Hoàn thiện kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền tại Công ty cổ Than Điện Nông Sơn

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG NGUYỄN THỊ THÙY DUNG HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THAN ĐIỆN NÔNG SƠN LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Đà Nẵng – Năm 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG NGUYỄN THỊ THÙY DUNG HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THAN ĐIỆN NƠNG SƠN Chun ngành: Kế tốn Mã số: 60 34 30 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Người hướng dẫn khoa học: PGS TS NGUYỄN MẠNH TOÀN Đà Nẵng – Năm 2014 LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Tác giả luận văn Nguyễn Thị Thùy Dung MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học đề tài Bố cục đề tài Tổng quan tài liệu CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 KHÁI QUÁT VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội 1.1.2 Các yếu tố hệ thống kiểm soát nội 1.2 NỘI DUNG CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 17 1.2.1 Nội dung đặc điểm chu trình bán hàng thu tiền 17 1.2.2 Các sai phạm xảy chu trình bán hàng thu tiền 19 1.3 KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN 20 1.3.1 Mục tiêu kiểm soát nghiệp vụ bán hàng thu tiền 20 1.3.2 Quy trình kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền 26 KẾT LUẬN CHƯƠNG 30 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THAN ĐIỆN NÔNG SƠN 31 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CP THAN - ĐIỆN NÔNG SƠN 31 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty 31 2.1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh Cơng ty 32 2.2 MƠI TRƯỜNG KIỂM SOÁT VÀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN LIÊN QUAN ĐẾN CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THAN – ĐIỆN NÔNG SƠN – QUẢNG NAM 33 2.2.1 Mơi trường kiểm sốt 33 2.2.2 Hệ thống thơng tin kế tốn liên quan đến chu trình bán hàng thu tiền Công ty Cổ phần Than – Điện Nông Sơn 40 2.3 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THAN – ĐIỆN NÔNG SƠN – QUẢNG NAM 46 2.3.1 Đặc điểm chu trình bán hàng thu tiền Cơng ty 46 2.3.2 Thủ tục kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền Cơng ty 47 2.3.3 Đánh giá thực trạng kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty 64 KẾT LUẬN CHƯƠNG 68 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THAN – ĐIỆN NÔNG SƠN – QUẢNG NAM[[ 69 3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THAN – ĐIỆN NÔNG SƠN – QUẢNG NAM 69 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THAN – ĐIỆN NÔNG SƠN – QUẢNG NAM 70 3.2.1 Hồn thiện mơi trường kiểm sốt Cơng ty 70 3.2.2 Hoàn thiện thủ tục kiểm sốt chu trình bán hàng thu tiền Công ty 73 3.2.3 Hồn thiện thơng tin kế tốn phục vụ kiểm sốt chu trình bán hàng thu tiền Công ty 79 KẾT LUẬN CHƯƠNG 82 KẾT LUẬN 83 TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (BẢN SAO) PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BKS : Ban kiểm soát CP : Cổ phần ĐĐH : Đơn đặt hàng HĐ : Hợp đồng KH : Khách hàng KSNB : Kiểm soát nội TK : Tài khoản TC – KT : Tài – kế tốn DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng bảng 1.1 1.2 2.1 2.2 Mục tiêu cơng việc kiểm sốt nội chủ yếu nghiệp vụ bán hàng Mục tiêu công việc kiểm soát nội chủ yếu nghiệp vụ thu tiền Cơ cấu lao động Công ty Bảng giá loại than phân loại theo nhóm khách hàng Cơng ty Trang 22 24 37 48 Bảng sách chiết khấu toán sớm áp dụng cho 2.3 nhóm khách hàng Cơng ty CP Than điện Nông 49 Sơn 3.1 Phiếu thẩm định khách hàng 76 3.2 Bảng theo dõi toán tiền hàng 78 3.3 Mẫu Đơn đặt hàng 81 DANH MỤC CÁC HÌNH Số hiệu hình Tên hình Trang 2.1 Sơ đồ tổ chức quản lý Công ty 34 2.2 Sơ đồ máy kế tốn Cơng ty 40 2.3 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức “Nhật ký chứng từ” 43 2.4 Trình tự hạch tốn sử dụng phần mềm 43 2.5 Sơ đồ kiểm soát đơn đặt hàng cơng ty 52 2.6 Sơ đồ kiểm sốt doanh thu phòng KT-TC 56 2.7 Lưu đồ kiểm sốt nợ phải thu khách hàng Công ty 61 2.8 Lưu đồ kiểm sốt nghiệp vụ thu tiền Cơng ty 63 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Hiện nay, doanh nghiệp phải đối mặt với cạnh tranh khốc liệt gay gắt thị trường Để thành công lĩnh vực kinh doanh, doanh nghiệp không nâng cao chất lượng sản phẩm, đa dạng hóa mặt hàng, hạ thấp giá bán sản phẩm, đội ngũ quản lý tốt mà doanh nghiệp phải hồn thành tốt cơng tác kiểm tra, kiểm sốt Bởi chức kiểm tra, kiểm sốt ln giữ vai trò quan trọng q trình quản lý thực chủ yếu hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp Hệ thống kiểm sốt nội quy trình khơng thể thiếu tổ chức doanh nghiệp nhằm đạt mục tiêu hiệu lực hiệu hoạt động, bao gồm việc đảm bảo nguồn lực sử dụng tối ưu, bảo vệ tài sản khơng bị thất thốt, hư hỏng, sử dụng sai mục đích, đảm bảo báo cáo tài tin cậy xác, đảm bảo thành viên tuân thủ quy định Công ty pháp luật, bảo vệ quyền lợi nhà đầu tư, cổ đông đối tượng quan tâm doanh nghiệp Việc thiết lập hệ thống kiểm sốt nội việc xác lập chế giám sát công cụ rõ ràng, cụ thể để đạt mục tiêu mà doanh nghiệp đề Trong hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị hoạt động bán hàng thu tiền hoạt động quan trọng, định đến kết trình sản xuất kinh doanh đơn vị Vì vậy, việc có hệ thống kiểm soát nội thật hiệu để kiểm sốt chu trình bán hàng thu tiền công việc cần thiết Công ty Cổ phần Than - Điện Nông Sơn – Quảng Nam Công ty cổ phần trực thuộc Tổng Công ty Điện lực Vinacomin - Tổng cơng ty Cơng nghiệp Than - Khống sản Việt Nam Hoạt động chủ yếu Công ty hoạt động bán 74 Tại cửa kho nơi lắp đặt trạm cân, Công ty nên lắp đặt camera để theo dõi, kiểm sốt q trình vận chuyển than từ lúc phương tiện vận tải khách hàng vào kho chở hàng lúc chở than khỏi kho Cơng ty Cơng ty nên bố trí thêm nhân viên bảo vệ tham gia trình xuất hàng Nhân viên có trách nhiệm kiểm tra xe chở than khách đến cửa kho phải lên trạm cân vạch quy định cân nhằm tránh rủi ro xảy câu kết lái xe khách hàng thủ kho để gian lận khối lượng than Đồng thời, Ban kiểm soát ban Giám đốc nên tiến hành kiểm tra đột xuất việc tuân thủ quy định xuất kho, phát nhân viên không tn thủ có biện pháp xử lý theo quy định Công ty Cuối tháng, nên lập bảng đối chiếu số lượng tiêu thụ tháng kế toán tiêu thụ thủ kho Xây dựng phận độc lập kiểm tra tình hình tài bán hàng cần thiết công tác xét duyệt bán chịu Cơng ty b Hồn thiện thủ tục kiểm soát khoản phải thu khách hàng Xây dựng phận thẩm định khách hàng độc lập với kế toán tiêu thụ Xây dựng phận thẩm định tín dụng khách hàng độc lập với kế toán tiêu thụ, am hiểu chuyên môn, giúp hạn chế rủi ro khâu cấp tín dụng vượt mức đánh giá xác tình hình tài chình – toán khách hàng Thẩm định khách hàng khâu quan trọng chu trình bán hàng thu tiền Một định bán chịu đắn kết công tác thẩm định khách hàng hữu hiệu Nếu thẩm định khách hàng khơng xác kéo theo việc bán chịu cho khách hàng không đủ khả tốn cho cơng ty, tăng rủi ro thu hồi cơng nợ Mặc dù Cơng ty có thẩm định khách hàng trước bán công tác thẩm định sơ sài, theo nhận định, khơng sát thực tế Để có biện pháp cơng tác thẩm định khách hàng Công ty cần xây dựng: 75 - Thành lập tổ thẩm định khách hàng gồm người có liên quan kế tốn trưởng, kế tốn cơng nợ - Tiến hành thu thập thông tin khách hàng qua phương tiện, mối quan hệ mua bán có qua khách hàng trang web Cơng ty, đơn vị quản lý có thẩm quyền thuế, hải quan,… Sau có thơng tin cần thiết, tổ thẩm định tiền hành phân tích tình hình tài chính, lực uy tín khach hàng thị trường để đưa ý kiến, đề xuất Căn vào phiếu thẩm định khách hàng, phòng Kế tốn tài trình Giám đốc xem xét mức bán chịu định bán hàng Ngoài ra, để theo dõi hồ sơ thẩm định khách hàng, tổ thẩm định khách hàng cần tổ chức lưu trữ hồ sơ theo đối tượng khách hàng, có bảng tổng hợp hồ sơ thu thập thường xuyên cập nhật hồ sơ khách hàng 76 TỔNG CÔNG TY ĐIỆN LỰC – VINACOMIN CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM CÔNG TY CP THAN ĐIỆN NÔNG SƠN VINACOMIN Độc lập – Tự – Hạnh phúc KẾT QUẢ THẨM ĐỊNH KHÁCH HÀNG Thông tin khách hàng Họ tên khách hàng: ……………………………………………………………………… Địa chỉ: ………………………………………………….… Số ĐT: ……………………… Giấy chứng nhận ĐKKD số ………………………… cấp ngày … / / ……………… Vốn điều lệ: ………………………………………………………………………………… Ngành nghề kinh doanh: …………………………………………………………………… Tình hình tài khách hàng Tổng tài sản/ nguồn vốn:…………………………………………………………………… Trong đó: Vốn chủ sở hữu: …………………… Nợ phải trả: …………………………… Số dư nợ: …………………………………………………………………………………… Tỷ suất tự tài trợ………………Tỷ suất lợi nhuận/Vốn CSH:……………………………… Khả toán nhanh: ……………………………………………………………… Khả tốn hành:…………………………………………………………… Đánh giá tình hình tài khách hàng:……………………………………………… Kết giao dịch với khách hàng Tổng giá trị hợp đồng thực hiện:……………….………………………………………… Số nợ chưa tốn tính đến thời điểm này:…………………………………………… Đánh giá Uy tín tốn khách hàng:……………………………………………… Kết luận kiến nghị:…………………………………………………………………… … Giá trị hợp đồng dự kiến: ………………………………………………………………… Tỷ lệ dư nợ duyệt: ………………………………………………………………… Hạn mức bán chịu: ………………………………………………………………………… Giám đốc Phòng TCKT BP thẩm định KH Bảng 3.1 Phiếu thẩm định khách hàng Hồn thiện thủ tục kiểm sốt khoản phải thu khách hàng Để quản lý tốt khoản phải thu, Công ty cần phải phân chia trách nhiệm phận có liên quan đến nợ phải thu Phòng tài kế tốn có trách nhiệm theo dõi nợ phải thu kế tốn cơng nợ kế tốn 77 tiêu thụ phải có trách nhiệm xét duyệt tất trường hợp bán chịu theo sách Công ty Đối chiếu công nợ với khách hàng khách hàng thường xuyên thủ tục quan trọng để đảm bảo xác số liệu kế toán, phát kịp thời sai sót ghi chép ngăn chặn hành vi gian lận chiếm đoạt nợ phải thu Tại công ty, việc đối chiếu công nợ thực không thường xuyên Do Công ty nên đối chiếu công nợ theo phương pháp sau để tiết kiệm chi phí mà mang lại hiệu quả: - Đối với khách hàng gần, kế toán hai đơn vị gặp để đối chiếu số liệu lập biên đối chiếu công nợ thời gian qua số công nợ đến thời điểm đối chiếu Phương pháp đối chiếu triệt để đồng thời hình thành văn pháp lý xác định kết đối chiếu - Đối với khách hàng xa, gửi thơng báo tình hình cơng nợ cho khách hàng Trong báo cáo ghi rõ: nợ đầu kỳ, phát sinh kỳ số dư nợ cuối kỳ Khách hàng tự đối chiếu phản hồi có sai sót Cơng ty cần ban hành sách xử phạt với kế tốn tiêu thụ phụ trách hợp đồng khách hàng chậm toán, người liên quan đến khâu thu hồi nợ, phê duyệt hạn mức dư nợ khách hàng xa mức thực tế Áp dụng nghiêm túc sách phạt khách hàng hạn (lãi suất, khơng cho mua thêm hàng chưa tốn, kiện tòa ) Thường xun lập báo cáo tình hình cơng nợ để ban lãnh đạo nắm tình phòng kế tốn tài chính, phận thẩm định khách hàng nắm tình hình cơng nợ khách hàng làm cho việc xét duyệt bán hàng c Hồn thiện thủ tục kiểm sốt nghiệp vụ thu tiền Tại Cơng ty hình thức tốn chủ yếu hình thức tốn qua ngân hàng Nghiệp vụ thu tiền qua Ngân hàng gian lận xảy hơn, 78 nhiên xảy sai sót ghi chép sổ sách Vì cần có kiểm tra đối chiếu chứng từ để tránh sai sót cố ý hay vơ ý, có biện pháp kịp thời chỉnh sửa Cơng ty nên lập bảng theo dõi toán tiền hàng từ số chi tiết theo dõi công nợ để thuận tiện kiểm tra việc khách hàng toán nợ cho cơng ty TỔNG CƠNG TY ĐIỆN LỰC – VINACOMIN CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM CƠNG TY CP THAN ĐIỆN NÔNG SƠN VINACOMIN Độc lập – Tự – Hạnh phúc BẢNG THEO DÕI THANH TOÁN TIỀN HÀNG Năm:……., Tên khách hàng:……… Ngày tháng Tổng số tiền nợ lũy kế theo hóa đơn Số hóa đơn Số tiền Nợ thu lũy kế theo giấy báo có Số giấy báo có Số tiền Số tiền nợ Ghi Xác nhận khách hàng Người lập Kế toán trưởng ……………………… (ký, họ tên) (ký, họ tên) Bảng 3.2 Bảng theo dõi toán tiền hàng Khi ngân hàng gửi Giấy báo có nội dung khách hàng tốn tiền hàng cho Cơng ty Cơng ty nên kiểm tra yêu cầu khách hàng xác nhận số tiền mà khách hàng vừa chuyển khoản Nếu số tiền khách hàng xác nhận trả cho Công ty khơng khớp với số tiền Giấy báo có Cơng ty nên chuyển 79 trả lại Giấy báo có cho Ngân hàng yêu cầu khách hàng làm việc lại với Ngân hàng để xác minh số tiền chuyển khoản cho Cơng ty Nếu thấy vào sổ chi tiết tiền gửi, đồng thời kế tốn cơng nợ tiến hành đối chiếu chứng từ kế tốn, sau ghi vào sổ chi tiết phải thu khách hàng Máy tính tự động ghi vào sổ sách lại Định kỳ, cơng ty gửi bảng theo dõi toán tiền hàng cho khách hàng để thơng báo cho khách hàng biết tình hình trả tiền cho Công ty nào, đồng thời đối chiếu số liệu có khớp khơng, phát trường hợp gian lận, sai sót 3.2.3 Hồn thiện thơng tin kế tốn phục vụ kiểm sốt chu trình bán hàng thu tiền Công ty Hệ thống thông tin thực cung cấp thông tin cho việc định kiểm soát Muốn xây dựng hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu trước hết phải tổ chức hệ thống thơng tin khoa học Chính vậy, tổ chức hệ thống thơng tin xem yếu tố định đến chất lượng tính hữu hiệu kiếm sốt nội Hệ thống thông tin tổ chức cách khoa học tạo điều kiện cho hệ thống kiểm sốt nội đơn vị hoạt động có hiệu Tại Cơng ty, chế độ kế tốn xây dựng bao gồm nội dung như: tổ chức công tác kế toán, hệ thống tài khoản kế toán hướng dẫn số nghiệp vụ đặc thù, chế độ báo cáo phương pháp lập báo cáo, chế độ chứng từ, chế độ sổ kế toán Tuy nhiên, cách tổ chức thơng tin kế tốn số khâu chưa thật khoa học nên việc cung cấp thông tin để phục vụ cho công tác quản lý đơn vị chậm nhiều sai sót, gây khó khăn cho cơng tác quản lý Do đó, vấn đề quan trọng đơn vị cần trọng đến cách thức tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn nhằm phục vụ đắc lực cho cơng tác quản lý góp phần hồn thiện hệ thống kiểm soát nội đơn vị 80 a Hồn thiện chứng từ trình tự ln chuyển chứng từ Công ty nên xây dựng mẫu đơn đặt hàng thống có thiết kế hợp lý, cơng bố mẫu đơn đặt hàng rộng rãi cho KH biết Mẫu ĐĐH nên đánh số thứ tự để theo dõi quản lý Khi KH có nhu cầu mua hàng, kế toán tiêu thụ phải gửi cho KH mẫu ĐĐH công ty yêu cầu KH điền đầy đủ thông tin vào mẫu ĐĐH ý phải có chữ ký, họ tên dấu đơn vị mua hàng Đối với cá nhân uỷ quyền mua hàng cho đơn vị mua hàng công ty nên yêu cầu có thêm giấy giới thiệu mua hàng nhằm tránh rủi ro KH giả mạo Đối với KH xa công ty, không trực tiếp gởi cho phận tiêu thụ email scan ĐĐH, fax cho phòng tiêu thụ Tuy nhiên cần đảm bảo ĐĐH gốc có dấu đỏ đơn vị mua hàng phải bổ sung trước lúc lập hoá đơn GTGT để kiểm tra Công ty nên hạn chế trường hợp đặt hàng qua điện thoại, trừ KH có quan hệ mua bán quen với cơng ty ĐĐH có khối lượng giá trị thấp để tiện cho trình chuẩn bị cho khâu bán hàng nhanh chóng 81 Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự – Hạnh phúc ĐƠN ĐẶT HÀNG Số: ………….…… Kính gửi : CƠNG TY CỔ PHẦN THAN ĐIỆN NÔNG SƠN Căn vào nhu cầu sản xuất quý Chúng tôi: XN Than Nam Ngãi – Công ty Than Miền Trung Địa chỉ: Thôn Thanh Quýt, Xã Điện Thắng, Huyện Điện Bàn, Tỉnh Quảng Nam Điện thoại:… 0510 3869 603 ………… Số fax: 0510 3769 113 Số TK: 231 201 000 047 Tại NH: NN & Phát triển Nông thôn Huyện Điện Bàn Ngày đặt hàng:14/05/2013 Ngày giao hàng:14/6/2013 Phương thức vận chuyển: đường Phương thức tốn: chuyển khoản Chúng tơi đề nghị q công ty cung cấp số lượng hàng sau : TT Tên hàng Than cục 1b NS Than cám 5b NS Than cám 6b NS Than cám 7b NS Số lượng 214,54 319,16 - Ghi Ghi chú: …………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Ngày Người đặt hàng (Ký tên, đóng dấu) tháng năm 20 Công ty CP Than điện Nông Sơn (Ý kiến xét duyệt ký) Bảng 3.3 Mẫu Đơn đặt hàng Ngoài ra, để tạo điều kiện cho việc tra cứu, kiểm tra, kiểm soát dễ dàng đồng thời tránh thất lạc chứng từ, hợp đồng cung cấp sản phẩm cần đánh số liên tục, Hóa đơn cần đánh số thứ tự liên tục trùng với Bảng kê chi tiết Bên cạnh đó, đơn vị cần quy định rõ trách nhiệm cá nhân khâu luân chuyển lưu trữ chứng từ nhằm đảm bảo thực tốt công tác kiểm tra, kiểm soát đối chiếu số liệu 82 b Hồn thiện báo cáo kế tốn Thực tế công ty tiến hành lập báo cáo định kỳ, nhiên số báo cáo quản trị khơng lập định kỳ mà lập có yêu cầu nhà quản lý nên thường chậm trễ Để khắc phục điều báo cáo cần quy định lập định kỳ thường xuyên, giúp cho quản lý thuận tiện, phân công rõ trách nhiệm lập báo cáo cụ thể cho nhân viên Để thuận lợi công tác theo dõi đánh giá tình hình bán hàng cơng ty nên lập báo cáo tình hình thực kế hoạch bán hàng Đối với hợp đồng có nhiều đợt giao hàng cần theo dõi thường xuyên nên công ty nên lập báo cáo tiến độ thực hợp đồng KẾT LUẬN CHƯƠNG Trên sở hạn chế công tác kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty Cổ phần Than điện Nông Sơn – Quảng Nam đề cập chương Chương đưa số giải pháp hoàn thiện mơi trường kiểm sốt, thủ tục kiểm sốt để tăng cường kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền Cơng ty, giúp Cơng ty kiểm sốt chặt chẽ khoản doanh thu tiền bán hàng nhằm tạo giúp cho hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty đạt mục tiêu: Tránh thất thoát doanh thu tiền bán hàng; hạn chế tiêu cực Công ty; đảm bảo hiệu hoạt động kinh doanh nâng cao lực quản lý Công ty 83 KẾT LUẬN Trước xu hội nhập phát triển kinh tế, doanh nghiệp Việt Nam ngày phải trọng vào công tác quản lý doanh nghiệp Để thực tốt vai trò quản lý, kiểm soát rủi ro, doanh nghiệp phải xây dựng hệ thống KSNB hợp lý, hữu hiệu hiệu Nhận thức tầm quan trọng hệ thống KSNB, luận văn sâu nghiên cứu kết hợp lý luận thực tiễn để có giải pháp đồng công tác KSNB chu trình bán hàng thu tiền cơng ty CP Than điện Nơng Sơn Trong khn khổ luận văn trình bày vấn đề sau: Thứ nhất: Luận văn trình bày sở lý luận hệ thống KSNB làm rõ lý luận KSNB chu trình bán hàng thu tiền Thứ hai: Luận văn sâu nghiên cứu thực trạng KSNB chu trình bán hàng thu tiền lĩnh vực kinh doanh xi măng công ty Than điện Nông Sơn, đánh giá ưu nhược điểm KSNB chu trình bán hàng thu tiền cơng ty Thứ ba: Qua lý luận thực tiễn công ty, luận văn đưa số giải pháp nhằm tăng cường KSNB chu trình bán hàng thu tiền để hồn thiện hệ thống KSNB cơng ty áp dụng đơn vị có điều kiện kinh doanh tương tự Những giải pháp hoàn thiện KSNB chu trình bán hàng thu tiền hồn thiện ba phương diện: hồn thiện mơi trường kiểm sốt, hồn thiện hệ thống thơng tin kế tốn hồn thiện thủ tục KSNB chu trình bán hàng thu tiền Những giải pháp hoàn thiện kiểm sốt mà luận văn đưa áp dụng cơng tác kiểm sốt chu trình bán hàng thu tiền Công ty CP Than điện Nông Sơn nhằm nâng cao chất lượng công tác quản lý đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị đạt hiệu cao TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ mơn Kiểm tốn, Khoa Kế tốn – Kiểm toán, Trường Đại học Kinh tế TP.HCM (2010), Kiểm sốt nội bộ, NXB Phương Đơng, TP.HCM [2] Bộ tài chính, Chuẩn mực kế tốn Việt Nam số 14 - Doanh thu thu nhập khác [3] Bộ Tài (2001), Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 400 - Đánh giá rủi ro kiểm soát nội [4] Bộ Tài (2009), Thơng tư số 228/2009/TT-BTC ngày 07-12-2009 hướng dẫn trích lập sử dụng khoản dự phòng” Bộ Tài [5] Vũ Ngọc Nam (2007), Tăng cường kiểm soát nội doanh thu tiền thu bán hàng Công ty thông tin di động (VMS), Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh, Đại học Đà Nẵng [6] Quốc hội (2012), Luật khoáng sản số 60/2010/QH1 ngày 17 tháng 11 năm 2010 việc khai thác tài nguyên khoáng sản [7] Nguyễn Thị Phương Thảo (2010), Tăng cường KSNB chu trình bán hàng thu tiền bán hàng Viễn thông Quảng Ngãi, Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh, Đại học Đà Nẵng [8] TS Đoàn Thị Ngọc Trai (2005), Bài giảng Kiểm toán, Đại học Kinh tế Đà Nẵng [9] Đinh Thị Ngân Trang (2007), Hoàn thiện hệ thống kiếm sốt nội Cơng ty Nuplex Resins Việt Nam, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh [10] Hồ Tuấn Vũ (2005), Hồn thiện kiểm sốt nội chu trình bán hàng Cơng ty cổ phần dệt may Hòa Thọ, Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh, Đại học Đà Nẵng Trang Website: [11] Tạp chí kế tốn, http://www.tapchiketoan.com.vn/ [12] http://coso.org/ PHỤ LỤC Phụ lục1: Báo cáo kết kinh doanh Cơng ty năm 2012 TỔNG CƠNG TY ĐIỆN LỰC - BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH VINACOMIN CÔNG TY CP THAN ĐIỆN NÔNG SƠN - Năm 2012 VINACOMIN Mẫu số B 02 - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Năm Chỉ tiêu Mã số TM Quý Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 Các khoản giảm trừ (04+05+06+07) 02 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp từ hoạt động kinh doanh (20 = 10 - 11) VI.25 10 11 VI.27 20 Lũy kế từ đầu Năm trước năm 18 790 599 086 92 380 810 902 90 355 260 096 18 790 599 086 92 380 810 902 90 355 260 096 20 037 244 217 71 650 181 038 65 814 839 572 - 246 645 132 20 730 629 864 24 540 420 524 Doanh thu hoạt động tài 21 VI.26 55 081 991 306 350 787 788 914 112 Chí phí hoạt động tài 22 VI.28 705 070 270 008 358 918 181 942 673 - Trong : chi phí lãi vay 23 705 070 270 003 789 644 Chi phí bán hàng 24 885 375 635 391 689 078 834 049 538 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 853 095 263 13 007 245 052 12 385 786 173 30 - 635 104 309 629 687 603 927 556 252 11 Thu nhập khác 31 223 352 999 270 416 330 850 651 665 12 Chi phí khác 32 43 347 649 81 388 026 238 946 531 13 Lợi nhuận khác (40 = 31-32) 40 180 005 350 189 028 304 611 705 134 14 Tổng lợi nhuận trước thuế (50=30+40) 50 - 455 098 959 818 715 907 539 261 386 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 VI.30 711 304 890 411 418 951 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 52 VI.30 107 411 017 127 842 435 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh {30=20+(21-22)-(24+25)} 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50-51-52) 18 Lãi cổ phiếu 60 70 - 455 098 959 Sản lượng * Thu nhập & chi phí khác Người lập biểu Tổng cộng (I+II) Hoạt động tài khác Hoạt động tài 92 957 578 019 270 416 330 576 767 117 306 350 787 Doanh thu giao than 10 Doanh thu HĐ khác II 376 701 450 771 084 078 Doanh thu khí Doanh thu VLXD 90 233 025 374 90 233 025 374 92 380 810 902 Doanh thu bán hàng Doanh thu sản phẩm khác Doanh thu xây lắp 70 235 775 842 70 235 775 842 126,647.39 126 647.39 Sản xuất kỳ Doanh thu khoáng sản 246 935 744 246 935 744 452.71 452.71 Tồn đầu kỳ 342 798 320 81 388 026 089 746 944 008 358 918 674 760 729 818 715 907 189 028 304 -2 512 979 827 -2 702 008 131 96 323 349 33 903 130 201 469 255 201 469 255 331 695 734 Nguyễn Văn Hải 13 007 245 052 13 007 245 052 13 007 245 052 13 007 245 052 Nguyễn Nam 391 689 078 391 689 078 391 689 078 391 689 078 GIÁM ĐỐC 92 957 578 019 74 739 927 982 270 416 330 576 767 117 306 350 787 771 084 078 376 701 450 90 233 025 374 69 632 621 989 90 233 025 374 69 632 621 989 125 567.15 92 380 810 902 71 650 181 038 Lãi (+)Lỗ (-) 850 089 597 850 089 597 850 089 597 1,532.95 Tồn kho cuối kỳ Biểu : 16-TKV Đơn vị tính : đồng Trưởng phòng TCKT Các khoản giảm doanh thu Luỹ kế từ đầu năm đến cuối kỳ báo cáo Tổng chi phí tiêu thụ sản phẩm Thuế Doanh thu Chi phí quản GTGT Chi phí bán bán hàng Giá vốn hàng lý Doanh không hàng bán nghiệp khấu trừ Năm 2012 BÁO CÁO KẾT QUẢ LÃI LỖ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Doanh thu điện Doanh thu vật liệu nổ - Dự phòng giảm giá hàng TK - Nội địa - Xuất Giá trị - Nội địa - Xuất Doanh thu bán hàng Sản phẩm than CHỈ TIÊU I Số TT Phụ lục Phục lục Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự - Hạnh phúc BIÊN BẢN ĐỐI CHIẾU CƠNG NỢ Thời điểm: 31/12/2012 Hơm ngày 31 tháng 12 năm 2012, Văn phòng Cơng ty than- điện Nông Sơn -Vinacomin Địa chỉ: Xã Quế Trung, huyện Nông Sơn, tỉnh Quảng Nam Chúng gồm A ĐẠI DIỆN CÔNG TY CỔ PHẦN THAN ĐIỆN NÔNG SƠN -VINACOMIN Ông Nguyễn Nam Bà Nguyễn Thị Hạnh Phúc Trưởng phòng Tài - Kế tốn Kế tốn cơng nợ B ĐẠI DIỆN TỔNG CƠNG TY ĐIỆN LỰC - VINACOMIN Ơng Hồng Phó Hiềng Kế tốn trưởng Bà Nguyễn Thị Thanh Nhàn Kế tốn cơng nợ Tiến hành đối chiếu công nợ từ ngày 01/12/2012 đến hết ngày 31/12/2012 với nội dung sau: I Số dư nợ đầu kỳ: 310 875 262 đồng II.Sản lượng Than tiêu thụ bán cho Tổng Công ty Điện lực - vinacomin (Sản lượng than tiêu thụ giao cho XN Than Nam Ngãi - Công ty CP Than Miền Trung) theo uỷ quyền Công ty Kho vận cảng cẩm Phả STT Chủng loại than Đơn giá Ak,% Sản lượng Thuế VAT Tổng toán Than cục 1b NS 137 809 352.63 401,225,588 40,122,559 441,348,147 Than cám 5b NS 651 018 3,392.39 2,208,506,953 220,850,695 2,429,357,648 Than cám 6b NS 514 445 Than cám 7b NS 327 490 Cộng 1,551.02 5,296.04 507,943,540 3,117,676,081 - - 50,794,354 311,767,608 558,737,894 3,429,443,689 3,200,000,000 III.Thanh tốn kỳ: Trong đó: Thanh tốn tiền mặt: 200 000 000 Thanh toán chuyển khoản: Tiền đường : IV.Dư nợ cuối kỳ TCT Điện lực - Vinacomin nợ Cty CP Than điện Nơng Sơn - Vinacomin2,540,318,951 s Bằng chữ : (Hai tỷ năm trăm bốn mươi triệu ba trăm mười tám nghìn chín trăm năm mươi mốt đồng) Hai bên thống số liệu ký vào biên Biên lập làm 02 bản, bên giữ 01 để theo dõi tốn cơng nợ Nơng Sơn, Ngày 02 tháng 01 năm 2013 ĐẠI DIỆN ĐẠI DIỆN TỔNG CÔNG TY ĐIỆN LỰC - VINACOMIN C.TY CỔ PHẦN THAN ĐIỆN NƠNG SƠN -VINACOMIN Hồng Phó Hiềng Nguyễn Nam ... thiết Công ty Cổ phần Than - Điện Nông Sơn – Quảng Nam Công ty cổ phần trực thu c Tổng Công ty Điện lực Vinacomin - Tổng công ty Công nghiệp Than - Khống sản Việt Nam Hoạt động chủ yếu Cơng ty hoạt... quan đến chu trình bán hàng thu tiền Cơng ty Cổ phần Than – Điện Nông Sơn 40 2.3 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THAN – ĐIỆN NÔNG SƠN –... NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THAN ĐIỆN NÔNG SƠN 31 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CP THAN - ĐIỆN NÔNG SƠN 31 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty 31