Bài tập cá nhân kế toán quản trị no (44)

Học viên: Đoàn Quang Thước; lớp V03 Bài tập cá nhân môn: Kế toán quản trị -Tình tập: Công ty điện thoại Salem Công ty dịch vụ liệu Salem (DVDLS) công ty công ty điên thoại Salem (DTS) Các thông tin DVDLS: -Năm thành lập: 2000 -Tình trạng hoạt động từ 2001 - 2003: Chưa có lãi -Triển vọng: theo Wu nhà quản lý DVDLS hướng thời gian tới có lợi nhuận -Đánh giá công ty mẹ: Cần phải có hành động để giảm bớt hao phí nguồn lực -DVDLS công ty độc lập với DTS, có tài khoản riêng, toán trực tiếp với khách hàng, Chi phí cước hàng tháng cung cấp cho DTS không vượt 82 000$ -Vào cuối năm 2003, DVDLS giải vấn đề khó khăn như, giao hàng chậm, nhân viên đòi lương cao, tìm kiếm mở rộng khách hàng - Theo báo cáo quý I năm 2004 (hình 1):Có vấn đề tồn số lại để bán mà không mang lại doanh thu cao -Theo báo cáo doanh thu chi phí quý I (hình 2) Trong : Giá bán nội là(Bán cho công ty mẹ): 400$/giờ Giá bán cho khách hàng là: 800$/giờ Giải pháp nghiên cứu đề xuất: Tính toán lợi nhuận tăng giá bán cho khách hàng bên giảm giá bán cho DTS, đồng thời tăng cường hoạt động bán hàng Câu hỏi: "Giờ doanh thu" hoạt động đẩy chi phí DVDLS? Các chi phí hình biến phí mối liên hệ với doanh thu? Chi phí cố định mối liên hệ với doanh thu? Đối với chi phí biến đổi so với doanh thu, tính chi phí/ doanh thu Lập báo cáo thu nhập theo số dư đảm phí DVDLS Giả sử mức sử dung nội 205 giờ, mức sử dụng khách hàng thương mại mức tháng 4.Giả sử yêu cầu dịch vụ nội mức trung bình 205 giờ/tháng, cần có doanh thu thương mại để hòa vốn vào tháng 5.Hãy xác định tác động lựa chọn sau: -Tăng giá bán cho khách hàng thương mại lên 1000$/giờ mức cầu giảm 30% - Giảm giá bán cho khách hàng thương mại xuống 600$/giờ mức cầu tăng 30% -Tăng quảng cáo tăng cầu lên 30%, Ngân sách cho quảng cáo chưa xác định, miễn không bi lỗ hàng tháng doanh thu tăng 30% Dựa phân tích trên, liệu DVDLS có thực gánh nặng cho DTS hay không? DTS cần làm với công ty DVDLS? Hình Báo cáo tóm tắt thời gian sử dụng máy tính quý I DVDLS -Tháng Tháng tháng -Số ngày làm việc (t2-t6) 22 20 23 Số ngày thứ 4 Tổng số giời bán 568 512 584 Số doanh thu Nội 206 181 223 Thương mại 123 135 138 -Cộng doanh thu 329 316 361 Số lại để bán 239 196 223 -Nguồn: Casewriter Hình Báo cáo tóm tắt kết hoạt động QI/2004 DVDLS -Tháng Tháng tháng -Doanh thu 180 800 180 400 199 600 Nội 82 400 72 400 89 200 Thương mại 98 400 108 000 110 400 Chi phí Chi phi thuê văn phòng: Tiền thuê Tiền bảo vệ Chi phí thiết bị Thuê máy tính Bảo dưỡng Khấu hao: Thiết bị Máy tính Thiết bị văn phòng Điện Tiền công tiền lương Vận hành: nhân viên có lương Vận hành: lao động theo Phát triển bảo dưỡng hệ thống Hành Bán hàng Quảng cáo Dịch vụ công ty 240 000 240 128 126 95 000 400 240 000 240 240 000 240 128 065 95 000 400 128 277 95 000 400 25 500 680 546 25 500 680 485 25 500 680 697 61 696 21 600 896 12 000 000 11 200 61 384 21 600 584 12 000 000 11 000 62 464 21 600 664 12 000 000 11 000 090 15 424 039 15 359 083 15 236 Tổng chi phí 222 395 221 087 223 300 Lợi nhuận: - 41 595 - 40 687 -23 700 Nguồn: Casewriter Trả lời : Trước hết ta lập bảng phân loại chi phí DVDLS Các loại chi phí Chi phi thuê văn phòng: Biến đổi Tiền thuê Tiền bảo vệ Chi phí thiết bị Thuê máy tính Bảo dưỡng Khấu hao: Thiết bị Máy Thiết bị văn phòng Điện Cố định x x x x x x x Tiền công tiền lương Vận hành: nhân viên có lương Vận hành: lao động theo Phát triển bảo dưỡng hệ thống Hành Bán hàng x x Quảng cáo Dịch vụ công ty x x x x x Như có hai chi phí biến đổi mối quan hệ với doanh thu chi phí tiền lương trả theo chi phí điện Còn lại tất chi phí khác cố định mối liên hệ với doanh thu Tỷ lệ chi phí biến đổi / Tổng chi phí = 664+1 697 / 223 300 = 0.046 = 4.6% ( Theo số liệu tháng 3) Tỷ lệ chi phí cố định/ tổng chi phí = 95.4% Như Giờ doanh thu hoạt động đẩy chi phí công ty DVDLS chi phí biến đổi chiếm 4.6% tổng chi phí 2.Đối với chi phí biến đổi tiền công trả theo : Chi phí/giờ doanh thu = 664/361 = 24$ Đối với chi phí Điện : Chi phí/giờ doanh thu = 697/361 = 4.7$ Cộng chi phí biến đối/giờ doanh thu = 28.7$ 3.Lập báo cáo thu nhập theo số dư đảm phí với giả thiết: Số nội là: 205 Số thương mại là: 138 Hình Báo cáo thu nhập công ty DVDLS Giờ doanh thu Giá Doanh thu Doanh thu nội 205 Thương mại 138 cộng doanh thu 343 Chi phí biến đổi Lương theo Tiền điện Cộng chi phí biến đổi Số dư đảm phí Chi phí cố định Chi phi thuê văn phòng: Tiền thuê Tiền bảo vệ Chi phí thiết bị Thuê máy tính Bảo dưỡng Khấu hao: Thiết bị Máy tính Thiết bị văn phòng Tiền công tiền lương Vận hành: nhân viên có lương Phát triển bảo dưỡng hệ thống Hành Bán hàng 343 343 400 800 82.000 110.400 192.400 24 4,7 8.232 1.612 9.844 182.556 8.000 1.240 95.000 5.400 25.500 680 21.600 12.000 9.000 11.200 Quảng cáo Dịch vụ công ty cộng chi phí cố định 8.083 15.236 212.939 Lợi nhuận -30.383 Giả thiết dịch vụ nội trung bình 205 giờ/tháng, để công ty hòa vốn dịch vụ thương mại cho tháng? Theo hình để lợi nhuận = số dư đảm phí = chi phí cố định ==> số dư đảm phí = 212.939$ Giả sử số thương mại Y ta có phương trình: 800Y +400 x205-(Y +205) x28,7 = 212.939 ===> 800Y + 82.000 - 28,7Y - 5.883,5 = 212.939 ===> 771.3 Y + 76.116,5 = 212.939 ===> 771,3Y = 136.822,5 ===> Y = 177,39 Như số thương mại 177,39 thi công ty hòa vốn Hãy tính lợi nhuận cho trường hợp sau: + Tăng giá bán thương mại lên 000$/giờ; số giảm xuống 30% còn:138x0.7 = 96.6 giờ: Ta có biểu thức tính đảm phí: 1000 x 96,6 + 400 x 205 -(96,6+205) x 28,7 = 96.600 +82.000 - 8.655,92 = 169.944,08 Lợi nhuận : - 42.994,92$ + Giảm giá bán thương mại xuống 600$/giờ; số tăng lên 30% = 179,4 Lúc Đảm phí = 600 x 179,4 + 400 x 205 -(179,4+205) x 28,7= =107.640 + 82.000 - 11.032,28 = 178.607,72 Lợi nhuận : - 34.331,28$ + Tăng cường quảng cáo để tăng số thương mại lên 30% lúc số giờ=179.4 Giá 800$/giờ Lúc Đảm phí = 800 x 179,4 + 400 x 205 -(179,4+205) x 28,7= =143.520 + 82.000 - 11.032,28 = 214.487,72 Lợi nhuận : 1.548,72$ Trong biểu thức ta chưa tăng chi phí quảng cáo, để không bị lỗ chi phí quảng cáo tăng thêm tối đa 1.548,72$ Qua số liệu phần ta thấy phương án tăng giảm giá bán thương mại không mang lại hiệu quả, có phương án tăng cường quảng cáo để tăng doanh thu thương mại phương án mang lại lợi nhuận Tuy nhiên lợi nhuân thấp chưa bù đắp chi phí thực tế phải bỏ Chi phí quảng cáo tăng thêm 1.548,72$ 10% chi phi quảng cáo thực không đủ để tăng số thương mại lên 30% Tuy nhiên xét tổng thể lợi ích mà công ty DVDLS mang lại cho công ty mẹ DTS có số mặt lợi sau: -Giá bán cho cong ty mẹ 50% giá thương mại, khoản lời công ty mẹ DTS -Ngoài số chi phí DVDLS trả cho công ty mẹ chi phí bảo vệ, chi phí thuê nhà, điều làm giảm phần chi phí công ty mẹ Giải pháp nên để công ty DVDLS tiếp tục hoạt động, với hoạt động tăng cường công tác bán hàng  ... quảng cáo, để không bị lỗ chi phí quảng cáo tăng thêm tối đa 1.548,72$ Qua số liệu phần ta thấy phương án tăng giảm giá bán thương mại không mang lại hiệu quả, có phương án tăng cường quảng cáo... nhuận Tuy nhiên lợi nhuân thấp chưa bù đắp chi phí thực tế phải bỏ Chi phí quảng cáo tăng thêm 1.548,72$ 10% chi phi quảng cáo thực không đủ để tăng số thương mại lên 30% Tuy nhiên xét tổng thể lợi... bị văn phòng Điện Tiền công tiền lương Vận hành: nhân viên có lương Vận hành: lao động theo Phát triển bảo dưỡng hệ thống Hành Bán hàng Quảng cáo Dịch vụ công ty 240 000 240 128 126 95 000 400