Kế toán tài sản cố định hữu hình tại bưu điện thành phố hà nội

Ngoài lời nói đầu và kết luận,nội dung của luận văn gồm 3 phần . Phần I : Lý luận chung về tổ chức hạch toán TSCĐ tại Bưu điện thành phố Hà Nội. Phần II : Thực trạng công tác kế toán TSCĐ tại Bưu điện thành phố Hà Nội. Phần III : Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán TSCĐ tại Bưu điện thành phố Hà Nội.

MỤC LỤC

- Sản xuất kinh doanh SXKD

- Khấu hao tài sản cố định KHTSCĐ

- Tài sản cố định TSCĐ

- Tài sản cố định hữu hình TSCĐHH

- Thuế giá trị gia tăng GTGT

LỜI MỞ ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường, mục tiêu cao nhất của mỗi doanh nghiệp là làm thế nào để đạt mức lợi nhuận cao nhất, trong khi đó mức cạnh tranh thị trường lại rất lớn Bên cạnh đó, người tiêu dùng đòi hỏi ngày càng cao về mặt chất lượng, kiểu dáng, mẫu mã sản phẩm đồng thời họ lại muốn mua với giá thấp nhất Điều đó cho thấy doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển được trong nền kinh tế thị trường thì cần đổi mới công nghệ, trang bị thêm máy móc, thiết

bị hiện đại nhằm đáp ứng nhu cầu của người tiêu dùng

Một bộ phận trong đó là TSCĐ hay cụ thể hơn là TSCĐ hữu hình – một yếu tố không thể thiếu trong quá trình sản xuất kinh doanh của bất kỳ một doanh nghiệp nào, cho dù với quy mô lớn hay nhỏ.TSCĐ là một trong những bộ phận

cơ bản tạo nên cơ sở vật chất cho nền kinh tế quốc dân,nó là yếu tố quyết định quá trình sản xuất của xã hội,nỉ còn phản ánh trình độ công nghệ, năng lực sản xuất và xu hướng phát triển của doanh nghiệp đồng thời là điều kiện cần thiết để nâng cao năng suất lao động, giảm chi phí sản xuất và hạ giá thành sản phẩm.Bưu điện thành phố Hà Nội là một công ty có quy mô và giá trị tài sản rất lớn.Chính vì vậy, việc hạch toán chính xác số lượng và giá trị tài sản hiện có cũng như sự biến động của TSCĐ hữu hình là yếu tố quan trọng góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng TSCĐ

Nhận thấy tầm quan trọng của công tác kế toán TSCĐ hữu hình trong doanh nghiệp, kết hợp với những kiến thức có được từ học tập,hiểu biết của bản thân trong quá trình thực tập tại Bưu điện thành phố Hà Nội cùng với sự hướng dẫn tận tình của thầy giáo TS Phạm Ngọc Quyết – Giảng viên khoa kế toán – Trường Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội và sự giúp đỡ tạo điều kiện của tất cả các cơ,chú,anh,chị phòng tài chính kế toán Bưu điện thành phố Hà Nội

đã giúp đỡ em hoàn thành luận văn tốt nghiệp này

Vì vậy em đã chọn đề tài : “Kế toán tài sản cố định hữu hình tại Bưu điện thành phố Hà Nội”.Làm luận văn tốt nghiệp này

Ngoài lời nói đầu và kết luận,nội dung của luận văn gồm 3 phần

Phần I : Lý luận chung về tổ chức hạch toán TSCĐ tại Bưu điện thành phố Hà Nội.

Phần II : Thực trạng công tác kế toán TSCĐ tại Bưu điện thành phố

Em xin chân thành cảm ơn !

CHƯƠNG I

LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN TSCĐ HỮU HÌNH

TẠI BƯU ĐIỆN THÀNH PHỒ HÀ NỘI

1.1 Khái niệm,đặc điểm và phân loại của TSCĐHH

1.1.1 Khái niệm

Tài sản cố định hữu hình là những tài sản có hình thái vật chất cụ thể do doanh nghiệp nắm giữ để sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận tài sản cố định

Theo chuẩn mực kế toán số 03 các tài sản được ghi nhận là TSCĐHH phải thỏa mãn đồng thời tất cả bốn tiêu chuẩn :

1 Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sử dụng tài sản

2 Có thời gian sử dụng trên một năm

3 Nguyên giá phải được xác định một cách đúng đắn

4 Có đủ các tiêu chuẩn theo quy định hiện hành

Theo quyết định 206 ngày 12/12/2003 của Bộ Tài Chính quy định giá trị từ 10.000.000 đồng trở lên

Một số cách phân loại chủ yếu :

 Phân loại TSCĐHH theo hình thái biểu hiện

Theo phương pháp này TSCĐHH của doanh nghiệp được chia thành các loại sau :

- Nhà cửa,vật kiến trúc : bao gồm các công trình xây dựng cơ bản như nhà cửa,vật kiến trúc,cầu cống phục vụ cho sản xuất kinh doanh

- Máy móc,thiết bị : là toàn bộ các loại máy móc,thiết bị dùng trong hoạt

động kinh doanh của doanh nghiệp như máy in,máy phát điện

- Phương tiện vận tải,truyền dẫn : là các phương tiện vận tải gồm : xe con suzuki 7 chỗ ngồi và các thiết bị truyền dẫn như hệ thống thông tin

- Thiết bị,dụng cụ quản lý : là các thiết bị,dụng cụ trong công ty quản lý hoạt động của công ty như máy vi tính,máy điều hòa nhiệt độ,máy hút bụi

- Các loại TSCĐ khác : là toàn bộ các TSCĐ khác chưa liệt kê vào 5 loại trên như tranh ảnh,tác phẩm nghệ thuật

 Phân loại TSCĐHH theo quyền sở hữu

TSCĐ của doanh nghiệp được phân thành TSCĐ tự có và TSCĐ thuê ngoài

- TSCĐ tự có: là những TSCĐ được đầu tư mua sắm, xây dựng bằng nguồn vốn tự có của doanh nghiệp như được cấp phát, vốn tự bổ sung, vốn vay…

- TSCĐ thuê ngoài: là những TSCĐ doanh nghiệp đi thuê của đơn vị, cá nhân khác, doanh nghiệp có quyền quản lý và sử dụng trong suốt thời gian thuê theo hợp đồng, được phân thành:

- TSCĐHH thuê tài chính: là những tài sản cố định mà doanh nghiệp thuê của công ty cho thuê tài chính Khi kết thúc thời hạn thuê, bên thuê được quyền lựa chọn mua lại tài sản thuê hoặc tiếp tục thuê theo các điều kiện đã thoả thuận trong hợp đồng thuê tài chính Tổng số tiền thuê một loại tài sản quy định tại hợp đồng thuê tài chính, ít nhất phải tương đương với giá trị của tài sản đó tại thời điểm ký hợp đồng

- TSCĐ thuê hợp đồng: mọi hợp đồng thuê tài sản cố định nếu không thoả mãn các quy định trên được coi là tài sản cố định thuê hoạt động

1.2 Yêu cầu quản lý TSCĐ và nhiệm vụ kế toán

-Ghi chép, phản ánh tổng hợp chính xác, kịp thời số lượng, giá trị TSCĐHH hiện có, tình hình tăng giảm và hiện trạng TSCĐHH trong phạm vi toàn đơn vị, cũng như tại từng bộ phận sử dụng TSCĐHH, tạo điều kiện cung cấp thông tin để kiểm tra, giám sát thường xuyên việc giữ gìn, bảo quản, bảo dưỡng TSCĐHH và kế hoạch đầu tư đổi mới TSCĐHH trong từng đơn vị

- Tính toán và phân bổ chính xác mức khấu hao TSCĐHH vào chi phí sản

xuất kinh doanh theo mức độ hao mòn của tài sản và chế độ quy định Tham gia lập kế hoạch sửa chữa và dự toán chi phí sửa chữa TSCĐ, giám sát việc sửa chữa TSCĐHH về chi phí và kết quả của công việc sửa chữa

- Tính toán phản ánh kịp thời, chính xác tình hình xây dựng trang bị thêm,

đổi mới, nâng cấp hoặc tháo dỡ bớt làm tăng giảm nguyên giá TSCĐHH cũng như tình hình quản lý, nhượng bán TSCĐHH

- Hướng dẫn, kiểm tra các đơn vị, các bộ phận trực thuộc trong các doanh

nghiệp thực hiện đầy đủ chế độ ghi chép ban đầu về TSCĐHH, mở các sổ, thẻ

kế toán cần thiết và hạch toán TSCĐ theo chế độ quy định

1.3 Đánh giá TSCĐ

Trong doanh nghiệp,TSCĐHH được đánh giá theo nguyên giá và giá trị còn lại

1.3.1 Nguyên giá TSCĐ ( giá trị ghi sổ ban đầu )

Nguyên giá TSCĐHH là toàn bộ các chi phí bình thường và hợp lý mà doanh nghiệp phải bỏ ra để có tài sản đó và đưa TSCĐ đó vào địa điểm sẵn sàng

+

Chi phí vận chuyển lắp đặtchạy thử

 TSCĐHH do mua sắm

Nguyên giá TSCĐHH mua sắm bao gồm giá mua ( trừ các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá), các khoản thuế ( không bao gồm các khoản thuế được hoàn lại) và các chi phí liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng như chi phí chuẩn bị mặt bằng, chi phí vận chuyển và bốc xếp ban đầu, chi phí lắp đặt, chạy thử ( trừ các khoản thu hồi về sản phẩm, phế liệu do chạy thử), chi phí chuyên gia và các chi phí liên quan trực tiếp khác

 TSCĐHH tự xây dựng hoặc tự chế

Nguyên giá TSCĐ tự xây dựng là giá thành thực tế của TSCĐ tự xây hoặc

tự chế cộng (+) chi phí lắp đặt, chạy thử Trường hợp doanh nghiệp dựng sản phẩm do mình sản xuất ra để chuyển thành TSCĐ thì nguyên giá là giá thành sản xuất sản phẩm đó cộng (+) các chi phí trực tiếp liên quan đến việc đưa TSCĐ vào trạng thái sẵn sàng sử dụng Trong các trường hợp trên, mọi khoản lãi nội bộ không được tính vào nguyên giá của tài sản đó Các khoản chi phí không hợp lệ như nguyên liệu, vật liệu lãng phí, lao động hoặc các khoản chi phí khác sử dụng vượt quá mức bình thường trong quá trình xây dựng hoặc tự chế không được tính vào nguyên giá TSCĐ

 TSCĐHH thuê tài chính

Trường hợp đi thuê TSCĐ theo hình thức thuê tài chính, nguyên giá TSCĐ được xác định theo quy định của chuẩn mực kế toán số 06 “ thuê tài sản “ tức là thấp hơn một trong hai loại giá sau :

+ Giá trị hợp lý của tài sản thuê tại thời điểm khởi đầu thuê tài sản

+ Giá trị hiện tại của khoản thanh toán tiền thuê tối thiểu cho việc thuê tài sản

 TSCĐHH mua dưới hình thức trao đổi

-Nguyên giá TSCĐ mua dưới hình thức trao đổi với một TSCĐ không tương tự hoặc tài sản khác được xác định theo giá trị hợp lý của TSCĐ nhận về, hoặc giá trị hợp lý của tài sản đem trao đổi, sau khi điều chỉnh các khoản tiền hoặc tương đương tiền trả thêm hoặc thu về

-Nguyên giá TSCĐ mua dưới hình thức trao đổi với một TSCĐ tương tự hoặc có thể hình thành do được bán để đổi lấy quyền sở hữu một tài sản tương

tự (tài sản tương tự là tài sản có công dụng tương tự, trong cùng lĩnh vực kinh doanh và có giá trị tương đương) Trong cả hai trường hợp không có bất kỳ khoản lãi hay lỗ nào được ghi nhận trong quá trình trao đổi Nguyên giá TSCĐ

nhận về được tính bằng giá trị còn lại của TSCĐ đem trao đổi.

 TSCĐHH được cấp,được điều chuyển đến : Nguyên giá là giá trị còn lại trên sổ kế toán hoặc giá trị được hội đồng đánh giá lại cộng chi phí vận chuyển,lắp đặt,chạy thử,chi phí hợp lý khác nếu có

 TSCĐHH tăng từ các nguồn tài trợ,biếu tặng : Được ghị nhận ban đầu theo giá trị hợp lý ban đầu Trường hợp không ghi nhận theo giá trị hợp đồng ban đầu thì doanh nghiệp ghi nhận theo giá trị danh nghĩa cộng các chi phí liên quan trực tiếp dến việc đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng

1.3.2 Giá trị còn lại của TSCĐHH

Giá trị còn lại của TSCĐHH là phần chênh lệch giữa nguyên giá TSCĐHH

và số khấu hao luỹ kế

Giá trị còn lại của TSCĐHH được xác định theo công thức sau :

Gía trị cũn lại

của TSCĐHH =

Nguyân giỏ TSCĐHH -

Giỏ trị hao mìn luỹ

kế của TSCĐHH

1.4 Kế toán chi tiết TSCCĐHH

1.4.1 Kế toán chi tiết TSCĐHH ở địa điểm sử dụng bảo quản.

Để quản lý, theo dõi TSCĐ theo địa điểm sử dụng người ta mở “ sổ TSCĐ theo đơn vị sử dụng” cho từng đơn vị, bộ phận Sổ ngày dựng để theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ trong suốt thời gian sử dụng tại đơn vị trên cơ sở các chứng từ gốc về tăng, giảm TSCĐ

1.4.2 Kế toán chi tiết TSCĐHH ở bộ phận kế toán

Tại phòng kế toán ( kế toán TSCĐ) sử dụng thẻ TSCĐ để theo dõi chi tiết cho từng TSCĐ của doanh nghiệp, tình hình thay đổi nguyên giá và giá trị hao mòn đã trích hàng năm của từng TSCĐ Thẻ TSCĐ do kế toán TSCĐ lập cho từng đối tượng ghi TSCĐ

Kế toán lập thẻ TSCĐ căn cứ vào:

 Thẻ TSCĐ được lập một bản và lưu ở phòng kế toán trong suốt quá trình sử dụng Toàn bộ thẻ TSCĐ được bảo quản tập trung tại phòng thẻ, trong

đó chia làm nhiều ngăn để xếp thẻ theo yêu cầu phân loại TSCĐ Mỗi ngăn dựng để xếp thẻ của một nhóm TSCĐ, chi tiết theo đơn vị và số hiệu TSCĐ Mỗi nhóm này được tập trung một phiếu hạch toán tăng, giảm hàng tháng trong năm Thẻ TSCĐ sau khi lập xong phải được đăng ký vào sổ TSCĐ

 Sổ TSCĐ : Mỗi loại TSCĐ ( nhà cửa, máy móc, thiết bị… ) được mở riêng một số hoặc một số trang trong sổ TSCĐ để theo dõi tình hình tăng, giảm, khấu hao của TSCĐ trong từng loại

1.5 Kế toán tăng giảm TSCĐ tại công ty

Kế toán tổng hợp nhằm ghi chép phản ánh về giá trị các TSCĐ hiện có, phản ánh tình hình tăng giảm, việc kiểm tra và giữ gìn, sử dụng, bảo quản, TSCĐ và kế hoạch đầu tư đổi mới trong doanh nghiệp, tính toán phân bổ chính xác số khấu hao TSCĐ và chi phí sản xuất kinh doanh, qua đó cung cấp thông tin về vốn kinh doanh, tình hình sử dụng vốn và TSCĐ thể hiện trên bảng cân đối kế toán cũng như căn cứ để tính hiệu quả kinh tế khi sử dụng TSCĐ đó

1.5.1 Tài khoản sử dụng

Theo chế độ hiện hành việc hạch toán TSCĐ được theo dõi chủ yếu trên tài khoản 211 - TSCĐ : Tài khoản (TK) này dựng để phản ánh giá trị hiện có và biến động tăng giảm của TSCĐ hữu hình của doanh nghiệp theo nguyên giáKết cấu TK 211 :

Bên Nợ :

- Nguyên giá TSCĐHH tăng

- Điều chỉnh tăng nguyên giá TSCĐHH

Bên Có :

- Nguyên giá TSCĐHH giảm

- Điều chỉnh giảm nguyên giá TSCĐHH

Số dư Nợ : Nguyên giá TSCĐHH hiện có tại công ty

Tài khoản 211 có các TK cấp 2 sau:

TK 2111 - Nhà cửa vật kiến trúc

TK 2112- Máy móc,thiết bị

TK 2113 - Phương tiện vận tải ,ruyền dẫn

TK 2114 - Thiết bị dụng cụ quản lý

- Kế toán tăng TSCĐ do mua ngoài theo phương thức trả chậm,trả góp

( xem sơ đồ 2 : trang 34)

- Kế toán tăng TSCĐHH do mua dưới hình thức trao đổi ( xem sơ đồ 3 :

trang 35 )

- Kế toán tăng TSCĐHH do tự chế ( xem sơ đồ 4: trang 37 )

- Kế toán TSCĐHH tăng do XSCB hoàn thành ( xem sơ đồ 5 : trang 38)

- Kế toán chi phí phát sinh sau ghi nhận ban đầu TSCĐ ( xem sơ đồ 6 :

trang 39 )

 Kế toán giảm TSCĐHH

- Kế toán ghi giảm TSCĐHH do DN nhượng bán,thanh lý TSCĐ dựng

vào hoạt đỗngKD và dựng vào hoạt động văn hóa,phúc lợi và sự nghiệp,dự án (

xem sơ đồ 7: trang 40 )

- Kế toán ghi giảm TSCĐHH chuyển thành CCDC ( do không thoản mãn

tiêu chuẩn thành TSCĐ) (xem sơ đồ 8 : trang 41)

- Kế toán góp vốn bằng TSCĐHH vào cơ sở liên doanh đồng kiểm soát

( xem sơ đồ trang 9 : 42)

1.6 Kế toán khấu hao TSCĐ

1.6.1 Khái niệm về khấu hao TSCĐHH

Khấu hao TSCĐHH là sự tính toán phân bổ một cách hệ thống giá trị phải khấu hao của TSCĐHH trong suốt thời gian sử dụng hữu ích của tài sản đó

1.6.2 Phương pháp tính khấu hao

 Phương pháp khấu hao đường thẳng ( bình quân,tuyến tính,đều )

Phương pháp này được áp dụng tại các doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả kinh tế cao được khấu hao nhanh nhưng tối đa không quá 2 lần mức khấu hao.Mức trích khấu hao trung bình hàng năm của

TSCĐHH

= Nguyân giỏ TSCĐHH

Thời gian sử dụng

 Phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần có điều chỉnh

TSCĐ tham gia vào hoạt dộng kinh doanh được trích khấu hao theo phương pháp này phải thoả mãn đồng thời các điều kiện sau:

- Là TSCĐ đầu tư mới ( chưa qua sử dụng)

- Là các loại máy móc, thiết bị, dụng cụ làm việc đo lường, thí nghiệm.Phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần có điều chỉnh được áp dụng đối với doanh nghiệp thuộc các lĩnh vực có công nghệ đòi hỏi phải thay đổi, phát triển nhanh

Công thức tính :

Mức trích khấu hao trung bình hàng năm

= Giỏ trị cũn lại của TSCĐHH x

Tỷ lệ khấu hao nhanh

Trong đó :

Tỷ lệ khấu hao TSCĐHH theo phương pháp đường thẳng xác định như sau :

Hệ số điều chỉnh theo thời gian sử dụng của TSCĐHH ( quy định theo QĐ 206/2003/QĐ/BTC ngày 12/12/2003)

 Phương pháp khấu hao theo số lượng sản phẩm ,khối lượng sản phẩmTSCĐ tham gia vào hoạt động kinh doanh được trích khấu hao theo phương pháp này là các loại máy móc, thiết bị thoả mãn đồng thời các điều kiện sau:

- Trực tiếp liên quan đến việc sản xuất sản phẩm

- Xác định được tổng số lượng, khối lượng sản phẩm sản xuất theo công thức thiết kế của TSCĐ

- Công suất sử dụng thực tế bình quân tháng trong năm tài chính không thấp hơn 50% công suất thiết kế

Nội dung của phương pháp khấu hao theo khối lượng sản phẩm:

+ Căn cứ vào hồ sơ kinh tế - kỹ thuật của TSCĐ, doanh nghiệp xác định tổng số lượng, khối lượng sản phẩm sản xuất theo công suất thiết kế cấu TSCĐ, gọi tắt là sản lượng theo công suất thiết kế

+ Căn cứ tình hình thực tế sản xuất, doanh nghiệp xác định số lượng, khối lượng sản phẩm thực tế sản xuất hàng tháng, hàng năm của TSCĐ

+ Xác định mức trích khấu hao trong tháng của TSCĐ theo công thức dưới đây:

Tỷ lệ khấu hao TSCĐHH theo

phương pháp đường thẳng

0Thời gian sử dụng TSCĐHH

của TSCĐ trong tháng

Trong đó:

Mức trích khấu hao Nguyân giỏ của TSCĐ

bình quân tính cho 1 đơn vị sản phẩm

= Nguyân giỏ TSCĐSản lượng theo cụng suất thiết kếMức trích khấu hao năm của tài sản cố định bằng tổng mức trích khấu hao của 12 tháng trong năm, hoặc tính theo công thức sau:

x Mức trích khấu hao bình quân

tính cho 1 đơn vị sản phẩm

Trường hợp công suất thiết kế hoặc nguyên giá của TSCĐ thay đổi, doanh nghiệp phải xác định lại mức trích khấu hao của TSCĐ

1.6.3 Phương pháp hạch toán khấu hao TCĐHH

Để theo dõi tình hình hiện có, biến động tăng, giảm khấu hao, kế toán sử dụng tài khoản 214 - Hao mòn TSCĐ Tài khoản này dựng để phản ánh giá trị hao mòn của toàn bộ TSCĐ hiện có tại doanh nghiệp ( trừ TSCĐ thuê ngắn hạn)Tài khoản 214 có kết cấu như sau:

Bên nợ: Giá trị hao mòn TSCĐ giảm( nhượng bán, thanh lý…)

Bên có: Giá trị hao mòn TSCĐ tăng( do trích khấu hao, đánh giá tăng…)

Dư có: Giá trị hao mòn của TSCĐ hiện có

TK 214 được mở 3 tài khoản cấp 2:

TK 2141: Hao mòn TSCĐ hữu hình

TK 2142: Hao mòn TSCĐ đi thuê tài chính

TK 2143: Hao mòn TSCĐ vô hình

Phương pháp kế toán khấu hao TSCĐHH : (sơ đồ 12 trang : 45 )

1.7 Kế toán sửa chữa TSCĐ

TSCĐ được sử dụng lâu dài và được cấu thành bởi nhiều bộ phận, chi tiết khác nhau Khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh, các bộ phận chi tiết cấu thành TSCĐ bị hao mòn hư hỏng không đều nhau Do vậy để khôi phục khả

năng hoạt động bình thường của TSCĐ, đảm bảo an toàn trong hoạt động SXKD, cần thiết phải tiến hành sửa chữa, thay thế những bộ phận, chi tiết của TSCĐ bị hao mòn, hư hỏng Căn cứ vào mức độ hỏng hóc của TSCĐ mà doanh nghiệp chia công việc sửa chữa làm 2 loại:

- Sửa chữa thường xuyên TSCĐ: là việc sửa chữa những bộ phận chi tiết nhỏ của TSCĐ TSCĐ không phải ngừng hoạt động để sửa chữa và chi phí sửa chữa không lớn

- Sửa chữa lớn TSCĐ: là việc sửa chữa, thay thế những bộ phận chi tiết nhỏ của TSCĐ, nếu không sửa chữa thì TSCĐ không hoạt động được Thời gian sửa chữa dài, chi phí sửa chữa lớn

1.7.1 Kế toán sửa chữa thường xuyên TSCĐHH

Đối với các chi phí sửa chữa thường xuyên vì phát sinh ít nên thường phản ảnh trực tiếp vào chi phí SXKD của các đối tượng sử dụng TSCĐHH

1.7.2 Kế toán sửa chữa lớn TSCĐHH

Sửa chữa lớn TSCĐ là việc sửa chữa, thay thế những bộ phận, chi tiết bị hư hỏng trong quá trình sử dụng Chi phí để sửa chữa lớn khá cao, thời gian sửa chữa thường kéo dài, công việc sửa chữa có thể tiến hành theo kế hoạch hoặc ngoài kế hoạch Toàn bộ chi phí sửa chữa được tập hợp riêng theo từng công trình, sau khi hoàn thành được coi như một khoản chi phí theo dự toán và được đưa vào chi phí phải trả (nếu sửa chữa theo kế hoạch) hay CP trả trước dài hạn (nếu sửa chữa ngoài kế hoạch)

Kế toán sử dụng TK 241.Kết cấu tài khoản 241 :

Bên Nợ :

- Chi phí đầu tư XDCB,mua sắm,sửa chữa lớn TSCĐ phát sinh

- Chi phí cải tạo,nâng cấp TSCĐ

- Chi phí mua sắm bất động sản đầu tư

- Chi phí phát sinh sau ghi nhận ban đầu TSCĐ,bất động sản đầu tư

Bên Có :

- Giá trị TSCĐ hình thành qua đầu tư XDCB,mua sắm đã hoàn thành đưa vào sử dụng

- Giá trị công trình SCLTSCĐ hoàn thành,kết chuyển khi quyết toán được duyệt

- Giá trị bất động sản đầu tư hình thành qua đầu tư XDCB đã hoàn thành

- Kết chuyển chi phí phát sinh sau khi ghi nhận ban đầu TSCĐ,bất động sản đầu tư vào các tài khoản có liên quan

Số dư bên Nợ:

- Chi phí dự án đầu tư xây dựng và SCLTSCĐ dở dang

- Giá trị công trình xây dựng và sửa chữa lớn TSCĐ đã hoàn thành nhưng chưa bàn giao điwa vào sử dụng hoặc quyết toán chưa được duyệt

- Giá trị bất động sản đầu tư dang xây dựng dở dang

 Tập hợp chi phí sửa chữa theo từng công trình:

 Nếu thuê ngoài: Phản ánh số tiền phải trả theo HĐ cho người nhận thầu

sửa chữa lớn khi hoàn thành công trình sửa chữa, bàn giao:

Nợ TK 241 (2413) – Chi phí sửa chữa thực tế

Nợ TK 133 (1331) – Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 331 – Tổng số tiền phải trả theo hợp đồng

 Nếu do doanh nghiệp tự làm:

Nợ TK 241 (2413) – Tập hợp chi phí sửa chữa

Có các TK chi phí (111, 112, 52, 214, 334, 338 )

 Kết chuyển giá thành công trình sửa chữa khi hoàn thành:

Tuỳ theo tính chất sửa chữa, sau khi công việc sửa chữa hoàn thành, kế

toán sẽ kết chuyển toàn bộ chi phí sửa chữa vào các tài khoản thích hợp:

Nợ TK 335 – Giá thành sửa chữa trong kế hoạch

Nợ TK 242 – Giá thành sửa chữa ngoài kế hoạch (trên 1 năm tài chính)

Nợ TK liên quan (627, 641, 642) – Giá thành sửa chữa ngoài kế hoạch (nếu nhỏ, chỉ liên quan đến 1 năm tài chính)

Có TK 241 (2413) – Giá thành thực tế công tác sửa chữa

1.8 Kế toán kiểm kê TSCĐ

Định kì,các doanh nghiệp các tiến hành kiểm kê TSCĐ và phải lập thành hội đồng.Khi tiến hành kiểm kê,có thể phát sinh hiện tượng thừa và thiếu.Tùy từng trường hợp và tùy thuộc vào nguyên nhân phát sinh,quyết định xử lý mà kế toán hạch toán cho phù hợp ( phải lập biên bản kiểm kê và cú quyết định xử lý)

 Trường hợp kiểm kê phát hiện thiếu :

(1) Khi phát hiện thiếu chưa rõ nguyên nhân,chờ xử lý :

 Trường hợp kiểm kê phát hiện thừa

Khi chưa xác định được nguyên nhân chờ xử lý,kế toán ghi

Nợ Tk 211 Giá trị thừa

Có TK 338(1) Giá trị thừa

Trường hợp đã rõ nguyên nhân,tùy theo quyết định xử lý kế toán không phải ghi qua TK 338(1)

1.9 Kế toán đánh giá lại TSCĐ

Việc đánh giá lại TSCĐ là phải cú quyết định của cơ quan có thẩm quyển.Trước khi đánh giá lại,doanh nghiệp phải kiểm kê,thành lập hội đồng để tiến hành đánh giá.Chênh lệch do đánh giá lại,kế toán hạch toán vào TK 421 “ chênh lệch đánh giá lại tài sản “

Kết cấu cơ bản TK 421

Bên Nợ : phản ánh chênh lệch giảm do đánh giá lại TSCĐ

Bên Có : phản ánh chênh lệch tăng do đánh giá lại

Dư Nợ : chênh lệch giảm chưa xử lý

Dư Có : chênh lệch tăng chưa xử lý

(1) Trường hợp đánh giá tăng,kế toán ghi :

Nợ TK 211

Có TK 412

(2) Nếu có điều chỉnh tăng giá trị hao mòn TSCĐ,kế toán ghi :

Nợ TK 412 điều chỉnh tăng giá trị hao mòn

Có TK 214 Giá trị hao mòn tăng

(3) Trường hợp điều chỉnh giảm,kế toán ghi :

1.10 Kế toán TSCĐ thuê hoạt động

- Trường hợp doanh nghiệp đi thuê

Chứng từ sử dụng : Hợp đồng thuê tài sản

Biên bản giao nhận

Phiếu chi,giấy báo Nợ

Tài khoản kế toán sử dụng : TSCĐ đi thuê không thuộc sở hữu của doanh nghiệp,vậy để phản ánh TSCĐ đi thuê,kế toán sử dụng TK 001

- Trường hợp cho thuê hoạt động

Chứng từ kế toán sử dụng : để phản ánh TSCĐ cho thuê hoạt động,kế toán

sử dụng chứng từ sau : Hợp đồng cho thuê

Hóa đơn GTGT,Phiếu thu,Phiếu Chi

Giấy báo Có,giấy báo Nợ

Tài khoản kế toán sử dụng : TK như 511,3387,3331,111,112

CHƯƠNG 2 ĐẶC ĐIỂM VÀ TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

CỦA BƯU ĐIỆN THÀNH PHỐ HÀ NỘI

2.1 Khái quát chung về Bưu điện thành phố Hà Nội

Bưu điện Thành phố Hà Nội (BĐHN) được thành lập theo Quyết định số 547/QĐ-TCCB/HĐQT ngày 06/12/2007 của Tập đoàn Bưu chính Viễn thông Việt Nam về việc thành lập BĐHN- đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc Tổng Công ty Bưu chính Việt Nam

Địa chỉ : 75 Đinh Tiên Hồng-Quận Hoàn Kiếm-TP Hà Nội

+ BĐHN được hoạt động theo Giấy chứng nhận đăng ký hoạt động Chi nhánh số 0116000947 ngày 28/12/2007

Theo Giấy chứng nhận đăng kí hoạt động chi nhánh số 0116000947 ngày

28 tháng 12 năm 2007,hoạt động kinh doanh của Bưu điện là:

- Thiết lập,quản lý,khai thác và phát triển mạng bưu chính công cộng,cung cấp các dịch vụ bưu chính công ích theo chiến lược,quy hoạch do cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt;

- Cung cấp các dịch vụ công ích khác theo yêu cầu của cơ quan nhà nước

có thẩm quyền;

- Kinh doanh các dịch vụ bưu chính, phát hành báo chí,chuyển phát trong và ngoài nước và ứng dụng tiến bộ khoa học,công nghệ trong lĩnh vực bưu chính;

- Kinh doanh vận tải hành khách,vận tải hàng hóa theo qui định của pháp luật;

- Kinh doanh các dịch vụ Logistics;

- Xuất khẩu,nhập khẩu vật tư,thiết bị bưu chính viễn thông,công nghệ thông tin,thiết bị văn phòng và các loại hàng hóa dịch vụ khác;

- Tư vấn,nghiên cứu thị trường,xây dựng,lưu trữ và khai thác cơ sở dữ liệu theo quy định của pháp luật;

- Thiết kế,xây dựng công trình,hạng mục công trình trong lĩnh vực bưu chính,viễn thông

2.1.2 Tình hình và kết quả kinh doanh

Phụ lục 1 ( trang 47) : Bảng kết quả hoạt động kinh doanh năm 2009 – 2010

2.1.3 Đặc điểm một số sản phẩm

-Các loại thẻ cào : đây là lĩnh vực sản xuất đòi hỏi kỹ thuật công nghệ cao,công ty được trang bị đầy đủ các trang thiết bị,máy móc hiện đại và tiến tiến,công ty đứng đầu trong nước về sản xuất các loại thẻ viễn thông từ thẻ cào tới thẻ công nghệ cao như thẻ điện thoại và thẻ sim.Với dây chuyền Flexo ứng dụng công nghệ in hiện đại,tích hợp với máy in phun công nghệ cao HP,in trên mọi chất liệu,mọi khuôn khổ kích thước,dây chuyền in kỹ thuật số 4 màu dùng cho in thẻ giấy,in thẻ nhựa,dây chuyền sản xuất thẻ thông minh gắp chip,đây là dây chuyền sản xuất đồng bộ của Đức bao gồm máy gắn keo,máy khoét lỗ và máy cá thể hóa chớp

-Bên cạnh đó còn có hệ thống in dữ liệu đồng bộ có nội dung biến đổi lên hóa đơn,thông báo cước điện thoại và các sản phẩm tương tự trên các loại giấy chất liệu mỏng nhất 52gsm và dày nhất là 200gsm.In quảng cáo nặt trước và mặc sau trên phong bì thông báo cưới (in1,2/4 in 4/4).Lồng tờ rơi,thông báo chi tiết cước ĐT và phong bì thông báo cước

2.1.4 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh và tổ chức bộ máy quản lý kinh doanh

- Tổ chức bộ máy kế toán:

Công tác kế toán trong Tổng Công ty Bưu chính Việt Nam- Bưu điện TP

Hà Nội được thực hiện ở tất cả các đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc ở các cấp Do đặc điểm, tính chất toàn khối kinh doanh dịch vụ Bưu chính – Bưu điện

là hạch toán toàn ngành do vậy tổ chức kế toán ở từng cấp có đặc điểm khác so với các doanh nghiệp hoặc tổng công ty khác, đặc biệt tổ chức và thực hiện công tác kế toán tại Văn phòng Tổng công ty chỉ thực hiện cho toàn ngành, không thực hiện với khối cơ quan Tổng Công ty vì do tổ chức bộ máy khối cơ quan Tổng công ty có Văn phòng Tổng Công ty - như một văn phòng các Bộ quản lý nhà nước, hiện nay được coi là một đơn vị hạch toán phụ thuộc Tổng Công ty

Tổ chức bộ máy kế toán hiện nay tại Bưu điện thành phố Hà Nội như sau :

( phụ luc 2 trang 48 )

- Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận

(1)- Huy động vốn và kế toán các khoản vay trong nước :

- Thực hiện các nhiệm vụ liên quan đến các thủ tục vay vốn trong nước: hoàn thanh các thủ tục để vay được tiền của các Ngân hàng, tổ chức tín dụng và

cá nhân và các hình thức huy động khác ( Nhiệm vụ này hoàn thành khi tiền về tài khoản tiền gửi của Tổng công ty hoặc đơn vị thành viên)

- Theo dõi quá trình thực hiện các nguồn vốn vay trong nước

+ Nếu vay cho công trình của các đơn vị thành viên thì chuyển hồ sơ vay ( trong đó có kế ước nhận nợ, hợp đồng vay vốn ) để các địa phương theo dõi, đồng thời chuyển bộ phận tổng hợp một bản để đối chiếu, theo dõi tại các địa phương khi có báo cáo quý hoặc năm và thực hiện việc trả nợ trực tiếp

+ Nếu vay cho các công trình có Ban quản lý dự án mà Tổng công ty quản

lý trực tiếp: Bộ phận này theo dõi việc trả nợ, lập các chứng từ chi trả nợ gốc, lãi chuyển bộ phận kế toán tổng hợp để thực hiện Trong quá trình thực hiện nếu các hạng mục công trình hoàn thành có quyết toán được duyệt thì theo dõi cả phần khấu hao, hao mòn và coi như quản lý các tài sản đó

+ Theo dõi các khoản cấp vốn đầu tư thông qua mua vật liệu tập trung phục

vụ xây dựng cơ bản tại các đơn vị thành viên và các Ban quản lý dự án đầu tư xây dựng cơ bản

Bộ phận này theo dõi thực hiện các nguồn vốn ODA

(2)- Kế toán các khoản vay nước ngoài và kết quả liên doanh:

- Theo dõi các hợp đồng vay nợ nước ngoài ( vay mua thiết bị trả chậm, vay vốn tín dụng )

- Bộ phận này chỉ thực hiện theo dõi, kiểm tra kết quả

+ Số phát sinh vay từng tháng và tổng số

+ Số trả nợ gốc, lãi từng tháng và tổng số

+ Số tiền chuyển đặt cọc hoặc thành toán tiền mua thiết bị ( vay tín dụng của các tổ chức ngân hàng, các hãng kinh doanh nước ngoài để mua thiết bị ) Việc theo dõi này, nếu xác định số đúng lập chứng từ kèm bảng kê chuyển

bộ phận tổng hợp hoặc cấp phát để thực hiện

- Việc theo dõi cụ thể từng khoản vay, từng công trình vay vốn nước ngoài hiện nay đang giao cho Công ty Vật tư kỹ thuật Bưu điện khu vực I đảm nhận

( đơn vị nhập khẩu uỷ thác cho Tổng Công ty )

- Theo dõi việc góp vốn của Tổng công ty vào các xí nghiệp liên doanh, Công ty cổ phần và các tổ chức khai thác quốc tế để xác định kết quả

(3)- Kế toán thu chi ngoại tệ :

- Theo dõi tình hình thu, chi bằng tiền ngoại tệ của Tổng Công ty Hiện nay tại Tổng Công ty sử dụng 8 loại ngoại tệ có quan hệ thường xuyên trong thanh toán

- Theo dõi, đối chiếu tình hình thu, chi ngoại tệ tại các đơn vị thành viên

- Quan hệ tỷ giá trong kinh doanh: tỷ giá hạch toán, tỷ giá thực tế liên quan đến doanh thu, chi phí và đầu tư xây dựng cơ bản

- Duyệt dự toán và quyết toán đồn ra, chi ngoại tệ trên tổng công ty và các đơn vị

- Các khoản thanh toán, cho vay, phải thu, phải trả bằng ngoại tệ

(4)- Kế toán xây dựng cơ bản :

- Duyệt quyết toán các công trình xây dựng cơ bản đã hoàn thành của các đơn vị thành viên và các Ban quản lý theo thẩm quyền

- Hướng dẫn các đơn vị hạch toán kế toán trong công tác xây dựng cơ bản

và các công trình xây dựng cơ bản hoàn thành đẫ được duyệt quyết toán

- Xác nhận khối lượng xây dựng cơ bản hoàn thành đề đề nghị cấp tạm ứng cho các công trình xây dựng cơ bản đang thi công Kiểm tra tiến độ thực hiện (5)- Kế toán chuyên quản các đơn vị :

- Theo dõi tình hình thực hiện công tác tài chính, kế toán các đơn vị trực thuộc

- Bộ phận kế toán này phân theo khối : Khối công nghiệp, khối xây lắp, khối cung ứng vật tư, khối thương nghiệp, khối sự nghiệp y tế, đào tạo và khối kinh doanh dịch vụ Bưu chính - Viễn thông

- Đôn đốc các đơn vị nộp báo tài chính, kế toán cho Tổng Công ty theo quy định

- Kiểm tra, đối chiếu các báo cáo tài chính, kế toán của các đơn vị với các

bộ phận kế toán khác ( vay, đầu tư, ngoại tệ, )

- Đề xuất giải quyết các vướng mắc của cơ sở

(6)- Kế toán tổng hợp, cấp phát và theo dõi thanh toán

- Tổng hợp các báo cáo tài chính của các đơn vị phụ thuộc sau khi có đối chiếu giữa kế toán chuyên quản và các bộ phận kế toán khác

- Tập hợp các khoản chi, các khoản thanh toán trong phạm vi toàn ngành, liên quan đến các đơn vị trong quan hệ thanh toán, hạch toán

- Cấp phát, thanh toán khi có lệnh chi hoặc liên các quan hệ thanh toán phát sinh theo quy định

- Lên báo cáo tài chính, kế toán của Tổng công ty Bưu chính - Viễn thông

Việt nam theo quy định của Bộ Tài chính

- Theo dõi kế toán các nguồn quỹ tập trung của ngành

(7)- Bộ phận chế độ và kiểm tra kế toán

- Nghiên cứu trình Hội đồng quản trị của Tổng Công ty và các cơ quan quản lý nhà nước ban hành theo thẩm quyền các quy định về chế độ tài chính, kế toán trong nội bộ Tổng công ty Bưu chính - Viễn thông Việt nam theo quy định của pháp luật

- Kiểm tra công tác kế toán của toàn ngành

- Tham gia với các cơ quan nhà nước trong việc ban hành các văn bản về chế độ, chính sách tài chính kế toán có liên quan

- Tổ chức đào tạo tập huấn chế độ kế toán cho lực lượng kế toán trogn toàn ngành

(8)- Từ đầu năm 1999, theo quy định của Bộ Tài chính, Tổng công ty thành lập Ban kiểm toán nội bộ để thực hiện việc kiểm toán đối với các đơn vị thành viên, và toàn tổng công ty; tổ chức hướng dẫn lực lượng kiểm toán viên tại các đơn vị thành viên

(9)- Bên cạnh Các bộ phận nêu trên, Ngành Bưu điện có Hội kế toán ngành trợ giúp đắc lực cho công tác kế toán của Tổng Công ty và toàn ngành bưu điện

- Công ty ghi sổ theo hình thức kế toán Nhật ký chứng từ ( phụ lục 3 trang 49 )

- Các loại sổ kế toán : Nhật ký chứng từ,Sổ cái,Bảng tổng hợp chi tiết

- Chế độ kế toàn hiện hành : Công ty thực hiện chế độ kế toán theo QĐ 15/2006/QĐ/BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính

- Phương pháp kế toán TSCĐ :

Nguyên giá = Giá mua + Chi phí liên quan

- Phương pháp tính khấu hao : áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng theo quyết định 206/QĐ/BTC

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho

+ Hàng tồn kho được đánh giá theo giá gốc,trị giá xuất kho tính theo phương pháp bình quân gia quyền.Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên,tính thuế theo phương pháp khấu trừ

2.3 Tình hình thực tế công tác kế toán TSCĐ tại Bưu điện thành phố

Hà Nội

2.3.1 Kế toán chi tiết tăng,giảm TSCĐHH

 Kế toán chi tiết TSCĐ tại nơi sử dụng

Để quản lý theo dõi TSCĐ theo địa điểm sử dụng công ty mở “ Sổ TSCĐ theo đơn vị sử dụng “ Sổ này dựng để theo dõi tình hình tăng,giảm TSCĐ trong suốt thời gian sử dụng tại đơn vị trên cơ sở các chứng từ gốc về tăng,giảm TSCĐ

 Kế toán chi tiết TSCĐ ở bộ phận kế toán

- Phòng kế toán sử dụng thẻ TSCĐ để theo dõi chi tiết từng TSCĐ của công ty,tình hình thay đổi nguyên giá và giá trị hao mòn đã trích hàng năm của từng TSCĐ

Thẻ TSCĐ do kế toán TSCĐ lập cho từng đối tượng ghi TSCĐ ( dùng chung cho mọi TSCĐ như nhà cửa,máy móc,thiết bị )

Căn cứ vào chứng từ gốc : quyết định điều động tài sản đi đến biên bản bàn giao TSCĐHH,biên bản thanh lý TSCĐHH,biên bản đánh giá lại,bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐHH,hóa đơn mua sắm TSCĐHH kế toán lập thẻ TSCĐHH cho từng đối tượng

Ví dụ : Trong tháng 7/2010 có các chứng từ sau : ( phụ lục 4 trang 50)

- Phòng kinh doanh công ty mua 1 máy in HP 5200N ngày

17/7/2010 và trả bằng ủy nhiệm chi số 595 ngày 22/7/2010

TK 414 : Quỹ đầu tư phát triển

TK 336 : Phải trả nội bộ

Trình tự hạch toán tăng,giảm và trích phân bổ khấu hao TSCĐHH tại công

ty được tiến hành theo qui định của Bộ tài chính

Kế toán tổng hợp tăng TSCĐHH

Khi nhận được các chứng từ liên quan đến tăng TSCĐHH như hóa đơn mua hàng,quyết định phê duyệt nguồn vốn,biên bản bàn giao TSCĐHH kế toán lập định khoản

Ví dụ : Trong tháng 7/2010 có nghiệp vụ phát sinh như sau:

Ủy nhiệm chi số 595 ngày 22/7/2010 trả tiền mua máy in HP 5200N đã được Giám đốc phê duyệt theo đề nghị của Trưởng phòng kế hoạch và đầu tư,có hóa đơn

và biên bản bàn giao cho phòng Kinh doanh quản lý,sử dụng,đã thanh toán bằng tiền

mặt và được mua bằng quỹ đầu tư ( Phụ lục 5,6 trang 51,52)

- Giảm do thanh lý nhượng bán

Ví dụ: Ngày 24/6/2010 thanh lý ô tô Mitsubishi 29Z-6548 ,nguyên giá

750.000.000 VNĐ, đã khấu hao được 250.000.000 VNĐ Công ty bán ô tô này với giá 450.000.000 VNĐ,chi phí thanh lý 5.000.000 VNĐ,thuế GTGT 10%,công ty đã thu bằng tiền mặt

Kế toán định khoản như sau :

Bút toán 3

Nợ TK 111 495.000.000 VNĐ

Có TK 711 450.000.000 VNĐ

Có TK 333(11) 45.000.000 VNĐ

2.3.3 Kế toán khấu hao TSCĐHH

Tại công ty việc trích khấu hao TSCĐ, xác định thời gian và mức tính khấu hao TSCĐ căn cứ vào khung thời gian cho mỗi nhóm loại TSCĐ do Bộ tài chính ban hành

Hiện tại niên độ kế toán của công ty áp dụng từ 01/01/N đến 31/12/N của năm dương lịch và kỳ kế toán tạm thời được áp dụng là từng quý trong năm.Mức khấu hao TSCĐ ở công ty được xác định căn cứ vào nguyên giá TSCĐ và thời gian sử dụng định mức của từng loại TSCĐ

Mức trích khấu hao TSCĐ bình quân năm

= Nguyân giỏ TSCĐ

Số năm sử dụng định mức

VD5: Tại phòng tài vụ của công ty đang sử dụng một máy tính SAMTRON

với nguyên giá 10.450.000đ, thời gian sử dụng dự kiến là 6 năm Tài sản cố định này được đưa vào sử dụng năm 2009 , công ty tiến hành khấu hao cho máy SANTRON như sau:

Mức khấu hao TB hàng năm = 10.450.000 = 1.741.667

6

Mức trích khấu hao TSCĐ bình quân quý =

Định kỳ căn cứ vào bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, kế toán tính khấu hao và phân bổ cho các đối tượng sử dụng TSCĐ

Bảng tính khấu hao và phân bổ khấu hao TSCĐ ( phụ lục 12 trang 58 )

VD6: Quý III năm 2010, tổng số khấu hao của công ty là 563.353.037đ

2.3.4 Kế toán sửa chữa TSCĐHH

•Kế toán sửa chữa nhỏ TSCĐHH

Các TSCĐ ở công ty có nhu cầu sửa chữa nhỏ chủ yếu là các máy móc thiết bị sử dụng cho công việc văn phòng như: Hệ thống máy vi tính, máy photocopy, máy in…và các công việc bảo dưỡng, thay thế phụ tùng nhỏ Do vậy toàn bộ chi phí của việc sửa chữa nàyđược tập hợp trực tiếp vào tài khoản chi phí của các bộ phận có TSCĐ sửa chữa

VD: Căn cứ vào phiếu chi tiền ngày15/6/2010 thanh toán tiền bảo dưỡng và sửa chữa toàn bộ các máy tính của công ty số tiền là: 2.200.000đ

Kế toán ghi sổ

Nợ TK 642: 2.200.000

Có TK 111: 2.200.000

• Kế toán sửa chữa lớn TSCĐHH

Tại công ty việc sửa chữa lớn TSCĐ không thực hiện trích trước chi phí sửa chữa lớn Do vậy toàn bộ chi phí thực tế sửa chữa lớn được tính trực tiếp vào chi phí trong kỳ hoặc kết chuyển vào TK 142(142.1( rồi phân bổ dần vào các kỳ tiếp theo)

Việc sửa chữa lớn TSCĐ thường do công ty thuê ngoài , để tiến hành sửa

chữa lớn TSCĐ, công ty tiến hành các thủ tục ký kết hợp đồng với bên sửa chữa Khi kết thúc quá trình sửa chữa hai bên lập biên bản thanh lý hợp đồng.

Ví dụ : Ngày 18/6/2010,công ty đã ký với công ty cổ phần thương mại dịch

vụ Thành Đạt tiến hành sửa chữa các loại máy in phun công nghệ cao với tổng chi phí là 165.210.295 VNĐ,với các thủ tục như sau

2.3.5 Kiểm kê và đánh giá lại TSCĐHH

Đến cuối năm 2010, công ty đã tiến hành kiểm kê TSCĐ và thấy rằng TSCĐ trên sổ sách và trên thực tế trùng khớp nhau, không có TSCĐ thừa, thiếu nên không có nghiệp vụ đánh giá lại TSCĐ

CHƯƠNG 3 MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC

KẾ TOÁN TSCĐHH TẠI BƯU ĐIỆN THÀNH PHỐ HÀ NỘI

3.1 Nhận xét chung về công tác kế toán TSCĐHH tại Bưu điện thành phố Hà Nội

3.1.1 Ưu điểm

• Tổ chức và công tác kế toán nói chung

- Bộ máy quản lý của công ty gọn nhẹ,hoàn chỉnh đáp ứng được yêu cầu hoạt động kinh doanh Sự quy định rõ ràng chức năng nhiệm vụ của các phòng ban,tránh được những chồng chéo nhưng vẫn đảm bảo phối hợp nhịp nhàng làm cho hiệu quả công việc đạt được ngày càng cao

- Bộ máy kế toán : qua 2 tháng thực tập tại Bưu điện thành phố Hà Nội,dựa vào kiến thức của bản thân em thấy rằng công ty có một đội ngũ kế toán

có thâm niên trong nghề,có trình độ chuyên môn và kinh nghiệm làm việc lâu dài.Bộ máy tổ chức kế toán,hình thức ghi sổ được thực hiện và ghi chép đúng với quy định của Bộ tài chính.Công tác kế toán thực hiện khoa học đảm bảo cung cấp các thông tin kịp thời khi có yêu cầu Tổ chức hệ thống sổ sách và luân chuyển chứng từ đúng trình tự,phù hợp với khả năng trình độ đội ngũ cán bộ kế

và đặc điểm kinh doanh của công ty.Các nhân viên trong công ty hầu hết là những người nhiệt tình với công việc và giàu lòng hiếu khách.Điều đó góp phần tạo ra sự tin tưởng của các đối tác và bạn hàng

•Tổ chức công tác kế toán TSCĐ

- Việc phân loại đánh giá TSCĐHH tiến hành đúng quy định của công ty

và Nhà nước quy định.Phân loại TSCĐHH theo nhóm vừa phù hợp với chế độ

kế toán mới vừa thuận tiện cho việc tính khấu hao theo nhóm.Các nghiệp vụ tăng giảm kế toán TSCĐHH theo đúng chế độ kế toán hiện hành,mọi thủ tục tăng giảm TSCĐHH đều tuân thủ theo đúng chế độ ghi chép ban đầu về tài sản

đã được Nhà nước ban hành và đảm bảo tính hợp lệ,thống nhất

- Kế toán tại công ty mở các sổ sách cần thiết để theo dõi chi tiết và tổng hợp TSCĐHH của công ty một cách đầy đủ,phản ánh kịp thời biến động của