hình thành TSCĐ Số dư DK Nợ Có 45.00 Số PS Nợ Có Số dư CK Nợ Có 1.665 1.160 45.505 1.000 1.000 780 1.010 230 1.28 810 1.665 2.135 Bài 3.4: Số liệu kế toán đơn vị cơng ích TP, kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Đấu thầu để xây dựng nhà kho giá trị 1.500.000.000 toán cho bên nhận thầu 30% chuyển khoản Nợ TK 331 Có TK 112 1.500.000.000 1.500.000.000 Bảo trì thiết bị chuyên dụng theo HĐ chưa thuế 1.500.000, thuế GTGT 10% toán tiền mặt Nợ TK 661 1.650.000 Có TK 111 1.650.000 Bộ phận báo hỏng thiết bị kiểm tra nguồn điện (nguyên giá 70.000.000 khấu hao 15.000.000), vận hành sai kĩ thuật nên nhân viên bảo trì điện bồi thường 1.000.000 cách trừ lương Nợ TK 466 Có TK 214 Có TK 211 Nợ TK 334 70.000.000 15.000.000 55.000.000 1.000.000 Có TK 5118 1.000.000 Mượn tạm thiết bị chuyên dụng đơn vị cơng ích PT (ngun giá 100.000.000, khấu hao 25.000.000) Nợ TK 211 Có TK 331 Đổi xe kéo tải điện (nguyên giá 350.000.000, khấu hao 100.000.000) để lấy xe kéo tải điện đơn vị bù phần chênh lệch 250.000.000 chuyển khoản Nợ TK 211 Có TK 214 Có TK 112 Nợ TK 661 Có TK 466 7a 350.000.000 100.000.000 250.000.000 250.000.000 250.000.000 Nhập xe chuyên dụng giá trị chưa thuế 25.000 USD, thuế nhập 10%, thuế GTGT 10% toán chuyển khoản Việt Nam đồng (TGTT 21.000 đồng/USD) Nợ TK 211 Có TK 461 Nợ TK 661 Có TK 466 75.000.000 75.000.000 635.250.000 635.250.000 635.250.000 635.250.000 Đơn vị cấp nguồn kinh phí thiết bị chuyên dụng có giá tri 3.000.000.000 Sau đó, đơn vị cấp cho đơn vị cấp giá trị TSCĐ 1.000.000.000 Nợ TK 211 Có 461 Nợ TK 661 Có TK 466 7b Nợ TK 661 3.000.000.000 3.000.000.000 3.000.000.000 3.000.000.000 1.000.000.000 Có TK 341 1.000.000.000 Kiểm kê thừa thiết bị chuyên dụng (nguyên giá 60.000.000, khấu hao 5.000.000) Nợ TK 211 Có TK 214 Có TK 3318 60.000.000 5.000.000 55.000.000 Phản ánh vào Sổ Nợ TK 211 Có ĐK: 2.400.000.000 (1)1.500.000.000 (4) 100.000.000 (5) 350.000.000 (6) 635.250.000 (7) 3.000.000.000 (8) 60.000.000 PST: 5.645.250.000 (3) 55.000.000 PSG: 55.000.000 CK: 7.990.250.000 Nợ TK 466 Có ĐK: 260.000.000 (3) 70.000.000 (5) 350.000.000 (6) 635.250.000 (7)3.000.000.000 (8) 55.000.000 PS: 70.000.00 PS:4.040.250.000 CK: 4.230.250.000 BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN Tên TK 111 112 211 214 311 331 341 461 466 661 Diễn giải Tiền mặt TGNH, KB TSCĐ hữu hình Hao mòn TSCĐ Các khoản phải thu Các khoản phải trả KP cấp cho cấp Nguồn kinh phí HĐ Nguồn KP hình thành TSCĐ Chi hoạt động (ĐVT: triệu đồng) SDĐK PSTK Nợ Có Nợ Có 1,65 700 2.400 5.645,25 55 SDCK Nợ 7.990,25 Có 1,65 700 - - - 145 - 145 - - - - - - 450 - 450 - - - - 1.000 - 1.000 - - - 3.635,25 - 3.635,25 - - 70 4.040,25 - 4.230,25 - - 3.986,9 - 3.986,9 - Bài 3.5: Đầu tư số thiết bị văn phòng(TSCĐ) giá hợp đồng chưa thuế 100.000.000, thuế GTGT 10%thanh toán chuyển khoản: Nợ tk 211 110.000.000 Có tk 112 110.000.000 Nợ Tk 661 110.000.000 Có tk 466 110.000.000 Hồn thành đưa vào sử dụng phòng văn thư chi phí phát sinh kì 130.000.000 chưa tốn Nợ tk 241 130.000.000 Có tk 331 130.000.000 Nợ tk 211 Có tk 241 690.000.000 690.000.000 Nợ tk 661 690.000.000 Có tk 466 Trang bị 10 máy lạnh cho phòng, ban liên quan có giá hợp đồng chưa thuế 4.500.000đ/máy, thuế GTGT 10%, chưa tốn Nợ tk 153 Có tk 331 4.950.000 4.950.000 Xây dựng kho lưu trữ cách giao thầu, đơn vị chuyển 300.000.000 cho nhà thầu Nợ tk 241 Có tk 112 690.000.000 300.000.000 300.000.000 Sửa chữa hệ thống điện nước đơn vị theo hợp đồng chưa thuế 12.000.000, thyế GTGT 10%, kế tốn phân bổ kỳ Nợ tk 643 Có tk 331 13.200.000 13.200.000 Nhận tài trợ không hoàn lại tập đoàn HAN số thiết bị văn phòng có giá trị 500.000.000 Nợ tk 211 Có tk 462 500.000.000 500.000.000 Nợ tk 661 Có tk 466 500.000.000 500.000.000 Năng cấp phần mềm máy tính để quản lí hồ sơ theo hợp đồngchưa thuế 35.000.000, thuế GTGT 10% chuyển khoản tốn Nợ tk 213 Có tk 112 38.500.000 38.500.000 Nợ tk 661 38.500.000 Có tk 466 Nợ 38.500.000 Tháo dỡ TSCĐ hữu hình bị cháy, nổ ( nguyên giá 100.000.000 khấu hao hết) chi phí phát sinh 500.000 tốn tiền mặt Nợ tk 214 Có tk 211 100.000.000 100.000.000 Nợ tk 5118 Có tk 111 500.000 500.000 Tk 211 Có SD:5.000.000.000 (1)110.000.000 Nợ tk 213 SD:100.000.000 (8) 100.000.000 (7)38.500.000 Có (6)500.000.000 38.500.000 (2)690.000.000 SD:138.500.000 1.300.000.000 100.000.000 Bài 3.6: Tại bệnh viện TN hoạt động hành nghiệp có kết hợp khám chữa bệnh dịch vụ, tình hình tăng giảm TSCĐ kỳ có số liệu kế toán sau: Số dư đầu kỳ: TK TSCĐ hữu hình (211): 25.000.000.000 TK TSCĐ vơ hình (213): 1.500.000.000 TK Nguồn kinh phí hình thành TCSĐ (466): 2.320.000.000 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ: Đơn vị cấp kinh phí từ số thiết bị để khám chữa bệnh giá trị 1.000.000.000 NỢ TK 211 1.000.000.000 CÓ TK 461 1.000.000.000 NỢ TK 661 1.000.000.000 CÓ TK 466 1.000.000.000 Trang bị máy siêu âm màu (điều trị dịch vụ) với giá HĐ chưa thuế 600.000.000, thuế GTGT 10% toán chuyển khoản Tài sản đầu tư từ quỹ phúc lợi Đồng thời, đơn vị đầu tư máy điện tâm đồ với giá HĐ chưa thuế 350.000.000, thuế GTGT 10% chưa toán 2a NỢ TK 211 600.000.000 NỢ TK 331 60.000.000 CÓ TK 112 660.000.000 NỢ TK 431 660.000.000 CÓ TK 466 660.000.000 2b NỢ TK 211 385.000.000 CÓ TK 331 385.000.000 NỢ TK 661 385.000.000 CÓ TK 466 385.000.000 Đầu tư xây dựng phòng khám chữa bệnh (điều trị dịch vụ) theo hợp đồng mời thầu 2.000.000.000, đơn vị chuyển khoản toán 40% cho nhà thầu Ngoài ra, đơn vị đầu tư xây dựng khu điều trị khám chữa bệnh chi phí phát sinh 250.000.000 toán tiền mặt 3a NỢ TK 241 2.000.000.000 CÓ TK 331 2.000.000.000 NỢ TK 331 800.000.000 CÓ TK 112 800.000.000 3b NỢ TK 241 250.000.000 CÓ TK 111 250.000.000 Sửa chữa thiết bị khám chữa bệnh (điều trị dịch vụ) theo HĐ chưa thuế 6.000.000, thuế GTGT 10% toán tiền mặt Bên cạnh đơn vị sửa chữa thiết bị khám chữa bệnh theo HĐ chưa thuế 12.000.000, thuế GTGT 10% chưa toán phân bổ vào kỳ 4a NỢ TK 631 6.600.000 CÓ TK 111 6.600.000 4b NỢ TK 661 13.200.000 CÓ TK 331 13.200.000 NỢ TK 661 2.200.000 CÓ TK 643 2.200.000 Thanh lý máy xét nghiệm (điều trị dịch vụ) có nguyên giá 230.000.000 khấu hao hết 150.000.000, giá trị lý 8.000.000 thu tiền mặt Ngồi ra, phòng khám báo hỏng máy X-ray có nguyên giá 100.000.000 khấu hao hết 5a NỢ TK 466 80.000.000 NỢ TK 214 150.000.000 CÓ TK 211 230.000.000 NỢ TK 111 8.000.000 CÓ TK 511 8.000.000 5b NỢ TK 466 100.000.000 CÓ TK 211 100.000.000 Đơn vị tài trợ khơng hồn lại máy chụp film chuyên dụng giá trị 200.000.000đ/máy, máy cho hoạt động nghiệp khám chữa bệnh máy cho hoạt động điều trị dịch vụ NỢ TK 211 400.000.000 CÓ TK 461 400.000.000 NỢ TK 661 400.000.000 CÓ TK 466 400.000.000 Bàn giao máy điện tâm đồ có nguyên giá 75.000.000, khấu hao hết 5.000.000 máy siêu âm màu (điều trị dịch vụ) có nguyên giá 100.000.000, khấu hao 10.000.000 cho bệnh viện tuyến huyện 7a NỢ TK 466 70.000.000 NỢ TK 214 5.000.000 CÓ TK 211 75.000.000 7b NỢ TK 466 90.000.000 NỢ TK 214 10.000.000 CÓ TK 211 100.000.000 Khấu hao TSCĐ kỳ 120.000.000 TSCĐ dùng khám dịch vụ 65.000.000, TSCĐ dùng cho hoạt động nghiệp 35.000.000 NỢ TK 466 120.000.000 CÓ TK 214 120.000.000 Sổ tài khoản liên quan đến TSCĐ Nợ TK 211 SD: 25.000.000.000 1.000.000.000 (2a) 600.000.000 (2b) 385.000.000 (6) 600.000.000 Có 75.000.0000 (7a) 100.000.000 (7b) 175.000.000 Nợ TK 214 Có SD: (5)150.000.000 (7a) 10.000.000 (7b) 5.000.000 PS: 2.585.000.000 PS: 165.000.000 SDCK: 27.410.000.000 SDCK: 45.000.000 Nợ TK 241 Có SD: (3a) 2.000.000.000 (3b) 250.000.000 PS: 2.250.000.000 SDCK: 2.250.000.000 120.000.000 (8) 120.000.000 Số hiệ u TK Bảng cân đối tài khoản tài khoản liên quan đến TSCĐ BẢNG CÂN ĐỐI TK ĐƠN VỊ: TRIỆU ĐỒNG TÊN TÀI SDĐK SỐ PHÁT SDCK KHOẢN SINH NỢ CÓ NỢ CÓ NỢ CÓ A-các TK bảng 211 TSCĐ hữu hình 213 TSCĐ vơ hình 214 Hao mòn TCSĐ 241 XDCB dở dang 25.00 1.500 2.585 175 165 2.250 120 27.41 1.500 45 ... Nợ 631-Chi HĐSXKD 7.700.000 7.700.000 Bảng cân đối tài khoản Số hiệu TK 211 213 241 466 Tên TK Tài sản cố định hữu hình Tài sản cố định vơ hình Sản xuất dở dang Nguồn KP hình thành TSCĐ Số dư DK... 600.000.000, thuế GTGT 10% toán chuyển khoản Tài sản đầu tư từ quỹ phúc lợi Đồng thời, đơn vị đầu tư máy điện tâm đồ với giá HĐ chưa thuế 350.000.000, thuế GTGT 10% chưa toán 2a NỢ TK 211 600.000.000... 120.000.000 Số hiệ u TK Bảng cân đối tài khoản tài khoản liên quan đến TSCĐ BẢNG CÂN ĐỐI TK ĐƠN VỊ: TRIỆU ĐỒNG TÊN TÀI SDĐK SỐ PHÁT SDCK KHOẢN SINH NỢ CÓ NỢ CÓ NỢ CĨ A -các TK bảng 211 TSCĐ hữu hình