Hoàn thiện kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền tại công ty cổ phần dịch vụ hàng không MASCO

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHAN THỊ DIỆP ANH HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ HÀNG KHÔNG MASCO LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Đà Nẵng- Năm 2012 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHAN THỊ DIỆP ANH HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ HÀNG KHƠNG MASCO Chun ngành: KẾ TỐN Mã số: 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Người hướng dẫn khoa học: TS TRẦN ĐÌNH KHƠI NGUYÊN Đà Nẵng- Năm 2012 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Tác giả Phan Thị Diệp Anh MỤC LỤC MỞ ĐẦU Chương - CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1.1 Khái niệm hệ thống kiếm soát nội 1.1.2 Chức hệ thơng kiểm sốt nội 1.1.3 Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội 1.1.3.1 Mơi trường kiểm sốt 1.1.3.2 Hệ thống kế toán 1.1.3.3.Thủ tục kiểm soát nội 11 1.1.4.Vai trò hệ thống kiểm sốt nội công tác quản lý doanh nghiệp 12 1.2 KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI DOANH THU VÀ TIỀN THU BÁN HÀNG TRONG DOANH NGHIỆP 13 1.2.1 Đặc điểm chu trình bán hàng thu tiền 13 1.2.1.1 Nội dung đặc điểm chu trình bán hàng thu tiền 13 1.2.1.2 Nguyên tắc ghi nhận đo lường doanh thu bán hàng 15 1.2.1.3 Các chức chu trình bán hàng thu tiền 16 1.2.2 Nội dung kiểm soát nội doanh thu tiền thu bán hàng doanh nghiệp 17 1.2.2.1 Mục tiêu kiểm soát nội doanh thu tiền thu bán hàng 17 1.2.2.2 Tổ chức thông tin phục vụ kiểm soát nội doanh thu tiền thu bán hàng 20 1.2.2.3 Quy trình kiểm sốt nội doanh thu tiền thu bán hàng 22 Chương - THỰC TRẠNG VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ HÀNG KHÔNG MASCO 30 2.1 TỔNG QUAN VỀ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ HÀNG KHÔNG MASCO 30 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty Cổ phần dịch vụ hàng không Masco 30 2.1.2 Chức hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty 31 2.2 MƠ HÌNH TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA CƠNG TY 32 2.2.1 Đặc thù quản lý 32 2.2.2 Cơ cấu tổ chức quản lý 33 2.2.3 Chức năng, nhiệm vụ phận 34 2.3 TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN 36 2.3.1 Mơ hình tổ chức cơng tác kế toán 36 2.3.2 Tổ chức máy kế toán 38 2.3.3 Hình thức sổ kế toán 39 2.3.4 Tổ chức hệ thống chứng từ, số sách, báo cáo kế toán: 41 2.3.4.1 Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán: 41 2.3.4.2 Hệ thống tài khoản, sổ sách kế toán 41 2.3.4.4 Về hệ thống báo cáo 42 2.4 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY 43 2.4.1 Quy định kiểm sốt chu trình bán hàng thu tiền 43 2.4.2.Các thủ tục kiểm soát chu trình bán hàng 45 2.4.2.1 Các thủ tục kiểm soát nội hoạt động kinh doanh taxi 45 2.4.2.2 Thủ tục kiểm soát nội kinh doanh suất ăn tàu bay 48 2.4.2.3 Thủ tục kiểm soát nội hoạt kinh doanh hàng bách hóa, tổng hợp 52 2.4.3 Kiểm sốt q trình theo dõi công nợ thu tiền 55 2.4.3.1 Kiểm soát nghiệp vụ thu tiền mặt 56 2.4.3.2 Kiểm soát nghiệp vụ thu tiền gửi ngân hàng 59 2.4.3.3 Kiểm soát việc quản lý cất trữ tiền mặt quỹ 62 2.5 ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC KSNB ĐỐI VỚI CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY 64 2.5.1 Những ưu điểm 64 2.5.1.1.Về mơi trường kiểm sốt 64 2.5.1.2 Về hệ thống kế toán 66 2.5.1.3.Về Thủ tục kiểm soát 66 2.5.2 Những hạn chế 67 2.5.2.1 Về mơi trường kiểm sốt 67 2.5.2.2 Về hệ thống kế toán 68 2.5.2.3 Về thủ tục kiểm soát nghiệp vụ bán hàng thu tiền 69 KẾT LUẬN CHƯƠNG 70 Chương - HỒN THIỆN CƠNG TÁC KSNB CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ HÀNG KHÔNG MASCO ĐÀ NẴNG 71 3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI TĂNG CƯỜNG KSNB ĐỐI VỚI ĐỐI VỚI CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ HÀNG KHÔNG MASCO ĐÀ NẴNG 71 3.2 HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CƠNG TY 73 3.2.1 Hoàn thiện mơi trường kiểm sốt 73 3.2.2 Hồn thiện thủ tục kiểm sốt nghiệp vụ bán hàng 77 3.2.2.1 Hoàn thiện kiểm soát nội với kinh doanh taxi 77 3.2.2.2 Sơ đồ hồn thiện kiểm sốt nội kinh doanh taxi 79 3.2.2.3 Quy trình kiểm soát kinh doanh suất ăn tàu bay 79 3.2.2.4 Hồn thiện kiểm sốt quy trình kinh doanh hàng bách hóa, dịch vụ tổng hợp 81 3.2.3 Kiểm sốt q trình theo dõi cơng nợ thu tiền 83 3.2.4 Hoàn thiện báo cáo có liên quan đến chu trình bán hàng thu tiền 88 KẾT LUẬN CHƯƠNG 92 KẾT LUẬN 93 TÀI LIỆU THAM KHẢO 95 QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (Bản sao) DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Số hiệu Tên sơ đồ Trang sơ đồ 2.1 Tổ chức máy quản lý Công ty 33 2.2 Tổ chức máy kế toán 38 2.3 Quy trình kiểm sốt dịch vụ kinh doanh taxi 45 2.4 Quy trình kiểm sốt kinh doanh suất ăn tàu bay 49 2.5 Sơ đồ quy trình kiểm sốt hàng bách hóa, dịch vụ 53 2.6 Sơ đồ quy trình kiểm sốt nghiệp vụ thu tiền mặt 57 2.7 Sơ đồ Quy trình kiểm sốt nghiệp vụ tiền gửi ngân hàng 60 3.1 Hồn thiện kiểm sốt nội kinh doanh taxi 79 3.2 Hồn thiện kiểm sốt quy trình KD hàng bách hóa tổng 82 hợp 3.3 Kiểm sốt q trình theo dõi cơng nợ thu tiền 83 3.4 Tổ chức phận kiểm toán nội 86 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Công ty cổ phần dịch vụ hàng không sân bay Đà Nẵng doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực thương mại dịch vụ Hiện Miền trung có nhiều nhà đầu tư thành lập doanh nghiệp thương mại dịch vụ có chức kinh doanh đơn vị sân bay Đà Nẵng, Phú Bài, Cam Ranh Những doanh nghiệp có nhiều ưu vượt trội công ty đặc quyền ưu tiên mặt kinh doanh, miễn giảm thủ tục giấy phép trở thành thách thức lớn công ty tương lai Lĩnh vực kinh doanh dịch vụ sân bay bị ảnh hưởng nghiêm trọng, thị phần bị chia sẻ nhiều, giá thuê mặt tăng gấp nhiều lần, mặt kinh doanh bị thu hẹp Bên cạnh đó, sản xuất cung ứng suất ăn cho Vietnam Airlines bị cắt giảm ảnh hưởng lớn đến doanh thu lợi nhuận Công ty Một số sản phẩm cung ứng nội cho Viet Nam Airlines bị ảnh hưởng giá bán thấp giá nguyên nhiên vật liệu thị trường không ổn định, biến động tăng làm tăng chi phí sản xuất làm cho sản xuất lợi nhuận giảm Một hệ thống kiểm soát nội vững mạnh đem lại cho tổ chức lợi ích như: Giảm bớt nguy rủi ro tiềm ẩn sản xuất kinh doanh (sai sót vơ tình gây thiệt hại, rủi ro làm chậm kế hoạch, tăng giá thành, giảm chất lượng sản phẩm…); Bảo vệ tài sản khỏi bị hư hỏng, mát hao hụt, gian lận, lừa gạt, trộm cắp; Đảm bảo tính xác số liệu kế toán báo cáo tài chính; Đảm bảo thành viên tuân thủ nội quy, quy chế, quy trình hoạt động tổ chức quy định luật pháp; Đảm bảo tổ chức hoạt động hiệu quả, sử dụng tối ưu nguồn lực đạt mục tiêu đặt Công ty Xuất phát từ yêu cầu cấp thiết trên, tơi chọn đề tài: "Hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty Cổ phần dịch vụ hàng không Masco” làm đề tài luận văn tốt nghiệp Thạc sỹ kinh tế với mục đích góp phần giúp Cơng ty Cổ phần dịch vụ hàng không Masco hoạt động có hiệu Mục đích nghiên cứu đề tài Đề tài hướng đến mục đích sau: - Tổng hợp lý luận liên quan đến kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền - Nghiên cứu thực trạng cơng tác kiểm sốt cơng tác nội chu trình bán hàng thu tiền công ty cổ phần dịch vụ hàng không Masco, qua đưa giải pháp nhằm tăng cường kiểm sốt nội cơng ty Đối tượng phạm vi nghiên cứu Với đặc thù hoạt động lĩnh vực dịch vụ, để quản lý tính doanh thu chi phí Cơng ty, để biết hiệu hoạt động kinh doanh Cơng ty Do đó, đối tượng nghiên cứu vấn đề liên quan đến cơng tác kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty Cổ phần dịch vụ hàng không Masco Phạm vi nghiên cứu: hoạt động kinh doanh taxi, hoạt động cung ứng xuất ăn kinh doanh thương mại Phương pháp nghiên cứu Luận văn vận dụng phuơng pháp luận vật biện chứng nghiên cứu Trong trình tìm hiểu thu thập số liệu thực tế, tác giả sử dụng phương pháp phân tích, tổng hợp, so sánh,…các số liệu từ tư liệu thực tế để làm rõ vấn đề cần nghiên cứu, từ đưa giải pháp 81 Sau Cơng ty tách biệt phận cung cấp hàng phận lập hóa đơn, việc tách bạch đảm bảo nguyên tắc bất kiêm nhiệm Tác dụng việc tách biệt nhằm đảm bảo xác việc lập hóa đơn theo số lượng thực bán, đảm bảo tất nghiệp vụ bán hàng lập hóa đơn đầy đủ 3.2.2.3 Hồn thiện kiểm sốt quy trình kinh doanh hàng bách hóa, dịch vụ tổng hợp Tại công ty hệ thống quầy hàng chủ yếu bán lẻ hàng hoá, nhân viên bán hàng quản lý quầy hàng phụ trách,vì rủi ro mát, hư hao hàng hoá trao đổi hàng thành chất lượng Vì giải pháp để ngăn chặn điều nên luân phiên thay đổi nhân viên bán hàng qua quầy cơng ty Trường hợp quầy nhiều hàng nên phân công 2-3 nhân viên bán hàng, để kiểm tra lẫn Hàng tháng định kỳ phòng kế tốn kiểm kê số lượng, chất lượng hàng hoá quầy hàng, kiểm tra hàng hoá, cân đo, kiểm định chất lượng nhân viên kỹ thuật phòng kinh doanh Báo cáo tình hình kiểm kê cho ban Giám đốc, phối hợp phòng kinh doanh quản lý tình trạng chất lượng hàng hố Thực báo cáo lãi lỗ, báo cáo bán hàng, công nợ khách hàng, chi tiết nợ khách hàng, báo cáo doanh thu, Chi tiết bảng bán hàng theo nhóm hàng 82 Trình tự Kiểm tra, kiểm sốt Trách nhiệm P.Kế hoạch kinh doanh C.ty Trình tự Lưu trữ, bảo quản Kế tốn cơng ty Ghi sổ kế tốn Kế tốn cơng ty Bảng kê chi tiết hóa đơn bán hàng P.Kế hoạch kinh doanh C.ty ty In hóa đơn bán hàng Kiểm tra ghi nhận doanh thu P.Kế hoạch kinh doanh C.ty P.Kế hoạch kinh doanh C.ty Sơ đồ 3.2 Hồn thiện kiểm sốt quy trình KD hàng bách hóa tổng hợp 83 3.2.3 Kiểm sốt q trình theo dõi cơng nợ thu tiền Trình tự Tổng hợp nợ khó đòi P Kinh Doanh In giấy thông báo nợ P Kinh Doanh Gửi thông báo cho khách hàng Thu nợ Ngừng cung cấp hàng hóa Cung cấp HH cho khách hàng Gửi giấy thông báo tòa (đối với khách hàng nợ khơng trả) Nhân viên xử lý nợ Nhân viên xử lý nợ P Kinh Doanh P Kinh Doanh Nhân viên xử lý nợ Sơ đồ 3.3 Kiểm sốt q trình theo dõi cơng nợ thu tiền 84 Kiểm soát nghiệp vụ thu tiền mặt Để tránh tình trạng Thủ quỹ biển thủ tiền khách hàng tốn cho cơng ty trước khoản tiền mặt ghi nhận vào sổ sách Ngồi việc cơng ty khuyến khích khách hàng tốn qua hệ thống Ngân hàng, cơng ty sử dụng biện pháp: Công ty tiến hành kiểm tra độc lập tiền mặt quỹ so với tổng số tiền mà thủ quỹ ghi chép tổng số tiền in từ máy đếm tiền Đối với trường hợp nhân viên phận phục vụ, taxi nộp tiền cho phòng KTTC nộp tiền cán thu tiền phải đưa phiếu thu tiền cho kế toán tiền mặt để lập phiếu thu Sau phiếu chi giấy chứng nhận chi tiền lưu trữ tập chứng từ tiền mặt Với cách kiểm soát giúp cơng ty kiểm sốt chặt chẽ thời gian thu tiền thời gian nộp tiền cán tránh việc chiếm dụng tiền hàng cán thu tiền công ty cần quy định tối đa ngày kể từ thu tiền khách hàng phải nộp cho phòng KTTC, vào ngày ghi phiếu chi giấy chứng nhận chi tiền Một thủ tục khác kế tốn theo dõi cơng nợ điện thoại hỏi khách hàng toán tiền hàng hay chưa sau đưa biên đối chiếu công nợ cho cán thu tiền khoản thời gian ( ngày) Hạch tốn đầy đủ xác bán hàng tiền mặt việc sử dụng hố đơn giao hàng với hệ thống theo dõi hàng tồn kho kiểm kho định kỳ giúp đảm bảo phát giao dịch bán hàng mà khơng hạch tốn Mối nguy hiểm việc bị phát làm giảm động lực thủ quỹ hay nhân viên thu ngân ăn cắp tiền Khuyến khích khách hàng toán chuyển khoản qua ngân hàng giúp làm giảm bớt rủi ro chi phí hành liên quan đến bán hàng tiền mặt Việc sử dụng máy đếm tiền điện tử máy phát hành hoá đơn điểm bán hàng số trường hợp giúp ích máy in biên lai cho khách hàng 85 ghi nội giao dịch tệp tin máy tính băng từ khố máy Tệp tin băng từ không thủ quỹ tiếp cận Công ty nên tiến hành kiểm tra độc lập tiền mặt quỹ so với tổng số tiền mà thủ quỹ ghi chép tổng số tiền in từ máy đếm tiền máy phát hành hoá đơn Cuối cùng, nên tách biệt chức ghi chép việc thu tiền điểm bán hàng chức hạch toán thu tiền tài khoản Các hoạt động kiểm sốt khơng mang tích chất thường xun, khơng bao trùm hoạt động tài Cơng ty mà cơng tác kiểm sốt hoạt động dựa vào quản lý đội xe, theo ca, nên việc theo dõi báo cáo chưa kịp thời, chưa chủ động việc giải việc đáng khách hàng Trong đó, kiểm tốn độc lập công cụ hỗ trợ công tác kiểm tra, kiểm sốt đạt kết định nhiều giới hạn phương pháp kiểm tra chọn mẫu áp dụng giới hạn khác thời gian người Vì thời gian đến Công ty phải thành lập máy KTNB để phục vụ cho công tác quản lý bổ sung chức kiểm sốt thường xun Phòng Thanh tra pháp chế nhằm góp phần củng cố hồn thiện hệ thống KSNB đơn vị Trong đó, phòng Thanh tra pháp chế kiểm tra giám sát hệ thống KSNB đơn vị Trong đó, phòng Thanh tra pháp chế kiểm tra giám sát hệ thống KSNB, phận KTNB đánh giá xem xét hiệu lực hệ thống KSNB Việc sử dụng cách hiệu vai trò quyền hạn phận Công ty mục tiêu đặt trình xây dựng hệ thống KSNB, đặc biết KSNB doanh thu tiền thu Công ty Bộ máy KTNB phải tổ chức độc lập với phòng ban, phận khác Cơng ty, chịu đạo trực tiếp Giám đốc Bộ phận có quyền kiểm tra, giám sát tất hoạt động phòng ban đơn vị, 86 có trách nhiệm phát sai phạm, gian lận xảy phận, báo cáo với Ban Giám Đốc để kịp thời đưa biện pháp để xử lý Với quy mô sản xuất kinh doanh nay, phận KTNB Công ty nên thành lập gồm đến người, đứng đầu Trưởng phòng KTNB chịu trách nhiệm đạo trực tiếp từ Ban Giám Đốc Trưởng phòng KTNB Phó phòng KTNB Nhân viên NV1 Ghi : Nhân viên NV2 Nhân viên NV3 : Quan hệ quản lý điều hành : Quan hệ nghiệp vụ : Hướng dẫn, đôn đốc kiểm tra Sơ đồ 3.4 Tổ chức phận kiểm toán nội Quy chế làm việc phận kiểm toán nội : - Nhiệm vụ phận KTNB nhiều xin tập trung đưa ý kiến liên quan đến việc KTNB công tác doanh thu thu tiền - Định kỳ tháng lần lập chương trình kiểm tra tính đắn kỳ việc ghi nhận doanh thu Đồng thời, thực nghiêm túc việc báo cáo công tác kiểm tra, kiểm soát cho Ban giám đốc theo định kỳ hàng tháng báo cáo đột xuất theo yêu cầu Công ty - Bộ phận KTNB cần chủ động rà soát để sửa đổi ban hành quy chế nội liên quan đến việc kiểm tra, kiểm sốt quy trình lập hóa đơn thu tiền cho phù hợp yêu cầu quản lý thủ tục kiểm soát Kiểm 87 tra, kiểm soát định kỳ trình tuân thủ quy định ghi nhận doanh thu thu tiền, kiểm soát chứng từ, sổ sách đầy đủ nhằm đảm bảo khơng có sai sót Tiến hành kiểm tra đột xuất cơng tác thu tiền bán hàng có dấu hiệu vi phạm theo yêu cầu Giám đốc - Kiến nghị thay đổi sách, quy trình nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý điều hành đơn vị Khi phát có vi phạm trái với sách, chế độ pháp luật phải báo với cấp có thẩm quyền để đưa giải pháp để giải kịp thời Kiểm soát nghiệp vụ thu tiền gửi ngân hàng Không ghi nghiệp vụ, lợi dụng sơ hở rút tiền doanh nghiệp sau đến gần thời gian khoá sổ kế toán thực chuyển khoản từ ngân hàng khác qua cho ngân hàng rút tiền Nguyên nhân để xảy tình trạng Cơng ty chưa có thủ tục KSNB chặt chẽ khoản tiền gửi Trong công tác đối chiếu xác nhận số tiền công ty với ngân hàng với số tiền thực tế Ngân hàng số tiền tài khoản 112 cơng ty kế tốn ngân hàng vừa người ghi nhận nghiệp vụ tiền gởi Ngân hàng vừa người trực tiếp đối chiếu số tiền dễ xảy sai sót sau: kế tốn Ngân hàng ghi sai số tiền sổ ghi nhận không đầy đủ, bỏ sót đến đối chiếu tiến ghi vào hay tiến hành sửa Thiết nghĩ cần có phận hay nhân viên độc lập thực đối chiếu xác nhận số tiền với Ngân hàng, giao cho Ban kiểm sốt, sau đối chiếu có chênh lệch tìm hiểu ngun nhân chênh lệch khắc phục kịp thời, việc đối chiếu mang tính khách quan tạo động lực cho kế toán Ngân hàng ghi nhận nghiệp vụ tiền gởi ngân hàng kịp thời, xác Hướng hồn thiện: -Khi đơn vị rút tiền phải có uỷ nhiệm chi kế tốn trưởng phê chuẩn, ghi rõ nội dung chi, không bỏ trống Trường hợp với 88 số tiền lớn 100 triệu phải có chữ ký Tổng Giám đốc/Phó tổng giám đốc -Vào cuối kỳ cần phải có người độc lập đứng đối chiếu số liệu sổ kế toán số liệu ngân hàng cung cấp.Nhất thiết khơng để nhân viên kế tốn tiền gửi trực tiếp đối chiếu với ngân hàng Nếu thiếu phải truy tìm ngun nhân Kiểm sốt việc quản lý cất trữ tiền mặt quỹ Thủ quỹ kế toán tiền mặt cuối ngày phải tiến hành đối chiếu số tiền tồn quỹ số tiền tài khoản tiền mặt Công ty hoạt động lớn, đơn đặt hàng có giá trị lớn nên hàng ngày lượng tiền mặt công ty thu lớn cần thiết phải đối chiếu tiền mặt tồn quỹ vượt 50 triệu phải gởi số vượt vào Ngân hàng sáng hơm sau 3.2.4 Hồn thiện báo cáo có liên quan đến chu trình bán hàng thu tiền Đây khâu cuối trình xử lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh, báo cáo mà xác tất yếu q trình xử lý xác, khơng báo cáo phản ánh trung thực thơng tin tài đơn vị Thơng qua báo cáo, cung cấp thơng tin nhằm kiểm sốt hệ thống xử lý, kiểm soát liệu xử lý thông tin liên quan phục vụ cho việc phân tích, lập kế hoạch, lập kế hoạch, tạo định điều hành hoạt động Báo cáo nhân viên thực thể kiểm sốt nhân viên trước cấp nhằ giúp cho cấp đánh giá khả làm việc giống đạo đức nghề nghiệp nhân viên có trung thực hay khơng Để hệ thống KSNB hoạt động có hiệu quả, trường hợp cơng việc quan trọng cần phải ghi ghi lại văn dạng báo cáo Đặc biệt lập báo cáo cấp nên khuyến khích nhân vien đón góp ý kiến vào báo cáo 89 Tại đơn vị nghiệp vụ bán hàng cung cấp dịch vụ chủ yếu Đối với loại hình sản phẩm, dịch vụ có đơn đặt hàng khách hàng cơng ty nên đề nghị kế toán tổng hợp cuối tháng tập hợp tất đơn đặt hàng mà công ty nhận tháng, đồng thời lập bảng tổng hợp hợp đồng kỳ duyệt Báo cáo lập nhằm tổng hợp lại hợp đồng mà cơng ty ký, thơng qua Ban quản trị biết hợp đồng ký loại hình dịch vụ mà cơng ty cung cấp? Có theo nguyên tắc phân nhiệm không? Tại Công ty cá nhân trung tâm thực chức khác để cung cấp thông tin liên quan tới việc khách hàng toán trung tâm cấp cần phải có “ Báo cáo tình hình tốn khách hàng” theo trung tâm Việc lập báo cáo kế toán viên theo dõi trung tâm lập Báo cáo liệt kê tất nghiệp vụ bán hàng, toán với người mua, tổng hợp số nợ phải thu Ngồi bảng kê hóa đơn bán hàng theo tiêu thức: theo ngày, theo khách, theo mặt hàng, theo vụ việc, theo kho, theo dạng nhập xuất, theo phận công ty cần thiết kế báo cáo tình hình bán hàng hàng ngày phận bán hàng dịch vụ vận tải Báo cáo bán hàng hàng ngày có tác dụng: - Cung cấp thông tin bán hàng ngày cho Lãnh đạo cơng ty để nắm tình hình doanh thu cơng ty ngày BÁO CÁO DOANH THU CHI PHÍ Trung tâm STT Số hóa Hợp Doanh đơn đồng thu Chi phí Lợi nhuận Ghi 90 - Việc theo dõi công tác bán hàng hàng ngày giúp cho việc ghi nhận doanh thu đầy đủ, xác bắt buộc phòng KHKD phải chuyển chứng từ phòng kế toán để ghi nhận doanh thu thời gian sớm - Với báo cáo giúp cơng ty kiểm sốt cơng tác bán hàng hàng ngày chặt chẽ, kỹ lưỡng công việc không bị tồn đọng, chồng chéo Mẫu: BẢNG TỔNG HỢP ĐƠN ĐẶT HÀNG Tháng STT Hợp Đơn đặt Loại hình, đồng số hàng DV cung ứng Tên khách Bộ phận hàng Ngày Ký nhận nhận nhận Báo cáo phân tích khoản phải thu theo thời hạn nhằm đối chiếu khoản nợ nhắc nợ khách hàng Báo cáo tình hình nợ phải thu khách hàng STT Mã KH Tên Tổng số KH dư nợ Người lập biểu (Ký, ghi họ tên) Tổng số tiền Số tiền thu Kế toán trưởng (Ký, ghi họ tên) phải thu Ghi Giám đốc (Ký, ghi họ tên) Công ty giao dịch với nhiều khách hàng nên việc quản lý nợ phải thu khách hàng cần thiết, với bảng báo cáo tình hình nợ phải thu khách hàng phó phòng kế tốn phụ trách cơng nợ lập, hàng tháng tiến hành đối chiếu với nhân viên theo dõi cơng nợ phòng kinh doanh để nắm tình hình nợ phải thu khách hàng mà tiến hành thu có 91 biện pháp khuyến khích thu hồi nợ hợp lý Ở phần ghi nên thích số tiền phải thu thời hạn nợ hay thời hạn nợ BÁO CÁO TÌNH HÌNH THANH TỐN CỦA KHÁCH HÀNG Trung tâm: .Từ ngày đến ngày STT Tên Số hóa Thời Hình Tổng KH đơn hạn thức số tiền tiền thanh phải toán toán toán thu Số Số nợ Ghi cần Việc lập báo cáo kế toán viên theo dõi trung tâm lập Báo cáo liệt kê tất nghiệp vụ bán hàng, toán với người mua, tổng số nợ phải thu Báo cáo có tác dụng: - Dùng để đối chiếu với người mua, phát sai sót gian lận kế tốn - Dùng để nhắc nợ người mua, khuyến khích người mua tốn sớm Cơng ty phải thường xun phân tích cơng nợ, thời hạn trả nợ, thời gian hạn để có biện pháp thu hồi nợ, lập dự phòng xử lý nợ hạn BÁO CÁO DOANH THU - Tên khách hàng Số tiền nợ Thời hạn trả Qúa hạn Ghi 1-30(Ngày)31-60(Ngày… BÁO CÁO DOANH THU – CHI PHÍ Trung tâm STT Số hóa đơn Hợp đồng Doanh thu Chi phí Lợi nhuận Ghi 92 Báo cáo lập với công dụng sau: Thông qua báo cáo ban quản trị đánh giá hiệu trung tâm mang lại Từ điều chỉnh lại chi phí, hay tăng thêm giá bán Mặt khác báo cáo nói lên lợi nhuận mang lại cho công ty chủ yếu hoạt động từ trung tâm nào? Từ có thêm biện pháp nhằm đẩy mạnh doanh thu trung tâm hoạt động Báo cáo kế toán tổng hợp lập vào cuối tháng Trên loại báo cáo mà em thiết nghĩ ban quản trị nên lập để thấy tình hình hoạt động chung đơn vị Em hy vọng kiến nghị giúp ích cho đơn vị KẾT LUẬN CHƯƠNG Qua tìm hiểu sở lý luận KSNB chu trình bán hàng thu tiền phần I, Từ thực tiễn KSNB bán hàng thu tiền Công ty, chương luận văn nêu nhận xét ưu, nhược điểm hệ thống KSNB mà công ty áp dụng Từ đưa số kiến nghị mơi trường kiểm sốt, hệ thống thơng tin thủ tục kiểm soát nhằm nâng cao hiệu hoạt động kiểm sốt chu trình bán hàng thu tiền đơn vị Để khắc phục tồn đáp ứng yêu cầu quản lý, chương luận văn đưa giải pháp cụ thể nhằm tăng cường KSNB bán hàng tiền thu đơn vị, khâu quan trọng góp phần vào thành công đơn vị 93 KẾT LUẬN Kiểm sốt nội đóng vai trò quan trọng chu trình bán hàng thu tiền doanh nghiệp kinh doanh nói chung cơng ty cổ phần dịch vụ hàng khơng Đà Nẵng nói riêng Kiểm sốt nội cung cấp thơng tin cách hiệu cho trình xây dựng kế hoạch, trình tổ chức thực hiện, trình kiểm tra đánh giá định góp phần hồn thiện tổ chức, cải tiến công tác quản lý DN Qua q trình nghiên cứu lý luận cơng tác quản trị chi phí tìm hiểu nhu cầu thực tế tổ chức kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần dịch vụ hàng không Đà Nẵng, tác giả hoàn thành luận văn cao học với đề tài “Hoàn thiện q trình kiểm sốt hồn thiện chu trình bán hàng thu tiền Công ty CP Dịch vụ hàng khơng Masco” Với hướng dẫn tận tình giáo viên hướng dẫn TS Trần Đình Khơi Ngun luận văn giải số vấn đề sau: - Giúp ta hiểu thực trạng kiểm sốt bán hàng thu tiền cơng ty Dựa tìm hiểu phần sở để đưa số giải pháp hoàn thiện chu trình bán hàng thu tiền - Qua tìm hiểu sở lý luận KSNB chu trình bán hàng thu tiền phần I, từ thực tiễn KSNB bán hàng thu tiền Công ty, nêu nhận xét ưu, nhược điểm hệ thống KSNB mà công ty áp dụng Từ đưa số kiến nghị mơi trường kiểm sốt, hệ thống thơng tin thủ tục kiểm soát nhằm nâng cao hiệu hoạt động kiểm sốt chu trình bán hàng thu tiền đơn vị - Đưa giải pháp cụ thể nhằm tăng cường KSNB bán hàng tiền thu đơn vị, khâu quan trọng góp phần vào thành công đơn vị 94 - Trên sở luận văn đưa số kiến nghị Cơng ty sau: Đề xuất mơ hình hệ thống kế toán phân biệt rõ chức nhiệm vụ KTTC KSNB, tránh nhầm lẫn thơng tin KTTC thơng tin KSNB; Hồn thiện thu thập đưa nhiều phương án TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ tài (2006), Chế độ kế tốn doanh nghiệp Quyển 2, Nhà xuất Tài [2] GV Nguyễn Thế Hưng (2006), Trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh, Khoa kế tốn-kiểm tốn, Hệ thống thơng tin kế tốn, nhà xuất Thống Kê [3] MBA Martin Grimwood (2008), Người dịch: Đặng Kim Cương, Sổ tay kiểm toán nội song ngữ Việt-Anh, Nhà xuất giao thông vận tải [4] GS.TS Nguyễn Quang Quynh (2005), Lý thuyết kiểm toán, in lần thứ 5, Nhà xuất tài chính, Hà Nội [5] GS.TS Nguyễn Quang Quynh (2006), Trường Đại học Kinh tế Quốc dân, Khoa kế tốn, Kiểm tốn tài chính, Nhà xuất Đại học kinh tế quốc dân, Hà Nội [6] TS Ngơ Hà Tấn, Th.S Nguyễn Hữu Cường (2009), Giáo trình Hệ thống thơng tin kế tốn, Nhà xuất Đà Nẵng [7] TS Phạm Anh Tuấn (2008), “Xây dựng hệ thống kiểm soát nội tổ chức”, Tạp chí nhà quản lý [8] www.kiemtoan.com.vn [9] www.ketoantruong.com.vn ... VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ HÀNG KHÔNG MASCO 30 2.1 TỔNG QUAN VỀ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ HÀNG KHÔNG MASCO 30 2.1.1... dịch tạo doanh thu không ghi nhận doanh thu Doanh thu (kể doanh thu nội bộ) phải theo dõi riêng biệt theo loại doanh thu: doanh thu bán hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ, doanh thu tiền lãi, tiền... VỚI ĐỐI VỚI CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ HÀNG KHÔNG MASCO ĐÀ NẴNG 71 3.2 HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CƠNG TY 73