- Giảm do thanh lý nhượng bán
2.3.4 Kế toán sửa chữa TSCĐHH
•Kế toán sửa chữa nhỏ TSCĐHH
Các TSCĐ ở công ty có nhu cầu sửa chữa nhỏ chủ yếu là các máy móc thiết bị sử dụng cho công việc văn phòng như: Hệ thống máy vi tính, máy photocopy, máy in…và các công việc bảo dưỡng, thay thế phụ tùng nhỏ. Do vậy toàn bộ chi phí của việc sửa chữa nàyđược tập hợp trực tiếp vào tài khoản chi phí của các bộ phận có TSCĐ sửa chữa.
VD: Căn cứ vào phiếu chi tiền ngày15/6/2010 thanh toán tiền bảo dưỡng và sửa chữa toàn bộ các máy tính của công ty số tiền là: 2.200.000đ
Kế toán ghi sổ
Nợ TK 642: 2.200.000
Có TK 111: 2.200.000
• Kế toán sửa chữa lớn TSCĐHH
Tại công ty việc sửa chữa lớn TSCĐ không thực hiện trích trước chi phí sửa chữa lớn. Do vậy toàn bộ chi phí thực tế sửa chữa lớn được tính trực tiếp vào chi phí trong kỳ hoặc kết chuyển vào TK 142(142.1( rồi phân bổ dần vào các kỳ tiếp theo)
chữa lớn TSCĐ, công ty tiến hành các thủ tục ký kết hợp đồng với bên sửa chữa. Khi kết thúc quá trình sửa chữa hai bên lập biên bản thanh lý hợp đồng.
Ví dụ : Ngày 18/6/2010,công ty đã ký với công ty cổ phần thương mại dịch vụ Thành Đạt tiến hành sửa chữa các loại máy in phun công nghệ cao...với tổng chi phí là 165.210.295 VNĐ,với các thủ tục như sau
- Hợp đồng sửa chữa lớn TSCĐ - Biên bản nghiệm thu
- Hóa đơn GTGT Kế toán hạch toán :
Nợ TK 241 157.343.138 VNĐ Nợ TK 133 7.867.157 VNĐ Có TK 111 165.210.295 VNĐ