kế toán tài sản cố định và các khoản đầu tư

WELCOME TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TPHCM KHOA: KẾ TOÁN – KIỂM TỐN MƠN: KẾ TỐN CƠNG CHƯƠNG 3: KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ GVHD: ThS Trần Thị Tuyết Vân n kế ế k to C n S T o án t Đ k Đ c C cá S T h cá n án toá to ch kế hạ áp Đ ph C ng S ươ T ph án to ng kế dụ nh sử đị n MỤC TIÊU CỦA CHƯƠNG n oả v liê n c kh NỘI DUNG KẾ TỐN TSCĐ TÀI SẢN HỮU HÌNH TÀI SẢN VƠ HÌNH KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN NỘI DUNG ĐẦU TƯ NGẮN HẠN KẾ TOÁN CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ ĐẦU TƯ DÀI HẠN PHẦN I: KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Tài sản cố định (TSCĐ): phương tiện sản xuất có giá trị lớn sử dụng q trình hoạt động đơn vị I TÀI SẢN HỮU HÌNH + Tài sản mang hình thái vật chất, có kết cầu độc lập, hệ thống gồm nhiều phận tài sản riêng lẻ liên kết với đề thực hay số chức định + Phản ánh giá trị có tình hình biến động tồn TSCĐ hữu hình đơn vị theo nguyên giá + Là tư liệu lao động có hình thái vật chất, có đủ tiêu chuẩn TSCĐ giá trị thời gian sử dụng theo quy định chế độ quản lý tài VÍ DỤ: Ngun giá TSCĐ Tài sản cố định mua sắm Tài sản cố định hình thành từ đầu tư xây dựng Tài sản cố định cấp, chuyến đến Nguyên giá TSCĐ hình thành mua sắm  Là giá mua thực tế (Giá ghi hóa đơn trừ khoản chiết khấu thương mại giảm giá có) cộng với chi phí vận chuyển, bốc dỡ, chi phí sửa chữa, cải tạo nâng cấp, chi phí lắp đặt, chạy thứ khoản thuế, phí, lệ phí (nếu có) mà quan, đơn vị tính đến thời điểm đưa tài sản cố định vào sử dụng Nguyên giá TSCĐ hình thành từ đầu tư XDCB  Là giá mua toán cấp có thẩm quyền phê duyệt theo quy định Quy chế quản lý đầu tư xây dựng hành II KẾ TỐN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH DÀI HẠN  Hoạt động đầu tư tài dài hạn áp dụng cho đợn vị tự đảm bảo tồn chi phí hoạt động thường xun  Đầu tư tài dài hạn khoản đầu tư mà đơn vị thu hồi vốn năm  Đầu tư tài dài hạn ghi nhận theo giá gốc  Đầu tư tài dài hạn bao gồm: khoản đầu tư chứng khốn, góp vốn đầu tư dài hạn khác Chứng từ kế tốn  Biên góp vốn  Hợp đồng liên kết  Giấy chứng nhận sở hữu trái phiếu, cổ phiếu, giấy tờ có giá  Giấy thơng báo chia cổ tức, tiền lãi Tài khoản sử dụng TK 221- Đầu tư tài dài hạn 2211- Đầu tư chứng khốn dài hạn 2212- Góp vốn 2218- Đầu tư tài dài hạn khác Kết cấu nội dung phản ánh TK 221 Sổ kế toán   Sổ chi tiết theo danh mục đầu tư tài dài hạn Số khoản đầu tư tài dài hạn Nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh 1/ Khi mua chứng khốn đầu tư tài dài hạn Nợ TK: 221- Đầu tư tài dài hạn Có TK: 111,112  Ví dụ: Ngày 1/1/N, Đơn vị HCSN A mua 1000 trái phiếu phủ thời hạn năm với giá 100,000đ/tp MG: 100,000đ/tp lãi suất 6%/năm, toán chuyển khoản Giải: Nợ TK 221: 100,000,000 Có TK 112: 100,000,000 Nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh 2/ Trường hợp mua trái phiếu nhận lãi trước Nợ TK: 221- Đầu tư tài dài hạn Có TK: 331- Khoản phải trả Có TK: 111,112  Ví dụ: Ngày 1/1/N ,Đơn vị HCSN A mua 1000 trái phiếu phủ thời hạn năm với giá 100,000đ/tp MG: 100,000đ/tp lãi suất 6%/năm nhận lãi trước, toán chuyển khoản Giải: Nợ TK 221: 100,000,000 Có TK 331: 18,000,000 Có TK 112: 82,000,000 Nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh 3/ Định kỳ phân bổ số lãi nhận trước Nợ TK: 331- Khoản phải trả Có TK: 531- Thu hoạt động SXKD  Ví dụ: Ngày 1/1/N ,Đơn vị HCSN A mua 1000 trái phiếu phủ thời hạn năm với giá 120,000đ/tp MG: 100,000đ/tp lãi suất 6%/năm nhận lãi theo năm, toán chuyển khoản Biết đơn vị phân bố lã đầu kì hàng năm bắt đầu phân bố vào kì nàyĐịnh khoản ngày 1/1/N+1 Giải: Nợ TK 331: 6,000,000 Có TK 531: 6,000,000 Nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh 4/ Trường hợp góp vốn liên doanh Nợ TK: 221- Đầu tư tài dài hạn Có TK: 111,112,152,155,211  Ví dụ: Đơn vị HCSN A góp vốn TSCĐ định giá 400 triệu để liên doanh với công ty B Giải: Nợ TK 221: 400,000,000 Có TK 211: 400,000,000 Nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh 5/ Khi chia cổ tức, tiền lãi, bổ sung góp vốn Nợ TK: 221- Đầu tư tài dài hạn Có TK: 531- Thu hoạt động SXKD  Ví dụ: Đơn vị HCSN A nhận thông báo chia cổ tức cơng ty C 20 triệu, sau đơn vị nhận tương ứng 1000 cổ phiếu (MG: 10,000đ/cp) Giải: Nợ TK221 : 20,000,000 Có TK 531: 20,000,000 Nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh 6/ Khi chia cổ tức, tiền lãi, nhận lại tiền tài sản liên quan Nợ TK: 111,112,152,155,211 Có TK: 531- Thu hoạt động SXKD  Ví dụ : Đơn vị HCSN A nhận thông báo chia cổ tức công ty C 20 triệu, chuyển khoản vào ngân hàng Giải: Nợ TK 112: 20,000,000 Có TK 531: 20,000,000 Nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh 7/ Khi lý cổ phiếu, trái phiếu: nhận lãi Nợ TK: 111,112 Có TK: 221- Đầu tư tài dài hạn Có TK: 531- Thu hoạt động SXKD  Ví dụ: Ngày 1/1/N ,Đơn vị HCSN A bán 500 trái phiếu phủ thời hạn năm với giá 200,000đ/tp (MG: 100,000đ/tp ), thu tiền chuyển khoản Giải: Nợ TK 112: 100,000,000 Có TK 221: 50,000,000 Có TK 531: 50,000,000 Nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh 8/ Khi lý cổ phiếu, trái phiếu: bị lỗ Nợ TK: 111,112 Nợ TK: 635- Chi hoạt động SXKD Có TK: 221- Đầu tư tài dài hạn  Ví dụ: Ngày 1/1/N, Đơn vị HCSN A bán 500 trái phiếu phủ thời hạn năm với giá 80,000đ/tp (MG: 100,000đ/tp ), thu tiền chuyển khoản Giải: Nợ TK 112: 40,000,000 Nợ TK 635: 10,000,000 Có TK 221: 50,000,000 III TRÌNH BÀY THƠNG TIN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CẢM ƠN CƠ VÀ CÁC BẠN ĐÃ LẮNG NGHE ... TOÁN CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ ĐẦU TƯ DÀI HẠN PHẦN I: KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Tài sản cố định (TSCĐ): phương tiện sản xuất có giá trị lớn sử dụng trình hoạt động đơn vị I TÀI SẢN HỮU HÌNH + Tài sản mang... kế dụ nh sử đị n MỤC TIÊU CỦA CHƯƠNG n oả v liê n c kh NỘI DUNG KẾ TỐN TSCĐ TÀI SẢN HỮU HÌNH TÀI SẢN VƠ HÌNH KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN NỘI DUNG ĐẦU TƯ NGẮN HẠN KẾ TOÁN CÁC... giá trị thời gian sử dụng theo quy định chế độ quản lý tài VÍ DỤ: Ngun giá TSCĐ Tài sản cố định mua sắm Tài sản cố định hình thành từ đầu tư xây dựng Tài sản cố định cấp, chuyến đến Nguyên giá TSCĐ