Hoàn thiện kiểm soát nội bộ thu và chi tại trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Đông Du Đà Nẵng.

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG LÊ THỊ THANH THU OÀN T VÀ C ỆN Ể SO T NỘ ỘT U TẠ TRƢỜN C OĐ N N T UẬT Đ N T U ĐÀ NẴN Chuyên ngành : Kế toán Mã số : 60.3430 LUẬN VĂN T ẠC S QUẢN TRỊ KINH DOANH Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS ĐƢỜNG NGUYỄN Đà Nẵng - Năm 2013 ƢN LỜ C ĐO N Tôi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố công trình khác Người cam đoan Lê Thị Thanh Thu MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Ý nghĩa thực tiễn đề tài Bố cục đề tài Tổng quan tài liệu C ƢƠN C 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ THU VÀ TRON TRƢỜNG HỌC 1.1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1.1 Khái niệm, chất kiểm soát nội 1.1.2 Vai trò hệ thống kiểm sốt nội 11 1.1.3 Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội 12 1.2 NỘI DUNG CÁC KHOẢN THU VÀ CHI TRONG TRƢỜNG HỌC 16 1.2.1 Nội dung khoản thu trƣờng học 16 1.2.2 Nội dung khoản chi trƣờng học 17 1.3 KIỂM SOÁT NỘI BỘ THU VÀ CHI TRONG TRƢỜNG HỌC 17 1.3.1 Đặc điểm mơi trƣờng kiểm sốt trƣờng học 17 1.3.2 Tổ chức hệ thống thông tin kế toán phục vụ kiểm soát thu chi trƣờng học 18 1.3.3 Các thủ tục kiểm soát thu chi 21 KẾT LUẬN CHƢƠNG 27 C ƢƠN 2: T ỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ THU VÀ CHI TẠ TRƢỜN C O Đ NG KINH T K THUẬT Đ N U ĐÀ NẴNG 28 2.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH PHÁT TRIỂN, CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ CỦA TRƢỜNG CAO ĐẲNG ĐÔNG DU ĐÀ NẴNG 28 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Trƣờng 28 2.1.2 Chức nhiệm vụ Trƣờng 29 2.2 ĐẶC ĐIỂM TÀI CHÍNH CỦA TRƢỜNG CAO ĐẲNG ĐƠNG DU ĐÀ NẴNG 30 2.3 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ THU VÀ CHI TẠI TRƢỜNG CAO ĐẲNG ĐÔNG DU ĐÀ NẴNG 31 2.3.1 Mơi trƣờng kiểm sốt 31 2.3.2 Tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn phụ vụ kiểm soát thu chi Trƣờng 37 2.3.3 Các thủ tục kiểm soát thu chi Trƣờng 45 2.3.4 Đánh giá thực trạng kiểm soát nội thu chi 68 KẾT LUẬN CHƢƠNG 72 C ƢƠN 3: C C ẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ THU VÀ CHI TẠ TRƢỜN Đ N C O Đ NG KINH T K THUẬT U ĐÀ NẴNG 73 3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ THU VÀ CHI TẠI TRƢỜNG CAO ĐẲNG ĐÔNG DU ĐÀ NẴNG 73 3.2 HỒN THIỆN MƠI TRƢỜNG KIỂM SOÁT 74 3.2.1 Điều chỉnh cấu tổ chức 74 3.2.2 Hồn thiện sách nhân việc áp dụng sách vào thực tế Trƣờng 75 3.2.3 Tăng cƣờng phân công quyền hạn trách nhiệm cấp quản lý 76 3.2.4 Xây dựng phận kiểm soát nội 77 3.3 HOÀN THIỆN TỔ CHỨC HỆ THỐNG THƠNG TIN KẾ TỐN PHỤC VỤ KIỂM SOÁT THU VÀ CHI TẠI TRƢỜNG 79 3.3.1 Hồn thiện cơng tác lập dự toán thu chi 79 3.3.2 Hồn thiện hệ thống thơng tin kế tốn 81 3.4 HOÀN THIỆN THỦ TỤC KIỂM SOÁT THU VÀ CHI 87 3.4.1 Hồn thiện thủ tục kiểm sốt khoản thu 87 3.4.2 Hoàn thiện thủ tục kiểm soát khoản chi 97 3.5 TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ CƠ SỞ DỮ LIỆU CỦA PHẦN MỀM 109 KẾT LUẬN CHƢƠNG 111 K T LUẬN VÀ KI N NGHỊ 112 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO QUY T ĐỊN PHỤ LỤC O ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (bản sao) DANH MỤC CÁC CHỮ VI T TẮT Ý nghĩa Ký hiệu BGH Ban giám hiệu BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BCTC Báo cáo tài ch nh CĐĐD Cao đẳng đông du Coso CBCNV-GV Ủy ban hội đồng quốc gia Hoa kỳ việc chống gian lận báo cáo tài Cán ộ cơng nh n viên- giáo viên CBGD Cán ộ giảng CSVC Cơ sở vật chất GVCH Giáo viên hữu GVTG Giáo viên thỉnh giảng GVK Giáo vụ khoa HSSV Học sinh sinh viên HĐQT Hội đồng quản tr HCSN Hành ch nh nghiệp KSNB iểm soát nội ộ KTTL ế toán tiền ƣơng QLSV Quản lý sinh viên IFAC Liên đồn kế tốn quốc tế LĐ P.TC-HC TK Lao động Ph ng tổ chức hành Tài khoản TDTT Thể dục thể thao TCCN Trung học chu ên nghiệp TSCĐ Tài sản cố đ nh DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Bảng 3.1 Bảng 3.2 Bảng 3.3 Bảng 3.4 Bảng 3.5 Bảng 3.6 Tên bảng Bảng báo cáo phân tích tình hình thực chi phí Trƣờng Cao đẳng Đơng Du năm 2012 Bảng báo cáo phân tích tình hình thực doanh thu trƣờng Cao Đẳng Đông Du năm 2012 Bảng thống kê tình hình thu học ph cao đẳng trung cấp tháng 04/2013 Bảng thống kê tình hình khóa nợ học phí tháng 04/2013 Bảng thống kê số ƣợng sinh viên nộp tiền học lại phòng kế tốn 10/2013 Bảng thống kê số ƣợng sinh viên đăng ký ớp học lại Trang 85 87 92 92 93 93 khoa 10/2013 Bảng 3.7 Bảng 3.8 Bảng 3.9 Bảng thống kê SVHS nhận tốt nghiệp chứng ngắn hạn ph ng đào tạo tháng 09/2013 Bảng theo dõi thống kê dụng cụ, vật tƣ kho theo tháng 9/2013 Bảng thống kê số ƣợng giấy thi sử dụng đợt thi tháng 10/2013 96 105 107 DANH MỤC CÁC HÌNH Số hiệu Tên hình Trang Hình 2.1 Sơ đồ cấu tổ chức trƣờng cao đẳng Đơng Du 33 Hình 2.2 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn 34 Hình 2.3 Sơ đồ qui trình lập dự tốn thu chi 37 Hình 2.4 Hình 2.5 Sơ đồ qui trình luân chuyển sổ sách, chứng từ Sơ đồ qui trình kiểm sốt thu học phí tiền mặt 43 45 Hình 2.6 Hình 2.7 Sơ đồ qui trình kiểm sốt thu học phí chuyển khoản Sơ đồ qui trình kiểm sốt thu tiền học lại 47 49 Hình 2.8 Sơ đồ qui trình kiểm sốt thu tiền thi lại khoản 51 Hình 2.9 Sơ đồ qui trình kiểm sốt chấm cơng, biến đổi nhân 53 Hình 2.10 Sơ đồ qui trình kiểm sốt làm thêm để t nh ƣơng 55 Hình 2.11 Hình 2.12 Hình 2.13 Hình 2.14 Sơ đồ qui trình kiểm sốt chi tiền giảng dạy giáo viên thỉnh giảng Sơ đồ qui trình kiểm sốt chi vƣợt Sơ đồ qui trình kiểm sốt chi sửa chữa, bảo dƣỡng tài sản cố đ nh Sơ đồ qui trình kiểm sốt chi mua sắm hàng hóa vật tƣ 56 59 61 62 Hình 2.15 dạy TH Sơ đồ qui trình kiểm sốt biên soạn ĐCCT 64 Hình 2.16 Sơ đồ qui trình kiểm sốt chi học bổng 65 Hình 3.1 Hình 3.2 Hình 3.3 Hình 3.4 Sơ đồ tổ chức ộ phận kiểm sốt nội ộ Sơ đồ hồn thiện qui trình ập u n chu ển chứng từ Mẫu giấy vào lớp cho trƣờng hợp học lại Sơ đồ hoàn thiện qui trình kiểm sốt tiền ƣơng 78 83 94 99 Hình 3.5 Các mẫu giấy báo làm việc ngồi báo phép 100 Hình 3.6 Sơ đồ hồn thiện qui trình mua vật tƣ, dụng cụ 104 Hình 3.7 Giải pháp tăng cƣờng quản lý CSDL phần mềm 109 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Kiểm sốt nội ( SNB) đóng vai tr quan trọng hoạt động doanh nghiệp tổ chức KSNB giúp nhà quản tr quản lý hiệu nguồn lực kinh tế quan nhƣ ngƣời, tài sản, nguồn vốn góp phần hạn chế rủi ro phát sinh trình hoạt động, đồng thời giúp tổ chức xây dựng đƣợc tảng quản lý vững phục vụ cho trình mở rộng ên đơn v tƣơng Trƣờng Cao Đẳng Đông Du Đà Nẵng trƣờng dân lập tự đảm bảo 100% kinh phí hoạt động, việc kiểm sốt tốt tài Trƣờng ln nhiệm vụ trọng tâm nhiên qui trình kiểm sốt chƣa đƣợc thống phận mang tính riêng lẻ, việc xếp kiểm tra không đƣợc logic, thiếu khoa học Bên cạnh cơng tác kiểm tra, kiểm sốt hoạt động thu chi đƣợc đặt đơn v nhƣng tồn nhiều bất cập, chƣa đáp ứng yêu cầu công tác quản lý Công tác tự kiểm tra đƣợc quan t m nhƣng mang tính bộc phát, chƣa thực trở thành công việc thiết yếu đơn v Việc áp dụng quy chế, qui trình nghiệp vụ c n chƣa tốt Trong đơn v hoạt động kinh tế, vấn đề đặt cho nhà quản lý, làm mang lại hiệu kinh tế cao hạn chế rủi ro thấp cho hoạt động đơn v Qua đó, việc hồn thiện kiểm soát nội thu chi giúp cho đơn v thu đủ, thu k p thời, chi tiêu mục đ ch, nội dung, qui đ nh, hạn chế sai sót, cung cấp thơng tin xác k p thời cho ãnh đạo Hiện Trƣờng Cao Đẳng Đông Du Đà Nẵng chƣa có cơng trình nghiên cứu kiểm sốt nội thu chi với tồn khâu kiểm sốt Vì tác giả thực đề tài “Hồn thiện kiểm sốt nội thu chi Trường Cao Đẳng Kinh Tế Kỹ Thuật Đông Du Đà Nẵng” nhằm góp phần nâng cao chất ƣợng quản ý, tăng cƣờng KSNB việc giảm thiểu sai sót, rủi ro, tiết kiệm thời gian, nâng cao chất ƣợng thu chi đơn v phục vụ nghiệp giáo dục Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu đề tài là: - Hệ thống hóa vấn đề ản KSNB, làm sáng tỏ việc vận dụng lý luận chung vào KSNB đơn v trƣờng học - Nghiên cứu phân tích thực trạng KSNB khoản thu chi, phát tồn đề xuất số giải pháp hoàn thiện KSNB khoản thu chi Trƣờng Cao Đẳng Đông Du Đà Nẵng Câu hỏi nghiên cứu Thực trạng kiểm soát nội thu chi Trƣờng Cao Đẳng Đông Du Đà Nẵng nhƣ nào? Cần phải àm để hồn thiện kiểm sốt nội thu chi Trƣờng Cao Đẳng Đông Du Đà Nẵng? Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Đối tƣợng nghiên cứu: qui trình KSNB thu chi Trƣờng Cao Đẳng Đông Du Đà Nẵng Về phạm vi nghiên cứu: hoạt động thu chi Trƣờng Cao Đẳng Đông Du Đà Nẵng năm học 2012- 2013 Phƣơng pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phƣơng pháp nghiên cứu sau: phƣơng pháp quan sát, phƣơng pháp điều tra, vấn tiếp cận thu thập thông tin, phƣơng pháp tổng hợp, ph n t ch đối chiếu với thực tế, chứng minh làm rõ vấn đề Ý nghĩa thực tiễn đề tài Luận văn nêu ên đƣợc thực trạng kiểm soát nội thu chi Trƣờng Cao Đẳng Đông Du Đà Nẵng, mặt àm đƣợc vấn đề tồn kiểm soát nội thu chi đơn v Từ vấn đề TT 8 H.HÀM VỊ ĐH Số lƣợng SV S Từ 61-80 Từ 81-100 Từ 101-120 Từ 121-140 Từ 141-160 Từ 161-180 Từ 181-200