Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại các doanh nghiệp trong Tổng công ty Đầu tư Phát triển Nhà và Đô thị - Copy

i Header Page of 89 giáo dục đào tạo tài học viện tài đinh hoài nam HON THIN H THNG KIM SỐT NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP TRONG TỔNG CƠNG TY ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN NHÀ VÀ ĐÔ THỊ LUẬN ÁN TIẾN SỸ KINH TẾ hµ néi - 2016 Footer Page of 89 ii Header Page of 89 giáo dục đào tạo tài học viện tài đinh hoài nam HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP TRONG TỔNG CÔNG TY ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN NHÀ VÀ ĐƠ THỊ Chun ngành : Kế tốn Mã số : 62.34.03.01 LUẬN ÁN TIẾN SỸ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS Cao Tấn Khổng TS Phùng Thị Đoan hµ néi - 2016 Footer Page of 89 Header Page of 89 iii LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận án cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các tài liệu, kết nêu luận án trung thực có nguồn gốc rõ ràng TÁC GIẢ LUẬN ÁN Đinh Hoài Nam Footer Page of 89 iv Header Page of 89 LỜI CẢM ƠN Nghiên cứu sinh xin bày tỏ biết ơn sâu sắc tới TS Cao Tấn Khổng TS Phùng Thị Đoan – giáo viên hướng dẫn khoa học, nhiệt tình hướng dẫn để nghiên cứu sinh hồn thành luận án Nghiên cứu sinh trân trọng cảm ơn ý kiến đóng góp chân thành quý báu nhà khoa học, hỗ trợ nhiệt tình nhà quản lý doanh nghiệp Tổng công ty Đầu tư phát triển nhà đô thị trình thu thập tài liệu thực luận án Nghiên cứu sinh chân thành cảm ơn Ban giám đốc Học viện Tài chính, đồng nghiệp Khoa kế toán tạo điều kiện vật chất tinh thần, giúp nghiên cứu sinh hoàn thành luận án Cuối cùng, nghiên cứu sinh xin bày tỏ lời cảm ơn tới gia đình bạn bè động viên, giúp đỡ nghiên cứu sinh suốt trình nghiên cứu hồn thành luận án NGHIÊN CỨU SINH Đinh Hoài Nam Footer Page of 89 Header Page of 89 v MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .i LỜI CẢM ƠN .iv MỤC LỤC .v DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT viii DANH MỤC SƠ ĐỒ .x DANH MỤC BẢNG BIỂU .x CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC DOANH NGHIỆPTHEO MƠ HÌNH CƠNG TY MẸ - CÔNG TY CON 14 1.1 Chức kiểm soát quản lý vấn đề chung kiểm soát nội doanh nghiệp 14 1.1.1 Chức kiểm soát quản lý 14 1.1.2 Những vấn đề chung kiểm soát nội doanh nghiệp 18 1.2 Hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp 22 1.2.1 Khái quát hệ thống kiểm soát nội 22 1.2.2 Các phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội 24 1.2.3 Khái quát rủi ro quản trị rủi ro doanh nghiệp, mối quan hệ hệ thống kiểm soát nội với quản trị rủi ro doanh nghiệp 33 1.3 Hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp theo mơ hình công ty mẹ công ty 37 1.3.1 Khái quát chung doanh nghiệp theo mô hình cơng ty mẹ - cơng ty 37 1.3.2 Đặc điểm hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp theo mơ hình cơng ty mẹ - cơng ty 41 1.4 Kinh nghiệm quốc tế thiết lập vận hành hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp theo mơ hình cơng ty mẹ - cơng ty 50 1.4.1 Kinh nghiệm hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp theo mơ hình cơng ty mẹ - cơng ty số quốc gia 50 1.4.2 Bài học kinh nghiệm thiết lập vận hành hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp theo mơ hình cơng ty mẹ - cơng ty Việt Nam 58 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP TRONG TỔNG CƠNG TY ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN NHÀ VÀ ĐÔ THỊ 61 Footer Page of 89 Header Page of 89 vi 2.1 Quá trình hình thành, phát triển, đặc điểm rủi ro trọng yếu doanh nghiệp Tổng công ty Đầu tư phát triển nhà đô thị 61 2.1.1 Khái quát trình hình thành phát triển doanh nghiệp Tổng công ty Đầu tư phát triển nhà đô thị 61 2.1.2 Đặc điểm doanh nghiệp Tổng công ty Đầu tư phát triển nhà đô thị ảnh hưởng đến hệ thống KSNB 64 2.1.3 Các rủi ro có ảnh hưởng trọng yếu đến mục tiêu hệ thống KSNB doanh nghiệp Tổng công ty Đầu tư phát triển nhà đô thị 74 2.2 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp Tổng công ty Đầu tư phát triển nhà đô thị 82 2.2.1 Thực trạng môi trường kiểm sốt doanh nghiệp thuộc Tổng cơng ty Đầu tư phát triển nhà đô thị .83 2.2.2 Thực trạng hệ thống kế toán doanh nghiệp Tổng công ty Đầu tư phát triển nhà đô thị 103 2.2.3 Thực trạng thủ tục kiểm soát doanh nghiệp Tổng công ty Đầu tư phát triển nhà đô thị 110 2.3 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp Tổng công ty Đầu tư phát triển nhà đô thị 131 2.3.1 Những ưu điểm 131 2.3.2 Những hạn chế 134 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp Tổng công ty Đầu tư phát triển nhà đô thị 140 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP TRONG TỔNG CÔNG TY ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN NHÀ VÀ ĐÔ THỊ 144 3.1 Định hướng phát triển phương hướng hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp Tổng công ty Đầu tư phát triển nhà đô thị 144 3.1.1 Định hướng phát triển doanh nghiệp Tổng công ty Đầu tư phát triển nhà đô thị 144 3.1.2 Phương hướng hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp Tổng công ty Đầu tư phát triển nhà đô thị 146 3.2 Yêu cầu nguyên tắc hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp Tổng công ty Đầu tư phát triển nhà đô thị .147 3.2.1 Yêu cầu hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp Tổng công ty Đầu tư phát triển nhà đô thị 147 Footer Page of 89 Header Page of 89 vii 3.2.2 Nguyên tắc hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp Tổng công ty Đầu tư phát triển nhà đô thị 148 3.3 Giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp Tổng công ty Đầu tư phát triển nhà đô thị 150 3.3.1 Giải pháp hồn thiện mơi trường kiểm soát 150 3.3.2 Giải pháp hồn thiện hệ thống kế tốn 163 3.3.3 Giải pháp hoàn thiện thủ tục kiểm soát 171 3.4 Kiến nghị thực giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp Tổng công ty Đầu tư phát triển nhà đô thị .188 3.4.1 Kiến nghị với Nhà nước quan chức 188 3.4.2 Kiến nghị Công ty mẹ 190 KẾT LUẬN 192 DANH MỤC CÁC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU CỦA TÁC GIẢ 194 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 195 PHỤ LỤC 203 Footer Page of 89 viii Header Page of 89 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu Giải thích I Tiếng Việt BCKT Báo cáo kế toán BCQT Báo cáo quản trị BCTC Báo cáo tài CPĐTXD Chi phí đầu tư xây dựng CPMTC Chi phí máy thi cơng CPNCTT Chi phí nhân cơng trực tiếp CPNLVLTT Chi phí nguyên liệu vật liệu trực tiếp CPSXC Chi phí sản xuất chung CPXL Chi phí xây lắp CTKT Chứng từ kế toán DNNN Doanh nghiệp nhà nước GĐ Giám đốc HĐQT Hội đồng quản trị HĐTV Hội đồng thành viên KTQT Kế toán quản trị KTTC Kế toán tài KSNB Kiểm sốt nội SKT Sổ kế tốn SXKD Sản xuất kinh doanh TGĐ Tổng giám đốc TKKT Tài khoản kế toán TNHH Trách nhiệm hữu hạn TNHH MTV Trách nhiệm hữu hạn thành viên II Tiếng Anh AICPA American Accounting Association Hiệp hội kiểm toán viên công chứng Hoa kỳ CAP Commission Audit Procedures Uỷ ban thủ tục kiểm toán COSO Committee of Sponsoring Organization Uỷ ban tổ chức tài trợ ISA International Standard Auditing Chuẩn mực kiểm toán quốc tế Footer Page of 89 ix Header Page of 89 SAP Statement on Auditing Procedure Thủ tục kiểm toán SAS Statement on Auditing Standard Chuẩn mực kiểm toán SEC Security Exchange Commission Uỷ ban giao dịch chứng khoán Mỹ Footer Page of 89 Header Page 10 of 89 x DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Khái quát khái niệm KSNB theo quan điểm COSO 20 Sơ đồ 1.2 : Quy trình quản trị rủi ro doanh nghiệp 35 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức Công ty mẹ .88 Sơ đồ 2.3: Cơ cấu tổ chức Công ty HUD3 89 Sơ đồ 3.1: Mô hình tổ chức máy Cơng ty mẹ sau cổ phần hố 156 Sơ đồ 3.2: Mơ hình tổ chức máy kiểm tốn nội Cơng ty mẹ theo hình thức tập trung 161 Sơ đồ 3.3: Quy trình kiểm tốn nội 162 Sơ đồ 3.4: Quy trình quản trị RRTC 176 DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Chỉ tiêu kế hoạch phát triển nhà đến năm 2020 .64 Bảng 2.2: Bảng tổng hợp doanh thu theo ngành nghề kinh doanh Công ty mẹ công ty cấp năm 2012, 2013, năm 2014 69 Bảng 2.3 : Hệ số đánh giá hiệu công việc 93 Bảng 2.4: Quy định trách nhiệm lập kế hoạch công ty HUD3 96 Bảng 2.5: Quy trình kiểm sốt Ban kiểm sốt Cơng ty HUD3 101 Footer Page 10 of 89 234 Header Page 244 of 89 Phụ lục 2.8 CƠ CẤU TỔ CHỨC CÔNG TY TNHH MTV DỊCH VỤ NHÀ Ở VÀ KHU ĐƠ THỊ (HUDS) HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN KIỂM SỐT VIÊN BAN GIÁM ĐỐC PHỊNG TỔ CHỨC HÀNH CHÍNH PHỊNG TÀI CHÍNH KẾ TỐN CÁC CHI NHÁNH CƠNG TY XÂY LẮP PHỊNG DỊCH VỤ ĐƠ THỊ PHỊNG KINH TẾ KẾ HOẠCH TRƯỜNG MẦM NON PHÁP VÂN ĐỘI CÂY XANH MÔI TRƯỜNG PHÒNG ĐẦU TƯ PHÒNG KINH DOANH CÁC ĐỘI BẢO VỆ PHÒNG QUẢN LÝ KỸ THUẬT BAN QUẢN LÝ DỰ ÁN Footer Page 244 of 89 CÁC ĐỘI 235 Header Page 245 of 89 Phụ lục 2.9 QUY TRÌNH THỰC HIỆN LẬP, THẨM ĐỊNH VÀ PHÊ DUYỆT KẾ HOẠCH LỰA CHỌN NHÀ THẦU CHO CÁC DỰ ÁN, CƠNG TRÌNH DO TỔNG CÔNG TY LÀM CHỦ ĐẦU TƯ Bước 1: Phân chia dự án thành gói thầu, soạn thảo Tờ trình phê duyệt KHLCNT Đơn vị QLDA; Ban ĐT Bước 2: Kiểm tra nội dung Tờ trình phê duyệt KHLCNT hồ sơ trình duyệt Bước 3: Ký Tờ trình Bước 4: Thẩm định KHLCNT - Ban TĐ Bước 5: Lấy ý kiến KHLCNT - Ban KHTH - Ban ĐT Bước 6: Không Phê duyệt - Chủ tịch HĐTV có Bước 7: Phát hành lưu trữ KHLCNT - Văn phịng (Nguồn: Quy trình ban hành kèm theo Quyết định số 76/QĐ-HUD, ngày 25/7/2013) Footer Page 245 of 89 236 Header Page 246 of 89 Phụ lục 2.10 TÊN NHÀ THẦU CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc _ MẪU BẢNG XÁC ĐỊNH GIÁ TRỊ KHỐI LƯỢNG HOÀN THÀNH ĐỢT (Áp dụng cho hợp đồng theo hình thức giá điều chỉnh) Dự án: Cơng trình: Gói thầu: Hạng mục : Địa điểm: Hợp đồng xây dựng: số ngày phụ lục HĐ (nếu có) I Căn xác định giá trị khối lượng hoàn thành: - Biên nghiệm thu ngày ; - Thời gian thi công làm sở xác định giá trị khối lượng hoàn thành… - Hồ sơ chất lượng - Các Thông tư số ngày Bộ hướng dẫn lập quản lý chi phí dự án; - Định mức, đơn giá, Quyết định, Thơng tư hướng dẫn điều chỉnh dự tốn Bộ Cơ quan ngang Bộ, Tỉnh, Thành phố; - Thông tư hướng dẫn thi hành luật thuế GTGT - Các văn pháp luật khác Các Biên thoả thuận tồn tại, tạm tính cần lưu ý cho hồ sơ tốn (nếu có) II Giá trị khối lượng hoàn thành: Giá trị hợp đồng: Luỹ kế giá trị khối lượng hoàn thành đợt duyệt (nếu có): Giá trị khối lượng hoàn thành đợt này: Bằng chữ: Ngày duyệt: Ngày tháng năm TỔNG CÔNG TY ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN NHÀ VÀ ĐÔ THỊ BAN QUẢN LÝ HOẶC CT THỰC HIỆN DA TƯ VẤN GIÁM SÁT (NẾU CÓ) TÊN BÊN NHẬN THẦU (Ký, ghi rõ họ tên, chức vụ đóng dấu (nếu có)) (Ký, ghi rõ họ tên, chức vụ đóng dấu) (Ký, ghi rõ họ tên, chức vụ đóng dấu) Duyệt: (Ký tên đóng dấu) Footer Page 246 of 89 237 Header Page 247 of 89 Phụ lục 2.11 TÊN NHÀ THẦU CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc _ MẪU BẢNG XÁC ĐỊNH GIÁ TRỊ KHỐI LƯỢNG HOÀN THÀNH ĐỢT (Áp dụng cho hợp đồng theo hình thức trọn gói hợp đồng cung ứng thiết bị) Dự án: Cơng trình: Gói thầu: Hạng mục : Địa điểm: Hợp đồng xây dựng: số ngày phụ lục HĐ (nếu có) - Căn khối lượng nghiệm thu biên số ngày .; Các Bên thống giá trị khối lượng hoàn thành sau: Tỷ lệ % GTKLTT so với giá trị Nội dung Giá trị (đồng) hợp đồng Đợt Luỹ kế Giá trị hợp đồng (PLHĐ có) Giá trị khối lượng hoàn thành đợt duyệt Giá trị khối lượng hoàn thành đợt Ghi Bằng chữ: Ngày duyệt:……………… năm TỔNG CÔNG TY ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN NHÀ VÀ ĐƠ THỊ Duyệt: (Ký tên đóng dấu) Footer Page 247 of 89 Ngày tháng BAN QUẢN LÝ HOẶC CT THỰC HIỆN DA TƯ VẤN GIÁM SÁT (NẾU CÓ) TÊN BÊN NHẬN THẦU (Ký, ghi rõ họ tên, chức vụ) (Ký, ghi rõ họ tên, chức vụ đóng dấu) (Ký, ghi rõ họ tên, chức vụ đóng dấu) 238 Header Page 248 of 89 Phụ lục 2.12 TÊN NHÀ THẦU CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc _ MẪU BẢNG XÁC ĐỊNH GIÁ TRỊ KHỐI LƯỢNG HOÀN THÀNH ĐỢT (Áp dụng cho hợp đồng theo hình thức đơn giá cố định) Dự án: Cơng trình: Gói thầu: Hạng mục : Địa điểm: Hợp đồng xây dựng: số ngày phụ lục HĐ (nếu có) - Căn khối lượng nghiệm thu biên số ngày .; Các Bên thống giá trị khối lượng hoàn thành sau: TT Nội dung a b c Giá trị hợp đồng (PLHĐ có) Giá trị khối lượng hoàn thành đợt duyệt Giá trị khối lượng hoàn thành đợt gồm: Giá trị khối lượng hoàn thành theo hợp đồng Giá trị khối lượng công việc phát sinh hợp đồng Cộng giá trị khối lượng hoàn thành đợt (c=a+b) Bằng chữ: Tỷ lệ % GTKLTT so với giá trị hợp đồng Giá trị (đồng) Đợt Luỹ kế Ngày duyệt:……………… TỔNG CÔNG TY ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN NHÀ VÀ ĐÔ THỊ Duyệt: (Ký tên đóng dấu) Footer Page 248 of 89 Ghi Ngày tháng năm BAN QUẢN LÝ HOẶC CT THỰC HIỆN DA TƯ VẤN GIÁM SÁT (NẾU CÓ) TÊN BÊN NHẬN THẦU (Ký, ghi rõ họ tên, chức vụ) (Ký, ghi rõ họ tên, chức vụ đóng dấu) (Ký, ghi rõ họ tên, chức vụ đóng dấu) 239 Header Page 249 of 89 Phụ lục 2.13 DANH SÁCH CÁC QUY ĐỊNH, QUY CHẾ QUẢN TRỊ NỘI BỘ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN NHÀ VÀ ĐÔ THỊ HUD8 * Các quy định quản lý nội bộ: * Quy định tổ chức hành - Điều lệ tổ chức hoạt động - Chức nhiệm vụ mô tả công việc - Thỏa ước lao động tập thể - Quy định phòng cháy chữa cháy, an - Nội quy lao động toàn lao động bảo hộ lao động - Quy chế tổ chức hoạt động Hội - Văn phòng phẩm đồng quản trị Giám đốc điều hành - Quản lý tài sản - Các quy định, định mức áp dụng cho - Quy chế lương thưởng tài kế toán, lao động, kinh doanh, - Đào tạo, tuyển dụng đầu tư quản lý dự án - Thi đua khen thưởng * Quy định Tài kế tốn - Quản lý thông tin - Chức nhiệm vụ mô tả công - Quy định văn thư lưu trữ việc * Quy trình kinh doanh - Quy định quản lý thủ tục tạm ứng, - Chức nhiệm vụ mơ tả cơng việc tốn chi phí đầu tư dự án, thi cơng - Quy trình bán hàng dịch vụ sau bán hàng xây lắp khoản chi phí phục vụ * Quy trình đầu tư quản lý dự án công tác quản lý - Chức nhiệm vụ mô tả công việc - Quy chế quản lý tài - Ban đạo, thực công tác giải - Quy định quản lý sử dụng phóng mặt “Phiếu thu” tự in - Quy trình đấu thầu - Quy trình thẩm định - Quy trình lựa chọn, duyệt chủng loại vật liệu xây dựng, thiết bị; lập phê duyệt giá vật liệu xây dựng, thiết bị Xây dựng mới, điều chỉnh định mức công tác xây lắp - Quy trình thi cơng nghiệm thu cơng trình hạ tầng kỹ thuật nhà thấp tầng - Quy định quản lý xây dựng (Nguồn: Đề án tái cấu Công ty HUD8) Footer Page 249 of 89 240 Header Page 250 of 89 Phụ lục 2.14 DANH SÁCH CÁC QUY ĐỊNH, QUY CHẾ QUẢN TRỊ NỘI BỘ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG HUD1 - Quy chế hoạt động Hội đồng quản trị - Quy chế hoạt động Ban kiểm soát - Quy chế hoạt động Ban điều hành thi công - Quy chế hoạt động Ban quản lý dự án - Quy chế quản lý tài - Quy chế hoạt động tài - kế tốn đơn vị trực thuộc cơng ty - Quy chế tiền lương - Quy chế tuyển dụng cán kỹ thuật - Quy định chức nhiệm vụ phòng, ban chức (Nguồn: Đề án tái cấu Công ty HUD1) Footer Page 250 of 89 241 Header Page 251 of 89 Phụ lục 2.15 TỶ LỆ NỢ THUẦN TRÊN VỐN CHỦ SỞ HỮU CỦA CƠNG TY MẸ TẠI NGÀY KẾT THÚC NĂM TÀI CHÍNH 31/12/2014 Các khoản vay Trừ: Tiền khoản tương đương tiền 31/12/2013 1,826,747,663,785 2,078,560,388,557 159,338,064,475 253,673,923,332 Nợ 1,667,409,599,310 1,824,886,465,225 Vốn chủ sở hữu 2,665,797,666,274 2,555,095,041,871 Tỷ lệ nợ vốn chủ sở hữu 0,63 (Nguồn: Mục 34 Cơng cụ tài - Quản lý rủi ro vốn Thuyết minh BCTC Công ty mẹ năm 2014) Footer Page 251 of 89 0,71 242 Header Page 252 of 89 Phụ lục 2.16 CHÊNH LỆCH THANH KHOẢN THUẦN TẠI NGÀY 31/12/2014 CỦA CƠNG TY MẸ Đơn vị tính: VNĐ Chỉ tiêu Dưới năm Trên năm Tổng cộng Tài sản tài Tiền khoản tương đương tiền Phải thu khách hàng phải thu khác Đầu tư ngắn hạn 159,338,064,475 1,301,142,607,185 136,466,647,581 23,673,533,063 Đầu tư dài hạn Tổng cộng 159,338,064,475 1,437,609,254,766 23,673,533,063 554,456,135,000 554,456,135,000 1,484,154,204,723 690,922,782,581 2,175,076,987,304 1,276,369,533,415 550,378,130,370 1,826,747,663,785 Cơng nợ tài Các khoản vay Phải trả người bán phải trả khác Chi phí phải trả 513,113,545,467 513,113,545,467 3,504,351,788,074 3,504,351,788,074 Ký quỹ ký cược dài hạn Tổng cộng Chênh lệch khoản (Nguồn: Thuyết minh BCTC Công ty mẹ năm 2014) Footer Page 252 of 89 1,434,728,240 1,434,728,240 5,293,834,866,956 551,812,858,610 5,845,647,725,566 (3,809,680,662,233) 139,109,923,971 (3,670,570,738,262) 243 Header Page 253 of 89 Phụ lục 2.17 QUY TRÌNH THỰC HIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA CPĐTXD Quyết định phê duyệt dự án Phê duyệt thiết kế bổ sung (nếu có); Phê duyệt điều chỉnh TDT & TMĐT Phê duyệt hồ sơ thiết kế, dự toán; Quyết định phê duyệt TKKT TDT Thực lựa chọn nhà thầu Hợp đồng xây dựng Khối lượng đảm bảo yêu cầu hợp đồng: - Có khối lượng nghiệm thu; - Có đủ hồ sơ hợp lệ Có khối lượng phát sinh, bổ sung giá trị - Phê duyệt chủ trương triển khai phát sinh; - Lập hồ sơ dự tốn bổ sung trình phê duyệt Giá HĐ + DTBS ≤ TDT Giá HĐ + DTBS > TDT Ký phụ lục hợp đồng điều chỉnh giá trị hợp đồng Hồ sơ giá trị khối lượng (giai đoạn) hồn thành - Có biên nghiệm thu hoàn thành khối lượng hoàn thành giai đoạn; - Thanh toán theo đợt phù hợp với điều khoản hình thức ký kết HĐ; - Tổng giá trị đợt duyệt giá trị hồn thành khơng vượt 80÷90% giá trị HĐ, kể phụ lục HĐ (nếu có tuỳ theo hợp đồng) Nghiệm thu hồn thành cơng trình (hoặc HMCT) để đưa vào sử dụng - Hiện trường cơng trình hồn thành, đủ điều kiện để bàn giao, đưa vào sử dụng; - Có đầy đủ hồ sơ hợp lệ theo quy định; - Đã tổ chức nghiệm thu ký biên nghiệm thu Quyết toán hợp đồng (Quyết toán A-B) (Giá tốn khơng vượt giá hợp đồng) Nghiệm thu hồn thành giai đoạn bảo hành - Hồn thành cơng tác bảo hành; - Có BBNT cơng tác, nghiệm thu giai đoạn bảo hành Thanh lý hợp đồng (Nguồn: Quy trình thực công tác kiểm tra CPĐTXD - QT04) Footer Page 253 of 89 Kiểm toán toán A-B (nếu có) 244 Header Page 254 of 89 Phụ lục 3.1 MẪU BÁO CÁO DỰ TOÁN GIÁ BÁN (Theo phương pháp trực tiếp) Chỉ tiêu Đơn vị Số lượng Tổng số Giá bán [2] + [3] Biến phí [2.1] + [2.2]+ [2.3] 2.1 Biến phí sản xuất 2.2 Biến phí quản trị doanh nghiệp Phần tiền tăng thêm [3.1] + [3.2] + [3.3] + [3.4] + [3.5] 3.1 Định phí sản xuất 3.2 Định phí quản trị doanh nghiệp 3.3 Chi phí lãi vay 3.4 Lợi nhuận mục tiêu Người lập biểu Footer Page 254 of 89 Kế toán trưởng , Ngày tháng năm Thủ trưởng 245 Header Page 255 of 89 Phụ lục 3.2 MẪU BÁO CÁO DỰ TOÁN GIÁ BÁN (Theo phương pháp toàn bộ) Chỉ tiêu Đơn vị Số lượng Tổng số Giá bán [2] + [3] Giá vốn hàng bán Phần tiền tăng thêm [3.1] + [3.2] + [3.3] + [3.4] 3.1 Chi phí quản lý doanh nghiệp 3.2 Chi phí bán hàng 3.3 Chi phí lãi vay 3.4 Lợi nhuận mục tiêu Người lập biểu Footer Page 255 of 89 ., Ngày tháng năm Kế toán trưởng Thủ trưởng 246 Header Page 256 of 89 Phụ lục 3.3 NHẬN DIỆN RRTC THEO HỆ THỐNG CÁC CHỈ SỐ TÀI CHÍNH CĂN BẢN Chỉ số tài Khả rủi ro a Về huy động vốn Hệ số nợ Mức độ nợ cao, lệ thuộc lớn vào chủ Hệ số nợ phải trả vốn chủ sở hữu nợ Vốn lưu chuyển Âm, huy động nợ ngắn hạn để đầu tư dài hạn gây rủi ro toán b Về khả tự tài trợ Hệ số tự tài trợ tổng quát Thấp giảm Hệ số tự tài trợ tài sản dài hạn Thấp giảm Hệ số tự tài trợ tài sản cố định Thấp giảm c Về khả tốn Hệ số tốn tổng qt Khơng đảm bảo khả toán tổng quát giảm so với kỳ trước nhiều Hệ số toán nợ ngắn hạn Khơng đảm bảo khả tốn ngắn hạn khả toán giảm Hệ số khả tốn nhanh Khơng đảm bảo khả toán nhanh Hệ số khả toán tức thời Khơng đảm bảo khả tốn tức thời Khả tốn lãi vay Khơng đảm bảo khả toán lãi vay khả toán lãi vay giảm Khả hồn trả nợ vay Khơng đảm bảo khả hoàn trả nợ vay d Về bảo toàn phát triển vốn chủ sở hữu Hệ số bảo toàn vốn chủ sở hữu Hệ số < 1; Khơng bảo tồn vốn chủ sở hữu lỗ e Về khả sinh lời Khả sinh lời tài sản (ROA) ROA